Un residente fiscal

PRIVADO
colombiano es
persona natural o
jurídica que tiene la
obligación de pagar
impuestos en
Colombia sobre los
ingresos provenientes
del exterior y sobre
los activos ubicados
en otros países.
TRAJO LA EXPANCION DE LOS MERCADOS Y POR
ENDE LA FACILIDAD DE POSEER ACTIVOS EN EL
EXTERIOR O RECIBIR RENTAS DE OTROS PAISES .
DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL PUBLICO • Cuando una persona natural permanezca
más de 183 días calendario durante un
1. Que el 50% o más de sus periodo de 365 días calendario
REGULA LOS CHOQUES DE SON TODAS AQUELLAS NORMAS INTERNACIONALES la rama del derecho público
ingresos anuales tengan su fuente en consecutivos.
ESTATUTOS JURIDICOS QUE QUE SURGEN DE LA INTERACCION Y REGULACION DEL
el país del exterior en el que la
que estudia las relaciones
• Su cónyuge o compañero permanente
SE PRODUCEN EN LAS EJERCICIO DEL PODER TRIBUTARIO DE LOS ESTADOS, EN persona natural tiene su domicilio. entre Estados y entre éstos y
RELACIONES ENTRE CUANTO A LA IMPOSICION DE ACTIVIDADES DE los demás sujetos de tiene residencia fiscal en Colombia.
ESTUDIA LA DOBLE
2. Que el 50% o más de sus activos • Tiene hijos dependientes menores de
PARTICULARES QUE YA SEA PERSONAS FISICAS O JURIDICAS UBICADAS EN DISTINTA se encuentren localizados en el país Derecho Internacional así
TRIBUTACION edad que tienen residencia fiscal en
POR SU DOMICILIO Y JURIDISCCIONES, en el exterior en el que la persona como la organización y
NACIONALIDAD QUE ESTEN natural tiene su domicilio. funcionamiento de la Colombia.
DENTRO DE OTRO PAIS comunidad Internaciona • El 50% o más de sus ingresos son de
fuente nacional, o sean administrados en
Es importante porque permite estudiar la dificultad para Excepciones Colombia, o sus activos están ubicados en el
pais. Fenómeno de la robótica,
aplicar impuestos a personas y entidades económicas establecidas en la Ley
• En caso de ser requerido por la Dirección pues están sustituyendo
EN RESPUESTA A extranjeras, que generan riqueza en territorios distintos al 1739 de 2014
ELLO LOS PAISES de Impuestos y Aduanas Nacionales, la mano de obra humana y
suyo; la doble imposición internacional; el nacimiento de
RESIDENCIA FICAL ADOPTAN LA existe grandes debates si
paraísos fiscales o territorios de nula tributación, Estados persona natural no acredita debidamente
FIGURA DE la residencia fiscal en otro país. deben gravarse sus
donde individuos y corporaciones trasladan sus beneficios
En Colombia si • Tener residencia fiscal en una jurisdicción actividades.
para evitar pagar impuestos ASPECTOS A TENER EN
PERMITE GRABAR cumple cualquiera calificada como no cooperante, de baja
CUENTA PARA LA
de las siguientes y/o de nula imposición y/o con un régimen
RESIDENCIA FISCAL EN condiciones tendra
COLOMBIA tributario preferencial.
CONSECUENCIA
Nuevas realidades de la
economía digital
CON EL PASAR DEL TIEMPO, EL DERECHO TRIBUTARIO
INTERNACIONAL, ASUMIO PROCESOS DE INSERCION
GLOBALIZACION ECONOMICAS, Y CON ELLO ADQUIRIO HERRAMIENTAS FISCALIDAD DE LA SOCIEDAD DIGITAL
NECESARIAS PARA LA RECOPILACION DE INFORMACION
TRIBUTARIA. Singularidad de la Economía
digital

El fenómeno de la globalización tiene un carácter

complejo y es producto de una La Fiscalidad es una realidad La Fiscalidad Digital es Internet permite la relación
ES LA TENDENCIA DE LOS MERCADOS Y DE LAS EMPRESAS A
combinación de varios factores, a saber: mejora de las que está encima de otras la que se plantea el entre sujetos no empresarios
EXTERDERSE, ALCANZANDO UNA DIMENSION MUNDIAL QUE
comunicaciones, desarrollo de las realidades extrafiscales desafío de la
SOBREPASA FRONTERAS NACIONALES
tecnologías asociada a las comunicaciones, la intensa digitalización de la de Presencia en cualquier país
globalización de los flujos y sin ningun establecimiento
comerciales y de capital generadora de permanente
interdependencias económicas entre países, etc.
La base tributaria de un país ya no está solamente limitada ,
como en el pasado, al Qué es la digitalización de la Desafíos de la
territorio del Estado, pero en alguna medida ha sido Las principales diferencias con el escenario economía? Fiscalidad en la Desmaterializa los bienes y
extendida para incluir partes de las económico precedente pueden sintetizarse en las economía digital servicios
bases impositivas de otros países del mundo. siguientes
Es la aparición de un Implementar estrategias Fenómeno de monedas
El desarme de la fiscalidad impulsada por la globalización ha Multiplicación exponencial del número de operaciones comercio electrónico a través para hacer presencia virtuales
contribuido a económicas internacionales. de internet en la economía digital
aumentar las desigualdades de renta y patrimonio de las Internet no está bajo la
personas. La mayor parte del comercio internacional tiene lugar La aparición de Internet a Remplantear conceptos soberanía de ningún estado
entre entidades vinculadas o mediados de los 90 implicó como "Establecimiento
Observamos que la globalización de los procesos de asociadas intra-empresa un cambio en la forma de de Comercio" y
producción de bienes y servicios, comercializar "Residencia Fiscal
que significan una división y reubicación del trabajo en La búsqueda de competitividad internacional a través de
ámbitos nacionales distintos, la tributación Implica la aparición de la Creación de impuestos
dificulta la determinación de los beneficios o bases imponibles tecnología disruptiva (la
en territorios nacionales. La utilización creciente de la moderna tecnología de las innovación) Creación de impuestos
comunicaciones y el territoriales que graven
Internet Implica un desafío para el los ingresos donde se
Desde una perspectiva financiera, la movilidad perfecta del término de "establecimiento ven los beneficios
capital permite localizar la la formulación de soluciones colectivas, a nivel permanente económicos
inversión donde la rentabilidad financiero-fiscal sea óptima. internacional, en un mundo
interdependiente
Consecuentemente, los sistemas fiscales nacionales se ven
obligados a revisar y rediseñar La realización de actividades empresariales en el PAISES CONSIDERADOS PARAISOS FISCALES
sus principios tributarios de forma dinámica al igual que se extranjero deja de requerir una
modifican las circunstancias o sede o localización física en el país de destino
hipótesis económicas del entorno. 1. Antigua y Barbuda.
Los servicios de telecomunicaciones son prestados por 2. Archipiélago de Svalbard.
entidades privadas que 3. Colectividad Territorial de San Pedro y Miguelón.
operan en varios países y son muy económicas y veloces 4. Estado de Brunei Darussalam.
En los paraísos fiscales los extranjeros gozan de beneficios 5. Estado de Kuwait.
que van desde la 6. Estado de Qatar.
Los mercados financieros se internacionalizan masivamente 7. Estado independiente de Samoa Occidental
reducción importante de su carga fiscal hasta la exención total y las sociedades dejan
de impuestos, 8. Granada.
de ser participadas principalmente por accionistas 9. Hong Kong.
el país o Estado (paraíso fiscal) logra atraer divisas y capital nacionales o residentes
a ese país para 10. lsla Queshm.
estimular el crecimiento de su economía, y el inversor 11. lslas Cook.
extranjero logra “huir” 12. lslas Pítcairn, Henderson, Ducie y Oeno.
Los paraísos fiscales emergen y comienzan a plantear
de la carga fiscal de su país de origen. 13. lslas Salomón.
graves problemas a todos los
14. Labuán.
países erosionando la equidad y neutralidad de sus
15. Macao.
sistemas tributarios
16. Mancomunidad de Dominica.
17. Mancomunidad de las Bahamas.
PARAISOS FISCALES 18. Reino de Bahrein.
19. Reino Hachemí de Jordania.
20. República Cooperativa de Guyana.
La identificación de una correspondencia entre las zonas de baja o nula imposición que 21. República de Angola.
alivianan 22. República de Cabo Verde.
considerablemente la carga fiscal de las empresas y la noción de una suerte de paraíso por 23. República de las Islas Marshall.
los beneficios 24- República de Liberia.
que se otorgan en estas zonas, que se modifica el término haven(refugio) por 25. República de Maldivas.
heaven(paraíso), que significa 26. República de Mauricio.
paraíso, naciendo así el conocido término “paraíso fiscal”. 27. República de Nauru.
28. República de Seychelles.
CARACTERISTICAS 29. República de Trinidad y Tobago.
30. República de Vanuatu.
Favorecen la entrada de grandes inversiones sin solicitar mayor información. 31. República del Yemen.
32. República Libanesa.
33. San Kitts & Nevis.
Evitan firmar tratados y/o convenios relacionados con el intercambio de información 34. San Vicente y las Granadinas.
bancaria o fiscal con otros países. 35. Santa Elema, Ascensión y Tristan de Cunha.
36. Santa Lucía.
Existe mucha reserva en cuanto a la información personal de los propietarios y accionistas 37. Sultanía de Omán.
de las empresas que invierten en ellos.

No exigen que la empresa o el particular que se constituyo en ese país desarrolle

actividades comerciales.

Su legislación es laxa en materia de controles y poco transparente en la información

suministrada a terceros estados.