Manual Microempresas Grupo 3 NIF

MANUAL DE NIT. 900.239.
390-1
NORMAS,PROCEDIMIENTOS, POLITICAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES Versión: 01
Fecha: 24-Dic-2017
INTRODUCCION: El presente Manual es un aporte para las microempresas del grupo 3 puesto
que casi todos los seminarios, talleres, diplomados, modelos de políticas, notas y estados
financieros están dirigidos y diseñados para empresas del grupo 2 que aplican la Niif para Pymes
por lo que las microempresas han quedado en el olvido y eso que representan, conjuntamente
con las pymes, el 95% de los establecimientos de comercio del país.
IMPORTANTE: El presente Manual de Normas, Procedimientos y Políticas Administrativas y

Contables en su Versión 1 es un modelo que usted estimado amig@ puede adaptar, modificar,
agregar y corregir si es del caso, de acuerdo a las necesidades, actividad económica y
características específicas de la Microempresa en la cual lo vaya a implementar, recuerde que
este modelo es para una Sociedad Comercial de naturaleza jurídica S.A.S, puede ser que muchos
de los apartes de este documento tengan que ser simplificados para que sea fácil, practico y
sencillo de aplicar.
NOTA: En los ejercicios de aplicación NO se tiene en cuenta el tema de conciliación fiscal. Todo
el tema de efectos tributarios, conciliaciones contables y fiscales e impuestos diferidos se
encuentra en la Versión 2 que estoy trabajando y que cuando termine también será obsequiada.
ATENCION: Próximamente estaré sacando la Versión 1 del Manual de Normas, Procedimientos y

Políticas Administrativas y Contables para empresa del Grupo 2 que deban aplicar NIIF para las
PYMES, conjuntamente con un modelo de Estados Financieros y Notas.
DERECHOS DE AUTOR: Este documento hace parte del libro virtual denominado “Manual de
Normas, Procedimientos, Políticas Administrativas y Contables para Pymes y Microempresas”
que se encuentra en proceso de diseño, publicación e ISBN, por lo que queda totalmente
prohibido la reproducción parcial o total por cualquier medio sin la autorización expresa de su
autor.
COMENTARIOS: Cualquier comentario o sugerencia por favor al correo: joanjuro21@gmail.com

o al celular 3176464830
Creado por: Revisión: Aprobado por: Acta No. Aplicable a:

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Fecha: 24-Dic-2017
MANUAL DE NORMAS, PROCEDIMIENTOS, POLITICAS ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES
MARCO TÉCNICO NORMATIVO DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA LAS

MICROEMPRESAS
GRUPO: 3
LEY 1314 DE 2009

ANEXO 3 DEL DECRETO UNICO REGLAMENTARIO – D.U.R. 2420 DE 2015

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IPIALES, ENERO DE 2018
TABLA DE CONTENIDO PÁGINA
SECCION I. PRESENTACION...........................................................................................................................5
SECCION II. OBJETIVOS................................................................................................................................6
SECCION III. NORMAS RELATIVAS AL USO DEL MANUAL..............................................................................8
SECCION IV. SISTEMA DE CONTROL INTERNO...........................................................................................10
IV.1. ALCANCE............................................................................................................................................... 10
IV.2. OBLIGATORIEDAD................................................................................................................................. 10
IV.3. OBJETIVOS............................................................................................................................................ 10
IV.3.1. Efectividad y Eficiencia de las Operaciones.............................................................................10
IV.3.2. Confiabilidad de los Reportes Financieros...............................................................................10
IV.3.3. Cumplimiento de Leyes y Normas...........................................................................................10
IV.4. COMPONENTES Y PRINCIPIOS............................................................................................................... 11
IV.4.1. AMBIENTE DE CONTROL..........................................................................................................11
IV.4.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS.......................................................................................................12
IV.4.3. ACTIVIDADES DE CONTROL.....................................................................................................12
IV.4.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN..........................................................................................13
IV.4.5. ACTIVIDADES DE MONITOREO................................................................................................13
IV.5. RESPONSABLES..................................................................................................................................... 14
IV.6. CERTIFICACIÓN..................................................................................................................................... 14
SECCION V. POLITÍCAS ADMINISTRATIVAS.................................................................................................15
SECCION VI. POLITÍCAS CONTABLES..........................................................................................................17
VI.1. ENTIDAD QUE REPORTA....................................................................................................................... 17
VI.1.1. Información General...............................................................................................................17
VI.1.2. Actividad Económica..............................................................................................................17
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VI.1.3. Estructura Organizacional.......................................................................................................17

VI.1.4. Plataforma Estratégica............................................................................................................18
VI.2. POLITICAS CONTABLES DE TRANSICION................................................................................................ 22
VI.2.1. PRIMERA APLICACIÓN DE LA NIF PARA MICROEMPRESAS.....................................................22
VI.3. TRANSICION A NIF PARA MICROEMPRESAS..........................................................................................25
VI.3.1. Base de Transición..................................................................................................................25
VI.4. POLITICAS CONTABLES GENERALES...................................................................................................... 28
VI.4.1. Marco Conceptual...................................................................................................................28
VI.4.2. Declaración de Conformidad...................................................................................................29
VI.4.3. Base de Registro Contable del Devengo..................................................................................30
VI.4.4. Base Principal de Medición.....................................................................................................30
VI.4.5. Hipótesis de Negocio en Marcha.............................................................................................30
VI.4.6. Moneda Funcional y de Presentación.....................................................................................31
VI.4.7. Periodo Contable.....................................................................................................................31
VI.4.8. Hiperinflación..........................................................................................................................32
VI.4.9. Uso de Juicios y Estimaciones..................................................................................................32
VI.4.10. Estimaciones y Cambios en Estimaciones..............................................................................33
VI.4.11. Política Contable y Cambios en Política Contable..................................................................33
VI.4.12. Corrección de Errores............................................................................................................34
VI.4.13. Hechos Posteriores al Periodo sobre el que se Informa........................................................34
VI.5. POLITICAS CONTABLES ESPECÍFICAS..................................................................................................... 35
VI.5.1. POLITICA CONTABLE DEL EFECTIVO Y EQUIVALETE AL EFECTIVO............................................35
VI.5.2. POLITICA CONTABLE DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR.................41
VI.5.3. POLITICA CONTABLE DE INVENTARIOS....................................................................................49
VI.5.4. POLITICA CONTABLE DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO....................................................56
VI.5.5. POLITICA CONTABLE DE OBLIGACIONES FINANCIERAS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR.......66
VI.5.6. POLITICA CONTABLE DE INGRESOS.........................................................................................71
SECCION VII. DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES.......................................................................................78
VII.1. OBJETIVO............................................................................................................................................. 78
VII.2. ALCANCE.............................................................................................................................................. 78

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VII.3. DEFINICIONES...................................................................................................................................... 78
VII.3.1. Procesos Contables................................................................................................................78
VII.3.2. Procedimientos Contables......................................................................................................78
VII.3.3. Diagrama de Flujo..................................................................................................................78
VII.3.4. Documentos Contables..........................................................................................................78
VII.3.5. Bases Legales..........................................................................................................................79
VII.4. FLUJOGRAMAS..................................................................................................................................... 79
VII.4.1. Flujograma de Abono de Clientes...........................................................................................79
VII.4.2. Flujograma de Depósito de Recaudos....................................................................................81
VII.4.3. Flujograma de Ventas al Contado...........................................................................................82
VII.4.4. Flujograma de Pedido de Mercancía......................................................................................83
VII.4.5. Flujograma de Ventas a Crédito.............................................................................................85
VII.4.6. Flujograma de Desembolsos con Cheque...............................................................................86
VII.4.7. Flujograma de Reembolso del Fondo Fijo de Caja Menor......................................................88
VII.4.8. Flujograma de Arqueo de Caja...............................................................................................89
VII.4.9. Flujograma del Proceso de Elaboración, Pago y Contabilización de Nómina..........................90
SECCION VIII: ESTRUCTURA DEL CATALAGO DE INFORMACION FINANCIERA............................................92
VIII.1. Catálogo de Cuentas:.......................................................................................................................... 92
VIII.1.1. La Estructura Contable..........................................................................................................92
VIII.1.2. La Codificación del Catálogo..................................................................................................92
SECCION IX: CATALOGO DE INFORMACION FINANCIERA...........................................................................94
IX.1. Plan de Cuentas..................................................................................................................................... 94
IX.1.1. Códigos, Cuentas, Tipo y Naturaleza.......................................................................................94
SECCION X: PROCEDIMIENTO DE LA APLICACIÓN CONTABLE CON NIF....................................................101
X.1. DESCRIPCIONES.................................................................................................................................... 101
X.2. DINÁMICAS.......................................................................................................................................... 101
SECCION XI. REGISTRO DIARIO DE TRANSACCIONES................................................................................123
SECCION XII. REPORTES DE ESTADOS FINANCIEROS................................................................................140
XII.1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.................................................................................................. 140
XII.1.1. Presentación.........................................................................................................................140

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XII.2. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL................................................................................................... 143

XII.3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS................................................................................................ 144
SECCION XIII. DEFINICIONES....................................................................................................................146
SECCION I. PRESENTACION
Entre las herramientas gerenciales más eficaces con que cuenta la Administración de la Empresa
en sus fases de planeación, organización, dirección y control, sobresale el presente Manual,
cuyo propósito es orientar e instruir de forma fácil, practica y sencilla la enseñanza, aprendizaje
y aplicación de Normas, Procedimientos y Políticas a todo el personal que hace parte de la
entidad independientemente que su vinculación sea por contrato laboral o de prestación de
servicios.
A su vez, este Manual proporciona al personal la orientación clara y precisa del procedimiento a
seguir en la realización de las tareas que se le han encomendado, pues es una fuente de
información que guía, orienta y mejora los esfuerzos del personal en el desarrollo de sus
funciones y el alcance de sus logros, entre ellos, garantizar la fiabilidad y relevancia en la
información financiera.
Este Manual se elabora con el fin de regular el proceso de captación, clasificación, registro,
acumulación, transformación, presentación y divulgación de información relacionada con la
situación financiera y los resultados de las operaciones de la Empresa.
El presente Manual proporciona una guía al personal ejecutor de las operaciones que tengan a
su cargo el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los hechos económicos para
generar información uniforme, comparable, confiable, relevante y útil para la toma de
decisiones por parte de los usuarios y preparadores de información financiera.
El Manual es de uso exclusivo de la Empresa y debe utilizarse en todos los periodos. Es

responsabilidad de todo el personal involucrado, vinculado y encargado del registro contable de
las operaciones comerciales y financieras la observancia estricta de este Manual.

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Él Manual debe revisarse y actualizarse al cierre de cada periodo por cambios en la

normatividad legal vigente o cuando la Junta Directiva, Gerencia o Contador consideren
necesario realizar un cambio cuyo propósito sea producir información financiera más fiable y
relevante.
SECCION II. OBJETIVOS
En el presente Manual de Normas, Procedimientos, Políticas Administrativas y Contables se

persiguen los siguientes objetivos:
a. Establecer normas, procedimientos y políticas para el correcto registro contable de las

transacciones, eventos y condiciones que realiza la Empresa sobre la base de la NIF para
Microempresas.
b. Reconocer, medir, presentar y revelar los hechos económicos que realiza la empresa de
forma uniforme, comparable, fiable, relevante y demás características cualitativas de la
información financiera.
c. Facilitar el registro contable de las transacciones (operaciones), eventos (riesgos) y

condiciones (contratos) y la presentación y revelación de información financiera útil para
la toma de decisiones por parte de los usuarios
d. Proporcionar información adicional descriptiva, narrativa y desagregada necesaria para

ampliar la comprensión de los conceptos presentados en los reportes financieros.

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e. Servir de instructivo al personal de la Empresa, en especial al personal del área contable,

permitiendo la consulta para el adecuado y correcto desarrollo de sus funciones.
f. Garantizar la aplicación del Marco Técnico Contable para Microempresas y demás

normatividad legal vigente que se interrelaciona con las normas contables, en especial
las normas tributarias y comerciales.
g. Lograr mayor grado de eficiencia en las actividades contables y mejorar el rendimiento

del personal.
h. Eliminar o disminuir los errores de tal forma que la información financiera y no

financiera esté libre de errores significativos y sesgo; y los hechos económicos se
encuentren registrados completamente.
i. Permitir la revisión y evaluación periódica del sistema contable.
j. Presentar modelo del conjunto completo de estados financieros de acuerdo a la

actividad económica que desarrolla la empresa.
k. Presentar a través de los estados financieros, información razonable de la salud

financiera de la empresa.
l. Representar fielmente los efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones, de

acuerdo con las definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y
gastos establecidos en el capítulo 2 Conceptos y Principios Generales de la NIF para
Microempresas.

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SECCION III. NORMAS RELATIVAS AL USO DEL MANUAL
Para el uso del presente manual se deben considerar las siguientes instrucciones:
a. El Marco Técnico Contable de Referencia de este manual reposa sobre la base de la

Norma de Información Financiera NIF para Microempresas establecidas en el Anexo 3
del Decreto 2420 de 2015-D.U.R
b. Este Marco Técnico de Información Financiera para Microempresas permite que este
tipo de entidades lleven un régimen simplificado de contabilidad de causación, la base
de medición sea el costo histórico, presenten solo tres (3) estados financieros y que las
revelaciones sean resumidas, incluso, que el aseguramiento de información sea a nivel
moderado. No obstante, esta norma de información financiera para las microempresas,
toma como base la NIIF para PYMES y el estudio ISAR, de la UNCTAD cuyo fin es
mantener la misma columna vertebral de los estándares internacionales emitidos por el
IASB simplificando su contenido y que la aplicación sea más sencilla y práctica.

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c. La empresa podrá utilizar, de acuerdo con las circunstancias, bases de medición de la

NIIF para PYMES contenidas en el Anexo 2 del Decreto 2420 D.U.R y demás Decretos que
lo modifican, siempre y cuando la empresa cumpla con todos los requerimientos
exigidos por esta norma, pero antes debe realizar el cambio en sus políticas contables,
siempre que dichos cambios tengan como objetivo la presentación de información
financiera más fiable, relevante y útil para la toma de decisiones económicas.
d. El uso del presente manual es de carácter obligatorio por todo el personal de la

Empresa, y bajo ningún caso puede considerarse como optativo.
e. Las definiciones contables son las que generalmente se utilizan en el glosario de

términos de las NIIF para PYMES simplificando su contenido para hacerlo más sencillo,
fácil y practico, y por tanto muchas de las disposiciones de las NIIF para PYMES no fueron
tenidas en cuenta en el presente Manual.
f. Los cambios a efectuarse en el presente documento deben ser propuestos por el

Gerente y Contador de la entidad y autorizados por la Junta Directiva.
g. En dichos cambios se debe comprobar y demostrar que con ello los procesos y
procedimientos mejoraran en agilidad, oportunidad, exactitud, eficacia y eficiencia, y
que la información será más fiable y relevante.
h. La preparación de informes sobre la posición financiera y el rendimiento se presentaran

anualmente junto con las notas y demás anexos necesarios para la comprensión y toma
de decisiones por parte de los accionistas, empleados, entes de control, clientes,
contratantes, proveedores y demás usuarios de la información financiera de la entidad.
i. Los reportes anuales que trata él litera h, deberán contener información financiera de
propósito general y de amplia circulación.
j. La información financiera presentada en el estado de situación financiera, estado de

resultados integral y en las notas a los estados financieros deben estar conciliada con la
información fiscal, en especial con la declaración de renta.
k. Los reportes financieros también se presentarán mensualmente a la administración para

evaluar y medir su gestión, dicha información tendrá una circulación interna y
restringida.
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l. Cualquier omisión, incumplimiento, desvío o alteración de este Manual representa una

falta grave que se sancionará conforme a las Leyes vigentes y al Reglamento Interno de
Trabajo previa investigación y evaluación por parte de Gerencia y la aprobación de la
Junta Directiva.
SECCION IV. SISTEMA DE CONTROL INTERNO
IV.1. ALCANCE
El objetivo de esta Sección es establecer un marco conceptual y normativo para el Sistema de

Control Interno como elemento fundamental en la administración de los recursos y la
generación de confianza empresarial, con directrices basadas en el modelo internacional COSO.
IV.2. OBLIGATORIEDAD
La empresa debe implementar un Sistema de Control Interno que cumpla con las directrices y
requisitos mínimos establecidos en la presente Sección, que sea útil para la implementación de
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un nivel moderado de aseguramiento de información financiera acorde con el tamaño de la

empresa y su actividad económica teniendo en cuenta la relación beneficio/costo.
IV.3. OBJETIVOS
IV.3.1. Efectividad y Eficiencia de las Operaciones: Se refiere al logro de las metas de

desempeño operativo y financiero, cumplimiento de los objetivos estratégicos y la reducción o
eliminación de ocurrencia de eventos indeseados o inesperados al tiempo que se protegen los
activos contra pérdidas.
IV.3.2. Confiabilidad de los Reportes Financieros: Se refiere a la calidad, confiabilidad,

oportunidad y transparencia de la información contenida en los mismos, lo cual implica que
dichos informes estén elaborados de conformidad con las normas, políticas y reglamentos que
les resulten aplicables. Estos requisitos aplican tanto a los informes financieros externos e
internos como a los informes relacionados con información diferente a la financiera.
IV.3.3. Cumplimiento de Leyes y Normas: Se refiere a la observancia de la normatividad

legal vigente a la que está sujeta la empresa en el desarrollo del giro ordinario de su negocio.
La existencia y adecuado funcionamiento del sistema de control interno es esencial para brindar
seguridad razonable a todas las partes relacionadas e interesadas en la correcta administración
y operación de la entidad y de la estabilidad que posee en el sector externo con el cual tiene
algún tipo de relación comercial o financiera, en razón a que el Sistema de Control Interno
conlleva controles, alertas, sistemas de gestión de riesgos y mecanismos de monitoreo
orientados al logro de los objetivos antes mencionados, todo lo cual facilita el ingreso de la
empresa al sistema financiero y el acceso a crédito comercial como herramienta de
apalancamiento para el logro de sus y objetivos.
IV.4. COMPONENTES Y PRINCIPIOS
El logro de los objetivos del Sistema de Control Interno se fundamenta en cinco (5)
componentes fundamentales, los cuales resultan aplicables a la empresa en sus procesos

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estratégicos, misionales y de apoyo, dado que tienen la flexibilidad necesaria para adecuarlos a
las características y necesidades específicas de la entidad.
El sistema parte de la necesidad de tener una definición clara de los objetivos del sistema
contable al cual se va a implementar el Sistema de Control Interno, con manuales, políticas,
procedimientos, estrategias y metas específicas acordes a su tamaño, actividad, naturaleza,
propósito, características, condiciones y requerimientos.
Los cinco (5) componentes básicos junto con los principios que les están asociados, son:
IV.4.1. AMBIENTE DE CONTROL
Está compuesto por las políticas contables, políticas administrativas, procesos, procedimientos,
manuales y estructuras que la empresa debe conformar para propiciar la creación y
consolidación de una cultura organizacional que fomente en todo su personal principios, valores
y conductas orientadas hacia el autocontrol.
El ambiente de control se evidencia en los siguientes principios:
a. La empresa demostrará su compromiso e identificación con los principios y valores

organizacionales.
b. La administración debe demostrar independencia mental y estar libres de conflicto de

intereses de tal forma que le permita evaluar de manera objetiva la efectividad y
fortaleza del sistema de control interno.
c. La administración debe establecer la estructura organizacional, líneas de reporte, niveles

de autoridad, canales de comunicación y grados de responsabilidad en todas las fases
del proceso administrativo con miras a la consecución de objetivos.
d. En armonía con los objetivos, la empresa debe demostrar su compromiso para atraer y
retener personal competente. La entidad debe disponer de personal idóneo para
asegurar la efectividad del sistema de control interno.

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IV.4.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS
La empresa debe preservar la eficacia, eficiencia y efectividad de su gestión y capacidad

operativa, así como salvaguardar los recursos que administra, para lo cual deberá contar con un
sistema de administración de riesgos que le permitan prevenir, evitar o mitigar la
materialización de eventos que puedan afectar el normal desarrollo de los procesos y el
cumplimiento de los objetivos.
Para estos efectos se deben seguir los siguientes principios:
a. Especificar los objetivos en forma clara y concreta.

b. Identificar y evaluar los principales riesgos que puedan afectar el logro de los objetivos.
c. Gestionar el riesgo de fraude.
d. Identificar y evaluar los cambios importantes que podrían impactar el sistema de control
interno.
IV.4.3. ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son las políticas y procedimientos que deben seguirse dentro de la
empresa para lograr que las instrucciones de la administración con relación a la gestión de los
riesgos y la aplicación de los controles se cumplan. Las actividades de control se deben
establecer en todas las áreas, actividades y operaciones que la entidad realiza.
Para el efecto se deben observar los siguientes principios:
a. Escoger y desarrollar actividades de control que contribuyan a prevenir, evitar y mitigar

los riesgos para el logro de los objetivos.
b. Seleccionar y desarrollar controles generales sobre tecnología de la información (TI),
teniendo en cuenta la magnitud y complejidad de las operaciones, así como los niveles
de seguridad requeridos.

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c. Implementar las actividades de control a través de políticas y procedimientos

adecuados.
IV.4.4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Dada la importancia de los sistemas de información para el desarrollo de las operaciones y toma
de decisiones en la empresa, es necesario adoptar controles que garanticen la seguridad y
calidad de la información generada y procesada por la entidad que permita al personal cumplir
con sus responsabilidades y a los grupos de interés contar con elementos de juicio para la toma
de decisiones frente a la entidad.
Para el logro de los propósitos mencionados, se deben seguir los siguientes principios:
a. Generar información oportuna y relevante para respaldar el funcionamiento de los otros

componentes del Control Interno.
b. Divulgar al interior de la empresa la información necesaria para el funcionamiento del
Sistema de Control Interno, incluyendo los objetivos del sistema y las responsabilidades
del personal para que cada uno tenga claro el papel que le corresponde.
c. Establecer políticas relacionadas con la seguridad de la información que comprenda el

diseño, implementación, divulgación y mantenimiento de estrategias y mecanismos para
administrar la seguridad de los datos.
IV.4.5. ACTIVIDADES DE MONITOREO.
Son las actividades que la empresa realiza para verificar la fortaleza y efectividad del sistema de
control interno y su evolución a través del tiempo, estas actividades están a cargo del Gerente y
Contador y hacen parte de sus funciones y de su nivel de responsabilidad frente al mismo.
Para estos efectos se deben seguir los siguientes principios:

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a. Llevar a cabo evaluaciones continuas, por lo menos al cierre de cada periodo, con el fin
de comprobar si los componentes del control interno están presentes, cumplen con sus
principios y están funcionando.
b. Evaluar y comunicar de forma oportuna las deficiencias encontradas en el sistema de

control interno para la aplicación de correctivos.
IV.5. RESPONSABLES
El diseño e implementación del Sistema de Control Interno, así como la correcta preparación y
presentación de los estados financieros y sus notas, son responsabilidad de los administradores,
quienes deben realizar su gestión con diligencia en cumplimiento de la Ley 222 de 1995.
Por ello, compete a la Junta Directiva, Gerencia y Contador, en calidad de administradores,

elaborar y aprobar las políticas y procedimientos de control interno que debe implementarse en
la empresa, así como ordenar y vigilar que los mismos se ajusten a las necesidades de la misma,
permitiéndole desarrollar adecuadamente su objeto social y alcanzar sus objetivos en
condiciones de seguridad y transparencia.
IV.6. CERTIFICACIÓN
En el informe de gestión la administración debe dejar constancia de los resultados del diseño,
implementación, ejecución, desempeño, efectividad y seguimiento del sistema de control
interno. Para el efecto, en dicho informe se debe revelar en forma clara y completa los
siguientes aspectos aplicables a la entidad:
a. Que el sistema de control interno se diseñó e implementó con el fin de que los estados
financieros sean objeto de aseguramiento de información a nivel moderado.
b. Las políticas generales establecidas para la implementación del Sistema de Control
Interno.
c. El proceso utilizado en la revisión de la efectividad del Sistema de Control Interno, con
mención expresa de los aspectos relacionados con la gestión de riesgos.
d. Las actividades más relevantes desarrolladas por la administración.
e. Las deficiencias materiales detectadas y las medidas adoptadas.
f. Los efectos adversos que pudieran afectar los estados financieros y el informe de
gestión.

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SECCION V. POLITÍCAS ADMINISTRATIVAS
En esta sección se describen las principales políticas administrativas aplicables a este Manual
aprobadas por la por la Junta Directiva de la Empresa:
a) Los estados financieros que resumen los efectos de las operaciones contables y
financieras de la Empresa deben ser presentados por el Contador al Gerente en los
primeros diez (10) días calendario de cada mes siguiente al corte, estos informes
financieros serán de conocimiento y restringida circulación interna y tendrán como fines
la toma de decisiones por parte de la administración de la empresa, por lo tanto, estos
informes mensuales no se entienden de propósito general, es decir, su objetivo no son
los usuarios externos.
b) Gerente y Contador deben entregar los estados financieros descritos en el literal a),
firmados y autorizados conforme al artículo 37 de la Ley 222 de 1995 a la Junta Directiva
los primeros quince (15) días calendario de cada mes siguiente al corte.
c) Los estados financieros con corte a 31 de diciembre firmados y autorizados conforme al

artículo 37 de la Ley 222 de 1995 deben ser presentados por la Junta Directiva, Gerente y
Contador para ser aprobados o no por los Accionistas en Asamblea General Ordinaria
celebrada durante los tres (3) primeros meses del año (enero a marzo) en la fecha
acordada en la convocatoria para celebrar la reunión de acuerdo a lo previsto en los
Estatutos. Estos informes de propósito general serán de conocimiento y amplia
circulación externa y tienen como fines satisfacer las necesidades específicas de
información financiera de una amplia gama de usuarios que no tienen la posibilidad de
obtenerla, además de conocer la situación financiera y los resultados de las operaciones
de ese periodo y ser útil para la toma de decisiones.
d) Debe efectuarse cada mes la comparación de los resultados contables expresados en los
estados financieros contra las cifras calculadas en el presupuesto de la Empresa para
verificar si las expectativas presupuestadas por la Junta Directiva y Gerencia se cumplen
frente a las operaciones realizadas y ejecutadas por la entidad con el fin de aplicar
correctivos.

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e) El sistema documental contable (soportes, documentos y comprobantes de contabilidad)

deben cumplir con lo estipulado en el Articulo 123 y 124 del Decreto 2649 de 1993 y
demás normatividad que lo modifica y complementa, en especial deben tener las firmas
de las personas encargadas de su elaboración, revisión, aprobación y autorización, así
como la fecha en que se realizó cada una de estas operaciones.
f) Para dar cumplimiento a lo estipulado en el Código de Comercio, Estatuto Tributario,

Articulo 125 del decreto 2649 de 1993 y demás normatividad legal vigente, los libros
oficiales que llevara la empresa son de dos (2) clases:
1. Libros de Comercio:
1.1 Libro de Actas de Asamblea General de Accionistas

1.2 Libro de Actas de Junta Directiva
2. Libros de Contabilidad:
2.1 Libros Mayor y Balances

2.2 Libro Diario Columnario
2.3 Libro de Inventarios y Balances
g. Según el Decreto Ley 019 de 2012, la empresa deberá registrar en la Cámara de

Comercio de Ipiales los libros de comercio, estos serán impresos en hojas de forma
continua con el contenido de las actas de la reunión de asamblea y junta directiva. Por
otra parte, la empresa NO tendrá la obligación de registrar los libros de contabilidad en
dicha entidad y estos serán impresos en hojas de forma continua con la información
financiera capturada, procesada y almacenada en el software contable que utilice la
entidad, incluso los libros pueden llevarse de forma electrónica con plenos efectos
legales de acuerdo con lo preceptuado por el Decreto 805 de 2013.
h. Para efectos estrictamente tributarios la conservación de los documentos soportes será

de tres (3) años, tiempo en el cual queda en firme las declaraciones tributarias conforme
al Artículo 714 del Estatuto Tributario modificado por la Ley 1819 de 2016, para efectos
comerciales, los libros y demás papeles de comercio serán conservados por diez (años)
en medio magnético o electrónico que garantice la reproducción exacta y cumpliendo
con los requisitos de la Ley 527 de 1999.

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SECCION VI. POLITÍCAS CONTABLES
A continuación se describen las principales políticas contables con base en la NIF para
Microempresas contenidas en el Anexo 3 del Decreto 2420 de 2015 - D.U.R , con el fin de
proveer un Marco Técnico Contable de Referencia para el registro de las operaciones
comerciales y financieras de la entidad.
VI.1. ENTIDAD QUE REPORTA
VI.1.1. Información General
La empresa DISTRISUR S.A.S se crea mediante Acta de Constitución Nro. 001 del 23 de Julio del
2008 inscrita ante la Cámara de Comercio de Ipiales el día 8 de Septiembre de 2008 bajo el Nro.
17474 del Libro I, es una Empresa con ánimo de lucro, está regida por la Constitución Nacional
de Colombia, la Ley 1258 de 2008, el Código de Comercio, Leyes, Decretos, Reglamentarios y sus
Estatutos. Para efectos contables y financieros se rige por el Anexo 3 del Decreto 2420 de 2015-
D.U.R.
VI.1.2. Actividad Económica
DISTRISUR S.A.S tiene como actividad económica principal la comercialización de prendas de

vestir, calzado y accesorios al por menor y al detal en un (1) establecimiento de comercio
legalmente constituido y ubicado en la carrera 6 Nro. 14-50 de la ciudad de Ipiales-Nariño.
VI.1.3. Estructura Organizacional
La división de las actividades de la empresa se agrupa en áreas estableciendo niveles de

autoridad que una vez organizados y coordinados buscan alcanzar los objetivos propuestos.
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VI.1.3.1. Organigrama
La empresa cuenta con la siguiente representación gráfica de su estructura, en ella se muestra

las relaciones entre sus diferentes áreas y las funciones de cada una de ellas, así como el
personal que trabajan en las mismas.
VI.1.4. Plataforma Estratégica
VI.1.4.1. Misión
Somos una empresa especializada en la comercialización de prendas de vestir, calzado y

accesorios; diseñamos un modelo de trabajo operacional y administrativo que busca
constantemente la eficiencia y la eficacia como herramienta de mejora continua y calidad total
para alcanzar las metas y objetivos propuestos, esto nos lleva a ser más competitivos y obtener
mayor participación y crecimiento en el mercado generando así mayor rentabilidad económica y
gran impacto social rebasando las expectativas de satisfacción de nuestros clientes internos y
externos bajo los principios y valores de nuestra entidad.

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VI.1.4.2. Visión
DISTRISUR S.A.S será en el 2025 una empresa líder en el sector, con un equipo de trabajo
innovador, creativo, comprometido, profesional y ético, capaz de desarrollar nuevos bienes de
alta calidad, integrando la tecnología, diseño, investigación y desarrollo como elementos
fundamentales en el logro del reconocimiento y posicionamiento de todos nuestros productos
en el mercado local, regional y nacional.
VI.1.4.3. Principios y Valores
1. RESPONSABILIDAD. Somos conscientes que de nuestros productos depende el bienestar de

muchas personas que ven en nuestras marcas una prenda de garantía, principios y valores como
la confianza, responsabilidad y ética son la base fundamental de nuestro trabajo.
2. AMABILIDAD. Nos comprometemos a superar las expectativas de nuestros clientes,

ofreciendo un producto con calidez, buen trato y evidencie nuestro interés hacia sus
necesidades.
3.ÉTICA. Se refiere al proceder digno y honorable establecido por nuestras propias convicciones,
materializado en nuestras acciones con transparencia, justicia y rectitud.
4. LOGROS. Sentimos pasión por los resultados, nuestra misión es llegar con nuestros productos
a cada una de las familias Colombianas con calidad y costo accesible.
5. RENTABILIDAD. Generamos oportunidades de negocio para incrementar las utilidades y

promover el desarrollo y la prosperidad económica de nuestros clientes internos y externos.
6. CONFIANZA. Confiamos en la gente, en lo que dice, en lo que hace, en lo que sabe y en su

compromiso con la empresa.
7. CALIDAD. Todo nuestro trabajo se realiza en busca de la excelencia, no nos conformamos con
ser eficientes y eficaces, somos felices siendo efectivos.
8. CAMBIO. Enfrentamos proactivamente los retos, nos adaptamos y aprovechamos las

oportunidades del entorno.

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9. ALIANZAS ESTRATÉGICAS. Creamos sinergias al interior y exterior de la entidad con el fin de

actuar en escenarios cada vez más competitivos y en mercados cada vez más globalizados.
10. RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL. Asumimos nuestro compromiso con la sociedad y

la naturaleza, es por ello que nuestra empresa se identifica con la premisa de llegar a un
equilibrio entre los factores económicos, sociales y medio ambientales.
VI.1.4.4 Política de Calidad
1. La Dirección de la empresa es consciente de la responsabilidad social que representa

comercializar productos para el uso diario en el hogar o para el trabajo y por ello
considera que la gestión que realiza sobre los mismos debe contribuir a mejorar la
calidad de vida de las personas.
2. La empresa tiene una clara vocación de satisfacer necesidades de nuestros clientes,

proporcionando un valor añadido a sus productos, el cual consiste en detectar y analizar
las necesidades para dar pronta solución a los mismos.
3. La empresa se proyecta como una compañía referente en el sector, por lo que se

administra bajo el modelo de mejora continua y de calidad total.
4. Para conseguir los objetivos propuestos, la empresa ha desarrollado la mejora continua y

la calidad total como su modelo de administración, el mismo que aporta valor y
establece que las operaciones desarrolladas deben enmarcarse en las siguientes
premisas:
a) Asegurar que los productos cumplan con la satisfacción exigida por nuestros clientes.
b) Profundizar en el conocimiento de las necesidades y expectativas de nuestros clientes,
estableciendo estrategias de respuesta.
c) Asegurar el cumplimiento de los compromisos legales.
d) Optimizar el funcionamiento de los procesos y procedimientos a través del sistema de
control interno.
e) Promover un ambiente de desarrollo, participación y de formación de los empleados.
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f) Alianzas con proveedores en aras de mejorar los productos.
VI.1.4.4.1 Objetivos
a) Alcanzar el respeto y la confianza del cliente.

b) Usar de forma racional los recursos.
c) Mejorar la competitividad y calidad.
d) Conseguir resultados de negocio aceptable.
e) Lograr el reconocimiento de la sociedad.
f) Liderar el sector.
g) Crear un entorno adecuado para el desarrollo integral de todo el personal que conforma
la empresa.
VI.1.4.4.2. Estrategia
a) Definición clara de los productos a comercializar según la necesidad puntual del cliente.
b) Planificación de los objetivos estratégicos.
c) Abrir líneas de colaboración con los proveedores que puedan ser de interés.
d) Optimizar costos y cuestionar resultados, conociendo el grado de satisfacción de los
clientes.
e) Compromiso de mejora continua y calidad total.
5. La empresa ha difundido ésta política entre todo su personal y destina los recursos
necesarios en capacitación de los trabajadores para la comprensión y aplicación
tendientes al logro de los objetivos empresariales.

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VI.2. POLITICAS CONTABLES DE TRANSICION
VI.2.1. PRIMERA APLICACIÓN DE LA NIF PARA MICROEMPRESAS
VI.2.1.1. Aspectos Generales
DISTRISUR S.A.S, según los Documentos de Direccionamiento Estratégico 2011 – 2012 clasifica
como Microempresa por tener menos de 10 trabajadores, activos inferiores a 500 salarios
mínimos legales vigentes y no superar los 6.000 SMMLV de ingresos brutos anuales, por lo
anterior debe aplicar la NIF para MICROEMPRESAS a partir del primero (01) de enero del año
2014, teniendo en cuenta lo siguiente:
a. En Colombia el CTCP clasificó según el Documento de Direccionamiento Estratégico del

año 2011-2012 a las entidades en tres (3) grupos, quedando las MICROEMPRESAS en el
tercero de ellos y para el cual el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
conjuntamente con el Ministerio de Hacienda y Crédito Público expidieron el Decreto
2706 de 2012 el cual contiene en su anexo el Marco Técnico Normativo de Información
Financiera que deben aplicar las MICROEMPRESAS.
b. Las entidades que presenten información financiera bajo NIF para MICROEMPRESAS
deberán cumplir con todas las disposiciones y exigencias establecidas en dicha norma,
de manera tal, que deben incluir en las notas a sus estados financieros, una declaración
explícita y sin reservas del cumplimiento de las mismas.
c. Si se encontraren vigentes normas o principios de contabilidad como el Decreto 2649 de

1993 y demás normas que lo modifican o complementan y que estos contravengan la
aplicación del Decreto 2706 de 2012-NIF para las MICROEMPRESAS, primarán estas
últimas sobre las primeras.
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d. La información financiera bajo NIF para MICROEMPRESAS deberá presentarse por lo

menos anualmente en forma comparada con igual período del ejercicio anterior.
e. Respecto a la moneda funcional, la entidad deberá contar con un estudio del entorno
económico principal en el cual la empresa identifica las fuentes y usos del efectivo, el
cual deberá ser avalado por la Junta Directiva.
f. De acuerdo al estudio del literal anterior, la Junta Directiva determina que la moneda de
presentación de los estados financieros será el peso Colombiano.
VI. 2.1.2. Exenciones Opcionales
Como norma general, las nuevas políticas contables adoptadas conforme al Decreto 2706 de
2012 deben ser aplicadas retroactivamente para preparar el Estado de Situación Financiera de
Apertura a la fecha de transición a NIF para MICROEMPRESAS y en todos los períodos
siguientes.
El Decreto 2706 de 2012 contiene exenciones especiales y simplificaciones a la adopción

retroactiva de la NIF para MICROEMPRESAS en el Balance de Apertura, siendo las siguientes
aquellas que acoge la Empresa:
VI.2.1.2.1. Revaluación como Costo Atribuido: Se ha elegido reconocer los elementos de

propiedad, planta y equipo bajo el criterio de tomar el saldo que estos activos traen en los
registros contables a 31 de diciembre de 2013 verificando que cumplan con la definición y
criterios de reconocimiento de activo y pasivo como elementos de los estados financieros.
VI.2.1.2.2. Estimaciones Contables: La Empresa mantendrá las estimaciones utilizadas bajo

las políticas contables anteriores basadas en los PCGA-Decreto 2649 de 1993, salvo que la
estimación tuviera un error significativo. Además, las estimaciones necesarias bajo NIF para
MICROEMPRESAS, que no eran necesarias bajo PCGA, se determinarán y registrarán en función
de las condiciones existentes en la fecha de transición.

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VI.2.1.3. Estado de Situación Financiera de Apertura-ESFA
Excepto por las exenciones opcionales y las simplificaciones, en el Estado de Situación

Financiera de Apertura- ESFA:
a. Se contabilizarán todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento sea requerido por la
NIF para MICROEMPRESAS.
b. No se incluirán todos los activos y pasivos reconocidos de acuerdo con los principios
contables locales PCGA en Colombia y que no puedan ser registrados de acuerdo con la
NIF para MICROEMPRESAS.
c. Los activos, pasivos y elementos del patrimonio se clasificarán de acuerdo con la NIF
para MICROEMPRESAS, independientemente de cómo estuvieran registrados con los
principios contables locales PCGA en Colombia.
d. Todos los activos y pasivos reconocidos se medirán según la NIF para MICROEMPRESAS.
La Empresa aplicará para cada caso en la preparación y elaboración del estado de situación
financiera de apertura - ESFA y los Estados Financieros de los periodos contables siguientes a la
fecha de apertura las características cualitativas de la información financiera, en especial los
siguientes:
VI.2.1.3.1. Relevancia: La información proporcionada en el Estado de Situación Financiera de

Apertura-ESFA y en los estados financieros de los periodos de aplicación debe ser relevante para
las necesidades de toma de decisiones de los usuarios en general. La información tiene la
cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia, sobre las decisiones económicas de
quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a
confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad.
VI.2.1.3.2. Materialidad: La información es material- y por ello es relevante-, si su omisión o

su presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios tomen a
partir de los estados financieros. La materialidad depende de la cuantía de la partida o del error
juzgado en las circunstancias particulares de la omisión o de la presentación errónea. Sin
embargo, no es adecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones no significativas de la NIF
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para las MICROEMPRESAS, con el fin de conseguir una presentación particular de la situación
financiera o del rendimiento financiero de una entidad.
VI.2.1.3.3. Fiabilidad: La información proporcionada en el Estado de Situación Financiera de

Apertura-ESFA y en los estados financieros de los periodos de aplicación debe ser fiable. La
información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo
que pretende representar o puede esperarse razonablemente que represente. Los estados
financieros no están libres de sesgo si, debido a la selección o presentación de la información,
pretenden influir en la toma de una decisión o en la formación de un juicio, para conseguir un
resultado o desenlace predeterminado.
VI.2.1.3.4. Esencia Sobre la Forma: Las transacciones (registros) y demás sucesos (riesgos) y
condiciones (contratos) deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia, es decir,
su realidad económica y no solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la
fiabilidad del Estado de Situación Financiera de Apertura-ESFA y de los estados financieros de
los periodos de aplicación.
VI.2.1.3.5. Prudencia: Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y

circunstancias se reconocen mediante la revelación de información acerca de su naturaleza y
extensión, así como por el ejercicio de prudencia en la preparación de los estados financieros.
Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para
efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los
activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en
defecto. Sin embargo, el ejercicio de la prudencia no permite la infravaloración deliberada de
activos o ingresos, o la sobrevaloración deliberada de pasivos o gastos. En síntesis, la prudencia
no permite el sesgo.
VI.2.1.3.6. Integridad: Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser
completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar
que la información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de
relevancia.

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VI.3. TRANSICION A NIF PARA MICROEMPRESAS
VI.3.1. Base de Transición
VI.3.1.1. Aplicación del Capítulo 15 del Decreto 2706 de 2012
Este Capítulo se aplica por primera y única vez para DISTRISUR S.A.S en vista que los estados
financieros por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2013 fueron elaborados con base
en los PCGA locales, es decir según el Decreto 2649 de 1993, en consecuencia, como la Empresa
está adoptando por primera vez la NIF para MICROEMPRESAS, este Capítulo se aplicara en sus
primeros estados financieros conforme a esta NIF.
Los primeros estados financieros conforme a está NIF para MICROEMPRESAS son los de corte a
01 de enero de 2014; en ellos la Empresa hace una declaración explícita y sin reservas del
cumplimiento de todo lo requerido por este nuevo marco normativo contable. Estos estados
financieros preparados de acuerdo con el Decreto 2706 de 2012 son los primeros ya que la
entidad presentó sus estados financieros a 31 de diciembre de 2013 según los PCGA locales que
no son coherentes con todos los aspectos requeridos por esta nueva norma.
Esta NIF para MICROEMPRESAS requiere que la Empresa revele, dentro de un conjunto
completo de estados financieros, información comparativa con respecto al periodo comparable
anterior para todos los importes monetarios presentados en los estados financieros con corte
2013-2014, así como información comparativa especifica de tipo narrativo y descriptivo
correspondiente al mismo corte.
Las políticas contables que DISTRISUR S.A.S utilice en la preparación y elaboración del estado de
situación financiera de apertura – ESFA- el 01 de enero de 2014 conforme al Decreto 2706 de
2012 pueden diferir de las que la Entidad aplicaba en la misma fecha utilizando su marco de
información financiera anterior (PCGA locales). Los ajustes resultantes surgen de transacciones
(registros), otros sucesos (riesgos) o condiciones (contratos) anteriores a la fecha de transición.
Por tanto, la empresa reconocerá estos ajustes en la fecha de transición directamente en las
utilidades acumuladas.
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La Empresa ha aplicado el Capítulo 15 del Decreto 2706 de 2012- NIF para MICROEMPRESAS - al
preparar el Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA.
De acuerdo a el Capítulo 15 del Decreto 2706 de 2012, para elaborar el Estado de Situación
Financiera de Apertura - ESFA antes mencionado, se han aplicado algunas exenciones y
simplificaciones optativas para evitar la aplicación retroactiva de la Norma.
VI.3.1.2. Principales Política Contables de Transición
VI.3.1.2.1. Efectivo y Equivalente al Efectivo:
El saldo en caja a 01 de Enero del 2014, será el valor nominal de monedas y billetes que conste
en el arqueo de caja realizado a 31 de Diciembre de 2013; de igual forma, el saldo en bancos es
el valor según el extracto bancario del mes de Diciembre de 2013.
VI.3.1.2.2. Cuentas por Cobrar
El valor de las cuentas por cobrar a 01 de Enero del 2014 es el saldo en libros que representa un
derecho contractual de recibir efectivo u otro activo financiero, a partir de actividades
desarrolladas por la empresa y que se registran por el valor expresado en la factura o
documento equivalente.
VI.3.1.2.3. Inventarios
El costo de la mercancía mantenida para la venta en el curso normal de los negocios están
compuesta por el costo de adquisición más todas aquellas erogaciones directamente atribuibles
y en que se haya incurrido para que los bienes se encuentren listos para ser vendidos.
VI.3.1.2.4. Propiedad, Planta y Equipo
El costo de propiedad, planta y equipo al 01 de Enero del 2014, fue mantenido según el saldo
que trae en libros a diciembre 31 de 2013.

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VI.3.1.3. Conciliación del Patrimonio Neto
Reconciliación del patrimonio neto desde principios contables generalmente aceptados en

Colombia- PCGA a Normas de Información Financiera-NIF- al 31 de diciembre de 2013 y al 01 de
enero de 2014.
a) Descripción detallada de la naturaleza que genera los cambios en las políticas contables.
b) Conciliación del patrimonio determinado de acuerdo con PCGA y con el patrimonio

determinado de acuerdo a la NIF, con corte a las siguientes fechas:
 Al 01 de enero de 2014
 A 31 de diciembre de 2013
c) Una conciliación del resultado de sus operaciones determinado de acuerdo con PCGA
con corte a 31 de diciembre de 2013 y con el resultado determinado de acuerdo con NIF
para ese mismo periodo.
VI.4. POLITICAS CONTABLES GENERALES
VI.4.1. Marco Conceptual
VI.4.1.1. Objetivo de los Estados Financieros
VI.4.1.1.1. Información Financiera Razonable y Toma de Decisiones: El objetivo de los

estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera y los resultados
de las operaciones, que sea útil para la toma de decisiones por parte de los distintos usuarios.
VI.4.1.1.2. Evaluación de la Gestión Administrativa: Evaluar la gestión de como la gerencia

ha administrado los recursos económicos que los Accionistas han puesto a su disposición.
VI.4.1.2. Contenido de los Estados Financieros
Un juego completo de estados financieros incluye lo siguiente:

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a. El estado de situación financiera.

b. El estado de resultados integral.
c. Notas explicativas con la finalidad de precisar, aclarar y complementar la información
mostrada en los dos (2) estados financieros anteriores.
VI.4.1.3. Hipótesis Fundamentales
Las hipótesis fundamentales sobre las cuales se basa la preparación y presentación de los
estados financieros de la Empresa son dos (2):
VI.4.1.3.1.Criterio del Devengo: Los efectos de las transacciones, sucesos y condiciones se

reconocerán en ingresos y gastos, por consiguiente, en eventuales activos y pasivos tan pronto
se produzcan los derechos y/o contraigan las obligaciones para la entidad.
VI.4.1.3.2. Empresa en Marcha: La Gerencia preparará sus estados financieros bajo la NIF
para MICROEMPRESAS mientras no pretenda liquidar la entidad o cesar sus actividades.
VI.4.1.4. Elementos Adicionales a Considerar
La Empresa también acoge en la preparación y presentación de sus estados financieros los

siguientes elementos adicionales:
a. Presentación fiel y cumplimento con la NIF para MICROEMPRESAS, en consecuencia, los

estados financieros reflejarán razonablemente la situación financiera de la entidad.
b. La presentación fiel se asocia a una representación fidedigna de los efectos de las

transacciones, otros sucesos y condiciones de acuerdo con las definiciones y criterios de
reconocimiento para activos, pasivos, ingresos y gastos.
c. La aplicación de la NIF para MICROEMPRESAS, con revelación o desglose adicional de

información cuando sea necesario y/o requerido, se presume que tiene como resultado
estados financieros que alcanzan una presentación fiel.

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Uniformidad en la presentación de las partidas en los estados financieros se mantendrá de un

período a otro, a menos que:
a. Exista un cambio significativo en la naturaleza de las operaciones de la empresa.
b. Una revisión de sus estados financieros induzca a que otra presentación resultaría más
apropiada teniendo en cuenta los criterios de selección y aplicación de políticas
contables, o
c. Una nueva norma, o modificación a una ya existente requiriese un cambio en la política
contable.
VI.4.2. Declaración de Conformidad
La Empresa ha adoptado en la elaboración y presentación de sus estados financieros la Norma

de Información Financiera para Microempresas (en adelante NIF para Microempresas)
establecidas en el Anexo 3 del Decreto 2420 de 2015, el cual es de observancia obligatoria en la
República de Colombia conforme a la Ley 1314 de 2009.
La Empresa revelará en las notas a los estados financieros una declaración, explicita y sin
reservas, que la posición financiera y el rendimiento cumplen con todos los requerimientos
establecidos en la normativa adoptada, es decir, en la NIF para Microempresas.
VI.4.3. Base de Registro Contable del Devengo
En el registro de sus operaciones comerciales y financieras, la empresa utilizará como base de

reconocimiento y medición el sistema del devengo que significa que las partidas se reconocen
como activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos cuando ocurren (y no cuando se recibe o
paga dinero u otro equivalente al efectivo), así mismo se registran en los libros de contabilidad y
se informa sobre ellos en los Estados Financieros de los períodos con los cuales se relacionan.

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La Empresa preparará sus estados financieros utilizando esta base contable; excepto en lo
relacionado con la información sobre flujos de efectivo, para lo cual deberá utilizar la base
contable de efectivo.
VI.4.4. Base Principal de Medición
Las partidas que cumplan con la definición y criterios de reconocimiento de activos, pasivos,
ingresos y gastos de esta NIF y por tanto puedan ser incorporados en los estados financieros se
cuantificaran utilizando la base de medición del costo histórico.
La empresa podrá utilizar, de acuerdo con las circunstancias, bases de medición de la NIIF para
PYMES contenidas en el Anexo 2 del Decreto 2420 D.U.R cumpliendo todos los requerimientos
de esta norma, previo cambio en la política contable efectuada por el Gerente y Contador y
aprobada por la Junta Directiva, siempre que tenga como objetivo la presentación de
información financiera más fiable, relevante y útil para la toma de decisiones.
VI.4.5. Hipótesis de Negocio en Marcha
Los estados financieros de la Empresa deberán ser preparados y presentados bajo el supuesto
de negocio en marcha, la Junta Directiva y la Gerencia deberán evaluar periódicamente la
capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento; cuando la Junta Directiva y
Gerencia, al realizar esta evaluación, sean conscientes de la existencia de incertidumbres
significativas relativas a sucesos o condiciones que puedan aportar dudas importantes sobre la
capacidad de que la entidad pueda continuar funcionando, revelará en las notas a los estados
financieros estas incertidumbres.
VI.4.6. Moneda Funcional y de Presentación
VI.4.6.1. Moneda Funcional: Las partidas incluidas en los estados financieros de la empresa
se valoran utilizando la moneda del entorno económico principal en que opera normalmente la
entidad, entendido este como aquel entorno en el que la entidad genera y usa el efectivo.
La moneda funcional para la empresa es el peso Colombiano, que constituye además, la

moneda de presentación de los estados financieros en Colombia, inclusive, para efectos de
presentación de las declaraciones tributarias en cumplimiento del Decreto 1998 de 2017.
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VI.4.6.2. Moneda de Presentación: La moneda de presentación de los estados financieros

debe ser definida por la Junta Directiva y Gerencia de la empresa, dependiendo de las
necesidades y requerimientos que los usuarios generales de la información financiera requieran.
VI.4.6.3. Moneda Extranjera: Cualquier moneda distinta al peso Colombiano será

considerada como divisa extranjera.
VI.4.7. Periodo Contable
El periodo contable (que coincide con la vigencia fiscal) de la empresa inicia el 01 de enero y
finaliza el 31 de diciembre del mismo año. Al término del periodo, en la oportunidad prevista en
la Ley o en los Estatutos y en un plazo no superior a los tres (03) meses (enero a marzo del año
siguiente al periodo contable) la Junta Directiva, Gerencia y Contador deberán presentar ante la
Asamblea General de Accionistas los siguientes documentos para su aprobación o improbacion:
 Un informe de gestión
 Un conjunto completo de estados financieros
El informe de gestión debe contener como mínimo:
 La exposición fiel de la evolución de la actividad económica de la entidad.

 La situación económica, administrativa y jurídica de la entidad.
 Los hechos posteriores al periodo sobre el que se informa.
 La evolución previsible de la entidad en cumplimiento de la hipótesis fundamental de
negocio en marcha.
VI.4.8. Hiperinflación
Colombia a partir del año 2006 con la expedición de la ley 1111 y el Decreto 2535 de mayo de
2007 eliminaron los ajustes por inflación cuyo fin era reconocer la pérdida del poder adquisitivo
de la moneda para las partidas no monetarias utilizando el PAAG anual, mensual, o mensual
acumulado, según corresponda. Estos ajustes fueron creados en el año 1992 cuando la tasa de
inflación era de dos (2) dígitos y alcanzaba el 45%; ya para el año 2006 la inflación fue
controlada y termino en 4.5%.
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La inflación en Colombia para el año 2017 fue de 4.09% y en consecuencia, de acuerdo con el
Gobierno nacional no existe inflación mucho menos hiperinflación. Así las cosas, la moneda
funcional de la Empresa no es la de una economía hiperinflacionaria.
VI.4.9. Uso de Juicios y Estimaciones
La preparación de los estados financieros requiere que la Junta Directiva, Gerencia y Contador
realicen juicios y estimaciones que afectan la aplicación de las políticas contables y los saldos de
activos y pasivos a la fecha de los estados financieros, así mismo los saldos en los ingresos y
gastos por el periodo informado.
Los activos y pasivos son reconocidos en los estados financieros cuando es probable que futuros
beneficios económicos fluyan hacia o desde la Empresa y que las diferentes partidas tengan un
costo o valor que puede ser confiablemente medido. Si en el futuro estas estimaciones que se
basan en el mejor juicio y criterio de la administración a la fecha de los estados financieros se
modificaran con respecto a las actuales circunstancias, los estimados originales serán
adecuadamente modificados en el período en que se produzcan y conozcan tales cambios.
Las estimaciones relevantes son revisadas regularmente. Las estimaciones son reconocidas en el
período en que la estimación es revisada y en cualquier período futuro afectado.
En particular, la información sobre las áreas significativas de estimación por las incertidumbres y
juicios críticos en la aplicación de políticas contables que tienen efecto significativo en los
montos reconocidos en los estados financieros, son los siguientes rubros:
a. Deterioro de cartera.
b. Deterioro de inventario.
c. Deterioro de un elemento de propiedad, planta y equipo.
d. Estimación de la vida útil de un elemento de propiedad, planta y equipo.

e. Estimación de la vida útil de los activos intangibles.
Estas estimaciones se realizan en función de la mejor información disponible sobre los hechos
analizados. En cualquier caso, es posible que acontecimientos que puedan tener lugar en el
futuro obliguen a modificarlas en los próximos ejercicios, lo que se realizaría, en su caso, de
forma prospectiva, reconociendo los efectos del cambio en los estados financieros futuros.
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VI.4.10. Estimaciones y Cambios en Estimaciones
VI.4.10.1. Estimación: Una estimación es la determinación de valor de una partida en

ausencia de documentos, soportes, normas o criterios precisos para calcularla. Las estimaciones
surgen como consecuencia de la incertidumbre inherente a la actividad empresarial. El proceso
de estimación implica la utilización de juicios basados en información fiable disponible sumado
al principio de la prudencia. El uso de estimaciones razonables es una parte esencial en la
elaboración de los estados financieros, y no afectan su fiabilidad.
VI.4.10.2. Cambios en Estimaciones: Un cambio en una estimación contable implica un

ajuste o una modificación en el valor contable de activos o pasivos como consecuencia de
información nueva o adicional que no se poseía o no se conocía en el momento en el que se
realizó la estimación inicial. Al surgir información y acontecimientos nuevos no constituyen
correcciones de errores. Los cambios en las estimaciones contables se imputan en el estado de
resultados del periodo en que se producen, y también en los períodos futuros a los que afecte,
es decir, se reconocen y miden de forma prospectiva.
VI.4.11. Política Contable y Cambios en Política Contable
VI.4.11.1. Política Contable: Son políticas contables los principios, bases, convenciones,
reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados
financieros.
La empresa aplicará para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de

información financiera el contenido de los 15 capítulos de la NIF para MICROEMPRESAS si en
esta norma trata de forma específica una transacción, eventos o condiciones. Si este nuevo
marco normativo contable para Microempresas NO trata de forma específica una transacción,
eventos o condiciones, la gerencia utilizará su juicio para desarrollar una política para tal fin.
Al utilizar su juicio la gerencia tomara como referente las siguientes fuentes de información en
orden jerárquico:
a). La NIIF para las PYMES que traten cuestiones similares y relacionadas.
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b). Definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de medición para activos, pasivos,

ingresos y gastos y los principios generales establecidos en el Capítulo 2 de la NIF para
Microempresas.
VI.4.11.2. Cambios en Política Contable: Sólo se modificará una política contable si ello:
 Es requerido por cambios o modificaciones al Anexo 3 del Decreto 2420 de 2015, en este
caso el cambio será obligatorio y se aplicará a partir de la fecha establecida en la norma.
 El cambio producirá una presentación más fiable y relevante de las transacciones,

eventos o condiciones en los estados financieros de la Empresa, en este caso el cambio
será voluntario y se aplicara de forma prospectivamente a partir del periodo
inmediatamente siguiente.
VI.4.12. Corrección de Errores
Las omisiones e inexactitudes que surgen de no emplear, o de un error al utilizar información

que estaba disponible en la fecha de cierre del periodo contable, o que con gestión se hubiera
podido conseguir para la elaboración y presentación de los estados financieros, o
equivocaciones en cómputos matemáticos, desviaciones en la aplicación de una política
contable, fraudes, omisión de algún cargo o abono, débitos y créditos con naturaleza contraria,
en fin, el efecto de la corrección de este tipo de errores se reconocerá en los resultados del
mismo periodo en que el error es detectado.
VI.4.13. Hechos Posteriores al Periodo sobre el que se Informa
Son hechos económicos ocurridos con efectos o impactos favorables o desfavorables entre la
fecha de cierre del periodo contable (31 de diciembre) y la fecha de reunión de asamblea
general de accionistas (hasta el 31 de marzo del año siguiente) para la aprobación o no de los
estados financieros. Estos hechos posteriores se distinguen en dos (2) categorías:

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VI.4.13.1. Hechos Posteriores que Originan Ajustes: Cuando la empresa recibe

información que aporta evidencia sobre hechos que ya existían a la fecha del cierre. En este
caso la empresa ajustará los valores de la contabilidad, incluyendo la revelación en las Notas.
VI.4.13.2. Hechos Posteriores que NO Originan Ajustes: La Empresa NO ajustará los

valores reconocidos en la contabilidad si la información NO aporta evidencia sobre hechos que
no se conocían a la fecha del cierre. Estos hechos no se reconocen en los estados financieros,
pero los efectos e impactos sí se revelan en las notas.
VI.5. POLITICAS CONTABLES ESPECÍFICAS
VI.5.1. POLITICA CONTABLE DEL EFECTIVO Y EQUIVALETE AL EFECTIVO
VI.5.1.1. Objetivo
El objetivo de esta política contable es definir los principios, reglas, bases y juicios que la
Empresa aplicará para el reconocimiento, medición, presentación y revelación del efectivo y
equivalente a efectivo con que dispone la entidad.
Esta política debe ser utilizada por la Empresa para la elaboración de los Estados Financieros
bajo las distintas normas que le son aplicables, en especial el anexo 3 del Decreto 2420 de 2015-
NIF para MICROEMPRESAS -, incluidas las normas técnicas especiales, interpretaciones y guías
de contabilidad expedidas por la Superintendencia de Sociedades como organismo regulador y
el Consejo Técnico de la Contaduría Pública como organismo de normalización técnica de
normas contables, de información financiera y de aseguramiento de la información en
cumplimiento de los artículos 6 y 10 de la Ley 1314 de 2009.
VI.5.1.2. Alcance
Esta política contable es aplicable al efectivo y equivalente al efectivo, considerados bajo NIF
como un activo financiero, que se caracteriza por ser en sí mismo dinero en efectivo
representado por su valor nominal, incluyen:

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1. Efectivo (Caja y Bancos)

2. Efectivo restringido (Bancos)
3. Equivalente al efectivo ( Inversiones de alta Liquidez)
Esta política deberá ser actualizada a razón que el Anexo 3 del Decreto 2420 de 2015 sufra
alguna reglamentación y esta deba ser incluida en esta política, en este caso la modificación se
considera obligatoria, o en caso que la entidad genere nuevos activos financieros que se
consideren como efectivo y equivalente a efectivo.
O se requieran cambios para el correcto reconocimiento y medición de manera que
proporcionen información financiera fiable, relevante y útil para la toma de decisiones
económicas por parte de los preparadores y usuarios de la información financiera, caso en el
cual, el cambio será voluntario.
VI.5.1.3. Responsabilidades
La elaboración, revisión y actualización de las políticas contables, así como el monitoreo y el

debido resguardo para velar por el cumplimiento y aplicación de las mismas, corresponderá a la
Junta Directiva, Gerente y Contador de la Empresa, los últimos dos (2) responsables de la
certificación de los estados Financieros conforme al artículo 37 de la Ley 222 de 1995, ellos
deberán analizar periódicamente, por lo menos una (1) vez al año, el alcance de esta política a
fin de que la totalidad de las operaciones existentes y desarrolladas por la Empresa se
encuentren incluidas.
VI.5.1.4. Normas aplicables
La elaboración de la política contable del efectivo y equivalente al efectivo de la Empresa se

encuentra sustentada bajo las siguientes normas:
Decreto 2420 de 2015, anexo 3: NIF para Microempresas, capítulos:

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 Capítulo 2: Conceptos y Principios Generales

 Capítulo 3: Presentación de Estados Financieros
 Demás normatividad legal vigente
VI.5.1.5. Definiciones
Glosario en términos de la NIF para MICROEMPRESAS:

 Instrumentos Financieros: Es un contrato que da lugar a un activo financiero y/o un
pasivo financiero de la Empresa o un instrumento de patrimonio en otra entidad.
 Activo Financiero: Partida que se defina como activo y se clasifique como efectivo,
instrumento de patrimonio de otra entidad, derecho contractual, pagarés y cuentas por
cobrar a clientes
 Efectivo y equivalentes al efectivo: Comprende el efectivo en caja y cuentas corrientes o
de ahorros bancarias, y otras inversiones a corto plazo de alta liquidez que son
rápidamente realizables y que no tienen riesgo de cambios en su valor.
 Activo: Son recursos económicos controlados por la Empresa, producto de sucesos
pasados y de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros.
VI.5.1.6. Definición del Elemento
El efectivo y equivalente a efectivo serán incorporadas como un componente del elemento del
Activo dentro del Estado de Situación Financiera si la Empresa posee el control de estos recursos
económicos como consecuencia de transacciones pasadas y que estos recursos tales como
monedas y billetes, que en sí mismo son considerados ya efectivo, puedan generar a futuro
beneficios económicos por su utilización.
VI.5.1.7. Criterios de Reconocimiento
Además de la definición del elemento de activo, deben cumplir con los siguientes criterios:

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 El efectivo y equivalente a efectivo en sí mismo constituyen en realidad una entrada de

efectivo.
 Que se pueda dar un valor fiable ( Valor del arqueo de caja, extracto bancario)
VI.5.1.8. Clasificación
El efectivo y equivalente al efectivo se clasifica así:
 Efectivo: corresponde al importe nominal de monedas y billetes en caja y el saldo

disponible en bancos.

 Efectivo restringido: Corresponde al efectivo comprometido con una destinación
específica y sobre el cual la Empresa no puede decidir libremente su destino.
 Equivalente al Efectivo: Son todas aquellas inversiones con alta liquidez y de fácil
conversión a efectivo en un término no superior a 90 días.
VI.5.1.9. Medición
VI.5.1.9.1. Medición Inicial: La empresa medirá inicialmente el efectivo y su equivalente de

efectivo al costo de la transacción en el importe neto (valor nominal) de efectivo o su
equivalente.
VI.5.1.9.2. Medición Posterior: La empresa medirá su efectivo y equivalente así:
VI.5.1.9.2.1. Saldo en Caja:

• Importe de billetes y monedas en caja producto del arqueo de la misma
• Cuando un cheque no haya sido acreditado en la cuenta bancaria, deberá ser reconocido
como una cuenta por cobrar a la entidad bancaria correspondiente.
VI.5.1.9.2.2. Saldo en Bancos:
• El saldo de efectivo disponible en las entidades bancarias según conciliación entre el
valor en libros y el saldo del extracto.
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• Cuando la empresa tenga importes negativos en los saldos bancarios (sobregiros) la

empresa reconocerá un pasivo por esos importes.
VI.5.1.10. Baja en Cuentas
La Empresa dará de baja el efectivo afectando una partida del activo (cuentas por cobrar)
cuando producto de un arqueo de caja se evidencie perdida de billetes o monedas -faltantes-
siguiendo el proceso administrativo que dé lugar a la asignación de responsabilidad al
encargado del manejo y custodia del efectivo, si el faltante corresponde al efectivo depositado
en entidades financieras se realizara la correspondiente reclamación ante la entidad y se
procederá según lo determine el proceso administrativo y el sistema de control interno.
VI.5.1.11. Presentación
El efectivo y equivalente a efectivo se presenta de forma comparativa con el periodo

inmediatamente anterior, se clasifica siempre como activo corriente y hará parte del Estado de
Situación Financiera.
Partida Nota Año de Año de

Reporte Comparación
ACTIVO 1
ACTIVO CORRIENTE 2
Efectivo y Equivalente al Efectivo 3 5.639 3.810
Efectivo 2.639 1.010
Caja 4 50 30
Bancos 5 2.589 980
Equivalente al Efectivo 3.000 2.800
Inversiones de Alta Liquidez 6 3.000 2.800

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VI.5.1.12. Revelaciones
La divulgación del efectivo y el equivalente de efectivo en las notas a los estados financieros
deberán contener información adicional a la presentada en el Estado de Situación Financiera
con el fin de ofrecer mayor claridad y comprensión de las cifras allí consignadas.
Las notas proporcionan información descriptiva, narrativa, comparativa y detallada del efectivo
y equivalente al efectivo, además, en las notas se presenta desagregaciones de partidas
presentadas en dicho estado, así como información sobre partidas que no cumplen las
condiciones para ser reconocidas en el mismo.
VI.5.1.12.1. Políticas Contables
La Empresa aplica en el reconocimiento y medición del efectivo y equivalente al efectivo los

valores nominales de las monedas y billetes resultantes del arqueo de caja y los saldos de las
cuentas bancarias según extracto, siempre que cumplan con la definición de activo y cuyo
reconocimiento y medición sea fiable y relevante.
VI.5.1.12.2. Categoría de Efectivo y Efectivo Restringido
La empresa revelara los importes nominales de efectivo y equivalente al efectivo que se

encuentren en caja, así:
Saldo en Caja Año 1 Año 2
Caja General $1 $1
TOTAL EN LIBROS $1 $1
También revelara los saldos de efectivo en las cuentas bancarias, así:
Entidad Tipo de Número de Valor Valor en Diferencia

cuenta cuenta en extractos
libros

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Davivienda Corriente 12345-6 $2 $1 $1

AV Villas Ahorros 5678-9 $1 $1 $0
SUMAS $3 $2 $1
VI.5.2. POLITICA CONTABLE DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR

COBRAR
VI.5.2.1. Objetivo
El objetivo de esta política contable es definir los principios, reglas bases y juicios que la
Empresa aplicará para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de la Cuentas
Comerciales por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar.
bajo las distintas normas que le son aplicables, en especial el Capítulo 7 del anexo 3 del Decreto
2420 de 2015- NIF para MICROEMPRESAS -, incluidas las normas técnicas especiales,
interpretaciones y guías de contabilidad expedidas por la Superintendencia de Sociedades como
organismo regulador y el Consejo Técnico de la Contaduría Pública como organismo de
normalización técnica de normas contables, de información financiera y de aseguramiento de la
información en cumplimiento de los artículos 6 y 10 de la Ley 1314 de 2009.
VI.5.2.2. Alcance
La Empresa aplicará el capítulo 7 del anexo 3 del Decreto 2420 de 2015- NIF para Microempresa
en Colombia. Esta política contable es aplicable a las cuentas comerciales por cobrar y otras
cuentas por cobrar de DISTRISUR S.A.S, consideradas bajo NIF como un activo, ya que estas
representan a futuro un derecho para recibir efectivo u otro activo financiero, incluyen:
1. Cuentas y Documentos por Cobrar
2. Anticipo de Pagos
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3. Reclamaciones por Cobrar

4. Otras Cuentas y Documentos por Cobrar
5. Deterioro Acumulado
considera obligatoria, o en caso que la entidad genere nuevos activos que se consideren como
cuentas-
comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar, o se requieran cambios para el correcto
reconocimiento y medición de manera que proporcionen información financiera fiable,
relevante y útil para la toma de decisiones económicas por parte de los preparadores y usuarios
de la información financiera, caso en el cual, el cambio será voluntario.

La elaboración de la política contable de cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por
cobrar de la Empresa se encuentra sustentada bajo las siguientes normas:
Decreto 2420 de 2015, anexo 3: NIF para Microempresas en Colombia, capítulos:

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 Capítulo 7: Cuentas por cobrar

 Código de Comercio
 Demás Normatividad Legal Vigente

 Activo Financiero: Partida que se clasifique como activo y se clasifique como cuentas
comerciales por cobrar del cual se posee un derecho de exigir su pago.
 Activo: Son recursos económicos controlados por la Empresa, producto de sucesos

 Recursos Controlados: Son recursos sobre los cuales la Empresa decide el propósito
para el cual se destinan, obtiene beneficios de esos recursos, tiene la potestad de
prohibir a terceros el acceso y asume los riesgos asociados a los mismos.
 Altamente Probable: Cuando existe mayor posibilidad de que un hecho ocurra a que no
ocurra.
 Perdida por Deterioro: El valor en libros que excede al valor que se puede recuperar, es
decir el valor que probablemente se obtenga del cliente por la cancelación de sus
obligaciones.
Las cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar serán incorporadas como un
componente del elemento del Activo dentro del Estado de Situación Financiera si la Empresa
posee el control de estos recursos económicos como consecuencia de transacciones pasadas y
que estos recursos tales como cuentas por cobrar a clientes puedan generar a futuro entradas
de efectivo, su equivalente u otro instrumento financiero.
VI.5.2.7. Criterios de Reconocimiento:

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 La Empresa reconocerá las cuentas comerciales por cobrar cuando éstas hagan parte del
instrumento financiero (sin importar si esté o no pos escrito, prima la naturaleza
vinculante) y en consecuencia tenga derecho de recibir efectivo o equivalente al
efectivo.
 La Empresa reconocerá las otras cuentas por cobrar que no se constituyan como un
activo financiero pero que cumplan con la definición y criterios de reconocimiento del
activo, y en consecuencia tenga derecho de recibir efectivo o equivalente al efectivo.
 Cuando las cuentas por cobrar puedan ser medidas con fiabilidad.
 Cuando la Empresa tenga el control de esos activos y asuma los riesgos y beneficios.
De igual manera se debe tener evidencia suficiente que indique que lo más probable es que las
entradas de efectivo producto de la gestión de cobranza fluirán hacia la empresa, dicha
probabilidad debe existir antes de que estas partidas se reconozcan en el Estado de Situación
Financiera.
Para medir la probabilidad e incertidumbre sobre la entrada de efectivo, la Empresa tomara
como base toda la información interna y externa que se posea del deudor que le permita a la
entidad emitir un juicio razonable acerca de la recuperación del activo.
Además, estas cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar deben estar
cuantificadas con suficiente fiabilidad, sin errores significativos o sesgos y con base en los
documentos que soportan la transacción.
La Empresa identificará y clasificará sus cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por
cobrar de acuerdo al modelo de negocio que posee la entidad. La entidad las identifica y
clasifica según su naturaleza de la siguiente forma:
1. Cuentas y Documentos por Cobrar: Son activos financieros generados por la venta a
crédito de mercancía a los clientes.
2. Anticipo de Pagos: Registra los avances efectuados de los cuales se espera recibir
beneficios o contraprestación futura.
3. Reclamaciones por Cobrar: Activos no financieros con derecho a recibir o reclamar un

activo.
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4. Otras Cuentas y Documentos por Cobrar: Son activos financieros y no financieros por
otros conceptos diferentes a la actividad comercial.
VI.5.2.9. Medición
VI.5.2.9.1. Medición Inicial: La Empresa medirá sus cuentas por cobrar al costo histórico, es
decir, por el valor expresado en la factura.
VI.5.2.9.2 Medición Posterior: La Empresa al momento de elaboración de estados financieros

medirá sus cuentas por cobrar al costo histórico más intereses cuando estos se hayan pactado
en el instrumento financiero afectando el respectivo rubro de intereses, menos el deterioro de
valor cuando no se tenga certeza de poder recuperar una cuenta por cobrar.
VI.5.2.10. Deterioro
VI.5.2.10.1. Deterioro de Cuentas Comerciales Por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar: La
pérdida de valor de las cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar es el
resultado de la diferencia entre el valor en libros y la mejor estimación del valor recuperable;
para lo cual se debe tener en cuenta el juicio profesional el cual se basa en evidencia objetiva
del deterioro como consecuencia de uno o más eventos que hayan ocurrido después de la
medición inicial.
VI.5.2.10.2. Reconocimiento: La Empresa evaluara si existe evidencia objetiva de deterioro del

valor en la fecha de elaboración de los estados financieros del periodo, de existir evidencia
objetiva la empresa deberá reconocer inmediatamente la pérdida por deterioro en sus
resultados contra una cuenta correctora del activo.

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VI.5.2.10.3. Evidencia Objetiva: Es toda información observable que se tenga al momento de la

medición posterior, que requiera la atención de la Empresa como tenedora del activo respecto a
los siguientes sucesos:
 Dificultades o crisis financiera del deudor.

 Reporte del deudor a las centrales de riesgos.
 Incumplimientos o demoras en el pago de facturas y demás documentos.
 Hábitos y capacidad de pago.
 La empresa por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras
del deudor, otorga a éste facilidades o acuerdos de pago que no le habría otorgado en
otras circunstancias.
 Posibilidad que el deudor se declare en quiebra, insolvencia financiera o en otra forma
de reorganización empresarial.
VI.5.2.10.4. Valoración del Deterioro:

La empresa valorara el deterioro de sus cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por
cobrar de forma independientemente por cada cliente o deudor, por cada factura y según la
antigüedad del documento se le asigna un porcentaje que determina el valor de la perdida por
deterioro.
VI.5.2.10.5. Medición del Deterioro

La Empresa medirá el valor de su deterioro así:
Se medirá por la diferencia entre el valor en libros de las cuentas comerciales por cobrar y otras
cuentas por cobrar y la mejor estimación del efectivo que la empresa recibiría bajo la
probabilidad que el cliente llegase a cancelar.
VALUACION A: 31 DE DICIEMBRE DE 2017
FECHA CLIENTE FACT VALOR MESES

0 a 1a2 2a3 3a4 4 a 6 6 a 12 12 y

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1 más
0% 10% 30% 60% 80% 90% 100%
10-feb Ana Pérez 1234 1.200.000 1.080.000
21-sep Luis Suarez 1278 500.000 300.000
10-dic María Luna 1290 200.000
TOTAL CARTERA 1.900.000

1.380.0
TOTAL DETERIORO 00
VI.5.2.10.6. Reversión del Deterioro

La reversión de la pérdida por deterioro de las cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas
por cobrar se realiza cuando en periodos posteriores al reconocimiento inicial, la empresa
obtiene evidencia objetiva que el cliente o deudor ha pagado parcial o totalmente su deuda, en
este caso, la entidad reversará parte o todo el valor de la perdida por deterioro reconocida con
anterioridad afectando los resultados contra una cuenta correctora del activo. Esta reversión se
limitara al monto neto en libros que tenía el activo antes del deterioro.
VI.5.2.11. Baja en cuentas
La entidad, dará de baja una cuenta comercial por cobrar y otras cuentas por cobrar, cuando:
a) La cuenta haya sido pagada en su totalidad.
b) Se haya condonado los derechos de cobro.
c) Por el deterioro total de la cuenta.
La Empresa presentara en el Estado de Situación Financiera las cuentas comerciales por cobrar y
otras cuentas por cobrar dentro del activo corriente si espera cobrar en el ciclo normal de
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operación del negocio, de otra parte, se presentara como activo no corriente el monto de las
cuentas por cobrar que tengan un periodo de vencimiento superior a un año.
Partida Nota Año de Año de

Cuentas Comerciales por Cobrar y Otras Cuentas 3.660 8.860
por Cobrar
Cuentas y Documentos por Cobrar 3.000 6.200
Cuentas Comerciales por Cobrar-Clientes 1 1.000 5.000
Cartera de Difícil Cobro 2 2.000 1.200
Anticipo de Pagos 500 300
A Proveedores 3 500 300
Reclamaciones por Cobrar 300 2.100
A Transportadores 4 300 2.100
Otras Cuentas y Documentos por Cobrar 100 400
Cuentas por Cobrar de Terceros 5 100 400
Deterioro Acumulado de Valor de Cuentas y 240 140
Documentos por Cobrar
Cuentas Comerciales por Cobrar 6 200 20
Otras Cuentas y Documentos por Cobrar 7 40 120
La revelación de las cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar en las notas a los
estados financieros deberá contener información adicional a la presentada en el Estado de
Situación Financiera con el fin de ofrecer mayor claridad y comprensión de las cifras allí
consignadas.
Las notas proporcionan información descriptiva, narrativa, comparativa y detallada de este tipo
de cuentas, además, en las notas se presenta desagregaciones de partidas presentadas en dicho

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estado, así como, información sobre partidas que no cumplen la definición y criterios de
reconocimiento para ser reconocidas en el mismo. Es importante tener en cuenta que además
de los requerimientos de revelación y divulgación de información, esta política, y en todas las
demás políticas contables se requiere información a revelar que normalmente la entidad deberá
presentar en las notas.
VI.5.2.13.1. Revelación 1: La empresa revela los saldos por cobrar en libros por cada deudor
identificando el tipo, numero de documento y valor de documento, además el valor que la
entidad estima que no se podrá cobrar, los intereses pendientes de cobro al cierre del periodo y
las reversiones de deterioro que se han presentado.
FECHA DEUDOR NRO.DCTO VALOR VALOR INTERESES REVERSION

EN DETERIOR POR
LIBROS O COBRAR DEL
DETERIORO
feb-10 Carlos 1245 100.000 10.000 2.000 10.000
Sánchez
mar- María 1267 530.000 - 2.000 -
11 Riascos
jul-06 Lorena 1310 210.000 105.000 - -
Sánchez
sep- Juan Bustos 1328 50.000 - - -
11
TOTALES 890.000 115.000 4.000 10.000
VI.5.3. POLITICA CONTABLE DE INVENTARIOS
VI.5.3.1. Objetivo

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empresa aplicará para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los inventarios
que posee la entidad.
VI.5.3.2. Alcance
en Colombia. Esta política contable es aplicable a los inventarios adquiridos por DISTRISUR
S.A.S, considerados bajo NIF como un activo, con la intención de comercializarlos en el curso
normal de los negocios, incluye:
1. Inventarios Mantenidos para la Venta en el Curso Normal del Negocio.
inventarios conforme al Capítulo 8 del Anexo 3 del Decreto 2420 de 2015, o se requieran
cambios para el correcto reconocimiento y medición de manera que proporcionen información
financiera fiable, relevante y útil para la toma de decisiones económicas por parte de los
preparadores y usuarios de la información financiera, caso en el cual, el cambio será voluntario.

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VI.5.3.4. Normas Aplicables
La elaboración de la política contable de inventarios de la Empresa se encuentra sustentada

bajo las siguientes normas:
Decreto 2420 de 2015, anexo 3: NIF para Microempresas en Colombia, capítulos:
 Capítulo 8: Inventarios
 Activo: Son recursos económicos controlados por la empresa, producto de sucesos

 Recursos Controlados: Son recursos sobre los cuales la Empresa decide el propósito
para el cual se destinan, obtiene beneficios de esos recursos, tiene la potestad de
prohibir a terceros el acceso y asume los riesgos asociados a los mismos.
 Altamente Probable: Cuando existe mayor posibilidad de que un hecho ocurra a que no
ocurra.
 Perdida por Deterioro: El valor en libros que excede al valor que se puede realizar el
bien, es decir el valor que probablemente se obtenga por la venta del inventario.
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 Costo: Incluye los costos derivados de su adquisición, así como otros costos en los que se
haya incurrido para darles su condición y ubicaciones actuales.
 Valor de Realización: Precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la
operación.
 Precio: Es el pago asignado por la obtención de un bien.
Los inventarios serán incorporados como un componente del elemento del activo dentro del
Estado de Situación Financiera si la empresa posee los riesgos y ventajas inherentes de este
recurso económico como consecuencia de transacciones pasadas y que estos inventarios
representen para la entidad un potencial para contribuir directamente en la generación de
entradas de efectivo provenientes de la venta de mercancía.
 La Empresa reconocerá los inventarios como un activo cuando lo más probable es que
puedan ser vendidos y en consecuencia pueda recibir efectivo o genera un instrumento
financiero.
 Cuando el costo de los inventarios puedan ser medido con suficiente fiabilidad, por lo
general, por el valor liquidado en las facturas y documentos equivalentes.
De igual manera se debe tener evidencia suficiente que indique que lo más probable es que la
entrada de efectivo producto de la venta del bien fluirá hacia la empresa, dicha probabilidad
debe existir antes de que el inventario se reconozca en el Estado de Situación Financiera.
Para medir la probabilidad y el grado de incertidumbre sobre la entrada de efectivo, la Empresa
tomara como base toda la información interna y externa que se posea de este rubro que le
permita a la entidad emitir un juicio razonable acerca de la realización del activo.

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La Empresa identificará y clasificará sus inventarios de acuerdo al modelo de negocio que posee
la entidad. La entidad los identifica y clasifica según su naturaleza de la siguiente forma:
1. Inventarios Mantenidos para la Venta en el Curso Normal del Negocio.
VI.5.3.9. Medición
VI.5.3.9.1. Medición Inicial: Después del reconocimiento, la Empresa medirá sus inventarios
al costo.
El costo de los inventarios incluye el precio de compra y otros costos solo en la medida en que
se hayan incurrido para que los inventarios estén disponibles para la venta, tales como: los
aranceles y gastos de importación, impuestos no descontables, transporte, manipulación,
almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de la mercancía. Los
descuentos comerciales y rebajas se restan para determinar el costo de adquisición, los
descuentos financieros se reconocerán en resultados.
ESQUEMA: CONFORMACION DEL COSTO
Aranceles y Otros Descuentos

Costo de Impuestos no
Adquisición
= Precio de
compra
+
Costo de Adquisición
gastos de + descontables + costos - comerciales
importación directos y rebajas

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VI.5.3.9.2 Medición Posterior: La Empresa al momento de elaboración de estados

financieros medirá sus inventarios al costo, menos el deterioro de valor cuando la probabilidad
de venta sea baja o nula o haya un grado alto de incertidumbre de poder recuperar el activo.
VI.5.3.10. Deterioro
VI.5.3.10.1. Definición: El deterioro es la pérdida de valor de los inventarios, y es el resultado

de la diferencia entre el valor en libros y la mejor estimación del valor recuperable; para lo
cual se debe tener en cuenta el juicio profesional el cual se basa en evidencia objetiva del
deterioro como consecuencia de uno o más eventos que hayan ocurrido después de la medición
inicial.
VI.5.3.10.2. Reconocimiento: La Empresa evaluara si existe evidencia objetiva de deterioro

del valor en la fecha de elaboración de los estados financieros del periodo, de existir, deberá
reconocer inmediatamente la pérdida por deterioro en sus resultados contra una cuenta
correctora del activo.
VI.5.3.10.3. Evidencia Objetiva: Es el conjunto de datos observables que llama la atención de

la empresa como controladora y propietaria de los inventarios en relación con algunos eventos
(riesgos) de pérdida o factores de deterioro, tales como:
 Obsolescencia por cambio de moda, tendencia o estilos.

 Disminución del precio de venta como consecuencia de mayor oferta o disminución de la
demanda.
 Daños en el producto tales como desperfectos, errores de fabricación, averías, roturas,
etc.
 Cambios en el entorno tecnológico, de mercado, económico y legal.
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 Individual o por grupos.
La valoración del deterioro se realiza individualmente dependiendo de su importancia

(materialidad), pero si es impracticable determinar el precio de venta o realización de los
inventarios partida por partida, la empresa podrá agrupar, a efectos de evaluar el deterioro del
valor, las partidas de inventario relacionadas con la misma línea de producto que tengan similar
propósito o uso final, y se comercialicen en la misma zona geográfica
VI.5.3.10.5. Medición del Deterioro: La empresa medirá la pérdida por deterioro de valor de
sus inventarios así: por la diferencia entre el valor en libros de la mercancía disponible para la
venta y la mejor estimación del efectivo que la empresa recibiría bajo la probabilidad de una
venta del producto.
VI.5.3.10.6. Reversión del Deterioro: La reversión de la pérdida por deterioro de los

inventarios se realiza cuando en periodos posteriores al reconocimiento inicial, la empresa
obtiene evidencia objetiva que indica que las circunstancias que previamente causaron el
deterioro de valor han dejado de existir, o cuando exista una clara evidencia de un incremento
en el precio de venta como consecuencia de un cambio en las circunstancias económicas, en
este caso, la entidad reversará parte o todo el valor de la perdida por deterioro reconocida con
anterioridad afectando los resultados contra una cuenta correctora del activo. Esta reversión se
limitara al monto neto en libros que tenía el activo antes del deterioro.
Los inventarios obsoletos, hurtados o dañados, se les darán de baja de la partida de inventarios
y se reconocerá un gasto por deterioro total.

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La empresa presentara en el Estado de Situación Financiera los inventarios dentro del activo
corriente si espera disponer de esta partida en el ciclo normal de operación del negocio y su
contrapartida recibida o por recibir se convierta en efectivo en un tiempo no superior a noventa
(90) días, de otra parte, se presentara como activo no corriente el monto de los inventarios cuya
disposición y conversión a efectivo se haga en un tiempo superior.
DISTRISUR S.A.S
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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A Diciembre 31
(Expresada en pesos Colombianos)
Año de Año de
Partida Nota
ACTIVO 1
ACTIVO CORRIENTE 2
Inventarios 3 19.700 17.450
Mantenidos para la Venta 4 20.000 17.570
Deterioro 5 - 300 - 120
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 6 19.700 17.450
La revelación de los inventarios en las notas a los estados financieros deberá contener
información adicional a la presentada en el Estado de Situación Financiera con el fin de ofrecer
mayor claridad y comprensión de las cifras allí consignadas. Las notas proporcionan información
descriptiva, narrativa, comparativa y detallada de los inventarios, además, en las notas se
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presenta desagregaciones de partidas presentadas en dicho estado, así como, información

sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en el mismo. Es importante
tener en cuenta que además de los requerimientos de revelación y divulgación de información
de esta política, en todas las demás políticas contables se requiere información a revelar que
normalmente la entidad deberá presentar en las notas.
VI.5.3.13.1. Perdida por Deterioro / Reversión
El deterioro de los inventarios se dará cuando el valor en libros a 31 de diciembre no se pueda

recuperar parcial o totalmente si los inventarios están obsoletos, presentan daños o su precio
de venta tiene una tendencia a la baja etc, en tal caso, estos activos se medirán por la mejor
estimación de su precio de venta y se reconocerá un gasto por deterioro o pérdida de valor, lo
contrario, si cambian las condiciones y circunstancias expuestas anteriormente, la entidad
deberá reversar el deterioro por pérdida de valor.
REVERSIO
PRECIO
VALOR EN N
ESTIMAD DETERIOR
PRODUCTO DEL
O DE O
LIBROS DETERIOR
VENTA
O
Pantalón Jean Dama 89.000 75.000 14.000 -
Camisa en Jean
Hombre 90.000 100.000 - -
Chaqueta en Cuero
Dama 180.000 150.000 30.000 30.000
Blusa Cuello V 70.000 70.000 - -
TOTALES 429.000 395.000 44.000 30.000
VI.5.4. POLITICA CONTABLE DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
VI.5.4.1. Objetivo

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El objetivo de esta política contable es definir los principios, reglas bases y juicios que la entidad
aplicará para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de la propiedad planta y
equipo de la empresa.
VI.5.4.2. Alcance
en Colombia. Esta política contable es aplicable a los elementos de propiedad, planta y equipo
de DISTRISUR S.A.S, considerados bajo NIF como activos que la entidad los mantiene por más
de un periodo contable utilizándolos en sus actividades administrativas y comerciales, incluyen:
1. Equipo de Oficina
2. Equipo de Computación y Comunicación
alguna reglamentación y ésta deba ser incluida en esta política, en este caso la modificación se
elementos de propiedad, planta y equipo, o se requieran cambios para el correcto
reconocimiento y medición de manera que proporcionen información financiera fiable,
relevante y útil para la toma de decisiones económicas por parte de los preparadores y usuarios
de la información financiera, caso en el cual, el cambio será voluntario.

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La elaboración de la política contable de propiedades, planta y equipo se encuentra sustentada

bajo las siguientes normas:
Decreto 2420 de 2015, Anexo NIF para microempresas de Colombia, capítulos:
 Capítulo 9: Propiedades, Planta y Equipo
 Demás Normatividad Legal Vigente.

 Activo: Son recursos económicos controlados por entidad, producto de sucesos pasados
y de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros.
 Perdida por Deterioro: La cantidad que el valor en libros excede la cuantía recuperable
por la venta del elemento de propiedad, planta y equipo.
 Depreciación: Distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de
su vida útil.
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 Propiedad, Planta y Equipo: Es un activo tangible mantenido por la entidad para su uso
por más de un periodo contable en actividades administrativas y comerciales.
Los elementos de propiedad, planta y equipo son activos tangibles que serán incorporados
como una partida del Activo si la empresa obtiene los beneficios y asume los riesgos de los
mismos, son generados como consecuencia de transacciones pasadas y pueden ser usados por
más de un periodo en actividades administrativas y comerciales siempre que se encuentren en
condiciones adecuadas para ser utilizados en la forma prevista por la empresa.
La Empresa reconocerá un elemento de propiedad planta y equipo cuando:
1. Es probable que la entidad obtenga beneficios económicos futuros, bien sea por el uso
dado al activo en las actividades comerciales y administrativas, por la disposición o
venta.
2. Se pueda asignar un valor con suficiente fiabilidad, por lo general tomado de las facturas.
3. Cumpla con la definición de activo del punto VI.5.4.6.
VI. 5.4.8. Clasificación
La Empresa identificará y clasificará sus elementos de propiedad, plata y equipo de acuerdo al

modelo de negocio que posee la entidad, por tal razón tiene en cuenta el uso y naturaleza, así:

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1. Equipo de oficina: Es todo el equipo mobiliario tales como muebles, archivadores,

escritorios, sillas etc.
2. Equipo de computación y comunicación: Hace referencia a los equipos de procesamiento

de datos como los computadores e impresoras y los artefactos de comunicación tales
como teléfonos y cámaras de seguridad.
VI.5.4.9. Medición
VI.5.4.9.1. Medición Inicial: La entidad medirá inicialmente los elementos de su propiedad

planta y equipo al costo de la transacción, así:
COSTO DE LA TRANSACCION = Valor de la Factura de Venta

(+) Importes directamente atribuible al acondicionamiento del activo para el
uso previsto por la empresa (instalación, pruebas técnicas, fletes, etc)
(+) Impuestos no descontables (IVA)
(-) Descuentos y rebajas comerciales
VI.5.4.9.2. Medición Posterior: La entidad al momento de la elaboración de sus estados

financieros medirá su propiedad planta y equipo, así:
COSTO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO = Medición Inicial

(-) Depreciación acumulada
(-) Perdida por deterioro del valor

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VI.5.4.10. Depreciación
La entidad depreciara todos los elementos de su propiedad planta y equipo por el método de
línea recta, distribuyendo el valor depreciable a lo largo de su vida útil. Dicha depreciación
empezara a aplicarse desde que el activo esté listo para su uso, ósea cuando se encuentre en la
ubicación y las condiciones necesarias para operar en la forma prevista por la gerencia, el
importe de la depreciación se reconocerán en los resultados del periodo usando como
contrapartida una cuenta correctora del activo, su cálculo será el siguiente:
VI.5.4.10.1. Depreciación:
Costo del elemento de propiedad, planta y equipo

(/) Vida útil estimada
(=) Valor Depreciación
La entidad dejara de calcular depreciación cuando el activo en referencia sea dado de baja o
cuando el activo se haya depreciado por completo, nunca la empresa dejará de depreciar un
activo por no estar en uso.
VI.5.4.10.2. Vida Útil: Es el tiempo que la entidad espera usar el elemento de propiedad planta
y equipo, los factores que influyen en la determinación la vida útil son los siguientes:
a. La utilización prevista del activo.
b. El desgaste físico esperado.
c. Tiempo de trabajo del activo (frecuencia)

d. Planes de mantenimiento y reparaciones.
e. Grado de cuidado.
f. Capacidad del personal encargado de manipular o usar el activo.
g. La obsolescencia técnica o tecnológica.

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La empresa de acuerdo a los anteriores factores determina que la vida útil estimada de su
propiedad, planta y equipo es la siguiente:
Método de
Tipo de Activo Vida Útil Estimada
Depreciación
Equipo de Oficina Línea recta 72 meses
Equipo de Computación Línea recta 60 meses
Flota y Equipo de
Línea recta 120 meses
Transporte
VI. 5.4.11. Deterioro
VI.5.4.11.1. Deterioro de Elementos de Propiedad, Planta y Equipo: La pérdida de valor de la

propiedad, planta y equipo es el resultado de la diferencia entre el valor en libros y la mejor
estimación del valor recuperable; para lo cual se debe tener en cuenta el juicio profesional el
cual se basa en evidencia objetiva del deterioro como consecuencia de uno o más eventos que
hayan ocurrido después de la medición inicial.
VI.5.4.11.2. Reconocimiento: La Empresa evaluara si existe evidencia objetiva de deterioro del

valor en la fecha de elaboración de los estados financieros del periodo, de existir evidencia
objetiva la empresa deberá reconocer inmediatamente la pérdida por deterioro en sus
resultados contra una cuenta correctora del activo.

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VI.5.4.11.3. Evidencia Objetiva: Es toda información observable que la empresa posea al

momento de la medición posterior y que sirve para evaluar si existe algún indicio de que pueda
haberse deteriorado el valor de un activo, para lo cual la empresa tendrá en cuenta los
siguientes aspectos:
 Durante el periodo, el valor de realización o de venta de un elemento de propiedad

planta y equipo se ha disminuido más de lo esperado como consecuencia del paso del
tiempo o de su uso normal.
 Durante el periodo han tenido lugar cambios significativos con efectos adversos,
referentes al entorno tecnológico o de mercado.
 Se dispone de evidencia suficiente sobre la obsolescencia o deterioro físico de un
elemento de propiedad, planta y equipo.
 Durante el periodo ha tenido lugar cambios significativos en la forma en que se usa o se
espera usar el activo, que afectarán desfavorablemente a la entidad.
 Cambios en el entorno que produce inactividad de en un elemento de propiedad, planta
y equipo.
 Planes de discontinuación o reestructuración.
 Planes para disponer del activo antes de la fecha prevista.
 Nueva estimación de la vida útil que disminuye significativamente el tiempo de
utilización.

La empresa valorará el deterioro de los elementos de propiedad, planta y equipo de forma
independientemente por cada activo según la categoría, naturaleza, estado y valor de
recuperación.

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VI.5.4.11.5. Medición del Deterioro

La Empresa medirá la perdida por deterioro de valor así:
Se medirá por la diferencia entre el valor en libros de los elementos de propiedad, planta y
equipo y la mejor estimación del efectivo que la empresa recibiría bajo la probabilidad que se
llegase a vender.
VI.5.4.11.6. Reversión del Deterioro
La reversión de la pérdida por deterioro de valor de los elementos de propiedad, planta y

equipo se realiza cuando en periodos posteriores al reconocimiento inicial, la empresa obtiene
evidencia objetiva que el activo ha recuperado su valor de realización o de uso, en este caso, la
entidad reversará el valor de la perdida por deterioro reconocida con anterioridad afectando los
resultados contra una cuenta correctora del activo. Esta reversión se limitara al monto neto en
libros que tenía el activo antes del deterioro
La entidad dará de baja un elemento de su propiedad planta y equipo afectando los resultados
del periodo cuando:
a. La empresa disponga del activo a título gratuito u oneroso.
b. Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por el uso del activo en el
desarrollo de actividades administrativas o comerciales, o la realización del mismo.
La empresa reconocerá en los resultados del periodo la utilidad o pérdida por la baja en cuentas
de un activo de propiedad planta y equipo. La utilidad o pérdida en la baja en cuentas se medirá
de la siguiente manera:

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VI.5.4.12.1. Determinación de la Utilidad o Pérdida
Producto Neto de la Transacción (Valor de la venta, si lo hay)

(-) Valor en libros del Activo
(=) Ganancia (si el resultado es positivo) o Perdida (si el resultado es negativo)
La entidad presentara en el Estado de Situación Financiera todos los activos de propiedad planta
y equipo, estos activos deberán ser presentados en el activo
La entidad podrá presentar un solo rubro correspondiente a la sumatoria de tolas los grupos de
propiedad planta y equipo o según la clasificación del punto 7 de este documento, se presentará
de manera individual por cada clasificación y se presentara también el valor total del grupo, así:
VI.5.4.13.1. Ejemplo de Presentación

Año de Año de
Partida Nota
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedades, Planta y Equipo 8.440 6.740
Equipo de Oficina 5.600 4.200
Muebles y Enseres 1 5.600 4.200
Equipo de Computación y Comunicación 3.500 3.000
Equipo de Procesamiento de Datos 2 3.500 3.000
Depreciación Acumulada - 550 - 330
Equipo de Oficina 3 - 250 - 150
Equipo de Cómputo y Comunicación 4 - 300 - 180
Deterioro de Valor Acumulado - 110 - 130
Equipo de Oficina 5 - 80 - 50
Equipo de Cómputo y Comunicación 6 - 30 - 80
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8.440 6.740

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La revelación de propiedad planta y equipo en las notas a los estados financieros deberá
contener información adicional a la presentada en el Estado de Situación Financiera con el fin de
ofrecer mayor claridad y comprensión de las cifras allí consignadas. Las notas proporcionan
información descriptiva, narrativa, comparativa y detallada de la propiedad planta y equipo,
además, en las notas se presenta desagregaciones de partidas presentadas en dicho estado, así
como, información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en el
mismo. Es importante tener en cuenta que además de los requerimientos de revelación y
divulgación de información de esta política, en todas las demás políticas contables se requiere
información a revelar que normalmente la entidad deberá presentar en las notas.
VI.5.4.14.1. Conciliación del Importe en Libros al Comienzo y al Final del Periodo según la
Categoría.
La entidad deberá revelar los siguientes datos así:
Saldo Depreciación Deterioro Saldo a 31

01 de de
ACTIVO Enero Adiciones Enajenaciones Diciembre
de de 2017
2017
Equipo de $10 $2 $1 $2 $1 $8
Oficina
Equipo de $ 40
Computación y $50 $10 $5 $ 10 $5
Comunicación

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VI.5.5. POLITICA CONTABLE DE OBLIGACIONES FINANCIERAS Y OTRAS CUENTAS

POR PAGAR
VI.5.5.1 Objetivo
El objetivo de esta política contable es definir los principios, reglas bases y juicios que la entidad
aplicará para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las obligaciones
financieras, acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
bajo las distintas normas que le son aplicables, en especial el Capítulo 10 del anexo 3 del
Decreto 2420 de 2015- NIF para MICROEMPRESAS -, incluidas las normas técnicas especiales,
VI.5.5.2. Alcance
La Empresa aplicará el capítulo 10 del anexo 3 del Decreto 2420 de 2015- NIF para
Microempresa en Colombia. Esta política contable es aplicable a las obligaciones financieras,
acreedores comerciales y otras cuentas por pagar de DISTRISUR S.A.S, considerados bajo NIF
como un pasivo financiero, ya que al vencimiento, y para la cancelación, la empresa espera
transferir recursos que incorporan beneficios económicos, incluyen:
1. Obligaciones Financieras y Cuentas por Pagar.
2. Cuentas Comerciales por Pagar y Otras Cuentas por Pagar.
3. Otras Cuentas y Documentos por Pagar.
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4. Impuestos, Gravámenes y Tasas.

5. Beneficios a Empleados de Corto Plazo
6. Provisiones.
7. Pasivos Diferidos.
considera obligatoria, o en caso que la entidad genere nuevos pasivos financieros que se
consideren como obligaciones financieras, acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, o
se requieran cambios para el correcto reconocimiento y medición de manera que proporcionen
información financiera fiable, relevante y útil para la toma de decisiones económicas por parte
de los preparadores y usuarios de la información financiera, caso en el cual, el cambio será
voluntario.

VI.5.5.4. Normas Aplicables
La elaboración de la política contable para las obligaciones financieras, acreedores comerciales

y otras cuentas por pagar de la empresa se encuentra sustentada bajo las siguientes normas:
Decreto 2420 de 2015, anexo NIF para Microempresas en Colombia, Capítulos:
 Capítulo 10: Obligaciones Financieras y Otras Cuentas por Pagar
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De acuerdo con el glosario de términos de la NIF simplificadas

 Pasivo Financiero: Partida que se defina como pasivo y se desprende la obligación de
pagar un valor a otra entidad
 Pasivo: Es una obligación presente de la entidad, producto de sucesos pasados, una vez
vencida y para su cancelación se espera que la empresa se desprenda de recursos que
incorporan beneficios económicos
 Altamente probable: cuando existe mayor posibilidad de que un hecho ocurra a que no
ocurra.
Las obligaciones financieras, acreedores comerciales y otras cuentas por pagar serán
incorporadas como un componente del elemento del pasivo dentro del Estado de Situación
Financiera si la empresa posee a la fecha una obligación como consecuencia de transacciones
pasadas y que al vencimiento, y para la cancelación, se espera que dé lugar a una transferencia
de recursos que incorporan beneficios económicos.

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La Empresa reconocerá una cuenta por pagar cuando la entidad haga parte del instrumento
financiero (sin importar si esté o no por escrito, prima la naturaleza vinculante) y por
consecuencia tenga la obligación de al vencimiento de la deuda, y para su cancelación, deba
desprenderse de efectivo.
De igual manera la Empresa debe evaluar si existe o no una obligación presente, la entidad debe
tener en cuenta con base a información disponible la probabilidad de tener o no la obligación, si
es mayor la probabilidad de no tenerla, no se deberá reconocer la cuenta por pagar.
La Empresa identificara y clasificará las obligaciones financieras, acreedores comerciales y otras

cuentas por pagar de acuerdo al capítulo 10 del anexo 3 del Decreto 2420 de 2015,
considerando el modelo de negocio que posee la entidad.
Este capítulo establece los principios para el reconocimiento y medición de las cuentas por
pagar; la entidad las identifica y clasifica según su naturaleza de la siguiente forma:
1. Obligaciones Financieras y Cuentas por Pagar.
2. Cuentas Comerciales por Pagar y Otras Cuentas por Pagar.
3. Otras Cuentas y Documentos por Pagar.
4. Impuestos, Gravámenes y Tasas.
5. Beneficios a Empleados de Corto Plazo
6. Provisiones.
7. Pasivos Diferidos.
VI.5.5.9. Medición
VI.5.5.9.1. Medición Inicial

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La Empresa medirá inicialmente las obligaciones financieras, acreedores comerciales y otras

cuentas por pagar al costo de la transacción, generalmente por el valor expresado en el soporte
o documento.
VI.5.5.9.2. Medición Posterior
Tras la medición inicial, la empresa medirá sus obligaciones al momento de la elaboración de los
Estados Financieros al costo histórico más los intereses causados y no pagados afectando
resultados y la respectiva cuenta de intereses.
La Empresa dará de baja de las obligaciones financieras, acreedores comerciales y otras cuentas
por pagar o una parte de ellas cuando:
a. Haya sido cancelada en su totalidad.
b. Por expiración del término legal.
c. Cuando el acreedor exima a la empresa de pagar la obligación.
d. Cuando el acreedor castigue la obligación.
Nota 1: La entidad reconocerá cualquier importe que haya surgido de la diferencia entre el
importe en libros del pasivo financiero o parte del mismo cancelado o transferido a un tercero
en sus resultados.
La entidad presentara en el Estado de Situación Financiera las obligaciones financieras,

acreedores comerciales y otras cuentas por pagar dentro del pasivo corriente si espera cancelar
o liquidar la obligación dentro del ciclo normal de operación, ósea en un periodo no superior a

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un (1) año, de otra parte, se presentara como pasivo no corriente cuando el pago de la
obligación sea superior a un (1) año.
La revelación de las obligaciones financieras, acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
en las notas a los estados financieros deberá contener información adicional a la presentada en
el Estado de Situación Financiera con el fin de ofrecer mayor claridad y comprensión de las cifras
allí consignadas.
Las notas proporcionan información descriptiva, narrativa, comparativa y detallada de las

obligaciones por pagar, además, en las notas se presenta desagregaciones de partidas
presentadas en dicho estado, así como, información sobre partidas que no cumplen las
condiciones para ser reconocidas en el mismo. Es importante tener en cuenta que además de
los requerimientos de revelación y divulgación de información de esta política, en todas las
demás políticas contables se requiere información a revelar que normalmente la entidad deberá
presentar en las notas.
VI.5.5.12.1. Valor en Libros de las Obligaciones e Intereses por Pagar

La Empresa revelara los importes en libros de las obligaciones financieras, acreedores
comerciales y otras cuentas por pagar y el valor de los intereses pendientes de pago, así:
INTERESE
NRO.DCT VALOR EN
FECHA ACREEDOR S POR
O LIBROS
PAGAR
12.500.00
feb-10 Banco AvVillas 12345-67 0 345.000
mar-11 Surtimoda S.A 3456 1.200.000 -
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Juan Carlos
jul-06 Bustos 2130 500.000 -
sep-11 Cedenar ESP SU-89543 87.000 -
14.287.00
TOTALES 0 345.000
VI.5.6. POLITICA CONTABLE DE INGRESOS
VI.5.6.1. Objetivo
Empresa aplicará para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los ingresos
que genera la entidad.
bajo las distintas normas que le son aplicables, en especial el Capítulo 12 del anexo 3 del
Decreto 2420 de 2015- NIF para MICROEMPRESAS -, incluidas las normas técnicas especiales,
VI.5.6.2. Alcance
La entidad aplicará el capítulo 12 del anexo 3 del Decreto 2420 de 2015- NIF para
microempresas Colombianas. Esta política contable es aplicable a los ingresos por la venta de
bienes, consideradas bajo NIF como aumento de los beneficios económicos producidos a lo
largo del periodo contable, bien sea incrementando los activos tales como efectivo o cuentas
comerciales por cobrar producto del desarrollo del objeto social de la Empresa y como resultado

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se obtiene aumentos en el patrimonio- utilidades- por las diferencia entre los ingresos menos el
costo y los gastos, incluye:
1. Ingresos por la Venta de Bienes
2. Ingresos Diversos
considera obligatoria, o en caso que la entidad genere nuevos pasivos financieros que se
consideren como obligaciones financieras, acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, o
se requieran cambios para el correcto reconocimiento y medición de manera que proporcionen
información financiera fiable, relevante y útil para la toma de decisiones económicas por parte
de los preparadores y usuarios de la información financiera, caso en el cual, el cambio será
voluntario.


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La confección de la política contable para ingresos de la Empresa se encuentra sustentada bajo

las siguientes normas:
Decreto 2420 de 2015, Anexo 3 de la NIF para microempresas en Colombia, Capítulos:

 Capítulo 12: ingresos
De acuerdo con el glosario de términos de la NIF simplificadas
 Estado de Resultados Integral: Es un estado financiero que presenta todas las partidas
de ingresos y gastos reconocidas en el periodo.
 Ingreso: Incremento en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
sobre el que se informa que incremente los activos o disminuya los pasivos, que como
resultado se obtendrá un incremento del patrimonio.
 Ingreso de Actividades Ordinarias: Ingresos surgidos producto del desarrollo de las

actividades económicas la empresa.
VI.5.6.6. Definición de Elemento
Los ingresos son incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del periodo
contable, cuyo resultado aumente el patrimonio ya sea por haber incrementado los activos o
disminuido los pasivos.
Un ingreso también puede surgir por actividades diferentes a las operaciones ordinarias de la
empresa, por ejemplo por intereses siempre y cuando este hecho económico cumpla con la
definición de ingreso.
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VI.5.6.7 Criterios de Reconocimiento
La Empresa reconocerá un ingreso cuando simultáneamente se deba reconocer el incremento

de un activo (cuenta por cobrar) o disminución de un pasivo, siempre y cuando las partidas se
puedan medir con fiabilidad.
La Empresa identificara y clasificará los ingresos de acuerdo al capítulo 12 del anexo 3 del
Decreto 2420 de 2015, considerando el modelo de negocio que posee la entidad.
Este capítulo establece los principios para el reconocimiento y medición de los ingresos; la
empresa los identifica y clasifica según su naturaleza de la siguiente forma:
1. Ingreso por la venta de bienes

2. Devoluciones en Ventas
3. Financieros
VI.5.6.9. Medición
La Empresa incluirá en sus ingresos solamente los valores brutos de los beneficios económicos
recibidos o por recibir teniendo en cuenta los descuentos que la entidad realice y excluyendo
todos los impuestos que graven la transacción. No se incluirá en los ingresos el IVA, ni tampoco
los ingresos recibidos para terceros.
INGRESO = PRECIO DE VENTA DEL BIEN

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(-) Descuentos Comerciales

(-) Descuentos Financieros
(-) Rebajas
La entidad presentará estos importes dentro del Estado de Resultados Integral, separando los
ingresos por venta de bienes de los financieros, así:
VI.5.6.10.1. Ejemplo de presentación
Año de
Not Año de
Partida Comparació
a Reporte
n
INGRESOS
Ingresos Brutos de la Actividad Comercial
Venta de Bienes 10.500 9.800
Venta de Productos Textiles, de Vestir, Cuero
y Calzado 1 10.500 9.800
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Prestación de Servicios 2.000 17.500

Reparación de Prendas de Vestir, Calzado y
Accesorios 2 2.000 17.500
-
Devoluciones en Ventas 100 - 340
-
Devoluciones en Ventas
3 100 - 340
Total Ingresos Netos de la Actividad
Comercial 12.400 26.960
Ingresos Brutos Distinta a la Actividad
Comercial 340 120
Financieros 340 120
Intereses 4 340 120
Total Ingresos Netos Distinta a la Actividad
Comercial 340 120
TOTAL INGRESOS 12.740 27.080
La revelación de los ingresos en las notas a los estados financieros deberá contener información
adicional a la presentada en el Estado de Resultados Integral con el fin de ofrecer mayor
claridad y comprensión de las cifras allí consignadas. Las notas proporcionan información
descriptiva, narrativa, comparativa y detallada de los ingresos, además, en las notas se presenta
desagregaciones de partidas presentadas en dicho estado, así como, información sobre partidas
que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en el mismo.
Es importante tener en cuenta que además de los requerimientos de revelación y divulgación de

información de esta política, en todas las demás políticas contables se requiere información a
revelar que normalmente la entidad deberá presentar en las notas.

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VI.5.6.11.1. Ingresos por Categoría: Venta de Bienes

La empresa revela los ingresos según la naturaleza y concepto, así:
Año de
Not Año de
Partida Comparació
a Reporte
n
INGRESOS
Ingresos Brutos de la Actividad Comercial
Venta de Bienes 10.500 9.800
Venta de Productos Textiles, de Vestir, Cuero
y Calzado 1 10.500 9.800
Prestación de Servicios 2.000 17.500
Reparación de Prendas de Vestir, Calzado y
Accesorios 2 2.000 17.500
-
Devoluciones en Ventas 100 - 340
-
Devoluciones en Ventas
3 100 - 340
Ingresos Netos de la Actividad Comercial 12.400 26.960

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SECCION VII. DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
VII.1. OBJETIVO: Los siguientes procesos tiene el objetivo de describir los procedimientos más
relevantes del área contable, con el fin de obtener una información fiable, relevante y útil para
la toma de decisiones.
VII.2. ALCANCE: Estos procesos aplican para todo el personal de la empresa cuyos
procedimientos son atribuibles al área de contabilidad.
VII.3. DEFINICIONES
VII.3.1. Procesos Contables: Son la serie de etapas sucesivas del ciclo contable que permite
transformar datos contables en informes. El proceso comienza con la selección de los hechos
económicos y continuos con su anotación en diversos registros hasta llegar a la emisión de los
estados financieros.
VII.3.2. Procedimientos Contables: Es el medio mediante el cual se logra, de forma eficiente,

documentar el funcionamiento integral de una empresa, queda expuesta la forma de hacer
cumplir las políticas, interrelaciones, flujos de operaciones, códigos, procedimientos y rutinas de
trabajo, alcance de funciones, sistemas de información y otros elementos que son el soporte de
cualquier organización.
VII.3.3. Diagrama de Flujo: Representación gráfica de la sucesión en que se realizan las

operaciones de un procedimiento y/o el recorrido de formas o materiales, en donde se
muestran las unidades administrativas (procedimiento general), o los puestos que intervienen
(procedimiento detallado), en cada operación descrita.
VII.3.4. Documentos Contables: Son los soportes de contabilidad que sirven de base para
registrar las operaciones comerciales de una empresa. Se elaboran en original y tantas copias
como las necesidades de la empresa lo exijan.

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VII.3.5. Bases Legales:
 Decreto 2649 de 1993

 Estatuto Tributario.
VII.4. FLUJOGRAMAS
VII.4.1. Flujograma de Abono de Clientes
Factura No
si Recibo de
1 Cliente Verifica Revisa Correcto
vencida
Auxiliar
Contable Cajero *2 Caja
*1 No
si
1
Liquida A
intereses
de mora
Fact. Cancelada Cliente

Recibo de caja
1 Recauda
Recibo de caja Informe diario C. Diario de

Cajero
*3 de caja contabilidad
_____________
*1 El auxiliar contable verifica el estado de cuenta del cliente los siguientes aspectos:
 Facturas vencidas

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 Fecha de vencimiento
 Saldo de las facturas.
*2 El Cajero revisa:
 Que la factura de venta este vencida

 Liquida intereses de mora (si hay lugar)
 Los abonos efectuados anteriormente
 Las devoluciones efectuadas por el cliente
 Las notas crédito a favor del cliente
*3 Los cajeros una vez revisado que los documentos estén completos y que el valor a cancelar
por el cliente estén correctamente liquidado, realiza lo siguiente:
 Recauda el dinero en efectivo o,

 Recibe el cheque
 Firma y sella el recibo de caja y factura de venta con “Cancelado”.
 Devuelve al cliente el original de la factura de venta cancelada si esta se configura como
título valor

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VII.4.2. Flujograma de Depósito de Recaudos
Mensajero C. Diario de
Consignación
contabilidad
Consignación 1
2 Cajero Realiza Realiza
arqueo depósito
diario en banco
*1
*2 Consignación
Registra
2 egreso
Cajero
Cajero Informe
1 de Caja Archivo
*3
_____________
*1 El cajero una vez realiza el arqueo de caja y levanta el acta respectiva, elabora el recibo de
consignación para depositar en la cuenta bancaria el dinero en efectivo y cheques.
*2 El “Mensajero” (entiéndase por “mensajero” la persona encargada de realizar la
consignación) recibe del cajero el dinero en efectivo y cheques y realiza la respectiva
consignación en el banco.
*3 El cajero realiza el informe diario de caja relacionado los movimientos de entradas y salidas
con sus respectivos soportes.

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VII.4.3. Flujograma de Ventas al Contado
Fact. Venta de Revisado

Vendedor Consulta Cliente Vendedor 1
3 Cliente sobre Decide contado Cajero
*1 mercancía si *2
contado
y precios No
Fin A
C. Diario de
Factura Sección contabilidad
2 1 contabilidad
Si
1 Factura
Correcto 1 Almacenista
Cajero Recauda
No Salida
*3 Factura 2 Empaque Mercancía
de
A Factura
mercancía
Cliente
*4
Factura Kardex
Archivo
_____________

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*1 El vendedor atiende al cliente y busca el producto que este necesita, si hay en existencia le
indica las características específicas del producto incluyendo su precio para la decisión de
compra por parte del cliente, si es positiva el vendedor procede a elaborar la factura de venta.
*2 El cajero revisa la factura de venta y establece el orden consecutivo, código, referencia,

cantidad, precios y operaciones matemáticas.
*3 El cajero una vez llevado a cabo el punto anterior, recauda el dinero, firma y sella la factura
de venta de la cual una copia se queda en la sección de contabilidad con el fin de elaborar el
comprobante de diario y la original se entrega al almacenista o empacador.
*4 El almacenista (empacador o puede ser el mismo cajero) empaca la mercancía revisando con
el original de la factura de venta y le coloca el sello de “Salida o Entregado” y entrega al cliente
la mercancía junto con la factura, la copia una vez registrada en el Kardex se archiva.
VII.4.4. Flujograma de Pedido de Mercancía
*1
*2
Jefe de Si Solicitud Elije menor 1
4 Solicitud de ¿Aprueba?
cotizaciones cotización
compra compras
c
Almacenista
*1 No Anulada
Archivo
Orden de compra Proveedor Despacha Dependencia

2
mercancía
*3
1 Orden de compra
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Orden de compra Almacenista

Archivo
*4
_____________
*1 El almacenista (o bodeguero) revisa que el producto este agotado o este por agotarse debido
a la rotación y salida, y elabora la solicitud de compra.
*2 El jefe de compras estudia la solicitud, en especial la urgencia del pedido, cantidad, clase,
calidad, y rotación del producto, luego, procede a solicitar cotizaciones (si no cuenta con un
proveedor que le suministre de forma permanente el producto), realiza estudio de las
cotizaciones y escoge la que más se ajusta a las condiciones requeridas y elabora la orden de
compra.
*3 El proveedor una vez recibida la orden de compra, envía la mercancía en los términos
acordados en la cotización y orden de compra, a saber: cantidad, costo, calidad, tiempo de
entrega, colores, tallas, etc.
*4 El almacenista o bodeguero recibe la mercancía y revisa que todo llegue de forma completa y
correcta de acuerdo a la orden de compra, firma el recibo de la transportadora y coloca la fecha
y firma en la factura en señal de estar todo correcto, si llegase a faltar mercancía, o llegar
averiada, etc debe hacer un inventario en presencia del transportador y colocar las
observaciones en el recibo de pago de flete y avisar oportunamente al jefe de compras para los
reclamos pertinentes.

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VII.4.5. Flujograma de Ventas a Crédito
*2 3
*1 Jefe de 2
crédito Fact. Venta a
Vendedor
Autoriza crédito
5 Consulta Compra No Solicita Concede Si
Cliente crédito venta a 11 1
mercancías contado crédito
crédito
y precios
Si
No
3 Fin
Sección
contabilidad C. Diario de
contabilidad
Fact. Venta a Cliente Fin
Hace crédito 1
Jefe de
1 firmar Entregado 1
crédito factura

*3 al Fact. Venta a
Fact. Venta a Kardex
cliente Archivo
crédito crédito 2
compra
Almacenista
*4
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_____________
*1 El vendedor atiende al cliente y busca el producto que éste necesita, si hay en existencia le
indica las características específicas del producto incluyendo su precio para la decisión de
compra por parte del cliente, si es positiva el vendedor pregunta y la realiza de contado o a
crédito, si se trata de contado revisar el proceso en el flujograma Nro. 3.
*2 El jefe de crédito recibe la solicitud de venta a crédito por parte del vendedor y procede a
estudiar y analizar las condiciones y antecedentes del cliente, entre otras: cupo de crédito,
cumplimiento en los pagos, plazo, intereses, actualización de datos, documentos etc; si cumple
a cabalidad con todos los requisitos de crédito la solicitud es aprobada y ordena al vendedor
elaborar la factura de venta.
*3 El jefe de crédito hace firmar al cliente el título valor denominado factura de venta y demás
documentos.
*4 El almacenista (empacador o puede ser el mismo vendedor) empaca la mercancía revisando
con la factura de venta y le coloca el sello de “Salida o Entregado” y entrega al cliente la
mercancía junto con la copia de la factura; la factura original una vez registrada en el Kardex se
archiva en la A-Z junto con los demás títulos valores.
VII.4.6. Flujograma de Desembolsos con Cheque
Soporte
Otros doc.
Cheques
A
Facturas
Comprobante
B
6 Informe de Firma y
Tesorería aprueba 1
CXP de pago
Gerente Verifica Correcto pago
Fin
*1
*2 Aux contable
No
y tesorero
A *3
Firma cheque y
Visto 2
1 Revisa Correcto comprobante
Gerente bueno Gerente
de pago
Tesorería
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ChequeJunta Directiva
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No
*4 B
*5 Beneficiario Fin
Tesorero
Hacer firmar al
beneficiario
comprobante
de egreso
Aux Contable
*6
_____________
*1 El tesorero presenta al gerente un informe detallado de las cuentas por pagar-CXP- con el
nombre de los proveedores y acreedores, número de documentos, valor, plazos, vencimientos,
saldos en bancos, etc
*2 El gerente verifica los datos del informe presentado por el tesorero, y si todo está correcto,
autoriza con su firma los pagos relacionados en dicho informe.
*3 El auxiliar de contabilidad y tesorero elaboran los comprobantes de egreso y cheques
respectivamente.
*4 El gerente revisa que los comprobantes de egreso y cheques elaborados en el punto *3 estén
elaborados de acuerdo al informe de cuentas por pagar, si no hay ninguna corrección, procede a
firmar los referidos documentos y hacer la entrega al tesorero para los fines pertinentes.
*5 El tesorero hacer firmar el comprobante de egreso por parte del proveedor o acreedor y le
hace entrega del cheque que liquida la obligación, luego, al comprobante de egreso firmado por
el proveedor o acreedor se le adjunta la factura, cuenta de cobro, nomina, o el documento
respectivo según el caso, el cual es sellado con “pagado” y le entrega estos documentos al
auxiliar contable.
*6 El auxiliar contable registra los documentos en el comprobante diario y archiva.

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VII.4.7. Flujograma de Reembolso del Fondo Fijo de Caja Menor
Soporte
*3
Aux contable Cheques
Doc. Soporte
y tesorero Comprobante
Vales definitivos
Informe de de pago
7 Egresos si si Aprueba
Realiza Caja Menor Informe el informe
arqueo 80%
correcto y autoriza
reembolso C. Diario de
Secretaria Gerente
*1 No contabilidad
Estudio de Sección
*2
incremento 7 contable
del fondo
_____________
*1 La secretaria como responsable de la caja menor, realiza el arqueo y verifica que se haya
agotado el 80% de los fondos en cumplimiento de la resolución de caja menor, luego procede a
elaborar el informe adjuntando los soportes que legalizan los gastos y se lo presenta al gerente.
*2 El gerente revisa informe y soportes, de estar correcto aprueba y autoriza el reembolso.

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*3 El auxiliar contable elabora el comprobante de egreso y adjunta el informe y reembolso

autorizado por el gerente y lo entrega al tesorero para que éste elabore y firme el cheque.
VII.4.8. Flujograma de Arqueo de Caja.
Tesorero Caja registradora No Anotar

Realiza recuento diferencia
Planilla de Boletín de caja Correcto encontrada y 1
8 físico de moneda
arqueo elaborar acta
billetes, valores de
efectivo, cheques
Si de arqueo
y consignaciones
Archivo
*1
C. Diario de
Gerente Firma planilla Contabilidad contabilidad
1 de arqueo
*2
_____________
*1 El tesorero en presencia del cajero constata que los valores consignados en la planilla de
arqueo coincidan con el dinero, cheques y consignaciones existentes en caja, al tiempo que hace
cruce con los informes de entradas y salidas de efectivo generados por la caja registradora o
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punto de pago, de existir algún faltante o sobrante, procede a elaborar el acta y deja constancia
de lo sucedido.
*2 El gerente firma la plantilla y acta del arqueo, si existe un sobrante ordena contabilizar un
pasivo hasta tanto se agote el procedimiento y se tome la decisión de realizar la devolución o
aprovechar el sobrante como un ingreso, si se trata de un faltante la orden será afectar un
activo y cargar la responsabilidad a nombre del cajero hasta agotar el procedimiento
administrativo que resuelva la situación.
VII.4.9. Flujograma del Proceso de Elaboración, Pago y Contabilización de Nómina.
Pensión
Salud
Horas Extras
B
Comisiones A
recepción si Aprueba
Contrato de Contador Revisa
Liquidación
9 Auxiliar
Correcto liquidación
Trabajo nómina nómina
Contable nómina
*1 *2 No
A 1
Nómina
Cheque Elabora Si
Firma cheque y
Tesorero Comprobante comprobantes Gerencia Verifica
1 Correcto comprobante de
de pago y
Aux.Cont cheques
de pago pago
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*4 No
*3 2
B
Cheque Empleado
Fin
Tesorero Firma
2 cheque y
pago de
nómina Pagada
Nómina Contab.
Contabilidad Archivo Fin
Comprobante
Nómina
de pago
_____________
*1 El auxiliar contable con base en los documentos y novedades del mes liquida la nómina y
calcula el valor a pagar teniendo en cuenta los factores legales que hacen parte de los valores
devengados por los empleados y las deducciones voluntarias y de ley.
*2 El contador revisa la nómina en cuanto a soportes, valores devengados y deducidos y que los
mismos se encuentren correctamente liquidados de acuerdo a las normas legales vigentes, si no
presenta ninguna corrección, firma la nómina para su correspondiente pago.
*3 El tesorero recibe la nómina revisada y firmada por el contador y procede a elaborar los
comprobantes de pago y los respectivos cheques para cada uno de los empleados.
*4 El gerente verifica que tanto soportes como valores estén correctamente liquidados y
procede a firmar cheques y comprobantes de egreso en señal de aprobación.
*5 El tesorero recibe los comprobantes de egreso y cheques de parte del gerente y firma los
mismos, luego, entrega los cheques a cada uno de los empleados previa firma del comprobante
y la planilla de nómina que a su vez son entregados al auxiliar contable.
*6 El auxiliar contable recibe los documentos descritos en el numeral *5, y procede a realizar el
registro contable y archivo del documento.

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SECCION VIII: ESTRUCTURA DEL CATALAGO DE INFORMACION FINANCIERA
VIII.1. Catálogo de Cuentas: El Catalogo de Información Financiera busca la uniformidad en el

registro de las operaciones económicas realizadas por la empresa con el fin de permitir la
integridad de la información contable y por consiguiente, su relevancia, fiabilidad y
comparabilidad de acuerdo con el Marco Técnico Normativo para los preparadores de
información financiera del Grupo 3, en especial con los objetivos y las características cualitativas
de la información financiera de que trata el Capítulo 2 del Anexo 3 del Decreto 2420 de 2015-
D.U.R
El Catálogo Información Financiera contiene la relación ordenada, flexible y clasificada de las

clases, grupos, cuentas y subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos y Costo de
Ventas, identificadas con un código numérico y su respectiva denominación que de acuerdo a la
necesidades de la empresa y rápida evolución de los negocios permite la incorporación,
modificación o eliminación de cualquier código del catálogo de cuentas, inclusive, es flexible
para fines de homologación a la taxonomía internacional XBRL.
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VIII.1.1. La Estructura Contable: Se basa a ocho (8) dígitos:
Descripción Nivel 1 Nivel 2 Nivel 3 Nivel 4 Nivel 5
Clase (Mayor – Control) X
Grupo (Mayor – Control) XX
Cuenta (Mayor – Control) XXXX
Subcuenta (Clasificador) XXXXXX
Auxiliar (Detalle) XXXXXXXX
VIII.1.2. La Codificación del Catálogo: Los códigos de la información financiera estará

estructurado sobre la base de los siguientes niveles:
Clase: El primer dígito

Grupo: Los dos primeros dígitos
Cuenta: Los cuatro primeros dígitos
Subcuenta: Los seis primeros dígitos
Auxiliares Los ocho primeros dígitos
A continuación se detallan los rubros que conforman la base para la estructura de la codificación
contable:
VIII.1.2.1. Clase 1. Activo: Es la representación financiera de un recurso obtenido por la

empresa como resultado de eventos pasados de los cuales se esperan que entren a la empresa
beneficios económicos futuros.
VIII.1.2.2. Clase 2. Pasivo: Registra las obligaciones presentes contraídas por la empresa
resultado de eventos pasados de las cuales a su vencimiento se espera que la empresa se
desprenda de beneficios económicos.

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VIII.1.2.3. Clase 3. Patrimonio: Registra el valor residual de los activos de la empresa después
de deducir todos sus pasivos.
VIII.1.2.4. Clase 4. Ingresos: Representan flujos de entrada de recursos, en forma de

incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan
incrementos en el patrimonio, devengados por las actividades realizadas en función de su
objeto social, realizadas durante un periodo.
VIII.1.2.5. Clase 5. Gastos: Representan flujos de salida de recursos, en forma de

disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan
disminuciones del patrimonio, relacionados con la operación de la empresa.
VIII.1.2.6. Clase 6. Costo: Representan las cuentas de acumulación de los costos directos e
indirectos necesarios en la comercialización de los productos, de acuerdo con la actividad
económica desarrollada por la empresa.
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA,
Las clases 4, 5 y 6 corresponden a las cuentas del ESTADO DE RESULTADOSINTEGRAL.
SECCION IX: CATALOGO DE INFORMACION FINANCIERA
IX.1. Plan de Cuentas: En la elaboración del catálogo se buscó al máximo conservar los
mismos códigos y denominaciones contables del PUC para Comerciantes con el fin de evitar al
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máximo que se genere traumatismos en su manejo y aplicación, y se intentó en lo posible que

se pueda homologar a la taxonomía internacional XBRL.
IX.1.1. Códigos, Cuentas, Tipo y Naturaleza:
NIVEL
CODIG Tip Nt
DENOMINACION
O o za 5 4 3 2 1
1 ACTIVOS Act Db X
11 Efectivo y Equivalente al Efectivo Act Db X
1105 Efectivo Act Db X
11050
Caja General
5 Act Db X
11051
Bancos
0 Act Db X
1110 Equivalentes al Efectivo Act Db X
11100
Inversiones de Alta Liquidez
5 Act Db X
Cuentas Comerciales por Cobrar y Otras

13 Cuentas por Cobrar Act Db X
1305 Cuentas y Documentos por Cobrar Act Db X
13050
Cuentas Comerciales por Cobrar-Clientes
5 Act Db X
13051
Cartera de Difícil Cobro
0 Act Db X
1330 Anticipo de Pagos Act Db X
13300
A Proveedores
5 Act Db X
1360 Reclamaciones por Cobrar Act Db X
13600
A Transportadores
5 Act Db X
1380 Otras Cuentas y Documentos por Cobrar Act Db X
13800 Cuentas por Cobrar de Terceros X

5 Act Db
Deterioro Acumulado de Valor de Cuentas
1398 y Documentos por Cobrar Act Cr X

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13980 Cuentas Comerciales por Cobrar X

5 Act Cr
13981 Otras Cuentas y Documentos por Cobrar X

0 Act Cr
1399 Provisiones Fiscales Act Cr X
13990 Cuentas Comerciales por Cobrar X

5 Act Cr
13991 Otras Cuentas y Documentos por Cobrar X

0 Act Cr
14 Inventarios Act Db X
Para la Venta, NO Producidos por la
1435 Empresa Act Db X
14352 Inventario de Productos Textiles, de Vestir,
4 Cuero y Calzado Act Db X
1455 Piezas de Repuesto y Equipo Auxiliar Act Db X
14550
Materiales y Repuestos
5 Act Db X
1498 Deterioro Acumulado de Valor Act Cr X
14980 Inventario de Productos Textiles, de Vestir,
5 Cuero y Calzado Act Cr X
14981
Materiales y Repuestos
0 Act Cr X
15 Propiedades, Planta y Equipo Act Db X
1524 Equipo de Oficina Act Db X
15240
Muebles y Enseres
5 Act Db X
1528 Equipo de Cómputo y Comunicación Act Db X
15280
Equipo de Procesamiento de Datos
5 Act Db X
1592 Depreciación Acumulada Act Cr X
15920
Equipo de Oficina
5 Act Cr X
15921
Equipo de Cómputo y Comunicación
0 Act Cr X
1598 Deterioro de Valor Acumulada Act Cr X
15980
Equipo de Oficina
5 Act Cr X
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15981
Equipo de Cómputo y Comunicación
0 Act Cr X
16 Intangibles Act Db X
1635 Licencias Act Db X
16350
Software
5 Act Db X
1692 Amortización Acumulada Act Cr X
16920
Software
5 Act Cr X
1698 Deterioro de Valor Acumulada Act Cr X
16980
Software
5 Act Cr X
17 Activos Diferidos Act Db X
1705 Gastos Pagados por Anticipado Act Db X
17050
Publicidad y Propaganda
5 Act Db X
1795 Activos por Impuestos Corrientes Act Db X
17950
Saldo a Favor Impuesto de Renta
5 Act Db X
17951
Saldo a Favor Impuesto de IVA
0 Act Db X
17951
Saldo a Favor Impuesto de ICA
5 Act Db X
17952
Anticipo de Impuesto de Renta
0 Act Db X
17952
Retención en la Fuente RENTA
5 Act Db X
17953
Retención en la Fuente IVA
0 Act Db X
17953
Retención en la Fuente ICA
5 Act Db X
1798 Activo por Impuestos Diferido Act Db X
17980
Cuentas por Cobrar
5 Act Db X
17981
Inventarios
0 Act Db X
17981
Propiedad, Planta y Equipo
5 Act Db X
17982
Intangibles
0 Act Db X
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2 PASIVOS Pas Cr X
Obligaciones Financieras y Cuentas por
21 Pagar Pas Cr X
2105 Bancos Nacionales Pas Cr X
21051
Títulos Valores –Pagares
0 Pas Cr X
Cuentas Comerciales por Pagar y Otras

22 Cuentas por Pagar Pas Cr X
2205 Cuentas y Documentos por Pagar Pas Cr X
22050 Cuentas Comerciales por Pagar-
5 Proveedores Pas Cr X
23 Otras Cuentas y Documentos por Pagar Pas Cr X
2335 Costos y Gastos por Pagar Pas Cr X
23352
Honorarios
5 Pas Cr X
23355
Servicios Públicos
0 Pas Cr X
2337 Arrendamientos por Pagar Pas Cr X
23370
Arrendamiento Operativo
5 Pas Cr X
2365 Retención en la Fuente Pas Cr X
23652
Servicios
5 Pas Cr X
23654
Compras
0 Pas Cr X
Aportes y Retenciones de Beneficios a
2370 Empleados Pas Cr X
23700
Aportes EPS
5 Pas Cr X
23700
Aportes ARL
6 Pas Cr X
23701
Aportes a Cajas de Compensación Familiar
0 Pas Cr X
2380 Acreedores Varios Pas Cr X
23803
Aportes a Pensiones
0 Pas Cr X
24 Impuestos, Gravámenes y Tasas Pas Cr X
Impuesto sobre la Renta y
2404 Complementarios Pas Cr X
24040 Vigencia Fiscal Corriente Pas Cr X
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5
2408 Impuesto sobre la Ventas Pas Cr X
24080 IVA por Pagar X

5 Pas Cr
2412 Impuesto de Industria y Comercio Pas Cr X
24120
Vigencia Fiscal Corriente
5 Pas Cr X
25 Beneficios a Empleados de Corto Plazo Pas Cr X
2505 Salarios por Pagar Pas Cr X
25050
Sueldos y demás Pagos Laborales
5 Pas Cr X
2510 Cesantías Consolidadas Pas Cr X
25100
Cesantías por Pagar
5 Pas Cr X
2515 Intereses sobre la Cesantías Pas Cr X
25150
Intereses Cesantías por Pagar
5 Pas Cr X
2520 Prima Legal de Servicios Pas Cr X
25200
Prima de Servicios por Pagar
5 Pas Cr X
2525 Vacaciones Consolidadas Pas Cr X
25250
Vacaciones por Pagar
5 Pas Cr X
26 Provisiones Pas Cr X
2635 Provisiones de Monto o Fecha Inciertos Pas Cr X
26350
Procesos Legales
5 Pas Cr X
27 Pasivos Diferidos Pas Cr X
2798 Pasivo por Impuestos Diferido Pas Cr X
27980
Pasivos Financieros y Cuentas por Pagar
5 Pas Cr X
27981
Impuestos, Gravámenes y Tasas
0 Pas Cr X
27981
Beneficios a Empleados
5 Pas Cr X
27982
Provisiones
0 Pas Cr X
27982
Otros Pasivos Anticipos y Avances Recibidos
5 Pas Cr X
001 del 001 del
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3 PATRIMONIO Pat Cr X
31 Capital Social Pat Cr X
3105 Capital Suscrito y Pagado Pat Cr X
31050
Capital Autorizado
5 Pat Cr X
31051
Capital por Suscribir
0 Pat Db X
31051
Capital Suscrito por Cobrar
5 Pat Db X
33 Reservas Pat Cr X
3310 Reservas Estatutarias Pat Cr X
33100
Para Futuras Capitalizaciones
5 Pat Cr X
36 Resultado del Ejercicio Pat Cr X
3605 Utilidad del Periodo Pat Cr X
36050
Utilidad del Periodo
5 Pat Cr X
3610 Perdida del Ejercicio Pat Db X
36100
Perdida del Periodo
5 Pat Db X
37 Resultados de Ejercicios Anteriores Pat Cr X
3705 Utilidades Acumuladas Pat Cr X
37050
Utilidades Acumuladas
5 Pat Cr X
37051 Utilidades Acumuladas por Ajustes por
0 Corrección de Errores Pat Cr X
37051 Utilidades por Ajustes por Cambios en
5 Políticas Contables Pat Cr X
3710 Pérdidas Acumuladas Pat Db X
37100
Pérdidas Acumuladas
5 Pat Db X
37101 Pérdidas Acumuladas por Ajustes por
0 Corrección de Errores Pat Db X
37101 Perdidas por Ajustes por Cambios en
5 Políticas Contables Pat Db X
Ganancias y/o Pérdidas Acumuladas por la
3715 Adopción por Primera Vez Pat Cr X
37150 Ganancias Acumuladas Netas en la
5 Adopción por Primera Vez Pat Cr X

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37151 Perdidas Acumuladas Netas en la Adopción

0 por Primera Vez Pat Db X
4 INGRESOS Ing Cr X
Ingresos Brutos Operacionales Actividad
41 Comercial Ing Cr X
4135 Venta de Bienes Ing Cr X
41352 Venta de Productos Textiles, de Vestir,
4 Cuero y Calzado Ing Cr X
4175 Devoluciones en Ventas Ing Db X
41752 Devoluciones de Productos Textiles, de
4 Vestir, Cuero y Calzado Ing Db X
Ingresos Brutos NO Operacionales Distinta
42 a la Actividad Comercial Ing Cr X
4210 Financieros Ing Cr X X
42100
5 Intereses Ing Cr X
42102
0 Diferencia en Cambio Ing Cr X
Utilidad en la Venta de Activos Poseídos
4245 por Menos de 2 Años Ing Cr X
42452
4 Equipo de Oficina Ing Cr X
42452
8 Equipo de Cómputo y Comunicación Ing Cr X
Utilidad en la Venta de Activos Poseídos
4246 por Más de 2 Años Ing Cr X
42462
4 Equipo de Oficina Ing Cr X
42462
8 Equipo de Cómputo y Comunicación Ing Cr X
4250 Recuperaciones y Reversiones Ing Cr X
42503
5 Reversión Provisión Procesos Legales Ing Cr X
42505
5 Reversión Deterioro Inventarios Ing Cr X
42505 Reversión Deterioro Propiedad, Planta y
5 Equipo Ing Cr X
42505
5 Reversión Deterioro Intangibles Ing Cr X
42506 Reversión Provisión Beneficios a Empleados Ing Cr X
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0
Ga
5 GASTOS s Db X
Ga
51 Gastos de Administración s Db X
Ga
5105 Beneficios a Empleados s Db X
51050 Ga
6 Sueldos s Db X
5110 Honorarios X
51103
5 Asesoría Técnica X
Ga
52 Gastos de Distribución y Ventas s Db X
Ga
5205 Beneficios a Empleados s Db X
52050 Ga
6 Sueldos s Db X
52052 Ga
7 Auxilio de Transporte s Db X
52053 Ga
0 Cesantías s Db X
52053 Ga
3 Intereses sobre la Cesantías s Db X
52053 Ga
6 Prima Legal de Servicios s Db X
52053 Ga
9 Vacaciones s Db X
52055 Ga
1 Dotación a Trabajadores s Db X
52056 Ga
8 Aportes a ARL s Db X
52057 Ga
0 Aportes a Fondos de Pensiones s Db X
52057 Ga
2 Aportes a Cajas de Compensación Familiar s Db X
Ga
5210 Honorarios s Db X
52103 Ga
0 Asesoría Financiera s Db X
001 del 001 del
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Ga
5215 Impuestos s Db X
52150 Ga
5 Industria y Comercio s Db X
Ga
5220 Arrendamientos Operativos s Db X
52201 Ga
0 Construcciones y Edificaciones s Db X
Ga
5235 Servicios s Db X
52352 Ga
5 Acueducto y Alcantarillado s Db X
52353 Ga
0 Energía Eléctrica s Db X
52353 Ga
5 Telefonía s Db X
52355 Ga
0 Transporte y Fletes s Db X
52356 Ga
0 Publicidad, Propaganda y Promoción s Db X
Ga
5240 Gastos Legales s Db X
52401 Ga
0 Registro Mercantil s Db X
Ga
5245 Mantenimiento y Reparaciones s Db X
52452 Ga
0 Equipo de Oficina s Db X
52452 Ga
5 Equipo de Cómputo y Comunicación s Db X
Ga
5250 Adecuación e Instalación s Db X
52500 Ga
5 Instalaciones Eléctricas s Db X
52501 Ga
5 Reparaciones Locativas s Db X
Ga
5260 Depreciaciones s Db X
52601 Ga
5 Equipo de Oficina s Db X
001 del 001 del
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52602 Ga
0 Equipo de Cómputo y Comunicación s Db X
Ga
5265 Amortizaciones s Db X
52652 Ga
0 Gastos Pagados por Anticipado s Db X
5295 Gastos Diversos X
52952 Ga
5 Elementos de Aseo y Cafetería s Db X
52953 Ga
0 Útiles, Papelería y Fotocopias s Db X
Ga
5298 Deterioro s Db X
52980 Ga
Cuentas por Cobrar
5 s Db X
52981 Ga
Inventarios
0 s Db X
52981 Ga
Propiedad, Planta y Equipo
5 s Db X
52982 Ga
Intangibles
0 s Db X
Provisiones Pasivos de Monto o Fecha Ga
5299 Inciertos s Db X
52999 Ga
Procesos Legales
8 s Db X
Ga
53 Gastos NO Operacionales s Db X
Ga
5310 Perdida en Venta y Retiro de Bienes s Db X
53101 Ga
5 Venta de Propiedades, Planta y Equipo s Db X
Co
6 COSTOS DE VENTAS s Db X
Co
61 Costo de Ventas s Db X
Reventa de Bienes Terminados por el Co
6135 Sistema Permanente s Db X
61352 Costo de Productos Textiles, de Vestir,
4 Cuero y Calzado Cos Db X

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SECCION X: PROCEDIMIENTO DE LA APLICACIÓN CONTABLE CON NIF
X.1. DESCRIPCIONES: Expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, grupos y
cuentas incluidas en el catálogo e indican las operaciones a registrar en cada una de las cuentas.
X.2. DINÁMICAS: Señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes
movimientos contables que las afecten.
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO
D E S C R I P C I O N: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los recursos económicos

representados en bienes y derechos tangibles e intangibles bajo el control y/o propiedad de la
empresa, producto de sucesos pasados, que en la medida de su utilización, son fuente potencial
de beneficios económicos presentes y futuros. Las cuentas que integran esta clase tienen saldo
de naturaleza débito, con excepción de las cuentas correctoras del activo como el Deterioro, las
Depreciaciones, y las Amortizaciones Acumuladas que serán de naturaleza crédito.
CLASE GRUPO CUENTA

001 del 001 del
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1. ACTIVO 11. EFECTIVO Y EQUIVALENTE

AL EFECTIVO
D E S C R I P C I O N: Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata,

total o parcial, con que cuenta la empresa y que puede utilizar para fines generales o
específicos, dentro de los cuales podemos mencionar el saldo en Caja, depósitos en Bancos,
certificado de depósito a término y las acciones.
 EFECTIVO: Representado por las monedas, billetes y cheques existentes en caja a través
de un arqueo, sumado al valor de los saldos de los extractos bancarios debidamente
conciliados con su valor en libros.
 EQUIVALENTE AL EFECTIVO: Son inversiones de alta liquidez convertibles a efectivo en

un tiempo no superior a los tres (3) meses y se encuentran representadas en títulos
valores de contendido crediticio como un CDT o de contenido participativo como las
ACCIONES.
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 11. EFECTIVO Y EQUIVALENTE 1105. CAJA
AL EFECTIVO
D E S C R I P C I O N: Registra la existencia y valor del dinero representando en monedas, billetes

y cheques con que cuenta la empresa, tanto en moneda funcional como extranjera, disponible
en forma inmediata.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por las entradas de dinero en monedas, a. Por el valor de las consignaciones
billetes y cheques recibidos por la venta de bancarias en cuentas corrientes o de
bienes de contado, tanto en moneda ahorro.
funcional como en moneda extranjera.
b. Por el valor del dinero (monedas y/o b. Por el valor del cambio de moneda
billetes) recibido de los clientes en calidad extranjera a moneda funcional.
de abonos o cancelaciones de facturas

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producto de la venta de bienes a crédito.

c. Por el dinero recibido por préstamos de c. Por los faltantes en caja al efectuar
particulares representado en billetes y/o arqueos con cargo a una partida del activo
cheques. mientras se agota el procedimiento
administrativo y se determina la
responsabilidad o perdida, en este último
caso se cargara a resultados
b. Por los sobrantes en caja al efectuar d. Por el menor valor resultante al
arqueos con cargo a una partida del pasivo convertir la moneda extranjera a la tasa de
mientras se realiza el procedimiento cambio representativa del mercado.
administrativo y se determina la
devolución o aprovechamiento, en este
último caso, se cargara a resultados.
c. Por el mayor valor resultante al e. Por el valor de los pagos en monedas
convertir la moneda extranjera a la tasa de y/o billetes de todos los costos y gastos en
cambio representativa del mercado. que incurre la empresa en el giro ordinario
del negocio.
f. Por el valor de los pagos en monedas y/o
billetes de las compras de mercancía para
la venta.
g. Por las cuotas pagadas en monedas y/o
en billetes de los préstamos bancarios o de
particulares.
g. Por el valor pagado con monedas y/o
billetes por concepto de regalos,
donaciones, sanciones y toda erogación
que no tenga relación directa con el giro
ordinario del negocio.
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 11. EFECTIVO Y EQUIVALENTE 1110. BANCOS
AL EFECTIVO

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D E S C R I P C I O N: Registra el valor del saldo en extracto de las cuentas bancarias constituidas

por la empresa en entidades financieras del país y representado en moneda funcional.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por los depósitos realizados mediante a. Por el valor de los cheques girados.
consignaciones del saldo en caja.
b. Por las notas crédito expedidas por los b. Por el valor de las notas débito
bancos de acuerdo con conceptos tales expedidas por los bancos de acuerdo con
como: conceptos tales como:
- Abonos originados en razón a préstamos - Cargos originados por el no pago de

obtenidos. cheques.
- Por consignaciones de clientes. - Cargo por concepto de gastos a favor de

la entidad financiera como: Intereses,
- Por intereses pagados por la entidad comisiones, Papelería y Chequeras.
financiera sobre saldos en cuentas de
ahorro. - Cargo por concepto de IVA, GMF,
RETERENTA y demás impuestos y
- Por cualquier otra operación que retenciones.
aumente el saldo en el respectivo banco.
- Cargos por concepto de abonos o
cancelación de cuotas por los préstamos
recibidos de la entidad financiera.
- Por cualquier otra operación que

disminuya el saldo en el respectivo banco.
c. Por el valor de traslados entre cuentas c. Por el valor de traslados entre cuentas
corrientes y de ahorro. corrientes y de ahorro.
d. Por el valor de los cheques anulados con
posterioridad a su contabilización.


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CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13. DEUDORES
COMERCIALES Y OTRAS
CUENTAS POR COBRAR
D E S C R I P C I O N: Comprende el valor de las deudas comerciales y no comerciales a cargo de

clientes y terceros y a favor de la empresa. En este grupo también se incluye la perdida por
deterioro de valor que es de naturaleza crédito, constituida para cubrir las posibles pérdidas del
activo al determinar las razones que indican que posee poca o ninguna probabilidad de
recuperación, las mimas que deben ser justificadas, cuantificables y verificables.
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13. DEUDORES 1305. CLIENTES
COMERCIALES Y OTRAS
CUENTAS POR COBRAR
D E S C R I P C I O N: Registra los valores a favor de la empresa y a cargo de los clientes por

concepto de venta de mercancía a crédito en desarrollo de la actividad económica principal.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de la mercancía vendida a a. Por el valor de los pagos y abonos
crédito. efectuados por los clientes.
b. Por las notas débito con cargo a los b. Por el valor de las devoluciones de
clientes por valores dejados de cobrar. mercancía efectuadas por los clientes.
c. Por las notas débito de cheques c. Por el valor de los descuentos
devueltos por los bancos. financieros concedidos.
d. Por los traslados a cuentas de difícil
cobro.
e. Por el valor de las notas crédito con
abono a los clientes por mayor valor
cobrado.

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f. Por la baja en cuentas por condonación

o expiración.
g. Por el deterioro total o nula posibilidad
de recuperación del activo.
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 13. DEUDORES 1398. DETERIORO
COMERCIALES Y OTRAS ACUMULADO
CUENTAS POR COBRAR
D E S C R I P C I O N: Registra los montos estimados por la empresa para cubrir eventuales

pérdidas de valor del activo como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que
conforman el grupo Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar con el fin de evidenciar si
ciertos clientes y terceros representan riesgo de incobrabilidad o poseen poca o ninguna
probabilidad de recuperación del activo a través de la gestión de cobro. Es una cuenta
correctora del activo, de naturaleza crédito.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor estimado para constituir el a. Por el valor de las cuentas dadas de baja
deterioro con base en los indicios como incobrables, expiradas, condonadas
descritos en VI.5.2.1.0.3. de la política o con deterioro total con nula posibilidad
contable que indican la poca o nula de recuperación del activo descritas en
probabilidad la de recuperación del activo. VI.5.2.1.1.
b. Por el ajuste efectuado en el siguiente b. Por el valor de los ajustes efectuados en
periodo aumentando la perdida por posteriores periodos disminuyendo o
deterioro de valor. reversando la pérdida por deterioro de
valor conforme a lo descrito en
VI.5.2.1.0.6.de la política contable.
c. Por la reversión de la estimación de la
pérdida de deterioro de valor hecha en
forma excesiva o indebida.

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CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 14. INVENTARIOS
D E S C R I P C I O N: Comprende todos aquellos bienes tangibles mantenidos para la venta en el

curso normal de las operaciones de la empresa.
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 14. 1435. MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA
INVENTARIOS EMPRESA
D E S C R I P C I O N: Registra el valor de los bienes tangibles a los cuales la empresa no les hace
ningún proceso de transformación o adición y que son adquiridos para la venta de contado o a
crédito en el giro ordinario del negocio.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a Por el costo de la mercancía comprada. a. Por el costo de la mercancía vendida.
b Por el valor de las partidas que se b. Por el valor de las mercancías devueltas
registran como mayor valor del costo del a los proveedores.
bien tales como: fletes, bodegaje,
cargue/descargue, seguros y demás costos
directamente atribuibles.
c Por el costo de las mercancías devueltas c. Por el valor de los ajustes originados en
por los clientes a la empresa. faltantes o mercancía dada de baja.
b Por el valor de los ajustes por sobrantes e. Por el valor de las muestras gratis,
resultantes de la toma física de inventario. donaciones, hurtos y demás perdida de
mercancía.
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 14. INVENTARIOS 1498. DETERIORO
ACUMULADO
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D E S C R I P C I O N: Registra los montos estimados por la empresa para cubrir eventuales

pérdidas de valor de sus inventarios por obsolescencia, precios decrecientes y deterioro de valor
como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo
inventarios, también constituye indicio de deterioro la baja rotación y la decreciente demanda
del producto que juntas evidencian el tipo de mercancía que posee poca o ninguna probabilidad
de venta. Es una cuenta correctora del activo, de naturaleza crédito.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor estimado para constituir el a. Por baja de inventarios deteriorados
deterioro con base en los indicios totalmente, hurtados, entregados en
descritos en VI.5.2.1.0.3. de la política donación, muestras gratis, devueltos a los
contable que indican la poca o nula proveedores.
probabilidad de venta del activo.
VI.5.2.1.0.6. de la política contable.
c. Por la venta del inventario sobre el cual
se había constituido deterioro.
d. Por la reversión de la estimación de la
perdida de deterioro de valor hecha en
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
D E S C R I P C I O N: Comprende los muebles, equipos, enseres, equipos de cómputo y

comunicación que son activos tangibles que posee la empresa con carácter permanente y que
espera usar por más de un periodo contable en el desarrollo del giro normal de sus negocios.
Son activos que se adquieren y usan para el normal desarrollo de la actividad económica, es
decir son utilizados en los procesos misionales, estratégicos y administrativos; por definición no
están destinados para la venta en el curso normal de los negocios.
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Las Propiedades Planta y Equipo se registran al costo de adquisición del cual forman parte todos
los costos directamente atribuibles hasta el momento en que el activo se encuentre en
condiciones de utilización tales como fletes, instalaciones, pruebas técnicas, supervisión y los
impuestos no descontables como el IVA, menos los descuentos y rebajas comerciales. Los
intereses financieros causados sobre obligaciones contraídas en la adquisición deben cargarse a
los resultados del respectivo período contable.
Las adiciones se consideran inversión agregada al activo inicialmente adquirido, por

consiguiente se suman al valor del bien, el mismo tratamiento contable reciben las reparaciones
y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida útil del activo, por el contrario, las
mejoras que significan cambios cualitativos del bien que no aumentan su productividad y las
erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la
conservación de los bienes se deben llevar como gastos del periodo en que se produzcan.
En la preparación y presentación de estados financieros los elementos de propiedad, planta y

equipo se medirán al costo menos la depreciación acumulada y menos deterioro de valor
acumulado.
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 15. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1524. EQUIPO DE OFICINA
D E S C R I P C I O N: Registra el costo de adquisición de los equipos, muebles, enseres y demás

mobiliario de oficina bajo el control y/o propiedad de la empresa, utilizado para el desarrollo de
sus operaciones.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo de adquisición de los a. Por el costo en libros del activo dado de
equipos, muebles, enseres y demás baja por venta o cuando no se espere
mobiliario. obtener beneficios económicos futuros
por el uso o disposición.
b. Por el valor los costos adicionales al b. Por el costo en libros del equipo dado
acondicionamiento del activo para el uso de baja por pérdida, hurto, cesión,
previsto tales como: instalaciones, pruebas donación o destrucción.
técnicas etc.
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c. Por el valor de las adiciones, c. Por terminar completamente su vida

reparaciones y mejoras que aumenten la útil
productividad, eficiencia o extiendan la
vida útil del activo.
d. Por el costo de reemplazar d. Por deterioro total del elemento de
componentes de los equipos, muebles, propiedad, planta y equipo
enseres y mobiliario cuando se haya
optado por reconocer por separado
e. Por el valor del IVA pagado en la e. Por el valor en libros de los
adquisición del activo y que se suma al componentes sustituidos o reemplazados
costo del mismo. con cargo a resultados
f. Por devolución de equipos o parte de
ellos a los proveedores.
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 15. PROPIEDADES PLANTA Y 1528. EQUIPO DE COMPUTACION Y
EQUIPO COMUNICACIÓN
D E S C R I P C I O N: Registra el costo de adquisición del equipo de cómputo y comunicación

adquiridos bajo el control y/o propiedad de la empresa para el desarrollo del giro ordinario de
su negocio.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por el costo de adquisición de los a. Por el costo en libros del activo dado de
equipos de cómputo y comunicación. baja por venta o cuando no se espere
obtener beneficios económicos futuros
por el uso o disposición.
b. Por el valor de los costos adicionales al b. Por el costo en libros del equipo dado
acondicionamiento del activo para el uso de baja por pérdida, hurto, cesión,
previsto tales como instalaciones, pruebas donación o destrucción.
técnicas etc.
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c. Por el valor de las adiciones, c. Por terminar completamente su vida

reparaciones y mejoras que aumenten la útil.
productividad, eficiencia o extiendan la
vida útil del activo.
d. Por el costo de reemplazar d. Por deterioro total del elemento de
componentes de los equipos, muebles, propiedad, planta y equipo
enseres y mobiliario cuando se haya
optado por reconocer por separado
e. Por el valor del IVA pagado en la e. Por el valor en libros de los
adquisición del activo y que se suma al componentes sustituidos o reemplazados
costo del mismo. con cargo a resultados
f. Por devolución de equipos o parte de
ellos a los proveedores.
CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 15. PROPIEDADES, PLANTA Y 1592. DEPRECIACION ACUMULADA
EQUIPO
D E S C R I P C I O N: Registra el monto de la depreciación calculada por el ente económico sobre

la base del costo. Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles
con excepción de los terrenos.
La depreciación se basa en la vida útil estimada del bien. Para la fijación de ésta es necesario
considerar lo dispuesto en VI. La vida útil se fijara con base en el método de línea recta. Cuando
se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente
depreciado, el ente económico deberá depreciarlo, teniendo en cuenta la vida útil restante.
El costo de las propiedades, planta y equipo que poseen vida útil limitada, debe distribuirse
como una forma de medir la expiración de éste, mediante el registro sistemático de su
depreciación a lo largo de su vida útil o durante el período estimado en que dichos activos sean
capaces de generan ingresos. Con tal fin, deberá observarse lo siguiente:
a. La depreciación se determinara por el método de línea recta.

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b. Los cambios en la vida útil estimada inicialmente, se deben reconocer en forma prospectiva
de acuerdo con la nueva estimación.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de la depreciación calculada a. Por el valor de la depreciación que
con cargo a resultados. tengan los elementos de propiedad, planta
y equipos dados de baja por venta, cesión,
destrucción, obsolescencia, deterioro,
daño irreparable, pérdida o sustracción.

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 15. PROPIEDADES, PLANTA Y 1598. DETERIORO ACUMULADO
EQUIPO
D E S C R I P C I O N: Registra los valores estimados por la empresa con el objeto de cubrir la

pérdida de valor de los elementos de propiedad, planta y equipo individualmente considerados
por los factores señalados en VI. XX Es una cuenta correctora del activo de naturaleza crédito.
La pérdida de valor resulta cuando el valor en libros excede del valor comercial del bien; en
consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituirá un deterioro que afectará los
resultados del respectivo período.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor estimado para constituir el a. Por la baja de elementos de propiedad,
deterioro con base en los indicios planta y equipo por venta, deterioro total,
descritos en VI.5.2.1.0.3. de la política hurto, donación, devolución, garantía.
contable que indican la poca o nula
probabilidad de venta del activo.

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VI.5.2.1.0.6. de la política contable.
c. Por la venta del elemento de propiedad,
planta y equipo sobre el cual se había
constituido deterioro.
d. Por la reversión de la estimación de la
perdida de deterioro de valor hecha en
CLASE GRUPO CUENTA

2. ACTIVO
D E S C R I P C I O N: Agrupa el conjunto de cuentas que representan obligaciones presentes

contraídas por la empresa en desarrollo del giro ordinario de su actividad, que a la fecha de
vencimiento, y para cancelarlas, la empresa las pagará en efectivo. Las cuentas que integran
esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.
CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS
D E S C R I P C I O N: Comprende el valor de las obligaciones contraídas por la empresa mediante

la obtención de recursos provenientes de entidades financieras ubicadas en el país. Por lo
general, las obligaciones contraídas generan intereses y demás gastos financieros a favor de la
entidad bancaria y a cargo de la empresa por el préstamo otorgado, los cuales se registraran en
cuentas separadas.
CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 21. OBLIGACIONES FINANCIERAS 2105. BANCOS NACIONALES

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D E S C R I P C I O N: Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por la empresa,

en moneda funcional, con entidades financieras.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los préstamos recibidos a. Por el abono a capital que hace parte de
de la entidad financiera y acreditado en la la cuota mensual pagada por la empresa.
cuenta corriente o de ahorro de la
empresa.
b. Por el valor de las notas débito recibidas b. Por los abonos a capital disminuyendo
por conceptos tales como: nuevo el valor de la cuota o el plazo del
préstamo recibido o aumento de valor del préstamo.
saldo al existente.
c. Por el valor de los sobregiros. b. Por el valor de las notas crédito por
abonos o cancelación de las obligaciones.
d. Por la utilización del cupo de los
créditos rotativos.
2. PASIVO 22 PROVEEDORES
D E S C R I P C I O N: Comprende el valor de las obligaciones a cargo de la empresa por concepto

de compra de inventario para la venta en desarrollo de las operaciones relacionadas
directamente con la explotación de la actividad económica.
CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 22. PROVEEDORES 2205. PROVEEDORES
NACIONALES
D E S C R I P C I O N: Registra las obligaciones contraídas por la empresa en moneda funcional

con proveedores del país por la compra de mercancía a crédito.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS

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a. Por el valor expresado en la factura o a. Por el valor del abono o cancelación de

documento equivalente. la factura o documento equivalente.
b. Por el valor de las notas crédito b. Por el valor de las notas débito que se
enviadas a los proveedores por concepto envíen a los proveedores por conceptos
como: mercancía recibida en mayor tales como: productos averiados, mayor
cantidad a la solicitada y facturada. costo, faltantes, error en pedido, etc.
c. Por el valor de los inventarios recibidos c. Por el valor de la devolución parcial o
en consignación en donde la empresa total de la mercancía.
asume el control total, asumiendo los
riesgos y obteniendo las ventajas y
beneficios inherentes a los mismos.
CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 23. CUENTAS POR PAGAR
D E S C R I P C I O N: Comprende las obligaciones contraídas por la empresa a favor de terceros

por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras tales como todos aquellos
costos y gastos por pagar en que incurre la empresa en el giro ordinario de su negocio.
CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 23. CUENTAS POR PAGAR 2335. COSTOS Y GASTOS POR
PAGAR
D E S C R I P C I O N: Registra aquellos pasivos originados por la prestación de servicios,

honorarios, gastos financieros, elementos y útiles, entre otros que son necesarios para que la
empresa funcione en términos normales.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los servicios recibidos por a. Por el valor de los abonos o
la empresa de acuerdo con las facturas y cancelaciones que la empresa realice a los
cuentas de cobro respectivas. acreedores que suministran los bienes y
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servicios.
b. Por el devengo de los intereses sobre b. Por el pago parcial o total de los
obligaciones contraídas. intereses.
c. Por el valor de los bienes recibidos por c. Por el valor de la reliquidación o
la empresa de acuerdo con las facturas y corrección de las facturas y cuentas de
cuentas de cobro. cobro que dé como resultado un menor
valor a pagar.
c. Por el valor de la reliquidación o
corrección de las facturas y cuentas de
cobro que resulte un mayor valor a pagar.
CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 25. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
D E S C R I P C I O N: Comprende el valor de los pasivos a cargo de la empresa y a favor de los

trabajadores o ex trabajadores, originados en virtud del contrato de trabajo y en cumplimiento
de normas laborales. Los beneficios a los empleados son: salarios por pagar, cesantías, intereses
sobre las cesantías, prima de servicios, vacaciones e Indemnizaciones Laborales.
CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 25. BENEFICIOS A LOS 2505. SALARIOS POR PAGAR
EMPLEADOS
D E S C R I P C I O N: Registra el valor por pagar a los trabajadores originados en una relación

laboral, tales como sueldos, horas extras, recargos, comisiones, viáticos, bonificaciones, auxilio
de transporte NOTA: el auxilio de transporte no hace parte del salario.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las liquidaciones de a. Por el valor de los pagos o abonos
nómina mensual. realizados.
b. Por el monto de la reliquidación o b. Por el monto de la reliquidación o
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corrección de nómina que resulte un corrección de nómina que resulte un

mayor valor a pagar a los trabajadores. menor valor a pagar a los trabajadores.
CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 25. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 2510. CESANTIAS CONSOLIDADAS
D E S C R I P C I O N: Registra el valor de las obligaciones contraídas por empresa con cada uno
de sus trabajadores por concepto de cesantías de conformidad con las normas laborales legales
vigentes. El valor definitivo se debe determinar al cierre del respectivo período contable una vez
efectuados los correspondientes ajustes, si los hay, a los devengos que la empresa realiza en la
nómina de cada mes.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por la liquidación de las cesantías en la a. Por el valor pagado parcial o total a los
nómina mensual con cargo a resultados. trabajadores.
La fórmula que se debe aplicar para el

cálculo es:
C = S X DL / 360
De donde:
C= Cesantías
S= Salario
DL= Días laborados
360= Días
b. Por los ajustes del menor valor b. Por el traslado a los fondos (públicos o
devengado al cierre del periodo contable. privados) administradores de Cesantías de
las sumas adeudadas a los trabajadores.
c. Por los ajustes del mayor valor
devengado al cierre del periodo contable.

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CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 25. BENEFICIOS A LOS 2515. INTERESES SOBRE CESANTIAS
EMPLEADOS
D E S C R I P C I O N: Comprende el valor de los intereses causados sobre las cesantías de

conformidad con las normas laborales vigentes. El valor definitivo se debe determinar al cierre
del respectivo período contable una vez efectuados los correspondientes ajustes, si los hay, a
los devengos que la empresa realiza en la nómina de cada mes.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por la liquidación de los intereses en la a. Por el valor pagado a los trabajadores.
nómina mensual con cargo a resultados.

cálculo es:
IC = C X DL X 12% / 360
De donde:
IC= Intereses sobre las cesantías

C= Cesantías
DL= Días laborados
12% = Porcentaje del interés anual
360= Días
b. Por los ajustes del menor valor c. Por los ajustes del mayor valor
devengado al cierre del periodo contable. devengado al cierre del periodo contable.
CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 25. BENEFICIOS A LOS 2520. PRIMA DE SERVICIOS
EMPLEADOS
001 del 001 del
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D E S C R I P C I O N: Registra el valor que por este concepto se encuentre pendiente de pago y a

favor de los trabajadores de conformidad con las normas laborales legales vigentes.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por la liquidación de la prima de a. Por el valor pagado a los trabajadores
servicios en la nómina mensual con cargo así:
a resultados.
- 50% de la prima hasta el 30 de Junio.
cálculo es: - 50% de la prima hasta el 20 de
Diciembre.
P = S X DL / 360
De donde:
P= Prima legal
S= Salario
DL= Días laborados
360= Días
b. Por los ajustes del menor valor b. Por los ajustes del mayor valor
CLASE GRUPO CUENTA

2. PASIVO 25. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 2525 VACACIONES
CONSOLIDADAS
D E S C R I P C I O N: Registra el valor acumulado de las vacaciones que la empresa adeuda a sus

trabajadores producto de la relación laboral existente.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por la liquidación de las vacaciones en la a. Por el valor pagado a los trabajadores.
nómina mensual con cargo a resultados.

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cálculo es:
V = S X DL / 720
De donde:
V= Vacaciones
S= Salario
DL= Días laborados
720= Días
b. Por los ajustes del menor valor b. Por los ajustes del mayor valor
CLASE GRUPO CUENTA

4. INGRESOS
D E S C R I P C I O N: Agrupa las cuentas que representan los incrementos en los beneficios

económicos producidos entre el 01 de enero al 31 de diciembre, en forma de entradas o
incrementos de valor de los activos tales como caja, bancos o cuentas comerciales por cobrar y
otras cuentas por cobrar o como disminuciones de las obligaciones que dan como resultado
aumentos del patrimonio.
Mediante la hipótesis fundamental del devengo se registrarán como beneficios realizados y en

consecuencia deben abonarse a las cuentas por cobrar los causados y no recibidos. Se entiende
devengado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho
efectivo el cobro.
Los ingresos se registrarán en la moneda funcional de la empresa, de suerte que las

transacciones en moneda extranjera deben ser reconocidas en moneda funcional utilizando la
tasa representativa del mercado–TRM-, aplicable en la fecha de su ocurrencia de acuerdo con el
origen de la operación que los genera.

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CLASE GRUPO CUENTA

4. INGRESOS 41. OPERACIONALES
D E S C R I P C I O N: Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las

actividades desarrolladas por la empresa en cumplimiento de su objeto social mediante la
transferencia comprador de los riesgos y beneficios sustanciales que van aparejados a la entrega
y propiedad de la mercancía. Además de los ingresos por otros conceptos, siempre y cuando se
identifique con el objeto social principal del ente económico.
CLASE GRUPO CUENTA

4. INGRESOS 41 OPERACIONALES 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
D E S C R I P C I O N: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa en el periodo

contable por concepto de venta de bienes a los cuales no se les realiza procesos de
transformación.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de los ingresos por venta de a. Por la cancelación de saldos al cierre del
bienes ejercicio.
CLASE GRUPO CUENTA

4. INGRESOS 41. OPERACIONALES 4175. DEVOLUCIONES, REBAJAS Y
DESCUENTOS EN VENTAS (DB)
D E S C R I P C I O N: Registra el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos originados en la

venta de bienes realizadas por la empresa.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. Por el valor de las devoluciones, rebajas a. Por la cancelación de saldos al cierre del

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y descuentos. ejercicio.
CLASE GRUPO CUENTA

4. INGRESOS 42. NO OPERACIONALES 4250. RECUPERACIONES Y
REITEGROS Y REVERSIONES
D E S C R I P C I O N: Registra los ingresos originados en la recuperación, reintegro o reversiones

de costos o gastos en el presente periodo contable, provenientes entre otros de: recuperación
de activos dados de baja; reversiones de deterioro, reintegro de provisiones, recuperación de
depreciación y/o deterioro solicitadas como deducciones. Lo anterior se realiza a razón que las
causas que dieron origen a estas estimaciones han quedado sin efecto por haber desaparecido,
disminuido o por ser excesivas o indebidas.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
a. Por el valor de las recuperaciones de a. Por la cancelación de saldos al cierre del
activos dados de baja. ejercicio.
b. Por el valor reversado parcial o
totalmente por la pérdida de deterioro de
valor de los activos.
c. Por los reintegros de provisiones. .
d. Por el valor de la recuperación de la
depreciación y/o deterioro solicitada como
deducción.

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SECCION XI. REGISTRO DIARIO DE TRANSACCIONES
A continuación se muestra algunos ejemplos del reconocimiento y medición de los principales

hechos económicos que la empresa realiza de forma habitual:
XI.1. CICLO DE: COMPRAS – DEVOLUCIONES – ABONOS – DESCUENTOS - PAGOS
DATOS GENERALES DE LA TRANSACCION
FECHA: Diciembre 21 de 2017. La empresa DISTRISUR S.A.S, P.J, R.C, compra a crédito con plazo
de 60 días, 200 Pantalones Jean Dama Talla 8 Marca Love Me a $ 60.000 cada uno más IVA del

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19% a la Empresa SURTITODO LTDA P.J, R.C. El proveedor otorga un descuento comercial del 2%
más un descuento financiero del 3% si la factura es cancelada antes de 60 días.
 Se cancela de contado flete a TCC S.A P.J, SR, GC por el transporte de la mercancía en el
trayecto Bogotá-Ipiales
 Se cancela de contado al señor Luis Bastidas P.N, R.S el servicio de descargue de la
mercancía.
 Se cancela de contado a Atemco LTDA P.J, R.C el servicio de bodegaje de la mercancía.
XI.1.1. RECONOCIMIENTO Y MEDICION INICIAL
Liquidación de la Transacción
Operación CANTIDAD: 200

Por: VALOR UNITARIO: 60.000
Igual: VALOR MERCANCIA 12.000.000
Menos: DCTO. COMERCIAL 2% 240.000
Igual: SUBTOTAL 11.760.000
Mas: IVA 19% 2.234.400
Igual: VALOR FACTURA 13.994.400
Menos: ReteRENTA 2.5% 294.000
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Menos: ReteICA 6x 1.000 70.560

Igual: Valor a Pagar 13.629.840
Mas: FLETE: 180.000
Mas: CARGUE/DESCARGUE: 70.000
Mas: BODEGA: 130.000
Igual: COSTO ADQUISICION 12.140.000
Igual: COSTO UNITARIO 60.700
1. REGISTRO CONTABLE DE COMPRA A CRÉDITO
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
1 ACTIVO
14 INVENTARIOS
1435 MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA
143524 INVENT. PROD TEXT, DE VESTIR,CUERO Y

CALZADO
14352401 Inventario de Prendas de Vestir y Accesorios 11.760.000

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13 DEDUDORES
1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
135530 IMPUESTOS DESCONTABLES
13553001 IVA Descontable en Compras Tarifa 19% 2.234.400
23 CUENTAS POR PAGAR
2365 RETENCION EN LA FUENTE
236540 COMPRAS
23654001 ReteRenta Declarantes Compras Tarifa 2,5% 294.000
2368 IMPUESTO DE ICA RETENIDO
236840 EN COMPRAS
23684001 ReteIca Act. Comercial 4771 Tarifa 6 *1000 70.560
22 PROVEEDORES
2205 NACIONALES
220505 PROVEEDORES NACIONALES
22050501 Surtitodo LTDA 13.629.840
SUMAS IGUALES 13.994.400 13.994.000

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2. REGISTRO CONTABLE: PAGO FLETE DE CONTADO
1 ACTIVO
14 INVENTARIOS

CALZADO
14352401 Inventario de Prendas de Vestir y Accesorios 180.000
2 PASIVO
236525 SERVICIOS
23652501 ReteRenta Declarantes Servicios Tarifa 1% 1.800
236825 EN SERVICIOS
23682501 ReteIca Act. Servicios 4923 Tarifa 7 *1000 1.260
1 ACTIVO
11 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO
1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL

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11050501 Caja Ipiales 176.940
SUMAS IGUALES 180.000 180.000
3. REGISTRO CONTABLE PAGO DE CONTADO DESCARGUE DE MERCANCÍA.
1 ACTIVO
14 INVENTARIOS

CALZADO
1 ACTIVO
1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL

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11050501 Caja Ipiales 70.000
4. REGISTRO CONTABLE PAGO DE CONTADO BODEGAJE.
1 ACTIVO
14 INVENTARIOS
143524 INVENT. PROD TEXT, DE VESTIR,CUERO Y CALZADO

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13 DEDUDORES
13553001 IVA Descontable en Compras Tarifa 19% 24.700
236525 SERVICIOS
23652502 ReteRenta Declarantes Servicios Tarifa 4% 5.200
236825 EN SERVICIOS
23682502 ReteIca Act. Servicios 5210 Tarifa 7 *1000 910
1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL
11050501 Caja Ipiales 148.590

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XI.1.2. MEDICION POSTERIOR: A 31 de Diciembre de 2.01X
FECHA: Diciembre 23 de 2017. La empresa DISTRISUR S.A.S, P.J, R.C, hace devolución de 10
Pantalones Jean Dama Talla 8 Marca Love Me por motivos de defectos de fábrica.
5. REGISTRO CONTABLE DEVOLUCIÓN MERCANCÍA.
1 ACTIVO
14 INVENTARIOS
13 DEDUDORES
13553001 IVA Descontable en Compras Tarifa 19% 95.000
236540 COMPRAS
23654001 Reterenta Declarantes Compras Tarifa 2,5% 12.500
236840 EN COMPRAS
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23684001 Reteica Act. Comercial 4771 Tarifa 6 *1000 3.000
22 PROVEEDORES
2205 NACIONALES
22050502 Surtitodo LTDA 579.500
6. REGISTRO ABONO A FACTURA DEL PROVEEDOR
ABONO Se realiza al proveedor abono a la factura
VALOR: 800.000
22 PROVEEDORES
2205 NACIONALES
1 ACTIVO
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1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL
11050501 Caja Ipiales 800.000
CANCELACION DE FACTURA FECHA: 12 DE ENERO DE 201X
PAGO: Se realiza al proveedor la cancelación de la factura antes del vencimiento,

obteniendo el descuento financiero del 5%

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22 PROVEEDORES
2205 NACIONALES
22050502 Surtitodo LTDA 12.250.340
4 INGRESOS
42 NO OPERACIONALES
4210 FINANCIEROS
421040 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS
1 ACTIVO
1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL
11050501 Caja Ipiales 11.662.340
SUMAS IGUALES 12.250.340 12.250.340

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XI.2. ADQUISICION ELEMENTO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Fecha: 01 de Julio de 2018:
1. La empresa Distrisur S.A.S adquiere un computador para uso de la empresa por valor de $
900.000 más IVA del 19% a Alkosto S.A (Bogotá) P.J, R.C, G.C, Autoretenedor de RENTA e ICA.
Alkosto S.A.S otorga un descuento comercial de 5%. La forma de pago es de Contado.
2. Se paga flete de contado por valor de $ 30.000 al Servientrega S.A P.J, G.C, Autoretenedor de
RENTA e ICA, Sin Régimen de IVA y Declarante de RENTA.
3. Se paga de contado $ 80.000 al Ingeniero de Sistemas Sr. Luis Alfonso Perez P.N, R.S, NO
declarante de RENTA por concepto de instalación de programas como antivirus, Navegadores etc.
4. Se paga de contado al señor Carlos Arturo Morales P.N, R.S, Declarante de RENTA la suma de $
90.000 por concepto de acondicionamiento de las instalaciones eléctricas para funcionamiento del
computador.
DETERMINACION DEL COSTO: VALORES

Precio de Adquisición: 900.000
Menos: Descuento Comercial 5% 45.000
Igual: Subtotal 855.000
Más: IVA 19% 162.450
Igual: TOTAL 1.017.450
Más: Flete (Bogotá-Ipiales) 30.000
Más: Instalación de Software (programas) 80.000
Más: Instalaciones Eléctricas 90.000
Igual: COSTO 1.217.450

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1. REGISTRO COMPRA DEL COMPUTADOR

1 ACTIVO
15 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN
1528005 EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE DATOS
14280501 Computador 1.017.450
1 ACTIVO
1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL
11050501 Caja Ipiales 1.017.450
SUMAS IGUALES 1.017.450 1.017.450
2. REGISTRO PAGO DE FLETE

1 ACTIVO
14280501 Computador 30.000
1 ACTIVO
1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL
11050501 Caja Ipiales 30.000
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3. REGISTRO INSTALACION DE PROGRAMAS

1 ACTIVO
14280501 Computador 80.000
1 ACTIVO
1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL
11050501 Caja Ipiales 80.000
4. REGISTRO INSTALACION ELECTRICA DEL COMPUTADOR

1 ACTIVO
14280501 Computador 90.000
1 ACTIVO
1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL
11050501 Caja Ipiales 90.000
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XI.2.2. MEDICION POSTERIOR
Según política contable:
1. El método de depreciación utilizado es el de LINEA RECTA
2. La vida útil para efectos financieros es estimada en 8 años.
3. Al cierre del periodo se estima que el computador podría ser vendido en $ 1.000.000
CALCULO DE LA DEPRECIACION NIF
FORMULA: Costo - Valor Residual/ Vida Útil Estimada
Depreciación Anual = $ 1.217.450/ 8 años

Depreciación Anual = 152.181
Depreciación Julio a Diciembre/2018 = 76.091

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5. REGISTRO DEPRECIACION ACUMULADA NIF

5 GASTO
52 GASTOS DE DISTRIBUCION Y VENTAS
5270 DEPRECIACION NIF
52702001 Computador 76.091
1 ACTIVO
15960501 Computador 76.091
CALCULO DE LA PERDIDA POR DETERIORO DE VALOR
DETERIORO: Valor en Libros: MAYOR que Valor Recuperable

Valor en libros (costo (-) Depre –Acumul.): 1.141.359
Valor Recuperable (Valor Estimado de Venta): 1.000.000
Deterioro de Valor 141.359

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5 GASTO
52 GASTOS DE DISTRIBUCION Y VENTAS
5298 DETERIORO
52981501 Computador 141.359
1 ACTIVO
1595 DETERIORO DE VALOR ACUMULADO
15950501 Computador 141.359
Reversión del Deterioro
Al cierre del siguiente periodo, la tecnología se valoriza en el mercado y por consiguiente se estima
que el computador podría ser vendido en $ 1.500.000
Valor en Libros 1.000.000
Precio Estimado de Venta 1.500.000

Valorización 500.000
Valor deterioro 141.359
Diferencia 358.641
Limite Reversión 141.359

1 ACTIVO
1595 DETERIORO DE VALOR ACUMULADO
15950501 Computador 141.359
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4 INGRESOS
42 INGRESOS NO OPERACIONALES
4250 RECUPERACIONES
425055 REVERSIONES
42505502 Reversión Deterioro de PP&E 141.359
Baja en Cuentas: Venta del Computador

Se vende el computador por valor de $ 1.500.000 a la señora Alba Guerrero P.N

1 ACTIVO
14280501 Computador 1.217.450
1 ACTIVO
15960501 Computador 76.091
4 INGRESOS

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42 INGRESOS NO OPERAC DISTIN A LA ACT CCIAL

4245 UTILIDAD EN LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS
42452801 Utilidad Venta de A.F poseídos menos de 2 años 358.641
1 ACTIVO
1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL
11050501 Caja Ipiales 1.500.000
SUMAS IGUALES 1.576.091 1.576.091
Baja en Cuentas: Perdida o hurto del Computador

Se pierde o hurtan el computador

1 ACTIVO
14280501 Computador 1.217.450
1 ACTIVO
15960501 Computador 76.091
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5 GASTOS
53 GASTOS NO OPERACIONALES
5310 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES
531030 RETIRO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
53103001 Baja en Cuenta por Perdida/Hurto 1.141.359
SUMAS IGUALES 1.217.450 1.217.450
XI.3. CICLO DE: VENTAS – DEVOLUCIONES – ABONOS – DESCUENTOS - PAGOS
DATOS GENERALES DE LA TRANSACCION
FECHA: Diciembre 22 de 2017. La empresa DISTRISUR S.A.S, P.J, R.C, vende a crédito con plazo
de 60 días, 20 Pantalones Jean Dama Talla 8 Marca Love Me a $ 120.000 cada uno IVA incluido
del 19%. La venta la realiza a la señora Ana Isabel Pérez Rosero P.N. R.S. Al cliente se le otorga
un descuento comercial del 5% más un descuento financiero del 10% si la factura es cancelada
antes de 60 días.
Liquidación de la Transacción

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Fecha: 24-Dic-2017
CLIENTE Ana Isabel Pérez Rosero

PRODUCTO Pantalón Jean Dama
CANTIDAD 20
PRECIO VENTA UNITARIO: 100.840
TOTAL 2.016.807
DCTO. COMERCIAL 5% 100.840
SUBTOTAL 1.915.966
IVA 19% 364.034
TOTAL 2.280.000
FORMA DE PAGO: CREDITO
DCTO. FINANCIERO 10% 191.597
CUENTA POR COBRAR 2.088.403
INGRESO NETO 1.724.370
COSTO DE VENTAS 1.214.000
1. REGISTRO CONTABLE DE VENTA
4 INGRESOS
41 INGRESOS OPERACIONALES
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
413524 VENTA. PROD TEXT, DE VESTIR,CUERO Y CALZADO

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Fecha: 24-Dic-2017
5 GASTOS
53 NO OPERACIONALES
5310 FINANCIEROS
531035 DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS
53103501 Descuentos Financieros 191.597
2 PASIVO
24 IMPUESTO GRAVAMENES Y CONTRIBUCIONES
2408 IVA POR PAGAR
240810 IVA GENERADO
24081001 IVA Generado en Ventas Tarifa 19% 364.034
1 ACTIVO
13 DEUDORES
1355 ANTICIPO DE IMP. Y CONTRIB. O SALDOS A FAVOR
13551501 AutoReteRenta Decreto 2201 de 2016 Tarifa 0,80% 15.328
236575 AUTORETENCIONES
23657501 AutoReteRenta Decreto 2201 de 2016 Tarifa 0,80% 15.328
1305 CLIENTES
130505 NACIONALES
13050501 Ana Isabel Perez Rosero 2.088.403
SUMAS IGUALES 2.295.328 2.295.328

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2. REGISTRO COSTO DE VENTA
6 COSTO DE VENTAS
61 COSTO DE VENTA Y DE PRESTACION DE SERVICIOS
6135 COSTO AL POR MAYOR Y MENOR
613524 COSTO. PROD TEXT, DE VESTIR,CUERO Y CALZADO
61352401 Costo de Prendas de Vestir y Accesorios 24.280.000
1 ACTIVO
14 INVENTARIOS
SUMAS IGUALES 24.280.000 24.280.000
XI.3.2. MEDICION POSTERIOR
3. REGISTRO CONTABLE DEVOLUCION EN VENTA
El cliente hace devolución de 1 pantalón por defectos de fábrica.

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4 INGRESOS
41 INGRESOS OPERACIONALES
4175 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
417524 DEVOL. PROD TEXT, DE VESTIR,CUERO Y CALZADO
41752401 Devolución de Prendas de Vestir y Accesorios 95.798
42 INFRESOS NO OPERACIONALES
4250 RECUPERACIONES
425030 DESCUENTOS CONCEDIDOS
42503001 Recuperación Descuento Comercial 9.580
2 PASIVO
24 IMPUESTO GRAVAMENES Y CONTRIBUCIONES
2408 IVA POR PAGAR
240810 IVA GENERADO
24081001 IVA generado en Ventas Tarifa 19% 18.202
1 ACTIVO
13 DEUDORES
1355 ANTICIPO DE IMP. Y CONTRIB. O SALDOS A FAVOR
13551501 AutoReteRenta Decreto 2201 de 2016 Tarifa 0,80% 766
236575 AUTORETENCIONES
23657501 AutoReteRenta Decreto 2201 de 2016 Tarifa 0,80% 766
1305 CLIENTES
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130505 NACIONALES
13050501 Ana Isabel Pérez Rosero 104.420
4. REGISTRO CONTABLE DEVOLUCION COSTO DE VENTA
6 COSTO DE VENTAS
61 COSTO DE VENTA Y DE PRESTACION DE SERVICIOS
6135 COSTO AL POR MAYOR Y MENOR
613524 COSTO. PROD TEXT, DE VESTIR,CUERO Y CALZADO
61352401 Costo de Prendas de Vestir y Accesorios 60.700
1 ACTIVO
14 INVENTARIOS

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5. REGISTRO CONTABLE ABONO CLIENTE
1 ACTIVO
13 DEUDORES
1305 CLIENTES
130505 NACIONALES
13050501 Ana Isabel Pérez Rosero 50.000
1 ACTIVO
1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL
11050501 Caja Ipiales 50.000
6. REGISTRO CONTABLE CANCELACION FACTURA
1 ACTIVO
13 DEUDORES
1305 CLIENTES

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130505 NACIONALES
13050501 Ana Isabel Pérez Rosero 1.933.983
1 ACTIVO
1105 CAJA
110505 CAJA GENERAL
11050501 Caja Ipiales 1.933.983
SUMAS IGUALES 1.933.983 1.933.983
SECCION XII. REPORTES DE ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de los estados financieros es proporcionar información sobre la posición financiera y

el desempeño de la entidad, que sea útil para la toma de decisiones por parte de los
preparadores y usuarios de la información financiera. Los estados financieros también
muestran los resultados de la administración liderada por la gerencia y dan cuenta de la
responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma.
La presentación razonable de los estados financieros requiere que en la captación, clasificación,

registro y proceso de las transacciones, otros sucesos y condiciones se haya aplicado
correctamente lo dispuesto en el presente Manual, en especial en lo concerniente a las políticas
contables acorde con las definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos
y gastos establecidos en el Capítulo 2 del Anexo 3 del Decreto 2420 del 2015.
Los principales estados financieros a presentar por la Empresa son:

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XII.1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
XII.1.1. Presentación
Presenta en forma clasificada, comparativa y uniforme la posición financiera de la Empresa, se

puede emitir de acuerdo a las políticas administrativas con cifras del mes o las acumuladas del
periodo al que corresponda y revela la totalidad de los rubros que integran los activos, pasivos y
patrimonio.
La Empresa presentara el estado de situación financiera clasificando sus rubros de acuerdo a la
naturaleza, liquidez y exigibilidad (de mayor a menor liquidez de los activos y de mayor a menor
exigibilidad en los pasivos) lo que representa una clasificación de activos y pasivos como
corrientes y no corrientes tal como se indica en las políticas específicas de este documento.
A continuación se presenta un modelo de Estado de Situación Financiera:

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
A Di ci e mbre 31
(Expres a da en pes os Col ombi a nos )
Año de Año de
Partida Nota
Reporte Comparacion
ACTIVO 1
ACTIVO CORRIENTE 2
Efectivo y Equivalente al Efectivo 3 2.639 1.010
Saldo en Caja 4 50 30
Saldo en Bancos 5 2.589 980
Deudores Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar 6 1.460 1.525
Clientes 7 1.000 900
Ingresos por Cobrar 8 500 650
Deterioro 9 - 40 - 25
Inventarios 10 19.700 17.450
Mantenidos para la Venta 11 20.000 17.570
Deterioro 12 - 300 - 120
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 13 23.799 19.985
ACTIVO NO CORRIENTE 14
Propiedades, Planta y Equipo 15 6.500 6.500
Equipo de Oficina 16 3.500 3.500
Depreciación 17 - 1.400 - 700
Deterioro 18 - 200 - 100
Equipo de Computo y Comunicación 19 2.000 2.000
Depreciación 20 - 800 - 400
Deterioro 21 - 250 - 150
Intangibles 22 1.000 1.000
Amortización 23 - 200 - 100
Deterioro 24 - 80 - 50
Impuestos Diferidos 25 - 300
Activo por Impuestos Diferido 26 - 300
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 27 6.500 6.800
TOTAL ACTIVO 28 30.299 26.785

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PASIVO 1
PASIVO CORRIENTE 2
Obligaciones Financieras 3 750 820
Bancos Nacionales Corto Pl azo 4 750 820
Acreedores Comerciales y Otras Cuentas por Pagar 5 1.050 1.300
Proveedores 6 700 1.100
Costos y Gastos por Pagar 7 350 200
Obligaciones Laborales 8 300 280
Cesantias 9 300 280
Impuestos,Gravamenes y Tasas 10 5.101 7.186
Impuesto sobre la Ventas 11 200 180
Impuesto sobre la Renta y Complementarios 12 3.716 5.980
Impuesto de Industria y Comercio 13 1.185 1.026
Provisiones 14 100 100
Demandas Laboral es 15 100 100
Impuestos Diferidos 16 500 -
Pasi vo por Impuestos Diferido 17 500 -
TOTAL PASIVO CORRIENTE 18 7.801 9.686
PASIVO NO CORRIENTE 19
Obligaciones Financieras 20 1.500 2.100
Bancos Nacionales Corto Pl azo 21 1.500 2.100
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 22 1.500 2.100
TOTAL PASIVO 23 9.301 11.786
PATRIMONIO 1
Capital Social 2 5.000 5.000
Reservas 3 700 1.000
Resultados Acumulados 4 8.999 -
Resultado del Periodo 5 6.299 8.999
TOTAL PATRIMONIO 6 20.998 14.999
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 7 30.299 26.785
PEPE FRANCISCO PEREZ ANGELA MARIA LOPEZ

Representante Legal Contador Publico
C.C Nro. 87.14.948 T.P Nro. 112678 - T
(Ver Certificacion Adjunta) (Ver Certificacion Adjunta)

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XII.2. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
El Estado de Resultados Integral muestra forma clasificada, comparativa y uniforme el

rendimiento de la Empresa en un período de tiempo determinado. Este estado financiero se
puede emitir de acuerdo a las políticas administrativas con cifras del mes o las acumuladas del
periodo al que corresponda y presenta los ingresos y gastos, así como las utilidades o pérdidas
del período contable. La Empresa presentara un solo estado de resultados integral teniendo en
cuenta la función de los gastos.
A continuación se presenta un formato del estado de resultados integral:

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ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
De : Ene ro 01 A: Di ci e mbre 31
(Expre s a da e n pe s os Col ombi a nos )
Año de Año de
Partida Nota
Reporte Comparacion
VENTAS BRUTAS 1 150.000 130.000
(-) Devol uci ones y Des cuentos 2 2.000 1.800
VENTAS NETAS 3 148.000 128.200
Costo de ventas 4 88.800 76.920
UTILIDAD BRUTA 5 59.200 51.280
GASTOS DE ADMINISTRACION 6 13.300 7.900
Honorari os 7 12.000 6.000
Impuestos 8 1.000 800
Gas tos Legal es 9 300 1.100
GASTOS DE VENTAS 10 33.620 26.765
Gas tos de Pers onal 11 24.000 18.000
Arrendami entos 12 6.000 6.000
Servi ci os 13 850 420
Depreci aci on 14 1.100 1.100
Deteri oro 15 870 445
Amortizaci on 16 200 100
Gas tos Fi nanci eros 17 500 500
Divers os 18 100 200
UTILIDAD OPERACIONAL 19 12.280 16.615
Otros Ingres os 20 120 90
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 21 12.400 16.705
IMPUESTOS 22 5.401 6.706
Impuesto de Renta y Compl ementari os 23 4.216 5.680
Impuesto de Industri a y Comerci o 24 1.185 1.026
UTILIDAD ANTES DE RESERVAS 25 6.999 9.999
RESERVAS 26 700 1.000
Res erva Legal 27 700 1.000
RESULTADO DEL PERIODO 28 6.299 8.999
PEPE FRANCISCO PEREZ ANGELA MARIA LOPEZ

Representante Legal Contador Publico
C.C Nro. 87.14.948 T.P Nro. 112678 - T
(Ver Certi fica cion Adjunta ) (Ver Certi fica cion Adjunta)
XII.3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las notas hacen parte integral de los estados financieros y representa la divulgación de
información financiera y no financiera que no está directamente reflejada en dichos estados y
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que es de gran utilidad para que los usuarios amplíen su conocimiento de los datos y cifras que
les permita tomar decisiones con base en información útil, pertinente y consistente.
Las notas contienen información adicional a la presentada en los estados financieros y en ellas
se suministra descripciones narrativas o desagregaciones de cada una de las partidas que los
integran, además contienen información cuantitativa y cualitativa sobre aquellas partidas que
no cumplen las condiciones y requerimientos para ser reconocidas en aquellos estados
financieros o por conocer hechos posteriores al cierre del periodo contable que requieren la
revelación en las notas.
Cada una de las políticas contables específicas contiene los requerimientos de revelación
exigidas por la NIF para MICROEMPRESAS, las mismas pueden variar dependiendo de la
necesidad o importancia de información complementaria de ciertos rubros.
A continuación se presenta un listado de las revelaciones mínimas que debe realizar la empresa:
a. Ente económico:
 Razón social.
 Naturaleza.
 Fecha de constitución.
 Duración.
 Actividad económica.
 Régimen jurídico.
 Órganos de administración y dirección.
 Organismo de supervisión.
 Las situaciones que generen incertidumbre acerca de la continuidad de la empresa.
b. Periodo de la información
c. Un resumen de las principales políticas y prácticas contables generales.
d. Un resumen de las principales políticas y prácticas contables específicas.
e. Activos y pasivos clasificados en corrientes y no corrientes.
f. Depreciación acumulada asociada al respectivo elemento de la propiedad, planta y
equipo.
g. Amortización acumulada asociada al respectivo elemento intangible.
h. Deterioro acumulado asociado al respectivo activo.

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i. Clases ingresos y gastos.

j. Movimiento y conciliación del patrimonio.
k. Una declaración explicita y sin reservas del cumplimiento del Anexo 3 del D. 2420 de
2016-DUR.
l. Demás información que sea relevante para la toma de decisiones.
SECCION XIII. DEFINICIONES
Activo: Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados del que la entidad espera
obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Activo Intangible: Es un activo identificable de carácter no monetario y sin sustancia física.
Amortización: Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.
Baja en cuenta: Escenario que se presenta cuando la empresa venda el activo o disponga de él por otro
medio, o cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición.
Costo: Es el importe de efectivo y equivalentes al efectivo pagados o el valor razonable de la contraprestación

entregada para adquirir un activo, en el momento de su adquisición.
Importe depreciable: Es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.
Valor en libros: Es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la amortización acumulada
y las pérdidas por deterioro de valor acumuladas.
Importe recuperable de un activo: es la mejor estimación del valor que la empresa obtendría por la venta o
realización en el curso normal del negocio.
Pérdida por deterioro: Es el exceso del importe en libros de un activo sobre su importe recuperable.
Vida Útil: Es el período durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la empresa, cumpliendo con la
función para la cual ha sido creado.
Pasivo: es una obligación presente surgida a raíz de hechos pasados, en cuya liquidación la empresa espera
desprenderse de recursos que implican beneficios económicos.
Provisión: es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su monto o vencimiento.

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Hecho que da origen a la obligación: es todo aquel hecho del que nace una obligación de pago, de tipo legal o
implícita para la compañía de forma que no tenga otra alternativa más realista que liquidar el monto
correspondiente.
Obligación legal: Es aquella que se deriva de una obligación contractual o legal.
Política contable: Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos
específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar los estados financieros.
Reconocimiento: Proceso por el cual una partida que cumpla con la definición del elemento correspondiente,
satisfaciendo adicionalmente los criterios establecidos en el Capítulo 2 de la NIF.
Medición inicial: Es la determinación de los valores monetarios por los que se reconocen contablemente las
partidas sobre la base de costo histórico.
Medición posterior: Es el proceso de afectar el monto basado en el costo histórico con amortizaciones,
depreciación y deterioro.
Presentación: Es la forma de clasificar las partidas en función de su naturaleza, con miras a su inclusión en los
estados financieros.
Revelación: Es toda la información desagregada y detallada para explicar las transacciones y decisiones
económicas.
NOTA: Solicitar el modelo de ESTADOS FINANCIEROS y las NOTAS para MICROEMPRESAS A:
Celular: 3176464830
Correo electrónico: joanjuro21@gmail.com
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MANUAL DE NIT. 900.239.

IMPORTANTE: El presente Manual de Normas, Procedimientos y Políticas Administrativas y

ATENCION: Próximamente estaré sacando la Versión 1 del Manual de Normas, Procedimientos y

COMENTARIOS: Cualquier comentario o sugerencia por favor al correo: joanjuro21@gmail.com

Creado por: Revisión: Aprobado por: Acta No. Aplicable a:

MANUAL DE NORMAS, PROCEDIMIENTOS, POLITICAS ADMINISTRATIVAS Y

MARCO TÉCNICO NORMATIVO DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA LAS

LEY 1314 DE 2009

Creado por: Revisión: Aprobado por: Acta No. Aplicable a:

IPIALES, ENERO DE 2018

TABLA DE CONTENIDO PÁGINA

VI.1.3. Estructura Organizacional.......................................................................................................17

Creado por: Revisión: Aprobado por: Acta No. Aplicable a:

Creado por: Revisión: Aprobado por: Acta No. Aplicable a:

XII.2. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL................................................................................................... 143

El Manual es de uso exclusivo de la Empresa y debe utilizarse en todos los periodos. Es

Creado por: Revisión: Aprobado por: Acta No. Aplicable a:

Él Manual debe revisarse y actualizarse al cierre de cada periodo por cambios en la

SECCION II. OBJETIVOS

En el presente Manual de Normas, Procedimientos, Políticas Administrativas y Contables se

a. Establecer normas, procedimientos y políticas para el correcto registro contable de las

c. Facilitar el registro contable de las transacciones (operaciones), eventos (riesgos) y

d. Proporcionar información adicional descriptiva, narrativa y desagregada necesaria para

Creado por: Revisión: Aprobado por: Acta No. Aplicable a:

e. Servir de instructivo al personal de la Empresa, en especial al personal del área contable,

f. Garantizar la aplicación del Marco Técnico Contable para Microempresas y demás

g. Lograr mayor grado de eficiencia en las actividades contables y mejorar el rendimiento

h. Eliminar o disminuir los errores de tal forma que la información financiera y no

i. Permitir la revisión y evaluación periódica del sistema contable.

j. Presentar modelo del conjunto completo de estados financieros de acuerdo a la

k. Presentar a través de los estados financieros, información razonable de la salud

l. Representar fielmente los efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones, de

Creado por: Revisión: Aprobado por: Acta No. Aplicable a:

SECCION III. NORMAS RELATIVAS AL USO DEL MANUAL

a. El Marco Técnico Contable de Referencia de este manual reposa sobre la base de la

Creado por: Revisión: Aprobado por: Acta No. Aplicable a:

c. La empresa podrá utilizar, de acuerdo con las circunstancias, bases de medición de la

d. El uso del presente manual es de carácter obligatorio por todo el personal de la

e. Las definiciones contables son las que generalmente se utilizan en el glosario de

f. Los cambios a efectuarse en el presente documento deben ser propuestos por el

h. La preparación de informes sobre la posición financiera y el rendimiento se presentaran

j. La información financiera presentada en el estado de situación financiera, estado de

k. Los reportes financieros también se presentarán mensualmente a la administración para

l. Cualquier omisión, incumplimiento, desvío o alteración de este Manual representa una

SECCION IV. SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El objetivo de esta Sección es establecer un marco conceptual y normativo para el Sistema de

un nivel moderado de aseguramiento de información financiera acorde con el tamaño de la

IV.3.1. Efectividad y Eficiencia de las Operaciones: Se refiere al logro de las metas de

IV.3.2. Confiabilidad de los Reportes Financieros: Se refiere a la calidad, confiabilidad,

IV.3.3. Cumplimiento de Leyes y Normas: Se refiere a la observancia de la normatividad

IV.4. COMPONENTES Y PRINCIPIOS

Creado por: Revisión: Aprobado por: Acta No. Aplicable a:

IV.4.1. AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control se evidencia en los siguientes principios:

a. La empresa demostrará su compromiso e identificación con los principios y valores

b. La administración debe demostrar independencia mental y estar libres de conflicto de

c. La administración debe establecer la estructura organizacional, líneas de reporte, niveles

Creado por: Revisión: Aprobado por: Acta No. Aplicable a:

IV.4.2. EVALUACIÓN DE RIESGOS

La empresa debe preservar la eficacia, eficiencia y efectividad de su gestión y capacidad

Para estos efectos se deben seguir los siguientes principios:

a. Especificar los objetivos en forma clara y concreta.

IV.4.3. ACTIVIDADES DE CONTROL

Para el efecto se deben observar los siguientes principios: