ELEMENTOS

INSTRUMENTALES PARA
EL CUMPLIMIENTO DE
LAS CONTRIBUCIONES
ADA ARECELY BENITES MEMBREÑO

LICENCIATURA EN DERECHO

CATEDRATICO:
LIC. ROBERTO ALEJANDRO FERIA VALENZUELA
 CRÉDITOS FISCALES Y
SUS ELEMENTOS
Son créditos fiscales aquellos determinados por el propio contribuyente o por la
autoridad fiscal, una vez que alcancen la calidad de firmes, es decir, cuando
haya transcurrido el lapso de 45 días que tiene el contribuyente para interponer
un Juicio de Nulidad. En otras palabras, los créditos fiscales adquieren la
característica de firmes una vez que el contribuyente no tenga posibilidad de
impugnarlos.
 Articulo 4°
En el artículo 4° del Código Fiscal de la Federación
establece que “Son créditos fiscales los que tenga
derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de
sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los
que deriven de responsabilidades que el Estado tenga
derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de
los particulares, así como aquellos a los que las leyes
Créditos fiscales
les den ese carácter y el Estado tenga derecho a
percibir por cuenta ajena.”
Todo gasto que se realice como parte de
las actividades legales de una empresa
podrá (en la mayoría de los casos) ser
considerado como crédito fiscal, por
ejemplo: Adquisiciones de bienes o
activos a nombre de la empresa. Servicios
prestados. Contratos de construcción o
servicios
 OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
En el artículo 4o. del Código Fiscal de la Federación, en los párrafos segundo y
tercero, se hace patente la facultad y obligación que tiene la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público por conducto de su órgano descondentrado, el
Servicio de Administración Tributaria, de recaudar todos los ingresos de la
Federación, aún cuando se destinen a un fin específico, debiendo cumplir con
los requisitos que mediante reglas de carácter general establezca dicho órgano.

La doctrina administrativa definió a los

órganos desconcentrados como aquellas
entidades subordinadas en jerarquía de
las Secretarías de Estado, que sirven para
resolver un servicio público
determinado.
 REGISTRO DE LOS
CONTRIBUYENTES
El registro federal de contribuyentes es el medio de control de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
para vigilar y exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.

En abril de 1988, la DirecciónGeneral de Recaudación de la Secretaría de Hacienday Crédito Público, hoy

Administración General de Recaudación, publicó el Instructivo para la formación de la clave del registro
federalde contribuyentes.

Endicho instructivo se señala que ha sido reestructurado y actualizado como un instrumento que permita
asignar la clave a cada contribuyente inscrito en el registro federal de contribuyentes. Además, se destaca el
hecho de que la Secretaría de Hacienday Crédito Público es la única autoridad que tiene competencia para
asignarla clave del registro federal de contribuyentes, constituida por 13 posiciones, incluidos la
homonimiay el dígito verificador, que sirven para que no existanclaves duplicadas y, en consecuencia,
evitarconfusiones en todos los procesosen que se apliquen.
 REGISTRO DE LOS
CONTRIBUYENTES
Para la asignación de la clave del registro federal de contribuyentes, es importante contemplar lo que se
denomina fuentes de información, y que estas fuentes son para las personas morales la copia del acta
constitutiva o, en su caso, copia del documento que motivó su origen, y para las personas físicas el acta de
nacimiento.

Estructura de la clave. Respecto a sus primeras 10 posiciones, la clave del registro federal de
contribuyentes consta de un espacio, tres letras y seis dígitos para personas morales y de cuatro letras y seis
dígitos en el caso de personas físicas.

Una vez asignada la clave a 10 posiciones, la autoridad fiscal generará dos para la clave diferenciadora de
homonimia y una para el dígito verificador. La clave completa consta de 13 posiciones.
 REGIMEN PERSONAS
FISICAS
Para fines fiscales, es necesario definir si un contribuyente realizará sus actividades económicas como persona física o como persona
moral. En cada caso tiene requisitos y un trato fiscal distinto.

Empecemos por conocer a qué se refiere cada concepto:

• Persona física
Es un individuo que realiza cualquier actividad económica (vendedor, comerciante, empleado, profesionista, etc.), el cual tiene
derechos y obligaciones.

Los regímenes para las Personas Físicas se clasifican de acuerdo con sus actividades e ingresos y son:
• Régimen Simplificado de Confianza
• Sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios
• Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales
• Régimen de Incorporación Fiscal
• Enajenación de bienes
• Régimen de Actividades Empresariales con ingresos a través de Plataformas Tecnológicas
• Régimen de Arrendamiento
• Intereses
• Obtención de premios
• Dividendos
• Demás ingresos
Como emprendedor es importante conocer los detalles sobre la actividad que planeas realizar y contar con una estimación lo más
cercana a la realidad, de los ingresos que puedas tener en un mes y en un año, a fin de identificar el régimen fiscal en que debes
tributar.
 REGIMEN PERSONAS
MORALES e u n a ex is te n ci a ju rí d ica, lo q u e
p er so n a m o ra l es u n a en ti d ad q ue tien
El régimen fiscal de e p er so n as u o rg an izac io n es .
qu e es tá co n st it u id a p o r u n g rupo d
quiere d ecir
lo cu al se le re co n o ce co m o una
l re p re se n ta a d ic h as p er so n as , por
La persona mora h o s y cump li r co n o b li g ac io n es . N o se tr at a
ca p ac id ad d e ej er ce r d er ec
instancia unitaria con a p ara b ri n d ar le re co n o ci m ie n to d e en ti d ad
si no d e u n a in st it u ció n cr ea d
de un individuo, io n es fi sc al es .
co n su s o bli g ac
independiente que debe cumplir
 REGIMEN PERSONAS
al gun as de las ca ra
MORALES
ct er ís ti ca s m ás desta ca d as d e la s p er so n as m o ra le s son:
s cr ea d o re s.
Asimismo, q u e d es ar ro ll a o al nom b re el eg id o p o r su
e a la ac ti vid ad
• Su razón social se refier n o b ligacion es se in ic ia d es de su cr ea ci ón .
cer d er ec h o s y cu m plir co
• La capacidad de ejer
• No tiene un estado civil. u er d o a la ley del p aí s y q u e tiene su
so n a m o ra l q u e fu e co n stit uid a de ac
• Se considera mexicana toda per
al.
domicilio en el territorio nacion ad el ec tr ó n ic a an te el SAT.
su co n ta b ilid e tiene la
• Tiene la obligación de presentar ie n es , d er ec h o s y oblig ac io n es ta sa b le s en d in er o q u
o r to d os lo s b o mos,
• Su patrimonio se compone p rí d ic a n o es el m is m o que el d e la s p er so n as fí si ca s, au tó n
e la p er so n a ju
persona moral. El patrimonio d
la co m po nen . ez , so lo p ued e se r ej er ci da por
que it ad a a su o bje to so ci al y, a su v
l está li m
• La capacidad de la persona mora
conducto de sus representantes.
 EXPEDICIÓN Y CONSERVACIÓN DE
COMPROBANTES DE LOS INGRESOS, ACTOS Y
OPERACIONES
Plazo de conservación
Al respecto es necesario hacer alusión al art 30 del Código Fiscal de la
Federación, el cual señala que la documentación y la contabilidad deberán
conservarse durante un determinado plazo, contado a partir de la fecha en que se
presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones relacionadas con
ellas. En cuanto a la contabilidad y documentación correspondiente a actos cuyos
efectos fiscales se prolonguen en el tiempo, el plazo de referencia comenzará a
computarse a partir del día en que se presente la declaración 5scal del último
ejercicio en que se hayan producido dichos efectos. Cuando se trate dea
documentación correspondiente aaquellos conceptos respectode los cuales se
hubiera promovido algún recurso o juicio, el plazo para conservarla se computará
a partir de i fecha en que quede firme la resolución que les ponga fin.

Documentos con firma electrónica avanzada o sello digital

Los documentos con firma electrónica avanzada o sello digital, deberán

conservarse de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita
e l S e r v i c i o d e A d m i n i s t r a c i ó n Tr i b u t a r i a .
 EXPEDICIÓN Y CONSERVACIÓN DE
COMPROBANTES DE LOS INGRESOS, ACTOS Y
OPERACIONES
Microfilmación y grabación en discos ópticos

las personas que dictaminen sus estados financieros por contador público autorizado en los términos del
art 52 del CFF podrán microfilmar o grabar en discos ópticos o cualquier otro medio que autorice el
Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, la parte de su contabilidad
que señale el reglamento, en cuyo raso los microfilms, discos ópticos y cualquier otro medio que autorice
dicho servicio mediante reglas de carácter general tendrán el mismo valor que los originales, siempre que
cumplan con los requisitos que al respecto establezca el propio reglamento. Si se trata de personas
morales, el presidente del consejo de administración o en su defecto la persona física que la dirija serán
directamente responsables del cumplimiento. Asimismo, del propio SAT podrá autorizar mediante
disposiciones de carácter general procedimientos que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de
las obligaciones, a que se refiere el art 30 CFF.
 EXPEDICIÓN Y CONSERVACIÓN DE
COMPROBANTES DE LOS INGRESOS, ACTOS Y
OPERACIONES
Registro de las omisiones Comprobantes de mercancías

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los contribuyentes que

Cuando al inicio de una visita domiciliaria los contribuyentes
hubieran omitido asentar registros en su contabilidad dentro de los
plazos establecidos en las disposiciones fiscales, dichos registros
sólo podrán efectuarse después de que la omisión correspondiente
haya sido asentada en acta parcial; esta obligación subsiste incluso
cuando las autoridades hubieran designado un depositario distinto
del contribuyente, siempre que la contabilidad permanezca en alguno
de sus establecimientos. El contribuyente deberá segur llevando su
contabilidad independientemente de lo dispuesto en este párrafo.
disposición de las autoridades en su domicilio fiscal de acuerdo con las
en los lugares señalados en el citado párrafo tengan su cédula de
identificación fiscal o la solicitud de inscripción en el registro federal
de contribuyentes o copia certificada de cualesquiera de dichos
documentos, y el aviso de apertura a que se refiere el art 27,
antepenúltimo párrafo de este Código, no estarán obligados a tener a
disposición de las autoridades fiscales en esos lugares, los
comprobantes que amparen la legal posesión o propiedad de las
mercancías, en cuyo caso deberán conservar dichos comprobantes a
disposiciones de este Código.
 EXPEDICIÓN Y CONSERVACIÓN DE
COMPROBANTES DE LOS INGRESOS, ACTOS Y
OPERACIONES
Comprobantes para deducir y acreditar
Impresión de comprobantes
contribuciones

Los comprobantes a que alude el párrafo anterior deberán ser impresos

en los establecimientos que autorice la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público que cumplan con los requisitos que al efecto se establezcan
mediante reglas de carácter general. Las persona que tengan
establecimientos a que se refiere este párrafo deberán proporcionar a la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público la información relativa a sus
clientes, por medios magnéticos, en los términos que fije dicha
dependencia mediante disposiciones de carácter general
Para deducir o acreditar fiscalmente con base en los comprobantes a que
se refiere el párrafo anterior, quien los utiliza deberá cerciorarse de que el
nombre, denominación o razón social y clave del registro federal de
contribuyentes de quien aparece en los mismosson los correctos, así como
verificar que el comprobante contiene los datos previstos en art 29-A del
Código Fiscal de la Federación.
 EXPEDICIÓN Y CONSERVACIÓN DE
COMPROBANTES DE LOS INGRESOS, ACTOS Y
OPERACIONES
Contribuyentes con local fijo
Los contribuyentes con local fijo están obligados a registrar el valor
de los actos o actividades que realicen con el público en general, así
como a expedir los comprobantes respectivos conforme a lo
dispuesto en el Código Fiscal de la Federación y su reglamento.
Cuando el adquirente de los bienes o el usuario del servicio solicite
comprobante que reúna los requisitos para efectuar deducciones o
acreditamiento de contribuciones, deberán expedir dichos
comprobantes además de los señalados en este párrafo.
Monedero electrónico
Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en
general, respecto de dichas operaciones deberán expedir
comprobantes simplificados en los términos que señale el
reglamento del CFF. Dichos contribuyentes quedarán liberados de
esta obligación cuando las operaciones con el público en general se
realicen con un monedero electrónico que reúna los requisitos de
control que para tal efecto establezca el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general
 Requisitos de los
comprobantes
Los comprobantes a que se refiere el art 29 del CFF, además de los
requisitos que éste establece, deberán reunir los previstos en el art 29-
A de dicho código, que son los siguientes:
I. Contener impreso el nombre, denominación, razón social, domicilio
fiscal y clave del registro federal de contribuyentes de quien los
expida. Respecto de contribuyentes que tengan más de un local o
establecimiento, deberán señalar en éstos el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
II. Contener impreso el número de folio.
III. Lugar y fecha de expedición.
IV. Clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor
de quien se expida.
V. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que
amparen.
VI. Valor unitario consignado en número e importe total consignado
en número o letra, así como el monto de los impuestos que en los
términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado
por tasa de impuesto, en su caso.
VII. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por
la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano
de mercancías de importación.
Requisitos de los
comprobantes
VIII. Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.
IX. Tratándose de comprobantes que amparen la enajenación de ganado, la
reproducción del hierro de marcar de dicho ganado, siempre que se trate de
aquel que deba ser marcado.
Los comprobantes autorizados por el Servicio de Administración Tributaria
deberán ser utilizados por el contribuyente, en un plazo máximo de dos
años, dicho plazo podrá prorrogarse cuando se cubran los requisitos que al
efecto señale la autoridad fiscal de acuerdo a reglas de carácter general que
al efecto se expidan. La fecha de vigencia deberá aparecer impresa en cada
comprobante. Transcurrido dicho plazo se considerará que el comprobante
quedará sin efectos para las deducciones o acreditamientos previstos en las
Leyes fiscales.
Comprobantes fiscales digitales
El art 29 del CFF, a partir de su noveno párrafo dispone lo relativo a los
comprobantes fiscales digitales.
 EXPEDICIÓN Y CONSERVACIÓN DE
COMPROBANTES DE LOS INGRESOS, ACTOS Y
OPERACIONES
Contribuyentes con local fijo
Los contribuyentes con local fijo están obligados a registrar el valor
de los actos o actividades que realicen con el público en general, así
como a expedir los comprobantes respectivos conforme a lo
dispuesto en el Código Fiscal de la Federación y su reglamento.
Cuando el adquirente de los bienes o el usuario del servicio solicite
comprobante que reúna los requisitos para efectuar deducciones o
acreditamiento de contribuciones, deberán expedir dichos
comprobantes además de los señalados en este párrafo.
Monedero electrónico
Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en
general, respecto de dichas operaciones deberán expedir
comprobantes simplificados en los términos que señale el
reglamento del CFF. Dichos contribuyentes quedarán liberados de
esta obligación cuando las operaciones con el público en general se
realicen con un monedero electrónico que reúna los requisitos de
control que para tal efecto establezca el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general
DICTÁMENES CONTABLES SOBRE ESTADOS
FINANCIEROS
Dichos dictámenes están previstos en el art 32-A del Código Fiscal de la Federación, el cual establece que
las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales que se encuentran en alguno de los
supuestos de las siguientes fracciones están obligados a dictaminar, en los términos del art 52 del Código
Fiscal de la Federación, sus estados financieros por medio de contador público autorizado.

ARTICULO 52 En todo caso,

el dictamen este sujeto a las
facultades de comprobación de
la autoridad fiscal en términos
de lo previsto por el artículo
52-A del Código Fiscal de la
Federación.
 Dictámenes contables
sobre estados financieros
El artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación ordena que las personas físicas
con actividades empresariales y las personas morales que, en el ejercicio
inmediato anterior, hayan obtenido ingresos acumulables superiores a
$140,315,940.00, el valor de su activo determinado en los términos de las reglas
de carácter general que, al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria,
sea superior a $110,849,600.00. O bien que, por lo menos, trescientos de sus
trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio
inmediato anterior, podrán optar por dictaminar sus estados financieros
por contador público autorizado, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal
de la Federación. De igual manera, ese artículo ordena que no podrán ejercer la
opción a la que se refiere el artículo 32-A aquellas entidades paraestatales de
la Administración Pública Federal.
 CONTABILIDAD FISCAL
art 28
Código Fiscal de la Federación, dispone que
quedan incluidos en la contabilidad los registros
y cuentas especiales a que obliguen las
disposiciones fiscales, los que lleven los
contribuyentes aun cuando no sean obligatorios
y los libros y registros sociales dispuestos por
otras leyes.
Cuando el Código Fiscal de la Federación haga referencia a la contabilidad, ésta se integrará
por los sistemas y registros contables que señala el reglamento de dicho código, por los
papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales mencionados en el
párrafo precedente, por los equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal y sus registros,
las máquinas registradoras de comprobación fiscal y sus registros, cuando se esté obligado a
llevar dichas máquinas, así como por la documentación comprobatoria de los asientos
respectivos y los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales.
CONTABILIDAD FISCAL
En relación con las personas que de acuerdo con las leyes están
obligadas a lleva: contabilidad, el art 28 del referido ordenamiento
legal establece que deberán observarse las reglas siguientes:

I. Llevarán los sistemas y registros contables que señale el

reglamento del código tributario, los que deberán reunir los
requisitos que establezca dicho reglamento,

II. Los asientos en la contabilidad serán analíticos y deberán

efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se
realicen las actividades respectivas

I. Llevarán la contabilidad en su domicilio fiscal. Los contribuyentes

podrán procesar a través de medios electrónicos, datos e información
de su contabilidad en lugar distinto a su domicilio fiscal, sin que por
ello se considere que se lleva la contabilidad fuera del domicilio
mencionado.

IV. Control de inventarios.

V. Controles volumétricos

Cuando las autoridades fiscales, en ejercicio de sus facultades de

comprobación, rrtantengan en su poder la contabilidad de la persona
por un plazo mayor de un mes, esta deberá continuar llevando su
contabilidad cumpliendo con los requisitos que esta-:iezca el
reglamento del Código Fiscal de la Federación.
 OBLIGACION DE LLEVAR
UNA CONTABILIDAD

Están obligadas a llevar contabilidad, todas las personas jurídicas privadas y

quienes realizan una actividad económica organizada o son titulares de una
empresa o establecimiento comercial, industrial, agropecuario o de servicios.
Cualquier otra persona puede llevar contabilidad si solicita su inscripción y la
habilitación de sus registros o la rubricación de los libros, como se establece en esta
misma Sección.
 DICTAMEN DE ESTADOS
FINANCIEROS PARA FINES
FISCALES

Es la interpretación de los estados financieros del

contribuyente y tiene como objetivo dar cumplimiento a
las disposiciones fiscales a las que éste se encuentra
obligado. Dicho dictamen es realizado por un Contador
Público Inscrito (CPI) en el registro de la Administración
General de Auditoría Fiscal Federal del Servicio de
Administración Tributaria (SAT) y éste cuenta con el
conocimiento y la capacidad necesaria para auditar los
estados financieros de una empresa de acuerdo con las
Normas y Procedimientos de Auditoría y; con base a la
información recabada, emite una opinión sobre la
situación económica de la organización.
 CONTABILIDAD FISCAL
art 28
Código Fiscal de la Federación, dispone que
quedan incluidos en la contabilidad los registros
y cuentas especiales a que obliguen las
disposiciones fiscales, los que lleven los
contribuyentes aun cuando no sean obligatorios
y los libros y registros sociales dispuestos por
otras leyes.
Cuando el Código Fiscal de la Federación haga referencia a la contabilidad, ésta se integrará
por los sistemas y registros contables que señala el reglamento de dicho código, por los papeles
de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales mencionados en el párrafo
precedente, por los equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal y sus registros, las
máquinas registradoras de comprobación fiscal y sus registros, cuando se esté obligado a llevar
dichas máquinas, así como por la documentación comprobatoria de los asientos respectivos y
los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones fiscales.
 INTERVENCIÓN A TERCEROS
Notarios
De acuerdo con la Ley del Notariado, el notario es el
profesionista del derecho investido de fe pública por el
Estado y que tiene a su cargo recibir, interpretar, redactar y
dar forma legal a la voluntad de las personas que acuden
ante él, así como conferir autenticidad y certeza jurídicas a
los actos y hechos pasados ante su fe, mediante la
consignación e ambos en instrumentos públicos de su
autoría.
Los notarios conservan los instrumentos en el protocolo a
su cargo, los reproducen y dan fe de ellos; también actúan
como auxiliares de la administración de justicia y como
consejeros, árbitros o asesores internacionales, en los
términos que señalen las disposiciones legales relativas.
Estos profesionistas están obligados a enterar los impuestos
vinculados con la adquisición de bienes inmuebles y a
cerciorarse previamente del pago del impuesto predial,
antes de realizar cualquier operación inmobiliaria.
Agentes aduanales
Se considera agente aduanal (a sic) la persona física que, por medio
de una patente otorgada por la autoridad hacendaria, interviene ante
una aduana para despachar mercancías en cualesquiera de los
regímenes aduaneros, en virtud de los servicios profesionales que
presta.
Al respecto cabe citar la jurisprudencia siguiente:
Agente aduanal. Su responsabilidad por omisión en el pago de
impuestos cuando el importador haya aportado correctamente todos
los elementos. En términos de los artículos 25 y 42 de la
Ley aduanera, cuando con motivo de un acto de importación de
mercancías existan diferencias en el pago de impuestos y la
operación se haya verificado por conducto de un agente aduanal, éste
es responsable directo de la omisión de contribuciones al comercio
exterior por la operación realizada, siempre que se acredite
fehacientemente que el importador le dio a conocer con exactitud
todos los datos y elementos de la operación.
 AUTORIDADES FISCALES Y SU
COMPETENCIA

Se requiere que las autoridades fiscales no solo tengan competencia

para determinar, cobrar y administrar los ingresos públicos, sino
además que la normatividad jurídica permita a los titulares de las
haciendas públicas logar un mejor y más armónica relación con los
particulares
 FACULTADES DEL
EJECUTIVO
FEDERAL EN LA
MATERIA
La rectoría del e
stado, vinculada
con la
economía mixta
El Presidente de la República tiene una Intervención en
la economía por
gran responsabilidad, pues como medio de la mo
neda, la banca y
el
facultades fundamentales, además de crédito
Política de com
las finanzas públicas y la política fiscal ercio exterior Po
lítica
financiera para e
l desarrollo indu
como instrumentos para el desarrollo strial
y turístico
social, le corresponde: Aplicar el derec
ho como un
instrumento de
cambio para me
jorar la
calidad de vida
del ser humano.
 ADMINISTRACIÓN FISCAL
DE LOS
ESTADOS Y MUNICIPIOS

FEDERAL D.F. ORANISMOS

ESTATAL MUNICIPAL
AUTONOMOS

SECRETARIA DECRETARIA IMSS

SHCP
DE FINANZAS DE FINANZAS
TESORERIA
MUNICIPAL

SAT TESORERIA TESORERIA INFONAVIT

 ORGANISMOS AUTONOMOS DE
LA ADMINISTRACIÓN

En México existen dos organismos fiscales autónomos: el Instituto

Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto del Fondo
Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT).
Mientras el IMSS proporciona la seguridad social, el INFONAVIT
otorga viviendas dignas a los ciudadanos
 AUTODETERMINACIÓN Y
DETERMINACIÓN DE LAS
CONTRIBUCIONES
Ó N
A CI
IN
R M
T E
D E
O
A UT Sobre este concepto, Carrasco Iriarte afirma que “se parte la buena fe de loscontribuyentes y que
éstos van a cuantificar y liquidar sus adeudos fiscales conapego a la ley.” (Carrasco, 2009:224).Tal
como puedes observar, en la autodeterminación es el propio contribuyente quien aplicará la
metodología establecida en la ley para determinar en cantidadlíquida la obligación fiscal a su cargo.
Y, por tal razón, en la doctrina se consideranecesaria la existencia de hipótesis normativas claras que
eviten confusión ensu aplicación por parte del sujeto pasivo de la relación jurídico-tributaria.
 AUTODETERMINACIÓN Y
DETERMINACIÓN DE LAS
CONTRIBUCIONES
Ó N
A CI
IN
R M
TE
D E La “determinación” puede comprenderse como: “La constatación de la realización del hechoimponible o
existencia del hecho generador y la precisión de la deuda en cantidad líquida.” (Rodríguez, 1998:121)
Cabeseñalar que ladeterminación es un actoposterior al nacimientode la obligación tributaria e implica
la aplicación de la metodología señalada por la ley para cuantificar en cantidad líquida tal obligación. Por
tal motivo, el relevante de las normasfiscales que serviránde base parala determinación delcrédito
fiscal se encuentre expedidas por la ley de la materia y no por un reglamento. Da clic en cada uno de los
títulos para obtener más información
 RESPONSABILIDA Y
OBLIGACIONES
INSTRUMENTALES PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES Entendemos por elementos
instrumentales, las facultades
económico-coactivas, el
procedimiento administrativo y el
ejercicio de las facultades
recaudadoras de las autoridades
fiscales para cumplir con lo ordenado
por el artículo 4o. del Código Fiscal
de la Federación, en el cual se
establece el derecho que tiene el
Estado a percibir los créditos fiscales.