UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANABÍ

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y COMERCIO

CARRERA ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

TAREA N° 9 / PARCIAL N° 2

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD DE COSTOS

UNIDAD 4: PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA INDUSTRIAL.

TEMA:
MANEJO DEL CICLO CONTABLE, DATOS COMPLEMENTARIOS PARA UN
CASO SIMULADO, ASIENTOS TIPO TRANSACCIONES EN LIBROS: DIARIO
GENERAL, INVENTARIOS, MAYOR GENERAL.

DOCENTE:
ING. AUDREY JACQUELINE HOLGUIN BRIONES
ESTUDIANTE:
FUENTES VELEZ GENECIS BETANIA

TERCER NIVEL “A”

PERIODO: 2022 (2)
MANTA – ECUADOR
 MANEJO DEL CICLO CONTABLE, DATOS COMPLEMENTARIOS PARA UN
CASO SIMULADO, ASIENTOS TIPO TRANSACCIONES EN LIBROS: DIARIO
GENERAL, INVENTARIOS, MAYOR GENERAL
1. Introducción

Esta investigación tiene como finalidad un seguimiento detallado de lo que es el

ciclo contable, las etapas y los tipos de asientos que se pueden encontrar, ya que,
conociendo estos parámetros, se puede estimar los resultados que alcanzara
dicha empresa en el futuro. lo que garantiza que los datos financieros progresen
según lo deseado.

2. Manejo del ciclo contable

El ciclo contable, también conocido como proceso contable o flujo de registro, es un
conjunto de fases de la contabilidad, que se repiten en cada ejercicio económico,
durante la vida de una empresa, y que tienen como finalidad preparar la información
acerca de los resultados obtenidos en dicho ejercicio y de la situación económico-
financiera y patrimonial al término de este.
El proceso contable lo componen todos los pasos que hay que seguir desde que
ocurre un hecho contable hasta que es introducido en el sistema y, por tanto, tiene
su reflejo en los estados financieros.

La información contable del ejercicio se muestra mediante estados financieros

balance, cuenta de pérdidas y ganancias, estado de cambios en el patrimonio neto,
estado de flujos de efectivo que resumen la situación económico-financiera y
patrimonial de la empresa y que queda agrupada en las cuentas anuales. Esta
información cuantitativa se completa con la memoria, estado en el que se recoge
información cualitativa de las operaciones realizadas por la empresa.

Por ejemplo:

 Una venta de mercancía.

 El siguiente paso es generar un documento contable que soporte esta
transacción y permita reflejarlo en contabilidad cuantificado en unidades
monetarias y con una fecha concreta.
 Una vez se genera este documento se registra la operación en el Libro diario.
 Terminando el ciclo contable, que suele ser de enero a diciembre, las
transacciones se traspasan al libro mayor.
 Tras algunas regularizaciones (amortizaciones, reclasificaciones entre
corto plazo y largo plazo, cálculo del resultado, etc.), se cierra la contabilidad
para generar los estados financieros definitivos.

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CONTABILIDAD DE COSTOS
2.1 Etapas del ciclo contable

El ciclo contable de cada ejercicio se estructura en varias etapas en las que

podemos encontrar:

a) Apertura o inicio de la contabilidad: al comenzar el ejercicio se realiza un

inventario inicial que sirve para iniciar el proceso contable con un asiento de
apertura. Este asiento es simétrico al asiento de cierre que se inscribió en el
libro diario el último día del ejercicio anterior, asegurando de esta manera la
continuidad de un ejercicio a otro. El asiento de apertura permite dotar de los
saldos correspondientes a los distintos elementos del activo, pasivo y neto, de
manera que también se inician las anotaciones en el libro mayor.

b) Fase de desarrollo o registro de operaciones del periodo: esta fase va

desde la apertura hasta el cierre del ejercicio, registrando todos los hechos
contables que se produzcan en el libro diario y en el libro mayor.

c) Balance de comprobación: la legislación vigente obliga a realizar, al menos,

trimestralmente, un balance de comprobación de sumas y saldos. Con este se
puede comprobar si las operaciones se han registrado adecuadamente en los
libros contables.
d) Estimaciones y correcciones contables: el objetivo de esta fase es ajustar
la contabilidad a la realidad, de manera que la información contable refleje la
imagen fiel de la empresa.
e) Cálculo de resultados y cierre de la contabilidad: Esta fase consta de dos
pasos.

1. Regularización: este proceso permite calcular el resultado del ejercicio

mediante el cierre de las cuentas de gestión

2. Asiento de cierre: con esta operación se cierran todas las cuentas

patrimoniales.

f) Formulación de las cuentas anuales: en estos estados contables se sintetiza

y resume la información contable que será útil para la toma de decisiones de
los usuarios.

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CONTABILIDAD DE COSTOS
3. Asientos tipo transacciones en libros: diario general, inventarios, mayor
general.

a. Diario general

El diario general es uno de los registros de entrada original, es la puerta de entrada

al sistema contable y sirve para registrar las transacciones desdoblados en partida
doble, es decir separando las cuentas y valores del débito y las cuentas y valores
del crédito; el total del débito necesariamente será igual al total del crédito, para
mantener el principio de la partida doble. De esta manera, nos aseguramos que en
todos los resultados contables existirá la igualdad entré el débito y el crédito.

Partes del diario general

 Encabezamiento: está compuesto del nombre del documento "Diario

General" y en la misma altura, hacia la derecha, el número de la página.
 La fecha: compuesta de dos columnas, sirve para registrar el año, mes y el
día.
 Descripción: se registran los nombres de las cuentas y el resumen de la
transacción.
 Referencia: sirve para registrar el número o código de la cuenta del mayor
general.
 Débito: registra el valor de la parte del débito de cada una de las
transacciones.
 Crédito: registra el valor de la parte del crédito de cada una de las
transacciones.
El libro diario es conocido como libro de entrada original, porque en él se registran
por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarán registradas todas
las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronológico; se
registrará indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse, así
como los importes de los débitos y créditos.
El libro Diario puede ser:

 Diario columnar: esta es otra forma de libro diario. como su nombre lo indica,
su contenido incluye una serie de columnas que se destinan a aquellas
cuentas que tienen mucho movimiento, las otras cuentas de poco
movimiento que pueden afectarse en una determinada transacción se llevan
en una columna especial que denominamos cuentas varias.

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  Diario Multicolumnar: hace las veces del diario general y por lo tanto debe
ser sellado y registrado antes de utilizarse, generalmente es utilizado
por empresas pequeñas, su manejo es sencillo y reduce el trabajo contable.

El diario cumple tres útiles funciones:

 En primer lugar, reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se

registrasen directamente en el mayor, existiera el serio peligro de omitir el
débito o el crédito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo débito o
crédito. Este peligro se reduce al mínimo con el uso del diario. Aquí, los
débitos y créditos de cada operación se registran juntos, lo cual permite
descubrir fácilmente esta clase de errores.

 En segundo lugar, los débitos y créditos de cada transacción se asientan en

el diario guardando perfecto balance, lográndose así el registro completo de
la operación en un solo lugar. Además, el diario ofrece amplio espacio para
describir la operación con el detalle que se desee.

 En tercer lugar, todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el

diario en su orden cronológico

b. Inventario
El Kardex es un documento para administrar la mercancía que un negocio tiene
en su almacén. El el se realiza el registro de los cambios que suceden con los
bienes, materia prima o productos de la empresa.
La función principal de un Kardex de inventario es conocer la existencia real de cada
tipo de producto que maneja una empresa. Brinda información detallada de cada
entrada y salida que ocurre día con día, por lo que permite una adecuada gestión
del inventario y, por lo tanto, del funcionamiento de la organización.
Estructura del Kardex de inventario:
Para desarrollar cualquier Kardex es esencial incluir una serie de datos para un
correcto seguimiento de las entradas y salidas de productos:

 Folio: Se refiere al número que identifica el documento de determinado

producto, el cual sirve para realizar una consulta de manera más fácil. Esta
serie se puede conformar por números y letras.
 Producto: Es el nombre y las especificaciones del artículo que permiten
identificarlo de entre las demás mercancías del inventario.

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  Referencia de producto: También conocido como SKU, es el número de
referencia único de un producto, para hacer un seguimiento puntual en el
sistema de inventario.
 Fecha: Indica el día, mes y año exacto en el que se realizó un movimiento de
entrada o salida del inventario.
 Detalle: Señala qué tipo de movimiento se está realizando en el inventario, ya
sea una compra de productos (entrada) o una venta de productos (salida).
 Entrada: En este apartado se anotan generalmente los productos que se
compran y, en menor medida, se registran las devoluciones de productos. Está
conformado por tres columnas: cantidad, valor unitario y valor total.
 Salida: Aquí es donde se registran los productos que se venden en la
mayoría de los casos, y también los que se extravían o resultan defectuosos.
También cuenta con las tres columnas de cantidad, valor unitario y valor total.
 Saldos: Lista los resultados que surgen de cada movimiento en el inventario.
Es decir, de acuerdo con la existencia de productos suma las entradas y resta
las salidas.

Estos son los datos más generales que debe contener un documento Kardex; no
obstante, dependiendo del producto con el que se está tratando, se pueden agregar
más especificaciones:

• Algunas empresas optan por añadir el proveedor, la ubicación exacta de cada

producto dentro del almacén, destino, factura, cantidad máxima, cantidad
mínima, entre otros.

• Si se trata de alimentos o cualquier artículo que tenga un tiempo de vida

específico se puede incluir número de lote, fecha de elaboración y de
caducidad. Cuando se trata del inventario de un centro de distribución se
agrega el nombre del propietario de la mercancía.

• Para depósitos aduaneros se deben especificar más detalles del producto,

como número de caja, valor, peso, fecha de ingreso, declaración de
adquisición de mercancías (DAM), documento único administrativo (DUA),
entre otros datos.

Existe varios métodos, pero los más usados y aceptados son los siguientes:

a) Método 1: Primeros en entrar, primeros en salir (PEPS)(FIFO)

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Los primeros artículos comprados se venden primero, dejando los últimos artículos
en stock, a diferencia de UEPS, este método hace la suposición más realista en la
práctica. Lo más lógico es vender productos que tengan más tiempo en el almacén,
lo que reduce el riesgo de caducidad o caducidad.

Con FIFO, el inventario que queda en el almacén se valora a un precio cercano al

valor determinado por el mercado (teniendo en cuenta el período de inflación). En
otras palabras, los artículos que han estado en stock por más tiempo tienden a ser
más baratos que los artículos comprados más recientemente.

Esto último conduce a una disminución en los costos de venta y un aumento en la

utilidad de la empresa, pero también aumenta el pago de impuestos.

b) Método 2: Últimos en entrar, primeros en salir (UEPS)(LIFO)

Este método de valoración es el opuesto al PEPS, ya que primero se venden las
acciones más recientes. Este no es un método muy utilizado en la práctica, pero a
menudo se enseña en las universidades porque es lo opuesto a PEPS.

✓ ¿Por qué las NIIF no aceptan UEPS?

Esto se debe a que su enfoque se ha desplazado del balance general al
estado de resultados.

Sin mencionar las desventajas debidas a la naturaleza de los objetos. Si una

empresa elige operar bajo LIFO, su inventario puede quedar obsoleto o dañado.

c) Promedio ponderado / costo promedio móvil

En este método, promediamos los costos del inventario existente, de modo que el
promedio se actualice para cada artículo entrante (comprado), con este método
dividimos el costo de los bienes vendidos por el número de piezas en stock.

Recordemos que los productos de venta consisten en los productos del stock
original que se han sumado a los que se van a comprar. El número obtenido
después de la división se usa para determinar el inventario inicial o el costo de los
bienes vendidos. El inventario por lo tanto obtiene el valor producto de las unidades
más antiguas y nuevas compradas.

Este método ha sido aprobado de acuerdo con las Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF) y los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (GAAP). Suele ser uno de los más utilizados por su facilidad de uso.

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 c. Mayor general
Libro Mayor o Mayor general es donde se registran las cuentas de activos, pasivos
y patrimonio de la empresa. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y
clasifican las diferentes cuentas que moviliza la empresa. Para que los registros
sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.

• Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro

diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.

• Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los

asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado
pasar al mayor.

• Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en
él debe y en el haber, así como el saldo de esta.

El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que
intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor,
representada por una T o en cuadro.

El mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el diario hasta
cierta fecha, en éstas se habrán ido anotando las alteraciones producidas, a través
de estos registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas
cuentas a esa data, siendo éste el cometido del mayor.

Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de
saldo, éste viene dado por la diferencia entre la suma del debe y la suma del haber
de la correspondiente cuenta.

El saldo puede ser:

 Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.

 Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.
 Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.
En cualquier fecha, en el libro mayor se cumplirá que la suma de los saldos
deudores coincidirá con la suma de los saldos acreedores y, además, el valor total
de las sumas del debe será igual al importe total de las sumas del haber.

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CONTABILIDAD DE COSTOS
 Tipos de Libros Mayor:

Se reconoce que hay dos tipos:

 Libro Mayor principal: para las cuentas de control general

 Libro Mayor Auxiliar: para las sub. cuentas y auxiliares.
Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el
Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo con ciertas características de afinidad;
permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las
diferentes partidas reales y nominales.

4. Datos complementarios para un caso simulado

La empresa “FUENTES VELEZ” se dedica a la fabricación de pantalones mom
jean y con denominación del siguiente inventario inicial con 200 pantalones a
$10,00 c/u
Transacciones:
03/07/22: Producción solicita para orden N°1 150 pantalones
06/07/22: Se compra 100 pantalones a $9,50 c/u según factura N°23
09/07/22: Producción solicita para orden N°2 30 pantalones
Empresa “FUENTES VELEZ”
LIBRO DIARIO GENERAL
AL 01 DE JULIO DEL 2022
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
01/07/22 1
Inventario Inicial De Producto En Proceso $ 2.000,00
Inventario De Materiales $ 2.000,00
P/ Inventario Inicial De Producto En Procesos
03/07/22 2
Inventario De Materiales $ 1.500,00
Inventario Productos En Proceso-MP- Orden-N°1 $ 1.500,00
P/ Producción Solicitada N°1
06/07/22 3
Inventario Productos En Proceso-MP $ 950,00
Inventario De Materiales $ 950,00
P/ Compra Según Factura N°23
09/07/22 4
Inventario de materiales $ 300,00
Inventario Producto En Proceso -MP- Orden N°2 $ 3.000,00
P/ Orden N°2 producción solicitadas
Total $ 4.750,00 $ 4.750,00

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CONTABILIDAD DE COSTOS
 KARDEX METODO FIFO COD. PAMJVT1200001
Producto: Pantalones Mom Jeans Monto Max:30 Monto min:300
Especie Unidad Valores
Fecha Existencias Saldo
Entrada Salida Entrada Salida Debe Haber
01/07/22 200 $ 10,00 $ 2000 $ 2000,00
03/07/22 150 50 $10,00 $1500 $ 500,00
06/07/22 100 150 $ 9,50 $ 950 $ 1450,00
09/07/22 30 120 $ 10,00 $ 300 $ 1150,00

Empresa “FUENTES VELEZ”

LIBRO MAYOR
AL 01 DE JULIO DEL 2022
CUENTA: INVENTARIO PRODUCTO EN PROCESO
FECHA DETALLE DEBITO CREDITO SALDO
01/07/22 Inventario Inicial De Producto En Procesos $ 2000 $ 2000
03/07/22 Producción Solicitada N°1 $1500 $ 500
06/07/22 Compra Según Factura N°23 $ 950 $ 1450
09/07/22 Orden N°2 producción solicitadas $ 300 $ 1150
TOTAL $ 2950 $ 1800 $ 1150

5. Referencias bibliográficas

Palomo Zurdo, R. J. (Coord.). (2010). Enciclopedia de Economía y (4), Ciclo

contable - contrato de descuento. Wolters Kluwer España - Ciudad Educativa.
https://elibro.net/es/lc/uleam/titulos/204383
Sinisterra Valencia, G. (2011). Contabilidad de costos.. Ecoe Ediciones.
https://elibro.net/es/lc/uleam/titulos/69014

Javier Valencia, 25 de septiembre, 2017 Ciclo contable. Economipedia.com

https://economipedia.com/definiciones/ciclo-contable.html

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CONTABILIDAD DE COSTOS
 Apuntes semana 9

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CONTABILIDAD DE COSTOS
 Talleres / semana 9
DATOS COMPLEMENTARIOS PARA UN CASO SIMULADO. ASIENTOS TIPO TRANSACCIONES EN LIBROS:
DIARIO GENERAL, INVENTARIOS, MAYOR GENERAL

La empresa Industrial "HOPE WORLD" se dedica a la fabricacion de calzado deportivo y con denominacion del sigueinte inventario
inicial Lona yardas 600 unidades a $10,90 c/u

Transacciones
05/06/2018 Produccion solicita para orden N°1 224 piezas de yardas
06/06/2018 Se compra 140 yardas $11,25 c/u según factura N°203 y cheque N° 17
08/06/2018 Produccion solicita para orden N°2 142 piezas de yardas
09/06/2018 De la solicitud de la orden N°2, produccion devuelve 40 yardas
10/06/2018 Se compra 155 yardas $12,00 c/u según factura N°77
11/06/2018 Produccion Solicita para orden N°3 97 yardas
12/06/2018 Se compra según factura N°1007 89 yardas $10,25 c/u

LIBRO DIARIO

EMPRESA INDUSTRIAL HOPE WORLD

LIBRO DIARIO GENERAL
AL 01 DE JUNIO DEL 2018
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01/06/2018 -1
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO EN PROCESO $ 6.540,00
a) INVENTARIO DE MATERIALES $ 6.540,00
P/ INVENTARIO INICIAIL DE PRODUCTO EN PROCESOS
05/06/2018 -2
INVENTARIO DE MATERIALES $ 2.441,60
INVENTARIO PODUCTOS EN PROCESO-MP-ORDEN-N°1 $ 2.441,60
P/ Orden N° 1 Produccion solicitada
06/06/2018 -3
INVENTARIO PRODUCTO EN PROCESO -MP- $ 1.575,00
INVENTARIO DE MATERIALES $ 1.575,00
P/ COMPRA SEGÚN FACTURA N° 203 Y CHEQUE N° 17
08/06/2018 -4
INVENTARIO DE MATERIALES $ 1.547,80
INVENTARIO PRODUCTO EN PROCESO -MP- ORDEN N°2 $ 1.547,80
P/ ORDEN N°2 PRODUCCION SOLICITADAS
09/06/2018 -5
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO $ 436,00
DEVOLUCION PRODUCTO EN PROCESO-MP-ORDEN N°2 $ 436,00
P/ DEVOLUCION DE LA ORDEN N°2
10/06/2018 -6
INVENTARIO EN PRODUCTO EN PROCESOS-MP- $ 1.380,00
INVENTARIO DE MATERIALES $ 1.380,00
P/ COMPRA SEGÚN FACTURA N° 77
11/06/2018 -7
INVENTARIO DE MATERIALES $ 1.057,30
INVENTARIO PRODUCTO EN PROCESO-MP-ORDEN N° 3 $ 1.057,30
P/ ORDEN N°3 PRODUCTO SOLICITADO
12/06/2018 -8
INVENTARIO PRODUCTO EN PROCESOS -MP- $ 912,25
INVENTARIO DE MATERIALES $ 912,25
P/ COMPRA SE GUN FACTURA N° 1007
TOTALES $ 15.889,95 $ 15.889,95

Se corrigio la suma total

en el registro de la
empresa "HOPE
WORLD"
 KARDEX METODO FIFO COD. CDHWC01PAS001
PRODUCTO: CALZADO DEPORTIVO MONTO MAXIMO: 100 MONTO MINIMO: 600
ESPECIE UNIDAD UNIDAD VALORES
FECHA EXISTENCIAS SALDO
ENTRADA SALIDA ENTRADA SALIDA DEBE HABER
01/06/2018 600 $ 10,90 $ 6.540,00 $ 6.540,00
05/06/2018 224 376 $ 10,90 $ 2.441,60 $ 4.098,40
06/06/2018 140 516 $ 11,25 $ 1.575,00 $ 5.673,40
08/06/2018 142 374 $ 10,90 $ 1.547,80 $ 4.125,60
09/06/2018 40 414 $ 10,90 $ 436,00 $ 4.561,60
10/06/2018 115 529 $ 12,00 $ 1.380,00 $ 5.941,60
11/06/2018 97 432 $ 10,90 $ 1.057,30 $ 4.884,30
12/06/2018 89 521 $ 10,25 $ 912,25 $ 5.796,55

Cambio en fecha , entrada , debe y saldo final

 EMPRESA INDUSTRIAL HOPE WORLD
LIBRO MAYOR GENERAL
AL 01 DE JUNIO DEL 2018
CUENTA. INVENTARIO PRODUCTO EN PROCESO
FECHA DETALLE DEBITO CREDITO SALDO
01/06/2018 INVENTARIO INICIAL $ 6.540,00 $ 6.540,00
05/06/2018 ORDEN N°1 PRODUCCION SOLICITADA $ 2.441,60 $ 4.098,40
06/06/2018 SEGÚN COMPRA SEGÚN FACTURA N° 203 Y CHEQUE N° 17 $ 1.575,00 $ 5.673,40
08/06/2018 ORDEN N°2 PRODUCCION SOLICITADA $ 1.547,80 $ 4.125,60
09/06/2018 DEVOLUCION DE LA ORDEN N°2 $ 436,00 $ 4.561,60
10/06/2018 SEGÚN COMPRA SEGÚN FACTURA N°77 $ 1.380,00 $ 5.941,60
11/06/2018 ORDEN N°3 PRODUCCION SOLICITADA $ 1.057,30 $ 4.884,30
12/06/2018 COMPRA SEGÚN FACTURA N°1007 $ 912,25 $ 5.796,55
TOTALES $ 10.843,25 $ 5.046,70 $ 5.796,55

cambio en fecha , debito y saldo