CONTABILIDAD I

PROFESOR LA CHIRA BRUNO, CARLOS

La cuenta PASIVO
Existen dos formas de interpretar las cuentas:
a) Como parte integrante del proceso contable.
La cuenta es un instrumento que se vale de la
técnica para registrar las operaciones o
transacciones comerciales que permita la El cargo El abono
clasificación homogénea y esquemática de tal Lo disminuye Lo aumenta
información favoreciendo al proceso contable. …………………
b) Por lo que representa: Saldo Normal es acreedor
La s cuentas son elementos mínimos que recogen
los efectos de las transacciones eventos o sucesos
que realizan las empresas (activo, pasivo,
patrimonio, ingresos y gastos). PATRIMONIO
Teniendo en cuenta el proceso contable las
funciones serian las siguientes:
- Clasificativa, reúne y clasifica en forma sistemática
todos los hechos económicos.
- Histórica, al ir recogiendo en cada fecha por las
mutaciones sufridas por cada magnitud económica,
explicando su evolución hasta el momento actual El cargo El abono
conceptual y numéricamente. Lo disminuye Lo aumenta
- Prospectiva, al permitir proyectar hacia el futuro, …………………
basándose en su evolución histórica de cada unidad Saldo Normal es acreedor
económica.
Estructura de las cuentas
Una cuenta normalmente se grafica en forma de una Principio de la partida doble o dualidad
“T” que consta de dos partes, la primera recoge el Para registrar las operaciones es necesario conocer
momento inicial (de ser el caso) y los incrementos la regla básica de contabilidad introducida por Fray
producidos en el periodo, la segunda recoge las Lucas Paccioli, conocida como la partida doble.
disminuciones que se producen en el periodo, donde
la parte izquierda se llama DEBE y la parte derecha La partida doble es un sistema de contabilidad
HABER, como se muestra a continuación: mediante el cual todo asiento se registran una o más
Cuenta partidas deudoras y acreedoras.
Debe Haber
Principios fundamentales de la partida doble:
a. No puede existir deudor sin acreedor, ni acreedor
sin deudor.
Derecha b. La persona o cuenta que recibe debe a la persona
o cuenta que da o entrega.
Abonar c. lo que entra debe ser igual a lo que sale o
viceversa.
Acreditar d. Representan perdidas o costos son deudoras y las
que representan ingresos de la explotación o
utilidades son acreedoras.

e. En cada cuenta deben registrarse partidas de una

ACTIVO sola naturaleza. Si no cumple este principio la
contabilidad será un verdadero caos.

El cargo El abono
Reglas Prácticas para determinar las
Lo aumenta Lo disminuye cuentas deudoras y acreedoras:
-------------------- A. Regla practica para determinar las
Saldo normal cuentas deudoras y acreedoras
Es deudor formularse las siguientes preguntas:

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contabilidad de una empresa para poder reflejar sus

1. Para partidas deudoras operaciones, indicando los motivos de cargos y
¿Quién recibe? abonos, el significado de su lado y la coordinación
¿Quién cuenta recibe? establecida entre ellas. Se trata pues de un catálogo
¿Que recibo? que es el marco e instrumento de normalización
¿Que entra? contable utilizado por un estado, a veces un grupo de
estados. Contiene el número y nombre de cada
2. Para partidas acreedoras cuenta que se usa. El plan de cuentas debe ser
¿Quién entrega? abierto y flexible.
¿Quién cuenta entrega?
¿Que entrego? PLAN DECUENTAS EN EL PERU
¿Que sale? Aprobado mediante R:S Nº 450-73-EF/11 y 225-74-
EF/73 denominado Plan contable General del
B. Una cuenta a cobrar se debita y una cuenta a sistema uniforme de Contabilidad para empresas,
pagar se acredita: aprobado por Resolución de CONASEV Nº 006-84-
EFC/94.10 (03.03.84), mediante el cual se aprueba
1. Para determinar la cuenta deudora Contable General Revisado (PCGR), con vigencia a
Conviene preguntarnos partir de 1985.
¿Quién nos debe? Mediante Resolución del Consejo Normativo de
Contabilidad Nº 041-2008-EF/94 del 25 de octubre
2. Para determinar la cuenta acreedora del 2008, se aprobó el Plan Contable General
nos preguntarnos Empresarial (PCGE) la misma que entrara en
¿A Quién debemos? vigencia obligatoriamente a partir del 1º de Enero del
2010, no obstante la recomendación de su aplicación
C. Un aumento de activo o una disminución de anticipada en el ejercicio 2009.
pasivo representa débitos y un aumento de
pasivo o una disminución de activo representa Cabe señalar que el PCGE reemplazar el Plan
créditos: Contable General Revisado (PCGR) actualmente
1. Para determinar las cuentas deudoras, nos vigente, el mismo que fue emitido en 1984 y en vigor
preguntamos: a partir del año 1985.
¿Aumenta nuestro activo? El PCGE se ha elaborado en función a su objetivo
¿Disminuye nuestro pasivo? primordial que consiste en adecuarse a la regulación
contable vigente contemplando aspectos
2. Para determinar las cuentas acreedoras, nos relacionados con el reconocimiento, medición,
preguntamos: presentación y revelación de información financiera
¿Aumenta nuestro pasivo? aplicable en el Perú (NIIFs oficializadas por el
¿Disminuye nuestro activo? Consejo Normativo de Contabilidad). Por
consiguiente para las organizaciones resulta
D. Todas las partidas que representan perdidas, imprescindible el uso de un plan contable alineado a
costos o gastos son deudoras, y las que las normas internacionales de información financiera,
representan ingresos de la explotación o a fin que se valide técnicamente el proceso contable
beneficios son acreedoras: y por ende los Estados Financieros cumplan las
1. Para cuentas deudoras, nos preguntamos: exigencias legales.
¿Qué cuenta recibe? ¿Hay gastos o pérdida en esta
operación? PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
(PCGE)
2. Para cuentas acreedoras, nos preguntamos: El PCGE incluye un cuadro de clasificación que
¿Qué cuenta entrega? ¿Hay en esta operación separa las cuentas ya no bajo la denominación de
ganancia o beneficio? clase sino bajo el termino de elementos acide con
los Estados Financieros, así también presenta el
catalogo de las cuentas.
PLAN DE CUENTAS Dicho catalogo se encuentra desarrollado a un nivel
El plan de cuentas, denominado también manual de cinco dígitos como mínimo, desagregando las
contable, representa la estructura del sistema de cuentas de acuerdo a su naturaleza, cabe señalar
contabilidad, una relación que comprende todas las que los dígitos pueden ser modificados
cuentas que han de ser utilizadas al desarrollar la

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incrementándose de acuerdo a las necesidades se afecten mientras las NIIFs sufren

propias de cada entidad empresarial. modificaciones u actualizaciones en forma
continua consecuentemente la actualización de
La clasificación o nomenclatura de las cuentas según PCGE debe constituirse en un proceso continuo.
el número e dígitos se compone de la siguiente Aspectos fundamentales de la contabilidad a
forma: tomarse en cuenta
Sabemos que un plan o catalogo de cuentas es
Denominación
Elemento
Números de dígitos
Un digito
Ejemplo
Elemento 1
una herramienta necesaria para procesar
Cuenta Dos dígitos 10 Efectivo y equivalente de efectivo información contable y a su vez esta responde a
Sub cuenta Tres dígitos 104 Cuenta corriente
Divisionaria Cuatro dígitos 1041 Cuenta corriente operativas la aplicación de Normas contables par el
Sud-divisionaria Cinco dígitos 10411Banco de la Nación
tratamiento de los efectos financieros de los
hechos y estimaciones económicas que las
En el ejemplo se puede observar que no considera el
empresas efectúan, veamos algunas de estas
quinto digito, mas para un mejor control (1041.1)
normas:
a) Base teórica.-
DISPOSICIONES GENERALES DEL PLAN DE
El PCGE, se ha desarrollado en base a las NIIFs
CUENTAS PERUANO
oficializados por el consejo normativo de
La contabilidad debe llevarse según el principio de la
contabilidad y también en base a la experiencia
partida doble, en lenguaje Español y en Moneda
internacional disponible como es el caso de los
Nacional.
beneficios laborales a los trabajadores
b) Normas Internacionales de Información
Cada registro de operaciones con terceros deben ser
Financiera NIIFs
sustentados con un documento o comprobante
Todo hecho o estación económica de las
fechado del y con el sello y firma del responsable de
empresas debe ser revelado en forma resumida
la operación.
y estructurada en los estados financieros para
ello se debe tomar como elemento de las
Independientemente de los libros a que se encuentra
facilitación a las NIIFs. Ya sea el sector público o
a llevar por disposiciones legales, podrán llevar los
privado
registros auxiliares que consideren necesarios para
c) Marco conceptual para la preparación y
el mejor control de las operaciones.
presentación de los estados financieros.
Se aplica para:
Los libros, registros, documentos y demás evidencias
- Objetivo de los estados financieros.- Los
sustentadas de las operaciones, serán conservados
estados financieros compuestos: el balance
durante el tiempo que establezcan las normas
general, estado de ganancias y perdida,
pertinentes.
estado del patrimonio neto y el estado de
flujo de efectivo, tiene por objetivo
Objetivos del PCGE.-
suministrar información financiera referente
El plan contable general empresarial tiene como
a acontecimientos y cambios que se
objetivos:
producen en la misma.
a) Acumular información sobre los hechos
La buena o mala información financiera esta en la
económicos que una empresa debe registrar
responsabilidad de la gerencia de toda empresa y
en base a una estructura de códigos
ello se refleja en la formulación de los estados
tomando en cuenta las NIIFs.
financieros, por lo tanto sus usuarios como los
b) Proporcionar a las empresas los códigos
empleados, acreedores, proveedores, clientes,
contables para el registro de sus
organismos públicos, etc., se sentirán satisfechos o
operaciones mercantiles y así formular los
insatisfechos según la presentación de los estados
estados financieros.
financieros
c) Proporcionar la información necesaria a los
organismos supervisores o de control, como
puede ser las SUNAT.

Procedimiento de actualización del

plan contable general para empresas:
La revisión constante de las normas contables
justamente por el desarrollo de nuevas formas y
tipos de negocios hace que las cuentas también

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La empresa “Comercial San Jorge SAC”, con RUC Nº 20504517874 cuenta con los siguientes Activos
y Pasivos y patrimonio, según detalle:
SUB
Nº CONCEPTO A P Pa. CTA. CTA DIV SUBDIV
01 Caja
02 Mercaderías manufacturadas al costo
03 Facturas por pagar a la matriz
04 Efectivo en tránsito
05 Cinco pupitres
06 Facturas emitidas por pagar
07 Patentes registrados e SUNARP
08 Un Software de computadora
09 Es propietaria de la marca "RQZ"
10 Préstamos de instituciones financieras
11 Pendiente de pago de C.T.S.
12 Acciones en tesorería
13 Impuesto ala renta diferido - capital
14 Reservas estatutarias
15 Perdida acumulada de año anterior
16 Cinco lienzos con bordes de oro
17 Derechos arancelarios por pagar
18 Letras que están en proceso judicial impago
19 Una cuenta por cobrar a la sucursal
20 Sueldos y salarios por pagar
21 Dividendos por pagar
22 Pendiente de pago de gratificaciones
23 Monedas y joyas
24 Materias primas para fabricar
25 Reservas legales
26 Pendiente de pago un pagaré
27 Letra por pagar Nº 2011-105
28 Adelanto de sueldos
29 Facturas por pagar
30 Cuentas por cobrar a los socios
31 Facturas por cobrar
32 Cuenta corriente en el Banco de Crédito
33 Dinero en efectivo
34 Mercaderías en tránsito
35 Reservas facultativas
36 Los accionistas aportan capital adicional
37 Provisiones para litigios judiciales
38 Retenciones de IGV por pagar

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SUB
Nº CONCEPTO A P Pa. CTA. CTA DIV SUBDIV
39 licencia de funcionamiento por pagar
40 Pendiente de pago SNP
41 Pendiente de pago de pensión de jubilación
Un adelanto efectuado al proveedor para computadoras
42 de mercaderías
43 Pendiente de pago de honorarios al abogado
44 Pendiente de pago al socio por prestamos efectuado
Pendiente de pago dividendos a los socios de la
45 empresa
46 Participaciones por pagar
47 Depósito en garantía por prestamos otorgados
48 Provisión para reestructuración
49 Lubricantes
Ganancia por diferencia de cambio en venta de
50 mercaderías
Perdida por diferencia de cambio en venta de
51 mercaderías
52 Utilidad del ejercicio
53 Pérdida del ejercicio anterior
54 Cinco mil acciones para la venta
55 Facturas de difícil recuperación por morosos clientes.
56 Canjea la factura por pagar por letra por pagar
57 Pendiente de cobro, prestamos efectuados a su cliente
Pago anticipados por alquileres según contrato de
58 arrendamiento.
59 Cuenta en el Banco de Crédito del Perú
60 Cuentas por pagar comerciales relacionadas a la matriz
61 Desvalorización de inversiones mobiliarias
62 Programa de computadora (Software)
63 Mercaderías manufacturadas
64 Productos terminados manufacturados
65 Letras por Cobrar al Cliente Juan Salazar
66 Adelanto de sueldos
67 Envases y embalajes
68 Prestamos por cobrar de terceros
69 Facturas por pagar
70 Boletas por cobrar
71 Dinero en efectivo
72 Mercaderías en tránsito
73 Existencias por recibir
74 Préstamos por cobrar al personal
75 Depósitos de ahorro
76 Desvalorización de mercaderías
77 Vacaciones por pagar
78 Unidades por recibir - unidades de explotación
79 Acciones en tesorería
80 Entregas a rendir cuenta

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RECONOCIENDO A LAS CUENTAS DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO

La empresa “Comercial Los Andes S.A” con RUC Nº 20321457012, a la fecha cuenta con la siguiente
información financiera - utilizaremos elementos: 1, 2, 3, 4 y 5; tiene:
SUB
Nº CONCEPTO ELEM CTA. CTA. DIVIS SUBDIV
01 Dinero en efectivo 1 10 101
02 Dinero en cuenta corriente Banco Continental 1 10 104
03 Es Salud por pagar 4 40 403 4031
04 Dinero en fondos fijos 1 10 102
05 Depreciación de los activos biológicos de origen vegetal 3 39 391 3916 39162
06 Gratificaciones de navidad por pagar 4 41 411 4114
07 Ingresos diferidos 4 49 496
08 Archivadores metálicos revaluados 3 39 391 3914 39145
09 Prestamos del Señor Juan Palacios Salazar 1 16 161 1611
10 Mercaderías en almacén 2 20 201
11 Un terreno de 800 m2 3 33 331
12 Letras incobrables 1 19 1913
13 Sueldos por pagar 4 41 411 4111
14 Aportes de capital 5 50 501
15 Reserva voluntaria 5 58 589
16 Bonos para la venta a largo plazo 1 11 113 1131 11311
17 Boleta de venta por cobrar 1 12 121
18 Factura por pagar en cartera 4 42 421 4212
19 Depósitos en dinero sujetos a restricción 1 10 107 1071
20 Anticipos recibidos de la sucursal "XY" 1 13 131 1312 13124
21 Excedente de revaluación en bienes mobiliarios
22 Provisiones para litigios
23 Cajas para despacho de mercaderías
24 Pendiente de pago de dietas al directorio
Acciones disponibles para la venta emitidos por el Sist.
25 Financ.
26 Utilidades no distribuidas del año anterior
27 Tienen honorarios por pagar al Contador
28 Activos biológicos en desarrollo al costo de financiación
Donaciones condicionadas por pagar a diversas entidades
29 publicas
30 Bonos emitidos por el estado disponibles para la venta
Contratos de arrendamiento financiero por pagar a inst.
31 Financ.
32 Terrenos mantenidos para la venta a valor costo
33 Depreciación de vehículo
34 Tienen honorarios por pagar al Abogado
35 Patentado sus productos
36 Tienen honorarios por pagar al Abogado

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Nº CONCEPTO
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SUB
CARLOS
ELEM CTA. CTA. DIVIS SUBDIV
37 Depósitos en cuentas de ahorro del Banco de Crédito
Activos adquiridos a la sucursal "Z" bajo la modalidad de contrato
38 de arrendamiento financiero
39 Dividendos por pagar
40 Boletas y facturas por cobrar en cobranza a la matriz
41 Impuesto predial
42 Un terreno revaluado
43 Perdidas del ejercicio 2010
44 tres Camiones adquiridos en arrendamiento financiero
45 Anticipos otorgados de la sucursal "MN"
46 Impuesto a la renta diferido - pasivo
47 Cuentas por pagar AFPs
48 Sencico por pagar
49 de madera
50 Licencia de funcionamiento por pagar
51 Un programa de software para la administración de bienes
52 Prestamos por cobrar otorgados con garantía
53 Salarios por pagar
54 Impuesto temporal a los activos netos por pagar
55 Colección de monedas depositadas en el Banco
56 Seguros pagados por anticipado
57 Cinco Cabezas de res
58 Letras emitidas por pagar a la matriz
59 Suscripciones pendientes de cobro a los accionistas de la empresa
60 Envases por recibir
61 ONP por pagar
62 Productos de extracción terminados
63 Dos camionetas entregados en contrato de comodato
64 Formula y diseños revaluados mantenidos para la venta
65 Cuenta por cobrar con garantía a la subsidiaria "PQR"
66 Materias primas desvalorizadas
67 Depreciación por revaluación de computadoras
68 Pendiente de pago impuesto sobre dividendos
69 Obras de arte en la biblioteca de la empresa
70 Entregas a rendir cuenta del vendedor de la empresa
71 IGV por pagar - cuenta propia
72 IGV servicios prestados por no domiciliados
73 Diversas monedas y joyas
74 Edificaciones en activos adquiridos en arrendamiento financiero
75 Comisiones por pagar
76 Tiene por pagar a las administradoras de servicio de salud
77 Un terreno urbano en inversiones inmobiliarias

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PROFESOR LA CHIRA
SUB BRUNO, CARLOS
Nº CONCEPTO ELEM CTA. CTA. DIVIS SUBDIV
78 Letras por cobrar en descuento a su asociada
79 Reservas contractuales
80 Depósitos por cobrar en garantía por alquileres
81 Acciones en tesorería
Acciones representativas de capital social preferentes a valor
82 razonable a largo plazo
83 Depreciación del edificio y almacén de la empresa
84 Desecho de madera para la venta
85 Desecho de madera fierro la venta
86 pensiones y jubilación por pagar
87 gasolina en el almacén
88 edificios mantenidos para la venta a su costo
89 Regalías por cobrar a la empresa "ST"
90 Capitalización de utilidades en tramite
91 Un almacén en construcción
92 Honorarios por pagar al asesor legal de la empresa subsidiaria
93 Amortización de revaluación de patentes
94 Prestamos por cobrar a los directores de la empresa
95 Seguros pagados por adelantados a la Cía. Rímac
96 Regalías por pagar
Títulos representativos de deudas a valor razonable colocados
97 a corto plazo
98 Productos en proceso de manufactura
99 Contabilizado desvalorización de programas de computo
Cuentas en cobranza dudosa de depósitos otorgados en
100 garantía a la matriz
Valores emitidos por el banco mantenidas para negociación a
101 corto plazo
102 Arbitrios de serenazgo por pagar
103 Acciones de inversión
104 Dos autos del año
105 Contabilizados desvalorización de muebles y enseres
106 Comisiones por pagar a sus trabajadores
107 Productos en proceso de manufactura
108 Por cobrar prestamos a los gerentes de la empresa
109 Por cobrar intereses, regalías y dividendos
110 Letras por cobrar en cartera
111 Depósitos de ahorro
112 Efectivo en transito
113 Existencias por recibir - materias primas
114 Veinte cabezas de ganado caballar
115 500 plantas de Eucaliptos
116 Vacaciones por pagar
117 Unidades por recibir - unidades de explotación
118 Reservas de recursos extraíbles minerales al costo

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