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C l i d C t d Públi d Li
Colegio de Contadores Públicos de Lima
Comité de Gestión Gubernamental
LAS PRUEBAS DE AUDITORIA Y PAPELES DE TRABAJO
EN LA AUDITORIA FINANCIERA ‐
EN LA AUDITORIA FINANCIERA ‐ PRESUPUESTARIA
EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo García Cossío
ARTURO GARCIA COSSIO 1

PROCESO DE AUDITORIA

PLANEAMIENTO: Plan de Trabajo y Programa de
PLANEAMIENTO: Plan de Trabajo y Programa de
Auditoria.
EJECUCIÓN:: Obtención de evidencia

EJECUCIÓN evidencia..
ELABORACIÓN DEL INFORME:

INFORME: Opinión del Auditor.
Auditor.

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA

a. Conocimiento del ggiro o actividad del
negocio (cliente).
b. Entendimiento de los sistemas de
OBTENER INFORMACIÓN contabilidad ‐ Presupuestario y de
SUFICIENTE control interno.
c. Comprensión de las operaciones de la
entidad por examinar.
EVALUAR EL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA
DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y

EXTENSIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.

RIESGO DE AUDITORIA

EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO RIESGO DE RIESGO DE

INHERENTE CONTROL DETECCION
CORRESPONDEN A LA CORRESPONDEN AL
EMPRESA AUDITOR
AUDITOR

Susceptibilidad de los estados financieros, a la
RIESGO existencia de errores o irregularidades significativas,
INHERENTE antes de considerar la efectividad de los sistemas de
control.
RIESGO DE Riesgo que el sistema de control esté incapacitado

para detectar o evitar errores o irregularidades
CONTROL significativos en forma oportuna.
RIESGO DE Riesgo
g que los p
q procedimientos de auditoria
seleccionados, no detecten errores o irregularidades
DETECCION existentes en los EE.FF.

EFECTO DEL RIESGO INHERENTE
Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoria

necesaria para obtener la satisfacción de auditoria suficiente
para validar
lid una afirmación,
fi ió por cuanto:t
Mayor será la cantidad de
Mayor sea el nivel de
Evidencia auditoria
riesgo inherente
necesaria

EFECTO DEL RIESGO DE CONTROL
Afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar y en

cierta medida también su alcance.
El riesgo que existan errores
Si los controles
no detectados es mínimo
vigentes son fuertes
Si los controles son
Si los controles son El riesgo de control será
El riesgo de control será
débiles Alto

EFECTO DEL RIESGO DE AUDITORIA
(Relación con la Materialidad)
La evaluación de la Materialidad de los

saldos
ld d
de cuentas
t y clases
l d
de
EN LA ETAPA DE transacciones, ayudan a los auditores a
determinar las partidas a examinar y
PLANIFICACION
aplicación
p el muestreo y
procedimientos analíticos.
Existe una relación inversa entre el

nivel de Materialidad de las pruebas del
RELACION INVERSA CON auditor y el nivel de Riesgo de
EL
EL RIESGO DE AUDITORIA
RIESGO DE AUDITORIA Auditoría, es decir a mayor nivel de
Materialidad, menor Riesgo de
Auditoría o viceversa.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
La evaluación del control interno en

EN LA ETAPA DE
EN LA ETAPA DE l empresas, se realiza
las li de
d manera
PLANIFICACION general, dirigida a medir el nivel de
riesgo existente.
La evaluación del control interno es

a nivel operacional,
operacional para medir el
DURANTE LA EJECUCIÓN comportamiento de las actividades
DE LA AUDITORIA que realizan las unidades orgánicas
responsables que componen la
empresa.

PRUEBAS DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA
Pruebas de Cumplimiento (Control) y Sustantivas
PROCEDIMIENTOS Técnicas
PAPELES DE TRABAJO
EVIDENCIAS DE Referencias y
CÉDULAS
AUDITORIA Marcas
Matriz
Sumaria
Archivo
Analíticas
PRUEBAS DE AUDITORIA
En atención a la naturaleza, objetivo, alcance y aplicación,

las pruebas de auditoría pueden ser clasificadas en:
a. Pruebas de Cumplimiento (Control)
Procedimientos
b. Pruebas Sustantivas

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (CONTROL)
Auditoria Financiera
Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos

de auditoria diseñados para verificar si el sistema de
control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo
a lo
l establecido.
bl id
Si, después de la comprobación, los controles del cliente

parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica
el poder tener confianza en el sistema y por consiguiente
puede reducir sus pruebas sustantivas.

(CONTROL)
A dit i Financiera
Auditoria Fi i
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES
EVALUACIÓN Caja - Ingresos

Caja - Egresos
Sistema de Ventas y cuentas por cobrar
C t l IInterno
Control t
Compras y cuentas por pagar
Planillas
E i t
Existencias
i y costo
t de
d ventas
t
CARTA DE
CONTROL INTERNO

Evaluación de control interno a las operaciones de las
Cuentas por Cobrar Comerciales al 31-12-2011
EJEMPLO
PROCEDIMIENTOS (Aprobados)
CLIENTES COMENTARIOS
1 2 3 4 5 6 7 8
Telefônica del Peru / / / / X / / / Falta comprobante.
Inversiones S.A.C. / / / / / X / / Falta boleta de depósito.
SODIMAC S.A.C. / / / / / / X X Falta autorización y visación.
LEYENDA
1 Factura con sello cancelado.

2 Guía Remisión firmada (conforme).
3 Copia de cheque.
4 Planilla de cobranza aprobada. DEBILIDAD DE CONTROL INTERNO
5 Comprobante de ingreso.
Se aprecia que los expedientes de los clientes
6 Boleta depósito en el banco. no cuentan con los documentos establecidos,
7 Autorización del crédito otorgado. incumpliendo las directivas aprobadas
aprobadas..
8 Vi
Visación
ió por la
l persona autorizada.
t i d

PRUEBAS SUSTANTIVAS
Representan procedimientos de auditoria dirigidos a

comprobar la validez de las transacciones y de los saldos de
las cuentas que se presentan en los estados financieros.
Estas p
pruebas se clasifican en:
PRUEBAS DE DETALLE
Consisten en la ejecución de pruebas detalladas de las

operaciones de las cuentas que generaron las cuentas
contables, con relación a los documentos que les dieron
origen.
origen

PRUEBAS DE DETALLE
REVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONES

Caja - Ingresos
Caja - Egresos
Ventas y cuentas por cobrar
Compras y cuentas por pagar
Planillas
Existencias y costo de ventas
Registros Contables
Comprobantes

Ciclo de Operaciones de Cuentas por Cobrar
C
Comerciales
i l
EJEMPLO
SALDO AL MESES SALDO AL

01-01-2010 31-12-2011
(S/.) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 (S/.)
Cuentas por Cuentas por

Cobrar Cobrar
Comerciales Comerciales
VENTAS AL CREDITO AMORTIZACION
69,214.00 70,797.00
VENTAS AL CREDITO AMORTIZACION

PRUEBAS DE SALDOS
Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos

acumulados al cierre del ejercicio) reflejadas en los
Estados Financieros.
Principales cuentas Pruebas
Caja
C j Arqueos
A
Bancos Reconciliaciones
Cuentas por Cobrar ‐ Pagar Confirmaciones
Existencias – Inmuebles, Inventarios
Maquinarias y Equipos. Inspecciones
Provisiones, entre otras. Recálculos, etc.
ecá cu os, etc

Carta Circular N° 002‐2009/AUD‐TEL Confirmación de saldos
Li
Lima, …………………….. (
(Carta de Circularización)
d i l i ió )
Señores
Telefónica del Perú
Av. Arequipa N° 2220
Ciudad
Nos dirigimos a ustedes, con relación al examen a los Estados Financieros que están
efectuando nuestros Auditores Independientes García y S.R. Ltda., con la finalidad de
solicitarle
li it l se sirvan
i i f
informar a dicha
di h firma
fi (A Larco
(Av. L Nº 398 – Miraflores),
Mi fl ) ell saldo
ld que
adeudan al 31 de diciembre de 2011, según el detalle siguiente:
Facturas por cobrar: S/. 6,730.00
EEn caso de
d no existir
i ti conformidad,
f id d muchoh agradeceremos
d se sirvan
i d t ll
detallarnos l
las
facturas que conforman su saldo, así como, los pagos posteriores a dicha fecha si los
hubiera.
Sin otro p
particular,, nos suscribimos de ustedes.
Compañía Minera XXX S.A.C.
_________________________
Juan Perez Molina
Gerente General

Señores: Respuesta a la confirmación de
García y S.R. Ltda. saldos
g
Avenida Higuereta No. 1490 – Surco
Ciudad
Por medio de la presente damos respuesta a su circular Nº 002‐2009/AUD‐TEL,
expresando que según nuestros registros contables al 31 de diciembre de 2011, tenemos
pendientes de pago a los señores de la Compañía XXX, factura Nº 01‐2728, por un importe
d d l d l í f
de S/. 6,730.00.
Lima,.......................................
Lima
Telefónica del Perú
_____________________
José Riberyra Fano
Gerente General

OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL A LA
INFORMACIÓN PRESPÚESTARIA
1. Estudiar y evaluar la estructura de control interno del Área de

Presupuesto, como parte del examen especial al Marco y Ejecución
Presupuestaria, con el objeto de formarse una opinión sobre la
efectividad de los controles interno implementados y determinar el
riesgo de auditoria para definir la naturaleza, oportunidad y alcance
de las pruebas del examen.
2. Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistencia

y legalidad del presupuesto aprobado.
3
3. Determinar si la ejecución del presupuesto institucional se ha
sujetado a la normatividad presupuestaria, mediante el análisis del
comportamiento de los ingresos y gastos.

4. Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado
de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.
5. Verificar si la evaluación presupuestaria, determina el grado de

eficacia, eficiencia y desempeño en la ejecución del presupuesto
institucional.
6. Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos

pertinentes la información presupuestaria correspondiente.

(CONTROL)
Examen Especial a la Información Presupuestaria
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO AL
CICLO DE OPERACIONES DEL MARCO
PRESUPUESTARIO
EVALUACIÓN PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE

APERTURA (PIA)
Créditos Suplementarios
Sistema de
Reducciones
C t l IInterno
Control t
Anulaciones y Habilitaciones
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO ((PIM))
CARTA DE
CONTROL INTERNO

PRUEBAS DE DETALLE
Examen Especial a la Información Presupuestaria
REVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONES
Verificación de sustento de Presupuesto de Ingresos (PP-1)
Verificación de sustento Presupuesto de Gastos (PP-2)
Verificación de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y

Gastos (EP-1)
Estado de Fuentes y Uso de Fondos (EP-2)
Registros
Presupuestarios

PRUEBAS DE SALDOS
Examen a la Información Presupuestaria
Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos

ejecutados al cierre del ejercicio) reflejadas en los
Estados Presupuestarios.
Principales cuentas Pruebas
Ingresos
Reconciliaciones
Gastos

PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE
AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de

técnicas utilizadas para evaluar una partida o un conjunto
de hechos o circunstancias y que le permite al auditor
obtener las evidencias necesarias para sustenta su
opinión, con relación al examen realizado.

TÉCNICAS DE AUDITORIA
Las técnicas de auditoria, son los métodos prácticos de

investigación y pruebas que el auditor utiliza para obtener
la evidencia y la certeza necesaria para fundamentar su
opinión, con relación al examen realizado.

PRINCIPALES TÉCNICAS DE AUDITORIA
CLASIFICACION TECNICAS
VERIFICACIÓN OCULAR a. Comparación
b. Observación
VERIFICACIÓN ORAL c. Indagación
d. Entrevistas
e Encuestas
e.
VERIFICACIÓN ESCRITA f. Analisis
g. Confirmación
h
h. T b l ió
Tabulación
i. Conciliación
VERIFICACIÓN DOCUMENTAL j. Comprobación
k. Computación o cálculo
l. Rastreo
m. Revisión
VERIFICACIÓN FÍSICA n. Inspección
VERIFICACIÓN OCULAR
a
a. Comparación ‐ Es el acto de observar similitud o
Comparación.‐
diferencia existente entre dos o mas elementos o
componentes.

VERIFICACIÓN OCULAR
b
b. Observación
Ob
Observación.
ió .‐ Es
E ell examen ocular
l realizado
li d por ell
auditor para cerciorarse como se ejecutan las
operaciones y/o actividades de la entidad.

VERIFICACIÓN
Ó ORAL
c. Indagación.‐ Es el examen a través del cual se realiza,

Indagación.
averiguaciones, seguimientos sobre determinadas
actividades,
ti id d operaciones,
i d t partidas.
datos, tid

VERIFICACIÓN ORAL
d
d. Entrevista.‐ Es el acto mediante el cual se efectúan
Entrevista.
preguntas al personal de empresa auditada, las
cuales deben ser documentadas y confirmadas por
otras
t fuentes.
f t

VERIFICACIÓN
Ó ORAL
e. Encuestas Es la acción de realizar preguntas para

Encuestas.‐
recopilar información de un gran universo de datos o
grupos de personas.

VERIFICACIÓN ESCRITA
f. Análisis.‐ Consiste en al separación y evaluación

Análisis
Análisis.
crítica obtenida y minuciosa de los elementos o
partes que conforman una operación, afín de
establecer su conformidad con los criterios técnicos y
normativos.

g. Confirmación
C
Confirmación.
fi ió .‐ Es
E la
l técnica
té i que permiteit comprobar
b la
l
autenticidad de los registros y documentos analizados
a través de información directa y distinta a la
examinada.

h
h. TTabulación
Tabulación.‐
b l ió Es E la
l técnica
té i ded auditoria
dit i que consistei t en
agrupar los resultados obtenidos en las áreas
examinadas de manera que facilite la elaboración de las
conclusiones.

VERIFICACIÓN DOCUMENTAL
i. Comprobación Consiste en examinar documentos

Comprobación.‐
sustentatorios para determinar si están
adecuadamente presentados.

k. Cálculo
Cál
Cálculo.
l .‐ Se
S utiliza
tili para verificar
ifi l exactitud
la tit d y
corrección aritmética de una operación o resultado, se
prueba la exactitud de un cálculo
cálculo..

l. Rastreo.‐ Se utiliza para dar seguimiento y controlar

Rastreo.
una actividad y/u operación de manera progresiva
de un p
punto a otro,, de un p
proceso determinado.

m. Revisión
Revisión..‐ Consiste en el examen ocular de una parte
de los datos o partidas que conforman un universo
homogéneo en ciertas áreas o documentos
elaborados..
elaborados

INSPECCIÓN FÍSICA
n. Inspección
Inspección.‐ Consiste en la revisión de la
documentación sustentatoria, así como, en la
inspección
p física o el recuento de bienes tangibles
g
tales como existencias o activos fijos.

PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO
Es el conjunto de cédulas y/o documentos en las cuales el

auditor revela toda la evidencia encontrada como
consecuencia de la realización de un examen de auditoria.

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Permiten proporcionar el sustento para el Informe de

Auditoria.
Muestra los procedimientos y técnicas que se han
seguido; así como, las conclusiones que se ha
obtenido.
Facilita a los auditores la conducción y supervisión del
proceso de la auditoria.
Permite la revisión de la calidad del trabajo
efectuado.
f d

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Deben ser completos y exactos, que permita sustentar

la naturaleza y alcance del trabajo, como parte de la
elaboración del informe.
Ser
S concisos,
i sin
i perjuicio
j i i de
d la
l claridad
l id d y la
l integridad.
i t id d
Deben ser suficientemente comprensibles y detallados,
para que cualquier auditor pueda fundamentar el
informe sin requerir información adicional.
Deben ser legibles y ordenados para demostrar el valor
de evidencia.

Debe contener información relevante, limitándose a
asuntos importantes, con relación a los objetivos del
trabajo encomendado.
Deben ser firmados por el personal encargado de su
preparación, revisión y supervisión.

Los reportes autorizados y visados por los niveles
gerenciales; copias fotostáticas debidamente
autenticadas; documentos sobre las operaciones
examinadas; confirmación de terceros, entre otros.
Para ser considerados

como papeles de
trabajo
Deben contar con referencias y marcas de

auditoria, leyenda, comentarios y
conclusiones
l i d l auditor,
del dit además
d á de d ser
codificados y visados por los auditores que
efectuaron el trabajo.

FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
En el encabezamiento:
El nombre y siglas de la entidad auditada.

El tipo de examen.
El periodo del examen.
Titulo de la cédula de trabajo.
En la parte inferior de la cédula:

En el lado derecho el código de acuerdo al índice que
corresponda.
p
En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona
que lo preparo, de quien la reviso, así como, las fechas de
revisión y revisión.
revisión

CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen).‐ Es la principal cédula
de trabajo que presenta de manera global los montos
que son objeto de examen y, a partir de la cual se
generarán las cédulas auxiliares (cédulas sumarias y
analíticas).
CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle).‐ Son papeles de

trabajo que desagrega la información proveniente de la
cédula matriz.
CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo).‐ Son aquellas

que sustentan analíticamente cada cédula sumaria.

Compañía XXX
Al 31 de diciembre de 2008
CÉDULA MATRIZ / SUMARIA / ANALITICA
Elaborado por:.......... Fecha: ................

C
Supervisado por:..........Fecha: .............

TIPO DE PAPELES DE TRABAJO
Cédula Matriz Cédulas Auxiliares:
Cédulas Sumarias
Cédula Analítica

• CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen).‐
resumen) ‐ Es la principal cédula de
trabajo, que presenta de manera global los montos que son
objeto de examen y, a partir de la cual se generarán las
cédulas auxiliares (cédulas sumarias y analíticas).
• CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle).‐ Son papeles de trabajo

que desagrega la información proveniente de la cédula
matriz.
• CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo).‐ Son aquellas que

sustentan el análisis de cada cédula sumaria.

REFERENCIAS Y MARCAS DE
AUDITORIA

REFERENCIAS DE
AUDITORIA
La referencias
f i de
d auditoria
di i son índices
í di que se colocan
l
en los papeles de trabajo, que refleja un orden
secuencial y permite su ordenamiento e interrelación
entre ellos.

AUDITORIA FINANCIERA
REF. CUENTAS
A CAJA Y BANCOS
B VALORES NEGOCIABLES
C CUENTAS POR COBRAR
D EXISTENCIAS
E ACTIVOS FIJOS
AA SOBREGIRO BANCARIO
BB CUENTAS POR PAGAR
CC TRIBUTOS POR PAGAR
DD PASIVO A LARGO A PLAZOS
SS CAPITAL SOCIAL
IG INGRESOS Y GASTOS
CÉDULA SUMARIA
CEDULA MATRIZ
BALANCE GENERAL 2006 CAJA - BANCO
CONCEPTO SALDO CONCEPTO SALDO

Caja-Bancos 1000 A Caja 200 A .1
Valores Negociables 500 B Fondo Fijo 100 A .2
Cuentas por Cobrar 1500 C Bancos 700 A .3
Existencias 2000 D
1000
ACTIVO CORRIENTE 5000 -----------
------------
Hecho por:
Revisado por:
Fecha: A
Hecho por:
Revisado por:
F h
Fecha: F1 B
ENTIDAD: MUNICIPAIDAD DE XXXXX

CÉDULAS
Auditoria a los Estados Financieros
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ANALITICAS
PROGRAMA DE AUDITORIA HECHO FECHA REF
POR P/T
CAJA
1. Elabore una cédula matriz y REF. CONCEPTO SALDO

ABC 21.3.04 ARQUEO DE CAJA LIMA
registre los saldos de Caja-Banco A A .1. 1 Caja-Lima 150
A .1. 2 Caja-Trujillo 50
CONCEPTO SALDO
2. Elabore la cédula sumariar del Caja-Lima 150
movimiento del mayor y registre
ABC 21.3.04 A.1 200
los ingresos y gastos. -------
3. Elabore la cédula analítica y detalle Hecho por:

los ingresos y gastos referenciando
la fuente de financiamiento.
ABC 22.3.04 A.1.1 Revisado por:
Fecha: A.1
A.1.1
ARTURO GARCIA COSSIO

61
EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
OBJETIVO
REFERENCIA
N° A-1
01 A
A2
A-2
B-1
02 B B-2
C-1
03 C
C-2
D-1
04 D
D-2
E-1
05 E
E-2
F-1
06 F
F-2

MARCAS DE AUDITORIA
Las Marcas de Auditoria son signos elaborados por el

auditor para identificar y explicar los procedimientos y
técnica de auditoria utilizados.
Son de dos clases:
Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto se

emplea de manera uniforme e en cualquier auditoria.
Con leyenda
y a criterio del auditor,, sin significado
g
convencional. Se emplea describiendo obligatoriamente
su significado en las cédulas respectivas.

Principales Marcas de Auditoria
(De significado uniforme)
Cotejado, comprobado
Verificado revisado
Verificado, revisado
Documentación sustentatoria
Verificado con libros oficiales
Verificado con registros auxiliares
Sumatoria vertical
S
Sumatoria horizontal
t i h i t l
Calculo verificado
Circularizado
Circularización confirmada
Inspección física

“La
La calidad de los trabajos que realizamos
depende de nosotros”
Muchas Gracias
EXPOSITOR: CPCC LUIS ARTURO GARCÍA COSSÍO

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C l i d C t d Públi d Li

Comité de Gestión Gubernamental

EXPOSITOR: CPCC Luis Arturo García Cossío

ARTURO GARCIA COSSIO 1

ARTURO GARCIA COSSIO 2

EJECUCIÓN:: Obtención de evidencia

ELABORACIÓN DEL INFORME:

ARTURO GARCIA COSSIO 3

ARTURO GARCIA COSSIO 4

 DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y

 PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.

ARTURO GARCIA COSSIO 5

ARTURO GARCIA COSSIO 6

RIESGO RIESGO DE RIESGO DE

ARTURO GARCIA COSSIO 7

RIESGO DE Riesgo que el sistema de control esté incapacitado

ARTURO GARCIA COSSIO 8

Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoria

ARTURO GARCIA COSSIO 9

Afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar y en

ARTURO GARCIA COSSIO 10

La evaluación de la Materialidad de los

Existe una relación inversa entre el

ARTURO GARCIA COSSIO 11

La evaluación del control interno en

La evaluación del control interno es

ARTURO GARCIA COSSIO 12

ARTURO GARCIA COSSIO 13

Pruebas de Cumplimiento (Control) y Sustantivas

En atención a la naturaleza, objetivo, alcance y aplicación,

ARTURO GARCIA COSSIO 15

Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos

Si, después de la comprobación, los controles del cliente

ARTURO GARCIA COSSIO 16

EVALUACIÓN Caja - Ingresos

ARTURO GARCIA COSSIO 17

1 Factura con sello cancelado.

ARTURO GARCIA COSSIO 18

Representan procedimientos de auditoria dirigidos a

Consisten en la ejecución de pruebas detalladas de las

ARTURO GARCIA COSSIO 19

REVISIÓN DEL CICLO DE OPERACIONES

ARTURO GARCIA COSSIO 20

SALDO AL MESES SALDO AL

Cuentas por Cuentas por

ARTURO GARCIA COSSIO 21

Permite verificar la razonabilidad de las cuentas (saldos

Principales cuentas Pruebas

ARTURO GARCIA COSSIO 22

ARTURO GARCIA COSSIO 23

ARTURO GARCIA COSSIO 24

1. Estudiar y evaluar la estructura de control interno del Área de

2. Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar la consistencia

ARTURO GARCIA COSSIO 25

5. Verificar si la evaluación presupuestaria, determina el grado de

6. Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los organismos

ARTURO GARCIA COSSIO 26

EVALUACIÓN PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE

ARTURO GARCIA COSSIO 27

Verificación de sustento de Presupuesto de Ingresos (PP-1)

Verificación de sustento Presupuesto de Gastos (PP-2)

Verificación de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y

Estado de Fuentes y Uso de Fondos (EP-2)

DETERMINAR Y PROGRAMAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y

PREPARAR EL PLAN GENERAL Y PROGRAMAS DE AUDITORIA.

Permiten proporcionar el sustento para el Informe de

Deben ser completos y exactos, que permita sustentar

El nombre y siglas de la entidad auditada.

CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle).‐ Son papeles de

CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo).‐ Son aquellas

Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto se