N° Revista Titulo del artículo

Las reorganizaciones empresariales

UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA
como mecanismos de planeación
GRANADA
tributaria en Colombia

REVISTAS UNIVERSIDAD Equidad tributaria Y reorganizaciones

EXTERNADO DE COLOMBIA empresariales

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 PÉRDIDA TRIBUTARIA Y SUS
REVISTA DE ESTUDIOS
EFECTOS EN LOS PROCESOS DE
TRIBUTARIOS CHILE
REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL

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 UNIVERSIDAD DE LA SABANA- PLANEACI ÓN TRI BUTARI A COMO
COLOMBIA ESTRATEGI A EMPRESARI AL

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Autores Resumen

Este documento académico tiene como fin describir si las

reorganizaciones empresariales son mecanismos de planeación
tributaria en Colombia. En primer lugar, se estudiara la planeación
tributaria, los objetivos y su metodología. En donde se describe lo
importante que es para una empresa la elaboración o liquidación
de impuestos y disminuir o expeler las sanciones. (Bedoya, 2011).
En segundo lugar, se describen y caracterizan los mecanismos de
reorganización empresarial, examinando los principales
conceptos, figuras económicas, clases, modalidades y las
KATHERINE UMBARILA
disposiciones legales, haciendo énfasis en las figuras de
PINZON
reorganización empresarial: escisión y Fusión, en donde se
identificara como son “estrategias de crecimiento” y el valor
agregado que se puede obtener. (Martínez & López,
2002).Finalmente se pretende analizar de qué forma las
reorganizaciones empresariales sirven como vehículos de
planeación tributaria; Abordando el impacto que se puede lograr
en una empresa con la creación de fusiones o escisiones y como
legalmente se puede disminuir la carga impositiva, lo cual genera
un gran beneficio para las empresas en Colombia.

Para la realización de este análisis, el ar-tículo se divide en cinco

secciones. En una primera sección se definen los conceptos bá-
sicos relacionados con el tema del presente escrito, tales como
reorganización empresa-rial y propósito de negocios. En la
segunda sección se explica la fundamentación teórica por la cual
las normas tributarias suelen per-mitir que los efectos tributarios
generados por las reorganizaciones empresariales sean diferidos
JUAN ANTONIO GAVIRIA GIL
hasta que haya una real disposición de los activos o acciones
involucrados. La tercera sección describe los efectos tributa-rios
de las reorganizaciones empresariales bajo una perspectiva de
derecho colombia-no. En contraste, la cuarta sección realiza un
análisis similar, pero bajo la perspectiva del derecho comparado,
haciendo énfasis en la normativa de Estados Unidos y de la Unión
Europea. Por último, la quinta sección for-mula unas conclusiones.
 Este artículo plantea un análisis hermenéutico de los efectos que
producen las pérdidas tributarias en los procesos de
reorganización empresarial, particularmente, en los casos de
Antonio Faúndez Ugalde
conversión de empresas individuales en sociedades de
cualquier naturaleza y, también, en la transformación, división y
fusión de sociedades
 El desarrollo, análisis y aplicación de un adecuado plan de im
puestos se convierte en una herramienta
esencial en las organizaciones la cual nos permite utilizar con
anticipación los beneficios que nos brinda
la legislación colombiana minim izando los riesgos y detectando
anticipadamente los posibles cambios
tributarios.Un factor im portante para definir una adecuada
LADY ALEJANDRA VI planeación tributaria es el estudio del
LLALBA CAÑAS entorno político, social y económ ico, el cual nos permite prever
los posibles cambios que puedan
generar efectos negativos por desconocim iento de las leyes.En
Colom bia en la actualidad contam os con
diversas alternativas legales las cuales nos perm iten a través de
un adecuado análisis y una correcta
aplicación obtener beneficios tributarios, dependiendo de la
actividad del inversionista o del negocio.
 Seminario de investigación
Esp. Gestión tributaria
2019-E

Introducción Objetivo

Este documento académico describe la planeación tributaria y las

Analizar si las fusiones y
reorganizaciones empresariales, con énfasis en los mecanismos de
escisiones como
fusión y escisión. Partiendo del punto, que la reorganización
reorganizaciones
empresarial está encaminada a emplear estrategias en donde
empresariales son
legalmente se establezcan los niveles de tributación de las
mecanismos adecuados de
empresas, buscando herramientas que permitan un apropiado
planeación tributaria.
manejo de la carga impositiva en Colombia.

A continuación se explica por qué la legis-lación tributaria

colombiana es inequitativa en materia de reorganizaciones
empresaria-les. Para ello se mostrará cómo la discrimi-nación entre
fusiones y escisiones, por una parte, y las demás formas de
Analizar la carga tributaria
reorganización empresarial, de otro lado, no tiene una justi-ficación
en las empresas que se
jurídica o económica válida sino que simplemente es un
encuentran en procesos de
anacronismo legislativo que debe ser corregido. Por
reorganización,
consiguiente, se propondrá que los privilegios tributarios otorgados
actualmente a las fusiones y es-cisiones se confieran también a
las demás reorganizaciones empresariales, siempre y cuando
tanto aquéllas como éstas tengan un propósito de negocios.
Nuestra legislación reconoce a las pérdidas tributarias como un
gasto susceptible de disminuir la renta líquida imponible
determinada en la forma establecida en los artículos 29 al 33 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta, sujeta siempre a la acreditación
fehaciente de ellas en los términos establecidos en el inciso primero
del artículo 31 de la misma ley.Se destaca en nuestro país la
escasez de construcciones dogmáticas sobre el traspaso de las
pérdidas tributarias en procesos dereorganización empresarial,
cuyos alcances se pretende precisar en este artículo. Para tal Analizar los efectos que
propósito, este trabajo se dividirá en dos partes, la primera, en la producen las pérdidas
que se construirá un marco teórico para establecer un concepto tributarias en las
Legislación Tributaria Aplicada Pérdidatributaria y sus efectos en reorganozaciones
los procesos de reorganización empresarialDepartamento Control empresarial
de Gestión y Sistemas de Información –FENUChile126de pérdida
tributaria y su proceso de determinación. Además, se precisará
los sujetos que tienen derecho a invocar pérdidas tributarias y la
forma de imputarlas.En la segunda parte de este trabajo, se
establecerán los efectos de las pérdidas tributarias en los
procesos de reorganizaciónempresarial, pero desde un punto de
vista de la ratio legis, esto es, considerando la historia, el
espíritu y la interpretación sistemática de la ley.
En la actualidad las empresas u organizaciones diseñan planes
estratégicos abarcando diferentes escenarios como la producción el
presupuesto, la publicidad, las ventas, las finanzas, entre otros, con
un mismo fin logrando cumplir sus objetivos a corto mediano o
largo plazo, beneficiándose al máximo de cada uno de sus recursos
Establecer la importancia y el
en los diferentes espacios dependiendo del tamaño de la empresa.
impacto positivo que genera
De tal forma que la planeación se convierte en la elección entre
una adecuada planeacion
diferentes posibilidades buscando optimizar cada elemento de una tributaria como estrategia
organización y su entorno sin afectar el curso normal de la actividad
empresarial.
“por lo tanto, la planeación consiste en fijar el curso concreto de
acción que ha de seguirse, estableciendo los principios que habrán
de orientarlo, la secuencia de operaciones para realizarlo y las
determinaciones de tiempos y de números necesarias para su
realización
Metodología

Cuantitativo

Cuantitativo
Cuantitativo
Cuantitativo
Resultados

Los métodos de reorganización empresarial como la fusión y la escisión, son mecanismos

innovadores y competitivos en empresas del mundo y actualmente en Colombia, por ese motivo,
es importante emplear ese tipo de reorganización empresarial, ya que permiten gracias a la
flexibilidad de la norma, escoger la mejor manera de implementar un modelo de reorganización,
con el que se pueda lograr el cumplimiento de las expectativas previstas por las empresas. Para
poder lograr los objetivos de la planeación tributaria es muy importante que se realice un
análisis financiero, económico y social exhaustivo, ya que no ser así, es posible que se desvíen los
objetivos y no se obtengan todos los beneficios esperados, teniendo en cuenta que cada
empresa realiza su propio análisis y planeación. La unión de los métodos de reorganización
empresarial con la planeación tributaria, hacen que a través de un gran número de análisis,
interpretaciones y prácticas, se genere un cambio en organizaciones que si bien requiere de
tiempo, es posible encontrar una nueva forma legal para cumplir con las metas.

A. La situación actual en materia de efectos fiscales de las reorganizaciones empresariales es

discriminatoria
B. Las normas tributarias vigentes sobre reorganizaciones empresariales carecen de una certeza
y claridad mínimas
C. Las normas tributarias sobre reorganizaciones empresariales deben garantizar la neutralidad
fiscal
D. Se requiere una consagración de una definición de reorganización empresarial en la
legislación colombiana
E. Es preferible una reforma legislativa a una declaratoria de inexequibilidad de las normas
tributarias vigentes sobre fusiones y escisiones
Considerando el análisis desarrollado, se pueden esbozar las siguientes conclusiones:
1.Se pudo apreciar que la
historia de la ley del artículo 69 del Código Tributario sirve de apoyo para establecer la
intención del legislador respecto de los efectos de las pérdidas tributarias en el proceso
de conversión de empresas individuales en sociedades de cualquier naturaleza, cuyo
traspaso no es posible concretar. 2.En el caso de la
transformación, como implica solamente un cambio en el tipo social, continuando el mismo
contribuyente, se podrá seguir haciendo uso de las pérdidas tributarias generadas
antes de dicha reorganización.
3.Para precisar el alcance de las distintas normas tributarias que regulan la fusión de
sociedades, la historia fidedigna de la Ley Nº 18.482 ha servido de base para orientar el
verdadero sentido de la ley frente la situación de las pérdidas tributarias en el referido
proceso de reorganización empresarial, las cuales no podrán ser traspasadas a las nuevas
sociedades que se crean o a la sociedad absorbente.
4.Finalmente, la determinación de la procedencia o no del traspaso de las
pérdidas tributarias en un proceso de división, debe ser enmarcada en las
disciplinas propias del derecho tributario sustantivo, es decir, como parte del proceso de
determinación de los impuestos, frente a lo cual, dichas serán parte del resultado
financiero de la empresa, las que no son susceptibles ser aportadas
La planeación tributaria nace com o respuesta a ciertas contingencias tributarias convirtiéndose
en una herramienta estratégica, que nos permite analizar y aplicar con anticipación los
beneficios que nos brinda la legislación colombiana minim izando los riesgos y detectando
anticipadamente los posibles cambios tributarios. • La planeación tributaria no tiene parám
etros definidos para su análisis o aplicación, esta depende de la necesidad del negocio, de sus
características y de la legislación tributaria que aplique en el momento. • El aum ento desm
edido de la tributación debilita el crecim iento económico y la estabilidad de las com pañías
puesto que los im puestos finalm ente se convierten para las com pañías en un gasto necesario
para poder desarrollar el objeto social. • El desconocim iento de la normatividad tributaria
genera a las com pañías contingencias que pueden estar representadas en sanciones, altos
costos, en pagos en exceso, intereses de m ora, endeudamiento externo, entre otros afectando
los resultados de la com pañía en form a negativa. • El entorno político, social y económico se
convierte en un factor decisivo en la planeacion tributaria, teniendo en cuenta que dependem os
del análisis significativo de las diferentes obligaciones fiscales que recaen en la organización o en
los inversionistas en busca de alternativas optim izando los beneficios consagrados en la ley. •
Colom bia por medio de la normatividad actual nos brinda diversas posibilidades que nos perm
iten a través de un adecuado análisis y una correcta aplicación obtener beneficios tributarios y
minim izar riesgos, entre ellos encontram os: deducciones, descuentos tributarios, rentas
exentas, beneficios en zonas francas y finalm ente para este análisis contratos de estabilidad
jurídica consagrados en la ley 963 de 2005, los cuales estim ulan el crecim iento económico y
brinda posibilidades de estabilidad tributaria convirtiéndose en un instrumento para una
adecuada planeacion tributaria como estrategia empresarial.
Repercusiones URL-DOI

https://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/handle/10654/12948/

https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/fiscal/article/view/274
https://semanariorepublicano.uchile.cl/index.php/RET/article/view/4
https://intellectum.unisabana.edu.co/bitstream/handle/10818/4018/