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07 0457 PDF
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Contenido Página
Introducción i
Capitulo I
Diagnóstico institucional
1.1 Datos Generales de la Institución 1
1.1.1 Nombre de la institución 1
1.1.2 Tipo de institución 1
1.1.3 Ubicación geográfica 1
1.1.4 Visión 1
1.1.5 Misión 1
1.1.6 Objetivos 1
1.1.7 Metas 2
1.1.8 Políticas institucionales 3
1.1.9 Estructura organizacional 4
1.1.10 Recursos 6
1.2 Técnica utilizada para el diagnostico 7
1.3 Lista de carencias 7
1.4 Análisis de problemas 7
1.5 Análisis de factibilidad y viabilidad 9
1.6 El problema seleccionado 10
1.7 Solución viable y factible 10
Capitulo II
Perfil del proyecto
2.1 Aspectos Generales 12
2.1.1 Nombre del proyecto 12
2.1.2 Problema 12
2.1.3 Localización 12
2.1.4 Unidad ejecutora 12
2.1.5 Tipo de proyecto 12
2.2 Descripción del proyecto 12
2.3 Justificación 13
2.4 Objetivos del proyecto 13
2.4.1 General 13
2.4.2 Específicos 13
2.5 Metas 13
2.6 Beneficiarios 14
2.6.1 Directos 14
2.6.2 Indirectos 14
2.7 Fuentes de financiamiento y presupuesto 14
2.8 Cronograma de actividades de ejecución del proyecto 15
2.9 Recursos 15
2.9.1 Humanos 15
2.9.2 Materiales 15
2.9.3 Físicos 15
Capítulo III
Proceso de ejecución del proyecto
3.1 Actividades y resultados 16
3.2 Productos y logros 17
Módulo pedagógico del Curso de Contabilidad.
Capítulo IV
Proceso de evaluación
4.1 Evaluación del diagnóstico 91
4.2 Evaluación del Perfil 91
4.3 Evaluación de la ejecución 91
4.4 Evaluación final 91
Conclusiones
Recomendaciones
Bibliografía
Apéndice
INTRODUCCIÓN
El contenido del informe está estructurado en cuatro capítulos, cada uno describe
las actividades desarrolladas a lo largo del proyecto.
En el capítulo I Diagnóstico.
Se da a conocer el ámbito de acción donde se desarrollo esta actividad, se aplicó
en él, la matriz de los sectores, propuesta realizada por la Licenciada Elisa
Delgado y reforzada por el Licenciado Bidel Méndez; y se planteó el árbol de
problemas.
i
Por último se presenta el apéndice en el que se adjuntan documentos importantes
relacionados a la investigación procesos realizados en el desarrollo del Ejercicio
Profesional Supervisado. -EPS.-
ii
CAPÍTULO I
DIAGNÓSTICO
1.1.4 Visión
1.1.5 Misión
1.1.6 Objetivos
1
Facultad de Humanidades, USAC. Trifoliar informativo,2005,pp 2
2
Idem, pág. 1.
1
• Desarrollar en el estudiante universitario una conciencia clara de la
realidad educativa nacional, con el objeto que conozca y trate de
satisfacer y solucionar las necesidades.
1.1.7 Metas
2
• Fomentar la interacción de los estudiantes para con la sociedad.
1.1.8.1 Docencia
1.1.8.2 Investigación
4
Fuente: Departamento de Pedagogía, autorizado por punto DECIMONOVENO del Acta No. 15-
2006 de 23-05-2006.
5
1.1.10 Recursos.
La Facultad de Humanidades de la Universidad de San Carlos de
Guatemala, cuenta con un edificio dentro de la Universidad, con
aproximadamente 206 Catedráticos titulares y contratados para impartir las
clases, 34 cubículos equipados tecnológicamente. Oficinas administrativas
y académicas para llevar a cabo el trabajo educativo
1.1.10.1 Humanos
1.1.10.2 Materiales
• Biblioteca
• Archivo
• Documentos
• Hojas
1.1.10.3 Financieros
1.1.10.4 Tecnológicos
• Computadora
• Impresora
1.1.10.5 Físicos
6
Facultad de Humanidades, USAC. Trifoliar informativo,2005,
6
los cuales están destinados para 90 aulas, oficinas administrativas, aula
magna, cafetería, baños y cuarenta cubículos entre otros.
• Deterioro de la infraestructura.
• Implementación de buzones
de correo electrónico, que
ayuden a la actualización de
los estudiantes y docentes,
como tribuna de intercambio
de información.
2. Deterioro de la • Constituye patrimonio • Remodelación de paredes.
infraestructura. cultural.
• Pintar exteriores del edificio.
• Pintura deteriorada.
• Construcción de edificio
7
paralelo a la Facultad de
humanidades.
Opción No. 1
Opción No. 2
Opción No. 3
8
1.5 Análisis de factibilidad y viabilidad
Opción No. 1
Opción No. 2
Opción No. 3
9
12. ¿Se han definido claramente las metas?
X X X
Mercadeo
13. ¿El proyecto tiene la aceptación de la
X X X
institución?
14. ¿Satisface las necesidades de la
X X X
población?
15. ¿El proyecto es accesible a la población
X X X
en general?
16. ¿Se cuenta con el personal calificado
para la ejecución del personal? X X
Político
17. ¿La institución se hará responsable del
X X X
proyecto?
18. ¿Es de vital importancia para la
X X X
institución?
Cultural
19. ¿El proyecto responde a las
X X X
expectativas culturales de la región?
20. ¿Impulsa el proyecto la equidad de
X X X
género?
Social
21. ¿El proyecto genera conflictos entre los
X X X
grupos sociales?
22. ¿El proyecto beneficia a la población y
X X X
personal administrativo?
Total 21 01 09 13 10 13
10
CAPITULO II
2.1.3 Localización
Educativo Pedagógico
2.4 Objetivos
2.4.1 Generales
2.4.2 Específicos
2.5 Metas
13
2.6 Beneficiarios
2.6.1 Directos
• Personal docente.
• Estudiantes.
2.6.2 Indirectos
• Personal administrativo
2.7.2 Presupuesto
Costo
Rubro Descripción Costo Total
Unitario
Material y 1,000 hojas de papel bond tamaño carta Q 0,10 Q 100,00
útiles de 500 fotocopias Q 0,15 Q 75,00
oficina 5 cartuchos para impresora Q 65,00 Q 325,00
1 docena de lapiceros color negro Q 10,80 Q 10,80
1 docena de lapiceros color rojo Q 10,80 Q 10,80
2 libretas Q 8,00 Q 16,00
6 sobre manila Q 1,00 Q 6,00
35 cuadernillos para contabilidad Q 5,00 Q 175,00
60 lmpresiones de acetatos Q 5,00 Q 300,00
Internet 60 horas Q 8,00 Q 480,00
Impresiones 10 ejemplares Q 150,00 Q 1500,00
Reserva Imprevistos Q 300,00
TOTAL DE RECURSOS Q 3298,60
14
2.8 Cronograma de actividades de ejecución del proyecto
2009
No. ACTIVIDADES JUNIO JULIO
1 2 3 4 1 2 3 4
1 Identificación de los contenidos del Módulo P
Pedagógico del curso de Contabilidad. E
2 Observación de clases teóricas del curso. P
E
3 Recopilación de información a través de la P
investigación. E
4 Procesamiento de los datos obtenidos. P
E
5 Elaboración preliminar del Módulo Pedagógico del P
curso de Contabilidad. E
6 Revisión del Modulo. P
E
7 Redacción final del Módulo Pedagógico del curso P
de Contabilidad. E
8 Socialización del módulo con los diferentes P
docentes de la facultad. E
9 Capacitar a docentes sobre el uso del módulo. P
E
10 Entrega del proyecto P
E
P Planificado
E Ejecutado
2.9 Recursos
2.9.1 Humanos
• Autoridades
• Personal técnico y operativo
• Personal docente y administrativo
• Estudiantes
• Personal de servicio y
• Epesista de la Facultad de Humanidades.
2.9.2 Materiales
• Investigaciones
• Libros
• Suministros (útiles de oficina)
2.9.3 Físicos
• Edificio de la Facultad de Humanidades
• Oficina de la Unidad de Planificación
• Café Internet
15
CAPÍTULO III
16
3.2 Productos y logros
3.2.1 Producto
3.2.2 Logros
PRODUCTO LOGRO
17
UNIVERIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE HUMANIDADES
DEPARTAMENTO DE PEDAGOGÍA
Pág.
PRESENTACIÓN i
PRIMER SEMESTRE
1. HISTORIA DE LA CONTABILIDAD 1
2. EL PATRIMONIO 4
2.2 PRESUPUESTO 10
3. EL COMERCIO 14
4. DOCUMENTOS COMERCIALES 17
5. LAS CUENTAS 27
6. CUENTAS DE REGULARIZACIÓN 36
SEGUNDO SEMESTRE
1. PROCESO CONTABLE 39
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFÍA
19
PRESENTACIÓN
El libro está dividido en cuatro unidades o bien dos etapas, cada etapa
corresponde a un semestre y cada unidad a un bimestre o bien ocho semanas,
donde encontrara.
20
1
OBJETIVOS
• Defina el concepto de contabilidad.
• Diferencie el concepto de patrimonio familiar del patrimonio comercial.
• Distinga los diferentes tipos de documentos comerciales y de crédito.
LECTURA
• La Contabilidad es una ciencia que sirve para registrar, clasificar y resumir las
transacciones*, comerciales.
• La Contabilidad tiene relación con todas las operaciones en las que se utiliza
dinero. Es útil en todos los ámbitos de nuestra sociedad, la aplican.
• Instituciones Públicas: Municipalidades, hospitales, escuelas Ministerios y
otras entidades.
• Instituciones Privadas: Colegios, panaderías, supermercados, farmacias,
tiendas y otras.
• Transacción: acuerdo comercial generalmente de compra-venta. Negocio
Entidades: Empresas, dependencias, instituciones.
2
1. HISTORIA DE LA CONTABILIDAD
1
Albizurez Escobar Mario, Contabilidad como instrumento de administración, Guatemala 2005, Pág.7
3
Por lo anterior hoy en día las operaciones comerciales deben tener documentos
que sirvan de constancia y respaldo para los registros contables que resultan
indispensables para el buen funcionamiento de una empresa.
OBJETIVOS
Defina el concepto de contabilidad
Diferencie los diferentes tipos de patrimonio
Describa las características del capital
Enumere diferentes bienes
Concepto de Contabilidad
Características de la Contabilidad
Clasificación de la contabilidad.
2. EL PATRIMONIO
El familiar y el comercial.
3
Lara Flores, Elisa. Primer curso de Contabilidad. Guatemala 2003.
4
Loc. Cit.
5
Idem
5
Una obligación es una deuda que tenemos que pagar. Por ejemplo cuando
compramos una casa al crédito tenemos obligación de pagarla.
Ejercicio 1
Lea cada concepto del cuadro y marque con una X, si es un derecho, un bien o
una obligación.
Activo Pasivo
Concepto
Derechos Bienes Obligaciones
Préstamo del
Banco
Amueblado de sala
Silla
Cuenta de ahorro
Pago de
colegiatura
Pago que nos
deben por venta de
la casa
Dinero que nos
debe Pedro
Ejercicio 2
1. Lucia compro una casa al crédito por valor de Q. 50,000. 00 Dio un enganche
de Q. 10,000.00, paga cuotas de Q. 1,000.00 el 5 de cada mes.
El costo fue de Q.500.00 Dio un primer pago de Q100.00 El resto lo paga en dos
cuotas de 200.00 cada una.
a. Patrimonio Familiar
b. Patrimonio Comercial
Por ejemplo:
Obligaciones
Son las deudas que la familia ha adquirido, ya sea por haber recibido algún
préstamo o por haber comprado algunos bienes al crédito.
El patrimonio comercial
Sirve para comprar y vender artículos que darán ingresos adicionales.
Este ingreso adicional que conocemos como ganancia, en contabilidad se
llama utilidad.
Bienes,
Son todos los objetos materiales que están para el uso de la empresa, dinero
en efectivo, cuentas bancarias, equipos, vehículos, mobiliario, edificios.
Derechos
Son deudas que se tiene de otras personas por ventas de mercadería al
crédito, préstamo en efectivo u otros. Clientes, documentos por cobrar,
deudores.
7
Obligaciones
Son compromisos o deudas pendientes de pago contraídas con otras
personas. Proveedores, acreedores, documentos por pagar, hipotecas.
Pasivo, son todas las deudas u obligaciones que tiene un comerciante o empresa
en su contra, que ha adquirido por productos o servicios que no se han pagado.
Por ejemplo: préstamos, alquileres de vivienda, luz eléctrica, agua, teléfono, etc.
Ejemplo.
El comerciante "Mario S.A." Tiene Q. 10,000.00 en efectivo. Q. 5,000.00 en una
cuenta de ahorro, Q. 15,000.00 en productos para la venta, tiene 4 estanterías de
madera por valor de Q. 1000.00 y dos libreras de metal por valor de Q3, 000.00,
tiene una cuenta por cobrar a Pedro Solís, de Q.500.00 y a Juan Paz de Q.700.00.
Debe Q. 5000.00 por productos que compro a proveedores para su negocio, "Toro
Blanco"
8
ORDENEMOS LA INFORMACIÓN.
Activos Pasivos
Dinero en efectivo Q. 10,000.00
Cuenta de Ahorro Q. 5,000.00
Productos para la venta Q. 15,000.00
4 estanterías de madera Q. 1,000.00
2 libreras de metal Q. 3,000.00
Cuentas por cobrar Q. Q. 1,200.00
Deudas de productos Q. 5,000.00
Totales Q 34,000.00 Q. 1,200.00 Q. 5,000.00
El capital es positivo, cuando la suma del activo es mayor que el pasivo, en este
caso decimos que es a favor del comerciante, es cuando la empresa se encuentra
en una buena situación financiera.
Activo Q. 100,000.00
Pasivo Q. 70,000.00
Capital positivo Q. 30,000.00
Se suman los activos, es decir los bienes, derechos y obligaciones, se suman los
pasivos, es decir todas sus obligaciones o deudas y luego se restan los activos —
los pasivos. El resultado es el capital positivo.
El Capital es negativo cuando la suma del pasivo es mayor que el activo, en este
caso es en contra del comerciante, en este caso se dice que el negocio esta
descapitalizado.
Activo Q. 75,000
Pasivo Q. 95,000
Capital Negativo Q. 20,000
Activo Q. 50,000.00
Pasivo - Q. 50,000.00
Capital neutro Q. 00.000.00
9
Capital
Podemos calcular el capital con la ecuación patrimonial: Activos menos Pasivos es
igual a Capital.
Ejercicio
Activo Q. 25,000.00
Pasivo Q. 32,500.00
Capital
Activo Q. 16,000.00
Pasivo Q. 3,600.00
10
Ejercicio de Repaso
2.2 PRESUPUESTO
OBJETIVOS
Defina que es el presupuesto.
Describa las características del presupuesto.
Elabore un presupuesto.
Estos pueden ser fijos y variables. Por ejemplo: Ingresos fijos, son aquellos que se
perciben por salario.
Ingresos variables, son aquellos que se perciben por comisiones, intereses y que
varia en cantidad y en tiempo.
Planificar como debemos distribuir nuestros ingresos para cumplir con nuestras
obligaciones.
Gasto, es el dinero que se emplea para comprar bienes o contratar servicios. Por
ejemplo: pago de vivienda, alimentación, educación, salud, compra de artículos de
usos personal, ropa, zapatos, accesorios etc.
6
Amado, O. Mis Primeras Prácticas, Guatemala 2003.
12
Las necesidades primarias son las que no se deben dejar de pagar, son los gastos
obligatorios, como vivienda, alimentación etc.
Las necesidades secundarias son las que podemos postergar o dejar para
después. Por ejemplo una recreación, cumplirse un gustito como un viaje, comprar
algún adorno para decorar la casa etc.
Ejemplo:
Debemos colocar valores a los ingresos y los gastos o egresos Por ultimo restar
los ingresos (-) los gastos o egresos
Ingresos
Salario Q.2000.00
Bonificaciones Q. 200.00
Comisiones Q. 200.00
Dinero por alguna venta Q. 1000.00 Q. 3400.00
Gastos
13
Vivienda Q. 200.00
Alimentación Q. 300.00
Pasajes Q. 50.00
Educación Q. 100.00 Ingresos Q. 3400.00
Salud Q. 150.00 Egresos Q. 1050.00
Pago de servicios Q. 200.00 Total del presupuesto Q. 2350.00
Artículos personales Q. 50.00
Q. 1050.00
Ejercicio
Elaborar el presupuesto de la familia Herrera, correspondiente al mes de marzo
del presente año, con los datos que aparecen a continuación.
Ingresos
Suelos
Señor Mario Q. 1500.00
Señora Rosalía Q. 1300.00
Bonificación Q. 500.00
Total
Gastos o Egresos
Necesidades primarias
• Pago de vivienda Q. 500.00
• Alimentación Q. 600.00
• Educación Q. 200.00
• Salud Q. 50.00
• Pago de servicios Q. 100.00
• Artículos de uso Q. 50.00
Necesidades secundarias
• Recreación Q. 100.00
Total
Total de ingresos_____________________
Total de egresos _____________________
Saldo. _____________________
14
Ejercicio
Elabore un presupuesto con los siguientes datos, ordénelos e indique el total de
ingresos, de egresos y el total del presupuesto.
Ingresos
Señor Juan Pérez Q. 2800.00, señora Alubia de Pérez Q.1800.00, Bonificaciones
Q. 550.00, gasta en vivienda Q. 600.00 Alimentación Q. 700.00, Educación del hijo
Q. 150.00 Salud Q. 200.00, Pago de servicios agua luz, teléfono. 0.200.00
Zapatos de hijo, 50.00.
Total _________________________
Total de ingresos
Total de egresos
Total de presupuesto___________________
Auto evaluación
1. Clasificar las siguientes necesidades en primarias o secundarias.
Alimentación ___________________________
Pasaje ___________________________
Compra de zapatos ___________________________
Pago de servicios ___________________________
Vivienda ___________________________
Compra de medicina ___________________________
Compra de cartera ___________________________
Compra de pinturas ___________________________
Ingresos
Sueldo del Señor Lozano Q. 2300.00
Bonificación Q. 150.00
Gastos
Alimentación Q. 500.00
Vivienda Q. 400.00
Pasaje Q. 100.00
Educación Q. 150.00
Salud Q. 90.00
Artículos de uso personal Q. 75.00
Total de ingresos
Total de egresos
Total de presupuesto
15
3. EL COMERCIO
OBJETIVOS
• Definir la palabra comercio
• Diferenciar las de clases de comerciante
• Diferenciar las clases de empresas
El comercio:
El que tiene lugar en un espacio económico homogéneo, regulado por las mismas
leyes.
Clases de Comerciante:
El comerciante Individual:
Persona que realiza las actividades comerciales de forma directa. Por ejemplo,
dueños de tiendas, de lavanderías, venta de atole, venta de ropa, ventas en la
calle, carniceros etc.
7
Diccionario Enciclopédico Océano 2003, Pág. 156
8
De Martínez, A. Contabilidad General, Guatemala 2008, Pág. 75
16
Ejercicio
1. Berta y Sonia trabajan en una maquila de ropa, deben de preparar una reunión
para socios. La empresa donde trabaja Berta y Sonia es un comercio:
a) Individual
b) Jurídico
2. Ricardo tiene una panadería en la colonia donde vive, y le vende pan a sus
vecinos. El negocio de Ricardo es:
a) Individual
b) Jurídico
a) Individual
b) Jurídico
a) Individual
b) Jurídico
5. Las farmacias "Todos Curados S.A." convocan una reunión con sus socios, el
negocio es:
a) Individual
b) Jurídico
17
Auto evaluación
1. ___________________________________________________________
2. ___________________________________________________________
3. ___________________________________________________________
1. ___________________________________________________________
2. ___________________________________________________________
18
4. DOCUMENTOS COMERCIALES
OBJETIVOS
• Defina que son documentos comerciales
• Diferencie los diferentes tipos de documentos comerciales
• Elabore documentos comerciales.
La factura
Ejemplo.
19
Factura especial
Ejemplo:
Doña Maria Nos vende naranjas todas las semanas a nuestra tienda, nosotros
necesitamos el producto para la venta y le compramos 400 naranjas, para poder
llevar el registro de la compra que realizamos hacemos una factura especial.
CANAN
2DA. Av. 13-35 zona 16 Los Almendros
Tel. 2285-3125
Nombre
Dirección NIT
Factura especial
La nota de debito
La nota de debito se utiliza para corregir precios de operaciones ya facturadas o
para recargar intereses de pagos atrasados o cobros por cheques rechazados.9
Ejemplo
Juanita Gonzáles, compro en la tienda de ropa una blusa y un pantalón que
cuentan q.200.00 Luisa que trabaja en la tiende extiende la factura por Q. 150.00
para corregir el errores Luisa debe hacer una nota de debito por Q. 50.00 que es
la diferencia de la factura.
9
Log. Cit. Pág. 2
20
Nota de crédito
Ejemplo:
Doña Rosita Carvajal, entrega una factura al cliente zapatería "La Vaquerita"
Por valor de Q1450.00 El cliente devuelve posteriormente Q. 400.00 de
mercadería porque no era la que el pidió, para corregir el error se hace una nota
de crédito.
21
Ejercicio
a) Con los siguientes datos elabore una factura en cuadro de abajo.
Nombre, Lilian Pereira, Nit, 56874-3, Dirección 3av. 5ta. Calle zona 7 de mixto
Descripción: Venta de amueblado por valor de Q, 2560.00, Total Q. 2,560.
b) Elabore una nota de debito con los siguientes datos en el cuadro de abajo.
Nota de debito No. 785 ala Sra. Maria del Carmen Rosales, por el cheque del
banco rechazado, en el pago de la factura 123 El recargo por cheque es de Q.
100.00
22
c) Elabore una nota de crédito con los siguientes datos, nota de crédito No. 21 al
Sr. Marco Tulio Cifuentes, por descuento de Q. 550.0 en la factura No. 31.
23
Auto evaluación
6. Elabore una factura normal, una nota de debito en los siguientes cuadros. Ud.
debe imaginar todos los datos.
OBJETIVOS
• Diferencie los diferentes tipos de documento de crédito de los documentos
comerciales.
• Identifique los documentos de crédito.
• Elabore documentos de crédito.
Documentos de crédito, son escritos que certifican que podemos cobrar una
deuda o pagarla, este representa un compromiso entre personas e instituciones.
• El cheque
• La letra de cambia
• El pagare
• La factura cambiaria y otros.
El Cheque
Mandato escrito de pago, para cobrar una cantidad determinada de los fondos que
Quien lo expide tiene disponibles en un banco.
10
Log. Cit. Pág. 3
25
Ejemplo.1
Ejemplo 2
26
Ejercicio 3
Elabore el siguiente cheque con los siguientes datos
A nombre de Mario de la Peña La cantidad de Q. 600.50
Letra de cambio
Ejemplo
Letra de Cambio
11
Log. Cit. Pág. 10
27
Factura cambiaria
.
La factura cambiaría sirve para documentar la compra-venta de mercaderías al
crédito. En ella se establece la forma de pago y su plazo de crédito.
Personas que participan en una factura cambiaria:
El librador es el vendedor que a su tiempo cobrara el valor de la factura.
El librado o aceptante es el comprador, quien pagara el valor de la factura en la
fecha estipulada.
El pagaré
Ejemplo.
Maria Teresa López, recibió de su amiga Josefina Gutiérrez q. 4000.00
El 10 de julio del 2006, a cambio le entrega un pagare en que se compromete a
devolverle el dinero el 5 de cada mes.
Pagaré
Por el presente pagare yo María Teresa López, prometo pagar en forma incondicional
a Josefina Gutiérrez, la suma de cuatro mil quetzales exactos. En el plazo de 1 mes
contando a partir de la presente fecha titulo que acredito. Plazo que vencerá el 5 del
siguiente mes. La parte deudora reconoce y pagar el 5 pago la cantidad total.
5. LAS CUENTAS
OBJETIVOS
• Conocer las partes que consta una cuenta.
• Clasificar las diferentes cuentas
• Aplicar la ciencia y la tecnología contable en el ordenamiento y registro de las
operaciones contables.
12
Log. Cit. Pág. 12
28
•
Las transacciones que una empresa realiza originan aumentos y disminuciones en
sus activos, pasivos y capital.
La Cuenta
Es la agrupación que se hace de personas, cosas o valores, hechos o situaciones
similares. Cuenta es también una nota literal y numérica que contiene detalles de
todas las operaciones económicas que se hace en una empresa relacionada con
un grupo de personas, cosas, valores o actos similares. Puede decirse que sirve
para llevar un registro y convertirse en una memoria operacional de la empresa.
La cual se representa en una "T".
Cuando se hace la anotación del lado del debe se dice que hacemos un cargo, y
cuando anotamos una cantidad en el Haber, se dice que hacemos Abono.
13
Castillo, S. Contabilidad General, Guatemala 2005, Pág. 2
29
5. Saldar una cuenta Es escribir la diferencia donde sume menos para igualar
las sumas.
6. Cerrar una cuenta Es trazar dos líneas horizontales debajo de dos totales
iguales.
Se clasifican en tres:
• Cuentas de activo circulante
• Cuentas de activo fijo
• Cuentas de activo diferido.
Activo circulante:
Son los bienes en movimiento, todo lo que puede convertirse en dinero efectivo,
esta formado por derechos o bienes materiales que pueden venderse,
transformarse, cederse, cambiarse por otros, convertirse en efectivo o darse en
pago.
Activo Disponible:
El activo circulante disponible es el dinero en efectivo que esta en caja y el que
esta depositado en el banco.
• Mercaderías: Son todos los artículos que tiene un negocio para la venta.
Activo Diferido:
31
"Representa el dinero que invirtió el comerciante para abrir el negocio y los gastos
pagados por anticipado".15
• Gastos de organización. Representa los gastos para organizar la empresa.
Ejemplo. El abogado cobra por hacer las escrituras de la egresa, los gastos
para la obtención de la patente de comercio. El contrato de renta del alquiler de
locales.
• Gastos de instalación: Representa los gastos realizados durante el periodo de
apertura del negocio. Ejemplo el pago de electricistas, carpinteros, la pintura
etc.
• Alquileres pagados por anticipado: Aquí se anotan los alquileres pagados por
adelantado.
• Sueldos pagados por anticipado: Representa las cuentas que registran los
suelos pagados antes de la fecha establecida.
Todos los gastos que se pagan por anticipado, dan el derecho de recibir un
servicio por se incluyen en el activo.
15
Castillo. Contabilidad General Guatemala 2003. Pág. 18
32
Clasificación de activo
Disponible Caja
Caja Chica
Bancos
Circulante Proveedores
Acreedores
Documentos por pagar
IVA por pagar
Cuotas patronales por pagar.
Cuotas laborales por pagar.
Fijo Acreedores
Hipotecarios.
Hipotecas
Documentos por pagar
Pasivo
Comisiones cobradas por
anticipado.
Pasivo Circulante:
Representa las deudas a corto plazo, es el conjunto de deudas a pagar en un
periodo de tiempo menor de un año. Ejemplo Don Mario Compro maíz por Q.
5000.00 y lo pagara en 5 meses Q. 1000.00 cada mes.
• Anticipos sobre ventas: Representan las cuentas que registran los pagos que
un cliente da antes de que la empresa le preste un servicio o le entregue un
producto.
• Proveedores: Representan las deudas que tiene un comercio por compra de
mercaderías.
• Acreedores: Representa las deudas del comercio con otras personas, por
cualquier motivo que no sea mercadería.
• Cuota Laboral por pagar: Representa las cuotas que son retenidos sobre
sueldos
• Cuotas patronales por pagar: Representa las cuotas que son retenidas sobre
sueldos.
• Documentos por pagar: Representa los documentos de crédito girados por la
empresa, pagaderos en un año o menos.
• Prestamos por pagar. Representa los prestamos recibidos de Bancos o
personas particulares y que deben pagarse en el plazo de un año o menos.
• Cuentas por pagar: Representa las cuentas por pagar, distintas de los
proveedores. Ejemplo la luz el agua etc.
• Impuestos por pagar: Representa los impuestos que el comerciante debe
pagar al Fisco.
Pasivo Fijo:
Pasivo Diferido:
"Comprende los cobros que el comerciante ha hecho por adelantado sobre
servicios que aun no ha prestado."
• Cobros por Anticipado: Representa todos los cobros que se han hecho por
anticipado y se convierten en ganancias cuando se han vencido.
• Alquileres cobrados por anticipado: Representa el dinero que se recibe en la
empresa por pago adelanto de alquileres.
• Comisiones cobradas anticipadamente: Representa el efectivo que recibe el
comerciante por adelantado por concepto de comisiones.
Pasivo Eventual:
Representa las obligaciones que le comerciante debe cumplir pero que no sabe
con exactitud cuando.
A—P=C
Ejemplo:
La señora Maria Elisa Sánchez, tiene invertido en su negocio Q. 65,000.00
distribuido de la siguiente forma.
Caja: Q. 5,000.00
Bancos Q. 10,000.00
Mobiliario y equipo Q. 5,000.00
Mercadería Q. 20,000.00
Clientes Q. 10,000.00
Edificios Q. 15,000.00
Proveedores Q. 15,000.00
Capital Q. 40,000.00
Sumas iguales Q. 65,000.00 Q. 65,000.00
16
Log. Cit. Pág. 30
35
El capital:
Se divide en:
• Capital contable
• Capital de trabajo
• Capital en giro
•
Capital contable: Es el resultado de restar el total del activo, del total del pasivo.
Ejemplo El capital de José Pérez, es del activo Q. 15000.00 y del pasivo de Q.
5000.00 el total del capital es de Q. 10,000.00.
Auto evaluación.
d) Elabore un cuadro con la división del pasivo indique a que pasivo pertenecen.
Pasivo
6. CUENTAS DE REGULARIZACIÓN
OBJETIVOS
• Defina conceptos de depreciación, amortización y reserva para cuentas
incobrables.
• Identifique las cuentas que se deprecian.
Son las que se utilizan para ajustar el saldo de algunas cuentas de Activo para
que se presenten saldos reales.
Entre ellas tenemos.
La Depreciación
"Es la disminución del valor o precio de los activos fijos como un objeto, los bienes
que compra un comerciante para su empresa van perdiendo valor porque
envejecen y se deterioran con el uso”.17
Es por ello que las empresas deben ajustar el precio de sus bienes a través de la
depreciación y reservar dinero para cambiar el bien depreciado. En contabilidad
podemos registra gastos de depreciación en los bienes anotados en las cuentas
de Activo fijo, maquinaria, equipo de computación, vehículos, muebles e
inmuebles.
Ejemplo.
17
Log. Cit. Pág. 32
38
Ejemplo.
Noemí compro un carro marca Nisán modelo 90 por valor de Q. 15,000.00.
Valor Q. 15,000.00 * 20% == Q3, 000.00 anual O sea que el carro después de un
años vale Q. 12,000.00 después de dos años Q. 9,000.00 al terminar los 5 años
que la ley permite el carro de Noemí tendrá un valor simbólico.
Ejercicio:
Liliana compro una casita valorada en Q. 50.000.00 calcular la depreciación.
Q. 50.000.00 * 0.05 % este total menos el valor de la casita
Amortización
Ejemplo.
Doña Brenda abrió una carnicería en la colonia los Angeles zona 7, para ello
compro Muebles, pinto el local, arreglo la luz porque no esta bien la conexión,
coloco tuberías para agua porque el local no tenia agua, solo a la vecindad.
También pago al abogado el contrato del local, y la legalización del negocio. Gasto
en gastos de instalación Q. 20.000.00 y Q.3.000.00 en gastos de organización.
Datos.
Gastos de instalación Q, 20.000.00 porcentaje amortización 20%
Gastos de organización Q. 3,000.00 porcentaje 20%
Q, 20,000.00 * 20% = 4,000.00
Q. 3,000.00 * 20% = 600.00
18
Log. Cit. Pág. 33
39
Ejemplo.
Carlos Moruno es dueño de una farmacia "Cura a Todos" Vendió al crédito
Q, 8.000.00 al finalizar el periodo contable calcula el 3 % como reserva para
cuentas incobrables.
Q. 8000.00 * 3% = Q. 240.00 es la reserva para cuentas incobrables.
Ejercicio:
SEGUNDO SEMESTRE
TERCERA Y CUARTA UNIDAD
1. PROCESO CONTABLE
OBJETIVOS:
• Defina el proceso contable
• Elabore libros auxiliares
• Identifique las operaciones de los diferentes libros.
Cada empresa puede seguir el proceso contable que considere necesario, pero
debe usar los libros principales que estipula el Código de Comercio.
1. Inventario
2. Diario
3. Mayor
4. Balance
"Los libros auxiliares tales como caja y bancos, brindan la información necesaria
para luego ser trasladar al libro diario. En el caso que la empresa maneje solo
efectivo, para efectuar sus pagos y cobros, debe utilizar el libro caja, y cuando no
maneje efectivo, sino solo cuentas bancarias, debe utilizar el libro de bancos,
donde se anotaran los depósitos, retiros y cheques emitidos".19
Se elabora con los documentos comerciales, facturas, letras de cambio, etc. Estos
forman la base de todas las anotaciones contables. Por esos los documentos
deben guardarse durante 5 años.
Libros de Contabilidad
a) Principales
b) Auxiliares
19
Marine y Eyme. Operaciones Contables y Financieras.
41
Libros principales:
Libro Inventario
Se registran detalladamente todos los bienes, derechos y obligaciones que forman
parte del patrimonio de un comerciante.
Libro Diario
En este libro se anotan cada una de las operaciones diarias que se realizan en la
empresa.
Libro Mayor
Es al que se trasladan los cargos y abonos de las partidas del libro diario en orden
progresivo de fechas.
Libro de Balances
Es el libro donde se trasladan los saldos que tengan cada una de las cuentas en el
libro mayor para determinar los saldos con el fin de mes o periodo contable.
Libros Auxiliares
Son los que las empresas utilizan de acuerdo a sus necesidades no son
obligatorios por la ley pero ayudan al control de las cuentas.
Libro Caja
En él se lleva el control y registro del dinero en efectivo que entra al banco.
Libro Bancos
En él se lleva las anotaciones de los movimientos de las cuentas bancarias de una
empresa.
Libro Planillas
En él se anotan el detalle de los sueldos y la deducción de los empleados de una
empresa.
20
Log. Cit. Pág. 10
42
Para que los libros de contabilidad cumplan con los requisitos de ley se deben
Habilitar y Autorizar.
Habilitar:
"Significa adecuar un objeto y adaptarlo para que sea útil, antes de hacer uso de
los libros principales se habilita de la siguiente manera".
Para verificar si los libros fueron habilitados en la SAT se les Adhiere una
calcomanía y un sello en la primera y ultima pagina de cada libro.
Autorización:
Elaborar una solicitud de autorización por medio de un escrito. + Pagar Q. 0.15 por
cada hoja del libro.
"El inventario es el punto de partida del proceso contable de una empresa a la vez,
el punto final de un ejercicio fiscal contable. El libro inventario sirve para registrar
de manera ordenada y clasificada, los bienes, derechos y obligaciones de la
empresa"21
Activo, Pasivo y capital son las tres partes que componen un inventario. La
presentación de un inventario tiene tres partes fundamentales:
21
Log. Cit. Pág. 20
44
Partes de un inventario
Cuerpo: Detalla todas las cuentas del Activo, del pasivo y del Capital Contable.
Para Detallar los valores de bienes, derechos y obligaciones, utilizaremos un
modelo de tres Columnas.
Para operar el libro inventario se siguen ciertos pasos que facilitan el proceso.
Ejemplo
Con fecha 5 de junio del 2005 se inician las operaciones contables del Almacén
Buena Aventura, propiedad del Señor Francisco Herrera, ubicado en la 32 calle 5-
89 zona 8, de la ciudad de Guatemala, con lo siguientes valores:
El local esta a nombre del negocio por valor de Q. 25,000.00 Para el uso del
negocio tiene:
4 estanterías por valor de Q. 1,100.00
1 caja registradora por valor de Q. 7,500.00
1 escritorio por valor de Q. 1200.00
1 mostrador por valor de Q. 900.00
1 archivo de metal por valor de Q. 1,000.00
6 sillas por valor de Q. 800.00
2 espejos por valor de Q. 300.00
1 computadora por valor de Q. 5000.00
Ejercicio:
Elabore un inventario con los siguientes datos, con fecha 15 de mayo del 2006 se
inician las operaciones contables del Almacén "Tigre Pintado", propiedad del Sr.
Estuardo Rivera, ubicado en la 9 calle 6ta. Av. Zona 2 de Mixco, de la ciudad de
Guatemala, con los siguientes valores:
Posee en efectivo Q. 3,000.00, tiene dos cuentas en el Banco "Flor del Campo", la
cantidad de Q. 35,000.00.
Le deben por concepto de mercadería Mario José Peña Q. 700.00 y Mayra
Escobar
Q. 900.00, en letras pendientes de cobro se tiene 1 letra firmada por Juan Juárez
con vencimiento el 8 de junio del presente año por Q. 7,000.00 otra firmada por
48
Manuel Fuentes con vencimiento el 10 de junio del presente año por valor de Q,
4000.00.
Ejercicio
Elabore el siguiente inventario con los datos que aparecen a continuación.
Con fecha 12 de septiembre del 2006 se inician operaciones contables de la
Joyería "Puro Oro" propiedad de Hortensia Gonzáles, ubicada en la 2av. 1-38
zona 2 de Quetzaltenango, departamento de Guatemala, con los siguientes
valores:
En efectivo posee la cantidad de Q. 6,000.00
En el Banco "El cafetal" posee Q. 16,000.00
Le deben por concepto de mercadería Q. 20,000.00
distribuidos de la siguiente manera Don Avelino Q. 10,000.00
doña Rosalia Q. 5000.00
y Roberto Q. 5.000.00
En artículos para la venta tiene:
75 cadenas de oro de 10K Q. 225.00 cada una
60 relojes por valor de Q. 125.00 cada uno
50 pulseras de 3 oros por valor de Q. 150.00 cada una
200 anillos de oro de 10K Q. 130.00 cada uno
75 pares de aretes de oro a Q. 75.00 cada par
Se tiene una casa pequeña a nombre de la empresa por valor de Q. 20,000.00
En muebles para uso de la empresa tiene:
1 escritorio por valor de Q, 2000.00
I maquina de escribir eléctrica por valor de Q. 2000.00
1 silla giratoria por valor de Q. 500.00
1 amueblado de sala por valor de Q, 3000.00
Se tiene una moto marca Suzuki modelo 1995 por valor de Q. 5000.00
En Gastos de Organización se tiene Q. 2000.00
En Gastos de Instalación se tiene Q. 1500.00
De las mercaderías se deben los relojes y los anillos a Distribuidora "El
Diamantino" Se debe un préstamo Q. 10.000.00 a
Jorge Rivas.
Determinar el capital.
50
"El IVA es un impuesto que pagamos todos. Su valor esta incluido en el precio de
los artículos que compramos o los servicios que pagamos. Por eso se llama valor
agregado."22
Las personas o empresas que cobran el IVA están obligadas a entregar factura,
para garantizar que el impuesto será entregado al Estado.
Ejemplo.
Juan de la Riva compro una grabadora por valor de Q. 500.00 calculemos el IVA
que pago.
1. Dividimos el precio entre 1.12 para obtener el valor sin IVA Q.500.00 /1.12 =
446.43
2. Multiplicamos la cantidad obtenida por 12% Q. 446.43 * 12% = 53.57
3. El resultado es = Q. 53.57 fue lo que Juan Rivas pago de IVA.
Ejemplo
Carlos Maldonado, compro una moto en Q, 12,500.00
1. Dividimos el precio entre 1.12 para obtener el valor sin IVA Q.12.500.00 /1.12 =
11160.71
2. Multiplicamos la cantidad obtenida por 12% Q. 11160.71 * 12% = 1339.29
3. El resultado es Q. 1339.29 es el IVA de la moto marca Suzuki que compro
Carlos Maldonado.
Ejercicio.
Calcule el IVA de los siguientes ejercicios.
a). Byron Solares compro un Carro Marca Toyota modelo 2001, con valor de
Q. 35000.00
Calcule el IVA.
b) Lety Pérez compro una cartera con valor de Q. 150.00 calcule el IVA.
c) Pedro Albizurez compro una televisión con valor de Q. 2500.00 calcule el IVA.
22
Decreto 27-92. Ley al impuesto del Valor Agregado.
51
Declarar el IVA:
"Es una Obligación de todo comerciante, ya que esta obligado a declarar el IVA en
la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) a declarar se calcula de la
siguiente manera."23
• Se suman, por un lado todas las cantidades del IVA por pagar para obtener el
total.
• Aparte, se suman todas las cantidades del IVA por cobrar para obtener el total
• Se restan los totales para obtener la diferencia.
Ejemplo.
Don Pedro Valentín adquirió un IVA por pagar de Q. 780.00 Y un IVA por cobrar
de Q. 500.00
La diferencia de Q. 780.00 - Q. 500.00 = Q. 280.00
Si la cantidad del IVA por pagar es mayor, tenemos un debito fiscal Si la cantidad
de IVA por cobrar es menor, tenemos un crédito fiscal.
Don Pedro Valentín tiene un debito fiscal de Q. 280.00 Debe pagarle al esta esa
cantidad.
Ejercicio
Declare el IVA de los siguientes comerciantes.
1. Don Alberto Mejía adquirió un IVA por Cobra de Q. 1200.00 y un IVA por
Pagar Q. 820.00 Explique si debe pagar al Estado o el Estado debe pagarle.
Caja chica
23
Log. Cit.
24
Log. Cit.
52
Tiene que fijar un limite máximo para los pagos, si se excede del limite se tendrá
que realizar con un cheque.
Deben de controlar el movimiento del fondo y respaldar los gastos con los
documentos comerciales, ya sea una factura u otro.
Ejemplo.
El día viernes 7 de agosto del 2006 en la empresa de Dulces "El Bomboncito" la
encargada de caja chica María Teresa Acuña, se le entrega Q. 200.00 en efectivo
por parte del dueño de la empresa Raúl Gutiérrez, ella le entrega Lucia de León Q.
75.00 para un gasto, ella entrega un vale para la caja chica.
Por la cantidad de: Setenta y cinco quetzales exactos. Por: Pago de fotocopias de
manuales para los empleados.
Arqueo de Caja:
Es el recuento material o físico que se hacer de dinero. Para realizarlo deben
separar monedas y billetes segunde nominación. Después, contarlos uno a uno y
el valor que representan. La cantidad total de efectivo debe coincidir con el saldo
de corte de caja.
Cuando se efectúa un corte de caja o un arqueo, puede ocurrir uno estos casos:
que haya superávit de caja o déficit de caja.
Superávit de caja:
Se le denomina cuando la cantidad de dinero en efectivo es mayor que lo que
indica el saldo de la cuenta Caja.
El dinero que sobra al saldo que aparece llama sobrante y se debe depositar en
una de las cuentas bancarias de la empresa.
Déficit de Caja:
25
Lara Flores, Elisa. Primer curso de Contabilidad. Guatemala 2003.
53
Ejemplo.
Se registran en el libro Caja los movimientos de efectivo del mes de marzo del
Almacén de Ropa "Las tres B"
Día 1 Saldo de apertura Q. 5000.00
Día 2 Se paga el alquiler del local según factura 600.00 No. 325 incluyendo el IVA
Día 5 Se compra mercadería para la venta según factura 356 ,por 5000.00
incluyendo el IVA
Día 7 Se vende mercadería al contado por valor de Q. 1000.00
Día 9 Se paga energía eléctrica según recibo No. 0123 por valor de Q. 150.00
Día 12 Se compra una computadora según factura No. 045 por valor de Q.
1500.00
Día 20 Se vende mercadería al contado por valor Q. 2000.00 incluyendo el IVA
Día 21 Se vende mercadería al contado según fac. 124 por valor de Q. 10000.00
incluyendo el IVA
54
Ejercicio:
a) Elabore un libro caja de la zapatería el "Porvenir" del propietario Joel Santis
con los siguientes datos:
b) Elabore el movimiento del libro caja.
c) Determine el saldo actual de caja.
Día 20 Se compro una computadora para usos del negocio por valor de Q.
3200.00 con el IVA incluido.
Para ver los resultados el Banco enviar un estado de cuenta para ver los
movimientos mensuales que tuvo el dinero.
Es necesario utilizar este libro para que el dinero de la empresa este seguro, a
través de una cuenta de ahorro, de una libreta que proporciona el Banco. El dinero
gana un porcentaje de interés mensual. Para depositar dinero en efectivo se llena
una boleta de deposito y para retirar dinero se debe llenar una boleta de retiro.
Ejemplo.
Zapatería" Noerni Alvarado." Ingresos del mes de agosto 2006
26
Loc. Cit. Pág. 17
56
La Partida Doble
En la partida doble cada transacción afecta por lo menos dos cuentas no puede
haber deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor, todo valor que entra por una
cuenta debe salir por la misma manera, las perdidas se debita, las ganancias se
acreditan.
Ejemplo.
Debe Haber
Mercadería Q. 550.00
Bancos Q. 550.00
R/ compra de mercadería. Q. 550.00 Q. 550.00
b) Se vende una moto marca Yoma, con valor de Q. 7800.00, la partida queda
así. El pago fue con el cheque No. 098.
Debe Haber
Bancos Q. 7800.00
Vehículos Q. 7800.00
Q. 7800.00 Q. 7800.00
c) Se compro muebles para la oficina por valor de Q. 6500.00 con el IVA incluido
el pago fue en efectivo.
Debe Haber
Mobiliario y equipo Q. 5803.57
IVA por Cobrar Q. 696.42
Caja Q. Q. 6500.00
R. Compra de muebles Q. 6500.00 Q. 6500.00
Debe Haber
Caja Q. 2340.00
Clientes O. 2340.00
R/ pago de mercadería Q. 2346.00 Q. 2340.00
Ejercicio:
57
2. Doña Irma compro mercadería para su tienda de Ropa "Oasis" con valor de Q.
6000.00 el pago lo hace con el cheque No. 123
4. Erick Flores compra 2 computadoras con valor de Q. 5000.00 cada una con el
IVA incluido, el pago lo hace con el cheque 045, calcule el IVA.
Libro diario
Partida de apertura
"Es una partida doble compuesta. Esta formada por las cuentas del inventario
inicial, siempre debe hacerse al inicio de cada ejercicio contable".27
• Todas las cuentas del activo se cargan, es decir se anotan del lado del Debe.
• Todas las cuentas del pasivo se abonan, es decir, se anotan en el lado del
Haber.
• La diferencia entre el activo y el pasivo es el capital.
Ejemplo.
El 15 de marzo del 2006 se inician las operaciones de la Empresa "Sur Color" con
un aporte inicial de:
En efectivo Q. 23,000.00
Vehículos Q. 40.000.00
Bancos Q. 25000.00
Documentos por pagar Q. 10.000.00
27
58
El día 5 de noviembre del 2006 El Sr. Mario Toledo Sandoval inicia las
operaciones de su almacén de electrodomésticos con la siguiente información.
Efectivo Q. 8.600.00
En electrodomésticos para la venta. Q. 50.000.00
En muebles para el negocio Q. 15.000.00
Local para el negocio Q. 25.000.00
Se debe unos electrodomésticos Q. 5.000.00
Ejercicio:
Elabore con los siguientes datos partidas de apertura de negocios en los cuadros
que aparecen.
En efectivo Q. 40.000.00
Deposito en una cuenta de ahorro de Q. 25.000.00
Escritorios para los alumnos Q. 20.000.00
Casa para el colegio Q. 50.000.00
Computadoras para el taller de computación Q. 50.000.00
Deuda de las computadoras Q. 15.000.00
Efectivo Q. 50.000.00
Cuenta de ahorro Q. 35000.00
Maquinaria para confección de ropa Q. 150.000.00
Estanterías para colocar ropa Q. 20.000.00
Computadoras para oficina Q. 10.000.00
Letra de cambio por pagar Q. 17.000.00
SEe debe una hipoteca sobre local Q. 15000.00
59
Ejemplo:
Se compro un pizarrón para el colegio "mis pasitos" al contado ¿Quién es la
cuenta deudora? ¿Quién es la cuenta acreedora?
Ejemplo
El día 3 de mayo inicia sus labores la empresa "Marinos" ubicada en la 6ta. Calle y
3AV. Zona 9,
Partida de apertura
P- 1 Debe Haber
Caja Q. 35.000.00
Bancos Q. 30.000.00
Capital Q.65.000.00
Para registrar la partida Q. 65.000.00 Q.65000.00
de apertura
Ejercicio
Ejercicio
Con fecha 1 de junio del 2006 se establece un negocio con los siguientes valores.
Dia 1 para la partida de apertura. Efectivo Q. 2400.00, un depósito en el Banco De
q. 45,000.00, en mercadería Q. 8245.00 de las que se deben Q. 850.00.
Día 2. Se vendió mercadería al contado por Q. 120.00
Día 3 Se compro mercadería al crédito a Fabrica el Quetzal Q. 560.00 Día 5 Se
pago por la reparación de una mesa la cantidad Q. 75.0
Dia 6 Se vendió mercadería al crédito a Juan José Rodriguez, Q. 150.00 con
cheque No. 32
Dia 7 Se compro mercadería al contado por Q. 545.00
Día 8 Se hizo una transferencia de depósito de Q. 1500.00 del Banco Tikal al
Banco Playa Azul.
Día 9 Se compraron dos acciones a la empresa "El Sorprendente",
Dia 12 se vendió mercadería al crédito. Por valor de Q. 655.00
62
Libro Mayor
"Es un libro principal, en el que se reúnen todas las cuentas registradas en el libro
diario y permite conocer los movimientos que sufren constantemente las
cuentas"28 También llamado centralizador, porque centraliza todas las cuentas
registradas ene I libro diario, con el fin de proporcionar información sobre los
creeos y los abonos que ha tenido cada cuenta, Se divide en dos partes que son
Debe y Haber lado derecho.
En la siguiente secuencia podemos ver que posición tiene el mayor con relación a
los demás libros.
Inventario
Diario
Mayor
El mayor se opera a Doble Folio, para el aprendizaje se hará en una t grafica, esta
es la representación de doble folio
Para realizar los traslados del Diario al mayor se inicia con la partida de apertura.
Para trasladar cuentas y cantidades del Diario al Mayor, se seguirá la siguiente
secuencia.
Se asignan a la primera cuenta de la partida una T grafica mayor luego la segunda
y así sucesivamente.
Libro Diario
Partida Concepto Debe Haber
1 Equipo de computación Q. 1071.43
IVA por cobrar Q. 128.57
Bancos Q. 1200.00
Registro de la compra equipo Q. 1200.0 Q. 1200.00
computación.
Libro Mayor
Equipo de Computación
Mes Día Concepto Partida Totales Mes Día Conceptos Partida Totales
28
Loc. Cit. Pág. 41
63
Mes Día Concepto Partida Totales Mes Día Conceptos Partida Totales
Bancos
Mes Día Concepto Partida Totales Mes Día Conceptos Partida Totales
Estado de resultados
Ejemplo.
Ventas Q.90.000.00
Devoluciones y rebajas sobre compras Q.12.000.00
Compras Q.17000.00
Sueldos de administración Q. 6.000.00
Publicidad Q. 5000.00
Depreciaciones Q. 2500.00
Descuentos en ventas Q. 8000.00
Alquiler Q.14.000.00
Descuentos en compras Q.28000.00
Costo de ventas Q.75.000.00
29
Lara Flores, Elisa. Primer curso de Contabilidad. Guatemala 2003
64
Balance general
El Balance General sirve para ver si los recursos invertidos han producido
pérdidas o ganancias.
30
Loc. Cit.
65
Ejemplo.
Con los datos de la empresa "El Rancho Grande", se elabora el Balance General
Q. 25.000 en efectivo
Q. 75.000 en el terreno del negocio Q. 35000.00 en una hipoteca
Q. 80000.00 de capital
Q. 23000.00 en ganancia del ejercicio
Caja Q 25.000.00
Bancos Q 35000.00
Edificios Q. 50000.00
Depreciaciones Q. 3500.00
Amortizaciones Q 45000.00
Clientes Q. 2700.00
Vehículos Q. 63000.00
Proveedores Q. 7800.00
Gastos de organización Q 9000.00
Hipotecas Q 11000.00
Ganancia del ejercicio Q. 15000.00
Capital Q. 40.000.00
Cierre de Operaciones
"Es para establecer como fue durante todo el año el negocios existió ganancias o
perdidas, para disponer de la información es necesario que las cuentas de
ingresos de gastos y de perdidas o ganancias del ejercicio estén saldas a cero al
principiar el nuevo año, estos datos se obtiene al realizar las partidas de cierre de
operaciones, en el estado de resultados y en el balance general."
La información para saldar estas cuentas las obtenemos del Estado de Resultados
y las registramos en partidas.
Ventas Q.90.000.00
Devoluciones y rebajas Q.12000.00
sobre compras
Descuentos en compras Q. 28.000.00
Compras Q.17000.00
Sueldos de administración Q. 6.000.00
Publicidad Q. 5000.00
Depreciaciones Q. 2500.00
8 Descuentos en ventas Q. 8.000.00
Alquiler Q. 14.000.00
10 Costo de ventas Q. 75000.00
Sumas Q. 127.500.00 Q130.000.00
Ganancia del ejercicio Q. 2500.00
Sumas iguales Q. 130.000.00 Q. 130.000.00
Ejemplo
69
Pasivo
Fijo
Hipotecas Q.35000.00
Q.35000.00
Suma del Pasivo
Ganancia del 0.23000.00
ejercicio
Capital Q. 42000.00
Q. 100.000.00
Pasivo + Capital
Hipotecas Q. 35000.00
Capital Q. 65000.00
Caja Q. 25.000.00
Terrenos. Q. 75.000.00
Para cerrar las cuen tas del Q. 100.000.00 Q.100.000.00
Activo, pasivo y Capital del
periodo contable.
4. Lara Flores, Elías, Primer curso de contabilidad, 10a. Edición, Editorial Trillas
México 2001.
90
CAPÍTULO IV
PROCESO DE EVALUACIÓN
La evaluación del diagnóstico fue realizada por medio de una lista de cotejo, aplicada al
asesor y a un catedrático. Los resultados de esta evaluación indicaron que la
planificación y las actividades se realizaron en un cien por ciento. Durante el proceso
se elaboró un plan a seguir, se alcanzaron los objetivos propuestos, se realizaron todas
las actividades previstas y se utilizaron las técnicas e instrumentos adecuados para
obtener la información. No existieron mayores dificultades durante la realización del
diagnóstico, las fuentes de información fueron suficientes para obtener un panorama de
la institución. Todas las actividades fueron realizadas según un cronograma
establecido, lo que permitió detectar las carencias y necesidades existentes. También,
se realizó una lista y análisis de problemas. Se priorizó la solución más viable y factible
y fue a través del problema seleccionado que se propuso el proyecto a realizar.
La evaluación del perfil se realizó a través de una lista de cotejo, por medio de la cual
se determinó el nombre del proyecto, se definió su propósito y el mismo fue descrito
con claridad, se resaltó su importancia y se incluyó en la propuesta un enfoque
pedagógico. Las metas son verificables y se definieron a los beneficiarios directos e
indirectos del proyecto. Las actividades se colocaron en un cronograma. Se identificó la
fuente de financiamiento e incluyó un presupuesto con los rubros necesarios.
La evaluación final se dio al terminar la ejecución. Permitió analizar los resultados del
proyecto, mostrar el grado de aceptabilidad entre la población beneficiada y observar la
existencia de cambios positivos. Para establecer los resultados se aplicó una entrevista
dirigida a docentes y alumnos.
91
Los resultados se muestran a continuación:
92
CONCLUSIONES
1. Méndez Pérez, José Bidel; Cardona Recinos, Fredy; Mayorga Zamora, Carlos
Enrique; Gatica, María Teresa.
Propedéutica para el Ejercicio Profesional Supervisado – E P S, Facultad de
Humanidades, Universidad de San Carlos de Guatemala.
8ª.- Edición, 2006.
No. INDICADORES SI NO
13. ¿Se utilizó más de una técnica para realizar el para realizar
el diagnóstico? X
No. INDICADORES SI NO
No. INDICADORES SI NO
ÁREAS INDICADORES
1.2 Tamaño
La Facultad de Humanidades ocupa un
área de 3,500 metros cuadrados, 45
metros destinados para oficinas del área
administrativas; 12.50 metros para la
oficina de ayudas audiovisuales y 4,542
metros cuadrados para aulas, jardines y
corredores.
1.3 Clima
Templado
4.2 Producción
Profesionales en las distintas ramas de
Humanidades.
Departamento de Arte
• Técnico en Restauración de Bienes
Inmuebles.
• Profesorado de Enseñanza Media en
Artes Plásticas e Historia del Arte o
Educación Musical.
• Licenciatura en Arte.
Departamento de Bibliotecología
• Técnico Bibliotecario Auxiliar
• Bibliotecario General
• Licenciatura en Bibliotecología
Departamento de Filosofía
• Profesorado y Licenciatura en Filosofía
Departamento de Letras
• Profesorado de Enseñanza Media en
Lengua y Literatura.
• Licenciatura en Letras.
Departamento de Pedagogía
• Profesorado en Pedagogía y Técnico
en Administración Educativa.
• Profesorado en Pedagogía y Promotor
en Derechos Humanos y Cultura de
Paz.
• Profesorado en Pedagogía en
Educación Intercultural.
• Licenciatura en Pedagogía y
Administración Educativa.
• Licenciatura en Pedagogía y Derechos
Humanos.
Departamento de Postgrado
• Maestría en Letras
• Maestría en Evaluación
• Maestría en Currículo
• Maestría en Docencia
• Maestría en Investigación
• Doctorado en Filosofía
4.3 Recreación
La Facultad de Humanidades igual que
todas las demás Unidades Académicas de
la Universidad de San Carlos de
Guatemala, puede hacer uso de todas las
áreas deportivas y recreativas que se
encuentran dentro del Campus Central.
GUÍA DE LA ENTREVISTA DEL SECTOR INFRAESTRUCTURA
ÁREAS INDICADORES
5.2 Oficinas
• Cubículos: 40.
• Oficinas administrativas: 17.
5.3 Cocina
Exclusivamente para docentes y personal
administrativo.
5.4 Comedor
Exclusivamente para docentes y personal
administrativo.
5.6 Biblioteca
Existe una biblioteca en el primer nivel.
5.7 Bodega
Existen cinco bodegas, dos en cada nivel,
exclusivas para guardar material de la
Facultad y una para la Asociación de
Estudiantes.
5.10 Talleres
Existen talleres de arte.
5.11 Canchas
No existe.
5.13 Otros
Existen una fotocopiadora para el uso de
los estudiantes un salón de internet privado.
Existe una sala de profesores.
1. ¿Qué asignación presupuestaria anual recibe la Facultad por parte del Estado?
_______________________________________________________________
_______
ÁREAS INDICADORES
1.3 Cooperativa
Sin evidencia.
2.5 Mantenimiento
El mantenimiento de la Facultad corre a
cargo del decanato.
Control de
finanzas Factores que Solución que Alternativa
Principales originan los requieren los posible para la
problemas del problemas problemas solución
sector
ÁREAS INDICADORES
ÁREAS INDICADORES
4.5 Planteamiento
Realiza un plan semestral del curso
entregándole a cada alumno una copia de las
actividades a realizarse y una calendarización
de actividades.
4.6 Capacitación
Reciben una capacitación cada mes dirigida a
los docentes y personal administrativo de la
Facultad.
ÁREAS INDICADORES
2.2 Organigrama
El organigrama de la Facultad es lineal.
Organigrama Adjunto.
1. ¿La institución realiza actividades sociales, culturales, deportivas, otras con los
usuarios?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_____________________
ÁREAS INDICADORES
2.2 Culturales
Realizan talleres con estudiantes y docentes
de diferentes secciones departamentales en la
sede central. Los departamentos que resaltan
son de Arte y Letras ya que son ellos los que
realizan una vez al año presentaciones
culturales. Se realizan encuentros deportivos,
culturales y artísticos a nivel inter facultades.
3.3 Proyección
Por medio de sus programas de servicio social
que tienen como objetivo fomentar y
desarrollar el pensamiento humanista,
manteniendo una vinculación permanente
entre las humanidades, la ciencia, la técnica y
el arte y una relación estrecha con el
pensamiento contemporáneo, con la realidad
económica, social y cultural.
Estos son:
• Ejercicio Profesional Supervisado.
• Actualización y capacitación a un promedio
de 500 docentes.
• Divulgación de conocimiento, por medio de
la revista Humanidades.
3.4 Extensión
No hay.
De la información recopilada señale los siguientes aspectos:
3. ¿La institución cuenta con personería jurídica, marco legal que fundamenta a la
institución (leyes generales, acuerdos, reglamentos, otros)?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________
ÁREAS INDICADORES
1.2 Visión
Egresar profesionales en las distintas ramas
de las humanidades, con preparación
intelectual, para el desarrollo y participación
en el área social humanística, con proyección
y servicio, para solucionar problemas de la
realidad nacional en una permanente actitud
prospectiva.
1.3 Misión
Formar profesionales universitarios a nivel
técnico y de licenciatura para cubrir las
necesidades y fines del Sistema Educativo
Nacional e Instituciones afines.
2.2 Estrategias
No hay evidencia.
2.3 Objetivos ( o metas )
• Fomentar y desarrollar el pensamiento
humanista, manteniendo una vinculación
permanente entre las humanidades, la
ciencia, la técnica y el arte, y una relación
estrecha con el pensamiento
contemporáneo y con la realidad
económica, social y cultural.
3.3 Proyección
Por medio de sus programas de servicio social
que tienen como objetivo fomentar y
desarrollar el pensamiento humanista,
manteniendo una vinculación permanente
entre las humanidades, la ciencia, la técnica y
el arte y una relación estrecha con el
pensamiento contemporáneo, con la realidad
económica, social y cultural.
Estos son:
• Ejercicio Profesional Supervisado.
• Actualización y capacitación a un promedio
de 500 docentes.
• Divulgación de conocimiento, por medio de
la revista Humanidades.
3.4 Extensión
No hay.
De la información recopilada señale los siguientes aspectos:
Datos Generales:
Nombre: __________________________________________________________
Profesión: _________________________________________________________
Cargo que desempeña: ______________________________________________
Tiempo Laboral en la Institución: _______________________________________
Dirección de la Institución: ____________________________________________
Teléfono: ____________________Horario de atención: _____________________
15. ¿Cuáles son los logros que desea obtener en la Unidad a su cargo?
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_____________