COSTOS PREDETERMINADOS

TEMA Nº 14
SESION 1
 ANTECEDENTES

LIBRO: Contabilidad
administrativa. EDICION N° 13. –
AUTORES: Ed, Horngren,
Charles T. Sundem, Gary L. y
Stratton, William O.
•La planeación de utilidades es fundamental en el manejo de los negocios. El plan de utilidades es
parte esencial del proceso presupuestario.
•Antes de que un presupuesto detallado pueda ser preparado para los diferentes segmentos de la
operación, debe existir un plan de utilidad. La gerencia establece objetivos de utilidad y prepara
planes presupuestarios para lograr dichas metas.
•Con el fin de planear la utilidad, la gerencia debe conocer el comportamiento del costo bajo
determinadas condiciones, determinar la variación del costo y si varía, en qué medida lo hace.
•Además, saber los costos que se mantendrán fijos a lo largo de un campo normal con diferentes
niveles de actividad o de volúmenes de producción.
 Revista: Estrategia de
desarrollo Empresarial –
Autores: Mazon Arevalo, Luis
y Villao Burgos, Datzania
•Una de las principales razones por las que un negocio cierra sus operaciones en el corto plazo, se debe
a la falta de educación contable, que no permite al emprendedor conocer a fondo los detalles de
ingresos y costos que genera la actividad del negocio.
•Para enfrentar este problema, una de las herramientas contables que ayuda al empresario a conocer la
realidad de su negocio en materia de utilidades, es el análisis de punto de equilibrio, el cual permite
saber la cantidad de productos que debe vender una empresa para cubrir sus costos.
•Se debe destacar la importancia del análisis de punto de equilibrio en la toma de decisiones de
diferentes tipos de empresas.
•Analizar como las empresas utilicen el punto de equilibrio, convirtiéndose en una herramienta
fundamental para la toma de decisiones debido a su impacto, eficiencia y precisión en las decisiones de
racionalización y control.

LIBRO: Contabilidad
Administrativa – Ramírez Padilla
David Joel (2012)
LIBRO: CONTABILIDAD
FINANCIERA - Autor: WARRENT
REEVER, FEST (2000)
REVISTA: Emprender Pyme –
Autor: María Montero
DEFINICION
•“Es el punto donde los ingresos de la empresa son iguales a sus costos se llama punto de
equilibrio; en el no hay utilidad ni perdida”.
•Es el punto de referencia donde la empresa no gana ni pierde simplemente recupera los costos.
En la tarea de planeación, este punto es una referencia importante ya que es un límite que
influye en el diseño de actividades que deben conducir a estar por encima de él, lo más alejado
posible en el en la zona de utilidades.
•El punto donde los Ingresos son iguales a los costos, es llamado “Punto de
Equilibrio”.
•“Es el nivel de operaciones en el cual los ingresos y los costos esperados
de una empresa son exactamente iguales. En equilibrio, una empresa no
obtendrá un ingreso de operación, ni incurrirá en perdida de operación.”
•El punto de equilibro o punto muerto es una herramienta clave en la estrategia de una
empresa, que es fundamental para ponderar el grado de solvencia de una empresa y su
potencial de rentabilidad.
•En concreto, el punto de equilibro determina cuál es el nivel de ventas preciso para poder
cubrir el total de los costes de la empresa, puesto que predice el punto de ventas anuales
que se debe conseguir para no tener pérdidas y comenzar a disfrutar de beneficios.
 DEFINICION

LIBRO: Costos, Presupuestos y Punto de Equilibrio Una de las herramientas

– AUTOR: Helouani (2013) administrativas de mayor
importancia y que provee
de información
Esta herramientaimportante
es
sumamente útilde
es: “El punto para
equilibrio”.
cuantificar el volumen mínimo
a lograr (ventas y producción),
El punto de equilibrio es una referencia importante, que influye en la planificación y el desarrollo de las actividades de la
empresa. Al entender claramente el nivel de ventas que se necesitan para cubrir todos los costos, se sabe cuántas
unidades hay que producir, en el caso de una empresa que fabrica o compra productos para la venta. En una empresa

para alcanzar un nivel de

de servicios, el punto de equilibrio indica la cantidad de horas cobrables que hay que trabajar para cubrir los costos.

rentabilidad (utilidad)
deseado. El punto de
equilibrio, entonces, es aquel
DEFINICION

(Perdomo Moreno 2001).

• El análisis del Punto de Equilibrio es un método de Planeación Financiera, que tiene por objeto,
proyectar el nivel de ventas netas que necesita una empresa, para no perder no ganar, en
una economía con estabilidad de precios, para tomar decisiones y alcanzar objetivos

LAWRENCE J. GITMAN. (2003). “Principios de Administración

Financiera”.
• Es aquel nivel de operaciones en el que los ingresos son iguales en importes a sus
correspondientes gastos y costos. También se puede decir que es el volumen mínimo de
correspondientes gastos y costos. También se puede decir que es el volumen mínimo de ventas que
deben lograrse para comenzar a obtener utilidades.

Horngren, Datar y Rajan (2012)

• Estudia el comportamiento y la relación entre ingresos totales e costos totales, a medida

que ocurren cambios en las unidades vendidas, el precio de venta, el costo variable por
unidad o los costos fijos de un producto.
 OBJETIVOS DEL PUNTO DE EQULIBRIO

Determinar en qué momento son iguales los Costos

Totales y los Ingresos Totales.
LIBRO: Contabilidad de
Costos – AUTOR: Luis
Vargas Valdivia
Medir la eficiencia operacional de la empresa.

Proporcionar información adecuada para el análisis,

planeación y control del proceso productivo
 IMPORTANCIA
LIBRO: Principios de Administración Financiera Autor: LAWRENCE J. GITMAN.
(2003).
Calcular el punto de equilibrio es Encontrar este valor, incluso
importante para toda empresa antes de iniciar un proyecto,
porque permite evaluar su
es fundamental para descubrir
rentabilidad. De esta forma podrás
ver claramente cuánto necesitas qué tan interesante es
vender para empezar a generar financieramente tu idea de
lucro. negocio.

Al decidir emprender podrás

calcular cuánto tiempo,
aproximadamente, te llevará
empezar a obtener beneficios.
Esta es una etapa fundamental
en un plan de negocios.
 IMPORTANCIA

LIBRO:
Un Principios de Administración
análisis constante por productos Financiera Tener
Autor: LAWRENCE
conciencia J. GITMAN.
del punto de
o familia de productos también es
(2003). equilibrio te permite crear una
muy interesante. De esta forma política de contingencia en los
podrás descubrir cuáles son los que periodos más difíciles. De esta
te generan una mayor rentabilidad. forma, no te encontrarás con
Lo mismo puede aplicarse a los sorpresas desagradables en el
servicios. medio del camino.
 IMPORTANCIA
REVISTA: Emprender Pyme – Autor: María Montero

-Hallar el punto de equilibrio te permitirá hacer una simulación que te haga

conocer cuál es la cantidad de ventas a partir de la que empezarás generar
beneficios.
-Además, con esta fórmula podrás saber si un proyecto es viable o no, y a la vez
saber cuándo, una vez alcanzado un determinado nivel de ventas, es
conveniente cambiar un coste variable por uno fijo.
-Es por esto, que el punto de equilibrio es imprescindible a la hora de realizar un
plan de ventas que proporciones beneficios para la empresa.
-Una empresa podrá conocer, antes incluso de comenzar a operar, qué nivel de
ventas necesitará alcanzar para que la inversión inicial sea recuperada.
 IMPORTANCIA
AUTOR: Khalid, Lewis, Inder, & Rajiv (2011)

-En cada negocio para el cálculo de la utilidad, los costos de cada producto,
juegan un papel importante. Es por eso, que cada negocio debería por lo menos
llegar a un punto de equilibrio donde ni pierda ni gane.
-Por esta razón se debe calcular el punto de equilibrio y concentrar todos los
recursos de la empresa para trabajar hacia este punto. De igual manera, el llevar
a cabo un análisis de punto de equilibrio es un paso crítico para que cada
negocio determine qué volumen de ventas es necesario para cubrir sus costos.
-Además, es especialmente importante para las empresas que necesiten
conocer sus objetivos de ventas iniciales e identificar qué productos no están
llegando al punto de equilibrio, por lo que se necesita tomar decisiones sobre
estos productos, las cuales pueden ir desde la eliminación de estos, hasta la
CARACTERISTICAS
LIBRO: Contabilidad de Costos – Autor: Luis Vargas Valdivia

Los costos totales iguales a los ingresos totales.

Ingreso operacional nulo o cero, no hay perdidas ni ganancias.

Es el nivel de producción necesario para cubrir totalmente los costos
fijos y costos variables.

REVISTA: Emprender Pyme – Autor: María Montero

• El punto de equilibro de una empresa se caracteriza por ser el punto justo en el
que una empresa comienza a cubrir sus costes. Por ello, si incrementa sus ventas,
ubicándose por encima del punto de equilibrio, empezará a percibir un beneficio
positivo. Y, por el contrario, si las ventas se sitúan por debajo de este punto de
equilibrio se hablaría de pérdidas.
• Conociendo el punto de equilibrio de una empresa, también de la tuya, podrás
saber si eres capaz de producir una cantidad de unidades que no genere pérdidas
y sí ganancias, saber a partir de cuántas ventas tu empresa es rentable y conocer
 APLICACIONES DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
LIBRO: La Contabilidad de Costos en la
Administración de Empresas – AUTOR:
Horngren, Charles
El Punto de Equilibrio es una herramienta de
análisis muy útil para:
◎ El Control en la fabricación de un producto.
◎ La toma de decisiones en la fabricación de un
producto
◎ El control y la toma de decisiones en la
comercialización, administración y
financiamiento del proceso productivo.
LIBRO: Contabilidad de Costos – Autor: Luis
Vargas Valdivia
El objetivo del Análisis del Punto de Equilibrio es el
de encontrar el punto en el que el costo iguala a los
beneficios.
El Análisis del Punto de Equilibrio es un modelo muy
útil cuando se trata de un solo producto.
Supuestos:
◎ Todos los costos y volúmenes son conocidos
◎ Las relaciones costo – volumen son lineales
◎ Toda la producción puede ser vendida
 APLICACIONES DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

LIBRO: El análisis del punto de equilibrio

Umbral de Rentabilidad permite a la empresa realizar
Entre más altaconociendo
proyecciones sea la razón la del
AUTOR: margen
relación de contribución, menor de
costo-volumen-utilidad
Luis Miguel Manene A suproductos,
será
sus vez,
el esto indica
volumen que
de ventas
puesto quelosque
el
productos
deba
margen deque
realizar latengan
empresa
contribución unque
margen
paratiene
A
de partir de lo
contribución anterior,
menor la empresa
cubrir
cada sus costos
producto indica ladeberían
y empezar a
estrategia
puede
tener
generar tomar
una decisiones
rotación
utilidades. más respecto
alta, que al
que
Puededebe seguir la empresa:
permitayrealizar
precio simulaciones
los costos
cubrir los de susfijospara
costos y
determinar
productos: hasta
alcanzar una utilidad. qué punto es
Al mismo
factible tiempo, el
disminuir puede
preciodeterminar
de sus
si es necesario
productos revisarpérdidas,
sin generar sus costos o
 TIPOS DE PUNTO DE EQUILIBRIO

Punto De Equilibrio Operativo (Unidades)

• LIBRO: Contabilidad Administrativa – Autor: Ramírez Padilla D.N.

y Mc. Graw Hill
• Es el nivel de ventas requerido para cubrir todos los costos de
operación. En este punto las utilidades son iguales a cero (ventas -
costos de operación = 0)
• El primer paso para encontrar el punto de equilibrio operativo de la
empresa es determinar y clasificar los costos en fijos y variables
únicamente (ver apartado anterior) una vez realizado lo anterior se
procede a tabular tanto los costos como los ingresos por ventas.
 TIPOS DE PUNTO DE EQUILIBRIO
Punto De Equilibrio Monetario (S/.)

• LIBRO: Contabilidad Administrativa – Autor: Ramírez Padilla D.N. y Mc. Graw Hill
• El punto de equilibrio puede ser calculado en términos monetarios mediante el uso de un
margen de contribución (o contribución marginal).

Contribución marginal Términos monetarios

• dividiendo el importe de los costos fijos
• Se define como el porcentaje de totales entre el margen de contribución.
• Este método para obtener el punto de
cada unidad monetaria de ventas
equilibrio, lo utilizan las empresas
que resulta luego de pagar los cuando manejan más de un producto a
costos variables de operación. diferentes precios, y la combinación de
los diferentesP.Eproductos
(monetario)es=constante.
Contribución Marginal =
 CALCULO DEL PUNTO DE EQULIBRIO
LIBRO: Contabilidad Administrativa –
Ramírez Padilla D.N. Y MC. Graw Hill

METODO TABULAR
EXISTEN 3 PARA
DETERMINAR EL
METODO METODO
ALGEBRAICO GRAFICO
METODOS PUNTO DE
EQUILIBRIO
 CAMBIOS EN EL COSTO VARIABLE

SENSIBILIDAD DEL PUNTO DE

EQUILIBRIO OPERATIVO

• LIBRO: Contabilidad de costos. Un enfoque gerencial - Autor:

Charles T. Horngren, Srikant M.
• El punto de equilibrio de una empresa está sujeta a diferentes
variables, las cuales pueden incrementarse o disminuirse en cualquier
momento, modificando el riesgo operativo de los negocios.
• Los costos fijos de operación, el precio de venta unitario, los costos
variables unitarios y los volúmenes de ventas pueden aumentar o
disminuir en cualquier momento. Los efectos de los incrementos o
decrementos en cada una de las variables pueden determinarse
fácilmente mediante la ecuación del calculo del punto de equilibrio.
 CAMBIOS EN LOS COSTOS FIJOS Y EL
CAMBIOS EN EL PRECIO DE VENTA VOLUMEN
 SENSIBILIDAD DEL PUNTO DE EQUILIBRIO OPERATIVO

LIBRO: Contabilidad Administrativa – Ramírez Padilla, D,N y MC, Graw Hill

Al hacer cualquier análisis económico

proyectado al futuro, siempre hay un
elemento de incertidumbre asociado
a las alternativas que se estudian y
es precisamente esa falta de certeza
lo que hace que la toma de
decisiones sea bastante difícil.

Con el objeto de facilitar la toma de

decisiones dentro de la empresa, puede
efectuarse un análisis de sensibilidad, el
cual indicará las variables que más
afectan el resultado económico de un
proyecto y cuáles son las variables que
tienen poca incidencia en el resultado
 SENSIBILIDAD DEL PUNTO DE EQUILIBRIO OPERATIVO

LIBRO: Contabilidad Administrativa – Ramírez Padilla, D,N y MC, Graw Hill

Si se tienen dos o más alternativas, es

importante determinar las condiciones en
que una alternativa es mejor que otra.

El punto de equilibrio operativo de una

empresa está sujeto a distintas variables: los
costos fijos, los costos variables y el precio de
venta unitario.
Los efectos originados por los incrementos y
decrementos sobre cada una de estas
variables pueden determinarse fácilmente por
medio de la ecuación del punto de equilibrio, a
TOMANDO EL EJEMPLO ANTERIOR:
La empresa “HERMANOS TRUJILLO S.A.C” produce y comercializa carpetas escolares; tiene costos fijos de
operación de s/ 50,000.00, el precio unitario de venta de su único producto es de s/ 200.00 y su costo
variable de operación por unidad es de s/ 100.00. Se pide determinar el punto de equilibrio.

Evalué el efecto de:

INCREMENTO EN LOS COSTOS FIJOS DE OPERACIÓN A S/ 60,000.00

P.E (Unid) =
INCREMENTO EN LOS PRECIOS DE VENTA POR UNIDAD A S/ 250

P.E (Unid) =
INCREMENTO EN LOS COSTOS VARIABLES DE OPERACIÓN A S/ 150

P.E (Unid) =
EFECTO SIMULTÁNEO DE ESTOS 3 CAMBIOS

P.E (Unid) =
 MEZCLA DE PRODUCTOS EN EL PUNTO DE EQULIBRIO

• LIBRO: Contabilidad Administrativa – Ramírez Padilla, D,N y MC, Graw Hill

• La mezcla de productos, son todos los productos que ofrecen en venta una compañía. La estructura de mezclas de productos tiene dimensiones tanto en amplitud como en profundidad.
• Su amplitud se mide por el número de líneas de productos que ofrece, su profundidad por la variedad de tamaños, colores y los modelos que ofrecen dentro de cada línea de productos.
• La mezcla de producto de una compañía puede describirse según su amplitud, profundidad y consistencia.

La amplitud de la mezcla de productos, se La profundidad de la mezcla de productos,

refiere al número de líneas diferentes de indica cuantas versiones de cada producto
productos que maneja la compañía. se ofrecen dentro de la línea.

La Consistencia de la mezcla de productos, se

refiere a que tan parecidas están sus diversas
Una organización con diversas líneas de productos tiene una mezcla de productos (también llamada
surtido de productos), que es el conjunto de todas las líneas de productos y artículos que un vendedor
específico ofrece.

Cuando una empresa vende más de un producto, el análisis Costo – Volumen - Utilidad se lleva a cabo
utilizando una razón de promedio de contribución marginal para una mezcla de ventas determinada o
una contribución marginal ponderada.

Si la mezcla real de productos vendidos difiere de productos en que se basó el análisis, surgirá una
divergencia entre la utilidad esperada, basada en el modelo Costo – Volumen – Utilidad y la utilidad
real.

Además, el Punto de Equilibrio no será el mismo si la mezcla de productos realmente vendidos difiere
de la mezcla de productos empleada en el análisis.

En la actualidad es difícil encontrar alguna entidad que venda y produzca un solo producto, por lo que
el tratamiento que deberá darse cuando existen dos o más productos (MEZCLA DE PRODUCTOS) es
diferente pero similar al anterior; es necesario obtener en qué proporción participa cada producto en
relación al total de ventas, es decir conocer la participación en el mercado de cada producto.
PUNTO DE EQULIBRIO OPERATIVO EN LA MEZCLA DE
PRODUCTOS
LIBRO: Contabilidad Administrativa – Ramírez Padilla, D,N y MC, Graw Hill

Para determinar el punto de equilibrio operativo de esta mezcla de ventas se procede de la siguiente
forma:
Determinación de la contribución marginal ponderada total.
A) Se multiplica la contribución marginal unitaria por la participación en el mercado de cada uno de los productos, obteniendo así la
contribución marginal ponderada unitaria.

B) Se suman las contribuciones marginales ponderadas unitarias de todos los productos y el resultado es la contribución marginal ponderada
total.

PUNTO DE EQUILIBRIO =
EJEMPLO:

La empresa “LA COLMENA SAC” actualmente comercializa 3 tipos de libros: infantiles, comedia y
terror. Sus costos y precios son los siguientes:

P.E =

Sustituyendo en la formula tenemos que:

P.E. =
Se observa que aun y cuando en la línea de libros de terror, existe una perdida, esta se
compensa con la utilidad que se obtiene en la línea de libros infantiles, de tal forma que se
logra el equilibrio.
PUNTO DE EQUILIBRIO MONETARIO EN LA MEZCLA DE PRODUCTOS
LIBRO: Contabilidad Administrativa – Ramírez Padilla, D,N y MC, Graw Hill
Al igual que el punto de equilibrio operativo, se puede obtener el monetario, mediante el empleo de la siguiente
fórmula:

P.E (Monetario) =

Determinación del costo variable ponderado y precio de venta ponderado

Se multiplica el costo variable unitario por la participación en el mercado por cada una de las líneas,
obteniendo así el costo variable ponderado.

Respecto del precio de venta ponderado, este se obtiene multiplicando el precio de venta de cada uno de los
productos por la participación en el mercado de cada una de las diferentes líneas de productos.
 Tomando el ejemplo anterior:

La empresa “LA COLMENA SAC” actualmente comercializa 3 tipos de libros: infantiles, comedia y terror.
Sus costos y precios son los siguientes:
P.E (Monetario) = = = 2’039,999.82

Para realizar la Comprobación tenemos que determinar la proporción

del precio de venta ponderado de cada línea respecto del total, como
se muestra a continuación.
 LIMITACIONES DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

• LIBRO: Contabilidad Administrativa – Autor: Ramírez Padilla D.N y Mc. Graw Hill
• Aun y cuando el análisis del punto de equilibrio es de uso muy generalizado entre las
empresas, presenta algunas limitaciones entre las que se encuentran:

Supone que la empresa maneja funciones lineales
del ingreso y de los costos, (esto es, que nunca
varían) sin embargo, no siempre es así, pues ni el
precio de venta unitario ni los costos variables
unitarios son independientes del volumen de ventas.
El primero, por lo general, decrece con el aumento
del volumen y el segundo aumenta.
LIMITACIONE
El corto plazo también es una limitación: Un
S
desembolso cuantioso en determinado periodo
puede elevar significativamente el punto de
equilibrio de la empresa, en tanto que los beneficios
pueden no recibirse sino hasta un periodo a largo
plazo. Los gastos de propaganda y publicidad,
investigación y desarrollo pueden ser ejemplos de
tales desembolsos.
Es un tanto cuanto subjetivo descomponer los
costos mixtos en elementos fijos y variables.
Dependerá del analista en un momento dado, la
utilización del método para lograrlo. Desde luego
que el punto de equilibrio no es un objetivo para las
entidades es solamente un elemento más para
planear financieramente a la misma.
En conclusión en el análisis de equilibrio deberán de
considerarse las limitaciones anteriores, si se desea
utilizar como herramienta financiera. Desde luego el
punto de equilibrio no es un objetivo para las
entidades es solo un elemento más para planear
financieramente a la misma.
 PUNTO DE EQUILIBRIO

Introducción

En muchas ocasiones hemos escuchado

que alguna empresa está trabajando en
su punto de equilibrio o que es necesario
vender determinada cantidad de
unidades y que el valor de ventas deberá
ser superior al punto de equilibrio; sin
embargo creemos que este término no es
lo suficientemente claro o encierra
información la cual únicamente los
expertos financieros son capaces de
descifrar
 PUNTO DE EQUILIBRIO

Según Charles T. Horngren, Gary L sundem y William O. Stratton

“Contabilidad administrativa” - 2006 PEARSON EDUCACION
Es el nivel de ventas con el que los ingresos son iguales a los gastos
y la utilidad neta es cero. La prensa especializada en negocios hace
alusiones frecuentes al punto de equilibrio. Por ejemplo, ciertas
noticias acerca de las tasas de ocupación hotelera en san francisco
decían que “70% de ocupación se considera el punto de equilibrio de
los hoteleros”. Otra noticia afirmaba que “las 3 grandes de la
fabricación de carros bajaron sus ventas de equilibrio de autos y
camiones en Norte América de 12,200 millones a solo 9,100 millones
de dólares para este año”
 PUNTO DE EQUILIBRIO

Según John D Finnerty “fundamentos de administración

financiera” - 1996
Es el punto en el que el margen de contribución total es
igual al costo fijo total de producir un producto o servicio.
En este punto, los ingresos totales son iguales a los
costos totales y las utilidades son cero.
 PUNTO DE EQUILIBRIO

Según Ernesto Reyes “Contabilidad de Costos” - 2005

Editorial LIMUSA SA
Se designa punto de equilibrio “al vértice donde se juntan
las ventas y en los gastos totales, es decir, que no existen
ni utilidades ni perdidas, este dato es de gran importancia
para la elaboración de los presupuestos y se logra por
medios algebraicos con base en una formula, o bien a
través de una gráfica.
 Entonces ¿Qué es el punto de
equilibrio?
Es el punto en el cual los ingresos totales son iguales a los costos
totales entendiéndose que el costo total es:

Coto
Coto total
total == costo
costo fijo
fijo ++ costo
costo variable
variable

Y donde la utilidad es cero

De manera que es el vértice donde se juntan el ingreso por ventas y

el importe de gastos totales.

P.E.
P.E. == ingresos
ingresos totales
totales ++ costos
costos totales
totales == 00
 CON QUE OTROS NOMBRES SE LE
CONOCE:

 Punto neutro
 Punto de empate
 Punto cero
 Punto critico
 Punto muerto
 Umbral de rentabilidad
 Relación costo-volumen-
utilidad
 ¿POR QUÉ ES IMPORTANTE EL PUNTO
EL PUNTO DE EQUILIBRIO?
 Es importante porque nos indica hasta qué punto
una empresa puede trabajar sin perder su tiempo.
 Permite visualizar el comportamiento de los costos y
las ventas en función a la planificación de utilidades
 Sirve de base para decisiones administrativas.

El punto de equilibrio determina

hasta donde se puede trabajar
sin perdidas para la empresa.
 EMPRESAS QUE LO UTILIZAN:

 Industriales
 Financieras
 Comerciales
 Servicios
 ¿QUÉ SE HALLA CON EL PUNTO DE
EQUILIBRIO?
Se busca encontrar el nivel de
ventas o numero de unidades que
una empresa necesita
Vender durante un periodo
determinado para cubrir sus costos
totales.
Se supone que a partir de ese punto
la empresa empieza a generar
utilidades.
 ¿CÓMO SE HALLA EL PUNTO DE
EQUILIBRIO?

Métodos para hallar el punto de equilibrio contable:

 Método de contribución.
 Método De Ecuación O Algebraica.
 Método grafico.
 Método tanteo.
 MÉTODO DE CONTRIBUCIÓN

El margen de contribución es igual a los ingresos por

ventas menos todos los costos que varían respecto de un
factor de costo relacionado con la producción.

a) Punto de equilibrio (en cantidad – unidades)

 MÉTODO DE CONTRIBUCIÓN

b) Punto de equilibrio (en unidades monetarias)

NOTA: El margen de contribución por unidad es la diferencia

entre el precio de Venta Unitario y el Costo Variable Unitario
El Margen de Contribución o Margen Unitario, es la parte del
precio que no es consumida por los costos variables unitarios y
que por lo tanto queda para cubrir los costos fijos.
 MÉTODO DE ECUACIÓN O
ALGEBRAICA
Según el autor RUBEN A. VISCONTI nos dice que:
La referencia al origen del punto de equilibrio es importante para utilizarlo como argumento
con el objeto de dilucidar una cuestión aún en discusión; ¿el punto de equilibrio es una
herramienta solo utilizable por el costeo variable o en cambio corresponde su utilización a los
costos completos (integrales)?.
Los costos completos separan los costos en variables y fijos, el costeo variable calcula los
costos con respecto a los costos variables, denominando gastos del periodo a todos los
restantes. Parecería, en principio que los costos completos incluyen todos los elementos
debidamente clasificados para estar en condiciones de calcular el punto de equilibrio y el
comienzo fijado por Vázquez en cuanto a sus orígenes así parece confirmarlo; no obstante ello
hay quienes sostienen lo contrario en tanto el citado Wilcox nos dice(pág.346 del libro
indicado) que” los costos integrales son la única herramienta útil para trazar el ‘punto de
equilibrio” en tanto le niega esas posibilidades a los costos directos(variables).
 MÉTODO DE ECUACIÓN O
ALGEBRAICA
Por nuestra parte, nos adherimos a la posición del citado Wilcox,
que refrenda Vázquez, aun cuando no negamos esa posibilidad a
los costos variables los cuales están en condiciones de armar la
información requerida para satisfacer similares objetivos
Mediante este método obtenemos el punto de equilibrio en
unidades producidas, para lo cual utilizamos una incógnita en
número de unidades, el resultado que se obtiene, es el punto de
equilibrio
 MÉTODO DE ECUACIÓN O
ALGEBRAICA
Mediante la siguiente igualdad podemos encontrar el
punto de equilibrio:

COSTO TOTAL    =     VENTAS - UTILIDAD

CT   =   V - UTILIDAD
 PARTIENDO DE LA FÓRMULA, DEBEMOS
UTILIZAR EL SIGUIENTE PROCESO:

 En primer lugar ubicamos el precio unitario de ventas por

Los Costos Fijos son los mismos
el número de unidades que se busca, es decir : del ejercicio, es decir: 39.400,00

5X  = (150.000/30.000)  Resolución:
5x = 3,023333x + 39.400,00
5x - 3,023333x =   39.400,00
 Los Costos Variables, serán igual; al costo variable unitario
1,9766667x = 39.400,00
conocido, multiplicado por el número de unidades que buscamos.
39.400,00
Es decir:  X = ---------------
                                 Costo Variable         90.700,00    1,9766667
 Costo Variable =      -------------------        X --------------- X = 3,0233333X
                                Nro. Unid. Producidas     30.000,00  
X = 19.932,54   Es
el Punto de Equilibrio en
Unidades
 MÉTODO GRAFICO

En el método gráfico se
trazan las líneas de
costos totales e ingresos
totales para obtener su
punto de intersección,
que es el punto de
equilibrio. Es el punto en
donde los costos totales
igualan a los ingresos
totales.
 MÉTODO GRAFICO

Como regla, los casos presentados en la literatura consultada,

señalan la determinación del Punto de Equilibrio en una
organización en marcha, no obstante, se conoce que previo a
la ejecución de cualquier tipo de inversión, se efectúan análisis
de factibilidad de la misma, con el propósito de tener una idea
de cómo se deberá desarrollar el negocio.
En cualquier caso, ya sea un negocio de futuro o actual, las
operaciones del mismo se deberán llevar a cabo con la
eficiencia esperada.
· IT = Ingreso total
· CT = Costo Total
· P = Pérdida
· CF = Costo Fijo
· CV = Costo Variable
· G = Ganancia
 MÉTODO DEL TANTEO

El método de tanteo se basa simplemente en modificar los

coeficientes de uno y otro lado de la ecuación. No es un
método rígido, aunque tiene una serie de delineamientos
principales que pueden facilitar el encontrar rápidamente la
condición de igualdad.
El procedimiento consiste en que a partir del punto de
equilibrio tomar cifras ascendentes o descendientes.
Comparamos los costos totales con los ingresos totales y
determinamos el superávit o déficit.
 PUNTO DE EQUILIBRIO

Introducción

En muchas ocasiones hemos escuchado

que alguna empresa está trabajando en
su punto de equilibrio o que es necesario
vender determinada cantidad de
unidades y que el valor de ventas deberá
ser superior al punto de equilibrio; sin
embargo creemos que este término no es
lo suficientemente claro o encierra
información la cual únicamente los
expertos financieros son capaces de
descifrar
 PUNTO DE EQUILIBRIO

Según Charles T. Horngren, Gary L sundem y William O. Stratton

“Contabilidad administrativa” - 2006 PEARSON EDUCACION
Es el nivel de ventas con el que los ingresos son iguales a los gastos
y la utilidad neta es cero. La prensa especializada en negocios hace
alusiones frecuentes al punto de equilibrio. Por ejemplo, ciertas
noticias acerca de las tasas de ocupación hotelera en san francisco
decían que “70% de ocupación se considera el punto de equilibrio de
los hoteleros”. Otra noticia afirmaba que “las 3 grandes de la
fabricación de carros bajaron sus ventas de equilibrio de autos y
camiones en Norte América de 12,200 millones a solo 9,100 millones
de dólares para este año”
 PUNTO DE EQUILIBRIO

Según John D Finnerty “fundamentos de administración

financiera” - 1996
Es el punto en el que el margen de contribución total es
igual al costo fijo total de producir un producto o servicio.
En este punto, los ingresos totales son iguales a los
costos totales y las utilidades son cero.
 PUNTO DE EQUILIBRIO

Según Ernesto Reyes “Contabilidad de Costos” - 2005

Editorial LIMUSA SA
Se designa punto de equilibrio “al vértice donde se juntan
las ventas y en los gastos totales, es decir, que no existen
ni utilidades ni perdidas, este dato es de gran importancia
para la elaboración de los presupuestos y se logra por
medios algebraicos con base en una formula, o bien a
través de una gráfica.
 Entonces ¿Qué es el punto de
equilibrio?
Es el punto en el cual los ingresos totales son iguales a los costos
totales entendiéndose que el costo total es:

Coto
Coto total
total == costo
costo fijo
fijo ++ costo
costo variable
variable

Y donde la utilidad es cero

De manera que es el vértice donde se juntan el ingreso por ventas y

el importe de gastos totales.

P.E.
P.E. == ingresos
ingresos totales
totales ++ costos
costos totales
totales == 00
 CON QUE OTROS NOMBRES SE LE
CONOCE:

 Punto neutro
 Punto de empate
 Punto cero
 Punto critico
 Punto muerto
 Umbral de rentabilidad
 Relación costo-volumen-
utilidad
 ¿POR QUÉ ES IMPORTANTE EL PUNTO
EL PUNTO DE EQUILIBRIO?
 Es importante porque nos indica hasta qué punto
una empresa puede trabajar sin perder su tiempo.
 Permite visualizar el comportamiento de los costos y
las ventas en función a la planificación de utilidades
 Sirve de base para decisiones administrativas.

El punto de equilibrio determina

hasta donde se puede trabajar
sin perdidas para la empresa.
 EMPRESAS QUE LO UTILIZAN:

 Industriales
 Financieras
 Comerciales
 Servicios
 ¿QUÉ SE HALLA CON EL PUNTO DE
EQUILIBRIO?
Se busca encontrar el nivel de
ventas o numero de unidades que
una empresa necesita
Vender durante un periodo
determinado para cubrir sus costos
totales.
Se supone que a partir de ese punto
la empresa empieza a generar
utilidades.
 ¿CÓMO SE HALLA EL PUNTO DE
EQUILIBRIO?

Métodos para hallar el punto de equilibrio contable:

 Método de contribución.
 Método De Ecuación O Algebraica.
 Método grafico.
 Método tanteo.
 MÉTODO DE CONTRIBUCIÓN

El margen de contribución es igual a los ingresos por

ventas menos todos los costos que varían respecto de un
factor de costo relacionado con la producción.

a) Punto de equilibrio (en cantidad – unidades)

 MÉTODO DE CONTRIBUCIÓN

b) Punto de equilibrio (en unidades monetarias)

NOTA: El margen de contribución por unidad es la diferencia

entre el precio de Venta Unitario y el Costo Variable Unitario
El Margen de Contribución o Margen Unitario, es la parte del
precio que no es consumida por los costos variables unitarios y
que por lo tanto queda para cubrir los costos fijos.
 PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio es aquel nivel de operaciones
en el que los ingresos son iguales en importe a sus
correspondientes en gastos y costos.
Se denomina también punto de equilibrio al nivel
de ventas en el cual los ingresos son iguales a los
egresos es decir no existe utilidad ni perdidas
 Hacer un análisis Conocer los
comparativo de los elementos o
datos y los variables que
resultados obtenidos intervienen en el
en los problemas. punto de equilibrio.

OBJETI
VOS
Hacer una Establecer la
estimación del punto representación
de equilibrio para algebraica del
evaluar la operación modelo en ecuaciones
actual de un negocio de diferencia.

Determinar en qué
momento son
iguales los ingresos
y los gastos.
 FACTORES DETERMINANTES
E
lE
L
o
s
l
artíc
L
ou

 v s l
do
ats

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 METODOS PARA CALCULAR EL
P.E

M.DE CONTRIBUCIÓN MARGINAL M. GRAFICO

Mediante este método se Es cuando se aplica este

calcula el punto de equilibrio método el punto de equilibrio
en: se forma a través del eje de la”
 Cantidad y” y “x”.

  valores
𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠
𝑃 . 𝐸=
𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒
1−
𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎
M.ALGEBRAICO M. DEL TANTEO

Mediante este método los ingresos son Consiste en registrar los volúmenes de
iguales a los costos totales y se registran producción y sus respectivos costos.
en una ecuación

INGRESO TOTAL = COTO TOTAL

I. T =C.V.T -CFT
 MÉTODO DE ECUACIÓN O
ALGEBRAICA
Según el autor RUBEN A. VISCONTI nos dice que:
La referencia al origen del punto de equilibrio es importante para utilizarlo como argumento
con el objeto de dilucidar una cuestión aún en discusión; ¿el punto de equilibrio es una
herramienta solo utilizable por el costeo variable o en cambio corresponde su utilización a los
costos completos (integrales)?.
Los costos completos separan los costos en variables y fijos, el costeo variable calcula los
costos con respecto a los costos variables, denominando gastos del periodo a todos los
restantes. Parecería, en principio que los costos completos incluyen todos los elementos
debidamente clasificados para estar en condiciones de calcular el punto de equilibrio y el
comienzo fijado por Vázquez en cuanto a sus orígenes así parece confirmarlo; no obstante ello
hay quienes sostienen lo contrario en tanto el citado Wilcox nos dice(pág.346 del libro
indicado) que” los costos integrales son la única herramienta útil para trazar el ‘punto de
equilibrio” en tanto le niega esas posibilidades a los costos directos(variables).
 MÉTODO DE ECUACIÓN O
ALGEBRAICA
Por nuestra parte, nos adherimos a la posición del citado Wilcox,
que refrenda Vázquez, aun cuando no negamos esa posibilidad a
los costos variables los cuales están en condiciones de armar la
información requerida para satisfacer similares objetivos
Mediante este método obtenemos el punto de equilibrio en
unidades producidas, para lo cual utilizamos una incógnita en
número de unidades, el resultado que se obtiene, es el punto de
equilibrio
 MÉTODO DE ECUACIÓN O
ALGEBRAICA
Mediante la siguiente igualdad podemos encontrar el
punto de equilibrio:

COSTO TOTAL    =     VENTAS - UTILIDAD

CT   =   V - UTILIDAD
 PARTIENDO DE LA FÓRMULA, DEBEMOS
UTILIZAR EL SIGUIENTE PROCESO:

 En primer lugar ubicamos el precio unitario de ventas por

Los Costos Fijos son los mismos
el número de unidades que se busca, es decir : del ejercicio, es decir: 39.400,00

5X  = (150.000/30.000)  Resolución:
5x = 3,023333x + 39.400,00
5x - 3,023333x =   39.400,00
 Los Costos Variables, serán igual; al costo variable unitario
1,9766667x = 39.400,00
conocido, multiplicado por el número de unidades que buscamos.
39.400,00
Es decir:  X = ---------------
                                 Costo Variable         90.700,00    1,9766667
 Costo Variable =      -------------------        X --------------- X = 3,0233333X
                                Nro. Unid. Producidas     30.000,00  
X = 19.932,54   Es
el Punto de Equilibrio en
Unidades
 MÉTODO GRAFICO

En el método gráfico se
trazan las líneas de
costos totales e ingresos
totales para obtener su
punto de intersección,
que es el punto de
equilibrio. Es el punto en
donde los costos totales
igualan a los ingresos
totales.
 MÉTODO GRAFICO

Como regla, los casos presentados en la literatura consultada,

señalan la determinación del Punto de Equilibrio en una
organización en marcha, no obstante, se conoce que previo a
la ejecución de cualquier tipo de inversión, se efectúan análisis
de factibilidad de la misma, con el propósito de tener una idea
de cómo se deberá desarrollar el negocio.
En cualquier caso, ya sea un negocio de futuro o actual, las
operaciones del mismo se deberán llevar a cabo con la
eficiencia esperada.
· IT = Ingreso total
· CT = Costo Total
· P = Pérdida
· CF = Costo Fijo
· CV = Costo Variable
· G = Ganancia
 MÉTODO DEL TANTEO

El método de tanteo se basa simplemente en modificar los

coeficientes de uno y otro lado de la ecuación. No es un
método rígido, aunque tiene una serie de delineamientos
principales que pueden facilitar el encontrar rápidamente la
condición de igualdad.
El procedimiento consiste en que a partir del punto de
equilibrio tomar cifras ascendentes o descendientes.
Comparamos los costos totales con los ingresos totales y
determinamos el superávit o déficit.