REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

CIENCIA Y TECNOLOGIA

UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DEL ESTADO TRUJILLO “MARIO

BRICEÑO IRAGORRY”

PROGRAMA NACIONAL DE FORMACION EN ADMINISTRACION

Tributo
s

Valera, Mayo 2020

Los municipios constituyen la unidad política primaria de la organización nacional
de la República, goza de personalidad jurídica y ejerce sus competencias de
manera autónoma, conforme a la ley. Así mismo posee la facultad de elegir a sus
autoridades, crear, recaudar e invertir sus ingresos, con la finalidad de impulsar el
desarrollo social, cultural y económico de las comunidades locales

El sistema tributario municipal es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y

contribuciones) cuya administración se encuentra a cargo de las municipalidades,
sean éstas de ámbito provincial o distrital. Asimismo, forman parte de este sistema
las normas tributarias municipales y las entidades municipales encargadas de
administrar tales tributos.

Las Ordenanzas:

Son los instrumentos legales de mayor jerarquía, aplicables en el ámbito

Municipal, contentivas de normas de aplicación general; la Ley Orgánica del
Régimen Municipal, la define expresamente así en su Art. 4: Los actos que
sancionen los Consejos o los Cabildos para establecer normas de aplicación
general sobre asuntos específicos de interés local, se denominarán Ordenanzas.

Las Ordenanzas tienen el carácter de Leyes Obligatorias para todos, en todo el

ámbito territorial del correspondiente Municipio; sirven para establecer normas de
aplicación general, sobre materia de competencia municipal, tales como Aseo
Urbano, Ejidos, Hacienda, Catastro, Espectáculos Públicos y otras áreas.

Las Ordenanzas han sido clasificadas, tomando en consideración la materia

regulada en: sobre Administración, Impositivas y sobre Servicios Públicos
Municipales.

 Las Ordenanzas sobre Administración: Son las referidas a la Organización

de las estructuras organizativas, a la Organización del personal y el
funcionamiento de la Administración Pública y son las siguientes:
Contraloría, Hacienda, Legislación, Licitaciones, Pensiones y Jubilaciones
de Personal, Administración.
  Las Ordenanzas Impositivas: Son aquellas en las que se establecen los
impuestos o tasas que deben cancelar los contribuyentes municipales, y
son los siguientes: Hacienda, Apuestas Lícitas, Construcciones,
Espectáculos Públicos, Patentes, Inmuebles Urbanos, Propiedad
Inmobiliaria, Propaganda y Publicidad Comercial.

Estas Ordenanzas se caracterizan porque entran en vigencia a los sesenta días

de su publicación en la Gaceta Municipal.

 Las Ordenanzas Sobre Servicios Públicos Municipales : Son aquellas que

regulan las materias o la prestación de los Servicios Públicos, y estas son:
Urbanismo, Aseo Urbano, Policía Municipal, Cementerios, Mercado y
Transporte.

Impuesto Sobre Actividades Económicas

Es uno de los impuestos municipales, este impuesto viene determinado por el

ejercicio habitual, de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. La
actividad industrial y de comercialización de bienes se considerará gravable en un
Municipio, siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente, o base
fija, ubicado en el territorio de ese Municipio. En este sentido la base imponible
para calcularlo, está constituida por los ingresos brutos que esa actividad genera

Características

Las características del Impuesto sobre actividades económicas son las siguientes:

• Es un Impuesto municipal, local o territorial, aplicado en el ámbito espacial de

un municipio determinado.

• Impuesto que grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la industria,

servicio, comercio o de índole similar, de carácter independiente, aun cuando
estas actividades se realicen y el contribuyente o responsable actúe sin obtención
previa de la licencia.
• No es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando uno grava los ingresos
brutos producto de las ventas.

Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular, la producción,

diferente a un tributo Nacional o estadal, que son independientes de eso.

•Se encuentra vinculado a un establecimiento comercial, agencia, oficina, sucursal

o lugar físico donde se ejercerá la actividad económica lucrativa de comercio,
servicio, industria o actividad de índole similar.

• Es un impuesto directo, ya que grava manifestaciones mediatas de riquezas, y

mide la capacidad económica del contribuyente al aplicarse directamente sobre los
ingresos brutos.

•Es un impuesto proporcional. La tarifa aplicable en unidades tributarias (UT) es

constante, y el monto del gravamen a pagar se determinara sobre la base de los
ingresos brutos, aun cuando se fije un mínimo tributable para cada actividad
económica lucrativa, de industria, comercio o servicios.

Elementos Del Tributo

1. Hecho Imponible: El hecho imponible es el supuesto designado por la ley

como generador de la obligación tributaria, en el caso del impuesto sobre
actividades económicas, consiste en el ejercicio de un comercio, de una
industria, de una actividad lucrativa.

El artículo 204 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal indica: " El Hecho
imponible del impuesto sobre actividades económicas, es el ejercicio habitual, en
la jurisdicción del Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter
independiente, aun cuando dicha actividades realice sin previa obtención de
licencia, sin menoscabo de las razones que por esta razón sean aplicables,
vinculado o no a un local, oficina comercial, industrial o espacio físico donde
realizar dicho ejercicio.
El periodo impositivo de este impuesto coincidirá con el año natural y los ingresos
gravables serán los percibidos en ese año sin perjuicio de que pueda ser exigido
un mínimo tributable consistente en un impuesto fijo.

2. Base Imponible: La base imponible aplicable al ejercicio de la actividad

económica, industrial, comercial, de servicios o de índole similar es el
monto de los ingresos brutos obtenidos efectivamente por el contribuyente
durante el periodo impositivo correspondiente por el ejercicio de las
actividades económicas u operaciones realizadas en la jurisdicción de un
determinado Municipio de acuerdo con las disposiciones implícitas en la
Ley Orgánica del Poder Público Municipal o en los Acuerdos o Convenios
celebrados.

Se tendrán como deducciones de la base imponible:

• Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios, siempre que

se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolución.

• Los documentos efectuados según las prácticas habituales de comercio.

3. Alícuota: La alícuota o tarifa aplicable a los ingresos brutos obtenidos, se

encuentra establecida en el clasificador de Actividades Económicas, el cual
varía, dependiendo de la actividad o actividades desarrolladas. La alícuota
es proporcional y se fija igualmente un mínimo tributable en Unidades
Tributarias (U.T.).

La alícuota impositiva aplicable de manera general a todos los municipios, será

fijada en la Ley de Presupuesto Anual, a proposición del Ejecutivo Nacional.

4. Sujeto Activo: El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto es la

Administración Tributaria Municipal.
5. Sujeto Pasivo: Es el contribuyente o responsable del pago del impuesto, en
calidad de industrial o comerciante, siempre y cuando realice una actividad
lucrativa comercial, industrial, de servicios o de índole similar con fines de
 lucro en el municipio, de manera habitual en una industria, comercio, local
u oficina.

Esta condición recae sobre los siguientes entes:

•Las personas naturales, jurídicas o entidades o colectividades que constituyan

una unidad económica, dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional,
que sean propietarias o responsables de empresas o establecimientos que ejerzan
actividades comerciales, industriales, financieras o de servicios de carácter
comercial.

•Los distribuidores, agentes, representantes, comisionistas, consignatarios,

intermediarios, consignatarios al mayor y detal y a las personas que ejerzan en
nombre o por cuenta de otros, las actividades a que se refiere esta Ordenanza,
respecto a la obligación tributaria que se genere para la persona en cuyo nombre
actúan, sin perjuicio de su condición de contribuyente por el ejercicio de las
actividades que realicen en nombre propio.

Declaración y Pago del Tributo

Los contribuyentes o responsables están obligados a presentar la declaración

jurada anualmente correspondiente al monto de los ingresos obtenidos en el año
anterior, dentro de los treinta (30) días continuos o el día hábil siguiente
inmediato, determinado, auto liquidado y pagando el impuesto por ante la
Hacienda Pública Municipal, por cada una de las actividades del ramo que se
describe en el Clasificador de actividades Económicas.

Existen municipios que exigen el pago del impuesto en forma trimestral otros de
forma mensual; esto va depender de lo que establezca la ordenanza respectiva.

El monto del impuesto a la Ordenanza se determinará y pagará de la manera

siguiente:
•Al monto de los ingresos brutos contenida en la declaración jurada, que
corresponda al año anterior, se le aplicara la alícuota prevista en el clasificador de
Actividades Económicas, para cada actividad desarrollada por el sujeto pasivo.

•Cuando el sujeto pasivo ejerciere varias actividades clasificadas en grupos

diversos, el impuesto se determinará aplicando a los ingresos brutos generados
por cada actividad, la alícuota que corresponda a cada una de ellas, sino se
determinará y liquidará aplicando a todas las actividades que realiza, la alícuota
más alta.

•Cuando el monto del impuesto calculado con base a los ingresos brutos, sea
inferior al señalado como mínimo tributable, se pagara por concepto del impuesto
previsto en la ordenanza, la cantidad que como mínimo tributable se establece
para cada caso, en el Clasificador de las Actividades Económicas.

•El monto determinado deberá ser pagado en la misma oportunidad en que se

presente la declaración jurada de ingresos brutos, mediante formulario especial,
ante las oficinas receptoras de impuesto municipales.

Exenciones y Exoneraciones:

Solo es posible acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o

contribuciones municipales especiales, en los casos y con las formalidades
previstas en las Ordenanzas, la cual facultara al Alcalde o Alcaldesa para
concederlas, especificando los tributos, los requisitos para su procedencia y
condiciones a las cuales está sometida el beneficio. El plazo máximo de duración
de este beneficio será de cuatro años, pudiendo ser prorrogado por un lapso igual,
y pueden concederse a:

• Los Institutos Autónomos.

• Entidades culturales, sociales sin fines de lucro.

• Los vendedores ambulantes

• Los minusválidos, invidentes.

• Cualquier otro que establezca la Ordenanza.

Las exoneraciones las concede el Alcalde o Alcaldesa con aprobación de la 2/3

parte de los miembros integrantes del Consejo Municipal.

Requisitos Para Solicitar El Permiso:

Con la solicitud por escrito del permiso para el ejercicio de las actividades
económicas, comercial, industrial o de índole similar, el solicitante deberá
presentar los siguientes documentos:

• Constancia expedida por la Dirección de Control Urbano o de la dependencia

que haga sus veces, de que el inmueble en el cual se desarrollara la actividad
económicas, según las disposiciones de zonificación, urbanismo y arquitectura
vigentes( Este requisito no será necesario cuando los sujetos pasivos realicen sus
actividades en establecimientos, inmuebles o locales ubicados dentro de
mercados Municipales).

• Constancia de inspección emitida por el Instituto Autónomo del Cuerpo de

Bomberos.

• Declaración jurada simple de que el solicitante no tiene deudas con la

Administración Tributaria Municipal.

• Copia del Documento Constitutivo y sus modificaciones.

• Fotocopia legible del registro de Información Fiscal (RIF).

• En caso de expendidos de licores, ya sean bares, tascas, restaurantes, salas de

bingos, salas de pool, discotecas y otros similares, deberán presentar constancia
de haber cumplido con los requisitos que exige la ley de licores y especies
alcohólicas.

• En caso de que el solicitante, no sea el representante Legal, copia de poder

notariado o carta de autorización debidamente firmada.
• Pago de la tasa administrativa que la Administración Tributaria haya establecido
para estos fines.

El funcionario facultado para otorgar, suspender o cancelar la Licencia de Patente

de Industria y Comercio es El Superintendente Municipal de Administración
Tributaria.

SANCIONES: Las sanciones aplicables a las contravenciones de la Ordenanza

son las siguientes:

• Multas

• Suspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento.

• Cancelación de la licencia y clausura del establecimiento

La aplicación de las sanciones ya descritas no excluye el pago de los tributos por

el ejercicio de la actividad económica.

Por su parte el Artículo 165 de la ley Orgánica del Poder Público Municipal en su
numeral 4, establece que "Las multas por infracciones tributarias no podrán
exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico Tributario."

De ello deriva que para el caso de multas deberá aplicarse la que sea menos
gravosa entre lo dispuesto en las Ordenanzas y lo establecido en el Código
Orgánico Tributario.

IMPUESTOS QUE INTEGRAN EL PODER PÚBLICO MUNICIPAL

La administración financiera de la Hacienda Pública Municipal está conformada

por los sistemas de bienes, planificación, presupuesto, tesorería, contabilidad y
tributario de acuerdo a la LOPPM (Art. 125). En la parte tributaria municipal nos
encontramos con los impuestos municipales, los cuales están distinguidos de la
siguiente manera:

 Impuestos a Inmuebles urbanos: Este impuesto se aplicará a los inmuebles

ubicados dentro de la jurisdicción territorial del Municipio.
•La base imponible de este impuesto será el valor de los inmuebles. La base
imponible, en ningún caso, podrá ser superior al valor en mercado.

•El Hecho Imponible lo constituye el ejercicio del derecho de propiedad sobre

bienes inmuebles urbanos ubicados dentro de la jurisdicción de este Municipio.

El hecho imponible una vez producido, representa para el contribuyente, el

surgimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la correspondiente
Ordenanza.

 Impuesto de Vehículos (Patente de Vehículos): Según el artículo 193 de la

Ley Orgánica Del Poder Público Municipal “el impuesto sobre vehículos
grava la propiedad de vehículos de tracción mecánica, cualesquiera sean
su clase o categoría y sean propiedad de una persona natural residente o
una persona jurídica domiciliada en el Municipio respectivo”

•El hecho imponible del presente impuesto lo constituye el ejercicio de la titularidad

de la propiedad de uno o más vehículos. El impuesto se causa el primero de enero
de cada año.

•La base imponible la determina la capacidad de desgaste de las vías públicas del
Municipio, ocasionado por el tránsito y tráfico vehicular, cuantificable en dinero,
tomando como base de cálculo el peso y número de ejes del vehículo en los
términos establecidos en la Ordenanza sobre Impuesto de Vehículos del
Municipio.

 Impuestos a Espectáculos públicos: Las personas que tienen bajo su

responsabilidad la presentación de espectáculos públicos que se realicen
en la jurisdicción del Municipio, tienen la obligación de pagar sus impuestos,
las cuales quedaran sujetas a las disposiciones de la Ordenanza que le
corresponde, y al pago de los tributos en ella establecidos.

•El impuesto sobre espectáculos públicos gravará la adquisición de cualquier

boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un
espectáculo en sitios públicos o en salas abiertas al público.
•Será pagado por el adquirente del respectivo billete o boleto de entrada en el
momento de la adquisición.

 Impuestos a Juegos y apuestas lícitas: Son los impuestos que se recaudan

por intermedio de la Dirección de Hacienda de la Alcaldía por concepto de
juegos y apuestas lícitas que permitan la participación en rifas, loterías o
sorteos de dinero o de cualquier clase de bien, objeto o valores,
organizados por entes públicos o privados. Ejemplo: los ingresos de una
agencia de lotería.

•Se gravarán con este impuesto las apuestas efectuadas mediante máquinas,
monitores, computadoras y demás aparatos similares para juegos o apuestas que
estén ubicados en la jurisdicción del Municipio respectivo.

•La base imponible del impuesto sobre juegos y apuestas lícitas la constituye el
valor de la apuesta.

 Impuestos a Propaganda y publicidad comercial : Según el Artículo 202 este

impuesto grava todo aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea
exhibido, proyectado o instalado en bienes del dominio público municipal o
en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el
público, o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o se
traslade mediante vehículo, dentro de la respectiva jurisdicción municipal.

•Propaganda comercial o publicidad todo aviso, anuncio o imagen dirigido a llamar

la atención del público hacia un producto, persona o actividad específica, con fines
comerciales.

•El contribuyente de este tributo es el anunciante

 Impuestos sobre transacciones inmobiliarias: De acuerdo al Artículo 178

este corresponde al Municipio la recaudación y control de los impuestos
que, sobre transacciones inmobiliarias, creare el Poder Nacional. El
Municipio lo regulará por ordenanza.
  Contribuciones especiales: plusvalía y por mejoras:

La contribución especial sobre plusvalía de las propiedades inmuebles

originada por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento:

•se causará por el incremento en el valor de la propiedad como consecuencia de

los cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento previstos en los planes de
ordenación urbanística con que esa propiedad resulte beneficiada.

•A los fines de la determinación de la contribución, se presumirá que todo cambio

de uso o de intensidad de aprovechamiento producirá en los bienes afectados un
aumento de valor de al menos un veinticinco por ciento (25%).

•La ordenanza respectiva podrá disponer que esta contribución sea exigida en
forma fraccionada, por una sola vez dentro del plazo máximo de pago de cinco
años y las cuotas correspondientes podrán devengar un interés máximo
equivalente a la tasa fijada por el Banco Central de Venezuela para el cálculo de
las prestaciones sociales.

La contribución especial por mejoras: Es aquella contribución obligatoria,

motivada en la obtención de un beneficio para el sujeto pasivo, que se origina en
la realización de obras públicas.

•Se causará por la ejecución por parte del Municipio o con su financiamiento de las
obras públicas o prestación de un servicio público que sea de evidente interés
para la comunidad y resulten especialmente beneficiadas determinadas personas.

•El importe de esta contribución será determinado por el Concejo Municipal en

función del costo presupuestado de las obras o de los servicios pero no excederá,
en ningún caso, del cincuenta por ciento (50%) del costo de las obras o servicios.

•El porcentaje de la base imponible que corresponderá a cada beneficiario de la

obra o servicio y las demás condiciones de procedencia se regirán por lo previsto
en las respectivas ordenanzas.
•La base imponible de las contribuciones por mejoras se repartirá entre los sujetos
pasivos beneficiados, para lo cual se tendrán en cuenta, entre otros, la clase y
naturaleza de las obras y servicios, la ubicación de los inmuebles, los metros
lineales de fachada, sus superficies, el volumen edificable de los mismos y su
precio corriente en el mercado.

•El monto de la base imponible será determinado por el porcentaje en la

correspondiente ordenanza.

Según el Artículo 192 el pago que se haga por concepto de contribución por
mejoras o contribución sobre plusvalía de propiedades por cambios en el uso o en
la intensidad del aprovechamiento aceptará como rebaja el pago que corresponda
efectuar en el mismo año por concepto de impuesto sobre inmuebles urbanos.

Para concluir podemos recalcar que a los Municipios se les dio autonomía, y,
según se indica en la Carta Magna, tiene el gobierno y administración de sus
intereses y la gestión de las materias que le sean asignadas por nuestra
Constitución y las otras leyes que rigen sobre la materia municipal. Algunas de sus
atribuciones son: Ordenación territorial y urbanística, Vivienda de interés social,
Turismo local, Vialidad urbana, Circulación y ordenación del tránsito de vehículos y
personas en las vías municipales, Servicios de transporte público urbano de
pasajeros, Espectáculos públicos y publicidad comercial, en cuanto concierne a
los intereses y fines específicos municipales, entre otros.
 Referencias Bibliográficas

Las Ordenanzas Municipales. Noviembre 6, 2012.

https://derechovenezolano.wordpress.com/2012/11/06/las-ordenanzas-
municipales/

Impuesto sobre Actividades Económicas – Venezuela. Ronald Castro

https://www.monografias.com/trabajos62/impuesto-actividades-
economicas/impuesto-actividades-economicas2.shtml

Ley Orgánica Del Poder Público Municipal

http://www.cne.gob.ve/web/normativa_electoral/LEY_ORGANICA_DEL_PODER_
PUBLICO_MUNICIPAL.pdf