CASO PRÁCTICO

UNIDAD 3

DIRECCION FINANCIERA

PRESENTADO POR:

DOCENTE:

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA DE ASTURIAS

BOGOTA DC
 Introducción

Estudiaremos el manejo de los presupuestos por departamentos a o áreas de una empresa

destallando los gastos generales con sus afectación o participación en los gastos de la
empresa identificando las actividades que generaran un valor agregado en la actividad general
de la empresa o es un gasto que se asume en el ejercicio final de la empresa.

Objetivo General

El objetivo general del ejercicio es comprender y analizar detalladamente por departamento o

actividad el presupuesto de gastos generales identificando los aportes que generan valores
agregados en producción o ventas asegurando mayores ingresos a la empresa o por el
contrario es un gasto que se asume en el costo final del ejercicio financiero.

Enunciado

El presupuesto de Gastos Generales y Administración

Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su estructura

en los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido marcada por la
necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y posiblemente
no se haya establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible para poder seguir
afrontando las previsiones de crecimiento de los próximos años.

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo presente la

conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo una importante
reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de su empresa más
recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento del negocio y
de las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo pero a las que no conseguían
encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas. Gracias
a los presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando para
elaborarlos y la información que le proporcionan los propios presupuestos, cree que tiene una
perspectiva más clara del conjunto.

Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones y de personal,
solo le restan los presupuestos de gastos generales y administración para completar el
conjunto antes de reunir todos los presupuestos y hacer un análisis de las necesidades de
financiación de las operaciones y los flujos de tesorería.

Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizándolos de

explotación y el de inversiones que debe dividir cada presupuesto en dos grandes grupos: los
puntos de venta y los servicios centralizados. Así lo ha hecho para los presupuestos de
personal y así se propone hacerlo para los presupuestos de gastos generales.

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la empresa se

incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de personal y por
tanto no es necesario volverlos hacer. En algún caso se combinaron los gastos generales y de
personal que ahora habrá que desligar y cuantificar por separado. Los presupuestos de gastos
generales y administración de los servicios centralizados habrá que elaborarlos desde cero
departamentos por departamento.

Organización de la empresa

Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración se desglosarán los

presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha hecho para el presupuesto de
personal, por departamentos:

 Producción (preparación, secado y expediciones).

 Marketing y ventas
 Administración y financiero
 RR.HH. y relaciones laborales.
 Calidad e I+D+i
 Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida en
dos partes: preparación de productos y secado.

La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne fresca
en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos están en
disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y

curado de los productos. También se encargan de preparar los productos curados para ser
enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones.

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de presupuestos

se considera un departamento más con su propio personal y presupuesto. En la dirección
general no solamente se encuadran además de los gastos propios algunos otros gastos bajo la
supervisión directa de la dirección general como los relativos al museo del jamón en la sede
originaria donde se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores. En este
museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la elaboración del
producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas antiguas y objetos
relacionados con la historia del jamón y de la empresa.
Presupuesto de Gastos Generales y Administración

Los gastos generales y de administración deben desglosarse por departamentos y hacerse de

forma mensual. Cuando no se indique expresamente otra cosa se interpretará que los meses
en los que se producen los gastos serán:

Producción: Los gastos generales del departamento de producción incluyen todos los costes
no directamente imputables y no relativos al personal directo o indirecto.

Puntos de venta Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron anteriormente
en otro ejercicio (presupuesto de explotación). Los gastos generales de todos los puntos de
venta se pueden estimar sin más que multiplicar por el número de puntos de venta previstos.
Habrá que tener en cuenta la periodicidad de algunos de los gastos para el desglose mensual.

Marketing y ventas En los gastos generales de este departamento se incluyen además de los
específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte del presupuesto de
publicidad en medios.

Administración y financiero En el departamento de administración y financiero se incluye los

gastos generales de los servicios de mantenimiento informático.

RR.HH. y relaciones laborales El presupuesto de gastos generales del departamento de

recursos humanos incluye los costes de la asesoría legal y laboral, así como los costes de los
programas de formación y los incentivos.

Calidad e I+D+i En el presupuesto de gastos generales de este departamento se incluyen los

costes de las homologaciones de calidad (asesores y auditorías), así como el personal y los
convenios con un grupo de investigación de una universidad con el que se colabora en varios
proyectos de investigación y desarrollo aplicados a los productos y procesos de la empresa.
Dirección General Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos
presupuestarios. Se incluyen tanto los gastos de representación, de la oficina del director
general, las donaciones y patrocinios que son supervisados por el propio director general así
como los gastos generales del museo que la empresa mantiene en la sede fundacional.

Incrementos interanuales El departamento financiero ha estimado que los datos base para el
año que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla de datos, siempre
aplicadas sobre el año previo y manteniendo los gastos generales la misma periodicidad los
tres años.

No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos para todos
los años, solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos interanuales sobre los
totales.

Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos en cada año
será necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a otro los datos individuales
por punto de venta tipo y el número de éstos.

Cuestiones a Responder

Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa para cada
uno de los diferentes departamentos.

Los gastos generales varían en su periodicidad y como se desea analizar el presupuesto de

explotación por meses deben ser desglosados mensualmente, departamento a departamento.

Se realizan los presupuestos por departamento de los gastos generales y de administración

con los siguientes resultados anuales:

Departamento de producción
Concepto / rubro Total Año 1 Total Año 2 Total Año 3
Suministros (electricidad, agua, etc.) 22.800 23.940 25.137
Suministros (electricidad, agua, etc.) 13.800 14.490 15.215
Servicios de limpieza 13.500 14.175 14.884
Mantenimiento y reparación 54.000 56.700 59.535
Mantenimiento y reparación 3.000 3.150 3.308
Sistemas de seguridad y vigilancia 14.400 15.120 15.876
alquiler de equipos 33.600 35.280 37.044
Otros gastos 14.400 15.840 17.424
Totales 169.500 178.695 188.422
 Puntos de venta
Concepto / rubro Total Año 1 Total Año 2 Total Año 3
alquiler 18.000 18.900 19.845
Electricidad y suministros 4.800 5.040 5.292
limpieza y mantenimiento 2.100 2.205 2.315
pólizas de seguros 600 630 662
otros gastos 167 175 184
Amortizaciones 250 275 303
Totales 25.917 27.225 28.600

Departamento de marketing y ventas

Concepto / rubro Total Año 1 Total Año 2 Total Año 3
publicidad en medios (temporada) 90.000 94.500 99.225
publicidad en medios (resto del año) 150.000 157.500 165.375
alquiler de vehículos 57.600 60.480 63.504
Viajes y estancias 45.600 47.880 50.274
Estudios de mercado 30.000 31.500 33.075
Viajes y desplazamientos 40.800 42.840 44.982
Ferias y eventos 60.000 63.000 66.150
Otros gastos Imprevistos 36.000 39.600 43.560
Totales 510.000 537.300 566.145

Departamento de Administración y financiero

Concepto / rubro Total Año 1 Total Año 2 Total Año 3
licencias de software 3.000 3.150 3.308
Auditoría de cuentas y asesores externos 23.200 24.360 25.578
Servidores y web 3.200 3.360 3.528
Suministros y papelería 21.600 22.680 23.814
Mantenimiento informático 27.600 28.980 30.429
Otros gastos 16.800 18.480 20.328
Totales 95.400 101.010 106.985
 Departamento de RR.HH. Y laboral
Concepto / rubro Total Año 1 Total Año 2 Total Año 3
Formadores externos 72.000 75.600 79.380
Formación y homologaciones personal 18.000 18.900 19.845
alquiler de equipos y aulas 22.500 23.625 24.806
Asesoría jurídica y laboral 54.000 56.700 59.535
Incentivos y promoción interna 720.000 756.000 793.800
Suministros y limpieza 14.400 15.120 15.876
Papelería e imprenta 7.200 7.560 7.938
Otros gastos 10.800 11.880 13.068
Totales 918.900 965.385 1.014.248

Departamento de Calidad e I+D+i

Concepto / rubro Total Año 1 Total Año 2 Total Año 3
Auditorías y controles de calidad 10.000 10.500 11.025
Consultoría y documentación de calidad 21.600 22.680 23.814
Investigadores y personal externo 40.800 42.840 44.982
Convenio de colaboración con universidad 21.600 22.680 23.814
Suministros, mantenimiento y limpieza 21.600 22.680 23.814
Material de laboratorio y ensayo 10.800 11.340 11.907
Otros gastos 12.000 13.200 14.520
Totales 138.400 145.920 153.876

Dirección General
Concepto / rubro Total Año 1 Total Año 2 Total Año 3
Suministros y mantenimiento 21.600 22.680 23.814
Viajes y estancias 42.000 44.100 46.305
Gastos de representación 24.000 25.200 26.460
Comunicación corporativa 18.000 18.900 19.845
Suministros y mantenimiento museo 30.000 31.500 33.075
Becas, donaciones y patrocinios 42.000 44.100 46.305
Otros gastos Imprevistos 24.000 26.400 29.040
Totales 201.600 212.880 224.844

Los presupuestos más altos den gastos generales y administrativos los tienen los
departamentos de recursos humanos, marketing y dirección general.

Presupuestos X Departamentos
 Total Participación
Departamento Total Año 1 Total Año 2 Total Año 3
General %
Producción 169.500 178.695 188.422 536.617 8%
Puntos de venta 25.917 27.225 28.600 81.742 1%
Marketing y Ventas 510.000 537.300 566.145 1.613.445 25%
Administración y financiero 95.400 101.010 106.985 303.395 5%
RR.HH. Y laboral 918.900 965.385 1.014.248 2.898.533 45%
Calidad e I+D+i 138.400 145.920 153.876 438.196 7%
Dirección General 201.600 212.880 224.844 639.324 10%
Presupuestos Total Anual 2.059.717 2.168.415 2.283.120 6.511.251 100%

En el departamento de recursos humanos que tiene el mayor valor del presupuesto de gastos
generales y administración su rubro más alto es el de incentivos y promoción interna del
personal esto permitirá el incentivo del personal con un mayor compromiso generando mayor
productividad o ventas, en el departamento de marketing y ventas su mayor rubro se encuentra
en la publicidad para el soporte de las ventas generando elevar las ventas y los ingresos de la
compañía y por último los gastos de la dirección general su rubros en el presupuesto son altos
en becas y el mantenimiento del museo lo cual no genera un valor agregado a la compañía.

Adjunto se entrega el archivo del desarrollo de los presupuestos del primer año para el cálculo
de los otros dos años con los incrementos solicitados.

Conclusión

El desarrollo de una empresa es una buena herramienta generar presupuestos de gastos y

costos por área o departamento identificando las actividades sensibles para generar valores
agregados o gastos definitivos frente a la actividad o ejercicio principal de la empresa.

Bibliografía

https://www.centro-virtual.com/recursos/biblioteca/pdf/direccion_financiera/unidad3_pdf1.pdf

https://tueconomiafacil.com/que-es-un-presupuesto-de-gastos-administrativos/

https://www.aguaeden.es/blog/que-son-los-gastos-generales-de-una-pyme