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Auditoria Gubernamental
Auditoria Gubernamental
1. Definición
El marco que regula la auditoría gubernamental, esta dado por la Constitución Política,
Ley N° 27785, las NAGU, el MAGU y normas específicas emitidas por la Contraloría
General, aplicando técnicas, métodos y procedimientos especializados.
2. Objetivos
Normativa Específica
Constituida por el marco normativo del control gubernamental, expedido mediante
R.C., que aprueba Directivas que regula la normativa general básica y los encargos
legales conferidos a la CGR, entre otros:
Normativa General
Auditoría Financiera
Objeto
Auditoría de Gestión
Objeto
Examen Especial
Objeto
Auditoría Ambiental
Objeto
Objeto
Evaluar los procesos de custodia y los resultados alcanzados por las entidades
gubernamentales en la gestión de los bienes del Patrimonio Cultural de la Nación.
Comprende la evaluación del registro del patrimonio cultural mediante las actividades
de inventario y catalogación.
La Planificación General
El Planeamiento de la Auditoría
Asimismo, las normas prevén una planificación específica, que se encuentra regulada
en la NAGU 2.20 Planeamiento de la Auditoría, según la cual, el trabajo del auditor
debe ser adecuadamente planeado, a fin que permita asegurar una auditoría de
calidad. Para ello es necesario que exista un conocimiento previo de las actividades
que ejecuta la entidad a examinar, el entorno, las disposiciones legales vigentes y
aplicables; así como, el tipo de auditoría que se realizará.
Todo ello permitirá al auditor evaluar el nivel de riesgo de auditoría, así como
identificar las áreas críticas que merecen atención. A tal fin, se considera de
importancia la revisión de la información relacionada con la gestión de la entidad a
examinar, tales como objetivos, metas y programas previstos.
Los Programas de Auditoría, guían al accionar de los auditores y les permiten obtener
evidencia en relación a los objetivos de la auditoría; así como, supervisar y controlar la
adecuada ejecución del trabajo. Deben ser preparados para cada auditoría así como lo
suficientemente flexibles a fin de permitir se efectúen las modificaciones que sean
necesarias.
El Archivo Permanente
Ejecución de la auditoría
Según esta NAGU la Estructura de Control Interno está conformada por cinco
componentes interrelacionados:
a) Ambiente de Control,
b) Evaluación del Riesgo,
c) Actividades de Control Gerencial,
d) Sistema de Información y Comunicación y
e) Actividades de Monitoreo.
Asimismo, conforme lo prevé la NAGU 4.40 – Contenido del Informe, copia del citado
Memorándum y del reporte de las acciones correctivas adoptadas por la entidad, se
adjuntarán como anexo del informe de control. Adicionalmente en dicho informe se
incluirá como conclusión y recomendación los aspectos de control interno que lo
ameriten para el seguimiento correspondiente.
Los juicios y conclusiones que formulen los auditores respecto al objeto de auditoría,
deben estar sustentados en evidencia, la misma que según la NAGU 3.40 debe tener
las características de suficiente, competente y relevante, las mismas que están
definidas de la siguiente forma:
Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son propiedad de los órganos conformantes del Sistema
Nacional de Control, correspondiéndoles por tanto su custodia.
Comunicación de Hallazgos
Carta de Representación
Al finalizar la auditoría, la NAGU 3.70 señala que el auditor debe cursar al Titular y/o
nivel gerencial competente de la entidad auditada, la denominada “Carta de
Representación”, en la cual dichos funcionarios reconocen haber puesto a disposición
del auditor la información requerida, así como cualquier hecho significativo ocurrido
durante el periodo bajo examen y hasta la fecha de culminación del trabajo de campo.
El Informe de Auditoría
Naturaleza jurídica
Según señala el artículo 24°de la Ley N° 27785, los informes de control constituyen
actos de la administración interna de los órganos que conforman el Sistema Nacional
de Control.
Este documento para que sea de utilidad debe ser oportuno, así la NAGU 4.20
Oportunidad del Informe, señala la importancia del cumplimiento de las fechas
programadas para cada una de las fases de la acción de control, a fin que permita a
los usuarios de los mismo, adoptar las acciones correspondientes a sus tareas
legislativas, fiscalizadoras o de procesos de gestión.
Aspectos de Forma:
Redactado de manera narrativa, ordenada, sistemática y lógica, utilizando
lenguaje sencillo y entendible.
De ser pertinente se incluirán gráficos, fotos y/o cuadros.
Aspectos de Fondo:
Concisión, que implica la inclusión de asuntos importantes, evitando exceso de
detalles que puedan minimizar el objetivo principal del informe.
Exactitud, que la información se encuentre respaldad en los papeles de trabajo.
Objetividad, presentar los hechos en forma ponderada, basados en información
suficiente.
La NAGU 4.40- Contenido del Informe, regula el contenido del Informe de la acción de
control, a fin de asegurar que su denominación, estructura y el desarrollo de sus
resultados guarden la debida uniformidad, ordenamiento, consistencia y calidad.