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M13 U2 S3 Domm
M13 U2 S3 Domm
Administración tributaria
Matricula ES1821001256
Grupo DE-DEAT-2002-M13-001
Docente en línea
Introducción .................................................................................................................................... 3
Conclusión .................................................................................................................................... 13
Bibliografía ................................................................................................................................... 14
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Introducción
En nuestra sesión anterior conocimos acerca de los procedimientos que la autoridad fiscal
usa para fiscalizar o bien comprobar. En ellos analizamos la visita domiciliaria y la revisión de
gabinete.
que nos llevaran al conocimiento de los plazos y las garantías y que son originados por un adeudo
que el contribuyente haya omitido. El mismo crédito fiscal da origen a plazos donde determinara
que garantía le confiere de acuerdo a los artículos 141 y 142 del Código Fiscal de la Federación.
Así con esta introducción procedemos al análisis y aprendizaje de esta sesión con respecto
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Actividad 1. Clases de determinación
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La autoridad fiscal debe En ocasiones no es posible
determinar en forma estimativa y para la autoridad fiscal hacer
se tiene que apoyar de toda la la determinación sobre base
Determinación sobre base
información y documentación cierta, porque el
incierta
posible, también puede solicitar contribuyente no declaro, o
información a terceros para porque no puedo
determinar las contribuciones proporcionar los datos y
omitidas de la forma más documentos o libros que los
apegada a la realidad que sea apoyen.
posible. Es cuando se presenta la
necesidad de que la autoridad
haga una determinación
deductiva, o sintética, o
estimativa y estará, basándose
fundamentalmente en
presunciones.
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Actividad 2. Plazos y garantías de pagos fiscales
Visitas domiciliarias
Una visita domiciliaria por parte de la autoridad fiscal es básicamente una revisión de
papeles, libros y documentos, estos no pueden sustraerse del domicilio fiscal del
contribuyente, como tampoco se pueden llevar bienes.
Requerimientos legales
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Requerimientos procedimentales
Escrito en que se
Acta final. Última acta parcial.
desvirtúa la última
acta parcial, en que
caso de que el
contribuyente lo
presente.
Procedimiento de determinación
Este procedimiento es para los contribuyentes que hayan omitido la
determinación a su cargo, pues los contribuyentes deben determinar las
contribuciones que tengan a su cargo y pagarlas, siempre que no exista una
disposición contraria. Por otra parte, las autoridades también pueden realizar la
determinación cuando lo establezca la ley, caso en el que el contribuyente tiene la
obligación de proporcionar la información dentro de los 15 días siguientes a la fecha
de la causación de la contribución. Actualmente, la doctrina distingue varios tipos de
determinación, los cuales son:
Estas sirven para garantizar tus adeudos y que la autoridad no inicie el cobro de los adeudos
impugnados o con incumplimiento de pago y su Fundamento Legal se encuentra en:
Caso sesión 3
Dentro del corporativo jurídico en que laboras y como responsable del área Administrativa-Fiscal-
Tributaria.
Se te turna un caso de una empresa denominada Muebles S.A. de C.V. en el que es necesario
promover un medio de impugnación, mediante juicio contencioso administrativo, sobre la
determinación de un crédito fiscal por la cantidad de $2,000,000.00, en el que se solicite la
suspensión del procedimiento administrativo de ejecución. Para ello, manifiesta que la empresa
cuenta con pocos recursos financieros. Tú, como asesor jurídico:
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¿Para qué sirven las garantías de crédito fiscal?
La garantías de crédito fiscal sirven para que los contribuyente físicos y morales aseguren
el cumplimiento de los adeudos del crédito fiscal, estas garantías tienen la finalidad que las
autoridades fiscales no den inicio al proceso del cobro del adeudo del o de los créditos fiscales en
el proceso de impugnación, Así que dentro de los 30 días hábiles después de la notificación de la
resolución emitida por la autoridad fiscal se deberá solicitar la Suspensión del Procedimiento
Administrativo de Ejecución ante el Tribunal de Justicia Fiscal y Administrativa. Esto se menciona
en los Artículos. 141 Fracciones I al VI y en el 142 del Código Fiscal de la Federación.
Las garantías que se deben ofrecer y la cuales acepta la autoridad fiscal se encuentran
establecidas en el Artículo 141 fracción I al VI del Código Fiscal de la Federación:
La garantía que se ofrece ante la Autoridad Fiscal es aceptada, se tiene que considerar que
el valor de los bienes debe ser suficiente para cubrir el adeudo fiscal actualizado, más los
accesorios causados (recargos) y los que se causen en los doce meses siguientes a la fecha de su
otorgamiento, en caso contrario, la garantía será insuficiente y la autoridad podrá realizar acciones
de cobro por la parte que no esté garantizada. Puedes combinar las diferentes formas de garantía
para cubrir el monto a garantizar. (SAT. 2020)
Un vez entendido que son las garantías de crédito y cuales son la que acepta la autoridad
fiscal como tal. Procederé a las recomendaciones de las garantías fiscales acorde a los recursos
con los que cuenta la empresa denominada Muebles S.A. de C.V.
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Garantía de Carta de Crédito.
Es un instrumento de pago mediante el cual una Institución de crédito (Banco el que decida
la empresa) emite una carta de crédito a petición de la empresa, en donde se responsabiliza de
pagar a tu nombre y a favor de un beneficiario una cantidad determinada, la cual es de carácter
irrevocable y con vigencia de un año.
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deban garantizar el adeudo que tengan con el SAT, para que
no se inicie el procedimiento de cobro respectivo.
¿Cuándo se presenta?
1.- Dentro de los treinta días hábiles posteriores a aquel en que surtió efectos la notificación
de la resolución realizada por la autoridad fiscal.
2.- Al haber interpuesto un medio de defensa como juicio de nulidad o juicio de amparo
indirecto y no realizaste el pago de tu adeudo.
3.- Si solicitaste pagar en parcialidades o diferido el adeudo fiscal y dejaste de pagar dos
parcialidades en tiempo e importe, debes presentarla dentro de los treinta días hábiles
posteriores a aquel en que debiste pagar la segunda parcialidad incumplida
La garantía de carta de crédito tiene sus ventajas, pues la empresa denominada Muebles
S.A. de C.V. una vez que el banco de por aprobada su solicitud, esta deberá llevar la
documentación requerida por la autoridad fiscal y así acreditar la garantía de carta de crédito, en
caso de que la empresa denominada Muebles S.A. de C.V. no pague el crédito fiscal el (banco) el
cual otorgo la garantía de crédito fiscal absorberá dicho pago de crédito fiscal y la empresa
denominada Muebles S.A. de C.V. tendrá que liquidar dicho pago directamente con el (banco).
Garantía de prenda.
Esta garantía de crédito fiscal se constituye sobre bienes muebles por el 75% de su valor.
Los bienes deben estar libres de gravámenes. Se realiza a través de una entrega jurídica, es decir,
documental en donde la autoridad y el contribuyente convienen que los bienes queden en poder de
un tercero, o bien que quede en poder del mismo contribuyente porque así lo haya estipulado la
autoridad o expresamente lo autorice la ley.
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Los requisitos de la prenda son:
1. Formato de Garantía del Interés Fiscal debidamente resquitados, formado por ti o por tu
representante legal.
2. Inventario de los bienes que ofrece con descripción detallada [Tipo de bien (nombre genérico
que lo caracteriza), número de factura, cantidad, marca, modelo, número de serie, tipo de material]
y señalar el domicilio en el que se ubican.
3. Facturas o documentos que acrediten la propiedad de los bienes, las cuales deberán de contener,
el número de folio fiscal, RFC del emisor y del receptor, fecha de expedición y fecha de
certificación SAT; además, en su caso, el endoso correspondiente, en original para cotejo y copia
simple.
Garantía de prenda posee puntos positivos para la empresa denominada Muebles S.A. de
C.V. pues cuenta con maquinaria industrial que se requiera para la elaboración de muebles, esta
maquinara de uso industrial no es de fácil adquisición pues se requiere un alto capital.
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Conclusión
Durante el desarrollo de estas actividades aprendí sobre las garantías del interés fiscal,
dando comienzo cuando surge una fiscalización que da origen a un crédito fiscal debido a que el
autoridad fiscal mediante el cual el contribuyente debe de dirigirse ante la autoridad fiscal para
Las formas para garantizarlo se encuentran señaladas en el artículo 141 del CFF, dentro de
las formas de garantizar el crédito se encuentran billete de depósito, carta de crédito, solidario con
solvencia económica, fianza, embargo vía administrativa, prenda e hipoteca entre otros.
Una vez que el contribuyente decida que garantía le es viable deberá de constituir en un
término de 30 días a partir de la fecha de notificación. Una vez ofrecida la garantía y aceptada por
la autoridad fiscal la misma autoridad considerara el valor del adeudo pues en el se deben tomar
en cuenta recargos etc. De igual manera se pueden combinas las formas diferentes de garantía.
fiscal. Así con la presentación de mis actividades y desarrollo del caso concluyo mi sesión con
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Bibliografía
SAT. (2020). Garantiza tus adeudos fiscales. julio 22, 2020, de SAT Sitio web:
https://www.sat.gob.mx/tramites/17183/garantiza-tus-adeudos-fiscales
UnADM. (2020). Texto de Apoyo. Junio 18, 2020, de UnADM Sitio web:
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S2/Descarg
ables/DE_M13_U2_S2_TA.pdf
Legislación
México. Constitución Política De Los Estados Unidos Mexicanos. Texto Vigente Última
Reforma Publicada Dof 08-05-2020
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_080520.pdf
México. Código Fiscal De La Federación. Texto Vigente Última reforma publicada DOF
09-12-2019 Cantidades actualizadas por Resolución Miscelánea Fiscal DOF 9 de enero de 2020.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf
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