LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Los beneficios tributarios están constituidos por aquellas exoneraciones,

deducciones y tratamientos tributarios especiales que implican una reducción
en las obligaciones tributarias para ciertos contribuyentes.

Estas herramientas significan una reducción en los recaudos del Estado. Sin
embargo, su aplicación está vinculada a ciertos objetivos como el desarrollo de
algunas regiones, la promoción de algunos sectores económicos, la generación
de empleo y el fomento de la inversión extranjera y nacional.

En teoría, los beneficios tributarios constituyen incentivos, otorgados por el

Estado con la finalidad de ayudar a conseguir objetivos económicos y sociales
que incrementen el crecimiento y el desarrollo del país. No obstante, cabe
mencionar que la aplicación de estos beneficios disminuye la eficiencia
recaudatoria, aumenta los costos de recaudación y, de no ser aplicadas
correctamente, pueden reducir la equidad y transparencia del sistema tributario.
A pesar de sus efectos negativos para el fisco, en un gran número de países se
aplica este tipo de herramientas.

En el Perú, la región amazónica es la que cuenta con el mayor número de

beneficios tributarios; en 1998 el Estado promulgó la Ley de la Inversión en la
Amazonia en la cual se otorga un conjunto de beneficios tributarios con el
objetivo de mejorar los indicadores de bienestar de esta región. Lo que no se
debe perder de vista es el carácter temporal que debería tener este tipo de
mecanismos, de modo que una continua renovación de estos, como ocurre en
el Perú, termina siendo perjudicial para la economía.

 EXONERACIONES.- es la renuncia del gobierno a cobrar impuestos

sobre determinadas actividades con el objetivo de incentivar la
generación de inversión, producción, empleo, así como de respaldar
pelíticas económicas o sociales.
  DEDUCCIONES.- Las deducciones tributarias permiten que los
contribuyentes puedan substraer algunos gastos de sus ingresos y así
reducir su factura fiscal total. En otras palabras, estos gastos reducen el
monto de su ingreso bruto anual para que pague menos impuestos.

NORMATIVA VIGENTE DE EXONERACIONES

NORMAS TRIBUTARIAS VIGENTES 2019

LEYES PUBLICADAS
A) Inversión y desarrollo de la región amazónica
Se prorroga por única vez hasta el 31.12.2019 la
Ley N° 30896 (28.12.2018) exoneración del IGV a la importación de bienes
destinados al consumo en la Amazonía.
B) Inversión y desarrollo en Loreto
Se deja sin efecto a partir del 01.01.2019 el reintegro
del IGV; la exoneración del IGV por importaciones
que se destinen al consumo de la Amazonía, con
Ley N° 30897 (28.12.2018)
excepción de las partidas arancelarias de los
capítulos 84, 85 y 87 del arancel de aduanas, las que
se amplían hasta el 31.12.2028.
C) Prórroga de exoneración del Impuesto a la Renta
Se prorrogan hasta el 31.12.2020 las exoneraciones
contenidas en el artículo 19 de la Ley del Impuesto a
la Renta, salvo la referida a las rentas de fundaciones
afectas y de asociaciones sin fines de lucro, cuyo
instrumento de constitución comprenda
Ley N ° 30898 (28.12.2018)
exclusivamente alguno o varios de los siguientes
fines: beneficencia, asistencia social, educación,
cultural,científica, artística, literaria, deportiva, política,
gremiales y/o de vivienda que se prorrogan solo hasta
el 31.12.2019.
LAS ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO CONTINUARÁN EXONERADAS DEL
IMPUESTO A LA RENTA SOLO HASTA EL 31.12.2019
D) Prórroga de la vigencia de beneficios y exoneraciones tributarias
Se prorroga la vigencia de beneficios y exoneraciones
tributarias hasta el 31.12.2019, comprendidos en:
Decreto Legislativo 783, Ley N°27623, Ley N°27624,
Ley N°30899 (28.12.2018)
La exoneración del IGV contenida
en los apéndices I y II de la Ley del IGV
(bienes y servicios)

EXONERACIONES EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS

 VENTAS (IGV)

 OPERACIONES EXONERADAS DEL IGV

1. Venta en el país o importación de los bienes siguientes:

2. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los

mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas
Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y
que cuenten con la presentación de la solicitud de Licencia de
Construcción admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo
a lo señalado por la Ley Nº 27157 y su reglamento.
3. La importación de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural
 de la Nación que cuenten con la certificación correspondiente expedida
por el Instituto Nacional de Cultura - INC.
4. La importación de obras de arte originales y únicas creadas por artistas
peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.

 SERVICIOS EXONERADOS DEL IGV

1. Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el

transporte público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.
2. Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el
exterior y el que se realice desde el exterior hacia el país.
3. Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica,
ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como
espectáculos públicos culturales por la Dirección General de Industrias
Culturales y Artes del Ministerio de Cultura.
4. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los
comedores populares y comedores de universidades públicas.
5. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de
crédito que realice con entidades bancarias y financieras que se
encuentren bajo la supervisión de la Superintendencia de Banca y
Seguros.
6. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de
crédito que realice el Banco de Materiales.
7. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal
originado en el exterior, únicamente respecto a la compensación
abonada por las administraciones postales del exterior a la
administración postal del Estado Peruano, prestados según las normas
de la Unión Postal Universal.
8. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hipotecarias,
domiciliadas o no en el país, por concepto de ganancias de capital,
derivadas de las operaciones de compraventa de letras de cambio,
pagarés, facturas comerciales y demás papeles comerciales, así como
por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones
propias de estas empresas.
 EXONERACIONES EN EL IMPUESTO A LA RENTA (IR)

 ARTÍCULO 19 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre de 2020, excepto
el inciso b) que está exonerado hasta el 31 de diciembre de 2019.

a) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la

realización de sus fines específicos en el país.
b) Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro
cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente, alguno o
varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educación,
cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, y/o de
vivienda; siempre que destinen sus rentas a sus fines específicos en el
país; no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados o
partes vinculadas a estos o a aquellas, y que en sus estatutos esté
previsto que su patrimonio se destinará, en caso de disolución, a
cualquiera de los fines contemplados en este inciso.
c) Los intereses provenientes de créditos de fomento otorgados
directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros por
organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.
d) Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales
que les sirvan de sede.
e) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el
país, los funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la
estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los
convenios constitutivos así lo establezcan.
f) Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas
nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.
g) Las regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero, o de otra
índole, prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos
internacionales.
 h) Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países
extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos
de música clásica, ópera, opereta, ballet y folclor, calificados como
espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura,
realizados en el país.
i) Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y
crédito por las operaciones que realicen con sus socios.
j) Los intereses y demás ganancias provenientes de créditos externos
concedidos al Sector Público Nacional.

NOTICIAS

SUNAT: EN EL PERÚ HAY MÁS DE 200 BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Cada vez que se crea un beneficio, se genera un déficit. Muchos de los

beneficios vienen de los años 90 o antes, en un contexto distinto, y se siguen
renovando sin mayores modificaciones, sostiene la Sunat.

Los beneficios tributarios no incorporan un adecuado rendimiento de cuentas,

sostiene Sunat, en el documento entregado a la Comisión de Economía del
Congreso, pero que no pudo ser expuesto.

"Cuando se aprueba un beneficie, no se identifica con certeza cuanto se va a

dejar de recaudar, porque el beneficio motiva cambio en el comportamiento de
los contribuyentes", expresan.

Indican que los proyecto no señalan de forma específica cuáles son los
resultados esperados ni las metas. "No se determina a un responsable que
garantice que la medida tendrá el efecto deseado", sostienen.

De esta manera, indican que una vez aprobados, los beneficios tienden a ser
renovados sucesivamente sin una evaluación rigurosa. "Muchos de los
beneficios vienen de los años 90 o antes, en un contexto distinto, y se siguen
renovando sin mayores modificaciones", detallan.
EXONERACIONES: PRINCIPAL BENEFICIO
En el Perú se aplican al menos 200 beneficios tributarios, siendo la más
importante las exoneraciones, según la Sunat la que sustraen de la obligación
de contribuir.En el siguiente gráfico se observa las proyecciones del impacto
para el 2018 sobre los beneficios tributarios, que actualmente representa el
2.19% del PBI, unos S/ 16,497.7 millones, de este monto el 48.7% corresponde
a las exoneraciones.

Un aspecto importante, al que se refiere la Sunat es el impacto en los

impuestos, pues considera que el 76% de los beneficios tributarios recae sobre
el IGV.
 EXONERACIONES TRIBUTARIAS PERJUDICAN LA ECONOMÍA

Docentes y médicos, a lo largo del año, han solicitado mejoras salariales

adecuadas a sus cargos. Con justa razón, como también hace falta mejoras en
materia de seguridad y transporte; sin embargo, el Estado peruano deja de
recaudar más de 25 mil millones de soles al año, por las exoneraciones
tributarias que gozan diversos sectores empresariales. Esto ocurre por leyes
del Congreso que les otorgaron ventajas especiales a, por ejemplo, los casinos,
que dejan de pagar IGV, lo que representa más de 400 millones de soles al
año. Los bancos y las cajas no pagan IGV a pesar de que tienen una
rentabilidad de más de 20%. Dejan de pagar 950 millones de soles anuales.
Por otro lado, universidades privadas dejan de pagar 104 millones de impuesto
a la renta. Las agroexportadoras tienen privilegios, también algunas empresas
dejan de pagar impuestos según la SUNAT.