Obligaciones Fiscales

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TÍTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier lugar
de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten
servicios personales independientes. Se entenderá como establecimiento permanente, entre
otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier
lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales.

Tratándose de servicios de construcción de obra, demolición, instalación, mantenimiento o

montaje en bienes inmuebles, o por actividades de proyección, inspección o supervisión
relacionadas con ellos, se considerará que existe establecimiento permanente solamente cuando
los mismos tengan una duración de más de 183 días naturales, consecutivos o no, en un periodo
de doce meses.

Artículo 18. Para los efectos de este Título, se consideran ingresos acumulables, además de los
señalados en otros artículos de esta Ley, los siguientes:

III. Los que provengan de construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes

inmuebles, que de conformidad con los contratos por los que se otorgó su uso o goce queden a
beneficio del propietario. Para estos efectos, el ingreso se considera obtenido al término del
contrato y en el monto que a esa fecha tengan las inversiones conforme al avalúo que practique
persona autorizada por las autoridades fiscales

Artículo 29. Las reservas para fondos de pensiones o jubilaciones de personal, complementarias a
las que establece la Ley del Seguro Social y de primas de antigüedad, se ajustaran a las siguientes
reglas:

IV. Las inversiones que constituyan el fondo, deberán valuarse cada año a precio de mercado, en el
mes en que se constituyó la reserva, excepto las inversiones en préstamos para la adquisición o
construcción de vivienda de interés social, en este último caso se considerará el saldo insoluto del
préstamo otorgado.

Artículo 34. Los por cientos máximos autorizados, tratándose de activos fijos por tipo de bien son
los

siguientes:

I. Tratándose de construcciones:

a) 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueológicos, artísticos, históricos o

patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos,

Artísticos e Históricos, que cuenten con el certificado de restauración expedido por el

Instituto Nacional de Antropología e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes.

b) 5% en los demás casos.

Artículo 36. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes:

VI. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en activos fijos tangibles, propiedad
de terceros, que de conformidad con los contratos de arrendamiento o de concesión respectivos
queden a beneficio del propietario y se hayan efectuado a partir de la fecha de celebración de los
contratos mencionados, se deducirán en los términos de esta Sección. Cuando la terminación del
contrato ocurra sin que las inversiones deducibles hayan sido fiscalmente redimidas, el valor por
redimir podrá deducirse en la declaración del ejercicio respectivo.

Artículo 115. Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere este Capítulo,
podrán efectuar las siguientes deducciones:

III. Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejoras
de los bienes inmuebles, siempre y cuando obtenga el comprobante fiscal correspondiente. Se
considera interés real el monto en que dichos intereses excedan del ajuste anual por

Artículo 115. Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se refiere este Capítulo,
podrán efectuar las siguientes deducciones:

VI. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.

Artículo 121. Las personas físicas que obtengan ingresos por la enajenación de bienes podrán
efectuar las siguientes deducciones:

II. El importe de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y ampliaciones, cuando se

enajenen bienes inmuebles o certificados de participación inmobiliaria no amortizables. Estas
inversiones no incluyen los gastos de conservación. El importe se actualizará en los términos del
artículo 124 de esta Ley

Artículo 124. Para actualizar el costo comprobado de adquisición y, en su caso, el importe de las
inversiones deducibles, tratándose de bienes inmuebles y de certificados de participación
inmobiliaria no amortizables, se procederá como sigue:

I. Se restará del costo comprobado de adquisición, la parte correspondiente al terreno y

el resultado será el costo de construcción. Cuando no se pueda efectuar esta
separación se considerará como costo del terreno el 20% del costo total.
II. II. El costo de construcción deberá disminuirse a razón del 3% anual por cada año
transcurrido entre la fecha de adquisición y la de enajenación; en ningún caso dicho
costo será inferior al 20% del costo inicial. El costo resultante se actualizará por el
periodo comprendido desde el mes en el que se realizó la adquisición y hasta el mes
inmediato anterior a aquél en el que se efectúe la enajenación. Las mejoras o
adaptaciones que implican inversiones deducibles deberán sujetarse al mismo
tratamiento.
Artículo 127. Con independencia de lo dispuesto en el artículo 126 de esta Ley, los
contribuyentes que enajenen terrenos, construcciones o terrenos y construcciones, efectuarán
un pago por cada operación, aplicando la tasa del 5% sobre la ganancia obtenida en los
términos de este Capítulo, el cual se enterará mediante declaración que presentarán ante las
oficinas autorizadas de la entidad federativa en la cual se encuentre ubicado el inmueble de
que se trate.

CAPÍTULO V DE LOS INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES Artículo 130. Se consideran

ingresos por adquisición de bienes:

V. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles que, de

conformidad con los contratos por los que se otorgó su uso o goce, queden a beneficio del
propietario. El ingreso se entenderá que se obtiene al término del contrato y en el monto que
a esa fecha tengan las inversiones conforme al avalúo que practique persona autorizada por
las autoridades fiscales.

Artículo 149. Las inversiones cuya deducción autoriza este Título, excepto las reguladas por el

Capítulo II Secciones I o II del mismo, únicamente podrán deducirse mediante la aplicación

anual sobre el

monto de las mismas y hasta llegar a este límite, de los siguientes por cientos:

I. 5% para construcciones.

Artículo 168. En los ingresos por servicios de construcción de obra, instalación, mantenimiento
o montaje en bienes inmuebles, o por actividades de inspección o supervisión relacionadas
con ellos, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando
se realice en el país

CAPÍTULO III

DE LOS FIDEICOMISOS DEDICADOS A LA ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN DE

INMUEBLES

Artículo 187. Con el propósito de fomentar la inversión inmobiliaria en el país, se les dará el
tratamiento fiscal establecido en el artículo 188 de esta Ley a los fideicomisos que se dediquen
a la adquisición o construcción de bienes inmuebles que se destinen al arrendamiento o a la
adquisición del derecho a percibir ingresos provenientes del arrendamiento de dichos bienes

II. Que el fin primordial del fideicomiso sea la adquisición o construcción de bienes
inmuebles que se destinen al arrendamiento o la adquisición del derecho a percibir
ingresos provenientes del arrendamiento de dichos bienes, así como otorgar
financiamiento para esos fines con garantía hipotecaria de los bienes arrendados.
IV. Que los bienes inmuebles que se construyan o adquieran se destinen al arrendamiento y no se
enajenen antes de haber transcurrido al menos cuatro años contados a partir de la terminación de
su construcción o de su adquisición, respectivamente. Los bienes inmuebles que se enajenen antes
de cumplirse dicho plazo no tendrán el tratamiento fiscal preferencial establecido en el artículo
188 de esta Ley.

VIII. Que se encuentre inscrito en el Registro de Fideicomisos dedicados a la adquisición o

construcción de inmuebles, de conformidad con las reglas que al efecto expida el Servicio de
Administración Tributaria.

CAPÍTULO V

DE LOS CONTRIBUYENTES DEDICADOS A LA CONSTRUCCIÓN Y ENAJENACIÓN DE

DESARROLLOS INMOBILIARIOS

Artículo 191. Los contribuyentes que se dediquen a la construcción y enajenación de desarrollos

inmobiliarios, podrán optar por deducir el costo de adquisición de los terrenos en el ejercicio en el
que los

adquieran, siempre que cumplan con lo siguiente:

I. Que los terrenos sean destinados a la construcción de desarrollos inmobiliarios, para su

enajenación.

Ley del IVA.

CAPITULO II De la enajenación

Artículo 9o.- No se pagará el impuesto en la enajenación de los siguientes bienes: I.- El suelo. II.-
Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitación. Cuando sólo parte
de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitación, no se pagará el impuesto por dicha
parte. Los hoteles no quedan comprendidos en esta fracción.

Artículo 15.- No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes servicios:

I.- Las comisiones y otras contraprestaciones que cubra el acreditado a su acreedor con motivo del

otorgamiento de créditos hipotecarios para la adquisición, ampliación, construcción o reparación

de bienes inmuebles destinados a casa habitación, salvo aquéllas que se originen con

posterioridad a la autorización del citado crédito o que se deban pagar a terceros por el

acreditado.

IX.- El aseguramiento contra riesgos agropecuarios, los seguros de crédito a la vivienda que cubran
el riesgo de incumplimiento de los deudores de créditos hipotecarios o con garantía fiduciaria para
la adquisición, ampliación, construcción o reparación de bienes inmuebles, destinados a casa
habitación, los seguros de garantía financiera que cubran el pago por incumplimiento de los
emisores de valores, títulos de crédito o documentos que sean objeto de oferta pública o de
intermediación en mercados de valores, siempre que los recursos provenientes de la colocación
de dichos valores, títulos de crédito o documentos, se utilicen para el financiamiento de créditos
hipotecarios o con garantía fiduciaria para la adquisición, ampliación, construcción o reparación de
bienes inmuebles destinados a casa habitación y los seguros de vida ya sea que cubran el riesgo de
muerte u otorguen rentas vitalicias o pensiones, así como las comisiones de agentes que
correspondan a los seguros citados.

Artículo 23.- Para calcular el impuesto en el caso de uso o goce temporal de bienes, se considerará
el valor de la contraprestación pactada a favor de quien los otorga, así como las cantidades que
además se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce por otros impuestos, derechos,
gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas
convencionales o cualquier otro concepto.

Artículo 42.- Se exceptúan de lo dispuesto en el artículo anterior los impuesto que los Estados o el
Distrito Federal tengan establecidos o establezcan sobre enajenación de construcciones por las
que deba pagarse el impuesto al valor agregado.