RENTAS DEL TRABAJO PRACTICO

Orientaciones.Deveran leer los diferentes conceptos, y

ejemplos, partiendo de su lectura, Resolver aquellos
ejercicios que ahí se encuentran.
¿Qué es rentas del trabajo?
Las rentas del trabajo son genéricamente el trabajo
personal realizado bajo relación de dependencia que
habitualmente se abona con sueldos, honorarios u otras
remuneraciones y no se realiza bajo la forma de actividades
económicas.
Las ganancias originadas principalmente en el trabajo
personal de los sujetos la fuente principal del redito es
dicho trabajo personal.
Las remuneraciones se encuentran sometidas al impuesto
no interesado el lugar de prestación de servicios, estas
rentas comprenden las remuneraciones de quienes están en
una relación de empleo público o privado.
Se trata, de la puesta a disposición de un tercero de la
capacidad de trabajo de quien las realiza sin interesar el
resultado de dicha puesta a disposición, el deudor
(empleador) debe remunerar la puesta a disposición citada
con independencia de los resultados. En estos casos la
fuente estará dada por el lugar donde se ejecutó la tarea.
Ejemplo número 1. Rentas del Trabajo Ordinarias.
El señor Hermógenes Prado labora como auditor de
Artemisa.S.A. A partir del mes de enero 2020 recibe un
salario de C$ 20,000 córdobas mensuales. La empresa aplica
las correspondientes deducciones de dicho salario C$
1,400.00 de cotización a la SEGURIDAD SOCIAL y C$
1,636.6666 en concepto de retenciones por el impuesto
sobre la renta. Ver art. 23 de LCT y arts. 19 de su
reglamento.

Ejemplo numero 2. Contrato Laboral de Subordinación y

Dependencia.
El señor Gumersindo Miranda es contratado para
desarrollar la labor de supervisor en puntos de ventas, el
salario es C$ 8, 000.00 y su horario de entrada es a las 8:00
am y su salida a las 5:00 pm. Estamos frente a un contrato
de relación de dependencia (laboral).

Nota: En el régimen integral, las empresas que tienen 50

trabajadores o más pagaran una cuota patronal de 22.5%
del salario del trabajador.
Las empresas que emplean menos de 50 trabajadores el
aporte patronal será el 21.5%.
La cuota vigente para los trabajadores hasta enero 2019
era de 6.25% y partir de febrero 2019 la retención es el 7%
de su salario en concepto de pago al INSS

Ejemplo numero 3. Contrato por prestación de servicio.

El señor Juan Pérez es contratado por una empresa
comercializadora de productos de consumo masivos, para
desarrollar una investigación de mercadeo con los
siguientes términos de referencia:
. Determinar un nicho de mercado para la entidad.
. Dirigido a las asistentes del hogar.
El señor Pérez expone su metodología de trabajo, técnicas,
procedimiento y honorarios. En consecuencia, es un
contrato de prestación de servicio profesionales.

Personas Natural (PN)

Para efectos fiscal, se establece legalmente que una
persona natural física debe ser considerada residente
cuando permanezca más de 180 días durante el año
calendario en territorio nicaragüense, aun cuando no sea de
forma continua. Que su centro de interés económico o
principal se sitúe en el país, salvo que el contribuyente
acredite su residencia o domicilio fiscal en otro país
mediante el certificado emitido por la autoridad
correspondiente
Ejemplo número 4. NO residente fiscal.
El señor Ramon Morales de nacionalidad salvadoreña
trabaja para una empresa de residencia nicaragüense por
cinco meses devengando un salario de C$ 30, 000.00.
¿Sera considerado residente en Nicaragua?
El señor Morales es considerado NO residente en
nicaragüense y tributa mediante la alícuota del 20% por
rentas de no residente de acuerdo al numeral 1 del art. 7 y
numeral 3 del art. 24 de la LCT. Retención mensual C$ 6,
000.00.

Ejemplo número 5. Rentas del trabajo por centro

económico.
Un trabajador residente en Nicaragua es enviado por su
empresa a Panamá para realizar un curso especializado en
Derecho Tributario. El curso se desarrolla entre los meses
de marzo a noviembre.
¿Sera considerado residente en Panamá?
Será considerado residente en Nicaragua, ya que el centro
de sus intereses económicos permanece en territorio
nicaragüense, que es donde tiene su empleo.
Ver numeral 1 del art. 12 de la LCT. Tributa mediante tarifa
progresiva según art. 23 de la misma ley.

Ejemplo numero 6. Rentas del trabajo por residencia

habitual en el extranjero.
Carlos Arroliga, labora para la embajada de Nicaragua en la
republica de Costa Rica. El señor Arroliga, es considerado
residente nicaragüense.
Ver numeral 3 del art. Numero 7 y numeral 1 del art. 12 de
la LCT.

Ejemplo numero 7. Rentas del trabajo vinculadas por

residente nicaragüense y por origen extranjero.
Morena y Tania viajan a la Republica de Honduras por
cuenta de su empresa residente nicaragüense para realizar
auditoria a una filial ubicada en ese país. Morena y Tania en
sus horarios libres prestan servicios de capacitación en otra
entidad de nacionalidad hondureña.
¿Cuál renta se considera del trabajo de origen
nicaragüense?
Las rentas del trabajo, es las que pagan la entidad de
residencias nicaraguense por la labor de auditoria, los
ingresos provenientes del servicio de capacitación son
rentas de origen extranjeros.
Ver art. Numero 5 y numeral 1 del art. 12 de la LCT

Ejemplo numero 8. Caso Atípico de rentas del trabajo.

Maritza Sobalvarro, de nacionalidad panameña desempeña

su labor en una entidad de residencia nicaraguense por
nueve meses, pero su pago lo recibe de una entidad afiliada
de la republica de Guatemala.
La renta del trabajo es de origen nicaraguense establecida
por el numeral 2 del art.12 De la LCT. Así mismo el art. 13
del CTR, dispone la inoponibilidad de convenios entre
particulares y art. 20 del mismo CTR.

Afectación de la base imponible por prelación tributaria.

La base imponible para efecto de las rentas del trabajo se
afecta por la prelación tributaria de las pensiones por
alimentación establecidas en el art. Número 52 del Código
Tributario.
Prelación es el privilegio general sobre todos los bienes del
deudor. La prelación tributaria el estado concede de dicho
privilegio, haciéndolo efectivo a través del ejercicio del
Derecho de prelación sobre las demás obligaciones del
deudor tributario.
Ejemplo de prelación tributaria

N° Descripción valores
1 Salario bruto 15,000.00
2 Embargo por pensión alimenticia (casilla n°1 menos 5,000.00
casilla n°2)
3 Ingreso sujeto a retención 10,000.00
4 Deducción del INSS 7% 700
5 Ingresos netos 9,300
6 Salario proyectado (casilla n°5 * 12 meses) 111,600
7 Sobre exceso exento 100,000.00
8 Base imponible 11,600
9 Alícuota marginal 15% (casilla N°8 * 15%) 1,740
10 Retención mensual (casilla N°9 / 12 meses) 145

El numeral 3 del art. 82 de nuestra constitución

nicaraguense, dispone que el salario mínimo es
inembargable en total armonía con el art. 3 de la Ley del
salario Mínimo, expone: El salario mínimo es irrenunciable y
no puede ser objeto de compensación, descuento de
ninguna clase, reducción, retención o embargo, excepto los
de seguridad social, alimentos familiares del trabajador
declarados judicialmente y otros previstos por la Ley.
Ejemplos de otros aportes a fondo de ahorros.
La entidad a parte de la deducción del INSS laboral aplica
deducción de 5% sobre el ingreso bruto para su fondo de
ahorro.

N° Descripción Valores
1 Salario Bruto 15,000
2 Deducción para fondo de ahorro (casilla N°1 * 750
5%)
3 Deducción del INSS 7% (casilla N°3 * 7%) 1050
4 Ingresos netos 13,200
5 Salarios proyectos (casilla N° 4* 12 meses) 158,400
6 Sobre exceso exento 100,000.00
7 Base imponible 58,400
8 Alícuota marginal 15% (casilla N°7 * 15%) 8760
9 Retención mensual (casilla N°8 / 12 meses) 730
Ejercicios para resolver, de Rentas del Trabajo (IR)
a. Calcule el impuesto sobre la renta anual de una
persona asalariada, que devenga un salario mensual de
16, 000 córdobas.

b. Asalariado que labora tiempo completo con sueldo fijo

de 28, 000 córdobas mensuales y al final del periodo se
le pagan sus vacaciones de ley. Determinar el IR a
pagar, por salarios percibidos y el IR a pagar, por el
ingreso ocasional (vacaciones). Resuelva en base a la
tabla progresiva (Ley 822 y su Reglamentos)

c. Trabajador que devenga salario mensual de 30, 000

córdobas, tiene una deducción por embargo de
pensión alimenticia, por la cantidad de 10, 000
córdobas. Determine el ingreso sujeto a retención, el
INSS a pagar, el ingreso neto, salario proyectado, sobre
exceso exento, la base imponible, la alícuota marginal y
la retención del IR a retener anual y mensual.