UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CURSO: CONTABILIDAD GERENCIAL Y COSTOS
EXAMEN PARCIAL – 09.10.2020

1. El presupuesto maestro es una herramienta importante de gestión en una empresa. Defina

usted, a nivel de detalle, cada uno de los componentes del presupuesto maestro que se
menciona:
1. 1 Presupuesto de Ventas: Pronóstico interno, pronóstico externo
El presupuesto de ventas es una proyección aprobada por el comité de presupuestos que
describe las ventas esperadas para cada producto en unidades y en importe monetario. La
base sobre la cual descansan el presupuesto de ventas es el pronóstico de ventas. Si este
pronóstico ha sido preparado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el
proceso presupuestal serán mucho más confiables. Por ejemplo, el pronóstico de ventas
suministra los datos para elaborar presupuestos de producción, de compra, de gastos de venta
y administrativos. Si el pronóstico de ventas es erróneo, los presupuestos relacionados serán
menos confiables.
Los procedimientos de pronóstico varían mucho. Por lo general, los gerentes de distrito revisan
las estimaciones y hacen ajustes con base en la información adicional o en su propia
experiencia. Después la estimación se consolida y se remiten al gerente general de mercadeo
para su revisión y aprobación.
Datos básicos externos e internos son desarrollados por el departamento del gerente general
de mercadeo o un departamento especializado en investigación de mercados.
EXTERNOS: En algunas compañías, esta información queda a disposición de los gerentes de
distrito e incluso del personal de ventas, como ayuda para el desarrollo del pronóstico. En otras
compañías, la información queda a disposición sólo del gerente de ventas. Usualmente en los
datos se considera lo siguiente: pronósticos económicos generales, ventas y utilidades de la
industria, condición es del inventario y condición es competitivas.
Utiliza fuentes internas de la empresa para realizar las estimaciones de venta como por
ejemplo los vendedores se encargan de calcular el número de unidades de cada producto.
INTERNOS: También puede suministrarse información interna en forma conveniente, como
ventas y utilidad es pasadas de la compañía por producto, vendedor, territorio y canales de
distribución. Muchos productos presentarán un patrón de tendencia estacional que difiere del
patrón de cualquier otro producto. Esta tendencia debe tenerse en cuenta cuando se establece
el pronóstico anual y se fijan las ventas esperadas para los meses
Utiliza índices de indicadores económicos para predecir las ventas de la compañía. Otras
variables a considerar que inciden en un pronóstico incluyen índices de inflación, de
evaluación, tasas de interés y tasa de desempleo.
EJEMPLO:
Chadwick Company fabrica y vende un producto y emplea un solo canal de distribución. Si
hubiera más productos, se haría un pronóstico de venta separado para cada producto. Si se
emplea más de un canal de distribución, el pronóstico de venta de cada producto presentaría
una clasificación por canales de distribución, como mayoristas, intermediarios y / o minoristas.
Un análisis de ventas por canal de distribución revelará la cantidad con que cada canal está
contribuyendo a las ventas y a las utilidades netas. Si el porcentaje de utilidad neta en ventas
con los mayoristas o intermediarios es muy bajo, por ejemplo, puede indicar a la compañía la
necesidad de cambiar su canal de distribución. En vez de vender a mayoristas e intermediarios,
la compañía puede establecer sus propios puntos de venta y así vender al por menor sus
productos. Supóngase que Chadwick Company ha terminado el proceso de pronóstico de
ventas y presupuestó las siguientes cantidades para el primer trimestre, a un precio promedio
de venta ce U S $33.
Información necesaria:
 Presupuesto de ventas, unidades
 Precio de venta, por unidad
FORMULA
Presupuesto de ventas = Presupuesto de ventas (unidades) x Precio de venta por unidad

PRESUPUESTO DE VENTAS: PRIMER TRIMESTRE DE 19XX

 TERRITORIO ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

EN 1 1 000 1 125 1 210 3 335

UNIDADES
2 600 650 675 1 925

3 925 900 960 2 785

4 430 450 475 1 355

TOTAL 2 955 3 125 3 320 9 400
EN 1 33 000 37 125 39 930 110 055
DOLARES
POR 2 19 800 21 450 22 275 63 252
CONCEPTO
DE VENTAS 3 30 525 29 700 31 680 91 905

4 14 190 14 850 15 675 44 715

TOTAL 97 515 103 125 109 560 310 200

1.2 Presupuesto de Producción: Materia Prima; Mano de Obra Directa, Carga Fabril
1.3 Presupuesto de Gastos: Gasto de administración y gasto de venta

El Presupuesto de Gastos se define como los egresos que tiene la empresa aquí se ve en que se
ha invertido o gastado el dinero de le empresa. Aquí se entiende como la salida liquida de dinero
que puede ser por salarios, pagos, comisiones, etc.

Aquí encontramos 2 componentes que son los Gastos de administración y los Gastos de venta.

 El gasto de administración tiene que ver con los costos para la organización y también
para las operaciones que se realice en la empresa. La mayoría de los gastos en esta parte
son fijos como los salarios, el pago de alquiler de local, así como el pago de electricidad
etc.
Son gastos que se da en la empresa y no está relacionado con la fabricación o con las
ventas

En el presupuesto de administraciones tenemos la siguiente formula

Presupuesto de gastos de administración = Suma de los gastos fijos

 Los gastos de venta están vinculados con los gastos de la empresa, están formados por
los gastos fijos y los gastos variables, en los gastos fijos tenemos a las remuneraciones y
a las depreciaciones, mientras en los gastos variables tenemos a las comisiones y la
publicidad.

En el presupuesto de gastos de venta tenemos la siguiente formula:

Presupuesto de gastos de venta = gastos fijos totales x ítem + (ventas en dólares x la tasa de
gastos variables)

1.4 Presupuesto de inversiones. Activos fijos y capital de trabajo

 PRESUPUESTO DE INVERSION
La inversión está definida como el monto de los recursos necesarios para la ejecución del
proyecto, los cuales comprenden: activos fijos, activos diferidos y capital de trabajo. Para que
el rendimiento de los recursos se considere óptimo debe ser igual o mayor al rendimiento que
esa misma inversión obtendrá si se la destina a una actividad alternativa de similar riesgo.
Las inversiones de naturaleza permanente y estable, se denominan inversiones de largo plazo, y
se refieren a las adquisiciones de ciertos bienes que tienen un carácter operativo para la
empresa, como los terrenos, edificios, maquinaria y equipos, muebles y enseres, y cuyo fin
son dar soporte a la actividad de producción de bienes y servicios.
Las inversiones cuya principal función es servir de soporte a las ventas, se las denominan de corto
plazo, ya que se destinan a financiar los activos corrientes tales como: inventarios,
cuentas por cobrar, cuentas que se recuperan en plazos inferiores a un año, repitiéndose el
ciclo de inversión y recuperación en forma continua.

Activos Fijos

Las inversiones en activos fijos son aquellas que se realizan sobre bienes tangibles de naturaleza
permanente, estable, no están disponibles para la venta, tienen un costo representativo y
poseen un carácter operativo para la empresa, ya que se utilizarán en el proceso de
transformación de las materias primas o servirán de apoyo para la operación normal del
proyecto.
Para efectos contables, los activos fijos, excepto los terrenos, están sujetos a depreciación. El
terreno normalmente tiende a aumentar de precio por el desarrollo urbano a su alrededor.
Capital de Trabajo

La inversión en capital de trabajo constituye el conjunto de recursos necesarios, en la forma de

activos corrientes, para la operación normal del proyecto durante un ciclo productivo, para una
capacidad y tamaño determinados.
El cálculo del capital de trabajo se realizó mediante el método del ciclo de caja o ciclo productivo,
el cual comprende el proceso que se inicia con el primer desembolso para cancelar los insumos
de la operación y termina cuando se venden los insumos, transformados en productos
terminados; es decir, se toma en cuenta el tiempo que transcurre a partir del momento que la
empresa inicia sus actividades productivas hasta cuando se obtiene el valor por la venta de
la semilla.

1.5 Presupuesto de Financiamiento: fuentes de financiamiento de corto y largo plazos

1.6 Estados Financieros Proyectados. Balance y Estado de Ganancias y Pérdidas.
Los Estados Financieros son la base para las decisiones de inversión de los accionistas, para las
decisiones de préstamo de los bancos y de otras instituciones financieras y para las decisiones de
crédito de los vendedores. Por esta razón, la contabilidad financiera se relaciona con el registro,
resumen y presentación adecuados de activos, pasivos, patrimonio de los accionistas, y utilidades
o pérdidas. La información financiera preparada para uso externo está, por tanto, estrechamente
reglamentada para proteger los intereses de los usuarios externos.

Como parte de los Estados Financieros de una empresa, se encuentra el que se conoce como el
estado de resultados; aquel también es conocido como el estado de ganancias y pérdidas. Este es
un reporte importante para todo negocio ya que le permite saber, a una empresa, si en un periodo
determinado, ha conseguido alcanzar los objetivos deseados. 

Con un estado de resultados, se puede tener una mejor visión de la situación financiera del
negocio, por lo que se pueden tomar decisiones a conciencia, a tiempo. 

En este tipo de reporte se puede obtener información financiera en relación con los ingresos y
gastos que presenta una empresa. Así se puede saber si aquella ha tenido beneficios o pérdidas
en un lapso específico. No solo, esto, sino que también ofrece datos específicos sobre los
productos o servicios que generan más o menos utilidades, también cómo se administran los
gastos del negocio, etc. Todo en pro de tomar decisiones que beneficien el negocio.
Además de medir el desempeño operativo de una empresa, en un periodo, el estado de resultados
también presenta otros objetivos; estos son: 

 Evaluar la rentabilidad de la empresa. 

 Descubrir la forma de pueden optimizar recursos. 
 Evaluar la eficiencia operativa.
 Definir el reparto de utilidades.
 Hallar la manera de maximizar las utilidades de un negocio. 
 Saber cuánto dinero se invierte por cada cifra ganada. 
 Estimar proyecciones de ventas.
 Descubrir si es posible disminuir costes.
 Reconocer aquellos procesos en los que se invierten más recursos.

Para la elaboración del estado de resultados proyectados se necesita primero saber la

proyección de los siguientes elementos:

 El presupuesto de ventas: es una proyección aprobada por el comité de

presupuestos que describe las ventas esperadas para cada producto en unidades
y en importe monetario.

Presupuesto de ventas
Para el año que terminó el 31 de diciembre de 2007
UNIDADES 16000
PRECIO UNITARIO 0.75
VENTAS 12000

 El presupuesto de costo de ventas:   El presupuesto de compra de materiales

directos, el presupuesto de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos
indirectos son el punto de partida para la preparación del presupuesto de costo de
ventas. Como vemos, el costo de ventas proyectado me resulta 9277.

Presupuesto del costo de ventas

Para el año que terminó el 31 de diciembre de 2007
Materiales directos usado 4160
Mano de obra directa empleada 1920
Costos indirectos 3200
Costo de artículos producidos presupuestado 9280
Artículos terminados iniciales 55
Artículos disponibles para la venta 9335
Menos: Inventario final de artículos terminados 58
Costo de ventas presupuestado 9277

 El presupuesto de Gasto de marketing: describe los desembolsos planeados

para las actividades de ventas y distribución. Como sucede con los costos
indirectos, los gastos de marketing se pueden dividir en componentes fijos y
variables. Los rubros tales como las comisiones, los fletes y los suministros varían
con las actividades de venta. Los salarios del personal de marketing, la
depreciación de los equipos de oficinas y la publicidad son costos fijos
 Presupuesto de gastos de marketing
Para el año que terminó el 31 de diciembre de 2007

Ventas planeadas en unidades 16000

Gastos de marketing variables 0.05
Total costos variables 800
Gastos de marketing fijos:  
Salarios 40
Publicidad 40
Depreciación 20
Viajes 12
Total, costos fijos 112
total gastos de marketing 912

 El presupuesto de gasto de investigación: grupo de investigación y desarrollo

que trabaja en extensiones de las líneas de productos, por ejemplo, ladrillos y
baldosa para pavimentos. Los costos realizados por este grupo se han estimado
para el año siguiente y se presentan en el presupuesto de gastos de investigación
y desarrollo.

Presupuesto de gastos de investigación y desarrollo

Para el año que terminó el 31 de diciembre de 2007
Salarios 72
Diseño y desarrollo de prototipos 40
Total gastos de investigación y desarrollo 112

 Presupuesto de Gastos de administración: que son los gastos en los que

incurre una empresa que no están directamente vinculados a una función
elemental como la fabricación, la producción o las ventas. Que lo vefremos a
continuación en los estado de resultados.

 Los impuestos sobre la utilidad: como parte de sus obligaciones hacia el

estado.
Así obtenemos el estado re resultados proyectado para la gestión:

ESTADOS DE RESULTADO PRESUPUESTADOS

Para el año que termino el 31 de dic del 2007
VENTAS 12000
(-) COSTO DE VENTAS 9277
   
UTILIDAD BRUTA 2723
(-) GASTO DE MARKETING 912
(-) GASTOS DE INVESTIGAION Y DESARROLLO 112
(-) GASTOS DE ADMINISTRACION 163
   
UTILIDAD DE OPERACIÓN 1536
(-) GASTOS FINANCIEROS 42
   
UTILIDAD ANTES DE IMP 1494
(-) IMPUESTO SOBRE LA UTILDIAD 600
   
UTILIDAD NETA 894

2. Diga y explique cada uno de los componentes del presupuesto de efectivo.

3. Explique usted cuantas formas hay de enfrentar el riesgo en el presupuesto de efectivo.

presupuesto de efectivo

Los presupuestos son planificaciones a corto plazo de cómo operarán los negocios, cómo se
gastará el dinero, cómo se recibirán el ingreso y las ganancias. Un buen presupuesto le permite a
una empresa no solo planificar sino también reaccionar frente a circunstancias imprevistas.
Existen muchos tipos diferentes de presupuestos. Los más comunes son los presupuestos de
efectivo y de capital. Veamos de qué se trata cada uno con más detalle:

Además de cuidar la preparación de los pronósticos de ventas y de otros cálculos incluidos en el

presupuesto de efectivo, existen formas de enfrentar la incertidumbre del presupuesto de efectivo.
Una consiste en preparar varios presupuestos de efectivo: uno basado en un pronóstico pesimista,
otro basado en el pronóstico más probable y otro basado en un pronóstico optimista. A partir de
esta gama de flujos de efectivo, el gerente de finanzas es capaz de determinar la cantidad de
financiamiento necesario para afrontar la situación más adversa. El uso de varios presupuestos de
efectivo, cada uno basado en suposiciones distintas, también debe proporcionar al gerente de
finanzas una idea del riesgo de las alternativas, de tal manera que pueda tomar decisiones
financieras a corto plazo más inteligentes. Este análisis de sensibilidad se utiliza a menudo para
examinar los flujos de efectivo en diversas circunstancias posibles. Las computadoras y las hojas
de cálculo electrónicas se usan con frecuencia para simplificar el análisis de sensibilidad

Importancia del Presupuesto de Efectivo

La importancia del presupuesto de efectivo, consiste en que éste nos permite prever la futura
disponibilidad del efectivo: saber si vamos a tener un déficit o una falta de efectivo, o si vamos
a tener un excedente; y, de acuerdo a ello, tomar decisiones, por ejemplo, si prevemos que
vamos a tener un déficit o va a ser necesario contar con un mayor efectivo, podemos:
 solicitar oportunamente un financiamiento.
 solicitar el refinanciamiento de una deuda.
  solicitar un crédito comercial (pagar las compras al crédito en vez de al contado) o, en
todo caso, solicitar un mayor crédito.
 cobrar al contado y ya no al crédito o, en todo caso, otorgar uno menor crédito.

¿PORQUÉ SE PRONOSTICA?

Es una estimación cuantitativa o cualitativa de eventos futuro con base en información actual o del
pasado. Porque las organizaciones se mueven en un contexto incierto. La organización debe
tomar decisiones sobre factores controlables (producción, capacidad, inventarios, etc.) tomando
en cuenta factores incontrolables (competencia, economía, comportamiento del consumidor,
etc.)
CONSISTE EN OBTENER INFORMACIÓN ACERCA DEL COMPORTAMIENTO DEL MERCADO,
MEDIANTE ANÁLISIS DEL PÚBLICO CONSUMIDOR O A PARTIR DE LA EXPERIENCIA DE
VENDEDORES, PARA CONCLUIR SOBRE EL COMPORTAMIENTO FUTURO

4. Explique usted como se obtiene. El flujo neto de efectivo, el efectivo final, el financiamiento y el
efectivo excedente.

PRESUPUESTO DE CAJA
Presupuesto de Efectivo o Flujo de Caja El presupuesto de efectivo, también
conocido como flujo de caja proyectado, es un presupuesto que muestra el
pronóstico de las futuras entradas y salidas de efectivo (dinero en efectivo) de una
empresa, para un periodo de tiempo determinado.
Componentes del presupuesto de efectivo
1. Efectivo total disponible
2. Desembolsos de efectivo
3. Excesos o deficiencias de efectivo
4. Financiamientos
5. Saldo de efectivo
Efectivo disponible
Consiste en el saldo inicial de efectivo y en las entradas de
efectivo esperadas. Las entradas de efectivo esperadas incluyen todas las fuentes
de efectivo para el periodo que se está considerando. La principal fuente de
efectivo es la que proviene de
las ventas.
Desembolsos de efectivo
S encuentra todas las salidas de efectivo planeadas para el periodo excepto los
pagos de intereses sobre los préstamos a corto plazo

Excesos o deficiencias de efectivo

Compara el efectivo disponible con el
efectivo que se necesita, el cual incluye los desembolsos totales de efectivo más
el saldo mínimo de efectivo requerido por la política de la empresa. El saldo
mínimo de efectivo es simplemente la cantidad más baja de efectivo a la mano
que la empresa encuentra como aceptable.
  Si prevemos que vamos a tener un déficit, podemos, por ejemplo:
Solicitar oportunamente un financiamiento.
Solicitar el refinanciamiento de una deuda.
 Si prevemos que vamos a tener un excedente, podemos, por ejemplo
Invertirlo en la compra de maquinaria o equipos nuevos.
Invertirlo en la adquisición de más mercancías.
Financiamiento
Se encuentra las solicitudes de préstamos y el reembolso Cuando se dispone de
un exceso de efectivo, la sección de financiamiento muestra los reembolsos
planeados, incluyendo los intereses. Si existe déficit de efectivo, entonces se
solicitará un préstamo a corto plazo.
Saldo de efectivo
es el saldo final de efectivo planeado. Recuérdese que el saldo mínimo de
efectivo se sustrajo para encontrar el exceso o la deficiencia
de efectivo.
Ejemplo
En el mes de enero, marzo y abril se ve un exceso de efectivo y en el mes de
febrero se obtiene un déficit total de efectivo.

5. Describa el método del juicio en la preparación simplificada del balance pro forma y el método
del porcentaje de ventas en la preparación del estado de ganancias y pérdidas pro forma. En
ambos casos incluya ejemplos.