Taller de Contabilidad de Activos - Entrega 2 PDF

INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITECNICO GRANCOLOMBIANO
Facultad de Negocios, Gestión y Sostenibilidad
Escuela de Contabilidad Internacional
Modalidad Virtual
TALLER CONTABILIDAD DE ACTIVOS

Entrega Previa 2 – Semana 5
Grupo: 14
Integrantes
AREVALO VAZQUES KELLY JOHANNA

CUELLO JULIO NEVIS IRENE
ROSAS CENTENO KELLY JOHANNA
CONTABILIDAD ACTIVOS, 2020-2
TUTORA:
PINEDA MARÍN CECILIA
Virtual, de Abril 21 de 2020-2

I. ÍNDICE
II. INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................4

III. OBJETIVOS ................................................................................................................................5
3.1 Objetivo General ............................................................................................................................5
3.2 Objetivos Específicos ...............................................................................................................5
IV. MARCO TEÓRICO DE DESARROLLO ..................................................................................6
4.1 Contexto ...................................................................................................................................6
4.2 Grupo de Activos Corrientes y no Corrientes ............................................................................6
4.2.1 Efectivo y Equivalente al Efectivo ..........................................................................................7
4.2.1.1. Reconocimiento del Activo ..............................................................................................7
4.2.1.2 Medición Posterior del Activo ...........................................................................................8
Equivalente al Efectivo.............................................................................................................. 11
4.2.1.3 Reconocimiento del Activo ............................................................................................ 11
4.2.1.4 Medición Posterior del Activo ........................................................................................ 12
4.2.2 Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar ....................................................... 13
4.2.2.1 Reconocimiento del Activo ............................................................................................. 13
4.2.2.2 Medición Posterior del Activo ....................................................................................... 14
4.2.3 Activos Financieros............................................................................................................ 15
4.2.4 Propiedad de Inversión ..................................................................................................... 17
4.2.5 Inventarios ......................................................................................................................... 19
4.2.6 Propiedad de Planta y Equipo ........................................................................................... 21
4.2.7 Activos Intangibles ............................................................................................................ 24
4.2.7.2 Medición Posterior del Activo......................................................................................... 25
4.2.8 Activos Intangibles ............................................................................................................ 28

4.2.8.1 Reconocimiento del Activo .......................................................................................... 28
4.2.8.2 Medición Posterior del Activo ...................................................................................... 29
V. CONCLUSIONES ....................................................................................................................... 31
VI. REFERENCIAS ........................................................................................................................ 32
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II. INTRODUCCIÓN
En el presente taller abordaremos como temáticas principales el Reconocimiento de los Activos y la
Medición Posterior dentro de ocho grupos, los cuales se aplican en los activos corrientes y activos no
corrientes. Su objetivo principal radica en reconocer y medir como se realizan las transacciones de la
empresa MACROELEMENTS S.A en los diferentes grupos pertenecientes a los activos, teniendo en
cuenta el uso adecuado de las normas aplicadas a las Pymes y la aplicación de las NIIF.
Se pretende reconocer y medir posteriormente los activos en estos grupos y la aplicación de las
transacciones en el contexto, teniendo presente la definición, la identificación de los valores de costos
en las acciones por su valor nominal, las cuentas pertenecientes a cada grupo, entre ellas los deudores,
cuentas por cobrar, los gastos operacionales, empleados, retención en la fuente, depreciaciones,
amortizaciones y los diferentes anticipos, entre otros que se podrán encontrar en el desarrollo del trabajo.
Para culminar por medio del presente se efectuó la contabilización de dichas transacciones con cada
uno de los grupos y se registró en el asiento contable, teniendo en cuenta la fecha, los códigos, el nombre
de cuenta, el débito y crédito para cada uno, de acuerdo a sus NIIF o NIC establecidas.
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III. OBJETIVOS
3.1. Objetivo general:
Reconocer y medir posteriormente los grupos pertenecientes a los activos, su manejo y aplicación
según como lo indican las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF).
3.2. Objetivos específicos:
- Analizar cada una de las normas y principios de cada grupo de activo.
- Conceptualizar su significado e implementarlos en registros contables.
- Detallar las normas internacionales de información financiera para saber su relación con cada
tipo de activo.
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IV. MARCO TEORICO DE DESARROLLO
Para este taller se identificará el reconocimiento de los activos y su medición posterior, por medio
de transacciones, que serán registradas en un asiento contable, según los grupos mostrados a
continuación:
- Efectivo y equivalentes al efectivo
- Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
- Activos financieros
- Propiedades de inversión
- Inventarios
- Propiedad planta y equipo
- Activos intangibles
- Activos biológicos
4.1 Contexto
Se crea una empresa llamada MACROELEMENTS S.A (Sociedad Anónima) la cual pertenece a un
grupo de dos familias de apellidos muy distinguidos Gallego y Hernández, quienes decidieron crearla
en el año 1970 y la cual hasta el día de hoy sigue produciendo grandes colecciones de moda y además
de esto electrodomésticos de gran calidad dentro del país colombiano. Las dos familias socias poseen
el 50% de las acciones, tiene un capital subscripto de $84.000 millones y su actividad comercial
generadora de renta es la venta al por mayor de prendas para damas y caballeros, incluyendo los
electrodomésticos para cualquier tipo de persona.
4.2 Grupos de Activos Corrientes y no Corrientes
Activos Corrientes
Es también conocido como activo circulante, es el que determina la capacidad de pago que tiene la
empresa, un aspecto tenido muy en cuenta tanto por las entidades financieras como por los
proveedores.
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Activos no Corriente
Mejor conocido como activo fijo, el cual es susceptible de convertirse en efectivo en un periodo
superior a un año, en el mediano o largo plazo.
4.2.1 Efectivo y Equivalente al efectivo (Activos Corrientes)
Efectivo: Es conocido como lo más líquido que integra el Estado de Situación Financiera, debido a
que es paralelo al dinero en sí mismo y se encuentra dentro del activo corriente. Se conoce estos
recursos como los utilizados para cesar las obligaciones financieras.
Se compone por las siguientes cuentas:
 El dinero Circulante
 Fondos
 La caja: caja mayor y caja menor
 Los bancos
Para realizar la transacción en este grupo, lo haremos por la caja menor donde se generarán salidas
en menor cuantía, ya que por lo general en la contabilización de las entradas y salidas del dinero en
efectivo se usan comúnmente las cuentas de Caja y Bancos.
4.2.1.1 Reconocimiento del Activo
Transacción No.1
 Creación de la Caja Menor
La comercializadora de MACROELEMENTS S.A, después de analizar los requerimientos
promedios quincenales de gastos menores, decide instituir un fondo fijo de Caja Menor, por lo cual
gira un cheque de en Abril 2° del presente año, al asistente administrativo.
Es decir que para hacer la contabilización debemos realizar los siguientes pasos:
1. En este caso utilizamos la caja, debido a que se realiza una transacción en cheque de $500.000
, es decir que hacemos la creación de un fondo fijo en la Caja Menor y se ubica en el débito.
2. Luego ubicamos al lado del crédito los, a causa del cheque girado, que pertenecen a los Bancos
Agrario de Colombia y el BBVA.

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3. Por último, se realiza el balance, es decir las sumas iguales para verificar si se encuentra bien
ordenado.
Fecha Código Cuenta Débito Crédito

110505 Caja Menor $ 500.000
Abril 2°
111005 Bancos $ 500.000
SUMAS IGUALES $ 500.000 $ 500.000
Tabla 1: Asiento Contable de Efectivo.
La norma aplicada en este procedimiento corresponde a la NIC 7, en los estados de Flujo de
Efectivo, visto que se realizó una transacción como lo explica en el párrafo 12 y en el 13 de dicha
norma, donde se clasifica como una actividad de operación.
4.2.1.2 Medición Posterior del Activo
Transacción No.2
 Reembolso de Caja Menor
Se hace dos rembolsos a la Caja Menor, el primer rembolso se hace por la suma de $340.000 y el
segundo por $340.000, como lo veremos a continuación.
Resulta que en Abril 15°, el asiste administrativo le solicita el primer reembolso al gerente, puesto
que debe cancelar los gastos operativos dentro de la empresa, de los que se tienen detalladamente la
siguiente información:
 Dinero efectivo en Caja: $90.000
 Recibos y facturas para los siguientes conceptos:
- Almuerzos para los auxiliares de Contabilidad $130.000
- Taxis y transporte para mensajería $95.000
- Cartuchos para impresora $115.000
Para un total en gastos operacionales.
Los pasos para realizar la contabilización son:
1. Como debemos realizar el pago para los recibos y facturas o conocido mejor como gastos
operacionales, primeramente, se debe realizar la suma de los almuerzos, el transporte y los

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cartuchos para la impresora para los trabajadores, que nos daría un total de $340.000 como
desembolso.
2. Al contar con el total de los gastos operacionales proseguimos a ubicarlo en el asiento
contable, en este caso se sitúa en el lado debe (Débito) como registro de lo que recibe la
cuenta.
3. En el lado haber (Crédito) se registran los que pertenecen a los bancos nacionales
anteriormente mencionados (Bancos Agrario de Colombia y el BBVA).
4. El último paso consiste en realizar las sumas iguales para verificar si se encuentra
correctamente.
Fecha Código Nombre de la Cuenta Débito Crédito

5105 Gastos operacionales
519560 Casino y restaurante $130.000
$ 340.000
Abril 15° 519545 Taxis y buses $95.000
519530 Útiles y papelería $115.000
111005 Bancos Nacionales $ 340.000
SUMAS IGUALES $ 340.000 $ 340.000
Tabla 2: Primer reembolso en la transacción.
En Abril 25°, el asistente administrativo solicita el segundo reembolso nuevamente al gerente, para
cubrir otros gastos que se mencionaran a continuación:
 Dinero efectivo en Caja
 Recibos y facturas por los siguientes conceptos:
- Transporte de mercancía $140.000
- Jabón, servilletas, detergentes $100.000
- Taxis y buses mensajería $100.000
Con un total de gastos operativos de $340.000.
Los pasos para realizar el asiento contable son: $55.000
1. Si analizamos tenemos un segundo reembolso para cancelar otros recibos y facturas, conocidos
también como gastos operacionales, que corresponden esta vez a el transporte de la mercancía,
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es decir a los insumos y telas de la compañía, en otro orden de ideas tenemos también los
elementos de aseo y cafetería, por ultimo los taxis y los buses encargados de la mensajería de
MACROFASHION S.A para un total de $340.000 de desembolso.
2. Al contar con los por parte de los gastos operacionales, lo ubicamos en el asiento contable en
la parte del debe (debito).
3. Dentro de esta cuenta también tenemos los deudores y las cuentas por cobrar trabajadores que
corresponde a $30.000 y se ubica en el lado debe (debito).
4. En los bancos ubicamos $370.000 en la parte del haber (crédito).
5. Para terminar, hacemos las sumas iguales para la verificación de la medición.
El asiento contable quedaría de la siguiente forma:

5105 Gastos operacionales
523550 Transporte, fletes y acarreos $140.000
$ 340.000
519525 Elementos de aseo y Cafetería $100.000
Abril 25° 519545 Taxis y buses $100.000
13 Deudores
$ 30.000
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores
111005 Bancos $ 370.000
SUMAS IGUALES $ 370.000 $ 370.000
Tabla 3: Segundo reembolso en la transacción.
 Aumento fondo fijo
En Mayo 1°, se gira un cheque para incrementar el fondo fijo de la Caja Menor en
Para realizar la contabilización procedemos a seguir los siguientes pasos:
- Se crea como primera cuenta la Caja Menor, donde se va ingresar los $160.000 en el lado
débito, como entrada.
- Como segunda cuenta tenemos los bancos (Bancos Agrario de Colombia y el BBVA), donde
se digita en el lado crédito.
- Por último, se hacen las sumas iguales.
A continuación, veremos el asiento contable.

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110510 Caja Menor $ 160.000
Mayo 1°
111005 Bancos $ 160.000
SUMAS IGUALES $ 160.000 $ 160.000
Tabla 4: Incremento del Fondo Fijo.
La aplicación de la NIC 7 en este activo, se sigue ejecutando especialmente para la medición
posterior, en la que se debe proseguir con el proceso de determinar el valor o importe en el cual se le
asigna una nuevas partidas a este activo de efectivo, en el que se específicamente se emplea el párrafo
número 16, donde se hablan sobre las actividades de inversión, en el representan la medida en la cual
se han hecho desembolsos por causa de los recursos económicos, que van a producir ingresos y
flujos de efectivo en el futuro, como se hizo para los pagos de los beneficios relacionados con
los empleados.
Equivalente al Efectivo
Según la NIC 7 los equivalentes al efectivo se tienen, más con el propósito de inversión o similares
para llegar a la meta de cumplir los convenios de pago a corto plazo.
Transacción No.3
La empresa MACROELEMENTS S.A constituye un fondo de capitalización en Abril 10° para ser
cancelado en 90 días por $60.000 y se debita de la cuenta corriente por su constitución.
Lo pasos para aplicar el asiento contable son:
1. Como es una cuenta corriente por su constitución, se crea la cuenta de depósitos a corto plazo
ya que se cancelará en los 90 días, se ubica en lado debe (debito) los como desembolso que
recibe la cuenta.
2. En los bancos Agrario de Colombia y el BBVA registramos el mismo valor de, que se incluye
en el lado de haber (crédito) como la disminución de su valor.
3. Se realizan las sumas del débito y crédito.

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4. Se realiza el asiento contable, incluyendo el código que pertenece a cada cuenta, como lo
veremos a continuación:

10 Equivalentes al efectivo
Abril 10° 1335 Depósitos en corto plazo $ 60.000.000
111005 Bancos Nacionales $ 60.000.000
SUMAS IGUALES $ 60.000.000 $ 60.000.000
Tabla 5: Asiento Contable de Equivalente al Efectivo.
La norma aplicada para el equivalente al efectivo corresponde a la NIC 7, en la que en el párrafo 6 y
7 nos dice que los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que cuenta
con tres meses o menos de la fecha de adquisición. Para que una inversión financiera pueda ser
competente como equivalente al efectivo debe poder ser fácilmente convertible en una cantidad
determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Transacción No.4
 Abono del Fondo de Capitalización a corto plazo
Un mes después, en Mayo 10° la empresa MACROELEMENTS S.A procede a abonar $30.000.000
a la cancelación del Fondo de Capitalización a corto plazo, en el cual deben pagar un total de intereses
de $5.000.000.
Para realizar el asiento contable debemos realizar los siguientes pasos.
1. Como la empresa debe cancelar el fondo de capitalización antes de 90 días, decide hacer en el
mes de Mayo, el primer anticipo de $30.000.000, incluyendo cuyos intereses.
2. En la primera cuenta creada se ubica los anticipos y avances que emite por un valor de
$20.000.0000, el cual se registra en el lado débito.
3. Se crea como segunda cuenta los intereses que deben cancelar, que son $5.000.000
4. En la última cuenta tenemos los bancos, en el que se acreditan los $35.000.000.
5. Revisamos las sumas iguales.
El registro contable quedaría de la siguiente forma:

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1330 Anticipos y avances $ 30.000.000
Mayo 10° 134510 Intereses $ 5.000.000
111005 Bancos $ 35.000.000
SUMAS IGUALES $ 35.000.000 $ 35.000.000
Tabla 6: Asiento Contable de Equivalente al Efectivo.
Se sigue efectuando la NIC 7, específicamente en el párrafo 7 y 8, en el que se reconoce el
cumplimiento de los compromisos de pago a corto plazo y los préstamos bancarios, conocidas como
actividades de financiación. Una característica de los acuerdos bancarios que regulan los sobregiros u
operaciones similares es que el saldo con el banco fluctúa constantemente de deudor a acreedor.
4.2.2 Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar (Activo Corriente)
Todos aquellos documentos por cobrar o cuentas por cobrar son convenios de los que se recibe
beneficios económicos y financieros a un futuro. Son cuentas por cobrar, integrantes, de este grupo, los
anticipos entregados a terceros; los impuestos relacionados con retenciones en la fuente, excedentes no
aplicados y anticipos reconocidos en declaraciones de períodos anteriores no compensados; las cuentas
y documentos por cobrar a trabajadores; los créditos a corto plazo otorgados a vinculados económicos;
y la de deudores varios.
Transacción No.5
 Ventas a Crédito y Costos
La empresa MACROELEMENTS S.A vende a crédito por 30 días a los señores Surtitodo Ltda, 3 tv
Sony Led 32'', a 1.820.000 c/u con FCTA N° 02 y 4 neveras Haceb a 1.950.000 c/u. (costo de compra
tv: 900.000 c/u y costo de compra nevera: 850.000 c/u).
Para realizar una transacción se registra una venta a crédito por 30 días en la cual utilizamos la
cuenta (413536) la cual corresponde al comercio al por mayor y menor de electrodomésticos, se elige
como ingreso operacional puesto que es su actividad económica, se discriminan los respectivos
impuestos como el IVA generado por la cuenta (240810) aplicando tarifa del 19% y el anticipo de
retención en la fuente (135515) aplicando el porcentaje de 2,5% sobre el valor del ingreso, del mismo
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modo se realiza el registro correspondiente para el cliente el cual se distingue por el valor neto del
ingreso más el IVA, menos el Anticipo de Retención en la fuente. Esto nos da el resultado o el valor
final de nuestra cuenta por cobrar (130505). Nuestro cliente en 30 días deberá cancelar dicha factura.
También se ha discriminado el costo de los productos para el control del inventario.
El asiento contable quedaría de la siguiente manera:
Venta de Mercancía
130505 Clientes $ 15.447.900
135515 Anticipo de Rete Fuente $ 331.500,00 $ 2.519.400
Marzo 27° 240810 Iva generado $ 7.800.000
41353602 Vta Neveras $ 5.460.000
41353601 Vta Televisores
Costo de Mercancía Vendida
61353601 Costo Tv $ 2.700.000
61353603 Costo Neveras $ 3.400.000
Marzo 27°
14353601 Inventario Tv $ 2.700.000
14353602 Inventario Neveras $ 3.400.000
SUMAS IGUALES $ 21.879.400,00 $ 21.879.400
Tabla 7: Asiento Contable de Deudores y otras cuentas por cobrar.
La norma aplicada dentro de este grupo corresponde a la NIIF para Pymes en la sección 11 y 12
donde nos habla sobre los contratos que se hacen con los clientes como SURTITODO LTDA, los
cuales tiene la obligación con la empresa MACROELEMENTS S.A y este corresponde a un activo
financiero y en el momento del pago se va a recibir otro instrumento financiero que es el efectivo.
4.2.2.2 Medición Posterior
Transacción No.6
 Abono Fcta de venta
Una vez que se vende 3 tv Sony Led 32'', y 4 neveras Haceb por valor total de $15.447.900 con
FCTA N° 02, la cual tiene un plazo de 30 días para pago total pero el cliente realiza un abono del 50%
valor que corresponde a 7.723.950. Por lo tanto, el saldo pendiente consta de un mes para cancelarla la
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factura en su totalidad. En el comprobante de contabilidad se utilizan las cuentas de bancos (1110),
clientes (1305).
A continuación, relaciono la transacción contable:

1305 Clientes $ 7.723.950
Abril 8°
111005 Bancos $ 7.723.950
SUMAS IGUALES $ 7.723.950 $ 7.723.950
Tabla 8: Medición Posterior de Deudores y otras cuentas por cobrar.
La norma que se aplica en la medición posterior sigue siendo a la NIIF para Pymes en la sección 11
y 12, pero en este caso se toma en cuenta el Ítems 2.47-2.48 para llevar acabo la medición, teniendo en
cuenta el abono hacia la venta que se hizo a SURTITODO LTDA.
4.2.3 Activos Financieros
Un activo financiero es un instrumento financiero que otorga a su comprador el derecho a
recibir ingresos futuros por parte del vendedor. Es decir, es un derecho sobre los activos reales del
emisor y el efectivo que generen. Se encuentran establecidos en la NIC 39.
Transacción No.7
 Adquisición de Bonos
En Mayo 12° la empresa MACROELEMENTS S.A. compra 100 Bonos al Banco de la Republica,
por el valor de $1.000.000 cada uno y cancela en efectivo.
El valor total de la compra sería de $100.000.000.
En el siguiente cuadro veremos el registro contable del ejemplo:

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121505 Bonos $ 100.000.000
Mayo 12°
SUMAS IGUALES $ 100.000.000 $ 100.000.000
Tabla 9: Asiento Contable de Activos Financieros.
La norma aplicada dentro de esta transacción es la NIC 39 que nos habla sobre los instrumentos
financieros, donde se encuentran los activos financieros, incluyendo que en esta norma la transacción
prevista es una operación futura anticipada pero no comprometida.
Transacción No.8
 Rentabilidad de bonos
En Octubre 12° del presente año, el BANCO DE LA REPUBLICA abona a la empresa
MACROELEMENTS S.A $40.000.000 de capital, más $7.000.000 de intereses.
Es necesario tener en cuenta el siguiente procedimiento:
1. Como se puede ver después de seis meses el Banco de la Republica abona a la empresa un
capital, en el cual estableceremos una cuenta llamada bonos, donde se ingresarán $40.000.000
en el lado crédito.
2. Al abonar una suma de dinero tan alta, se procede a nombrar otra cuenta como interés, que
según el banco son de $7.000.000 y van ubicados en el lado crédito.
3. La última cuenta por nombrar sería los bancos, que en este caso se deposita en el lado debito
con $47.000.000.
4. Se realizan las sumas correspondientes para la contabilización.

121505 Bonos $40.000.000
Octubre
134510 Intereses $7.000.000
12°
111005 Bancos Nacionales $47.000.000
SUMAS IGUALES $ 47.000.000 $ 47.000.000
Tabla 10: Medición Posterior de Activos Financieros.
Teniendo en cuenta la NIC 39, para la aplicación de la medición posterior, se tiene en cuenta el
párrafo 45, donde se clasifica un activo financiero después del reconocimiento inicial en cuatro
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categorías, definidas en el párrafo 9, en las que estas categorías se aplicarán para la medición y para el
reconocimiento de resultados según esta Norma. Al presentar información en los estados financieros, la
entidad podrá utilizar otras formas de describir estas categorías.
4.2.4 Propiedades de inversión (Activo Corriente)
Son las propiedades mantenidas para obtener rentas o plusvalías.
Transacción No.9
 Compra de Acciones
La comercializadora MACROELEMENTS S.A., decide comprar el 1° de Junio, 9.000 acciones a la
empresa ECONOMODA, a un valor de $3.000 c/u.
Para realizar el asiento contable debemos seguir los siguientes pasos:
1. Teniendo en cuenta que la empresa MACROELEMENTS S.A piensa comprar 16.000
acciones, se inicia creando una cuenta de inversiones por acciones, en las cuales se depositan
en el lado débito el valor total de las acciones, es decir un total de 8.000×3.000 = 24.000.
2. Luego de a ver creado esa cuenta, procedemos a crear la de los bancos (Bancos Agrario de
Colombia y el BBVA), en la que en el lado crédito se emiten los 24.000 c/u de las acciones
compradas a ECONOMODA.
3. Finalizando se realiza la correspondiente suma de los iguales.

1205 Inversiones - acciones $ 24.000.000
Junio 1°
111005 Bancos $ 24.000.000
SUMAS IGUALES $ 24.000.000 $ 24.000.000
Tabla 11: Asiento Contable de Propiedades de Inversión.
La norma aplicada dentro de este tipo de activo fue la NIIF 9, que trata sobre los Instrumentos
Financieros, de acuerdo al decreto 2420/15, un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un
activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de capital.

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Transacción No.10
 Aumento de Precio de las Acciones
Seis meses después de la compra de acciones realizada por MACROELEMENTS S.A. a la empresa
ECOMODA y al mismo tiempo el cierre contable, el valor del mercado de las acciones aumenta a
3.300 c/u en Diciembre 30°.
Posteriormente veremos los pasos para realizar la contabilización de la correspondiente transacción:
1. Teniendo en cuenta lo ocurrido en el cierre contable, se crea una cuenta de inversiones de
acciones y revaluación, debido a que se aumenta el valor de cada unidad de las 9.000 acciones
que se compraron.
2. Al crear la cuenta de inversiones de acciones y revaluaciones de la empresa, esta cifra crece al
$3.400 en Diciembre 30°, motivo por el cual mencionada cifra se ubica en el lado debito como
aumento de los recursos en la empresa.
3. Al mismo tiempo se crea la cuenta del Superávit por revaluaciones del valor del mercado de
las acciones, que si recordamos es el excedente que se obtiene después de satisfacer con todas
las obligaciones, es decir que los ingresos son mayores que los gastos, en este caso son $3.400
y se ubica en el lado crédito.
4. Por ultima se realiza la suma de la contabilización.
El asiento contable quedaría de la siguiente manera:

Diciembre 1205 Inversiones acciones - revaluación $ 3.400.000
30° 3805 Superávit - revaluación $ 3.300.000
SUMAS IGUALES $ 3.300.000 $ 3.300.000
Tabla 12: Medición Posterior de Propiedad de Inversión.
La norma aplicada dentro de esta medición es la NIIF 9, mejor reconocida como instrumentos
financieros, debido a que como en la anterior entrega se inició con la medición inicial, en este caso se
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continua con la medición posterior, de acuerdo a la norma en el ítem 5.2 y los párrafos 5.2.1 y 5.2.2
que permiten conocer los costos, valores razonables y resultados, incluyendo los diferentes
requerimientos dentro de ellos.
4.2.5 Inventarios (Activo Corriente)
Representa la existencia de bienes almacenados destinados a realizar una operación, sea de compra,
alquiler, venta, uso o transformación. En esta ocasión la empresa agota ciertas referencias de materia
prima como son telas para la fabricación de sus productos y decide hacer compra para abastecer sus
necesidades y poder cumplir con el lanzamiento de la próxima colección. Lo podemos encontrar en la
NIC 2.
Transacción No.11
 Compra de Mercancía
La empresa MACROELEMENTS S.A. el día 16° de mayo del año en curso, hace una compra de
materia prima a la empresa ART HOME TEXTIL que es auto retenedor, que incluye:
4 rollos de Tela Lucia Plata por valor de $350.000 cada uno
6 rollos de Tela Primavera surtida por valor de $450.000 cada uno
4 rollos de Tela Estampada por valor de $750.000 cada uno
7 rollo de Tela Ágata dorado por valor de $680.000
10 cajas de Hilos Colores surtidos por valor de $580.000 cada uno
A estos precios hay que sumarles el 19% de IVA y la empresa cancela el 60% a crédito y el 40% de
contado.
Para realizar esta transacción utilizaremos las cuentas de Inventarios, Impuestos por pagar, Bancos y
Proveedores.
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La suma total de las compras sin IVA es de:
Tela Lucia Plata: $1.400.000
Tela Primavera: $2.700.000
Tela Estampada: $3.000.000
Tela Ágata Dorada: $4.760.000
Caja de Hilo colores surtidos: $5.800.000
Para un total en compras de $17.660.000 pesos
A ese valor le sumamos el IVA del 19% que sería $2.819.664
El valor neto a pagar seria $20.479.664
Como la empresa va a cancelar el 60% a crédito y el 40% contado, los pagos quedarían distribuidos
así:
Crédito: $12.287.798 y Contado: $8.191. 866.

1435 Inventario $ 17.660.000
2408 Iva $ 2.819.664
Mayo 16°
111005 Banco Nacional $ 8.191.866
2205 Proveedores $ 12.287.798
SUMAS IGUALES $ 20.479.664 $ 20.479.664
Tabla 13: Asiento Contable de Inventarios.
La norma aplicada dentro de este inventario corresponde a la NIC 2, ya que se suministra directrices
sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios, además del
reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo cualquier deterioro que rebaje el importe en
libros al valor neto realizable.

21
Transacción No.12
 Cancelación de compra
Teniendo en cuenta la transacción anterior de la empresa MACROELEMENTS S.A. que compro
mercancía a la empresa ART HOME TEXTIL por valor de $20.479.664, de los cuales cancelo de contado
$8.191.866 y a crédito $12.287.798.
Transcurridos dos meses la empresa MACROELEMENTS S.A. cancela crédito a la empresa ART
HOME TEXTIL.
Procedemos a realizar la respectiva contabilización:

413524 Venta de productos textil $8.000.000
111005 Banco Nacional $8.000.000
Junio 16°
220505 Proveedores $12.287.798
111005 Banco Nacional $12.287.798
SUMAS IGUALES $ 20.287.798 $ 20.287.798
Tabla 14: Medición Posterior de Inventarios.
 Venta de mercancía adquirida
En Junio 16° se realiza además la venta de la mercancía adquirida a $8.000.000.
Procedemos a realizar la respectiva contabilización:

Mercancía no fabricada por la
143524 $8.000.000
Junio 16° Empresa
613524 Venta de productos textiles $8.000.000
SUMAS IGUALES $ 8.000.000 $ 8.000.000
Tabla 15: Medición Posterior de transacción de Inventarios.
Se sigue aplicando la NIC 2, en el párrafo 9, específicamente en el párrafo 11, 21-22 y 38, donde se
habla acerca de la medición de costos de adquisición y sus técnicas, en las cuales se suministra como
segunda parte el importe de los inventarios, como lo son la cancelación de crédito y la venta de la
mercancía adquirida.
4.2.6 Propiedad Planta y Equipo (Activo no Corriente)
La propiedad planta y equipo simboliza todos los activos tangibles adquiridos, construidos o en
proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente, para la producción o

22
suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos o para utilizarlos en la administración, que no
estén destinados para la venta y cuya vida útil sobrepasa el año de utilización. Lo podemos aplicar en la
NIC 16.
Transacción No.13
 Compra de Maquinarias y Equipo
La empresa MACROELEMENTS S.A. compra el 25° de Abril maquinarias de uso interno como
son Maquinas industriales de coser y fileteadoras, distribuidos de la siguiente manera:
4 máquinas de coser industriales por valor de $5.000.000 cada una.
8 fileteadoras por valor de $4.500.00 cada una.
A la compra aplicaron una Retención en la fuente de 3.5% y un Impuesto sobre la venta del 19%, Y
la empresa pago su totalidad de contado.
Para realizar esta transacción utilizaremos las cuentas de Propiedad Planta y Equipo, Impuestos por
Pagar, Bancos que son Agrario de Colombia y el BBVA. Y retención en la fuente.
1. Vamos a calcular el valor total de la compra:
- 4 máquinas de coser industriales $20.000.000 de pesos.
- 8 fileteadoras $36.000.000 de pesos.
- Total, compra: $56.000.000 de pesos.
2. A ese valor le descontamos el IVA 19% que sería: $8.941.177
3. La Retención en la Fuente de 3.5% sería por valor de: $1.647.058.
A continuación, veremos el asiento contable:

23

151205 Propiedad Planta y Equipo $ 47.058.823
2408 Impuestos por pagar $ 8.941.177
Abril 25°
2365 Retención en la fuente $ 1.647.058
SUMAS IGUALES $ 56.000.000 $ 56.000.000
Tabla 16: Asiento Contable Propiedad, Planta y Equipo.
La norma aplicada dentro de este grupo corresponde a la NIIF16 debido a que se compran
maquinarias con el fin de conocer la información acerca de la inversión de la empresa
MACROELEMENTS S.A tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se han
producido en dicha inversión.
Transacción No.14
 Contabilización de Deterioro
Por deterioro y fallas técnicas, es necesario llevar a dos máquinas de coser industriales y a tres
fileteadoras a servicio técnico, teniendo un gasto total por mantenimiento de $3.000.000, más transporte
de $500.000 ida y vuelta hasta el taller de reparaciones.
Los pasos para realizar corresponden:
1. En la primera cuenta se ubica el mantenimiento y reparación de las dos máquinas de coser y las
tres fileteadoras a servicio técnico, por un valor de $3.000.000 en el lado débito.
2. En la segunda cuenta se incluye el transporte de dicha mercancía hacia el taller de reparaciones,
el cual cuenta con un cobro de $500.000, en el lado débito.
3. La última cuenta serían los Bancos (Agrario de Colombia y el BBVA), donde deposita la suma
de las dos cuentas anteriores para un total en el lado crédito de $3.500.000.
4. Sumas iguales del asiento contable.
Procedemos a hacer la respectiva contabilización:

24

Mantenimiento y reparación
514515 $3.000.000
de maquinaria
Junio 16°
523550 Transporte de mercancía $500.000
111005 Bancos Nacionales $3.500.000
SUMAS IGUALES $ 3.500.000 $ 3.500.000
Tabla 17: Medición Posterior de Propiedad, Planta y Equipo.
Continuando la aplicación de la Norma para este activo la NIIF 16, en la sección 17 de la NIIF para
las PYMES, incorporada en el Anexo 2 del Decreto 2420 de 2015 se prosigue a aplicar el concepto 648
de 2018, en el ítem 17.15 y sus párrafos, donde se aplica el modelo del costo (depreciaciones) y
modelo de revaluación, como se ven dentro de esta transacción.
4.2.7 Activos intangibles (Activo no Corriente)
Son activos son los que carecen de forma física y no ocupan un lugar en el espacio, pero generan
ventajas y privilegios distintos a los derivados de los otros activos. El valor histórico de estos activos
está conformado por todas las erogaciones identificables en que se incurra para adquirirlos, formarlos o
usarlos.
Transacción No.15
 Proyecto Obtención de Sistemas (Generados internamente)
La comercializadora MACROELEMENTS S.A ha iniciado durante este año, como el año No.1. Es
un proyecto destinado a la obtención de un proceso sistemático para aumentar la productividad de la
empresa en diferentes áreas de esta.
Para ello se ha incurrido en los siguientes costos:
- Personal: 25.000 u.m.
- Materias primas: 15.000 u.m.
- Depreciaciones: 20.000 u.m.
Al contar con la información de erogaciones, empezamos a crear el asiento contable de este activo:
25
1. Se van a crear 5 cuentas, en las cuales se depositará tanto los gatos como las inversiones que
produjo el proyecto en un año.
2. Como primera cuenta se encuentran los Gatos del personal que equivalen al $25.000 y se
deposita en el lado débito.
3. En la siguiente se encuentran las compras de la materia prima con un valor de $15.000 en el
lado débito.
4. Luego se abre la cuenta de depreciación PPYE, mejor conocida como la depreciación de
Propiedad, Planta y Equipo, en el cual es igual $20.000.
5. También se cuenta con los proveedores, ubicados en el lado crédito, con un valor de $40.000.
6. Para finalizar nuevamente la cuenta de depreciación PPYE, con un igual de $20.000, en el lado
crédito.
7. Verificación y sumas iguales del asiento contable.
Procedemos a hacer la respectiva contabilización:

5105 Gastos de Personal $ 25.000.000
6210 Compras materias primas $ 15.000.000
Diciembre
5160 Depreciación PPYE $ 20.000.000
31°
220505 Proveedores $ 40.000.000
SUMAS IGUALES $ 60.000.000 $ 60.000.000
Tabla 18: Asiento Contable del Activo Intangible.
La normal aplicada en los activos intangibles corresponde a la NIC 38, en este podemos referenciar
la transacción, que se encuentra dentro del párrafo 11-12-13, en el que se explica muy claramente
como es su debido control e identificación. Simultáneamente se tiene en cuenta la aplicación del ítem
66, donde habla sobre la aplicación de la NIC 23, en la que se establecen los criterios para el
reconocimiento de los costos por intereses como componentes del costo de los activos intangibles
generados internamente.
4.2.7.2 Medición Posterior

26
Transacción No.16
 Costos de Investigación en el año 2.
Al terminar el ciclo del primer año, la empresa considera que no existen motivos fundados de éxito
técnico, por lo que buscan el refuerzo de un centro especializado contratando con una empresa de
consultoría un estudio y pagando por ello 45.000 u.m.
Pasos a tener en cuenta para la realización de la transacción:
1. Los costos de Investigación proceden a causa de la falta de certeza de generar ingresos.
2. Se inician creando la cuenta de Gastos de investigación y desarrollo para un refuerzo, el valor
de esta cuenta es de $45.000 u.m.
3. Posteriormente se crea la cuenta de los bancos (Agrario de Colombia y el BBVA), para
después depositar en el lado crédito los $45.000 u.m.
4. Culminamos haciendo las correspondidas verificaciones.

171012 Gastos de investigación y desarrollo $ 45.000.000
Mayo 1°
111005 Bancos $ 45.000.000
SUMAS IGUALES $ 45.000.000 $ 45.000.000
Tabla 19: Costos de Investigación.
 Nuevos costos de investigación en el año 2
Aunque existen motivos para fundados de éxito técnico, pero no se espera rentabilidad económico-
financiera, tampoco pueden activarse los costos de investigación. Es por ende una nueva transacción en
el asiento contable para evaluar los costos de investigación del segundo año.
Los pasos a seguir para hacer su debida contabilización son:
1. Se vuelven a crear 4 cuentas, en las que se tomaran nuevamente el valor de los gastos de
personal, la depreciación por la PPYE y los bancos.
2. Primeramente, registramos la cuenta de gastos de personal en el lado débito, esta vez con un
precio de $60.000.00, como aumento.
3. La depreciación PPYE se ubica en la primera cuenta por el lado débito y luego en el crédito,
por un valor de $20.000,00.

27
4. En los bancos se incluye el valor de los $60.000.00, en el lado crédito.
5. Procedimiento de sumas iguales.

5105 Gastos de Personal $ 60.000.000
Septiembre 5160 Depreciación PPYE $ 20.000.000
8° 111005 Bancos $ 60.000.000
SUMAS IGUALES $ 80.000.000 $ 80.000.000
Tabla 20: Costos de Investigación - año 2.
 Activación de Costos de Investigación Año 2
Al contar con el funcionamiento operativo y beneficios económicos la empresa
MACROELEMENTS S.A inicia la activación de los costos de investigación el 31° de Diciembre.

Diciembre 1710 Investigación $ 80.000.000
31° 16 Trabajos realizados por el proceso. Intangible $ 80.000.000
SUMAS IGUALES $ 80.000.000 $ 80.000.000
Tabla 21: Activación de Costos de Investigación.
Al existir la posibilidad de comenzar el proceso a producción el gerente Isaías Gallego decide
activarlo y comenzar su aplicación en el año 3, en su desarrollo decide invertir 90.000 u.m
correspondientes a unos trabajos que encarga a una empresa de consultoría.
Para ello procedemos a registrar la mencionada inversión:

171012 Gastos de investigación y desarrollo $ 90.000.000
Febrero 15°
2205 Proveedores nacionales $ 90.000.000
SUMAS IGUALES $ 90.000.000 $ 90.000.000
Tabla 22: Activación de Costos en el año 3.
 Amortización de los costos de investigación activados en el año 2
Teniendo en cuenta el costo de investigación en el año 2, se procede a la amortización del intangible
y acumulada, que es el proceso de distribución de gasto en el tiempo de un valor duradero.
Su fórmula corresponde a:
28
𝐴𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑐𝑖ó𝑛 = (𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 𝑖𝑛𝑡𝑎𝑛𝑔𝑖𝑏𝑙𝑒)/(𝑃𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 𝑎 𝑎𝑚𝑜𝑟𝑡𝑖𝑧𝑎𝑟)

Diciembre 5165 Amortización activo intangible $ 16.000.000
31° 1698 Amortización acumulada de la Investigación $ 16.000.000
SUMAS IGUALES $ 16.000.000 $ 16.000.000
Tabla 23: Amortización del año 3.
Como se mencionó anteriormente la NIC aplicada es la 38, en el caso de la medición se aplicó los
ítems 54-57-58 de dicha norma, donde nos muestran las fases de investigación y desarrollo, teniendo
en cuenta los costos directamente atribuibles necesarias para crear, preparar el activo para que pueda
operar de la forma prevista por la gerencia y producir beneficios económicos, como se hace dentro de
este proceso.
4.2.8 Activos Biológicos
Un activo biológico una planta o animal vivo. En el caso de los animales estos se consideran activos
desde su nacimiento; y en el de las plantas desde su siembra. Un ejemplo de un Activo Biológico
puede ser una oveja, de la cual puede salir un producto agrícola que es la lana, que a su vez se
convierte en un producto resultante de consumo que puede ser un sweater o una alfombra. En este caso
realizamos un ejemplo con una empresa que produce carne y pollo.
Transacción No.17
 Compra de novillas
La empresa Carnet in invitro realiza una compra el 27° de Marzo del presente año, de contado por
15 novillas para producción de carne, cada una tiene un valor de 1'550.000 c/u y un costo estimado de
transporte por 150.000.
Para realizar esta transacción utilizaremos las cuentas de Semoviente (1584), Caja General
(110505).
29
El proceso a realizar es el siguiente:
1. Calcular el valor total de la compra de 15 semovientes:
2. Cada semoviente tiene un valor de $1.550.000 por lo tanto multiplicamos dicho valor por el
número que vamos a adquirir en este caso será 15. Lo anterior indica que los 15 semovientes
valdrán $23.250.000. Del mismo modo debemos tener en cuenta el costo del traslado de dichos
semovientes el cual corresponde a $150.000, el valor del transporte lo tomaremos como valor
mayor del activo y el valor total de la compra será de $23.400.000.
3. El pago se realiza de contado y en efectivo. A continuación, relaciono la transacción contable:

1584 Semovientes $ 23.400.000
Marzo 27°
110505 Caja general $ 23.400.000
SUMAS IGUALES $ 23.400.000 $ 23.400.000
Tabla 24: Asiento Contable de Activos Biológicos
NIC 41: establece el tratamiento contable que deben tener los estados financieros en su momento de
presentación y toda aquella información que revele movimientos o ejercicios relacionados con la
actividad agrícola, que es la gestión, por parte de una empresa, de las transformaciones de carácter
biológico realizadas con los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar a
productos agrícolas o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes.
Se presume que el valor razonable de los activos biológicos puede determinarse de forma fiable.
No obstante, esta presunción puede ser rechazada, en el momento del reconocimiento inicial,
solamente en el caso de los activos biológicos para los que no estén disponibles precios o valores
fijados por el mercado, siempre que para los mismos se haya determinado claramente que no son
fiables otras estimaciones alternativas del valor razonable. En tal caso, la NIC 41 exige que la empresa
valore estos activos biológicos según su coste menos la amortización acumulada.

30
Transacción No.18
 Valor razonable
Por bajo rendimiento en ganancia de peso se deben vender 3 novillas, por lo tanto, en Junio 16 °, se
determina el valor razonable.
La siguiente información permitirá realizar la debida contabilización:
En el comprobante de contabilidad se utilizan las cuentas de caja general (110505), semovientes
(1584) ingreso – ganancia por medición del valor razonable del activo biológico (424588).
A continuación, relaciono la transacción contable:

110505 Caja general $ 7.500.000
Junio 16° 1584 Semovientes $ 4.680.000
424588 Ingresos Vta Semoviente $ 2.820.000
SUMAS IGUALES $ 7.500.000 $ 7.500.000
Tabla 25: Medición Posterior de Activos Biológicos
La sección 34 del Estándar para Pymes exige que un animal clasificado como activo biológico se
mida bajo el modelo del valor razonable, siempre y cuando determinar este valor no implique un costo
o esfuerzo desproporcionado, en caso que la medición a valor razonable no cumpla esta característica,
el activo biológico se podrá medir bajo el modelo del costo, teniendo en cuenta cualquier depreciación
acumulada y la pérdida por deterioro del activo.
Para determinar el valor razonable de un activo biológico, de acuerdo al párrafo 6 de la sección 34,
la entidad debe tener en cuenta los precios de mercado, las referencias del sector agrícola y si existe un
mercado abierto para el activo biológico o para uno similar, de manera que el rubro que se asigne al
mismo no sea determinado arbitrariamente, sino que refleje el valor en el mercado.

31
V. CONCLUSIONES
 Después de haber analizado y resuelto cada una de los puntos del trabajo basados en las
transacciones podemos decir que la contabilidad es el elemento más importante en toda empresa
o negocio, al igual que los activos que son todos aquellos bienes, recursos o valores con los que
cuenta la empresa MACROELEMENTS S.A. Estos 8 grupos se dividen en Activos Corrientes
y Activos no Corrientes en los que se aplica el Objetivo general del taller.
 En resumen, este trabajo nos ayuda a crecer profesionalmente, a lograr los retos y limitaciones
a los que nos enfrentamos al iniciar e implementar nuevos temas contables, como lo es el
reconocimiento de activos y su medición posterior en cualquier tipo de transacción, que es
fundamental en el desarrollo de nuestra carrera como Contadores Públicos y para el crecimiento
de una empresa.
32
VI. REFERENCIAS
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Escuela de Contabilidad Internacional

TALLER CONTABILIDAD DE ACTIVOS

AREVALO VAZQUES KELLY JOHANNA

CONTABILIDAD ACTIVOS, 2020-2

Virtual, de Abril 21 de 2020-2

II. INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................4

4.2.8 Activos Intangibles ............................................................................................................ 28

En el presente taller abordaremos como temáticas principales el Reconocimiento de los Activos y la

transacciones en el contexto, teniendo presente la definición, la identificación de los valores de costos

3.1. Objetivo general:

de Información Financiera (NIIF).

3.2. Objetivos específicos:

- Analizar cada una de las normas y principios de cada grupo de activo.

- Conceptualizar su significado e implementarlos en registros contables.

IV. MARCO TEORICO DE DESARROLLO

- Efectivo y equivalentes al efectivo

- Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar

- Propiedad planta y equipo

electrodomésticos para cualquier tipo de persona.

4.2 Grupos de Activos Corrientes y no Corrientes

superior a un año, en el mediano o largo plazo.

4.2.1 Efectivo y Equivalente al efectivo (Activos Corrientes)

recursos como los utilizados para cesar las obligaciones financieras.

Se compone por las siguientes cuentas:

 La caja: caja mayor y caja menor

efectivo se usan comúnmente las cuentas de Caja y Bancos.

4.2.1.1 Reconocimiento del Activo

 Creación de la Caja Menor

La comercializadora de MACROELEMENTS S.A, después de analizar los requerimientos

gira un cheque de en Abril 2° del presente año, al asistente administrativo.

Agrario de Colombia y el BBVA.

Fecha Código Cuenta Débito Crédito

La norma aplicada en este procedimiento corresponde a la NIC 7, en los estados de Flujo de

norma, donde se clasifica como una actividad de operación.

4.2.1.2 Medición Posterior del Activo

 Reembolso de Caja Menor

segundo por $340.000, como lo veremos a continuación.

 Dinero efectivo en Caja: $90.000

 Recibos y facturas para los siguientes conceptos:

- Almuerzos para los auxiliares de Contabilidad $130.000

- Taxis y transporte para mensajería $95.000

- Cartuchos para impresora $115.000

Para un total en gastos operacionales.

Los pasos para realizar la contabilización son:

operacionales, primeramente, se debe realizar la suma de los almuerzos, el transporte y los

2. Al contar con el total de los gastos operacionales proseguimos a ubicarlo en el asiento

anteriormente mencionados (Bancos Agrario de Colombia y el BBVA).

Fecha Código Nombre de la Cuenta Débito Crédito

cubrir otros gastos que se mencionaran a continuación:

 Dinero efectivo en Caja

 Recibos y facturas por los siguientes conceptos:

- Transporte de mercancía $140.000

- Jabón, servilletas, detergentes $100.000

- Taxis y buses mensajería $100.000

Con un total de gastos operativos de $340.000.

Los pasos para realizar el asiento contable son: $55.000

MACROFASHION S.A para un total de $340.000 de desembolso.

la parte del debe (debito).

corresponde a $30.000 y se ubica en el lado debe (debito).

4. En los bancos ubicamos $370.000 en la parte del haber (crédito).

5. Para terminar, hacemos las sumas iguales para la verificación de la medición.