PAPELES DE TRABAJO Y MARCAS DE AUDITORIA

PAPELES DE TRABAJO:

Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos e informaciones
obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas realizadas, las que le
servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá presentar a la empresa o
entidad.

Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones,

interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones y juicios
sobre el sistema de información examinado.
los papeles de trabajo sirven como comprobación final a comparar la coordinación de las
conclusiones individuales con la conclusión global sobre la propiedad de la opinión incluida en el
informe final.
La NIA 500 nos habla referente “obtención de evidencia" queda almacenada en los papeles de
trabajo del Auditor.

CLASES DE PAPELES
DE TRABAJO QUE
PREPARA EL
AUDITOR

Balance de
Comprobación o
Cédulas Sumarias Cédulas Analíticas
cédula
centralizadora
 ARCHIVO DE LA
AUDITORÍA

POR SU USO
ARCHIVO CONTINUO
DE AUDITORÍA (archivo
permanente)

HOJA DE TRABAJO
CLASIFICACIÓN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

CÉDULAS SUMARIAS O
DE RESUMEN

POR SU CONTENIDO
CÉDULAS ANALÍTICAS O
DE COMPROBACIÓN

CÉDULAS SUB-
ANALÍTICAS

Los papeles de trabajo son propiedad del Auditor, él los preparó y son la prueba material del trabajo
efectuado, pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse
confidenciales, está obligado a mantener absoluta discreción respecto a la información que
contienen.

Es decir, los papeles de trabajo son del Auditor, pero queda obligado al secreto profesional que
estipula no revelar por ningún motivo los hechos, datos o circunstancias de que tenga conocimiento
en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los interesados) y salvo los informes que
obligatoriamente debe presentar a la Contraloría General de la República o en su caso al Poder
Judicial cuando es requerido por tales entidades.

MARCAS DE AUDITORÍA

El objetivo de las marcas de auditoría, además de informar la situación del proceso, es certificar,
facilitar y optimizar la descripción detallada de las revisiones efectuadas, acelerar la revisión y
clasificar para una fácil identificación de las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoría.

Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados en las cédulas, con
ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de Auditoría, las cuales son símbolos especiales
creados por el Auditor con una significación especial.
Las marcas de auditoría son símbolos que se utilizan para explicar e indicar que se empleó y que un
determinado procedimiento de rutina se cumplió.

En la utilización de las marcas de auditoría, es necesario seguir ciertas normas:

 Deberán identificarse con un color, preferiblemente rojo

 No deben exceder de cinco (05) en una misma cédula
 Deben ser de diseño sencillo y uniforme para todo el trabajo
 Debe explicarse, en forma sencilla
 Deben ser nítidas, claras y distinguibles.

Existe ciertos esquemas de marcas de auditoria que se pueden clasificar como estándar y
específica, las estándar son aquellas que se repiten durante el desarrollo de las revisiones y es
usado por todos los auditores externos y prestadores de servicios que se contrate, por ejemplo, las
que muestran que los datos están revisados, completos o incompletos; las especificas no son de
común aplicación por lo que se debe integrar en el índice de marcas correspondientes y pueden
variar según la forma o tipo de trabajo, Por ejemplo, al efectuar una reconciliación bancaria, los
cheques pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejados con el libro de
bancos para comprobar que están bien girados y elaboradas, en cuanto al importe, número, fecha,
beneficiario, número de cuenta etc.

ESQUEMA DE MARCAS DE AUDITORIA

ESTANDAR:
ESPECIFICAS: