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Y
DESCUENTOS.
Las
operaciones
tanto
comerciales
como
financieras
están
sujetas
a
la
aplicación
de
intereses
y
de
descuentos,
además,
se
debe
entender
que
en
la
realización
de
transacciones
y
por
ende
la
aplicación
de
estas
prácticas,
es
habitual.
El
dinero
como
recurso,
es
escaso.
1. INTERÉS.
1.1. Concepto.
1.2. Calculo.
1.3. Modalidades
en
el
pago
de
los
intereses.
1.4. Tratamiento
del
I.V.A..
1.1. CONCEPTO:
En
las
posibles
definiciones
tenemos:
Es
el
pago
por
el
uso
de
un
determinado
monto
de
capital
por
unidad
Costo
del
Dinero
de
tiempo.
(Capital).
Fuente:
Apunte
Icofi.
1.2. CALCULO:
En
el
cálculo
de
los
intereses
se
aplica:
Interés
SIMPLE
y/o
Interés
COMPUESTO.
También,
tener
presente
para
el
cálculo
las
siguientes
variables:
• C
o
P
=
Capital
o
Principal.
• i
=
Tasa
de
interés.
• t
=
Tiempo.
• I
=
Intereses.
• S
o
M
=
Total
importe
o
Monto
Total.
a. INTERÉS
SIMPLE:
El
interés
se
calcula
sobre
el
capital
inicial
o
principal
sin
considerar
los
intereses
ganados
en
los
períodos
anteriores,
o
sea
los
intereses
no
se
capitalizan.
1
Las
relaciones
de
fórmulas
son:
I
=
P
x
i
x
t
S
=
P
+
I
=
P
+
P
x
i
x
t
S
=
P
(1
+
i
x
t)
P
=
S
/
(1+
i
x
t)
b. INTERÉS
COMPUESTO:
es
el
interés
que
se
calcula
sobre
el
capital
o
principal
inicial
más
los
intereses
devengados
en
los
periodos
anteriores,
por
tanto
los
intereses
se
capitalizan.
Las
fórmulas
son:
S
=
P
(1+i)n
S
=
P
+
I
I
=
S
–
P
=
P
(1+i)n
–
P
I
=
P
((1+i)n
–
1)
P
=
S
/
(1
+
i)n
n
=
tiempo
x
frecuencia
de
capitalización.
2
1.3. MODALIDADES
EN
EL
PAGO
DE
LOS
INTERESES:
En
los
acuerdos
de
pago
de
los
intereses
existen
2
modalidades:
a. INTERÉS
VENCIDO:
Corresponde
al
pago
al
final
del
período
convenido,
por
lo
que
se
entiende
devengado.
Análisis
sobre
el
devengamiento:
INTERÉS
VENCIDO:
Hay
DEVENGAMIENTO:
Por
tanto:
para
el
ACREEDOR
el
interés
vencido
puede
estar
cobrado
o
percibido,
aumentando
la
caja
o
el
banco,
en
ambos
caso
aumenta
un
ACTIVO,
y
para
el
DEUDOR
es
interés
está
pagado,
disminuyendo
la
caja
o
el
banco,
disminuye
un
ACTIVO
o
por
pagar,
aumentando
un
PASIVO.
b. INTERÉS
ANTICIPADO:
es
aquel
que
se
acuerda
COBRAR
/
PAGAR
al
inicio
del
período
de
la
operación.
Análisis
sobre
el
devengamiento:
Se
distinguen
dos
momento:
*
1er.
Momento:
No
Hay
Inicio
de
la
Operación
DEVENGAMIENTO:
Por
tanto,
Para
el
ACREEDOR
constituye
un
PASIVO
y
para
el
DEUDOR
es
un
ACTIVO.
*
2do.
Momento:
Hay
Vencimiento
de
la
Operación
DEVENGAMIENTO.
Por
tanto,
Para
el
ACREEDOR
constituye
una
GANANCIA
y
para
el
DEUDOR
es
un
GASTO.
3
c. EQUIVALENCIA
ENTRE
INTERES
VENCIDO
E
INTERES
ANTICIPADO:
Iv
=
Ia
/
1
-‐
Ia
Ia
=
Iv
/
1
+
Iv
Donde:
Iv
=
Tasa
de
interés
vencida;
Ia
=
Tasa
de
interés
anticipada.
1.4. TRATAMIENTO
DEL
I.V.A.:
a. Si
se
aplican
Intereses
a
operaciones
Afectas,
Gravadas
con
I.V.A.,
Aplicar
I.V.A.
a
los
intereses.
b. Si
se
aplican
Intereses
a
operaciones
No
Afectas,
NO
Gravadas,
Exentas,
NO
Aplicar
I.V.A.
a
los
intereses.
NOTA:
Para
el
caso
de
los
INTERESES
se
emite
una
NOTA
DE
DÉBITO,
y
es
emitida
por
el
acreedor
(vendedor)
4
2. DESCUENTOS.
2.1. Propósito.
2.2. Modalidades.
2.3. Tipos.
2.4. Tratamiento
del
I.V.A.
2.1.
PROPÓSITO:
• Mejorar
la
Liquidez.
• Incrementar
las
Ventas.
2.2.
MODALIDADES:
Descuentos
Concedidos:
Montos
que
rebajan
y
que
se
Descuentos
Obtenidos:
aplican
a
las
operaciones
para
Montos
que
rebajan
y
que
se
incrementar
ventas
y/o
mejorar
aplican
a
las
operaciones
de
la
liquidez,
anticipando
el
compras
y/o
para
anticipar
el
cobro.
pago.
Constituyen
PÉRDIDAS;
ya
que
Constituyen
una
GANANCIA,
ya
representan
una
menor
venta.
que
representa
un
menor
costo.
2.3.
TIPOS:
Existen
dos
tipos
de
descuentos:
DESCUENTOS
COMERCIALES,
llamados
también,
Descuentos
por
Volumen
y,
DESCUENTOS
FINANCIEROS,
llamados
Descuentos
por
Caja
o
Descuentos
por
Ponto
Pago.
Las
particularidades
en
la
aplicación
de
estos
descuentos:
• Los
Descuentos
Comerciales
se
aplican
en
la
misma
boleta
y/o
factura
de
la
operación.
5
• Los
Descuentos
Financieros,
en
la
aplicación
se
distinguen
dos
momentos:
**
1er.
Momento:
Instante
en
que
se
realiza
la
operación
donde
se
debe
emitir
boleta
o
factura.
**
2do.
Momento:
Instancia
en
que
se
materializa
la
rebaja,
el
descuento,
donde
se
emite
una
Nota
de
Crédito
para
acreditar
el
monto
de
descuento,
y
es
emitida
por
el
acreedor
(vendedor)
2.5. TRATAMIENTO
DEL
I.V.A.:
c. Si
se
aplican
Descuentos
a
operaciones
Afectas,
Gravadas
con
I.V.A.,
Aplicar
I.V.A.
a
los
Descuentos.
d. Si
se
aplican
Descuentos
a
operaciones
No
Afectas,
NO
Gravadas,
Exentas,
NO
Aplicar
I.V.A.
a
los
Descuentos.
6
TALLERES:
PREGUNTAS
Y
RESPUESTAS
DE
CERTAMENES.
PREGUNTA
1:
CASO 4: La empresa “PUNTUALIDAD” tiene una política de pago con un descuento equivalente del 2
% si paga dentro de los 10 días siguientes a la operación:
MONTO
Nombre del Documento: NOTA DE CRÉDITO (1) $
Nombre Partidas:
• VALOR NETO (1) 300.000 (1)
• IVA (1) 57.000 (1)
CASO 5: La empresa “ATRASADO” paga hoy 27 de noviembre de 2012 una factura exenta de IVA
por $ 17.850.000, de fecha viernes 28 de septiembre de 2012.
MONTO
Nombre del Documento: NOTA DE DÉBITO (1) $
Nombre Partidas:
• VALOR EXENTO (1) 535.500 (2)
7
PREGUNTA
2:
2.1.-) Una empresa compra mercaderías por $ 750.000 valor neto. La forma de pago es
50% al contado y 50% al crédito con dos pagos afectos a interés del 3.5% a 30 y 60 días.
Usar dos decimales para la tasa de interés.
Se pide:
a. Calcular el monto de interés para la cuota uno y dos utilizando interés compuesto (6
puntos):
Solución a):
b. Calcular el monto de interés para la cuota uno y dos utilizando interés compuesto
anticipado.(6 puntos)
Solución b):
Interes 1 Interes 2
6.338 12.889
2.2.- La empresa Tres Almendros concede un descuento a su cliente por pronto pago. Si el
monto del descuento es de $8.225.368 valor neto y la tasa es del 4,5% mensual.
Se pide:
Valor Venta
182.785.956
b. Saldo IVA Debito Fiscal (7 puntos)
Saldo IVA Debito Fiscal
33.166.512
8
PREGUNTA
3:
4.-) Resuelva las siguientes situaciones: (24%)(24%) = (6 puntos c/u; 3 puntos por
alternativa + 3 puntos por respuesta correcta)
Situación 3.- Una empresa “COBRA INTERÉS” aplica intereses a una operación de venta de
activo fijo correspondiente a una maquinaria cuya adquisición se hizo el 23 de junio del 2006
por $ 15.000.000 + IVA, valor residual igual a cero, vida útil de 10 años. La venta hoy 23 de
junio del 2012 se hace en $ 2.500.000, pagadera en dos cuotas 30 y 60 días, con un interés
compuesto vencido del 4 % mensual. El monto de las cuotas es:
9
PREGUNTA
4:
2.-) La empresa distribuidora y comercializadora de abarrotes “Intereses y Descuentos
Siempre” presenta en el balance al 30 de junio del 2007, entre otras cuentas, la siguiente
situación de:
ACTIVOS PASIVOS
Clientes 2.201.500 Proveedores 5.950.000
Detalle N°: Fecha Monto $ Detalle N°: Fecha Monto $
1. 14.000 31 / 05 / 2007 178.500 1. 777.777 30/04/ 2007 2.380.000
2. 14.500 15 / 06 / 2007 238.000 2. 888.888 31/05/ 2007 1.190.000
3. 14.700 20 / 06 / 2007 595.000 3. 999.999 30/06/ 2007 595.000
4. 15.000 30 / 06 / 2007 1.190.000 4. 1.111.111 30/06/ 2007 1.785.000
Durante el mes de julio 2007 se realizan las siguientes operaciones, entre otras.
Conteste las preguntas que a continuación se indican: (25%)
A.-) 10 de Julio: El cliente paga en efectivo la Factura N° 15.000 por lo que la empresa
le concede un descuento de 5 %. Contabilice la operación:
Datos:
• Factura N° 15.000 = $ 1.190.000 (IVA Incluido).
• Pago = 10 / Julio.
• Descuento Concedido = 5 % * $ $ 1.190.000 = $ 59.500.
• Monto Descuento = Neto = $ 50.000.
• IVA = $ 9.500.
• TOTAL = $ 59.500.
Regisro Contable:
______________________________________ / ________________D________ H_______
1. 10.07.2007. Caja 1.130.500
Descuentos Concedisdos 50.000
IVA Débito Fiscal 9.500
A Clentes 1.190.000
Glosa: Cobro a cliente Factura N° 15.000
______________________________________ /____________________________________
10
B.-) 15 de Julio: La empresa cancela la Factura N° 777.777 con un interés del 2,5 %
compuesto vencido por estar fuera del plazo comprometido 30 de abril del 2007, fecha
de pago acordada.
Datos:
• Factura N° 777.777 = $ 2.380.000 (IVA Incluido).
• Pago Convenido = 30 / Abril.
• Fecha Pago = 15 / Julio.
• Interés = 2,5 %.
• Interés Período = 6,4 %.
• Monto Intereses = $ 152.320.
Datos:
• Factura N° 14.700 = $ 595.000 (IVA Incluido).
• Interés = 3 %.
• Monto Intereses = $ 17.850.
¿Cuál es el monto con IVA incluido del recargo? $ 17.850. (IVA Incluido).
D.-) 30 de Julio: La empresa cancela con cheque las Facturas N° 999.999 y N° 1.111.111,
por las que obtiene un descuento pronto pago del 10 %.
Datos:
• Factura N° 999.999 = $ 595.000. (IVA Incluido).
• Factura N° 1.111.111 = $ 1.785.000 (IVA Incluido).
• Total Facturas = $ 2.380.000.
• Descuentos Obtenidos = 10 %.
• Monto Descuentos = $ 238.000 (IVA Incluido).
11
E.-) 31 de Julio: Prepare un estado de situación que indique “pérdidas y ganancias” de
las decisiones tomadas en las operaciones de julio 2007:
PÉRDIDAS GANANCIAS
1.- 10.07. Descuentos Concedidos = $ 50.000 1.- 20.07. Interes Percibido = $ 15.000
2.- 15.07. Interés Pagado = $ 128.000 2.- 30.07. Descuentos Obtenidos = $ 200.000
12
PREGUNTA
5:
3.-) La empresa Comercial realiza la siguiente operación:
• Venta a Crédito = $ 12.938.000 (IVA Incluido) - (factura).
• Costo = 20 % de la venta.
• Condiciones de la Venta = 2 Letras a 30 días y 60 días.
• Interés mensual = 2,5 % (compuesto).
Se pide: (15%)
$ 9.187.033.= ó $ 9.108.922.=
$ 6.611.453.= ó $ 6.630.725.=
$ 62.224.= ó $ 52.289.=
Si la venta fuese a 60 días y el cliente llega a un acuerdo con la empresa vendedora y consigue
un descuento de 10 % por pagar a los 30 días. Cuál es el monto a pagar:
$ 11.644.200.=
13
PREGUNTA
6:
2.-) La empresa “Al por Mayor y Al por Menor” realiza las siguientes operaciones:
• COMPRA: 20.000 unidades a $ 119 Iva Incluido a Crédito Documentado 30 y 60 días.
• VENTA: 15.000 unidades a $ 150 + IVA, 50 % crédito simple 30 días y 50 % contra
entrega.
Respuesta:
• Venta Total a Crédito = $ 2.380.000 c/ Iva Incluido. (2 puntos)
2.- ¿A cuánto ascienden los intereses devengados en los primeros 30 días en la venta?:
Respuesta:
• Interses Devengados por Ventas Crédito a los 30 días:
Respuesta:
Ingresos por Ventas = $ 2.250.000 (15.000 unidades a $ 150 cada unidad) (1,5 puntos)
Menos:
Costo por Ventas (1.500.000) (15.000 unidades a $ 100 cada unidad) (1,5 puntos)
Margen Bruto = $ 750.000 (15.000 unidades a $ 50 por unidad) (2 punto)
14
4.- ¿Por cuánto se debería extender la nota de crédito?:
Respuesta:
• Venta Total a Crédito = $ 2.380.000 c/ Iva Incluido.
• Descuento Pago Contado = 6,25 % = $ 148.750 c/ Iva Incluido.
ó $ 125.000 + Iva
Nota de Crédito:
Valor Neto = $ 125.000 (1,5 puntos)
IVA = $ 23.750 (1,5 puntos)
Valor Bruto = $ 148.750 (2 puntos)
5.- ¿Por cuánto se debe extender la nota de débito IVA Incluido al cabo de los 60 días?:
Respuesta:
• Interses Devengados por Ventas Crédito a los 30 días:
Nota de Débito:
Valor Neto = $ 115.313 ó $ 137.222 (1,5 puntos)
IVA = 21.909 26.072 (1,5 puntos)
Valor Bruto = $ 137.222 $ 163.294 (2 puntos)
15
PREGUNTA
7:
2.-) Una empresa presenta la siguiente información respecto de algunas de sus cuentas al
término de su primer mes de operación:
Clientes Mercaderías Proveedores
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
4.760.000 1.562.500 1.200.000
a. ¿Cuál es la situación del IVA al término del primer mes de operaciones? (5%)
IVA Crédito Fiscal 1er Mes de Operación: 3.250 unidades * $ 1.250 * 19% = $ 771.875.-
Ventas 5,312,500
Costo de Venta 2,612,500
Margen Bruto 2,700,000
16
c. ¿Cuánto es el monto pagado por intereses en el segundo mes de operaciones? (5%)
17
PREGUNTA
8:
N° 4. (20 puntos). La
empresa
“COMVEN”
presenta
los
siguientes
datos
para
el
trimestre
julio-‐septiembre
2011:
18