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Módulo de Finanzas Públicas 2019 PDF
Módulo de Finanzas Públicas 2019 PDF
Universidad de La Guajira
Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
Maestría en Finanzas
Edilma Cecilia Frías Acosta- Docente
2020
CONTENIDO
2
2.3.3.5. Acciones y medidas para el cumplimiento de las metas ....................................38
2.3.3.6. Estimación del costo fiscal de las exenciones e incentivos tributarios
existentes en la vigencia anterior. ...................................................................................39
2.3.3.7. Relación de los pasivos exigibles y de los contingentes ...................................39
2.3.3.8. Costo fiscal de los proyectos de acuerdos sancionados en la vigencia fiscal
anterior. ..................................................................................................................................40
2.3.3.9. Indicadores de seguimiento a la gestión presupuestal y de resultado de los
objetivos, planes y programas desagregados para mayor control del
presupuesto ..........................................................................................................................40
2.3.4 Aportes del Plan Indicativo (PI), como instrumento de Gestión de las Finanzas
Públicas. ................................................................................................................................41
2.3.4.1. Elementos del Plan Indicativo (PI). ...........................................................................42
2.3.5. Contribución del Plan Operativo Anual de Inversiones (POAI) al proceso de
Gestión de las Finanzas Públicas. ..................................................................................44
2.3.6. Contribución del presupuesto anual al proceso de gestión pública ...................47
2.4. SISTEMA, PRINCIPIOS Y ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTAL
COLOMBIANO ..........................................................................................................................47
2.4.1 El sistema presupuestal colombiano ...........................................................................47
2.5. COORDINACIÓN DEL SISTEMA PRESUPUESTAL ......................................................50
2.5.2. Funciones del Consejo Departamental, Distrital o Municipal de Política Fiscal
en Materia Financiera y Presupuestal (CODFIS-COMFIS) .........................................52
2.6. VIGENCIAS FUTURAS ........................................................................................................54
2.6.1. Vigencias futuras excepcionales..................................................................................55
2.7. PRINCIPIOS DEL SISTEMA PRESUPUESTAL ..............................................................55
2.8. CLASIFICACIÓN PRESUPUESTAL DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES ..........57
2.8.1. Cobertura del estatuto orgánico de presupuesto de las Entidades Territoriales
..................................................................................................................................................58
2.8.2. Aplicación del Estatutos Orgánico de presupuesto a personas jurídicas
públicas de las Entidades Territoriales ..........................................................................58
2.8.3. Componentes del Presupuesto General de los Entes Territoriales .....................59
2.8.3.1. Presupuesto de Rentas y Recursos de Capital .....................................................59
2.8.3.2. Presupuesto de Gastos o de Apropiaciones ..........................................................59
2.8.3.3. Disposiciones Generales ............................................................................................59
2.8.4. Clasificación del presupuesto de ingresos y recursos de capital de las
Entidades Territoriales. ......................................................................................................60
2.8.4.1. Ingresos Corrientes ......................................................................................................60
3
2.8.4.2. Ordenamientos y Prohibiciones de los Recursos de Capital.............................61
2.8.4.5. Ingresos de los Establecimientos Públicos ...........................................................61
2.8.5. Clasificación del Presupuesto de Gastos o Apropiaciones de las Entidades
Territoriales. ..........................................................................................................................61
2.8.6. Gastos de los Establecimientos Públicos ..................................................................62
2.8.6.1. Inclusión de Apropiaciones ........................................................................................62
2.8.6.2. Prioridad en el Gasto ...................................................................................................63
2.8.6.3. Decisiones en Materia Fiscal .....................................................................................63
2.8.6.4. Gastos Público Social ..................................................................................................63
2.8.6.5. Obligatoriedad en la Asignación de Partidas .........................................................64
2.8.6.6. Créditos Judiciales, Laudos Arbitrales y Conciliaciones ...................................64
2.8.6.7. Déficit Fiscal ...................................................................................................................64
2.9 ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTAL EN LAS ENTIDADES TERRITORIALES
65
2.9.1. Programación del proyecto de presupuesto .............................................................65
2.9.2 Presentación del proyecto de presupuesto ................................................................68
2.9.3. Estudio y aprobación del proyecto de presupuesto................................................68
2.9.3.1. Órgano de comunicación en materia presupuestal..............................................69
2.9.3.2. Concepto Previo ............................................................................................................69
2.9.3.3. Partidas Innecesarias...................................................................................................69
2.9.3.4. Suspensión de Apropiaciones ...................................................................................70
2.9.3.5. Expedición del Presupuesto ......................................................................................70
2.9.3.6. Revisión por parte del Gobernador o Alcalde ........................................................70
2.9.3.7. Repetición del Proyecto General de Presupuesto ................................................70
2.9.3.8. Proceso de repetición del presupuesto ..................................................................71
2.9.3.8.1. Créditos adicionales en el decreto de repetición del presupuesto ...............71
2.9.4 Liquidación del presupuesto ..........................................................................................71
2.9.4.1 Liquidación del presupuesto sin ordenanza o acuerdo .......................................73
2.9.5 Ejecución del presupuesto .............................................................................................73
2.9.5.1. Disponibilidad y viabilidad presupuestal ................................................................73
2.9.5.2. Función de la Administración ....................................................................................74
2.9.5.3. Programa Anual de Caja-PAC ....................................................................................74
2.9.5.4. El programa Anual Mensualizado de Caja (PAC)............................................74
2.9.5.4.1. Suspensión del PAC .................................................................................................75
4
2.9.5.4.2. Recaudos de las Rentas y Recursos de Capital ................................................75
2.9.5.4.3. Ordenadores del Gasto ............................................................................................75
2.9.6. Modificaciones al Presupuesto .....................................................................................76
2.9.6.1. Decreto de reducción al presupuesto ......................................................................77
2.9.6.2. Adiciones al presupuesto ...........................................................................................77
2.9.6.3.Trámite de traslados y adiciones ...............................................................................77
2.9.6.4. Fuentes de adiciones ...................................................................................................77
2.9.6.5. Disponibilidad para Modificaciones .........................................................................77
2.9.6.6. Adiciones y Traslados Excepcionales .....................................................................78
2.9.6.7. Iniciativa exclusiva .......................................................................................................78
2.9.6.8. Modificaciones al anexo del decreto de liquidación .......................................78
2.9.6.9. Obligaciones y compromisos ....................................................................................79
2.9.6.10. Ajustes por compromisos ........................................................................................79
2.9.6.11. Régimen de apropiaciones y reservas ..................................................................79
2.9.6.12. Cuentas por pagar al cierre de la vigencia fiscal ................................................80
2.9.6.13. Cuenta Única ................................................................................................................80
2.9.7. Control y evaluación del presupuesto ........................................................................81
2.9.7.1. Control político ..............................................................................................................82
2.9.7.2. Control de gestión y resultados ................................................................................82
2.9.7.3. Centros de información presupuestal .....................................................................83
2.9.7.4. Control Fiscal .................................................................................................................83
2.9.7.5. Auditoría General de la República ............................................................................83
2.9.7.6. Sistemas de Control Fiscal .........................................................................................84
2.9.7.7. Principios del Control Fiscal ......................................................................................85
2.9.7.8. Juicio fiscal de cuentas ...............................................................................................86
2.9.7.9. Responsabilidad Fiscal de los funcionarios públicos .........................................86
2.9.7.10. Control Interno ............................................................................................................87
2.9.7.11. Control social o ciudadano ......................................................................................88
2.9.7.12. Disposiciones Varias .................................................................................................88
2.9.7.13. Capacidad de Contratación y Ordenación del Gasto .........................................89
2.9.7.14.Presupuesto de las Asambleas, Concejos y Contralorías .................................90
2.9.7.15.Remisión a Normas Superiores................................................................................90
2.10. LA EFECTIVIDAD EN LA RECAUDACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS ........90
5
2.11. LA EFECTIVIDAD, OPORTUNIDAD Y EQUIDAD EN LA ASIGNACIÓN Y/O USO
DE LOS RECURSOS PÚBLICOS ..........................................................................................91
2.12. FINANZAS TERRITORIALES ...........................................................................................93
2.12.1. Comportamiento de las finanzas territoriales .........................................................93
2.12.2. Régimen de transferencias y participación de los municipios en los ingresos
corrientes de la Nación ......................................................................................................93
2.12.3. Sistema General de Participaciones .........................................................................94
2.12.4. Reglas para la asignación de las participaciones ..................................................94
2.12.5 Sistema General de Regalía ..........................................................................................95
2.12.5.1. Objetivos y fines del Sistema General de Regalías...........................................95
2.12.5.2. Órganos del Sistema General de Regalías ...........................................................96
2.12.5.3. Comisión Rectora del Sistema General de Regalías ..........................................96
2.12.5.4. Funciones de la Comisión Rectora ........................................................................97
2.12.5.5. Órganos Colegiados de Administración y Decisión (OCAD) ...........................97
2.12.5.6. Funcionamiento del Sistema General de Regalías .............................................97
2.12.5.7. Ciclo de Regalías y Compensaciones ...................................................................98
2.12.5.8. Conceptos de Distribución .......................................................................................98
2.12.5.9. Destinación de los Recursos del Sistema General de Regalías .....................98
2.12.5.10. Características de los Proyectos de Inversión ..................................................99
2.12.5.11. Ejercicios de Planeación Regional .......................................................................99
2.12.5.12. Formulación y presentación de los proyectos de inversión ........................100
2.12.5.13. Viabilidad de los proyectos de inversión..........................................................100
2.12.5.14. Aprobación y priorización de proyectos de inversión ..................................100
2.12.5.15. Ejecución de proyectos de inversión ................................................................100
2.12.5.16. Fondo de Ciencia, Tecnología e Innovación ....................................................101
2.12.5.17. Programas y Proyectos .........................................................................................101
2.12.5.18. Decisiones del Órgano Colegiado de Administración y Decisión ..............101
2.12.5.19. Secretaría Técnica del OCAD a Nivel Nacional ...............................................102
2.12.5.20. Fondo de Desarrollo Regional .............................................................................102
2.12.5.21. Fondo de Compensación Regional ....................................................................102
2.12.5.22. Secretaría Técnica de los OCAD a nivel departamental................................102
2.12.5.23. Destinatarios de asignaciones directas ............................................................103
2.12.5.24. Destinación de los recursos de las asignaciones directas ..........................103
2.12.5.25. Pignoración de recursos de asignaciones directas .......................................103
6
2.12.5.26. Proyectos de Inversión .........................................................................................103
2.12.5.27. Secretaría Técnica de los OCAD .........................................................................104
2.12.5.28. Órganos Colegiados de Administración y Decisión de la Entidades
Territoriales .........................................................................................................................104
2.12.5.29. Ejecución de los proyectos de inversión..........................................................104
2.13. DÉFICIT FISCAL, SU FINANCIACIÓN Y LA DEUDA PÚBLICA ..............................104
2.13.1. Tipos de déficit .............................................................................................................105
2.13.2. Herramientas para cubrir el déficit fiscal ...............................................................105
2.13.3. Diagnóstico del déficit fiscal en Colombia ............................................................106
2.13.4. La Deuda Pública .........................................................................................................106
2.13.5 Circulo Vicioso de la Deuda Pública ........................................................................106
2.13.6 Clasificación de la Deuda Pública .............................................................................107
2.13.7. Capacidad de pago ......................................................................................................107
2.14.1 SITUACIONES FINANCIERAS A NIVEL TERRITORIAL.....................................108
2.14.2. Superávit o Déficit Presupuestal de Ingresos .......................................................108
2.14.3. Superávit o Déficit de Egresos o Gastos ...............................................................109
2.14.4Superávit o Déficit de Ejecución Presupuestal .......................................................109
2.14.5.Superávit o Déficit Fiscal.............................................................................................109
2.14. 6.Superávit o Déficit de Tesorería ...............................................................................110
2.14.7 Indicadores Financieros ..............................................................................................110
2.15 CONTRATOS ESTATALES ......................................................................................111
2.15.1 Marco Legal de la Contratación Estatal ..................................................................112
2.15.2 Clases de contratos Estatales ..................................................................................113
Contrato de obra....................................................................................................................113
Contrato de Consultoría. .....................................................................................................113
Contrato de prestación de servicios. ...............................................................................113
Contrato de concesión.........................................................................................................113
2.15.3 Nulidad de los contratos estatales ...........................................................................113
2.15.4 Responsabilidad contractual .....................................................................................113
BIBLIOGRAFÍA ...........................................................................................................................115
7
INDICE DE CUADROS
8
INDICE DE FIGURAS
9
MÓDULO DE FINANZAS PÚBLICAS
JUSTIFICACIÓN
Las Finanzas Públicas, considerada como una de las ramas más importantes de la
economía, se define como un instrumento para la obtención, administración y
gestión de los recursos del Estado; necesarios para el cumplimiento de sus fines.
Igualmente, están conformadas por una serie de políticas que organizan los
ingresos, los gastos y la deuda pública, de cuya relación dependen la estabilidad y
sostenibilidad fiscal y financiera de un país en el manejo de sus recursos públicos a
través del presupuesto; dando como resultado una situación de déficit o superávit.
En este marco de referencia, Córdoba (2014), en su texto titulado: “Finanzas
Públicas: Soporte para el Desarrollo del Estado”; precisa que los aspectos más
importantes de la política económica, surgen de las operaciones del presupuesto
público, al señalar: “La selección de objetivos económicos, la obtención de medios
para alcanzarlos, las erogaciones y la administración de los recursos patrimoniales
son las tareas más importantes del Estado que constituyen la unidad financiera”.
Por otra parte, argumenta que el objeto de las Finanzas Públicas, en su concepción
genérica: “Es examinar cómo el Estado obtiene sus ingresos y efectúa sus gastos”.
Según este autor, las Finanzas del Estado, llamadas también “Finanzas Públicas”,
“Hacienda Pública” y “Economía Financiera”, es considerada también una ciencia
social, una ciencia de la cultura, situada entre tres grandes campos científicos: la
economía; el derecho; y la política. También expresa que ésta es una ciencia que
estudia una de las más importantes funciones o actividades del Estado; o sea: “La
Actividad Financiera”, entendida como la gestión que realiza el ente público para
lograr los medios económicos que le permitan alcanzar sus fines. Por consiguiente,
se analizará los aspectos de la estructura administrativa del Estado, conformado por
las ramas del poder público, organismos de control y otras entidades y empresas
del Estado del orden nacional y territorial.
Por otra parte, es necesario precisar, que para el logro de los objetivos del curso,
los estudiantes, académicos, profesionales y estudiosos de las fianzas públicas,
deben obtener amplios conocimientos sobre las instituciones e instrumentos que la
conforman, tanto en términos generales, como en particular el caso colombiano. Así
mismo, resulta pertinente la comprensión de las funciones que desempeñan las
finanzas públicas en la economía de un país, siempre y cuando estén contenidas
en el sistema presupuestal, el cual exhibe una mutua relación entre ingresos
públicos, gastos públicos y la actividad del Estado. También están relacionadas con
la efectividad en el recaudo de ingresos, la oportunidad y equidad en el uso de los
recursos y la sostenibilidad de la deuda pública. En el mismo orden de ideas,
10
Romero (2019), define las Finanzas Públicas, como una “Disciplina que trata la
captación de los ingresos, su administración y gasto, la deuda pública y la política
de precios y tarifas que realiza el Estado a través de diferentes instituciones del
sector público. Su estudio se refiere a la naturaleza y efectos económicos, políticos
y sociales en el uso de instrumentos fiscales: ingresos, gastos, empréstitos y precios
y tarifas de los bienes y/o servicios producidos por el sector paraestatal”.
Por otra parte, es importante resaltar que: “Si las Finanzas Públicas, se refiere a
aquellos aspectos de la política económica que surgen de las operaciones del
presupuesto público”, en el desarrollo del curso se resalta la importancia del
presupuesto, como una herramienta de planificación y gestión necesaria para lograr
acercarse a los principios fundamentales de la eficiencia y eficacia económica en el
manejo de las finanzas públicas en general y en particular en defensa de los
intereses de los más vulnerables, que en última instancia, son los grandes
beneficiarios de la correcta y adecuada aplicación de los cada vez más escasos
recursos en proporción a las crecientes necesidades de la sociedad, cuyos
contribuyentes son quienes financian con el pago de impuestos, el gasto y la deuda
pública.
11
UNIDAD 1. MARCO LEGAL DE LAS FINANZAS PÚBLICAS
De acuerdo con Bracher (2006), citado por Córdoba (2014), “El Estado es un
segmento geográficamente limitado de la sociedad humana unido por una común
obediencia a un único soberano. El término puede hacer referencia tanto a una
sociedad en su conjunto, como, de modo más específico, a la autoridad soberana
que la controla”. (p.3).
El autor también señala que: “El Estado como máxima potestad para gobernar está
constituido por: territorio o espacios, población y poder político. El concepto de
Estado está íntimamente relacionado con el concepto de soberanía, que se basa en
la hipótesis, de que toda sociedad política, está o debe estar unido bajo una
determinada autoridad jurídica”. (p.3).
Cuadro 1. Elementos Constitutivos del Estado Colombiano
1. Poder Público (Gobierno)
2. Territorio (Espacio Geográfico)
ESTADO
3. Población (Pueblo)
12
Por su parte, Romero (2019) define las Finanzas Públicas, como una “Disciplina que
trata la captación de los ingresos, su administración y gastos, la deuda pública y la
política de precios y tarifas que realiza el Estado a través de diferentes instituciones
del sector público. Su estudio se refiere a la naturaleza y efectos económicos,
políticos y sociales en el uso de instrumentos fiscales: ingresos, gastos, empréstitos
y precios y tarifas de los bienes y/o servicios producidos por el sector paraestatal”.
(pag.53)
En relación con la Hacienda Pública, el autor antes mencionado (2015), la define
como una “Función gubernamental orientada a obtener recursos monetarios de
diversas fuentes para financiar el desarrollo del país. Consiste en recaudar
directamente los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos; así como
captar recursos complementarios, mediante la contratación de créditos y
empréstitos en el interior del país y en el extranjero. Es el conjunto de bienes,
propiedades y derechos del Gobierno. (p.62)
Respecto a la Economía Pública, Romero (2015) señala: “La economía pública, en
una concepción más amplia, se constituye en el análisis del sector público, lo cual
incluye los ingresos, la deuda y los gastos del sector público como componentes
del presupuesto y, a su vez, base del análisis de las finanzas públicas. Cubre,
además, todas las actuaciones del sector público: actividades presupuestarias, de
regulación, de diseño de políticas públicas, de gestión de agencias públicas y de
evaluación y control públicos”. (P. 63).
Cuadro 2. Definición de Finanzas Públicas
AUTORES
13
1.2 ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA DEL ESTADO COLOMBIANO
14
Cuadro 4. Organismos del Estado Colombiano
ORGANISMOS DEFINICIÓN
Sus funciones están amparadas en los Arts. 275-284 C:P:C; es el
organismo encargado de velar por el cumplimiento de las
disposiciones constitucionales y legales, así como de las decisiones
judiciales y administrativas de vigilancia y control del cumplimiento
Procuraduría General
normativo y funcional; orientado a proteger los derechos y garantizar
de la Nación la estandarización de procesos y procedimientos orientados a evitar
errores administrativos y contener los riesgos de corrupción.
Creada por la Constitución de 1991 en su Capítulo II, con el propósito
de velar por la promoción, el ejercicio y la divulgación de los derechos
Defensoría del Pueblo humanos dentro del Estado social de derecho, democrático,
participativo y pluralista, así como la divulgación y promoción del
Derecho Internacional Humanitario.
Es el máximo órgano de control fiscal del Estado, además es una
Contraloría General de entidad de carácter técnico con autonomía administrativa y
la República presupuestal. Tiene a su cargo la función pública de ejercer control y
vigilar la gestión fiscal de la administración y de los particulares o
entidades que manejen fondos o bienes de la Nación.
Consejo Es el encargado de decidir cuándo y dónde ocurrirá una elección.
Nacional También vela por los partidos y movimientos políticos de Colombia y
Electoral establece límites a las cuantías de gasto de las campañas electorales.
Se define como una institución descentralizada del Estado colombiano
Registraduría Nacional encargada del registro civil nacional, así como la convocatoria y
del Estado Civil organización electoral bajo el mandato y supervisión del Consejo
Nacional Electoral.
Banco de la República Es el banco central de la República de Colombia, entidad encargada
de emitir, manejar y controlar los movimientos monetarios, así como
emitir la moneda de curso legal en el país. La Junta Directiva del Banco
de la República es la máxima autoridad monetaria, cambiaria y de
crédito, que actúa independientemente del Gobierno.
Autoridad Nacional de Creada mediante la Ley 1507 de 2012, como una entidad del orden
Televisión nacional, forma parte del sector de las TIC; está conformada por la
Junta Nacional de Televisión, que es apoyada por el Fondo para el
Desarrollo de la Televisión; su función principal es la difusión,
protección y defensa de los televidentes
Comisión de Regulación Es el organismo regulador del mercado de las telecomunicaciones en
de Comunicaciones Colombia que cumple la misión de promover la competencia y la
inversión, así como proteger los derechos de los usuarios, con el
propósito de garantizar la prestación efectiva de los servicios de
telecomunicaciones.
Agencia Nacional del Adscrita al Ministerio de las TIC, es el organismo encargado de la
Espectro gestión del espectro radioeléctrico como bien público, con el fin de
optimizar su uso y explotación de manera eficiente, económica,
racional y equitativa en cumplimiento de las políticas estatales y
considerando las tendencias nacionales e internacionales. (pág. 7-9).
Fuente: Córdoba (2014).
15
1.2.2. Categorías Básicas del Estado.
Al respecto, Córdoba (2014) señala que el Estado de acuerdo con su concepción
político-filosófica, adopta diferentes tipos de clasificación. En el caso colombiano,
las entidades y empresas del Estado se agrupan en dos (2) grandes categorías
básicas: 1) Sector Público No Financiero; y 2) Sector Público Financiero, así:
Cuadro 5. Categorías Básicas del Estado
SECTOR DEFINICIÓN
Comprende las entidades propiedad o bajo el control del gobierno, que
cumplen con las funciones de producir o suministrar bienes y servicios.
Según el carácter de sus funciones y fuentes de financiamiento, se
subdividen en gobierno central y empresas no financieras del Estado:
Gobierno Central: Incluye a todas las entidades públicas que producen
Público No Financiero
y suministran los servicios colectivos no mercantes: educación, salud,
justicia, defensa, seguridad social, entre otros, los cuales pueden
carecer de precio de mercado. Su financiamiento proviene
básicamente del cobro de impuestos y otras contribuciones
obligatorias.
Empresas Públicas No Financieras del Estado: se agrupan las
entidades que producen y venden bienes y servicios al público en gran
escala: energía, agua, teléfonos, bienes de consumo e intermedios,
entre otros; y cuya fuente más importante de financiamiento es
justamente la venta de aquellos.
Corresponde a las entidades que son propiedad del gobierno y que
Público Financiero cumplen funciones iguales o similares a las realizadas por los demás
intermediarios financieros del sistema, esto es, captar recursos de los
agentes económicos para efectuar préstamos. Para efectos de la
clasificación institucional, es de gran importancia considerar el área de
influencia de la autoridad de cada organismo público. (p.11).
Fuente: Córdoba (2014)
16
de autonomía de gestión y patrimonio, y que llevan una contabilidad independiente
(nivel gubernamental descentralizado).
17
Empresas Públicas No Financieras: A esta categoría corresponden las empresas
públicas que elaboran y venden productos y/o bienes de servicios al público en gran
escala. Son típicas de este nivel gubernamental institucional, las industrias
licoreras, las loterías, las empresas departamentales de energía eléctrica,
acueducto, alcantarillado y teléfonos, las centrales de transporte, entre otros.
Comprende los gobiernos centrales, las entidades descentralizadas y las empresas
públicas no financieras:
Gobiernos Centrales: Las dependencias que conforman el gobierno municipal
son: los concejos, las alcaldías, las secretarías, personerías, tesorerías,
departamentos administrativos, y demás oficinas y dependencias que hagan parte
integral del Presupuesto Municipal.
Entidades Descentralizadas: La mayoría de las entidades aquí clasificadas se
Distrital o encuentran en las ciudades capitales e intermedias y, en general, se refieren a
Municipal fondos e instituciones de valorización, vivienda, circulación y tránsito, deportes,
entidades encargadas a la recreación y de la cultura, entre otras, Además, se han
incluido lo hospitales, el servicio local de salud, la Junta Administradora Seccional
de Deportes y el Fondo Educativo con carácter diferente al resto de las localidades
del país.
Empresas Públicas No Financieras: Este sector se encuentra integrado
principalmente por las empresas de servicios públicos municipales, las más
importantes de las cuales se localizan en las ciudades capitales e intermedias de
unos pocos departamentos con mayor grado de desarrollo económico e
institucional. (Págs.12-13).
Fuente: Córdoba (2014)
Señala Córdoba (2014) que la palabra finanza proviene del latín medieval del verbo
finire y el término finatio, cuya significación sufrió algunas variaciones, así:
18
De acuerdo con lo anteriormente expuesto, para Romero (2015), en las múltiples
definiciones de finanzas públicas, hacienda pública o economía pública, subyace un
rasgo común, es decir: “La delimitación de sus actividades a los componentes
presupuestarios de ingresos, gastos y deuda pública. El libro V de La Riqueza de
las Naciones de Smith se constituye en la base de los tratados modernos sobre
finanzas públicas. Smith, al estudiar los problemas económicos públicos, contempla
tres temas referentes a los gastos públicos, los ingresos públicos y las deudas
pública”. (p. 62).
También señala este autor que las finanzas públicas, cubre todas las actuaciones
del sector público, tales como:
Actividades presupuestarias;
De regulación;
De diseño de políticas públicas;
De gestión de agencias públicas; y
De evaluación y control públicos. (p.63).
Respecto a su evolución, señala este autor que las finanzas públicas y la economía
pública en general han experimentado una evolución significativa desde la segunda
mitad del siglo XX. “En esta evolución ha incidido el estudio de los bienes públicos
y su análisis integracionista de los ingresos (tributación) y del gasto a partir del
paradigma Wicksell-Lindahi-Musgrave-Samuelson, e incluso a partir de los cambios
en los manuales de la disciplina propiciados por el mismo Musgrave. Al mirar la
evolución de los trabajos de investigación y el contenido de los manuales, puede
observarse que han cambiado los temas, su importancia relativa y las técnicas o
instrumentos de análisis, en esencia provenientes de la economía. Esta evolución
también ha estado ligada a los desarrollos de la sociedad, del Estado, de la misma
economía como disciplina y de la forma de analizar y resolver los problemas”. (p.63)
19
Recursos monetarios
Recursos del crédito público.
De igual manera, señala que las Finanzas del Estado, se pueden definir desde
tres (3) puntos de vistas diferentes:
El primero, la define como los recursos disponibles por parte del Estado y
las entidades públicas para el cumplimiento de sus actividades y proyectos.
El segundo, como el conjunto de entidades públicas que tienen la tarea de
gestionar los ingresos que recibe el Estado.
El tercero, como la disciplina que se encarga del estudio de los objetivos del
sector público y la forma como se pueden lograr éstos con unos recursos
limitados.
En esta última definición, las entidades públicas para lograr sus objetivos, deben
realizar tres (3) actividades fundamentales:
1) Obtención de ingresos y otros recursos
2) Ejecución y control de los gastos e inversiones
3) Elaboración y posterior control del presupuesto necesario para realizar las
actividades propuestas. (págs.13-14).
En relación con las funciones de las Finanzas Públicas, Rodríguez (2008), citado
por Córdoba (2014), precisa que el marco de las finanzas públicas está ligado a la
ciudadanía con el eje de las acciones del Estado que implica deberes (dar) y
derechos (recibir), además del deber de proteger y administrar correctamente lo
público. También manifiesta este último autor que: “Existen dos enfoques sobre las
finanzas públicas: el dogmático y el positivo. El dogmático, establece los objetivos
deseables de las finanzas, es decir, cómo deben ser, mientras que el enfoque
positivo hace el análisis de las finanzas públicas, tal como se presentan en la vida
real. Estos enfoques se complementan en el análisis. El papel de las finanzas
públicas depende de la concepción que se tenga sobre el propósito que debe
cumplir el Estado en la economía” (p.15).
Por otra parte, Córdoba (2014) señala que además de cumplir con las funciones
básicas de la asignación, redistribución y estabilización de la actividad económica,
el Estado cumple las siguientes funciones:
La regulación necesaria para que en el mercado se dé una utilización
eficiente de los recursos, basada en los factores y productos.
La provisión de bienes y servicios públicos.
La expedición de normas legales que garanticen el funcionamiento del
mercado.
La regulación de la renta al igual que los valores sociales que pueden requerir
ajustes de la renta y la riqueza.
20
El sistema de mercado, especialmente en una economía de alto desarrollo
financiero, donde no se da necesariamente un alto nivel de empleo, una
estabilidad en el nivel de precios, y una tasa de crecimiento deseado tanto
económico como social.(págs.15-16).
De acuerdo con Córdoba (2014) las finanzas públicas tienen relación con otras
áreas de conocimiento como son:
21
mismo fenómeno. Sin una correcta información estadifica, la política
financiera se convertiría en un simple trabajo de adivinación.
332. Propiedades El Estado es propietario del subsuelo y de los recursos naturales no renovables,
del Estado. sin perjuicio de los derechos adquiridos y perfeccionados con arreglo a las leyes
preexistentes.
La actividad económica y la iniciativa privada son libres, dentro de los límites del
333. Regulación bien común. Para su ejercicio, nadie podrá exigir permisos previos ni requisitos,
de las Actividades sin autorización de la ley. La libre competencia económica es un derecho de todos
Económicas. que supone responsabilidades. La empresa, como base del desarrollo, tiene una
función social que implica obligaciones. El Estado fortalecerá las organizaciones
solidarias y estimulará el desarrollo empresarial. El Estado, por mandato de la ley,
impedirá que se obstruya o se restrinja la libertad económica y evitará o controlará
cualquier abuso que personas o empresas hagan de su posición dominante en el
mercado nacional. La ley delimitará el alcance de la libertad económica cuando
así lo exijan el interés social, el ambiente y el patrimonio cultural de la Nación.
De conformidad con lo dispuesto en el Acto Legislativo 03 de 2011, el artículo 334
334. Intervención de la Constitución Política quedará así: “La dirección general de la economía
del Estado en el estará a cargo del Estado. Este intervendrá, por mandato de la ley, en la
Desarrollo de las explotación de los recursos naturales, en el uso del suelo, en la producción,
Actividades distribución, utilización y consumo de los bienes, y en los servicios públicos y
Económicas y privados, para racionalizar la economía con el fin de conseguir en el plano
Sociales. nacional mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes, la distribución
equitativa de las oportunidades y los beneficios del desarrollo y la preservación
de un ambiente sano. Dicho marco de sostenibilidad fiscal deberá fungir como
instrumento para alcanzar de manera progresiva los objetivos del Estado Social
de Derecho. En cualquier caso el gasto público social será prioritario.
El Estado, de manera especial, intervendrá para dar pleno empleo a los recursos
humanos y asegurar, de manera progresiva, que todas las personas, en particular
las de menores ingresos, tengan acceso efectivo al conjunto de los bienes y
servicios básicos. También para promover la productividad y competitividad y el
desarrollo armónico de las regiones. La sostenibilidad fiscal debe orientar a
las Ramas y Órganos del Poder Público, dentro de sus competencias, en un
marco de colaboración armónica.
22
335. Regulación Las actividades financiera, bursátil, aseguradora y cualquier otra relacionada
de las Actividades con el manejo, aprovechamiento e inversión de los recursos de captación a las
Financieras. que se refiere el literal d) del numeral 19 del artículo 150 son de interés público y
solo pueden ser ejercidas previa autorización del Estado, conforme a la ley, la
cual regulará la forma de intervención del Gobierno en estas materias y
promoverá la democratización del crédito.
Ningún monopolio podrá establecerse sino como arbitrio rentístico, con una
finalidad de interés público o social y en virtud de la ley. La ley que establezca un
monopolio no podrá aplicarse antes de que hayan sido plenamente indemnizados
los individuos que en virtud de ella deban quedar privados del ejercicio de una
actividad económica lícita.
336. Regulación La organización, administración, control y explotación de los monopolios
de los Monopolios rentísticos estarán sometidos a un régimen propio, fijado por la ley de iniciativa
gubernamental. Las rentas obtenidas en el ejercicio de los monopolios de suerte
y azar estarán destinadas exclusivamente a los servicios de salud. Las rentas
obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores, estarán destinadas
preferentemente a los servicios de salud y educación.
La evasión fiscal en materia de rentas provenientes de monopolios rentísticos
será sancionada penalmente en los términos que establezca la ley. El Gobierno
enajenará o liquidará las empresas monopolísticas del Estado y otorgará a
terceros el desarrollo de su actividad cuando no cumplan los requisitos de
eficiencia, en los términos que determine la ley. En cualquier caso se respetarán
los derechos adquiridos por los trabajadores.
337. Normas La Ley podrá establecer para las zonas de frontera, terrestres y marítimas,
Especiales en normas especiales en materias económicas y sociales tendientes a promover su
Zonas de desarrollo.
Frontera.
En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los
concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente,
los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de
los impuestos.
338. Imposición La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen
de Contribuciones la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como
Fiscales o recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los
Parafiscales. beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales
costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley,
las ordenanzas o los acuerdos.
Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base
sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden
aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de
la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
Fuente: Constitución Política de 1991
23
CUADRO 8. Otras Normas Legales Aplicables a las Finanzas Públicas
LEYES DEFINICIÓN
Ley 38 de 1989 El Decreto 111 de 1996, actual Estatuto Orgánico del Presupuesto, compiló las
Leyes 38 de 1989, 179 de 1994 y 225 de 1995. Normativo del Presupuesto
General de la Nación.
Ley 42 de 1993 “Sobre la Organización del Sistema de Control Fiscal Financiero y los Organismos
que lo Ejercen”, establece los siguientes sistemas de control fiscal:
Ley 80 de 1993 “Por la cual se expide el Estatuto General de Contratación de la Administración
Pública”.
Ley 152 de “Por la cual se establece la Ley Orgánica del Plan de Desarrollo”.
1994
Ley 179 de “Por la cual se introducen algunas modificaciones a la Ley 38 de 1989, Orgánica
1994 de Presupuesto”.
Ley 190 de “Por la cual se dictan normas tendientes a preservar la moralidad en la
1994 administración pública y se fijan disposiciones con el fin de erradicar la corrupción
administrativa2”
Ley 225 de “Por la cual se modifica la Ley Orgánica de Presupuesto”.
1995
Ley 358 de “Por la cual se reglamenta el artículo 364 de la Constitución y se dictan otras
1997 disposiciones en materia de endeudamiento”.
“.Por la cual se establece un régimen que promueva y facilite la reactivación
Ley 550 de empresarial y la reestructuración de los entes territoriales para asegurar la función
1999 social de las empresas y lograr el desarrollo armónico de las regiones y se dictan
disposiciones para armonizar el régimen legal vigente con las normas de esta
ley”.
“Por la cual se reforma parcialmente la Ley 136 de 1994, el Decreto
Ley 617 de Extraordinario 1222 de 1986, se adiciona la Ley Orgánica de Presupuesto, el
2000 Decreto 1421 de 1993, se dictan otras normas tendientes a fortalecer la
descentralización, y se dictan normas para la racionalización del gasto público
nacional”.
“Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de recursos y competencias
Ley 715 de de conformidad con los artículos 151, 288,356 y 357 (Acto Legislativo 01 de 2001)
2001 de la Constitución Política y se dictan otras disposiciones para organizar la
prestación de los servicios de educación y salud, entre otros”.
Ley 819 de “Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de presupuesto,
2003 responsabilidad y transparencia fiscal y se dictan otras disposiciones”.
Ley 1550 del “Por medio de la cual se introducen medidas para la eficiencia y la transparencia
2007 en la Ley 80 de 1993 y se dictan otras disposiciones generales sobre la
contratación con Recursos Públicos”.
Ley 1473 de “Por medio de la cual se establece una regla fiscal y se dictan otras
2011 disposiciones”.
Ley 1530 de “Por la cual se regula la organización y el funcionamiento del Sistema General de
2012 Regalías”.
Fuente: Elaboración propia.
24
UNIDAD 2. FINANZAS, GESTIÓN Y POLÍTICAS PÚBLICAS
Por otra parte, el autor antes mencionado precisa que en los diferentes sistemas
mencionados, el Estado a través de normas, busca guiar la economía, apoyados en
teorías o modelos: “Cada una de las percepciones tiene un sentido distinto sobre
cómo debe ser dicho sistema, cómo controlan las instituciones que se involucran en
la economía y a quienes pertenecen los medios de producción. Algunos de los
modelos más conocidos son el mercantilismo, el capitalismo, el socialismo y el
comunismo. De acuerdo con el sistema económico seleccionado, la economía da
respuesta a tres preguntas básicas: ¿qué producir?, ¿cómo producir? y ¿para quién
producir?”. (p. 17). A continuación, de acuerdo con Córdoba (2014), en el presente
cuadro se presentan los diferentes sistemas económicos imperantes en el mundo
actual:
25
Este sistema se caracteriza porque es el Estado quien decide qué producir,
cómo producir y para quién producir; es decir, las autoridades eligen los
bienes y servicios que deben ser producidos, cómo deben hacerlo y cómo
deben distribuirse, a través de controles directos. Las características más
Socialista o de
importantes de este sistema, son las siguientes: 1) Los precios son fijados
Economía por la autoridad central. El mercado no juega ningún papel en ello; 2) La
Planificada propiedad de los medios de producción y de distribución es colectiva y el
titular suele ser el Estado; 3) No existe libertado de empresa. El Estado es el
que toma las decisiones; y 4) La distribución del producto social es decidida
por los planificadores. (p. 18).
Este sistema combina la economía de mercado y la economía de
planificación central, ya que acepta las reglas básicas del mercado, pero
confían en la eficiencia de la intervención selectiva del Estado, y la creen
necesaria para corregir ciertos desequilibrios y aumentar el bienestar
colectivo. Las economías mixtas se basan o apoyan doctrinalmente en la
teoría de John Maynard Keynes.
Sistema Mixto La mayoría de los países tienen un sistema de economía mixta en mayor o
menor grado. Los objetivos de la intervención estatal en la economía mixta
son: 1) Proteger los derechos y libertades de las personas: 2) Producir bienes
y servicios públicos; 3) Regular las actividades económicas (marco legal); y
4) Promover el pleno empleo, la estabilidad de precios, el equilibrio en las
relaciones exteriores y el crecimiento económico”. (p.19).
Fuente: Córdoba (2014).
26
nacional en torno a la construcción de un Estado democrático con visión
internacional”. (p.19).
En términos generales, el proceso de globalización se ha profundizado
aceleradamente en las dos (2) últimas décadas, lo cual contribuye, en teoría, al
crecimiento económico y al bienestar social del país, al generar una mayor
eficiencia productiva en un ambiente de competencia. Al respecto, merecen
especial mención los Tratados de Libre Comercio (TLC) suscritos por Colombia en
la última década con países como: Estados Unidos, Canadá y la Unión Europea.
2.1.3 Obligación del Estado en relación con el manejo de las Finanzas
Públicas.
Romero (2015), define la política fiscal como “El manejo concreto por parte del
Estado, sobre los recaudos (ingresos) y asignación del gastos público para el logro
de los objetivos de la economía” (p.80). Adicionalmente señala que el Estado está
en la obligación de cumplir con las 5E:
Eficiencia: Adecuada utilización de los recursos públicos.
Eficacia: Cumplimiento (logro) de las metas y objetivos propuestos.
Equidad: Participación de cada individuo que hace parte del colectivo.
Economía: Alcance del costo/beneficio. Mejor utilización de los recursos en
pro del bienestar social.
Ecología: Salvaguardia de los recursos naturales.
Por consiguiente; las Finanzas Públicas, deben ser manejadas por los gobernantes
y demás funcionarios públicos, dentro de los más acendrados principios de la
eficiencia y eficacia administrativa, con el propósito de lograr los fines del Estado.
En este marco de referencia, en los informes de ejecuciones presupuestales y
evaluación de los estados financieros; se debe evidenciar la efectividad en la
recaudación de los ingresos públicos, la oportunidad y equidad en la asignación y
uso de los mismos; así como la sostenibilidad del endeudamiento público, a fin de
no generar déficits presupuestales y fiscales estructurales. Estas temáticas serán
abordadas más detalladamente en desarrollo del presente módulo, específicamente
en los ítems 2.10 y 2.11.
27
2.2.1 Objetivos de la política económica
Para Córdoba (2014), “Los objetivos de la política económica podrían formularse en
términos de desarrollo económico, modificación del proceso productivo y cambio de
modelo de acumulación de capital, entre otros. Es importante dirigir los objetivos
hacia la solución de problemas que presentan más urgencia coyuntural, que
prioricen los intereses del Estado y que sea consecuencia de la forma como se
examinan los efectos y causas de las diversas situaciones económicas percibidas
en el diagnóstico”. (p. 21).
2.2.2 Instrumentos y Herramientas de la Política Económica.
De acuerdo Ramos de Villareal (2000), referido por Córdoba (2014, los instrumentos
de la política económica se definen como: “Los medios que utiliza el Estado para
alcanzar sus objetivos, propósitos y fines”. Por otra parte, señala que existe una
variedad de instrumentos de diversa naturaleza y características, mediante los
cuales el Estado maneja una determinada economía. Igualmente señala, que las
herramientas o instrumentos de la política económica son: la política fiscal, política
monetaria, política cambiaria, política de comercio exterior, entre otras. Las
herramientas de la política económica desde el punto de vista sectorial pueden
comprender la política agraria, industrial, energética, de transporte, comercial,
turística y de vivienda, entre otras. (Córdoba, 2014, p. 21).
28
tasa de interés y los salarios reales; el costo de las importaciones y del
endeudamiento externo. (Córdoba, 2014, págs., 26-27).
Comprende el intercambio de bienes y servicios entre las naciones. En una
economía globalizada, los países se ven abocados a abrir sus fronteras,
De Comercio eliminando medidas de protección a su industria nacional. Tal protección está
dirigida en defensa de la producción interna, dentro del propósito de desarrollo del
Exterior
sector industrial y por supuesto, el crecimiento económico y el elevamiento del
nivel de empleo; pero lo que la industria debe adoptar son mecanismos para
mejorar la calidad y reducción de los costos de producción para ser más
competitivo. (Tugores, 2006, citado por Córdoba, 2014, p. 27).
Fuente: Elaboración propia.
29
Cuadro 11. Principales Instrumentos de Gestión Financiera
INSTRUMENTO DEFINICIÓN
30
Dentro de este marco de referencia, señala Romero (2015), que “La gestión de los
gobernantes debe estar orientada al cumplimiento constitucional, por lo cual, la
Administración emprende un proceso dinámico, integral, sistemático y participativo,
que articula la planificación, la ejecución, el seguimiento, la evaluación, el control y
la rendición de cuentas de las estrategias de desarrollo económico, social, cultural,
tecnológico, ambiental, político e institucional de una entidad”. (p. 113).
Por otra parte, el autor precisa que el Plan Plurianual de Inversiones (PD). “Es el
principal instrumento de planificación que orienta el accionar de los diferentes
actores del territorio durante un período de gobierno, en él se expresan los objetivos,
metas, políticas, programas, subprogramas y proyectos de desarrollo (Parte
Estratégica), así como los recursos para su financiación (Plan Plurianual de
Inversiones-PD)- A través del PD se busca un adecuado balance entre objetivos y
limitaciones para incrementar en forma eficiente, el bienestar de la población”.
(págs. 113-114). En términos generales y según lo dispuesto en el Art. 342 de la
Constitución Política de 1991 y en la Ley 152 de 1994, orgánica del Plan de
Desarrollo, la estructura del Plan Plurianual de Inversiones o Plan de Desarrollo
(PD), es la siguiente:
31
orden. (Art. 2° Ley 152 de 1994). De igual manera, regula los demás aspectos
señalados en los Art. 342 a 344 de la Constitución Política de 1991, y en general,
por el Título XII, Capítulo 2, denominado: “De los Planes de Desarrollo”.
De acuerdo con Córdoba (2014), “En el Plan de Desarrollo (PD), se establecen los
objetivos de desarrollo de la nación, departamentos o municipios, con las metas
que se pretenden alcanzar, los medios y recursos que se requieren y que sean
factibles de obtener para cumplir el programa de gobierno”. (p.48).
Según Romero (2015), “Históricamente los gobiernos de turno han planteado los
Planes de Desarrollo (PD), de acuerdo con las necesidades de las comunidades, y
los han puesto en marcha, en muchos casos con aciertos; con desaciertos en otros
con el direccionamiento de la política macro para el cumplimiento de las propuestas
políticas por la cuales han sido elegidos”. (p. 116).
Todos por un Nuevo País: Paz, Equidad, Educación. (2014-2018). Juan Manuel Santos Calderón.
Prosperidad para Todos. (2010-2014). Juan Manuel Santos Calderón
Estado Comunitario: Desarrollo para Todos. (2006-2010). Álvaro Uribe Vélez
Hacia un Estado Comunitario. (2002-2006). Álvaro Uribe Vélez
Cambio para Construir la Paz. (1998-2002). Andrés Pastrana Arango.
El Salto Social (1994-1998). Ernesto Samper Pizano.
La Revolución Pacífica. (1990-1994). Cesar Gaviria Trujillo.
Plan de Economía Social. (1986-1990) Virgilio Barco Vargas.
Cambio con Equidad. (1982-1986). Belisario Betancur Cuartas.
Plan de Integración Social.(1978-1982) Julio Cesar Turbay Ayala.
Para Cerrar la Brecha. (1974-1978). Alfonso López Michelsen.
Las Cuatro Estrategias (1970-1974). Misael Pastrana Borrero.
Planes y Programas de Desarrollo (1970-1974). Carlos Lleras Restrepo.
Desarrollo Económico y Social (1966-1970). Alberto Lleras Camargo.
Fuente: Elaboración Propia.
32
financiera, que presenta la tendencia futura financiera de la entidad, determinando
montos de ahorro, flujos de caja y situación fiscal (superávit/déficit). Por
consiguiente, el MFMP tiene como fundamento normativo, la ley antes mencionada.
En este sentido, el Marco Fiscal de Mediano Plazo, que las diferentes entidades
públicas del orden nacional y territorial, deben presentar al Congreso de la
República, Asambleas y Concejos, conjuntamente con los Proyectos de
Presupuestos de Ingresos y Gastos para su aprobación, sirve para:
33
6) Estimación del costo fiscal de las exenciones tributarias
existentes.
7) Relación de los pasivos exigibles y contingentes.
8) Costo fiscal de los proyectos de ordenanzas o acuerdos,
sancionados en la vigencia fiscal anterior.
9) Indicadores de gestión presupuestal y de resultado de los
objetivos, planes y programas desagregados para un mayor
control del presupuesto.
Fuente: Elaboración propia.
2.3.3 Aportes del Plan Financiero (PF), como Instrumento de Gestión de las
Finanzas Públicas.
En concordancia con lo dispuesto en el Artículo 5º de la Ley 819 de 2003 y el Art.
4º de la Ley 38 de 1989, modificado por el inciso 5 del artículo 55 de la Ley 179 de
1994; el Plan Financiero, es un instrumento de planificación y Gestión Financiera
del sector público, que tiene como base las operaciones efectivas, en consideración
a las previsiones de ingresos, gastos y déficit, así como su financiación, compatibles
con el Plan Anual de Caja (PAC), a través de este instrumento, es posible establecer
cuáles son los recursos disponibles para la ejecución del Plan de Desarrollo (PD) y
su monto.
2.3.3.1. Responsables en la Elaboración del Plan Financiero (PF)
34
Información consolidada de los créditos vigentes; monto adeudado,
pagado, valor a cancelar en cada vigencia, saldo de la deuda e
intereses durante la vigencia del crédito.
Relación de pasivo exigible y contingente, expedido por la Oficina
Jurídica del Ente Territorial (ET).
Información sobre la planta de personal, actual, el costo de la
nómina y aportes parafiscales.
Relación de obligaciones pensionales.
35
Cuadro 17. Contenido del Plan Financiero
CUENTA Año 1 Año 2 Año 3 Año 4
INGRESOS TOTALES
1.INGRESOS CORRIENTES
1.1.INGRESOS TRIBUTARIOS
1.1.1. PREDIAL
1.1.2 .INDUSTRIA Y COMERCIO
1.1.3. SOBRETASA A LA GASOLINA
1.1.4. OTROS.
1.2.INGRESOS NO TRIBUTARIOS
1.3 TRASNFERENCIAS.
1.3.1 DEL NIVEL NACIONAL.
1.3.2 OTRAS.
2. GASTOS TOTALES
3.GASTOS CORRIENTES
3.1 FUNCIONAMIENTO
3.1.1 SERVICIOS PERSONALES
3.1.2 GASTOS GENERALES
3.1.3TRANSFERENCIAS PAGADAS
3.2 INTERESES DEUDA PÚBLICA.
DESAHORRO/AHORRO CORRIENTE (1-3)
2. INGRESOS DE CAPITAL
2.1 REGALÍAS
2.2 TRANSFERENCIAS NACIONALES (SGP, etc.)
2.3 COFINANCIACIÓN.
2.4 OTROS
4.GASTOS DE CAPITAL (INVERSIÓN)
4.1.1.1 FORMACION BRUTA DE CAPITAL FIJO
4.1.1.2 OTROS
DÉFICIT O SUPERÁVIT TOTAL (1-2-3-4)
5. FINANCIAMIENTO (5.1.1.+5.1.2.)
5.1. CRÉDITO INTERNO Y EXTERNO (5.1.1+5.1.2)
5.1.1 DESEMBOLSOS (+)
5.1.2 AMORTIZACIONES (-)
5.2 RECURSOS BALANCE VAR. DEPOSITOS OTROS.
SALDO DE DEUDA.
Fuente: Romero (2015, p. 125).
Para cada año, el Gobierno territorial, determinará para la vigencia fiscal siguiente,
una meta de superávit para el sector público no financiero consistente con el Plan
Financiero (PF), y metas indicativas para los superávits primarios de las diez (10)
vigencias fiscales. (Romero, 2015. p.126).
36
2.3.3.3. Cálculo del Superávit Primario
Este capítulo del Marco Fiscal de Mediano Plazo (MFMP), busca determinar el
cálculo de la sostenibilidad de la deuda en el horizonte de los 10 años del Marco
Fiscal de Mediano Plazo (MFMP). Para ello, en cada vigencia se debe observar la
sostenibilidad del endeudamiento, considerando su compatibilidad con las metas
de superávit primario; es decir, el servicio de la deuda planteado cada año no podrá
exceder el superávit primario. Romero, 2015, p. 126.
37
Reestructurada-Fecha de reestructuración.
Moneda.
Monto aprobado moneda crédito.
Plazo/Periodo de gracia.
Periodo de vencimiento (mensual, bimensual, trimestral, etc.).
Tipo tasa interés (tasa).
Valor pignorado/Porcentaje de pignoración.
Porcentaje garantizado Nación.
Desembolsos, saldo, intereses, comisiones y amortizaciones en la vigencia.
Proyecciones 10 años (intereses, amortizaciones y saldos).
De acuerdo con el autor antes mencionado los anteriores capítulos del Marco Fiscal
de Mediano Plazo (MFMP), permiten definir si la entidad territorial tiene el respaldo
para endeudarse, en caso de requerirlo para el cumplimiento de su Plan de
Desarrollo (DP).
2.3.3.5. Acciones y medidas para el cumplimiento de las metas
De este capítulo del Marco Fiscal de Mediano Plazo (MFMP), se extractan aquellas
estrategias financieras con las cuales el gobernante se va a comprometer durante
su administración, y que van a garantizar las metas en ingresos, gastos y
financiamiento; las cuales se constituyen en el insumo para elaborar el Plan de
Acción (PA) de la Secretaria de Hacienda, o de la dependencia que haga sus veces.
(Romero, 2015, p. 127).
38
2.3.3.6. Estimación del costo fiscal de las exenciones e incentivos tributarios
existentes en la vigencia anterior.
De acuerdo con Romero (2015), este apartado busca dar cuenta del impacto de las
decisiones adoptadas durante el año anterior y anteriores a este que impliquen
beneficios tributarios-bien sea exenciones o incentivos tributarios- dando cuenta de
los siguientes aspectos:
Grado de cumplimiento de metas previstas en ingresos y gastos de
funcionamiento e inversión.
Explicación del incumplimiento.
Medidas para corregir.
Estrategias para la incorporación de las siguientes vigencias.
Indicadores de seguimiento permanente.
39
2.3.3.8. Costo fiscal de los proyectos de acuerdos sancionados en la vigencia
fiscal anterior.
Busca determinar el impacto de las norma locales y presentar a la corporación de
elección popular, los efectos de los acuerdos aprobados en la vigencia anterior que
generaron costos, cuantificando el efecto de los mismos, incluyendo el gastos
presupuestal que dichas decisiones generaron en la vigencia fiscal. De esta manera,
se garantiza la corresponsabilidad entre el Gobierno Territorial y el Concejo en la
búsqueda de la sostenibilidad fiscal y financiera del municipio en el largo plazo. En
particular, este apartado debe informar acerca de:
Valoración monetaria del acto administrativo.
Beneficios.
Fuentes de recursos
Recaudo no percibido por efectos de la reforma.
Cronograma.
Cuadro 21. Costo Fiscal de los Proyectos de Acuerdos
ARTICULO QUE MONTO
ACUERDO FECHA EPÍGRAFE GENERA COSTO TIPO COSTO (Cif en OBSERV.
FISCAL FISCAL millones)
001 XXX ND NINGUNO 0,00 ND
002
00X
00X
Fuente: Romero, 2015, p. 130.
40
límites de gastos señalados en la Ley 617
de 2000.
Respalde de Servicio de la deuda /ingresos Mide la capacidad de la entidad territorial
deuda disponibles)*100 para respaldar su endeudamiento con los
ingresos que recibe.
Mide si las transferencias nacionales son
Dependencia de (transferencias del SGP o no los recursos fundamentales para
transferencias recibidas/ ingresos totales)-100 financiar el desarrollo territorial, se
excluyen las regalías y la cofinanciación.
Importancia de los (ingres tributarios/ ingresos Es una medida de esfuerzo fiscal que
recursos propios corrientes)*100 hacen las administraciones para financiar
su desarrollo con recursos propios.
Magnitud de la (inversión total/ gastos totales)- Cuantifica la magnitud de inversión que
inversión 100 ejecuta la entidad territorial con relación
al gasto total.
Capacidad de (ahorro corriente/ ingresos Mide el balance de los ingresos
ahorro corrientes)*100 corrientes y de los gastos corrientes y es
un indicador de solvencia financiera.
Determina el grado en el cual se generan
excedentes para financiar inversión,
luego de cubrir el funcionamiento, el pago
de intereses de la deuda y las
erogaciones de las reestructuraciones del
funcionamiento, pasivos y créditos.
Fuente: Romero 2015, p. 131
2.3.4 Aportes del Plan Indicativo (PI), como instrumento de Gestión de las
Finanzas Públicas.
El Plan Indicativo (PI) es un instrumento que complementa al Plan de Desarrollo
(PD), en la medida en que en él las metas no solo se desagregan, con sus
respectivos recursos, para cada una de las vigencias, sino que se ponderan de
acuerdo con los criterios definidos por la Administración, lo cual facilita su posterior
evaluación. Adicionalmente, contribuye a aclarar y concretar aquellas metas que no
quedaron lo suficientemente medibles; sin embargo, es importante recordar que a
través de este instrumento no se pueden incluir o eliminar programas,
subprogramas o metas del Plan de Desarrollo (PD). Cualquier modificación que la
Administración quiera realizar debe hacerse a través de acuerdo. (Romero, 2015,
p. 131).
Señala Romero (2015), que en términos normativos-con respecto a los Planes
Indicativos (PI)-, el Art, 29 de la Ley 152 de 1994, establece que todos los
organismos de la Administración nacional, con base en los lineamientos del Plan
Nacional de Desarrollo (PND) y de las funciones que determine la ley, deben
41
elaborar un Plan Indicativo (PI) cuatrienal, con Planes de Acción Anuales (PA), que
se constituirán en la base para posterior evaluación de resultados. Por analogía, tal
como se establece en el Art. 36 de la misma ley, las entidades territoriales también
deben elaborar sus respectivos planes indicativos cuatrienales. (p. 133).
Por consiguiente, el autor antes señalado precisa que: “El PI, es una herramienta
que permite resumir y organizar por anualidades los compromisos asumidos por los
gobernadores en los respectivos PD. En él precisan los resultados y productos que
se esperan alcanzar en cada vigencia y al terminar el período de gobierno”.
ELEMENTOS DESCRIPCIÓN
42
políticas, programas y proyectos. Los indicadores deben tener las siguientes
propiedades:
43
Revisión y ajuste del plan Permanente una vez aprobado. Plan indicativo definitivo.
indicativo
Seguimiento y evaluación del Informes de seguimiento y
plan indicativo evaluación.
Fuente: Romero (2015, p.136-136).
Según el autor antes citado, en el POAI se deben programar todos los recursos que
la Administración territorial, que de acuerdo con el Plan Financiero (PF) del Marco
Fiscal de Mediano Plazo (MFMP), espera destinar y ejecutar en inversión para una
vigencia fiscal determinada, precisando las diferentes fuentes de financiamiento
(SGP, regalías y compensaciones e ingresos corrientes de libre destinación, entre
otros) y verificando la destinación específica que tienen los recursos asignados a la
entidad territorial para cada uno de los componentes del SGP (Ley 715 de 2001).
44
el POAI es el insumo principal para que cada dependencia elabore su respectivo Plan
de Acción (PA) y oriente estratégicamente sus procesos, instrumentos y recursos
disponibles hacia el logro de los objetivos, metas y proyectos de su competencia.
Facilita el seguimiento físico y financiero de los proyectos de inversión registrados en
el Banco de Programas y Proyectos de Inversión Municipal.
Permite hacer seguimiento anual al cumplimiento de los objetivos, específicos y
programáticos, así como a las metas de resultado y de productos del PD territorial,
adoptando correctivos en el transcurso de la vigencia fiscal, cuando sea oportuno,
para garantizar que los proyectos programados y ejecutado se orienten al
cumplimiento del PD.
Permite programar la inversión que la Administración se propone realizar en una
vigencia, con base en los elementos definidos en el siguiente cuadro.
Fuente: Romero 2015, p. 140.
45
que utilice la entidad territorial para identificar, preparar y evaluar los proyectos
de inversión, dichas metas e indicadores se pueden diseñar con base en la
información que tenga la ficha de Estadísticas Básicas de Inversión (EBI).
Para cada proyecto se tiene que identificar—con base en la información que
contenga el BPIM—los recursos que se requieren para su ejecución, de
acuerdo con el estudio de costos realizado. Por otra parte, es indispensable
Apropiación que la programación de los proyectos en el POAI se realice desagregando la
apropiación de cada proyecto, según las fuentes de financiación, que coincida
con el valor aprobado en el presupuesto.
De conformidad con el principio de especialización, se debe identificar la
Dependencia dependencia responsable de cada proyecto, no sin antes revisar el objeto y las
responsable funciones de cada una de ellas, para asegurar que la distribución y asignación
de los proyectos se haga de acuerdo con o las competencias que tiene cada
entidad o dependencia.
Fuente: Romero 2015, p. 144-145.
46
2.3.6. Contribución del presupuesto anual al proceso de gestión pública
Por otra parte, el autor antes mencionado señala, que el primer objetivo que se
menciona es el de procurar, a través del Sistema Presupuestal: “El equilibrio entre
los ingresos y los gastos públicos que permita la sostenibilidad de las finanzas
públicas en el mediano plazo”. Seguidamente, el segundo objetivo del Sistema
47
Presupuestal contiene: “un enunciado general de prudencia financiera: el Sistema
Presupuestal debe servir para que la asignación de los recursos se haga de acuerdo
con las disponibilidades de ingresos y las prioridades del gasto”.
Por último, el Sistema Presupuestal busca “la utilización eficiente de los recursos en
un contexto de transparencia”. Por lo anterior, resulta relevante anotar cómo el
principio de eficiencia, contemplado en la Constitución Nacional (Art. 363) para el
“Sistema Tributario” se transporta, en este caso, a la presupuestación; e igualmente
se plantea en este mismo enunciado el propósito de la transparencia como eje
medular del Sistema Presupuestal Moderno”. (Págs. 27-28).
Por otra parte, el Artículo 8° de la norma antes mencionada, establece que el Plan
Operativo Anual de Inversiones (POAI), “Señalará los proyectos de inversión
clasificados por sectores, órganos y programas. Este plan guardará concordancia
con el Plan Nacional de Inversiones. El Departamento Nacional de Planeación
preparará un informe regional y departamental del presupuesto inversión para
discusión en las comisiones económicas de Senado y Cámara de Representantes
(Ley 38/89 artículo 5º. Ley 179/94, artículo 2º.)”. Así mismo, señala que “Este plan
guardará concordancia con el Plan Nacional de Inversiones. El Departamento
Nacional de Planeación preparará un informe regional y departamental del
presupuesto de inversión para discusión en las comisiones económicas de Senado
y Cámara de Representantes (Ley 38/89 artículo 5º. Ley 179/94, artículo 2).
48
Dentro de este marco de referencia, el Artículo 6 ° del D. 111 de 1996 (Estatuto
Orgánico del Presupuesto Nacional), establece que el Sistema Presupuestal está
constituido por un Plan Financiero (PF), por un Plan Operativo Anual de Inversiones
(POAI) y por el Presupuesto General de la Nación (PGN), tal como puede
observarse en la siguiente figura:
Plan
Financiero
Prespuesto
Anual
Plan
operativo
Anual de
Inversiones
49
distinguiendo entre gastos de funcionamiento, servicio de la deuda pública
y gastos de inversión, clasificados y detallados en la forma que indiquen los
reglamentos. C) Disposiciones generales. Corresponde a las normas
tendientes a asegurar la correcta ejecución del presupuesto general de la
Nación, las cuales regirán únicamente para el año fiscal para el cual se
expida (Ley 38 de 1989 Articulo 7. Ley 179 de 1994 Articulo 3, 16 y 71; Ley
225 de 1995 Articulo 1); compilados en el Art. 9° del D. 111 de 1996).
Fuente: Estatuto Orgánico del Presupuesto General de la Nación. (Decreto 111 de 1996).
50
2) El Director del Departamento Administrativo de Planeación Nacional.
De igual manera, el Art. 26 de la norma en mención dispone que son funciones del
CONFIS, las siguientes:
Por otra parte, establece el referido artículo, que la Dirección General del
Presupuesto Nacional, es la encargada de ejercer las funciones de Secretaría
Ejecutiva de este Consejo. (Ley 38 de 1989, Art. 17, Ley 179 de 1994, Art. 10).
51
El Consejo Departamental de Política Fiscal (CODFIS) y el Consejo Municipal de
Política Fiscal (COMFIS), están integrados por el Gobernador o Alcalde quien lo
preside, el Secretario de Hacienda quien ejercerá a su vez las funciones de
Secretario, el Director de Planeación, el Jefe de Presupuesto y el jefe de Rentas y
el Tesorero. Las decisiones que tengan que ver con las entidades descentralizadas
se toman con el consentimiento de sus directores o gerentes, quienes participan
en el Comité con voz pero sin voto.
4) Velar por el cumplimiento del Marco Fiscal de Mediano Plazo, para lo cual
hará un seguimiento detallado de manera que, si hay cambios en las
condiciones económicas, recomiende la adopción de las medidas necesarias
para propender por el equilibrio macroeconómico.
52
10) Autorizar la asunción de obligaciones que afecten presupuestos de
vigencias futuras de las entidades que conforman el Presupuesto
General del Departamento, Distrito o Municipio de conformidad con lo
establecido en el artículo 10 de la Ley 819 de 2003 y todas aquellas normas
que la modifiquen o adicionen.
53
2.6. VIGENCIAS FUTURAS
b) Como mínimo, de las vigencias futuras que se soliciten se deberá contar con
apropiación del quince por ciento (15%) en la vigencia fiscal en la que estas
sean autorizadas.
54
declaratoria de importancia estratégica por parte del Consejo de Gobierno, querirá
del concepto previo y favorable del Consejo de Política Fiscal, donde se valide la
consistencia financiera con el Marco de Gasto de Mediano Plazo y el Marco Fiscal
de Mediano Plazo.
Por todo lo anteriormente expuesto, se infiere que para asumir obligaciones que
afecten presupuestos de vigencias futuras, los contratos de empréstito y las
contrapartidas que en estos se estipulen requieren de la autorización de la
Asamblea o el Concejo y se deben regir por las normas que regulan las
operaciones de crédito público. (Ley 358 de 1997).
55
Figura 3. Principios del Presupuesto Publico
PROGRAMACIÓN
UNIDAD DE CAJA ESPECIALIZACIÓN
INTEGRAL
COHERENCIA
INEMBARGABILIDAD HOMEÓSTASIS
MACROECONÓMICA
56
179/94, Artículo 55, incisos 3º, 8º y 18, Ley 225/95. Art. 5º; compilados en
el Art. 16 del D. 111 de 1996).
De acuerdo con este principio, todo programa presupuestal deberá
contemplar simultáneamente los gastos de inversión y de funcionamiento
Programación que las exigencias técnicas y administrativas demanden como necesarios
Integral para su ejecución y operación, de conformidad con los procedimientos y
normas legales vigentes. Adicionalmente, dispone que el programa
presupuestal incluye las obras complementarias que garanticen su cabal
ejecución (Ley 38/89, artículo 13; compilado en el Art. 17 del D. 111 de
1996).
Este principio señala que las operaciones deben referirse en cada órgano
Especialización de la administración a su objeto y funciones, y se ejecutarán estrictamente
conforme al fin para el cual fueron programadas (Ley 38/89, Art. 14, Ley
179/94, Artículo 55, inciso 3º; compilados en el Art. 18 del D. 111 de 1996).
Establece este principio, que las rentas incorporadas en el Presupuesto
General de la Nación, así como los bienes y derechos de los órganos que
lo conforman, son inembargables. Por consiguiente, los funcionarios
competentes deberán adoptar las medidas conducentes al pago de las
sentencias en contra de los órganos respectivos, dentro de los plazos
Inembargabilidad establecidos para ello. Además, dispone que los funcionarios judiciales se
abstendrán de decretar órdenes de embargo cuando no se ajusten a lo
dispuesto en el presente artículo, so pena de mala conducta (Ley 38/,
Artículo 16, Ley 179/94, Artículos 6º 55, inciso 3º; compilados en el Art. 19
del D. 111 de 1996).
Coherencia De acuerdo con este principio, el presupuesto debe ser compatible con las
metas macroeconómicas fijadas por el Gobierno en coordinación con la
Macroeconómica
Junta Directiva del Banco de la República (Ley 179/94, Artículo 7º;
compilado en el Art. 20 del D. 111 de 1996).
Consagra que el crecimiento real del Presupuesto de Rentas incluida la
Homeóstasis
totalidad de los créditos adicionales de cualquier naturaleza, deberán
guardar congruencia con el crecimiento de la economía, de tal manera que
no genere desequilibrio macroeconómico (Ley 179/94, Art. 21 del D. 111 de
1996).
Fuente: Estatuto Orgánico del Presupuesto General de la Nación. (Decreto 111 de 1996).
En relación con los Principios del Sistema Presupuestal, es importante anotar que
mediante la sentencia C-337 de 1993, la Corte Constitucional mantiene la siguiente
tesis: "Los principios consagrados en el estatuto Orgánico del Presupuesto, son
precedentes que condicionan la validez del proceso presupuestal, de manera que
al no ser tenidos en cuenta, vician la legitimidad del mismo. No son simples
requisitos, sino pautas determinadas por la Ley Orgánica y determinantes de la ley
anual de presupuesto”.
57
igual manera, el Art. 353 de la Carta Magna, dispones “Los principios y las
disposiciones establecidos en este título se aplicarán, en lo que fuere pertinente, a
las entidades territoriales, para la elaboración, aprobación y ejecución de su
presupuesto”.
Estos constan de dos (2) niveles: Un primer nivel en el orden departamental que
corresponde al Presupuesto General del Departamento, el cual comprende: La
Asamblea, la Contraloría, la Gobernación y sus dependencias. En el nivel distrital o
municipal, el primer nivel corresponde al Concejo, la Contraloría, la Personería, la
Alcaldía y sus dependencias. De igual manera, se incluyen en el primer nivel, las
entidades Descentralizadas y los Establecimientos Públicos Departamentales,
Distritales o Municipales.
58
y comerciales del Estado de los mismos órdenes. Para los mismos efectos, las
empresas sociales del Estado del orden Departamental, Distrital o Municipal que
constituyan una categoría especial de la entidad pública descentralizada, se
ajustarán al régimen de las Empresas Industriales y Comerciales de los
mencionados órdenes. (Art. 5°, Decreto 111 de 1996). A continuación, se presenta
un resumen de la Clasificación Presupuestal de las Entidades Territoriales:
59
2.8.4. Clasificación del presupuesto de ingresos y recursos de capital de las
Entidades Territoriales.
Recursos de Capital: Está conformado por los recursos del balance, los
recursos del crédito interno y externo con vencimiento mayor a un año, los
rendimientos financieros, donaciones, cancelaciones de reservas, superávit
fiscal, recursos que financien reservas presupuestales excepcionales (Ley
819 de 2003), recursos percibidos por la venta de acciones y activos, los
excedentes financieros de los Establecimientos Públicos de cualquier nivel,
el de las Empresas Industriales y Comerciales del Departamento, Distrito o
Municipio y el de las sociedades de economía mixta con el régimen de
aquellas cuando las hubiere, sin perjuicio de la autonomía que la
Constitución, la Ley, las Ordenanzas y los Acuerdos les otorga a la
Administración. (Art. 31 del D. 111 de 1996).
60
2.8.4.2. Ordenamientos y Prohibiciones de los Recursos de Capital
Resulta importante anotar, que no se pueden incluir dentro del cálculo del
Presupuesto de Rentas y Recursos de Capital, los recursos provenientes de
operaciones de Tesorería, tales como el recibo de depósitos o de avances sobre las
rentas, el descuento de documentos que deban cancelarse dentro del mismo año
fiscal sin afectar el presupuesto de gastos o los sobregiros bancarios.
b) Recursos de Capital: Todos los recursos del crédito externo e interno con
vencimiento mayor de un año, los recursos del balance, las donaciones y los
rendimientos de operaciones financieras provenientes de sus propios
recursos.
61
General del Departamento, Distrito o Municipio. Estos se clasifican en Servicios
Personales, Gastos Generales y Transferencias.
62
c) Las destinadas a dar cumplimiento a los planes y programas de desarrollo
económico y social que trata la Ley 152 de 1994 que fueren contempladas en
el Plan de Desarrollo.
63
2.8.6.5. Obligatoriedad en la Asignación de Partidas
Notificado el acto administrativo que ordena el pago de las obligaciones de que trata
este artículo y encontrándose el dinero a disposición del beneficiario o apoderado,
según el caso, no se causarán intereses. Si transcurridos 20 días el interesado no
efectuó el cobro, las sumas a pagar se depositarán en la cuenta depósitos judiciales
a órdenes del respectivo juez o el tribunal y a favor de él o los beneficiarios. (Art. 45
D. 111 de 1996).
64
apropiaciones para los gastos que estime menos urgentes y, en cuanto fuere
necesario, disminuirá las partidas o los porcentajes señalados en leyes anteriores.
(Art. 46 D. 111 de 1996).
Control y
Ejecución Modificiones
Evaluación
Fuente: Estatuto Orgánico del Presupuesto General de la Nación. (Decreto 111 de 1996).
De acuerdo a la Figura 4 y en cumplimiento a lo dispuesto en las normas antes
mencionadas, se definen a continuación las etapas del proceso presupuestal en las
entidades territoriales:
65
Dentro de este marco de referencia, la Ley 819 de 2003, dispone: “La preparación
y elaboración del presupuesto general de la Nación y de las entidades territoriales,
deberá sujetarse a los correspondientes Marcos Fiscales de Mediano Plazo de
manera que las apropiaciones presupuestales aprobadas por el Congreso de la
República, las asambleas y los concejos, puedan ejecutarse en su totalidad durante
la vigencia fiscal correspondiente”. De esta manera, el Marco Fiscal de Mediano
Plazo-MFMP, debe contener el Plan Financiero, el Plan Plurianual de Inversiones-
PPI, el Marco de Gastos de Mediano Plazo-MGMP y el Plan Operativo Anual de
Inversiones-POAI. Por consiguiente, en el Proyecto de Presupuesto Anual, se
deben incorporar las fuentes (ingresos) y los usos (gastos) de los recursos
disponibles. Sin embargo, aunque la programación del presupuesto es un proceso
especialmente analítico, resulta relativamente fácil incorporar las fuentes y los usos
de los recursos disponibles para su realización, puesto que el presupuesto es
considerado el último componente del Sistema Presupuestal.
Para una mayor ilustración del proceso de elaboración del Presupuesto General de
los Entes Territoriales, el Instituto para el Desarrollo de Antioquia (IDEA, 2014),
señala: “La Secretaria de Hacienda elaborará la proyección de ingresos a obtener
en el período que se está presupuestando. Para tal efecto, realizará un estudio
sobre las bases legales de cada uno de los impuestos, tasas, contribuciones y
demás rentas municipales para determinar si se están aplicando correctamente,
analizar el recaudo obtenido en años anteriores por cada concepto; así mismo,
calculará el posible crecimiento del número de contribuyentes y recomendará el
incremento que pueda hacerse en las tarifas, de acuerdo con las circunstancias
socioeconómicas de la comunidad y la necesidad de recursos de la administración”.
(Pág. 148)
1) Los gastos fijos o periódicos deben ser suficientes para atender su servicio durante el
año;
66
3) Las partidas para sueldos deben tener como base el proyecto de planta de personal y
sus asignaciones;
67
o Contraloría, siempre y cuando los gastos incluidos estén de conformidad con lo
establecido en la ley 617 de 2000.
68
Territoriales, asesorarán a las Asambleas y Concejos en el estudio del Proyecto
de Presupuesto, el cual se hará en tres (3) debates que se realizarán en distintos
días. Una vez presentado el Proyecto de Ordenanza o Acuerdo del Presupuesto
General, la Secretaría de la Asamblea o el Concejo, lo repartirá a la Comisión
de Presupuesto para su estudio y primer debate. Las respectivas presidencias,
asignarán un ponente para primero y segundo debate y el tercer debate le
corresponderá a la sesión plenaria de la Asamblea o el Concejo.
Resulta importante anotar que, los cómputos del Presupuesto de Rentas que
hubiese presentado la Administración de las Entidades Territoriales, no podrán ser
aumentados por las Comisiones de las Asambleas o Concejos ni por la plenaria,
sin el concepto previo y favorable del Gobierno Departamental, Distrital o Municipal.
(Art. 62 D. 111 de 1996).
69
de la deuda pública, las demás obligaciones contractuales del Estado, la
atención completa de los servicios ordinarios de la Administración, las autorizadas
en el Plan Anual de Inversiones y los Planes y Programas de que tratan el numeral
tercero del Artículo 150 de la Constitución Política y la Ley 152 de 1994. Las
asignaciones de los empleados públicos del Departamento y de los
Establecimientos Públicos no podrán ser aumentadas sino por iniciativa del
Gobernador o Alcalde y solo surten efectos presupuestales a partir de la
vigencia fiscal siguiente a la fecha de aprobación de la respectiva ordenanza o
Acuerdo. (Art. 63 D. 111 de 1996).
70
Presupuesto, la Administración expedirá el decreto de repetición antes del 10 de
diciembre de conformidad con lo dispuesto en los Artículos 348 y 353 de la
Constitución Política; para su expedición el Gobierno podrá reducir gastos y en
consecuencia suprimir o reducir empleos cuando así lo considere necesario
teniendo en cuenta los cálculos de rentas e ingresos del año fiscal. (Art. 64-66 D.
111 de 1996). En la preparación del Decreto de repetición el Gobierno
Departamental, Distrital o Municipal, tomarán en cuenta:
71
la preparación de este decreto, la Secretaría de Hacienda, observará las
siguientes pautas:
4) Corregirá los errores aritméticos y de texto en que se haya incurrido con motivo
de la transcripción de la Ordenanza o Acuerdo.
5) Repetirá con exactitud las leyendas de las partidas que aparezcan tanto
en el Proyecto original como en las modificaciones introducidas por la
Asamblea o el Concejo.
7) Este Decreto se acompañará con un anexo que tendrá el detalle del gasto para
el año fiscal respectivo.
2. Subcuentas
A) De las transferencias corrientes
Transferencias por convenios con el sector privado
Transferencias al sector público
Transferencias de previsión y seguridad social
Otras Transferencias
72
Industrial
Agrícola
73
2.9.5.2. Función de la Administración
Las modificaciones al PAC serán aprobadas por los Consejos de Política Fiscal.
Este podrá reducir el PAC en caso de detectarse una deficiencia en su ejecución.
Igualmente se podrán reducir las apropiaciones cuando se compruebe una
inadecuada ejecución del PAC o cuando el comportamiento de Ingresos o las
condiciones financieras y fiscales así lo exijan.
Las apropiaciones suspendidas, incluidas las que se financien con los recursos
adicionales a que se refiere el Estatuto Orgánico de Presupuesto, lo mismo que
aquellas financiadas con recursos del crédito no perfeccionados solo se incluirán en
el PAC cuando cese en sus efectos, la suspensión o cuando lo autorice el
respectivo Consejo de Política Fiscal, mientras se perfeccionan los contratos
de empréstito. El Gobierno Departamental reglamentará la materia. (Art. 73 D. 111
de 1996).
74
2.9.5.4.1. Suspensión del PAC
75
Presupuestal. que los recursos con él financiados no sean desviados a ningún otro fin.
(Art. 71 D. 111 de 1996).
La ejecución de los gastos del Presupuesto, se hará a través del
Programa Anual Mensualizado de Caja PAC, previa aprobación del
Programa Anual de respectivo Consejo de Política Fiscal. Este es el instrumento mediante
Caja-PAC. el cual se define el monto máximo mensual de fondos disponibles en
la cuenta única de la Entidad Territorial, en lo que se refiere a sus propios
ingresos, con el fin de cumplir sus compromisos. (Art. 73 D. 111 de
1996).
Las Secretarías de Hacienda y/o las Tesorerías de las Entidades
Territoriales, pueden suspender o limitar el programa Anual de Caja –
PAC- de los órganos que conforman el Presupuesto General cuando
Suspensión del PAC. unos u otros incumplan con el suministro de los informes y demás
datos requeridos para el seguimiento presupuestal y para el Centro de
información Presupuestal. (Art. 73 D. 111 de 1996).
Corresponde a las respectivas Tesorerías de la Entidades Territoriales,
efectuar el recaudo de la totalidad de las rentas y recursos de capital del
Recaudos de las Presupuesto General por conducto de las Oficinas de manejo de sus
Rentas y Recursos de dependencias o las de los órganos debidamente autorizados o de las
Capital entidades de derecho público o privado delegadas para el efecto. (Art. 75
D. 111 de 1996).
En la Administración Departamental, Distrital, Municipal, Institutos
descentralizados y en los Establecimientos Públicos serán ordenadores
Ordenadores del Gasto del gasto el Gobernador o Alcalde y los respectivos Gerentes de los
Institutos descentralizados y Establecimientos Públicos cuando los hubiere,
el Presidente de la Asamblea o Concejo, el Contralor y los Personeros
Municipales.
El Gobernador o el Alcalde, reglamentarán el procedimiento para los
avances en dinero y el manejo de las Cajas Menores de acuerdo a
Avances en Dinero y parámetros establecidos en normas establecidas para tal fin y podrá
Manejo de Cajas delegar la ordenación del gasto en otros funcionarios de la
Menores Administración Departamental o Municipal. En los Institutos
descentralizados y Establecimientos Públicos cuando los hubiere, estas
funciones le competerán a sus Representantes Legales.
Fuente: Estatuto Orgánico del Presupuesto General de la Nación. (Decreto 111 de 1996).
76
2.9.6.1. Decreto de reducción al presupuesto
77
o quien haga sus veces. La disponibilidad de las apropiaciones para efectuar
los traslados presupuestales será certificada por el Jefe de Presupuesto del órgano
respectivo o funcionario que haga sus veces, o en su defecto por el Secretario de
Hacienda. (Art. 82 D. 111 de 1996).
78
decreto de liquidación se harán por Acto Administrativo de las Juntas o
Consejos Directivos.
79
2.9.6.12. Cuentas por pagar al cierre de la vigencia fiscal
Las cuentas por pagar a 31 de diciembre de cada vigencia fiscal que amparen los
compromisos derivados de la entrega a satisfacción de bienes y servicios y
de anticipos pactados en los contratos se cancelarán con cargo a los saldos
disponibles sin operación presupuestal alguna. Cada órgano deberá presentar a la
Secretaría de Hacienda una relación detallada de estas antes del 10 de enero
del año siguiente junto con la correspondiente programación de pagos.
80
Adiciones y Traslados desastres o urgencia evidente, serán efectuados por la respectiva Administración, en
Excepcionales. los términos que esta señale. La fuente de gasto público será la que fije el Decreto
de Adiciones o de Traslados. (Art. 83 D. 111 de 1996).
Las modificaciones al anexo del decreto de liquidación que no modifiquen en cada
Modificaciones al Anexo sección presupuestal el monto total de sus apropiaciones de funcionamiento, servicio
del Decreto de de la deuda o los subprogramas de inversión aprobados por las Asambleas o Concejos,
Liquidación. se harán mediante decreto expedido por el Gobernador o Alcalde.
Fuente: Estatuto Orgánico del Presupuesto General de la Nación. (Decreto 111 de 1996).
Auditoría General de la
República. Artículo 274. Decreto 272 de 2000.
81
Figura 5. Tipos de Controles realizados al Presupuesto
Control
Político
Control de
Control
Gestión y
Ciudadano
Resultados
Control
Interno Control
Fiscal
Control
Disciplinario
82
hubiere y del Presupuesto de las entidades territoriales en relación con el
Sistema General de Participaciones. Sin perjuicio de las funciones que tengan
otros órganos de la Administración, las Oficinas de Planeación, evaluarán la
gestión y realizará el seguimiento financiero de los Proyecto de Inversión Pública.
De conformidad con lo establecido en los Artículos 93-94 del Decreto 111 de 1996,
la Secretaría de Hacienda y la Oficina de Presupuesto, serán el Centro de
Información Presupuestal en el cual se consolidará lo pertinente a la programación,
ejecución y seguimiento del Presupuesto General, de los Institutos
descentralizados, Establecimientos Públicos y las Empresas Industriales y
Comerciales. Estas Dependencias diseñarán los métodos y procedimientos de
información y de sistematización necesarios para ello. Lo anterior sin detrimento
de las funciones legales establecidas a la Oficina de Planeación Departamental,
para lo cual esta podrá solicitar directamente la información financiera necesaria
para evaluar la inversión pública y para realizar el control de resultados.
Señala el Artículo 95 del Decreto 111 de 1996, que “La Contraloría General de la
República, ejercerá la vigilancia fiscal de la ejecución del presupuesto sobre todos
los sujetos presupuestales”. De igual manera, el Artículo 267 de la Constitución
Política de Colombia, establece: “El control fiscal es una función pública que
ejercerá la Contraloría General de la República, la cual vigila la gestión fiscal de la
administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de la
Nación”. Dicho control es ejercido en forma posterior y selectiva conforme a los
procedimientos, sistemas y principios, establecidos en la Ley 42 de 1993”.
Por otra parte, el Artículo 272 de la Carta Magna, dispone: “La vigilancia de la
gestión fiscal de los departamento, distritos y municipios donde haya contralorías,
corresponde a éstas y se ejercerá en forma posterior y selectiva”. Así mismo,
establece dicho artículo que corresponde a las Asambleas y a los Concejos
Distritales y Municipales, organizar las respectivas contraloría como entidades
técnicas dotadas de autonomía administrativa y presupuestal, en concordancia con
los procedimientos, sistemas y principios establecidos por la ley. Por consiguiente,
las contralorías han desarrollado esta facultad que les otorga la Constitución Política
de 1991, en sus propias normas para el ejercicio del control fiscal, evaluando la
gestión de los entes públicos.
83
determinará la manera de ejercer dicha vigilancia a nivel departamental, distrital y
municipal”. En este marco de referencia, la Auditoría General de la República es un
organismo de vigilancia de la gestión fiscal de Colombia, dotado de autonomía
jurídica, administrativa, contractual y presupuestal, el cual está a cargo del Auditor
General de la República.
84
3) Control de Gestión: Es el examen de la eficiencia y la eficacia en la
administración de los recursos públicos, mediante la evaluación de sus
procesos administrativos, utilizando para ello metodologías tales como la de
la de la rentabilidad pública y desempeño, la identificación de la distribución
del excedente que estas producen, así como los beneficios de su actividad.
(Art. 12).
Por otra parte, es importante resaltar que el control fiscal se perfecciona cuando
exista una eficiente estructura organizacional y funcional que asigne los perfiles
85
profesionales idóneos para el cargo, ya que el sector público se ve influenciado
por compromisos políticos que permiten ocupar cargos a personas no indicadas
para hacerlo, por no ser las más idóneas. A continuación, se definen los
principios de control fiscal, los cuales sirven de guía o moderadores del criterio
de los funcionarios de control fiscal, encargados de aplicar el sistema antes
mencionado, de acuerdo a la siguiente tabla:
86
2) Los funcionarios de las entidades y órganos que contabilicen
obligaciones contraídas contra expresa prohibición o emitan giros para el
pago de las mismas.
3) El ordenador de gastos que solicite el registro de compromisos para el pago
de obligaciones contraídas contra expresa prohibición legal.
4) Los pagadores que efectúen y autoricen pagos, cuando con ellos se
violen los preceptos consagrados en los Estatuto Orgánicos de
Presupuesto y en las demás normas que regulan la materia.
Por otra parte, mediante Decreto 489 de 1998, expedido por el gobierno nacional,
se organiza el funcionamiento del control interno en el país. Así mismo, expidió el
Decreto 1599 de 2005, “Por el cual se adopta el Modelo Estándar de Control Interno
para entidades del Estado colombiano”, acompañado del anexo Técnico MECI
1000:2005, el cual forma parte integral del mencionado decreto. En mayo de 2014,
se expide el “Manual Técnico del Modelo Estándar de Control Interno para el Estado
Colombiano-MECI 2014”; éste se define como un modelo de gestión que
proporciona a quienes dirigen los entes públicos, las herramientas para llevar a cabo
su trabajo de manera idónea, transparente y ágil.
87
A la luz de las consideraciones anteriores, los objetivos del sistema de control
interno, están orientados fundamentalmente a:
Salvaguardar los recursos de la organización, previniendo posibles riesgos.
Garantizar la eficiencia, eficacia y economía en todas las operaciones, para
el logro de la misión institucional.
Asegurar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional.
Prevenir los riesgos, manifestando y corrigiendo las desviaciones que se
presenten en la organización y que puedan afectar el logro de los objetivos.
Desde otro punto de vista, puede decirse que el Control Interno, se constituye en el
sistema nervioso de las organizaciones, porque de su adecuado funcionamiento,
depende la seguridad en el logro de los objetivos institucionales. De esta manera,
es de esperarse que la correcta aplicación del mismo, garantice el presente y futuro
de las organizaciones en los aspectos administrativos, contables y financieros,
relacionados con el manejo del presupuesto público.
El Art. 100 de la Ley 134 de 1993, establece: “Las organizaciones civiles podrán
constituir veedurías ciudadanas o juntas de vigilancia a nivel nacional y en todos los
niveles territoriales, con el fin de vigilar la gestión pública, los resultados de la misma
y la prestación de los servicios públicos. La vigilancia podrá ejercerse en aquellos
ámbitos, aspectos y niveles en los que en forma total o mayoritaria se empleen los
recursos públicos, de acuerdo con la Constitución y la Ley que reglamente el artículo
270 de la Constitución Política”.
88
necesidades básicas. Los subsidios en los servicios públicos domiciliarios
se otorgarán a personas de menores ingresos, conforme a lo previsto en la
Ley 142 de 1994.
Sentencias y Conciliaciones: Los créditos judicialmente reconocidos, los
laudos arbitrales y las conciliaciones se presupuestarán en cada sección
presupuestal a la que corresponda el negocio respectivo y con cargo a
sus apropiaciones se pagarán las obligaciones que se deriven de estos.
Será responsabilidad de cada órgano defender los intereses del
Departamento, Distrito o Municipio, debiendo realizar todas las actuaciones
necesarias en los procesos y cumplir las decisiones judiciales, para lo
cual el jefe de cada órgano tomará las medidas conducentes.
89
Para los efectos previstos en el numeral 9 del Artículo 300 de la Constitución
Nacional, el Gobernador o Alcalde, requirieren autorización adicional para adelantar
compromisos referentes a la suscripción de contratos, negociar empréstitos,
enajenar bienes y toda obligación en la que se comprometan vigencias futuras, en
este caso, se deberá obtener autorización previa de la Asamblea Departamental o
el Concejo Distrital o Municipal. (Art. 12 Ley 819 de 2003).
Por consiguiente, sin perjuicio de las responsabilidades disciplinarias, fiscales y
penales que se deriven del incumplimiento de lo establecido en el inciso
anterior, las actuaciones que se adelanten sin la correspondiente autorización
no generarán obligación ni responsabilidad alguna de parte de la Entidad
Territorial.
2.9.7.14. Presupuesto de las Asambleas, Concejos y Contralorías
La Programación, preparación, elaboración, presentación, aprobación, modificación
y ejecución de las apropiaciones de las Asambleas, Concejos y Contralorías,
tienen autonomía presupuestal y se rigen por las disposiciones contenidas en la Ley
Orgánica del Presupuesto.
En este marco de referencia, para lograr este propósito, las entidades públicas están
en la obligación de aprobar antes de la presentación anual del Presupuesto General
al Congreso a las Asambleas y a los Concejos Distritales o Municipales, los
siguientes instrumentos de gestión financiera, tales como el Plan Anual
Mensualizado de Caja (PAC) y el Plan Financiero (PF). Para tal efecto, el Ministerio
de Hacienda y las Tesorerías del orden nacional y territorial, están en la obligación
90
de llevar el libro de Registro de Ingresos y elaborar mensualmente un Informe de
Ejecución del Presupuesto de Ingresos, con el propósito de hacer seguimiento y
control a los ítems del presupuesto.
Por otra parte, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto 111 de 1996, las
entidades públicas del orden Nacional, Departamental, Distrital o Municipal de la
Administración pública, solo podrán depositar sus recursos en la Cuenta Única
que para el efecto se establezca, a nombre de la Nación, Departamento, Distrito
o Municipio seguido del nombre del órgano o entidad o dependencia
correspondiente, y en las entidades financieras que ordene la Secretaría de
Hacienda, de acuerdo con las instrucciones que la misma establezca.
91
De igual manera, las Administración está en la obligación de elaborar los siguientes
Informes: 1) Informe Mensual de Ejecución del Presupuesto de Gastos-Reservas
Presupuestales; e Informe Mensual del Ejecución del Presupuesto de Gastos-
Cuentas por Pagar; los cuales sirven de soportes para el seguimiento, control y
evaluación permanentes del Presupuesto de Gastos, por los órganos de control,
tanto interno como externo.
Adicionalmente, es importante precisar que para lograr el Saneamiento Fiscal de
las Entidades Territorial, en relación con la financiación de los Gastos de
Funcionamiento; el Art. 3° de la Ley 617 de 2000, establece que estos gastos deben
financiarse con sus ingresos corrientes de libre destinación, de tal manera que estos
sean suficientes para atender sus obligaciones corrientes, provisionar el pasivo
prestacional y pensional; y financiar, al menos parcialmente, la inversión pública
autónoma de las mismas.
Por último, las entidades públicas de cualquier nivel, están obligadas a aplicar el
Sistema Nacional de Evaluación de Resultados de la Gestión Pública-SINERGIA, el
cual tiene como propósito mejorar la efectividad en la formulación y ejecución de
las políticas y en particular de del Plan Nacional de Desarrollo (PD); el cual se
constituye en una herramienta para medir de manera oportuna y apropiada los
resultados de la gestión pública ofreciendo al Gobierno y a la ciudadanía, la
92
información necesaria para la toma de decisiones y la rendición de cuentas,
respectiva. (Córdoba, 2014, p.337)
Por otra parte, señala el autor, que “El fortalecimiento de la capacidad financiera de
los entes territoriales se refleja en los artículos 151,288, 356 y 358 de la Constitución
Política, desarrollados mediante la Ley 60 de 1996, Ley 715 de 2001, Ley 1176 de
2007 con sus posteriores desarrollos y las leyes sobre: i) regalías, ii) régimen de los
departamentos, iii) régimen de los municipios, iv) ordenamiento territorial, y v)
planeación. Le Ley 42 de 1993 sobre Control Fiscal y la Ley 87 de 1993 sobre
Control Interno”. (p.268).
93
bienestar general y el mejoramiento de la calidad de vida de la población en
proporción directa al número de habitantes con necesidades básicas insatisfechas,
y al nivel relativo de pobreza de cada municipio, por tanto se considera que la
inversión en educación superior es inversión social, toda vez que esté destinada a
suplir necesidades insatisfechas de la población. (págs. 269-271).
Educación;
Salud;
Agua potable y saneamiento básico;
Propósito general; y
Otros sectores que el CONPES social estime conveniente y a solicitud de la
Federación Colombiana de Municipios.
94
2.12.5 Sistema General de Regalía
95
7) Propiciar la inclusión, equidad, participación y desarrollo integral de las
comunidades negras, afrocolombianas, raizales y palenqueras, del pueblo
Rom o Gitano y de los pueblos y comunidades indígenas, de acuerdo con
sus planes de etnodesarrollo y planes de vida respectivos.
Dispone el Art. 3° de la Ley 1530 de 2012: “Son órganos del Sistema General de
Regalías la Comisión Rectora, el Departamento Nacional de Planeación, los
Ministerios de Hacienda y Crédito Público, y de Minas y Energía, así como sus
entidades adscritas y vinculadas que cumplan funciones en el ciclo de las regalías,
el Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnología e Innovación (Colciencias)
y los órganos colegiados de administración y decisión, todos los cuales ejercerán
sus atribuciones y competencias conforme a lo dispuesto por la presente ley”.
Establece el Art. 4° de la Ley 1530 de 2012: “La Comisión Rectora del Sistema
General de Regalías, es el órgano encargado de definir la política general del
Sistema General de Regalías, evaluar su ejecución general y dictar, mediante
acuerdos, las regulaciones de carácter administrativo orientadas a asegurar el
adecuado funcionamiento del Sistema. La Comisión Rectora está integrada por:
96
reuniones de la Comisión Rectora como invitados especiales permanentes, con
voz pero sin voto.
Acorde con lo dispuesto en el Art- 5° de la Ley 1530 de 2012: “La Comisión Rectora
del Sistema General de Regalías tendrá a su cargo las siguientes funciones
generales:
El Art. 11° de la Ley 1530 de 2012, establece: “En cumplimiento de lo dispuesto por
el inciso tercero del parágrafo tercero del artículo 361 de la Constitución Política,
asígnese hasta el 2% anual de los recursos del Sistema General de Regalías para
97
su funcionamiento. Con cargo a estos recursos se podrá fortalecer las Secretarías
Técnicas de los Órganos Colegiados de Administración y Decisión. La
administración de este porcentaje estará a cargo de la Comisión Rectora. Por otra
parte, dispone el Parágrafo del citado artículo: “Con cargo a estos recursos el
Departamento Nacional de Planeación fortalecerá las Secretarías de Planeación de
los Municipios más pobres del país, con el objeto de mejorar su desempeño y
respuesta a las necesidades de los mismos”.
Establece el Art. 22 de la mencionada norma:” Con los recursos del Sistema General
de Regalías se podrán financiar proyectos de inversión y la estructuración de
proyectos, como componentes de un proyecto de inversión o presentados en forma
individual. Los proyectos de inversión podrán incluir las fases de operación y
98
mantenimiento, siempre y cuando esté definido en los mismos el horizonte de
realización.
Señala el Art. 24 de la Ley 1530 de 2012: “Para la preparación del anexo indicativo
del presupuesto bianual del Sistema General de Regalías, cada Órgano Colegiado
de Administración y Decisión envía su secretaría técnica y deberá convocar, con la
debida antelación a los comités técnicos consultivos a que se refiere el artículo 57 y
otros actores relevantes para realizar ejercicios de identificación y priorización de
iniciativas y/o proyectos susceptibles de ser financiados con recursos de regalías.
Estos ejercicios de planeación regional deberán hacerse con un enfoque
participativo para garantizar la interacción de diferentes actores locales y regionales
para la presentación y generación de consensos alrededor de iniciativas y/o
proyectos.
99
2.12.5.12. Formulación y presentación de los proyectos de inversión
100
aplicable y el ejecutor garantizará la correcta ejecución de los recursos asignados
al proyecto de inversión, así como el suministro y registro de la información
requerida por el Sistema de Monitoreo, Seguimiento Control y Evaluación. Los
proyectos de inversión que se financien con cargo a los recursos del Fondo de
Ciencia Tecnología e innovación se someterán a las normas contractuales previstas
en la Ley 1286 de 2009. Para que las comunidades étnicas minoritarias, sean
ejecutoras de proyectos de inversión, deben acreditar el acto administrativo de
reconocimiento expedido por la autoridad competente, en concordancia con el
artículo 6° de la presente ley.
Por otra parte, el parágrafo segundo del presente artículo señala: “Para efectos de
la presente ley cuando el designado sea una universidad, la misma debe tener al
menos cuatro programas acreditados y contará con un término de cinco años para
acreditarse institucionalmente si al momento de la designación no lo está”.
Señala el Art. 31 de la Ley 1530 de 2012: “Las decisiones del Órgano Colegiado de
Administración y Decisión, se adoptarán con un mínimo de dos votos favorables. El
número de votos será máximo tres (3). Uno del Gobierno Nacional, uno del gobierno
101
departamental y uno de las universidades. Es necesaria la presencia de al menos
uno de los miembros de cada nivel de gobierno y de las universidades para la toma
de decisión”.
Establece el Art. 33 de la Ley 1530 de 2012: “El Fondo de Desarrollo Regional (FDR)
tendrá como objeto mejorar la competitividad de la economía, así como promover
el desarrollo social, económico, institucional y ambiental de las entidades
territoriales, mediante la financiación de proyectos de inversión de impacto regional,
acordados entre el Gobierno Nacional y las entidades territoriales en el marco de
los esquemas de asociación que se creen. De igual manera, se establecen los
criterios para la distribución anual de los recursos del Fondo de Desarrollo Regional
entre los departamentos”.
102
2.12.5.23. Destinatarios de asignaciones directas
Los recursos a que hace referencia el presente artículo solamente podrán ser objeto
de pignoración o servir de fuente de pago para operaciones de crédito público
adquiridas por las entidades territoriales, cuando se trate de proyectos de inversión
aprobados por los Órganos Colegiados de Administración y Decisión, según las
reglas y condiciones que establezcan las normas vigentes”. Así mismo, el presente
artículo, regula la asignación directa de estos recursos a los departamentos y
municipios, para el financiamiento de proyectos de inversión con enfoque diferencial
a comunidades indígenas y comunidades Negras, Afrocolombianas, Raizales y
Palanqueras debidamente acreditadas por la autoridad competente.
103
2.12.5.27. Secretaría Técnica de los OCAD
Ordena el Art. 42 de la Ley 1530 de 2012, cuyo inciso 1°fue modificado por el Art.
166 de la Ley 1753 de 2015 “Los Órganos Colegiados de Administración y Decisión
de los departamentos estarán integrados por dos (2) Ministros o sus delegados, el
gobernador respectivo o su delegado y un número equivalente al diez por ciento
(10%) de los alcaldes del departamento, o sus delegados, quienes serán elegidos
de conformidad con lo que se señale por la Comisión Rectora del Sistema General
en lo relacionado con las elecciones de representantes de alcaldes ante los órganos
colegiados de administración y decisión”.
Por otra parte, señala el presente artículo: “Los integrantes de las Comisiones
Regionales de Competitividad podrán ser invitados a las sesiones de los OCAD
departamentales, regionales y de Ciencia, Tecnología e Innovación en el marco del
sistema de Competitividad, Ciencia, Tecnología e Innovación. Esta participación
será ad honorem y no tendrá carácter vinculante. Los Órganos Colegiados de
Administración y Decisión de los distritos y municipios estarán integrados por un
delegado del Gobierno Nacional, el Gobernador del respectivo departamento o su
delegado y el Alcalde”.
104
anteriores a través del balance de la Nación, el cual se calcula con el fin de mantener
una visión real de la situación real del Estado en el aspecto financiero. (p. 297).
Para Gómez Portillo (2007), señalado por Córdoba (2014), existen varios tipos de
déficits, cada uno de ellos con significados diferentes, así:
Para Córdoba (2014), existen varios métodos utilizados por los gobiernos para
poder cubrir el déficit fiscal, tales como:
Para que tengan éxito estas herramientas, se deben tener en cuenta los siguientes
razonamientos:
1) La disminución del gasto puede afectar las políticas sociales y de inversión del
gobierno.
2) Los impuestos pueden hacer que los ciudadanos dejen de consumir y de invertir
por pagar estos impuestos, lo cual haría que la economía de los países no
creciera.
3) Los préstamos aumentan la deuda del Estado, que al competir con entidades
privadas por el dinero, hace que aumenten las tasas de interés, lo que puede
llevar a una disminución de la inversión en el país.
105
4) Las emisiones de dinero pueden terminar generando un aumento de la inflación.
(p. 299).
De acuerdo con Córdoba (2014), “Una de las principales causas del problema es la
ineficiencia del Estado para realizar sus tareas y el hecho de que el recaudo de
impuestos es insuficiente para atender los gastos del Gobierno. El problema fiscal
no se puede desligar de la crisis política, porque en estas condiciones, la reforma
del Estado es impostergable. Frente a un desarreglo fiscal elevado, se debe dedicar
la atención especial que merece para evitar el deterioro de las finanzas públicas y
el desaliento de los inversionistas propios y externos. Con los indicadores
desfavorables, la viabilidad económica y financiera del Gobierno está seriamente
comprometida trayendo como consecuencia una crisis de insolvencia y cesación de
pagos. (p.300).
De acuerdo con Ramírez (2011), “La deuda pública es la obligación que adquiere el
Estado con las entidades de crédito nacionales, extranjeras o con particulares, en
moneda nacional o extranjera con vencimiento y una tasa de interés”. (p. 255).
Para Black, J. (2002), citado por Córdoba (2014). “La deuda pública es el dinero que
el Estado ha pedido prestado para financiar su gasto e inversión. Cuando hablamos
de Estado no nos referimos necesariamente a el gobierno central, sino que puede
ser cualquier nivel de gobierno”, (p. 313).
Una de las causas de los males que impide a los países del tercer mundo lograr un
desarrollo sostenible, son los altos niveles de endeudamiento de las entidades del
Estado; cuyos gobernantes, así haya suficientes ingresos, siempre gastan más de
lo que tienen, viéndose avocados a recurrir a préstamos con las entidades
financieras; situación que incrementa los déficits fiscales.
106
En este orden de ideas, el déficit fiscal y la deuda pública, generan un círculo vicioso
y oneroso del que casi es imposible salir, porque en la siguiente vigencia fiscal, se
tienen que pagar intereses y amortización del capital prestado de la vigencia
anterior, y en consecuencia el déficit se incrementa haciéndose necesario recurrir a
más créditos, y cada año el problema se repite y se agrava, generando este círculo
vicioso.
Por su parte, Ramírez (2015), señala que la deuda pública se clasifica atendiendo
diversos criterios:
1) Deuda pública interna, cuando los que suministran el crédito son ahorradores
nacionales;
2) Deuda pública externa, cuando los acreedores son extranjeros.
3) Por el plazo, la deuda pública puede ser de corto, mediano y largo plazo.
En relación con las entidades territoriales, el autor antes mencionado señala que:
“Las entidades territoriales requieren autorización de endeudamiento cuando se
presente cualquiera de los siguientes casos:
107
a) Cuando la relación interés/ahorro operacional sea superior al 40% sin exceder
el 60%, siempre que el saldo de la deuda de la vigencia anterior se incremente
con la nueva operación, una tasa superior a la variación del Índice de Precios
al Consumidor (IPC), o a la meta de inflación esperada para la respectiva
vigencia proyectada por el banco de la Republica.
b) Cuando la relación interés/ahorro operacional supera el 60%.
c) Cuando la relación saldo de la deuda/ingreso corriente supera el 80%. (p. 231).
Referente a la regla Fiscal (Ley 1473 de 2011), por su parte fija una senda
decreciente del Déficit en el balance fiscal estructural, hasta llegar en 2022 a un
déficit de 1% del PIB y una deuda neta del 24.5% del PIB. Esto soportado, a su
vez, con la inclusión del criterio de sostenibilidad fiscal en la Constitución Política
(Acto legislativo 003 de 2011). Teniendo esto como marco normativo para garantizar
la sostenibilidad de la deuda, el gobierno establece la Política de ingresos y gastos
para cumplir con tal propósito, lo cual queda consignado en el marco fiscal de
mediano Plazo (MFMP), el Marco de Gasto de Mediano Plazo, (MGMP), los Planes
Financieros anuales (PF), y los Presupuestos Generales de la Nación. (p. 233).
108
Cuadro 31. Superávit o Déficit de Ingresos
Presupuesto Definitivo 210.564
Recaudos Efectivos 207.425
Rentas por recibir 6.463
Total de Ingresos 213.888
Superávit de Ingresos 3.324
Fuente: Elaboración Propia.
109
2.14.6 Superávit o Déficit de Tesorería
Disponible 18.402
𝑅𝑎𝑧𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝑑𝑖𝑠𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒 = = = 0.50
Exigibilidades 36.445
Indica que por cada peso que la Tesorería adeuda a terceros en el corto plazo, tiene
$0.50 para respaldarlo.
Ejemplo: Con los datos que a continuación se detallan, determinar los índices de:
1) liquidez, 2) solvencia, 3) propiedad, 4) endeudamiento, 5) apalancamiento
financiero y 6) apalancamiento financiero total del Departamento de la Guajira.
Indica que por cada peso que el Departamento debe en el corto plazo, tiene $0.93 para
respaldarlo.
110
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 115.239
𝑆𝑜𝑙𝑣𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 = = = 1.24
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 92.843
Muestra que el Departamento en el 2016, contaba con $1.24 para cancelar cada peso
adeudado en el corto y largo plazo.
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 22.396
𝑃𝑟𝑜𝑝𝑖𝑒𝑑𝑎𝑑 = = = 0.19 × 100 = 19%
Activo Total 115.239
Revela que el Ente Territorial en el 2016, es propietario del 19% de sus propiedades.
Indica que la Entidad Territorial en el 2016, adeuda a terceros el 81% de sus activos
totales.
Expresa que por cada peso de su patrimonio, reconoce una deuda con el sector
financiero de $0.73.
Demuestra que por cada peso de su patrimonio en el 2016, tiene una deuda con
terceros de $4.14.
De acuerdo con Romero (2015), son contratos estatales todos los actos jurídicos
generadores de obligaciones que celebren las entidades a que se refiere el Estatuto
de Contratación, previstos en el derecho privado o en disposiciones especiales, o
derivados del ejercicio de la autonomía de la voluntad.
111
2.5.1 Marco Legal de la Contratación Estatal
Por otra parte artículo 2° establece: “Son fines esenciales del Estado: servir a la
comunidad, promover la prosperidad general y garantizar la efectividad de los
principios, derechos y deberes consagrados en la Constitución; facilitar la
participación de todos en las decisiones que los afectan y en la vida económica,
política, administrativa y cultural de la nación; defender la independencia nacional,
mantener la integridad territorial y asegurar la convivencia pacífica y la vigencia de
un orden justo. Las autoridades de la República están instituidas para proteger a
todas las personas residentes en Colombia, en su vida, honra, bienes, creencias, y
demás derechos y libertades, y para asegurar el cumplimiento de los deberes
sociales del Estado y de los particulares”.
112
2.15.2 Clases de Contratos Estatales
Nulidad Relativa:
Demás vicios que se presenten en los contratos y conforme al derecho
común.
Pueden sanearse dos años contados a partir de la ocurrencia del hecho
generador del vicio.
No constituyen causal de nulidad.
Nulidad Parcial:
Nulidad de alguna o algunas cláusulas de un contrato.
No invalidará la totalidad del acto, salvo cuando este no pudiese existir sin la
parte viciada.
113
De los servidores públicos, consultores, interventores, asesores y contratistas,
responderán disciplinaria, civil y penalmente por sus acciones y omisiones.
Responsabilidad civil
Pago de las indemnizaciones en la forma y cuantía que determine la autoridad
judicial.
Inhabilitados para ejercer cargos públicos y para proponer y celebrar contratos con
las entidades estatales por diez años.
Responsabilidad disciplinaria
Destitución.
Inhabilidad para ejercer cargos públicos y para proponer y celebrar contratos con
las entidades estatales por diez años.
Control ciudadano
Podrán denunciar las actuaciones, hechos u omisiones de los servidores
públicos o de los particulares, que constituyen delitos, contravenciones o faltas
en materia de contratación estatal. (págs.181-183).
114
BIBLIOGRAFÍA
Frias, Cabrea & Ucros. (2016). Manual de Presupuesto Publico Para Entidades
Territoriales. Editorial Universidad de La Guajira, Centro de Investigaciones.
Riohacha.
República de Colombia. (1994). Ley 179 de 1994. Por la cual se introducen algunas
modificaciones a la Ley 38 de 1989. Orgánica de Presupuesto.
República de Colombia. (1995). Ley 225 de 1995. Por la cual se introducen algunas
modificaciones a la Ley 38 de 1989. Orgánica de Presupuesto.
115
República de Colombia. (2000). Senado de la República. Ley 617 de 2000. Bogotá.
Racionalización del Gasto Público a la Ley 38 de 1989. Orgánica de Presupuesto.
República de Colombia. (2002). Acto legislativo 02. Por el cual se modifica el periodo
de los gobernadores, diputados, alcaldes, concejales y ediles. Bogotá.
116
República de Colombia. (2011). Senado de la República. Estatuto Anticorrupción.
Ley 1474 de 2011. Bogotá.
Romero, E. & Romero N. (2019). Finanzas Públicas Para una mejor gestión de los
recursos. Ediciones de la U. Bogotá.
117