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Docente:
Bleydis Araujo Contreras
Contaduría publica
Montería – Córdoba
2019
Casos Problemas y ejercicios
Planeación, conocimiento de la empresa, materialidad e importancia relativa.
CASO 1
Bristol-Myers Squibb 2001-03 - Riesgo Negocios y Riesgo Significativo
Concepto
Historia Durante el período de 2001 a 2003, Bristol-Myers Squibb, una gran compañía
farmacéutica con sede en Nueva York, perdió alrededor del 11 por ciento de sus ventas y vio
disminuir su valor de las acciones en un 50 por ciento debido a los riesgos de negocio y
significativos.
Entre 1999 y 2001, la compañía reconoció que había exagerado los ingresos por $ 2.5 mil
millones para la grabación de forma inadecuada las ventas al por mayor, generalmente hacia el
final del trimestre, con el fin de satisfacer las proyecciones de ventas trimestrales establecidos
por la alta dirección. (Landers 2003) Esta práctica (llamado “relleno de canal”) implicó la
empresa persuadir a sus clientes mayoristas para comprar cerca de $ 2 mil millones más de los
medicamentos de lo que realmente necesitan para que Bristol podría cumplir con sus objetivos
de ganancias para ese año. El Departamento de Justicia y la SEC inició una investigación sobre
las prácticas de inventario y contabilidad.
Discusión preguntas
Hablar de los acontecimientos dados - que eran riesgos significativos y que
eran los riesgos de negocio.
Rta/ *Un riesgo significativo es la alta posibilidad de que ocurra un error de importancia
identificado y evaluado que, en caso de ocurrir, afectaría a los estados financieros o a una
aseveración, de manera significativa.
*El riesgo de negocios eran los resultado de eventos, circunstancias, acciones o inacciones
que afectan de manera adversa a la entidad lesionando su capacidad de lograr sus objetivos
incluyendo también eventos que surgen de cambios en la empresa, complejidad en áreas
específicas o falta de cambios oportunos.
Rta/ Los riesgos los hubiera podido evitar no exagerado los ingresos por $ 2.5 mil millones para la
grabación de forma inadecuada las ventas al por mayor, generalmente hacia el final del trimestre,
con el fin de satisfacer las proyecciones de ventas trimestrales establecidos por la alta dirección.
Bristol, pudo haber evitado estos riesgos al momento de ellos determinar el cumplimiento
existente dentro de la empresa para sí evitar los riesgos expuestos en dicho caso y mejorar todas
las falencias que presentaban
Bristol, también habría podido evitar estos riesgos, haciendo un estudio para determinar los riesgos
a los que estaba expuesta la empresa, ya que la compañía en dos años se vio afectada
significativamente, las ventas comenzaron a bajar y se e se vio representado en la acción que
disminuyeron en un 50%. No haber exagerado sobre sus ingresos, para la grabación de la forma
inadecuada de las ventas, si no decir lo que en verdad le generaba sus ventas, y esta situación
llamo la atención de los clientes mayoristas. Bristol debió tener un control interno y tener en
cuenta los procedimientos de la valoración de los riesgos, para tomar las mejores decisiones.
CASO 2
Concepto
Historia En 1993 y principios de 1994, Arthur Andersen auditado los estados financieros
1993 de gestión de residuos. Para el 1 de febrero de 1994, el equipo de trabajo cuantifica errores
del período actual y anteriores por un total de $ 128 millones, lo que, aunque se registre, habría
reducido el ingreso neto antes de extraordinarios en 12 por ciento.
El equipo de trabajo preparado propuso Ajuste de entradas de diario (pajes) a que la cantidad de
Waste Management para grabar en 1993. Un PAJE es un ajuste propuesto por el auditor de la
empresa durante la auditoría que, de ser aceptada por la empresa, corregiría una representación
errónea de los libros.
El equipo de trabajo también identificó “prácticas contables que dieron origen a otras
representaciones erróneas conocidos y probables” que implican subestimaciones de los gastos de
operación para la que no se prepararon pajes. Estos errores incluyen, entre otras cosas:
los importes de costos diferidos de proyectos con deficiencias que deberían haber sido dados
de baja; tierra firme que lleve valores superiores a valor neto de realización; acumulaciones de
adquisición de compra indebidos en relación con el establecimiento de las reservas de remediación
(pasivos); reversiones de las reservas de remediación ambiental (pasivos) a resultados; y cambios
no compatibles a los valores de rescate de vehículos de desecho y contenedores.
Waste Management se negó a registrar los pajes o para corregir las prácticas contables que dan
lugar a los pajes y otros errores e inexactitudes probables.
El equipo de trabajo informó socio en la gestión del riesgo de Andersen de los pajes y prácticas
cuestionables de contabilidad. Auditoría Objetivos y Procedimientos Manual de Andersen
requiere que los socios de gestión de riesgos consultan con los socios más antiguos cuando pajes
acumulados superaron el 8 por ciento de los ingresos netos de operaciones continuas. Estos
socios revisaron y discutieron los pajes no registradas, así como “cuestiones de auditoría
continua.” Se determinó que Andersen, sin embargo, sería emitir un informe de auditoría sin
reservas sobre los estados financieros de 1993 de gestión de residuos.
Discusión
¿Qué análisis qué cree que el equipo de trabajo hizo para determinar la cantidad de
los pajes?
Respuestas:
El análisis que cree que el equipo de trabajo también identificó “prácticas contables que dieron
origen a otras representaciones erróneas conocidos y probables” que implican subestimaciones
de los gastos de operación para la que no se prepararon pajes. Estos errores incluyen, entre otras
cosas:
Los importes de costos diferidos de proyectos con deficiencias que deberían haber sido dados
de baja; tierra firme que lleve valores superiores a valor neto de realización; acumulaciones de
adquisición de compra indebidos en relación con el establecimiento de las reservas de remediación
(pasivos); reversiones de las reservas de remediación ambiental (pasivos) a resultados; y cambios
no compatibles a los valores de rescate de vehículos de desecho y contenedores.
Respuestas:
El razonamiento que tuvo en cuenta el equipo de trabajo para determinar las prácticas contables
que dieron lugar a otros conocidos y probables errores mencionando que no necesita ajustes fue
utilizar la metodología de capitalización de intereses de la compañía, que sabía Andersen no se
ajustaba a los PCGA pero que había determinado no era “inexacto”.
Waste Management se negó a registrar los pajes o para corregir las prácticas contables que dan
lugar a los pajes y otros errores e inexactitudes probables.
¿Qué elementos cree usted que los socios principales discutidos cuando se
determina que Andersen emitiría un dictamen sin reservas?
Respuestas:
Estos socios revisaron y discutieron los pajes no registradas, así como cuestiones de auditoría
continua. Se determinó que Andersen, sin embargo, sería emitir un informe de auditoría sin
reservas sobre los estados financieros de 1993 de gestión de residuos.
6.12 Procedimientos de planificación. Constantijn y Nianias, Soma Orkaton Logistons (soles), han
sido contratados para auditar Eidola Company, una empresa bioquímica que aparece en la Bolsa
de Atenas. Constantijn y Nianias es la auditoría del cliente por primera vez en el año en curso
como resultado de una disputa entre Eidola y el auditor anterior sobre la reserva apropiada de
ventas y cuentas por cobrar por ventas de inventario que no ha sido entregado, pero tiene a efectos
prácticos ha completado y vendido.
Eidola ha crecido de una pequeña puesta en marcha de una empresa de gran éxito en la industria
en los últimos siete años, principalmente como resultado de muchas fusiones exitosas negociados
por George Panis, el presidente y el presidente de la junta. Aunque otras empresas de
biotecnología han tenido dificultades en los últimos años, Eidola continúa prosperando, como se
muestra por sus crecientes en los ingresos y el crecimiento. Bayer, la gran compañía química
alemana, tiene un contrato especial de descuento con ellos y representa el 15 por ciento de sus
ventas. En el último año, sin embargo, las ganancias de la empresa se dirigieron hacia abajo.
Los estados financieros para el año en curso incluyen una ganancia de 20 por ciento menos que el
año anterior, pero los auditores consideran que debería haber una disminución más grande debido
a la reducción del volumen y la eliminación de un segmento del negocio, Kata-Karpos. Se
consideró necesario la eliminación de este segmento, ya que se había vuelto cada vez más rentable
en los últimos tres años. Cuando fue adquirida de Christopher Panis, el hermano de George Panis,
se consideró rentable a pesar de su mayor cliente era Kata-KLINO, también propiedad de
Christopher Panis.
Eidola se considera insuficientemente financiado por los analistas del mercado. Hay actual de la
deuda excesiva y la gestión es reacio a vender acciones en los mercados de capitales porque al
aumentar el número de acciones disminuirá precio de la acción. George Panis está hablando con
varias compañías grandes con la esperanza de una fusión.
Necesario:
Brevemente discutir lo que importa Constantijn y Nianias, soles deben considerar para
cada uno de los tres primeros procedimientos de planificación.
¿Qué técnicas se deben utilizar los auditores para reunir la información necesaria?
Respuestas:
1. Estudio general
Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de
profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse.
2. Análisis
Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las
cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.
3. Inspección
Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica a
las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).
4. Confirmación
Es la ratificación por parte del auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un
saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en condiciones de informar
válidamente sobre ella.
5. Investigación
Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y
empleados de la empresa.
6. Declaraciones y certificaciones
Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las
afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas
por alguna autoridad (certificaciones).
7. Observación
Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar
como se realiza en la práctica.
8. Cálculo
Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se
determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.
Explicar los problemas que un auditor puede incurrir en cada una de estas cuatro
áreas.
¿Cuáles serían las características de una empresa que tenía un bajo riesgo en cada
una de estas áreas?
Respuestas:
Procedimientos de evaluación de riesgos deberían 6,15, como mínimo, ser una combinación de
consultas de gestión y otros dentro de la entidad, los procedimientos de análisis y observación e
inspección.
Necesario:
6.16 Análisis de Riesgos. Se requieren cuatro tareas para evaluar el riesgo de errores. Son:
Determinar si los riesgos podrían dar lugar a errores significativos en los estados financieros.
Necesario:
Equipos de la contaminación en una gran refinería de acero internacional no cumple con las leyes
de control de la contaminación local.
6,17 importancia relativa y riesgo. Dag Nilsson, Auktoriserad Revisor (AR), considera que el
riesgo de auditoría a nivel de estado financiero en la planificación de la auditoría de los estados
financieros del Banco Lappmark Lycksele (LLB) en Storuman, Suecia, para el año terminado el 31
de diciembre de 20X5. El riesgo de auditoría a nivel de estado financiero está influenciado por el
riesgo de errores significativos, que pueden estar indicados por una combinación de factores
relacionados con la gestión, la industria, y la entidad. Al evaluar esos factores, Nilsson ha reunido
la siguiente información sobre el medio ambiente de LLB.
LLB es un banco asegurado a nivel nacional y ha sido consistentemente más rentable que la media
del sector, haciendo hipotecas sobre propiedades en una zona rural próspera, que ha
experimentado un crecimiento considerable en los últimos años. LLB empaqueta sus hipotecas y
los vende a los grandes fondos de inversión hipoteca. A pesar de la reciente volatilidad de los tipos
de interés, LLB ha sido capaz de seguir vendiendo sus hipotecas como fuente de nuevos fondos
prestables.
El directorio de LLB es controlado por Kjell Stensaker, accionista mayoritario, que es también el
director ejecutivo (CEO). Gestión en las sucursales del banco tiene autoridad para dirigir y
controlar las operaciones de LLB y se compensa con base en la rentabilidad de la rama. El auditor
interno depende directamente de Hakon Helvik, un accionista minoritario, que es presidente del
comité de auditoría de la junta.
Durante 20X5, LLB abrió una sucursal en Östersund, a 300 km de su centro de actividad principal.
A pesar de esta rama no es todavía rentable debido a la competencia de varios bancos regionales
bien establecidos, la administración cree que la rama será rentable por 20X7.
También durante 20X5 LLB aumento de la eficiencia de sus operaciones contables mediante la
instalación de un nuevo sistema informático.