Manual de Gestión Tributaria, Guía Didáctica para Docentes Vol. 1 y 2 PDF

MANUAL DE GESTIÓN TRIBUTARIA
Guía Didáctica para Docentes
VOLUMEN I y II
MANUAL DE GESTIÓN TRIBUTARIA
Guía Didáctica para Docentes
CRÉDITOS
Título:
Manual de Gestión Tributaria
Guia Didáctica para Docentes I
Volúmenes I y II
Autora:
Danilda Pérez
Coordinación y revisión técnica:

Departamento Educación Tributaria
en colaboración con técnicos de la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
Diseño y Diagramación:
Ismael Melo Molina
1ª Edición
Santo Domingo, 2013.
www.dgii.gov.do
PRESENTACIÓN
El pago de impuestos es una necesidad para el desarrollo económico y social del país, de la que
todos/as los/as dominicanos/as debemos estar conscientes; en tal sentido, la autoridad tributaria
tiene la responsabilidad no solo de cobrar los impuestos, sino también de orientar e informar a la
población sobre esa necesidad y las obligaciones que de ella se derivan, con el fin de crear una
cultura tributaria en la ciudadanía nacional.
Con ese propósito, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) ha elaborado el Manual de
Gestión Tributaria, dirigido a nuevos/as contribuyentes y estudiantes del bachillerato en
Administración Pública y Tributaria, para proveerles las informaciones y los procedimientos
tributarios que los capaciten para incursionar con éxito en el mundo de los negocios de una
manera responsable, honesta y solidaria.
La implementación del Manual de Gestión Tributaria en centros educativos del país, requiere el
diseño de un instrumento que permita a los y las docentes adquirir los conocimientos teóricos y
técnicos idóneos para orientar el aprendizaje de sus alumnos en el tema de los impuestos en
nuestro país.
Con esa finalidad, se elabora la Guía Didáctica para Docentes, concebida como un recurso
educativo que combina las actividades de afianzamiento y profundización de los contenidos
temáticos con las sugerencias pedagógicas para abordarlos.
ÍNDICE
SISTEMA TRIBUTARIO
VOLUMEN I
Bloque temático 1: Los impuestos en República Dominicana...........................................................11

Bloque temático 2: Principales impuestos en República Dominicana..............................................22
Bloque temático 3: El ciclo de vida de una empresa..........................................................................37
DEBERES Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

VOLUMEN II
Bloque temático 1: Deberes Formales de los Contribuyentes............................................................52

Bloque temático 2: Incumplimiento de las Obligaciones Tributarias.................................................62
Bloque temático 3: Derechos de los Contribuyentes..........................................................................67
PROPÓSITOS
1. Generales
a. Familiarizar a los docentes con las herramientas intelectuales y prácticas idóneas para
propiciar en los estudiantes el desarrollo de las competencias que les permitan reconocer
al Sistema Tributario Dominicano como la instancia legal administrativa de los impuestos,
así como la necesidad de la obtención del Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) y
del Número de Comprobantes Fiscales (NCF).
b. Promover el uso eficiente de estrategias y recursos que induzcan a los estudiantes a la

identificación de los deberes formales de los contribuyentes tributarios, la obligatoriedad
de su cumplimiento y al ejercicio consciente de sus derechos como contribuyentes.
2. Específicos
a. Comprender la evolución histórica de los impuestos, las principales leyes que rigen el
Sistema Tributario Dominicano y la organización del mismo.
b. Identificar los principales impuestos que se aplican en República Dominicana, su

clasificación y los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Internos,
especialmente el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
y el Impuesto sobre la Renta (ISR).
c. Analizar el ciclo de vida de la empresa, su clasificación, etapas por las que atraviesa la
formalización de su nacimiento con el RNC y el NCF.
d. Reconocer los deberes formales de los contribuyentes y la obligatoriedad de su

cumplimiento.
e. Analizar las situaciones y conductas de los contribuyentes consideradas faltas en el

cumplimiento de las obligaciones tributarias, sus tipos, las sanciones correspondientes a las
mismas y sus formas de aplicación.
f. Identificar los derechos de los contribuyentes provenientes de los deberes de la

Administración Tributaria, y los recursos que pueden utilizar para ejercer estos derechos
que le corresponden.
5
METODOLOGÍA SUGERIDA
Esta es la primera Guía Didáctica, la cual comprende los volúmenes I y II del Manual, donde
encontrará un resumen del contenido de cada bloque temático y sugerencias didácticas
basadas en actividades que permitirán a los estudiantes construir los conocimientos propuestos
en dicho Manual. Las actividades de la guía se desarrollarán en el marco de la estrategia
constructivista ECA, mediante la cual el abordaje de cada uno de los temas es presentado en
tres fases:
Exploración
Es el momento inicial de la clase, donde el docente indaga sobre los conocimientos o

experiencias previas del estudiante sobre el tema que se va a desarrollar y sus expectativas de lo
que pudiera aprender. En esta fase se le propone al docente, implementar actividades en la que
el estudiante pueda dar o no algún nivel de respuesta, sin necesidad de investigar sobre su
contenido. Sobre esa base se le sugieren realizar actividades tales como:
a. Lluvia de ideas con preguntas reflexivas sobre los conceptos claves del tema.
b. Observación de imágenes alusivas al contenido que se va a desarrollar.
c. Reflexión sobre un texto breve que permite al estudiante hacer la conexión de lo que sabe con
lo que va a aprender.
d. Juegos educativos colocados en la plataforma de la página de la DGII, con el fin de que el
estudiante recupere sus experiencias o saberes previos.
e. Comentarios acerca del contenido del tema a través de mapa conceptual.
Conceptualización
Es la fase donde se produce el aprendizaje, por lo tanto, las actividades que aquí se implementan
son básicas para el desarrollo de los contenidos, así como para la construcción de conocimientos
y atribución de significados sobre lo que se está aprendiendo. En ese sentido, tenga presente que
la mayoría de estas actividades deben ser realizadas en clase. Entre las actividades propuestas
en esta fase se encuentran:
a. Discusiones
b. Comparaciones de ideas, conceptos, características
c. Análisis de información
d. Análisis de casos
e. Comentarios
f. Clasificaciones
g. Socializaciones
h. Prácticas en página web
i. Investigaciones
j. Elaboración de esquemas
6
Aplicación
En ésta el estudiante pone en práctica lo aprendido durante la fase anterior y tiene la oportunidad
de ampliar sus conocimientos sobre el tema estudiado en el aula, así como aplicarlos en los
diferentes ámbitos de su vida. Las actividades asignadas en esta fase, pueden ser llevadas a cabo
por el estudiante tanto en el aula, como fuera de ella con la participación de la familia y otros
miembros de la comunidad, pero en ambos casos los resultados deben ser conocidos por toda la
clase. Algunas de las actividades recomendadas son:
a. Elaboración de brochure, carteles, anuncios, afiches.

b. Consultas a contribuyentes
c. Exposiciones de trabajos
d. Presentaciones
e. Investigaciones
f. Elaboración de ensayo
.
g. Visitas a empresas
Al final de cada volumen se propone una evaluación que integra los contenidos desarrollados en
los diferentes bloques temáticos.
NOTA: Finalice el tema con un cierre pedagógico y una evaluación del contenido
desarrollado.
Es conveniente utilizar las secciones de exhortación denominadas: Es bueno saber e

¡Importante! para reforzar el aprendizaje de los contenidos abordados.
7
SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO
VOLUMEN I
SISTEMA TRIBUTARIO DOMINICANO
VOLUMEN I
Propósito específico
Analizar la estructura tributaria dominicana, las principales leyes, los tributos y sus normas, así como
los procedimientos que orientan su aplicación.
Importancia del tema
Los impuestos constituyen un medio significativo para la obtención de los ingresos del Estado, su
producto se destina a solventar el gasto público y la realización de servicios de utilidad general, lo
que les imprime gran importancia en el sistema económico debido a que través de éstos el Estado
puede alcanzar diversos objetivos, como son la redistribución del ingreso y el mejoramiento de la
eficiencia económica.
El estudio de este tema ofrece a los estudiantes la oportunidad de desarrollar las competencias
requeridas para la comprensión del Sistema Tributario Dominicano, su estructura administrativa y
los principales impuestos y los procedimientos que le ayudarán a cumplir las obligaciones
tributarias.
Contenido del volumen
Bloque temático 1: Los impuestos en República Dominicana.

Bloque temático 2: Principales impuestos en República Dominicana
Bloque temático 3: El ciclo de vida de una empresa
Para iniciar el volumen
Los estudiantes del nivel medio y la ciudadanía en general poseen conocimientos relacionados
con los conceptos de sistema e impuestos o tributos, y así como de sus posibles aplicaciones. Sin
embargo, es probable que no puedan relacionar las siglas RNC con el Registro Nacional de
Contribuyentes, ni NCF con el Número de Comprobante Fiscal. A partir de esas premisas
promueva la identificación de las expectativas de sus estudiantes a través de la actividad que se
le propone a continuación:
Inicie el desarrollo del volumen con la observación de la portada. Pida a los estudiantes que la
miren detenidamente y lean el título; guie la actividad con preguntas dirigidas a que los
estudiantes descubran el significado del título y que establezcan su relación con otros contextos
conocidos. Hágales preguntas como las siguientes:
a. ¿Qué significado le atribuyes a la palabra sistema?
b. ¿Cuáles sistemas conoces? ¿Cuáles elementos lo conforman?
c. ¿Qué entiendes por tributario? ¿Con qué actividad lo relacionas?
9
d. ¿Qué te dice la palabra tributo? ¿Qué aplicaciones tiene?
e. ¿Qué significan las siglas RNC?
f. ¿Qué significan las siglas NCF?
Lleve a los estudiantes al laboratorio de

informática y motívelos para que realicen el
juego “Sopa de Letras” que se encuentra en la
página web de la DGII www.dgii.gov.do
Educación Tributaria, el que cuenta con
expresiones y siglas que representan conceptos
términos en el desarrollo del volumen, como
contribuyente, deberes, derechos, DGII,
impuesto, ITBIS, ISR, responsabilidad, RNC, NCF y
solidaridad, entre otros.
Pregúnteles cuáles de esos conceptos conocen y qué pueden decir de ellos.
NOTA: En estas actividades no es necesario que los estudiantes manejen los conceptos,
simplemente se espera que creen las expectativas de los aprendizajes que podrían
obtener con el desarrollo del contenido del volumen.
10
Los impuestos en República Dominicana
Bloque Temático 1
Competencias a desarrollar
a. Conocer la trayectoria de los impuestos en el país.

b. Reconocer la importancia de los impuestos para el desarrollo social y económico del país.
c. Mostrar una actitud responsable frente a la obligación tributaria como contribuyente.
d. Identificar las principales leyes y la organización del sistema tributario dominicano.
Contenidos del bloque
1. Historia de los impuestos en República Dominicana

2. Principales leyes tributarias
3. Organización del Sistema Tributario Dominicano
Importancia del contenido
El estudio de los temas de este bloque permitirá a los estudiantes comprender el proceso evolutivo
de los impuestos y la trayectoria seguida por los mismos a través de los siglos hasta nuestros días. Así
mismo le ofrece la oportunidad de conocer las principales leyes y normas que establecen y
regulan la aplicación de los impuestos en el país, su estructura de gestión y de servicio a los
contribuyentes.
11
Historia de los impuestos en República Dominicana
CONTENIDO 1
Aprendizajes esperados
a. Identifiquen los primeros impuestos aplicados a la población del territorio dominicano.
b. Interpreten los cambios ocurridos en los impuestos desde la colonia española hasta la
ocupación haitiana.
c. Describan la situación de los impuestos durante la ocupación norteamericana.
d. Distingan los impuestos que se aplican en la actualidad de los aplicados en épocas

anteriores.
e. Expliquen la importancia que tienen los impuestos para el desarrollo económico y social del
país.
Resumen del contenido
Los impuestos son las contribuciones en dinero que los ciudadanos y ciudadanas deben pagar al
Estado en función de la actividad económica que realizan, los que representan una de las fuentes
más importantes para el presupuesto nacional dominicano, por lo que el país debe contar con
ciudadanos responsables, honestos y solidarios.
Los tributos o impuestos han existido desde los inicios de las sociedades humanas organizadas, en
nuestro país tienen su origen en la colonización española de la isla, época en la que se aplicaron
diferentes tipos de impuestos a las actividades económicas que realizaban los pobladores de sus
colonias, siendo los principales el Almojarifazgo, la Alcabala, el Quinto y la Derrama.
Durante la ocupación haitiana se aplicaron los impuestos, Proporcional y Fijo, y la estadounidense

aplicó impuestos a la producción manufacturera nacional. Posteriormente los gobiernos
dominicanos crean las regulaciones impositivas que sentarán las bases del sistema tributario, el
Código Tributario, la Dirección General de Aduanas (DGA) y la Dirección General de Impuestos
Internos (DGII) como las instituciones que se encargarían de la recaudación y la administración
de los impuestos, así como el Impuesto sobre la Renta (ISR) y el Impuesto sobre Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), entre otros impuestos.
12
SUGERENCIAS DIDÁCTICAS
ACTIVIDADES DE EXPLORACIÓN
1. Lluvia de ideas
Provoque una lluvia de ideas donde los estudiantes expresen lo que saben del tema a partir de
palabras y/o frases claves del contenido, como: Impuesto, Alcabala, Código Tributario, ITBIS,
Impuestos Internos, Impuesto sobre la Renta. Puede dirigir esta actividad mediante uno de estos
procedimientos:
Presente a sus alumnos cada palabra o frase, escrita en papel, en la pizarra o proyectada power
point. Luego inicie un diálogo con sus alumnos sobre cada palabra o frase, haciéndoles
preguntas como éstas:
¿Qué idea te genera las siglas ITBIS?

¿Qué impresión o sentimiento te produce?
¿Qué puedes aprender acerca del ITBIS?
.En grupo no mayor de seis miembros, distribuya las palabras o las frases claves y provea las
instrucciones para la lluvia de ideas. Se le recomienda utilizar una guía similar a la presentada
como ejemplo:
Ejemplo de Guía para lluvia de ideas en grupo
Propósito
Compartir con los demás miembros del grupo sus ideas sobre la palabra: Impuesto
La lluvia de ideas será guiada por las siguientes preguntas:
¿Qué sabes acerca de la palabra impuesto?

¿Qué impresión o sentimiento te produce?
¿Qué aplicación tiene en nuestro país?
Procedimiento para realizar la lluvia de ideas
a. El grupo elige un coordinador y un relator.

b. El coordinador guía la participación de los miembros del grupo en cada una de las
preguntas.
c. Cuando todos han respondido a una pregunta, se pasa a responder la siguiente.
.d. El relator anota las ideas expuestas por los miembros del grupo en cada una de las
preguntas. Hace un resumen de las ideas aportadas en cada pregunta, las
presenta al grupo para buscar consenso y luego las expone en la plenaria en
representación del grupo.
e. Otro relator designado por el docente resume o consolida las ideas de todos los
grupos y las entrega a su docente.
13
ACTIVIDADES DE CONCEPTUALIZACIÓN
2. Análisis de texto
Inicie el desarrollo del contenido con la presentación del tema e indicando a los estudiantes la
realización de la lectura del texto “Cómo surgen los impuestos en nuestro país”. Abra una
conversación con tres o cuatro preguntas reflexivas que pueden ser: ¿Siempre han existido los
impuestos?, ¿En qué época se originaron los impuestos en nuestro país?, ¿Quién los cobraba y con
qué fin? ¿Crees que es necesario el pago de impuestos? ¿Por qué?; guie las intervenciones
durante unos minutos y luego invite a los estudiantes a formar grupos.
3. Organización cronológica
Pida a los grupos que basándose en el análisis del texto realizado y el esquema que aparece al
final del mismo, representen la evolución histórica de los impuestos organizando
cronológicamente en un esquema o cuadro los impuestos aplicados, las instituciones y las leyes
tributarias creados en nuestro país al transcurrir el tiempo.
4. Comparación
Concluida la organización cronológica, propicie la comparación de los impuestos en los

diferentes momentos de la historia nacional, mediante la identificación de características
comunes entre algunos impuestos de épocas pasadas y los actuales. Es conveniente realizar esta
actividad en forma oral y escrita involucrando a todos los estudiantes, dirigida por usted como
reforzamiento de la anterior. Para llevarla a cabo se recomienda escribir en la pizarra los aportes
en tres columnas, bajo los títulos:
Izquierda “Impuestos de épocas pasadas”

Centro “Características comunes”
Derecha “Impuestos en la actualidad”
Comenzando por la columna izquierda, aquí los estudiantes escribirán en la pizarra los impuestos
aplicados desde el periodo colonial, hasta la ocupación norteamericana y luego en la columna
derecha consignarán los impuestos posteriores a esos periodos. Finalmente, en la columna central
se escribe la característica que relaciona a un impuesto de antes, con uno de ahora. Finalice la
actividad provocando la reflexión sobre la importancia que han tenido los impuestos a través del
tiempo en nuestro país.
ACTIVIDADES DE APLICACIÓN
5.Elaboración de afiche.
Asigne en grupos pequeños, la elaboración de un afiche o un cartel representativo de la

trayectoria de los impuestos en nuestro país, cuyo contenido consistirá en la colocación de
imágenes (fotografía o dibujo) alusivas a cada período impositivo, con la enumeración de los
impuestos del período. Los afiches serán presentados por los grupos al inicio de la siguiente clase y
luego exhibidos en un mural u otro lugar visible para los demás estudiantes del centro educativo.
14
Principales leyes tributarias
CONTENIDO 2
a) Identifiquen la ley tributaria más importante del país y su estructura organizativa.

b) Reconozcan las principales leyes que modifican y complementan el Código Tributario.
c) Comprendan la forma en que está estructurada la Administración Tributaria Dominicana y
las principales funciones de las instituciones que la componen.
d) .Distingan los principales servicios que ofrece la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII) a los contribuyentes y público en general.
Las leyes tributarias designan la estructura administrativa, establecen las funciones en los
diferentes campos de acción y los procedimientos o pasos a seguir en el proceso impositivo. La
principal normativa tributaria de nuestro país es la Ley 11-92 que crea el Código Tributario
Dominicano, el cual estable el impuesto al comercio exterior y los impuestos internos.
Dicho Código es modificado y complementado por diversas leyes, entre las que se encuentran:
a) Ley 166-97 que crea la actual Dirección General de Impuestos Internos (DGII) con la
facultad de recaudar todos los impuestos internos, tasas y contribuciones fiscales en el
territorio nacional.
b) .Ley 557-05 sobre Reforma Tributaria, mediante la cual se agrega al Código Tributario el
Título V “Impuesto sobre Activos”, que establece un impuesto anual sobre los activos de las
Personas Jurídicas o Físicas con Negocio de Único Dueño.
c ) Ley 495-06 sobre Rectificativa Fiscal,Esta ley modifica varios artículos de la ley 11-92 del
Código Tributario, relacionados con:Agentes de retención o percepción, medios de
almacenamiento electronicos, conservación por un período de diez años de los libros de
contabilidad y registros especiales, o cualquier documento referido a las operaciones y
actividades del contribuyente, notificaciones de la Administración Tributaria, entre otros.
D) Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la

Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible
Esta ley modifica varios impuestos, entre los que se destaca la tasa del ISR para Personas
Jurídicas en un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el período 2013; reduciéndose en el
año 2014 a un 28% y en el 2015 a un 27%. Para Personas Físicas, la escala salarial
permanecerá igual hasta el 2015, y a partir del 2016 ajustada anualmente por la inflación
acumulada. También establece una tasa del ITBIS será de un 18% para los años 2013 y 2014,
para el año 2015 se reducirá a un 16% y una tasa reducida para productos como derivados
lácteos, café, Grasas Animales o Vegetales Comestibles, azúcares, cacao y chocolate de
un 8% para el 2013, que irá aumentando en 11% en el 2014, 13% en 2015 y 16% en 2016.
Igualmente establece el Impuesto al Patrimonio Inmobiliario, aplicado sobre la totalidad

de los bienes inmuebles propiedad de personas físicas, y aumenta a RD$6,752,200.00;
monto a partir del cual se aplica el 1% de dicho impuesto.
15
1. Mapa conceptual
Utilice una red semántica o un mapa conceptual para que los estudiantes hagan las conexiones
de sus experiencias con los principales conceptos sobre las leyes tributarias y el contenido de las
mismas. Pida a dos o tres estudiantes leer el mapa, luego léalo usted promoviendo comentarios
sobre cada uno de los conceptos mediante preguntas intercaladas.
Principales leyes tributarias
166-97 de la DGII 11-92 del Código Tributario 179-09 Gastos educativos
Principales impuestos
internos (y al comercio exterior)
Normas tributarias Contribuyentes: Procedimientos y sanciones

generales Persona Física y Persona Jurídica tributarias
2. Síntesis y exposición verbal
Forme varios grupos de trabajo y pídales hacer la lectura del tema, divida los aspectos del tema
entre los grupos, oriente a los miembros de cada grupo para que sinteticen las informaciones y las
expongan a los demás grupos. Para asegurar la calidad de la síntesis es recomendable que
suministre una guía de preguntas, como la siguiente:
¿Qué es el Código Tributario Dominicano?

¿Cómo está organizado?
¿Cuáles impuestos establece el Código?
¿Cuáles leyes amplian y/o modifican el Código Tributario?
¿De qué trata cada una?
3. Ensayo
Cada estudiante debe elaborar un ensayo sobre la Importancia de conocer las leyes que rigen el
Sistema Tributario Dominicano. En dicho ensayo se debe explicar la conveniencia del
conocimiento, tanto para el contribuyente como para las instituciones recaudadoras, y por ende
para el Estado en general. A partir de este ensayo usted puede proponer posteriormente, un
debate sobre el tema.
16
Organización del Sistema Tributario Dominicano
CONTENIDO 2
a. Identifiquen los elementos que integran el sistema impositivo en el país.
b. Distingan las instituciones gubernamentales que administran los impuestos.
c. Conozcan la estructura administrativa de la Dirección General de Impuestos Internos que

trabaja con el contribuyente.
d. Identifiquen los principales servicios ofrecidos por la DGII a los contribuyentes.
La estructura tributaria dominicana está conformada por los impuestos que gravan las
actividades en los diferentes renglones internos y externos de la economía nacional, las leyes que
la norman y las instituciones que velan por el fiel cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Según lo establecido en el Código Tributario, los órganos de la administración tributaria son la
Dirección General de Aduanas (DGA) y la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).
La DGA es la responsable de recaudar y administrar los impuestos que se aplican a las actividades
del comercio exterior. La DGII se encarga de la recaudación y administración de los principales
impuestos internos y tasas, establecidos en los Títulos del II al v del Código Tributario de la República
Dominicana. También está la Tesorería de la Seguridad Social (TSS) que se encarga del recaudo,
distribución y pago de los recursos financieros del Sistema Dominicano de Seguridad Social, tanto
del sector público como del privado, y los Ayuntamientos que cobran tributos por las operaciones
que realizan algunos tipos de establecimientos comerciales del municipio, y los arbitrios, por la
prestación o mantenimiento de un servicio público.
La DGII ofrece diversos servicios a los contribuyentes a través de los Centros de Atención al
Contribuyente, de la página web y de la Oficina Virtual.
17
a. Observación de imagen
Presente una lámina o si es posible proyecte en power point la imagen digital por ejemplo del
edificio de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), de la Dirección General de Aduana
(DGA) o del Ayuntamiento Municipal, las cuales puede conseguir en la página web de esas
instituciones y en este volumen. Entable un diálogo sobre la imagen, el cual será inducido
mediante interrogantes como las que aparecen a continuación:
1. ¿A qué institución del Estado corresponde este edificio?
2. ¿Cuál crees que es la función de la institución?
3. ¿Puedes decir cuáles instituciones están autorizadas legalmente para administrar los impuestos
en el país?
4. ¿Conoces algunos de los servicios que ofrece la DGII a los contribuyentes? ¿Cuáles?
b. Diagrama de flujo
Es recomendable que después de los estudiantes haber estudiado el contenido, se inicie el

desarrollo de este tema con la presentación de un esquema que proyecte de manera fluida una
visión de conjunto del sistema tributario de nuestro país, como el siguiente:
¿Cómo se organiza el sistema tributario dominicano?
DGII
DGA
Impuestos Administración
Legislación tributaria
Tributaria
TSS
Ayuntamientos
Se le sugiere que usted lea el diagrama siguiendo el orden que presenta. Deténgase en cada
instancia del diagrama para hacer preguntas a sus alumnos sobre el contenido de cada una. La
lectura podría ser ésta: El sistema tributario dominicano está integrado por la legislación tributaria,
los impuestos, la administración tributaria conformada por las instituciones gubernamentales
Dirección General de Impuestos Internos, la Dirección General de Aduanas, la Tesorería de la
Seguridad Social y los Ayuntamientos.
18
c. Agrupar servicios
Asigne a los grupos de trabajo ordenar los servicios que ofrece la DGII a los contribuyentes para
cumplir sus obligaciones tributarias. Sería conveniente agruparlos en un cuadro atendiendo al sitio
que ofrece el servicio, por ejemplo: 1) Servicios de la página web o portal, 2) Servicios de la Oficina
Virtual y los portales informativos, como: 3) Portal Procedimiento Simplificado de Tributación (PST),
4) Gastos Educativos 5) Portal Educación Tributaria. Cada grupo presentará su trabajo en
papelógrafo o en Power Point; el docente y los integrantes de los demás grupos harán las
correcciones pertinentes.
d. Investigación en la página web
Oriente a los estudiantes para que ingresen al portal de la DGII www.dgii.gov.do, investiguen las
consultas que se pueden hacer, observen los formularios con los que se realizan diferentes
operaciones tributarias y lean noticias de interés referentes al tema de los impuestos, así como los
juegos educativos. Requiérales un informe preciso del contenido de todos los aspectos
observados.
e. Elaboración de brochure
A partir del ordenamiento de los servicios y portales realizado anteriormente, asigne la elaboración
en grupo de una propuesta de brochure o folleto, donde se describan los servicios que ofrece la
DGII a los contribuyentes para facilitar el cumplimiento de sus deberes tributarios. Las propuestas
serán revisadas en plenaria para integrar los elementos comunes y elaborar un solo brochoure
bajo el título “Servicios de la DGII a los Contribuyentes”. El brochoure o folleto deberá ser editado y
distribuido entre los estudiantes de la asignatura y las autoridades del centro educativo.
19
EVALUACIÓN DEL BLOQUE TEMÁTICO I
Con el propósito de verificar los aprendizajes de los estudiantes en el desarrollo de este bloque de
contenidos, aplique la siguiente evaluación, integrada por diferentes tipos de ítem que permiten
la reflexión sobre lo aprendido.
I.- Lee detenidamente el contenido en cada caso y selecciona la respuesta correcta.
1. El Código Tributario Dominicano es establecido mediante:
a) Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992

b) Norma 3-02 del 27 de agosto del 2002
c) Ley 59-11 del 22 de mayo de 1962
2. La institución gubernamental encargada de administrar los impuestos que se aplican al

interior del país, es:
a) La Dirección General de Aduanas

b) La Dirección General de Obras del Estado
c) La Dirección General de Impuestos Interno
3..La institución que se encarga del recaudo, distribución y pago de los recursos financieros
destinados a la seguridad social es:
a) DGA
b) TSS
c) DGII
4. Los ayuntamientos cobran y administran:
a) Impuestos
b) Arbitrios
c) Impuestos y arbitrios.
I. Escribe las palabras que completan los conceptos siguientes:
a) En la _____________________ los contribuyentes pueden realizar sus operaciones tributarias

sin necesidad de trasladarse a uno de los centros de atención de la DGII.
b) .Un ______________________ es el cobro que realizan los ayuntamientos a los munícipes por el
mantenimiento de algunos servicios como la recogida de basura.
c) La _______________________ es la institución que regula y desarrolla los derechos y deberes

recíprocos del Estado y de los ciudadanos en lo concerniente al financiamiento para la
protección de la población contra los riesgos de vejez, discapacidad, cesantía por edad
avanzada, sobrevivencia, enfermedad, maternidad, infancia y riesgos laborales.
20
II. Contesta marcando con una V si la afirmación es verdadera y con una F si es falsa:
a)___La DGII y la DGA son instituciones autorizadas por el Código Tributario para administrar los
impuestos que se aplican en el país.
b)___ La DGA se encarga de recaudar y administrar exclusivamente los impuestos que se aplican
a las actividades del comercio exterior.
c)___ Ninguna ley puede modificar ni ampliar el Código Tributario Dominicano.
d)___ Todas las personas que reciben rentas por las que deben pagar el Impuesto Sobre la Renta
y estudian o tienen hijos estudiando, pueden acogerse a la Ley de Gastos Educativos.
e)___En la página web de la DGII solo pueden obtener informaciones las personas que tienen
una clave de acceso.
21
Principales impuestos en República Dominicana
Bloque Temático 2
a. Conocer los principales tipos de impuestos de nuestro país, especialmente el Impuesto sobre
la Renta (ISR) y el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
b.Valorar la importancia de la honestidad de las personas en lo relativo a los impuestos.
2.1. ¿Quiénes pagan impuestos?

2.2. ¿Cuáles actividades económicas generan obligaciones tributarias?
2.3. Clasificación de los impuestos en República Dominicana.
2.4. Los impuestos administrados por la DGII.
Como sabemos, los impuestos representan la fuente de ingreso que sustenta la economía
nacional y que proporciona al Estado los recursos para suplir las necesidades comunes de nuestra
sociedad. Esto es un tema del cual debemos tener conocimiento y conciencia todos los
ciudadanos y ciudadanas que estamos en edad productiva y los que, como los estudiantes de
término del Nivel Medio, pronto estarán en edad y condiciones para desarrollar una actividad
económica que les genere ingresos.
Este bloque temático permitirá a nuestros estudiantes conocer la clasificación de los impuestos y
los que se recaudan en el país a través de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII),
especialmente el ISR y el ITBIS, y los pasos que deben dar para el pago de estos. Al mismo tiempo,
contribuirá a que nuestros estudiantes comprendan que sus acciones, tanto positivas como
negativas, impactan también en la comunidad y que tienen en sus manos la responsabilidad de
tomar decisiones correctas, obrando legalmente y cumpliendo con sus obligaciones como
ciudadanos contribuyentes.
22
¿Quiénes pagan impuestos en República Dominicana?
CONTENIDO 1
a. Distingan un contribuyente Físico y uno Moral oJurídico.
b. Identifiquen personas de su barrio o comunidad que pagan impuestos.
c. Argumenten a favor de que las personas paguen los impuestos correspondientes porque con
ellos nos beneficiamos todos.
Contribuyentes Personas Físicas y Jurídicas
Las obligaciones tributarias recaen tanto sobre las Personas Físicas como sobre las Personas
Jurídicas.
Dentro de los contribuyentes Personas Físicas se incluyen los profesionales liberales, que ejercen
una profesión o actividad como medio de producción, entre ellos: ingenieros, médicos,
abogados y artistas. También están los que se dedican a realizar oficios de manera
independiente, como pintores, mecánicos, albañiles, costureros; y por último, los Negocios de
Único Dueño, como salones de belleza, taller de mecánica, heladería, colmado, entre otros.
Los Contribuyentes Personas Jurídicas están formados por asociaciones de varias personas en un
organismo o en una sociedad, con facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales.
Entre ellas: las Sociedades con Personalidad Jurídica (Anónimas, Anónima Simplificada, de
Responsabilidad Limitada, en Comandita Simple, en Comandita por Acciones, entre otras) y las
Sociedades Irregulares (Accidentales o en Participación, Creadas de Hecho, Extranjeras).
1. ¿Cuánto sabemos?
Discuta con los alumnos su conocimiento actual acerca de las personas que pagan impuestos en
su barrio o comunidad y el tipo de actividad que desarrollan. Puede utilizar las siguientes
preguntas para guiar la discusión:
a. ¿En qué trabajan sus padres?

b. ¿Pagan ellos impuestos?
c. ¿Qué tipos de impuestos?
d. ¿Qué otras personas de tu familia pagan impuestos?
e. ¿Cuáles personas del barrio o comunidad pagan impuestos?
2. Palabras claves.
Utilice las palabras claves para comprobar el dominio que tienen sobre dichos conceptos:
contribuyente, Persona Física o Natural, Persona Jurídica o Moral. Pregunte qué ideas le vienen al
escuchar estas palabras. Promueva una pequeña discusión en el grupo sobre los distintos
pareceres.
23
No es necesario llegar a acuerdos, no tienen que expresar el concepto correcto de cada término,
eso lo aprenderán con el desarrollo del contenido.
3. Lectura y análisis.
Pida a sus estudiantes que se reúnan en grupos de 5 o 6. Instrúyalos para que en el Volumen 1, lean
y analicen el contenido de este tema.
Cada grupo debe elegir un moderador y un relator. Al final deben presentar a todo el grupo sus
conclusiones y retroalimentarse unos con otros, para lograr un consenso sobre el tema.
4. ¿Cuáles personas deben pagar impuestos?
Presente una tabla como la siguiente en el pizarrón y pídales que marquen con un cotejo ( √ ) los
que consideren que tienen obligaciones tributarias y con una equis (X) los que no. Al momento de
identificar un elemento, deben explicar su decisión y dar ejemplos conocidos.
NOTA: Aquí tiene las respuestas para todos, al copiar en la pizarra sólo incluya la
respuesta de la primera línea como ejemplo.
Tipos de personas Cuáles pagan impuestos

Maestros
Estudiantes de Media x
Electricista
Jardinero
Supermercado
Panadería
Ministerio de Educación
Médico pensionado x
Línea aérea
Ciber café
Compañía de taxi
Fábrica de lácteos y embutidos
Importadora de electrodomésticos
Tienda de auto repuestos
Compañía de telecable
En adición, solicíteles que clasifiquen en Físicos y Jurídicos los contribuyentes anteriores. Para ello,
puede agregar una columna a la derecha de la tabla anterior.
5. Discusión en clase: ¿Por qué debemos pagar impuestos?
Divida los estudiantes en dos grupos para realizar un debate. El grupo 1 defenderá las ventajas de
que los ciudadanos paguen impuestos, mientras que el grupo 2 argumentará en desacuerdo al
pago de impuestos. El debate debe llegar a conclusiones. Lo ideal es que el grupo 1 pueda
convencer al grupo 2 con sus argumentos.
24
¿Cuáles actividades económicas generan obligaciones tributarias?
CONTENIDO 2
1. Identifican actividades que se realizan en su comunidad que generan obligaciones tributarias.
Las obligaciones tributarias son los impuestos que le corresponden a cada contribuyente declarar
y pagar, atendiendo a los tipos de operaciones que realice, así como las actuaciones tributarias
que de ellas se deriven.
Una obligación tributaria nace en el momento que se verifica el hecho que según la ley hace
surgir la obligación de pagar el impuesto.
Así, se consideran generadoras de obligaciones o responsabilidades fiscales actividades como:

comprar y vender bienes muebles o inmuebles, importación y exportación de bienes,
transacciones bancarias o financieras, prestación o adquisición de servicios, alquileres o
arrendamientos, realización de contratos del cual deriven derechos u obligaciones, obtención de
cualquier tipo de rentas, inversiones y otras.
25
Pida a los estudiantes que elaboren una lista de actividades que realizan las personas de su
comunidad y una lista de los artículos que comercian (compran o venden). En un cuadro como el
siguiente, identifiquen cuáles pagan cada tipo de impuesto y cuáles están exentos.
NOTA: En la clase anterior, puede solicitar a los alumnos que lleven a esta clase facturas de
compras realizadas por sus familiares (de supermercados, de tiendas) y de servicios que hayan
realizado o recibido en la casa (agua, luz, teléfono, basura, fumigación, reparación de
vehículo, etc).
Actividad / artículo ISR ITBIS

Renta de terreno para agricultura X
Pan exento
exentos
Solicite a sus estudiantes que, en parejas, lean el contenido y luego discutan las informaciones y
realicen la actividad que acompaña dicha información. Proporcione pedazos de hojas o
cartulina de diferentes colores para que escriban los ejemplos.
3. Socializando los aprendizajes.
Pida a un estudiante que escriba en la pizarra la lista de actividades que generan obligaciones
tributarias, en una columna a la izquierda, o en la fila superior.
Luego, cada pareja colocará sus fichas (pedazos de papel) con sus ejemplos donde
correspondan.
Mediante preguntas, dirija el análisis de los ejemplos, la opinión de los demás acerca de si
determinado ejemplo se adapta a la actividad donde se colocó. En caso de ser necesario,
cambiar de lugar algunos ejemplos, o redefinirlos entre todos.
1.Panel: Capacidad contributiva y equidad de los impuestos.

Pida al grupo que seleccione cinco o seis compañeros que serán los panelistas para exponer el
tema. Cada estudiante seleccionado estudiará el tema de manera individual. Cada uno hará la
exposición, desde su punto de vista personal; luego el grupo completo discutirá dicho tema.
Proporcione algunas preguntas que orienten la exposición como: ¿Quiénes pagan impuestos en
nuestro país?, ¿Cuáles productos y servicios están gravados?, ¿Cuáles están exentos?, ¿Por qué
consideran que esos productos y servicios están exentos?, ¿Es todo esto justo o injusto?, ¿Por qué?
Un secretario irá anotando en el pizarrón los argumentos de cada expositor.
Posteriormente cada expositor discute con el grupo sus argumentos, lo aceptado por la mayoría
es anotado en el pizarrón, son las conclusiones generales del panel que deben copiar todos.
26
Clasificación de los impuestos en República Dominicana
CONTENIDO 3
a. Reconocen las diferencias entre impuesto interno y externo, directo e indirecto.
b. Identifican las instituciones que recaudan y administran impuestos en nuestro país y los
principales impuestos que cobra cada una.
c. Analizan los beneficios que aportan a su comunidad los recursos provenientes de los
impuestos.
d. Opinan y defienden posturas acerca de los impuestos y el uso de los recursos que generan.
En nuestro país los impuestos tienen dos grandes categorías: los Internos, cobrados y administrados
por la DGII, los cuales a su vez se clasifican en directos (Impuesto sobre la Renta, Impuesto a la al
Patrimonio Inmobiliario) e indirectos (ITBIS, Selectivo al Consumo, hidrocarburos). Por su parte, los
Externos, a cargo de la Dirección General de Aduanas (DGA), son los aranceles que se aplican a
la importación de productos, sin tomar en cuenta la finalidad de su uso.
Los ayuntamientos también cobran algunos impuestos y arbitrios, mientras que por su parte, la
Tesorería de la Seguridad Social (TSS), administra los recursos financieros destinados a la seguridad
y protección de la población contra los riesgos de vejez, discapacidad, cesantía y enfermedad,
entre otros.
27
1. Usando las palabras claves.
Distribuya estas palabras escritas en cartulina para que los alumnos expliquen su concepto
acerca de ellas: interno, externo, directo, indirecto, TSS, ayuntamiento, arbitrio. Luego, solicíteles
que los relacionen con el tema de los impuestos y amplíen sus conceptos.
NOTA: Cada palabra puede estar repetida dos o tres veces, con el fin de obtener
diferentes conceptos y dar participación a mayor número de alumnos. Recuerde que no
es necesario que en este momento construyan definiciones completas.
2. Lectura e interpretación de esquema.
Copie en la pizarra o pida a un estudiante el esquema que inicia el desarrollo del contenido de
este tema. Guíe una discusión acerca del mismo, luego pídales que lean el texto que continúa y
comparen con las conclusiones a las que llegaron en sus comentarios.
3. Resumen de informaciones.
Solicite a los alumnos que elaboren una lista de las instituciones que cobran y administran
impuestos en nuestro país y a su lado escriban algunos de los impuestos que administra cada una.
Por ejemplo: la DGII cobra el ISR. Luego, socialicen los listados de cada uno, haciendo las
correcciones de lugar.
NOTA: Quizás sea necesario que realicen la siguiente actividad para completar y/o
corregir sus listados. Si es ese el caso, invítelos a hacerlo y luego completar dichos
listados.
4. Visitas de investigación (virtual o presencial).
Trabajo grupal. Divida sus estudiantes en dos grupos: uno visitará el ayuntamiento de la
comunidad y el otro la oficina regional de la TSS (si la hubiere) , para investigar sea de manera
presencial o virtual (a través de su portal Web) acerca de los impuestos y arbitrios que recaudan.
Oriéntelos para que elaboren un cuadro resumen para cada institución, especificando el tipo de
impuesto, quiénes lo pagan, cuánto pagan y para qué se usan los recursos.
NOTA: Si no hay oficina regional de la TSS pueden usar la vía telefónica de la oficina
central, el internet o dirigirse a la oficina de una ARS.
28
5. Mesa redonda.
Pida a los integrantes de los grupos de la actividad anterior que seleccionen dos representantes
para participar en una mesa redonda. Los representantes del primer grupo, defenderán el pago
de los impuestos y arbitrios, justificando los beneficios que obtienen las personas y la comunidad,
ya sea a través de las instituciones (especialmente de los ayuntamientos) o del gobierno central.
Los representantes del segundo grupo, estarán en desacuerdo con la cantidad y forma en que
manejan los impuestos, justificando su postura con situaciones de desventaja, desamparo,
descuido de las personas más desfavorecidas y de servicios y obras públicas que faltan o
ameritan atención de las autoridades.
Cada participante debe tener una intervención inicial de 10 minutos para hacer su exposición.
Después que el moderador haga un breve resumen de las ideas principales de cada uno de ellos,
destacando las diferencias más notorias que se hayan planteado, dará a cada expositor una
segunda oportunidad, esta vez de no más de dos minutos, para aclarar, ampliar, especificar o
concretar sus argumentos y rebatir las opiniones contrarias.
Recuerde que no es necesario llegar a acuerdos en esta técnica, sino que lo importante es
conocer las ideas de los bandos expositores. Pero, si se presentaron coincidencias en algunos
puntos, sería interesante que salga de esta actividad una iniciativa del grupo de plantear a las
autoridades los problemas más urgentes de la comunidad y las sugerencias o propuestas del
grupo para los mismos.
29
Los Impuestos Administrados por la DGII
CONTENIDO 4
a. Distingan las personas y actividades que tienen la obligación de pagar el ISR y las tasas que
se aplican a cada una.
b. Conozcan los artículos y servicios gravados por el ITBIS y los que están exentos del pago del
mismo.
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) recauda y administra los impuestos internos
nacionales, los cuales recaen sobre las actividades económicas que se realizan dentro del país.
Estos son varios, pero los más importantes y objeto de estudio de este volumen son el Impuesto
sobre la Renta (ISR) y el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
El ISR es un impuesto anual sobre las rentas obtenidas que deben pagar las Personas Físicas o
Naturales, las Personas Morales o Jurídicas y las Sucesiones Indivisas. Se entiende por renta, todo
ingreso que constituya utilidad o beneficio que genere un bien o actividad. Este impuesto se paga
por el ejercicio de una profesión u oficio de manera liberal, por inversiones, arrendamiento y
explotación de terrenos, alquiler o arrendamiento de inmuebles, ingresos por préstamos
hipotecarios, locación de muebles y derechos, los servicios de compañías telefónicas, de
transporte, ONGs y restaurantes.
El ITBIS es un impuesto general al consumo tipo valor agregado (IVA) que se aplica a la
transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la prestación de servicios.
Deben pagarlo todas las personas que transfieren bienes, sean Personas Naturales, sociedades o
empresas, nacionales o extranjeras; los importadores de bienes; los prestadores o locadores de
servicios gravados; las empresas públicas y privadas.
Existen otros impuestos administgrados por la DGII como son: el Impuesto a Vehículos de Motor, al
Patrimonio Inmobiliario (IPI) y a las Sucesiones y Donaciones, entre otros.
Las leyes y normas tributarias designan responsables directos que deben efectuar la retención del
impuesto correspondiente, y entregarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo
establecido. A estos se les llama Agentes de Retención. Entre ellos tenemos: las sociedades
públicas y privadas, los Negocios de Único Dueño, las Asociaciones Civiles, las Sociedades
Cooperativas y las demás entidades de derecho público o privado con carácter lucrativo o no.
30
1. Usando las palabras claves.

Dibuje en la pizarra un cuadro con tres columnas, como el siguiente:
Palabra Definición propia Definición del diccionario
Complete la primera columna con las siguientes palabras: Renta, anticipo, retención,
transferencia, industrializado, agregado. Pida a sus alumnos que den su concepto sobre las
mismas y escriban en la columna del centro. Luego, solicite que busquen las palabras en el
diccionario y completen la última columna.
Dirija una discusión con la finalidad de analizar y comparar las definiciones dadas y las sacadas
del diccionario. Pídales que redacten nuevamente en sus cuadernos sus propias definiciones de
las palabras dadas.
2. Jugando y descubriendo.
Lleve su grupo de estudiantes al aula de informática.

Forme grupos de 3 estudiantes o mas, según permita la
cantidad de computadoras disponibles. Pídales que
ingresen a la página web: www.dgii.gov.do, en la pestaña
Educación Tributaria, encontrarán Juegos, seleccionar
Juego de memoria. En el primer nivel de este juego vamos
a descubrir algunos tipos de impuestos que cobra la DGII.
Por tanto, cada grupo debe seleccionar un estudiante que va a escribir el impuesto que
descubrió y la información que obtuvieron al descubrirlo. Haga un juego de competencia entre
los grupos: indíqueles que no deben iniciar hasta que usted dé la señal; tome el tiempo en un reloj;
dígales que al completar el nivel 1deben parar y avisar.
NO DEBEN CONTINUAR CON EL NIVEL 2 (este se usará en otro momento).
Anote el tiempo que tomó el primer grupo, dé tiempo a los demás grupos para terminar y anote el
tiempo de cada uno, a medida que avisen haber completado el nivel.
De regreso a su aula, propicie una puesta en común de las informaciones obtenidas en el juego.
Los grupos deben corregirse entre sí. Esta parte de la actividad debe influir para que uno u otro
grupo sean calificados como ganador.
31
3. Lectura y análisis de información.
Después que sus estudiantes lean y comenten en parejas las informaciones del contenido “Los
impuestos administrados por la DGII”, presente las siguientes ilustraciones en una proyección o en
hojas fotocopiadas. Pídales que relacionen cada una con los tipos de impuestos del cuadro que
aparece en este volumen: ISR, Activos, ITBIS, ISC, IPI, Vehículos de Motor, Sucesiones y
Donaciones. Deben dar una explicación al hacer la relación.
32
4. Síntesis.
Pídales que presenten en un cuadro como el siguiente, las actividades que grava el ISR y las que
están exentas. Si es necesario, permítales leer nuevamente las informaciones acerca del ISR.
Pueden hacerlo individualmente o en grupos.
ISR ACTIVIDADES GRAVADAS ACTIVIDADES EXENTAS
PERSONAS
FÍSICAS
PERSONAS
JURÍDICAS
Promueva la socialización de los trabajos, para dar oportunidad a completar y corregir, si es

necesario.
5. El mural del ITBIS.
Divida el curso en dos grupos: uno trabajará con las actividades y servicios gravados por el ITBIS y el
otro con las exenciones del mismo. Pídales que busquen en revistas, periódicos y otros medios,
imágenes que representen productos y servicios gravados y exentos del ITBIS. Debajo de cada
imagen deben colocar un pie de foto (explicación breve). Cada grupo debe presentar en
cartulina el resultado de su trabajo. Luego formarán un mural, que leerán y discutirán en clase. Si es
necesario, pueden leer nuevamente las informaciones del volumen referentes al ITBIS.
6. Analizar y tomar partido.
En casa de Joselo hacía falta un televisor, ya sus padres habían hablado varias veces de que este
mes lo comprarían. Sin conversar entre ellos, doña María y don José se aparecieron cada uno con
un televisor. José decidió ir a devolver uno, pues no necesitaban dos, ni tampoco tenían dinero
suficiente para ambos. En la tienda le dijeron que solo podían devolverle una parte del dinero, y
que le descontarían un 18% del total pagado.
a. ¿Qué les parece la actuación de don José y doña María?

b. ¿A qué consideran que equivale ese 18% que no le quieren devolver?
c. ¿Es correcto que no le devuelvan esa parte?, ¿Por qué?
d. ¿Cuánto le van a descontar si el precio del televisor es de RD$5,000.00 pesos?
e. ¿Es justo que en algunas ocasiones se haga ese descuento cuando alguien devuelve un
artículo?
7. Jugando y aprendiendo.
Invite a sus estudiantes a jugar el nivel 2 del Juego de Memoria. En esta ocasión, deberán descubrir
el uso que se les da a los recursos provenientes de los impuestos. Utilice el mismo procedimiento del
nivel 1.
33
8: Investigar ¿Cuánto pagan las personas de mi comunidad por ISR?
Pida a los estudiantes que investiguen en sus comunidades las rentas mensuales de al menos cinco
personas asalariadas o trabajadores independientes.
En la próxima clase, copie en la pizarra la siguiente tabla.
ESCALA ANUAL TASA

Rentas hasta RD$399,923.00 Exento
Rentas desde RD$399,923.01
15% del excedente de RD$399,923.01
hasta RD$599,884.00
Rentas desde RD$599,884.01 RD$29,994.00 más el 20% del excedente
hasta RD$833,171.00 de RD$599,884.01
RD$76,652.00 más el 25% exedente
Rentas desde RD$833,171.01 en adelante.
RD$833,171.01
Pídales que multipliquen por 12 las rentas mensuales de las personas investigadas y que
identifiquen en la categoría que caen las personas y lo que deben pagar por concepto de ISR.
34
EVUALUACION DEL BLOQUE TEMÁTICO 2
Verifique lo que han aprendido los estudiantes en este bloque aplicando esta evaluación.
I. Selecciona encerrando la opción de respuesta que conteste correctamente las siguientes

preguntas:
1. Son algunas de las actividades por las cuales debemos pagar impuesto en nuestro país:
a) La compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles.
b) La compra de útiles escolares.
c) La explotación de terrenos para fines agrícola o ganadero.
d) a y c son correctas
2. Es un impuesto que se aplica sobre la transferencia de bienes industiralizados y servicios:

a) ISR
b) ITBIS
c) Impuesto sobre Activos
3. Deben pagar impuestos:

a) Las personas que prestan servicios profesionales.
b) Las clínicas y los hospitales.
c) Los centros educativos
4. Es un impuesto que se aplica de manera directa al contribuyente:

a) Impuesto al tabaco
b) ITBIS
c) ISR
5. Impuesto que se aplica de manera indirecta:

a) Impuesto sobre los Activos
b) ISR
c) ITBIS
6. La tasa general del ITBIS es de:

a) 15 % que aumentará a un 16% y luego a un 18%
b) 20% que se reducirá a un 18% y luego a un 16%
c) 18% que se reducirá a un 17% y luego a un 16%.
7. La tasa del ISR que deben pagar los contribuyentes Personas Físicas por las rentas de trabajo
en el ejercicio de la profesión u oficio liberal, es de:
a) 15%, 20% y 25%
b) 16%, 15% y 20%
c) 25%, 10% y 16%
8. La tasa fija del ISR por la renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido de los contribuyentes
Personas Jurídicas es de:
a) 20%
b) 29%
c) 15%
35
9. Debemos pagar el ITBIS por las actividades:
a) Comprar libros y medicamentos
b) Servicios de electricidad, agua y recogida de basura.
c) Ver una película en el cine, comer en un restaurante, comprar un boleto aéreo.
10. Contraemos la obligación de pagar un impuesto en el momento que:

a) Seleccionamos una mercancía para comprarla.
b) Se emite la factura por la mercancía.
c) Iniciamos la negociación de un servicio.
II.- Al enunciado de la derecha, coloca el número del concepto de la izquierda que le

corresponda:
ENUNCIADOS CONCEPTO
a)___Responsable directo de retener el impuesto

correspondiente y entregarlo a la 1. Exenta
Administración Tributaria dentro del plazo
establecido.
2. Renta
b)___Pago a cuenta del ISR, a efectuarse de forma
obligatoria y por adelantado.
3. Anticipo
c)___Actividades económicas por las que no
pagamos impuesto.
4. Agente de
d)___Impuesto anual sobre los ingresos obtenidos que retención
deben pagar las personas físicas o naturales, las
personas morales o jurídicas y las sucesiones
indivisas.
5. ISR
e)___Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio
que genere un bien o actividad.
36
El ciclo de vida de una empresa
Bloque Temático 3
a. Describir una empresa como ente económico y social.
b. Identificar las empresas por la naturaleza de su actividad económica.
c. Distinguir las etapas de vida de una empresa.
d. Conocer el nacimiento de una empresa, a través del Registro Nacional de

Contribuyentes (RNC) y el Número de Comprobante Fiscal (NCF).
3.1 La empresa
3.2 Clasificación
3.3 Etapas de la vida de una empresa
3.4 Nacimiento de la empresa: RNC y NCF
El mundo ha cambiado, la población global va cada VEZ más en aumento; esto ha hecho que
cambie también el ámbito laboral. En estos tiempos no podemos sentarnos a depender de por
vida de un empleo, cuando sabemos que las oportunidades de trabajo son limitadas, los puestos
de trabajo se han escaseado, y no existe seguridad en los mismos, el desempleo va en aumento.
¿Y qué decir de los salarios y el costo de la vida?
Entonces, ¿Cuál es la solución? Emprender nuestro propio negocio o empresa, ayudar a la

generación de empleos, a suplir necesidades propias y ajenas, y al mismo tiempo, al desarrollo
económico del país.
En este bloque temático nuestros estudiantes encontrarán las informaciones y orientaciones

básicas acerca de la empresa, su nacimiento y desarrollo, los tipos, cómo constituirla y las
obligaciones que genera. Además, aprenderán a aplicar las leyes, normas y procedimientos
relacionados con la inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes, la solicitud de los
Comprobantes Fiscales, la presentación y pago de los principales impuestos, entre otros, que
serán de utilidad al momento de iniciar o asesorar un negocio o empresa.
En pocas palabras, encontrará las orientaciones y motivaciones para lanzarse como un

emprendedor.
37
La empresa. Concepto
CONTENIDO 1
a. Comprendan el concepto de empresa y su relación con la sociedad.
b. Reconozcan los aportes de las empresas al desarrollo económico y social del país.
c. Identifiquen los valores sociales que se promueven desde las empresas.
Una empresa es un organismo social integrado por elementos humanos, técnicos y materiales que
puede tener como objetivo natural y principal la obtención de beneficios, o bien, la prestación de
servicios a la comunidad.
La empresa no puede ser ajena a la sociedad en la cual está inserta, sino que se crea entre ambas
una interdependencia, de manera que la primera asume una responsabilidad social que va más
allá de la producción de bienes y servicios, cuando cumple sus compromisos legales y soluciona
problemas a grupos de interés en la sociedad donde realiza sus actividades económicas. Dentro
de estos compromisos están las obligaciones tributarias, a través de las cuales el Estado adquiere
una gran parte de su presupuesto.
Promueva una lluvia de ideas entre sus estudiantes para ver qué saben acerca del tema. Use
preguntas como:
a. ¿Qué es una empresa?
b. ¿Conocen algunas empresas?, ¿A qué se dedican?
c. ¿Cómo benefician las empresas a las personas y la comunidad?
Dirija una lectura grupal del contenido de este tema. Cada estudiante lee un trozo, al completar
una idea se hace una reflexión-análisis. Especialmente, pídales que al terminar los comentarios
sobre la definición del mapa conceptual, intenten elaborar una definición propia.
3. Identifiquemos otros valores.

En la lectura vieron unos valores que fomenta y practica una empresa, por supuesto, estos no son
los únicos. Pida al grupo que proponga otros valores que ellos consideren que pueden asumir las
empresas. Para ello, pueden ubicarse en una empresa de su comunidad y plantearlos de
acuerdo a su naturaleza. Deben explicar cada valor con actividades que pudieran desarrollarse,
como en el ejemplo de la lectura.
38
Clasificación de las empresas
CONTENIDO 2
a. Distingan los tipos de empresas que existen en nuestro país, clasificadas de acuerdo a
diferentes criterios: tamaño, propiedad, sector económico, forma jurídica.
b. Reconozcan el papel que juegan las empresas en el desarrollo económico y social del país.
c. Identifiquen los requisitos a cumplir para la constitución de una empresa.
Las empresas son agrupadas en sectores según la actividad económica que realizan, así tenemos
las del Sector Industria (una fábrica), del Sector Comercio (un supermercado) y del Sector
Servicios (taller de reparación, banco comercial).
También se agrupan en base a otros criterios: la propiedad, el tamaño y la forma jurídica. La

propiedad de la empresa se refiere a la pertenencia del capital con el que opera, puede ser:
pública, privada y mixta. En cuanto al tamaño se clasifican en microempresa, pequeña empresa,
mediana empresa y gran empresa. En nuestro país, la categoría de empresas pequeñas y
medianas es generalmente definida a partir del número de empleados.
En el aspecto jurídico, las sociedades se clasifican en: En Nombre Colectivo, En Comandita

Simple, en Comandita por Acciones, De Responsabilidad Limitada, Anónima, Anónima
Simplificada. También se reconocen otras identificadas como Sociedades Irregulares, las cuales
constituyen formas Jurídicas producto de asociaciones o convenciones entre personas a las que
la Ley no les reconoce personalidad jurídica, entre las cuales están las Accidentales o en
Participación y las Creadas de Hecho. Por último, también están las sociedades Extranjeras.
39
Pida a sus estudiantes que citen nombres de empresas que conocen, pueden ser o no de su
comunidad. Vaya escribiendo dichos nombres en la pizarra.
Presénteles un cuadro como el siguiente, y pídales que ubiquen en él cada una de las empresas
que citaron. Una empresa puede estar en dos o más cuadros.
TIPOS DE EMPRESAS NOMBRES DE EMPRESAS

Sector de servicios
Sector industrial
Sector comercial
Grande
Mediana
Pequeña
Micro
Pública
Privada
Mixta
NOTA: No es necesario que hagan la clasificación correctamente, ni debe en este momento

corregirles; eso lo harán ellos mismos durante el desarrollo de otras actividades.
40
2. Lectura y discusión.
Pídales que lean individualmente o en parejas, las informaciones del contenido. Provoque una
discusión acerca de la participación de las empresas en los países democráticos, a partir de los
puntos siguientes:
a. Participación de las empresas públicas en el desarrollo del país.

b. Propósito principal de las empresas mixtas y como benefician estas empresas a las
comunidades donde funcionan.
c. Importancia de las micro, pequeñas y medianas empresas en la economía nacional.
d. Papel de las grandes empresas en el desarrollo económico del país.
e. Importancia de la participación de las empresas, tanto públicas como privadas, en la
generación de los ingresos del Estado.
Luego, solicíteles hacer una síntesis de los resultados anteriores en sus cuadernos.
3. Investigar para aprender más.
Divida al grupo en equipos de 4 o 5 integrantes. Pídales que cada equipo seleccione una empresa
para visitarla. Fotocopie del volumen del estudiante, los requisitos para formar una sociedad. El
trabajo consiste en preguntar en la empresa si cumple con cada uno de esos requisitos y anotar los
datos que puedan obtener (si la persona puede o desea dar las informaciones). Con las
informaciones obtenidas, elaborar un reporte escrito y exponerlo en clase.
4. Tomando una decisión.
Pida a sus estudiantes que escriban en sus cuadernos la respuesta a esta interrogante: Si me
dedico a formar una empresa, ¿cuál de estos tipos escogería y por qué?
Puede orientarles que consideren algunos aspectos para tomar su decisión, como son: lugar
donde estará ubicada, las necesidades de la población, sus preferencias y aptitudes personales,
la participación de otras personas (familiares y particulares), facilidades que tiene para conseguir
materia prima y/o clientes, entre otros.
Este podría ser el primer paso de su gran proyecto, anímelos a hacerlo de manera consciente,
responsable y motivada.
41
Etapas de la vida de una empresa
CONTENIDO 3
a. Distingan las etapas de la vida de una empresa, relacionándolas con las etapas de desarrollo
de los seres vivos.
b. Aplican a una empresa imaginaria los pasos que se deben dar para ser un contribuyente legal.
Las etapas por las que pasan los negocios conforman

el "Ciclo de Vida de la Empresa". Estas son cinco,
pero algunas no llegan a cumplirlas todas. La
primera es el Desarrollo, donde se genera la
idea que dará origen al negocio. Luego
sigue el Inicio, que abarca la
organización, planificación y puesta
en marcha de las actividades a
desarrollar y comenzar a generar
ingresos. La siguiente etapa es la
Supervivencia, es decir, mantenerse,
aunque no se obtengan ganancias.
La cuarta etapa es el Crecimiento
rápido, donde el negocio llega a un
punto de equilibrio, entre el costo o
gasto y los ingresos, no hay pérdida ni
ganancia neta. Por último, está la
Madurez, donde el crecimiento se
desacelera.
Inmediatamente se establece una empresa

o negocio, se inicia la vida de un
contribuyente, la cual pasa por varias etapas
que forman el Ciclo de Vida del Contribuyente. Estas son: Inscripción en el RNC, impresión de
facturas, inicio de la actividad (emisión de facturas), registro de operaciones (libros de
contabilidad y otros), presentación de declaración jurada, pago de impuestos y fin de la
actividad económica.
42
Sugerencias didácticas
1. Cómo nos desarrollamos.
Presente un cartel o una proyección con las etapas por las que pasan los seres vivos: una planta,
un ser humano. Pídales que compartan sus recuerdos de las distintas etapas que han vivido, de
algún animal o planta que tengan o hayan tenido.
Luego, solicíteles que hagan una comparación de ese proceso de desarrollo de los seres vivos con
la vida de una empresa: ¿Cuáles de esas etapas coinciden?, ¿Por qué? Tomen como ejemplo
una empresa conocida y apliquen estas etapas.
En parejas, pídales que lean y comenten las informaciones del contenido 3 del bloque.
3. Sinteticemos y redefinamos.
En un esquema como el siguiente, solicíteles que resuman, individualmente, las etapas de la vida
de una empresa, identificando de 3 a 5 conceptos que les ayuden a definirlas.
Desarrollo:
Inicio:
Supervivencia:
Crecimiento rápido:
Madurez:
Completado su esquema, pídales que expliquen con sus palabras cada una de las etapas de la
vida de una empresa. Los demás pueden opinar o corregir, durante las intervenciones.
43
a. Explico lo que entendí.
Presente en una proyección el esquema con los pasos del Ciclo de Vida del Contribuyente, o
pídales que abran su manual en esa página. Primero, dos estudiantes leen el esquema, cada uno
de los pasos, sin hacer ningún comentario. Luego, los demás estudiantes explican uno de los
pasos. Después que uno expone sus consideraciones, los demás pueden ampliar, opinar,
contradecir, corregir, antes de continuar con el paso siguiente.
NOTA
No es necesario que hagan la clasificación correctamente, ni debe en este momento
corregirles. A medida que avancen en los diferentes bloques y volúmenes, irán
aclarando y corrigiendo sus puntos de vista.
Aumentando el vocabulario.
Solicite al grupo que consulte el Glosario que aparece al final del Volumen 1 y escriban en sus
cuadernos la definición y/o explicación de las Actividades Eventuales que podría realizar un
contribuyente en la DGII. Si no quedan conformes con estas explicaciones, pueden utilizar un
diccionario. Desarrolle un diálogo acerca de estas informaciones y lo que entendió cada uno.
5. Elaboración de cronograma.
Como tarea, pida a sus estudiantes que se sienten a pensar en sus casas, imaginen que están en el
momento de inicio de su empresa personal o familiar. En base a las etapas del ciclo de vida del
contribuyente, pídales que elaboren un cronograma de las actividades que realizarán en los
primeros seis meses para demostrar que es un contribuyente legal.
44
Nacimiento de la Empresa: RNC y NCF.
CONTENIDO 4
a. Distingan y explican los pasos que se deben dar para constituir legalmente una empresa o
sociedad.
b. Desarrollan los pasos de la solicitud de inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes

a través de la Oficina Virtual (OFV) de la DGII, tanto para Personas Físicas como para
sociedades.
c. Distingan los tipos de Comprobantes Fiscales y la importancia de usarlos.
Todas las Personas Físicas y Jurídicas que realizan operaciones generadoras de obligaciones o
responsabilidades fiscales en el territorio dominicano, deben inscribirse en el Registro Nacional de
Contribuyentes (RNC) para poder dar inicio a sus operaciones comerciales. Esto es un paso
imprescindible, ya que el número de RNC debe aparecer de manera visible y claramente
identificable, en todos los documentos con membrete que vayan a expedir. Para las Personas
Físicas es el mismo número de cédula y para las Jurídicas es un código asignado por la DGII.
La solicitud de inscripción en el Registro Nacional de Contribuyentes se puede hacer a través de la

oficina Virtual, ingresando al Portal de internet www.dgii.gov.do, y personalmente en la
Administración Local correspondiente o el Centro de Atención al Contribuyente en la oficina
Principal.
Las empresas o sociedades deben dar unos pasos previos a la inscripción en el RNC, como el
Registro de Nombre y Registro Mercantil. Y, dependiendo del tipo de empresa o negocio, existen
otros trámites especiales que se deben hacer en distintas instituciones del Estado, como Medio
Ambiente, Educación, etc.
La asignación de un RNC a cualquier Persona Física o Jurídica normaliza las obligaciones

tributarias, como lo es la emisión de Comprobantes Fiscales, que son documentos que acreditan
la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestación de servicios. Todos los Comprobantes
Fiscales utilizados por los comerciantes, vendedores de bienes o prestadores de servicios deberán
cumplir con los requisitos mínimos establecidos por la DGII, en lo relativo a la regulación de la
impresión, emisión y entrega.
Existen diferentes tipos de comprobantes fiscales: los de Uso Común, que se utilizarán
permanentemente en las operaciones económicas de los contribuyentes, permitiendo de esta
forma, al comprador o usuario, validar la deducción de los gastos y costos del Impuesto sobre la
Renta o crédito fiscal del ITBIS y anular operaciones de ventas; y los Especiales, que se usan
cuando se presenta cualquier variación posterior a la emisión de alguno de los Comprobantes
Fiscales de Uso Común.
La solicitud de los Comprobantes Fiscales se puede hacer por diferentes medios: a) a través de la
Oficina Virtual en la página Web de la DGII, www.dgii.gov.do, para lo cual debe poseer clave de
acceso o pin; b) en el Centro de Atención al Contribuyente de la Oficina Principal o en el Área de
Información de las Administraciones Locales en todo el país; c) en cualquier Imprenta Autorizada
por la DGII.
45
Escriba las siglas siguientes en la pizarra para que los estudiantes completen las palabras:
R N
N C
C F
Luego, pídales que expresen lo que saben acerca de ello: ¿Qué es?, ¿Para qué se usa?, ¿Quién o
quiénes lo usan?, ¿Dónde aparece?
2. Lectura y comentario.
En grupos de 4 o 5 miembros, pídales que lean y comenten entre sí las informaciones que ofrecen
acerca del Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). En cada grupo seleccionarán un relator,
para escribir un resumen de lo comentado y los aspectos que les resultaron confusos.
Durante la puesta en común de los resúmenes, los demás estudiantes pueden ir aclarando,
corrigiendo, refutando, agregando. El profesor también puede intervenir para aclarar conceptos
y llegar a conclusiones.
3. Relacionando términos
Escriba lo siguiente en la pizarra y pida al grupo que relacione los RNC de la columna de la
izquierda con los contribuyentes de la derecha. Deben justificar su posición .
500-12345-6 Extranjero no residente
101-80187-5 Dominicano
001-0734443-2 Empresa o Sociedad
4. Ordenando lógicamente.
Pida que escriban los siguientes pasos para la constitución de una empresa en el orden en que se
deben realizar. El número 1 corresponde al primer paso y así sucesivamente.
- Pagar los impuestos por constitución de compañías.

- Inscribir la empresa en el RNC.
- Registrar el Nombre Comercial.
- Inscribir la sociedad en el Registro Mercantil.
46
5. Calculando el impuesto por constitución de compañías en la página web: www.dgii.gov.do.
Invítelos a pasar a la sala de informática a realizar el cálculo del impuesto que deben pagar las
compañías por su constitución. Recuérdeles que solo deben seguir los pasos indicados en el
Volumen 1 del manual (solamente deben dar los pasos 1 al 3, ya que no necesitan autorización, es
solo un ensayo). Pídales que calculen para empresas con estos capitales. Al final comparen los
resultados.
520,000 8, 500,000 80, 350,000

1, 800,000 27, 300,900 210,000,000
6. Orientando a los contribuyentes.
Pida a sus estudiantes que lean y resuelvan la siguiente situación:

Gustavo tiene una oficina de asesoría tributaria. En los últimos meses ha recibido varios clientes
que desean establecer sociedades que deben hacer unos trámites especiales. Ayuda a Gustavo
a informar a sus clientes en qué institución del Estado debe realizar esos trámites.
- Instituto de enseñanza de idiomas - Gift shop

- Fábrica de quesos y embutidos - Agencia de taxi
- Casa de cambio - Compañía de telecable
- Hotel-restaurante - Fábrica de detergentes
- Clínica odontológica - Jardín de infancia
- Banca de lotería - Firma de constructores
- Agencia de viajes - Emisora radial
7. Sigamos los procedimientos.
En el aula de informática, divida sus estudiantes en dos grupos, uno hará la solicitud de inscripción
del RNC como Persona Física a través de la Oficina Virtual de la DGII. El otro lo hará como Persona
Jurídica. Irán realizando los pasos como se indica en el Volumen 1, pero NO DEBEN COMPLETAR EL
ULTIMO PASO, es decir, no deben dar a aceptar, ya que es solo un ensayo. El llenado del formulario
lo pueden hacer en línea o imprimirlo y hacerlo en físico. Donde haga falta algunos datos que no
tengan, pueden inventarlos y continuar.
NOTA: Esté bien pendiente de que no completen la solicitud. Si lo cree necesario,

permanezca con ellos durante todo el proceso.
En la clase anterior, pida a sus estudiantes que traigan al aula diferentes tipos de facturas.
Pida al grupo que lea las informaciones del Volumen 1 acerca del Número de Comprobante
Fiscal (NCF).
Distribuya una factura a cada estudiante y solicíteles:
a. Señalar los datos que componen la factura: del emisor, del documento, del cliente, etc.
b. Observar el NCF y compararlo con el que aparece como modelo en el Volumen. ¿Tiene la
misma cantidad de caracteres?
c. Señalar cada componente que forma el NCF de la factura que tiene.
d. Identificar el tipo de Comprobante Fiscal que analiza y explicarlo.
47
9. Hagamos una solicitud de NCF.
Primero recordar que para hacer una solicitud de NCF se debe estar inscrito en el RNC. Por tanto,
los estudiantes no podrán hacer el ensayo a través de la Oficina Virtual. Pero sí pueden acceder a
la página web de la DGII, imprimir el formulario FNCF-01 de Solicitud de Números de
Comprobantes Fiscales y llenarlo. En el volumen explica la forma de acceder al mismo.
Para que la práctica sea más diversa, forme diferentes equipos, asigne a cada uno una situación
distinta:
a. solicitar como Persona Física,

b. solicitar como Persona Jurídica,
c. solicitar como representante de otra persona,
d. solicitar para emisión electrónica,
e. solicitar para emisión pre-impresa.
10. Ayudemos a resolver estos casos.

Presente a sus estudiantes las siguientes situaciones para que asesoren a los interesados.
Caso 1:
La Junta de Vecinos del residencial DAMAX desea abrir una cuenta de banco a nombre del
residencial, para depositar allí los fondos por concepto de mantenimiento que paga cada
propietario para resolver los problemas comunes.
Caso 2:
Carmen Luisa es una abogada que se dedica a la asesoría migratoria y asuntos notariales. Ella
desea constituir legalmente su bufete, pues algunos trabajos no los puede hacer porque le han
pedido RNC y Comprobante Fiscal.
Caso 3:
Varios miembros de la familia JIMÉNEZ RODRÍGUEZ se han dedicado a los negocios: colmado,
tienda de repuestos para vehículos, salón de belleza y masajes, fábrica de jugos y yogurt, banca
de apuestas, entre otros. En la reunión de familia del pasado año, todos comentaban lo bien que
iban sus negocios. La abuela, al oír los comentarios de sus hijos y nietos interviene diciendo: ¿Y si les
va tan bien, por qué no se juntan y ponen una compañía grande?, así le pueden dar empleo a
otros familiares y amigos. A todos les gustó la idea, la cual fueron madurando en otros encuentros.
Finalmente, se decidieron por establecer una corporación o grupo empresarial y encargaron a
Alejandro para investigar sobre los procedimientos necesarios para constituir su nueva empresa
familiar.
¿En qué consiste la asesoría?
1. Identificar el tipo de contribuyente de cada caso: Físico, Jurídico (y aquí especificar a cuál
subtipo corresponde: Sociedad Anónima, Sin Fines de Lucro, etc.).
2. Identificar los pasos que debe dar para registrarse legalmente.
3. Identificar los requisitos necesarios para su incorporación en el RNC.
4. Explicar y calcular (si aplica) los impuestos que deben pagar.
5. Identificar si requiere trámites especiales y en qué institución.
48
EVUALUACIÓN DEL BLOQUE TEMÁTICO 3
I.- A continuación escribe V si el enunciado es verdadero y F si es falso:
1. ___Las empresas contribuyen al desarrollo económico y social del país.

2. ___Las grandes empresas generan el mayor número de empleos.
3. ___Las pequeñas y medianas empresas generan el mayor número de empleos.
4. ___El ciclo de vida de una empresa inicia con la inscripción en el RNC.
5. ___Un Comprobante Fiscal es el documento autorizado por la DGII para sustentar
gastos/costos deducibles del ISR y créditos del ITBIS.
6. ___Inscribirse en el RNC es una actividad opcional para los contribuyentes.
7. ___El número de Comprobante Fiscal está compuesto solo por dígitos.
8. ___Cuando un contribuyente realiza una actividad comercial de compra o venta de
mercancía o de servicio, se requiere que emita un NCF.
9. ___Para constituir una empresa solo hay que inscribirla en el Registro Mercantil.
10. ___La asignación de un RNC a cualquier Persona Física o Jurídica da lugar a la
formalización de obligaciones tributarias, como lo es la emisión de Comprobantes
Fiscales.
II. Coloca el número que corresponda según el orden de los pasos para la solicitud del NCF (1er.
paso, 2do. paso, y así sucesivamente)
_____ Indicar el medio de emisión del NCF (imprenta o sistema)

_____ Completar el formulario de solicitud
_____ Seleccionar la opción de Comprobantes Fiscales
_____ Ingresar a la Oficina Virtual (clave y usuario)
_____ Indicar la cantidad solicitada por tipo de Comprobante Fiscal
III. Marca con una X los canales para solicitar los NCF
_____ Vía telefónica

_____ Oficina Virtual
_____ Administraciones Locales
_____ Estafetas DGII
_____ Imprentas o establecimientos gráficos autorizados
49
VOLUMEN II
VOLUMEN II
Propósito especifico
Describir los deberes y obligaciones tributarias, el origen y cumplimiento de los deberes formales
de los contribuyentes.
Las relaciones humanas están condicionadas por el cumplimiento de un conjunto de deberes y

derechos que las rigen. De esta manera, los contribuyentes tienen deberes y obligaciones que
cumplir y les asisten derechos que pueden y necesitan hacer valer en el momento que lo
requieran.
El conocimiento de los deberes formales establecidos por la legislación tributaria, de la
obligatoriedad de su cumplimiento y las consecuencias de su violación, contribuye a la formación
de ciudadanos conscientes de su responsabilidad con el desarrollo económico y social de la
nación.
Contenido del volumen
Bloque temático 1: Deberes Formales de los Contribuyentes

Bloque temático 2: Incumplimiento de las Obligaciones Tributarias
Bloque temático 3: Derechos de los Contribuyentes
Para iniciar el volumen
Análisis del título
Antes de comenzar el desarrollo de los contenidos invite a la lectura del título, luego extraiga de él
los conceptos deber y derecho, escríbalos en la pizarra con colores diferentes o en un pliego de
papel en dos columnas bastante separadas. Coloque en el escritorio del aula 3 o 4 frases que
signifiquen deberes y otras tantas que representen los derechos de los cuales se derivan esos
deberes (escritas en un solo color diferente de los conceptos). Dé los turnos para que seleccionen
primero un deber, lo coloquen en la columna correspondiente, digan en qué forma lo cumple o
cumpliría, luego el derecho y continuar hasta completar el ejercicio. Las frases podrían ser éstas:
Deber Derecho
Cuidar la salud Derecho A la vida
Dar amor Recibir amor
Expresar mis ideas Libertad de expresión
Respetar Ser respetado
Ayudar a las personas Recibir ayuda de los demás
51
Bloque Temático 1
a. Identifican los deberes y obligaciones que deben cumplir los contribuyentes.
b. Conocen el proceso de nacimiento de la obligación tributaria.
c. Asumen con responsabilidad el cumplimiento de los deberes morales y tributarios e influir al

respecto en otras personas.
d. Reconocen la importancia que tiene para el país el cumplimiento de las obligaciones

tributarias.
1.1 : Deber y Obligación Tributaria

1.2 : Nacimiento de la Obligación Tributaria
1.3 : Cumplimiento de los Deberes Formales de los contribuyentes.
Importancia del contenido
El reconocimiento de los deberes y obligaciones que deben cumplir los contribuyentes tributarios,
hace que nos sintamos comprometidos, y a la vez responsables y solidarios con el progreso de la
nación, por lo que es deber de todo dominicano que realiza actividades económicas
generadoras de impuesto, cumplir esas obligaciones en beneficio de nuestra sociedad.
Con el desarrollo de los contenidos de este bloque temático, los estudiantes podrán adquirir
habilidades y construir los significados sobre los deberes y obligaciones tributarias que le servirán
para asumir con responsabilidad sus compromisos legales y personales.
52
Deber y obligación Tributaria
CONTENIDO 1
a. Distinguen los deberes formales que deben cumplir los contribuyentes tributarios, conforme a
la actividad económica a la que se dedican.
b. Interpretan la necesidad del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Un deber es aquello a que nos sentimos obligados a cumplir por la ley moral o por las leyes civiles.
Los deberes tributarios son generados por las actividades económicas que realizamos, las cuales
están controladas por las leyes tributarias del país.
Los deberes fundamentales de los dominicanos se encuentran establecidos en nuestra
Constitución, entre ellos “Tributar de acuerdo con la ley y en proporción a su capacidad
contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas”, es un deber que atañe al
contribuyente tributario, así como “Cooperar con el Estado en cuanto a la asistencia y seguridad
social, de acuerdo con sus posibilidades” es deber de todos los ciudadanos dominicanos.
La obligación es una situación en la que una persona tiene que hacer o dar algo según las
exigencias de su conciencia moral o por mandato de una ley. Entonces, los deberes se convierten
en obligaciones cuando su cumplimiento es indispensable y su incumplimiento genera
consecuencias no deseadas para nosotros mismos o para los demás.
1. Reflexión a partir de un texto
Puede comenzar el desarrollo de este bloque de contenidos, induciendo a sus alumnos a realizar
un ejercicio de reflexión, a partir de la lectura “El Hombre en la Sociedad” que aparece en la
página de inicio del tema. Se le sugiere guiar esta actividad a través de preguntas reflexivas que
podrían ser:
¿Por qué los humanos necesitan vivir en sociedad?

¿Qué resulta de la vida en sociedad?
¿En qué nos beneficia vivir en sociedad?
¿Qué responsabilidad genera la vida social?
53
2. Discusión
Es recomendable que después de la lectura comprensiva del tema, propicie una discusión con los
estudiantes, que inicie esclareciendo los conceptos de deber y obligación, identificando el
vínculo entre ambos conceptos. Los puntos de discusión pueden ser éstos:
 De las múltiples actividades que realizamos ¿Cuándo podríamos decir que estamos
cumpliendo un deber y cuándo una obligación? ¿En qué momento el deber se convierte
en obligación?
 La convivencia humana conlleva la observancia de deberes que nos impone la sociedad.
¿En qué situación el deber es impuesto por la moral? Y ¿Cuándo lo impone la ley?
 Nuestra Constitución nos impone el deber de “Tributar de acuerdo con la ley y en
proporción a la capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones públicas”,
¿Quiénes tienen la obligación de cumplir este deber? ¿Por qué?
3. Análisis en grupo
Organice grupos para que analicen los Deberes Formales del Contribuyente, establecidos en el
artículo 50 del Código Tributario Dominicano, correspondientes a los literales c, e, j, i, k, l. El análisis
deberá fundamentarse en los aspectos siguientes:
a) Mandato principal del deber.

b) Interpretación del deber.
c) Tipo de contribuyente al que está dirigido.
d) Situaciones que ejemplifican cada deber.
Discutir el resultado de los análisis en una puesta en común.
4. Consulta en el centro educativo
Oriente la realización de una consulta a los miembros de la comunidad educativa del centro,
sobre los deberes que cumplen en los planos personal, social, profesional y legal. A partir de las
informaciones obtenidas, identificar los deberes que encierran valores como: Responsabilidad,
Honestidad y Solidaridad.
Los estudiantes deben exponer los resultados de la consulta a las personas cuestionadas,
autoridades del centro, estudiantes y otros invitados. También pueden publicar en un cartel los
principales deberes y valores que evidencian los miembros del centro y publicarlo en lugares
visibles.
54
Nacimiento de la Obligación Tributaria
CONTENIDO 2
a. Explican el origen de la Obligación Tributaria.
b. Describen las obligaciones que nacen de la incorporación como contribuyente.
La obligación tributaria de los contribuyentes nace con la incorporación en calidad de

contribuyente Persona Física o Jurídica, mediante la inscripción en el RNC, lo que conlleva el
cumplimiento de un conjunto de obligaciones tributarias, entre éstas la de “Obtener los Números
de Comprobantes Fiscales (NCF)” y otras obligaciones especificadas en este volumen.
Las obligaciones tributarias son vinculadas a las actividades económicas generadoras de

impuestos señaladas en la Norma General 3-02, y enumeradas en el segundo bloque temático del
volumen 1. En ese sentido, con la firma de un contrato o la entrega de un producto adquirido, se
genera la obligación de pagar el ITBIS; así mismo, al realizar una actividad económica que
produce un ingreso o una ganancia cuyo monto esté gravado, surge la obligación de pagar el
ISR.
1. Retroalimentación de saberes
Tomando como punto de partida los conocimientos de este contenido que los estudiantes han
acumulado con el estudio de temas anteriores, es conveniente que realice un ejercicio de
retroalimentación. Usted podría dirigir la actividad preguntando lo siguiente:
¿Qué significan las siglas RNC y NCF, ITBIS e ISR?

¿Quiénes se inscriben en el RNC?
¿Para qué se utiliza el NCF?
55
Se recomienda empezar el desarrollo de este tema promoviendo la reflexión sobre el nacimiento

de la obligación tributaria. Después indique realizar un análisis grupal a partir de situaciones o
ejemplos.
2. Reflexión
 El Código Tributario Dominicano establece entre los deberes formales del contribuyente,
“Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)”. Según la Administración
Tributaria este es el primer deber a cumplir por los contribuyentes, aunque no aparece en
ese orden en el Código. ¿A qué obedece es reglamentación?
 ¿Cuál es la primera obligación que nace después de inscribirse en el RNC?
3. Análisis en grupo a partir de ejemplos
A) ¿Cuáles obligaciones tributarias nacen con la inscripción en el RNC?
 Supongan que uno de ustedes es asesor técnico de una compañía y que para obtener
el contrato se inscribió en el RNC como contribuyente Persona Física. Como tal, ¿Cuáles
obligaciones inmediatas debe cumplir para poder recibir el pago por sus servicios y
continuar operando?
 Ustedes han constituido una Compañía de Asesores Tributarios con RNC de

contribuyente Persona Jurídica. En ese caso, ¿Cuáles obligaciones han contraído
como compañía?
B) ¿Cuáles obligaciones tributarias se derivan de la obtención de los NCF, tanto para el

contribuyente Persona Física como Persona Jurídica?
 La Compañía de Asesores Tributarios recibió de una empresa, varias facturas o

Comprobantes Fiscales por la compra de materiales de oficina. ¿Qué debe hacer la
compañía antes de declarar esos comprobantes para la deducción de gastos? ¿Por
qué debe hacerlo?
4. Presentación sobre la obligación del RNC y NCF
Pida a los estudiantes hacer una presentación en el centro educativo sobre la obtención del RNC
y el NCF (trabajados en el volumen I), las obligaciones que generan y el beneficio que aportan a la
población, dirigida a la sociedad de padres, autoridades del centro, dueños de salones de
belleza, de colmados y otros negocios. Divida entre ellos las responsabilidades de la preparación
de las exposiciones, la convocatoria y logística.
56
Cumplimiento de la Obligación Tributaria
CONTENIDO 2
a. Identifican las personas sobre las cuales recae el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
b. Comprenden la importancia de cumplir las responsabilidades tributarias.
El cumplimiento de los deberes y obligaciones tributarias recae sobre los Contribuyentes,

Responsables y Terceros, con la obligación de facilitar las tareas de determinación, fiscalización,
investigación y cobranza que realice la Administración Tributaria, y en especial cumplir con los
deberes formales determinados por el Código. Otros responsables del cumplimiento de la
obligación tributaria señalados en este tema son los Responsables Solidarios. Los procedimientos
para cumplir las obligaciones tributarias en los diversos ámbitos, se describen en el desarrollo del
contenido temático.
El Código Tributario establece en su artículo 50 los Deberes Formales del Contribuyente, indicando
la obligación del cumplimiento de aquellos vinculados a las actividades económicas que
realicen, entre los que se encuentra “Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)”.
57
1. Diálogo
Los estudiantes saben que toda persona con el RNC asignado ha contraído de manera formal las
obligaciones tributarias, averigüe que más saben de este tema a través de un diálogo con
algunas pistas, por ejemplo:
Ustedes saben que toda persona con RNC asignado debe cumplir obligación tributaria. Pero,
¿Saben si la responsabilidad de cumplir la obligación tributaria recae solo en esa persona?, ¿Hay
otros responsables? ¿Quiénes pueden ser?
2. Análisis del texto
Es conveniente que inicie la conceptualización del tema, invitando a los estudiantes a realizar de
manera individual un análisis mediante la lectura activa del contenido. Una forma de realizar el
análisis es utilizando técnicas de lectura como la siguiente:
Durante la lectura activa de cada aspecto del tema bajo la pregunta ¿Quiénes cumplen los
Deberes Formales y las Obligaciones Tributarias? El estudiante deberá subrayar o resaltar el
concepto clave (idea central) del mismo, pudiendo identificar cada concepto mediante una
anotación al margen de la página (al lado del concepto).
Finalizada la lectura e identificación de los conceptos claves, usted debe pedirles hacer una
clasificación por tipo de responsables de la obligación tributaria y mencionar posibles ejemplos
de cada uno. Deben socializar las clasificaciones realizadas donde se harán las aclaraciones
pertinentes.
Actividad 3: Ejercicio grupal
Forme grupos de trabajo para que realicen un ejercicio a partir de situaciones reales o ficticias,
éste puede ser:
Determinen en cada situación quienes cumplen la obligación tributaria atendiendo al tipo
decontribuyente (Físico, Jurídico, sin personería jurídica), según el artículo 51 del Código.
Completen las informaciones de este cuadro:
Situación tributaria Tipo de contribuyente ¿Quiénes cumplen la obligación?

El médico cirujano que cobra honorarios Persona Física Personalmente o su representante legal.
a la clínica.
La empresa distribuidora de materiales Persona Jurídica El representante legal
de oficina.
La asesora técnica de una institución de Persona Física Personalmente o su representante legal.
servicios.
Una pareja de esposos que ha formado Persona Jurídica Un representante, el administrador o un
una sociedadconyugal. miembro de la sociedad.
La compañía de asesores tributarios Persona Jurídica El representante legal.
58
3. Práctica en la página www.dgii.gov.do
Indique a los estudiantes observar detenidamente en este tema, las imágenes que señalan los
pasos para realizar consultas y modificar datos del RNC en la página, también aquellas en las que
se hace la validación de NCF y la anulación de los mismos.
Mande entrar a la página y buscar en principio todas las informaciones que no necesiten clave de
acceso. Luego, utilizando el RNC, un NCF y la clave de acceso suya, de un estudiante, de un
miembro del centro educativo o de otra persona que los facilite, hacer las pruebas con el
formulario pertinente en cada caso. ¡No deben guardar los cambios en la prueba!
4. Elaboración de anuncio
La sección Noticias de la página de la DGII publicó un llamado del Director General de esa
institución a las bancas de apuestas para registrar sus negocios, del cual se anexa un fragmento.
Se le sugiere pedir a los estudiantes analizarlo detenidamente y elaborar un anuncio o divulgación
de esa noticia, atendiendo a criterios que pueden ser los siguientes:
1. Título del anuncio escrito en forma de exhortación, por ejemplo ¡Atención dueños de
bancas de apuestas! ¡Llamado a los dueños de bancas!, etc.
2. Contenido del anuncio, informando lo fundamental de la noticia escrito en un solo párrafo
no mayor de cinco líneas.
3. Escribir los pasos que debe dar el dueño del negocio para declararlo en la DGII.
4. Especificar la obligación tributaria que le genera la declaración del negocio.
Con los aportes de cada estudiante, entre todos elaboran un solo anuncio impreso a colores y
lo publican en el centro y en las bancas del sector que se lo permitan.
59
EVALUACIÓN DEL BLOQUE TEMÁTICO 1
Para verificar los aprendizajes de los estudiantes en el desarrollo este bloque de contenidos,
aplique la siguiente evaluación y promueva con ella una reflexión sobre lo aprendido.
I.- Escribe “V” si es verdadera o “F” si es falsa:
1.- Los deberes y derechos de las personas surgen como efecto de la vida en sociedad ____.
2.- Las obligaciones tributarias tienen carácter legal .
3.- La incorporación al RNC origina una serie de obligaciones tributarias ___.
4.- La DGII tiene establecidos unos impuestos para los Personas Físicas y otros para las Personas
Jurídicas ____.
5.- La obligación de pago del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) nace desde el momento de la firma del contrato, o en el momento de entrega de la
factura. ____.
6.- Un deber de los contribuyentes es anular los Comprobantes Fiscales deteriorados o que les
hayan sido robados._____.
7.- Por la Oficina Virtual se pueden realizar todas las solicitudes de modificación de los datos
aportados al inscribirse en el RNC. ____.
II. Encierra en un círculo la letra que corresponda a la respuesta correcta:
1. Todo contribuyente tiene como deber:
a) Inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).

b) Informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos en la Declaración Jurada
de Incorporación al RNC.
c) .Informar a la DGII sobre modificaciones de Cese temporal o definitivo de operaciones.
d) .Todas son correctas.
2. Un Deber Tributario es:
a) Aquello a lo que nos sentimos obligados por la ley moral.

b) Algo a lo que nos obligan las leyes civiles.
c) Una obligación generada por las actividades económicas que realizamos.
d) Un mandato, una orden que nos conduce al bien.
3. En una Sociedad sin personalidad jurídica el responsable de cumplir los deberes formales es:
a) El integrante de la sociedad con mayor edad.

b) El integrante de la sociedad con mayor aporte de capital.
c) El administrador de los bienes o cualquiera de sus integrantes.
d) El representante legal.
60
III.- Completa las siguientes afirmaciones con la palabra o palabras que faltan.
1.- El cumplimiento de los deberes y obligaciones tributarias recae sobre los __________________,
______________ y _____________ según establece Código Tributario Dominicano.
2.-.Un deber que se adquiere como consecuencia de la inscripción en el RNC es obtener

_______________________ de la Oficina Virtual de la DGII para realizar las operaciones tributarias en
línea.
3.- Los padres, tutores y responsables de personas con situaciones físicas y mentales especiales, se
convierten en _____________________ ante la DGII.
IV. Numera los siguientes pasos para verificar un NCF en el orden en que se deben efectuar. Usa el
número 1 para el primer paso y así sucesivamente.
____ Seleccionar “consulta”.

____ Ingresar a la página Web de la DGII.
____ Ingresar en los lugares indicados el RNC del contribuyente que emitió la factura, y el NCF
que se pretende consultar.
____ Seleccionar la opción consulta NCF.
61
Incumplimiento de la Obligación Tributaria
Bloque Temático 2
a. Identifican las acciones con las cuales se incurre en infracciones tributarias.
b. Reconocen quienes asumen la responsabilidad ante una infracción tributaria.
c. Conocen las sanciones que se aplican a cada tipo de falta y delito.
d. Manejan los principales procedimientos para la aplicación de las sanciones por faltas y
delitos tributarios.
1.1. Infracción y sanción tributaria.

1.2. Responsables ante la DGII por la infracciones tributarias.
1.3. Las faltas tributarias y sus sanciones.
1.4. Los delitos tributarios y sus sanciones.
En toda sociedad establecer, aplicar, respetar y hacer respetar las leyes es una importante y
necesaria tarea de todos los ciudadanos, desde las autoridades hasta el último de sus habitantes.
Son más las ventajas de tener reglas y leyes que las de no tenerlas.
Esta situación se aplica al ámbito tributario. El cumplimiento de la obligación ciudadana de

contribuir con las aportaciones requeridas para que el Estado cuente con recursos suficientes
para la satisfacción de los servicios públicos, es fundamental para el país.
Este bloque permitirá a los estudiantes confirmar el carácter legal de los impuestos, y que como
tales, si las leyes son violadas se aplican sanciones que van desde multas hasta privación de la
libertad. Por otro lado, comprenderán que las violaciones a estas leyes perjudican tanto a las
personas como al Estado y, por ende, a toda la sociedad.
62
INFRACCIÓN Y SANCIÓN TRIBUTARIA
CONTENIDO 1
 Reconocen la importancia de establecer y cumplir las reglas y leyes en diferentes

ámbitos de la vida.
 Definen y distinguen una falta de un delito tributario.
Una infracción tributaria es toda acción u omisión que conduce a la violación de normas
tributarias. Estas se clasifican en:
Faltas tributarias, se caracterizan por la no existencia de la intención expresa del infractor,

mientras que en los delitos tributarios no se puede alegar error involuntario. Los delitos son faltas
graves, de carácter penal, por tanto son regidos por las normas de la Ley Penal Común y por las
disposiciones especiales del Código Tributario y su procesamiento corresponde a los Tribunales
Penales Ordinarios.
Las sanciones aplicables a las infracciones tributarias tienen diferentes grados, que van desde
recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias o monetarias hasta la privación de libertad.
1. Relación del tema con la vida familiar.
Es conveniente que anterior a esta clase, suministre a los estudiantes las siguientes preguntas, para
que las conversen con sus padres. Si no lo hizo, de igual manera, entable una conversación para
que ellos analicen y respondan:
 ¿Cuáles reglas se aplican en sus casas?

 ¿Quién impuso o impone las reglas en su casa? ¿Por qué?
 ¿Participaron los hijos e hijas en la elaboración de esas reglas?
 ¿Por qué sus padres los castigan?
 ¿Qué persiguen ellos con esos castigos?
Después de analizar las respuestas, llévelos a relacionar el respeto a las reglas de la familia con el
respeto de todos los ciudadanos a las leyes establecidas en la sociedad y, específicamente, con
las leyes tributarias. En esta parte puede hacer una lectura colectiva de la parte introductoria del
bloque temático 2, en el Manual y comentar.
NOTA: Con esta actividad se persigue reforzar la importancia y el respeto de las reglas y
las leyes. En todo grupo humano, respetar las reglas es necesario para convivir en
armonía y conservar la paz.
63
Solicite a los estudiantes que lean individualmente las informaciones del Contenido 1 del bloque.
Luego, en grupos de tres, explicar con sus propias palabras y anotar en sus cuadernos para discutir
en plenaria los siguientes términos: Infracción Tributaria, Falta Tributaria, Delito Tributario, Sanción
Tributaria, Agravantes de la Sanción Tributaria.
3. Reflexión sobre las leyes tributarias, las infracciones y las sanciones.
 ¿Qué sucedería si no existieran las normas y leyes tributarias?

 ¿Quiénes se beneficiarían con ello?
 ¿Quiénes se perjudicarían con ello?
 ¿Cuáles serían posibles consecuencias de que algunas personas infrinjan esas leyes?
 ¿Cuál consideran que es la mejor situación: que existan leyes tributarias o que no
...existan? Argumenten.
64
RESPONSABLES DE LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA
CONTENIDO 2
a. Reconocen responsabilidades en actuaciones de su vida en los ámbitos familiar, escolar y

comunitario.
b. Comprenden el impacto del incumplimiento de las reglas y las leyes tributarias

individualmente, para la familia y para la sociedad.
El sujeto de la obligación tributaria incumplida es responsable ante la DGII de la infracción. En una

empresa, también lo serán los representantes y directivos, además los que tengan la calidad de
patronos o empleadores y los coautores, cómplices o encubridores.
Hay situaciones en que la responsabilidad queda excluida, como la incapacidad absoluta por
edad, física o mental (si no tiene un representante legal o judicial), situación de fuerza mayor por
caso fortuito y el error excusable.
1. ¿Culpables o inocentes?
Pida a sus estudiantes que analicen algunas situaciones en las cuales se han violado normas o
reglas, identifiquen posibles culpables y analicen las consecuencias de esas actuaciones. Para
ello, presente un cuadro como éste:
Faltas/infracciones Posibles responsables Posibles consecuencias/ castigos

Te cogió el sueño y llegaste
tarde a clase.
Reprobaste un examen.
Mamá tropezó con tu bici y

cayó al suelo.
65
Oriente para que realicen una lectura individual del contenido 2. Luego, indíqueles que elaboren
un resumen en dos o tres párrafos. A continuación pídales que intercambien cuadernos, lean el
trabajo de su compañero o compañera y comparen con el suyo. Finalmente, socialice el trabajo
en el grupo completo.
3. Completar el cuadro con las faltas tributarias
Pídales que vuelvan al cuadro que trabajaron en la actividad 1 y agreguen las siguientes
acciones. Luego, discuten con el grupo sus consideraciones.
 Comprar un mueble sin factura.

 Adquirir películas pirateadas porque son más baratas.
 Dar falsas informaciones al solicitar la inscripción en el RNC.
 No pagar los impuestos correspondientes.
66
Las faltas tributarias y sus sanciones
CONTENIDO 3
a. Describen los procedimientos que utiliza el Estado para aplicar las sanciones por faltas
tributarias.
b. Identifican ejemplos faltas tributarias en su comunidad, periódico, programas de televisión
y otros.
c. Describen los tipos de faltas tributarias y sus posibles sanciones.
Las faltas tributarias las constituyen la evasión tributaria, la mora y el incumplimiento de los deberes
formales por parte de contribuyentes, responsables o terceros y de funcionarios y empleados de
la Administración Tributaria y ajenos a ella. Las sanciones a las faltas son en general de carácter
monetario (multas, recargos), pero dependiendo de la gravedad y de las personas que las
cometan, también se podría aplicar suspensiones de privilegios, suspensión o destitución del
cargo.
Las sanciones por faltas tributarias son aplicadas por la Administración Tributaria, para lo cual
cumple con una serie de pasos que van desde la comprobación de la infracción hasta la
notificación mediante acta al infractor, a quien siempre se le permitirá un tiempo para alegar
inocencia y hacer valer sus derechos.
1. Retroalimentación de saberes
A través de una lluvia de ideas, guíelos para que rememoren lo que estudiaron en el contenido 1
de este bloque sobre las faltas tributarias. Pueden relacionarlas con faltas propias en otros ámbitos
y faltas de sus familiares y otras personas de las cuales tengan conocimiento. Siempre es
importante analizar las causas, responsabilidades y consecuencias.
2. Estudio de casos
Después de leer el cuadro con la clasificación de las faltas tributarias y sus respectivas sanciones,
pídales que se reúnan en parejas y discutan las tres situaciones que se presentan. Deben
identificar la falta cometida y la sanción aplicada. Luego expresar su parecer acerca de la
actuación del contribuyente y de la DGII con relación a: cómo afectó su actuación a sí mismo, su
familia, el país, si es justo o injusto el proceder de la DGII, qué alternativas proponen para ambas
partes.
67
3. Lectura y análisis
Solicite a los estudiantes que continúen leyendo en el Volumen la parte de este contenido
correspondiente al procedimiento usado por la DGII para aplicar las sanciones por faltas
tributarias. Comentar en grupo: ¿Creen correcto el procedimiento que se usa?, ¿Qué le
cambiarían?, ¿Qué le quitarían?, ¿Qué le agregarían?
4. Identificación faltas tributarias en los medios de comunicación.
En grupos, solicite que se distribuyan diferentes medios de comunicación (radio, televisión,

periódico) para identificar noticias relativas a faltas tributarias. Las sintetizarán en un cuadro como
el siguiente y luego socializarán con el grupo.
Tipo de falta Sanción Posibles efectos Valoración personal
68
Los Delitos Tributarios y sus Sanciones.
CONTENIDO 4
a. Definen y diferencian los distintos tipos de delitos tributarios.
b. Relacionan delitos tributarios y corrupción.
c. Comprenden cómo el delito tributario atenta contra el Estado y toda la sociedad.
d. Identifican formas específicas de delito tributario en su entorno escolar y comunitario.
Los delitos son infracciones que se cometen por medio del dolo (engaño) y la culpa, ante los
cuales no se puede alegar error involuntario o desconocimiento. Se clasifican en: defraudación
tributaria o fiscal, elaboración y comercio clandestino de productos sujetos a impuestos y la
fabricación y falsificación de especies o valores fiscales.
La instrucción, juzgamiento y aplicación de las penas en los delitos tributarios corresponde a los
Tribunales Penales Ordinarios. Estas abarcan multas, comiso, cierre de establecimiento, prisión.
1. Recuperación de saberes
Entable una conversación con sus estudiantes para identificar sus conocimientos sobre el tema
Delito tributario; como algunos delitos tributarios son cometidos o envuelven empleados de la
administración pública, esto se convierte al mismo tiempo en un acto de corrupción. Tantee
también sus conocimientos sobre la corrupción en diferentes niveles. Puede usar preguntas como:
 ¿Cómo definirías el delito tributario?

 ¿Conoces casos de delito tributario? Explica.
 ¿Qué crees que es la corrupción?
 ¿Crees que puede existir corrupción en tu familia, en tu escuela, en tu curso? Explica.
 ¿Has visto alguna vez casos de corrupción en película o videojuego?
 ¿Cómo te enteras cuando se dan casos de corrupción en tu comunidad o el país?
Después de leer el contenido 4, pídales que enlisten los tipos de delitos tributarios e identifiquen
en cuáles de ellos se comete corrupción administrativa. Explicar sus consideraciones.
69
3. Definir una postura.
Situación 1:
El dueño de un establecimiento comercial paga mucho menos de impuesto de lo que debería.

Un supervisor de la Administración Tributaria va con frecuencia a visitarlo y recibe un sobre con
dinero.
Situación 2:
El papá de un compañero de clase es contador especializado en tributación. Él asegura que si

todos los que deben pagar impuestos lo hicieran honestamente, las tasas que se cobran no
tendrían que ser tan altas.
En el momento de la discusión, es bueno que usted haga preguntas como:
 ¿Quién comete delito tributario?

 ¿Qué es más conveniente, pagar al Estado o usar el dinero para el soborno?
 ¿Qué consecuencias negativas conllevan las actuaciones del empresario y el supervisor?
 ¿En qué creen que se deja de invertir el dinero que recibe el supervisor?
 ¿Están de acuerdo con lo que afirma el contador? ¿Por qué?
4. Tomar una decisión.
Comprar un celular robado
Desde hace tiempo has querido comprar un celular moderno (de los llamados inteligentes), para
poder chatear siempre con tus amigos que ya tienen. Tus padres no pueden comprarlo pues
cuesta mucho y en la casa hay otras necesidades. Tú decidiste ahorrar el dinero que te dan para
merienda y así comprarlo sin pedir a tus padres.
Un día viste un señor vendiendo un celular como el que quieres y a un precio por debajo de la
mitad, que puedes pagar con lo que ya tienes ahorrado. ¿Qué haces?:
 ¿Compras el celular? ¿Por qué sí o por qué no?

 ¿Por qué crees que ese señor puede vender el celular por un precio tan inferior?
 ¿Comprarías el celular si sabes que se lo robaron a un amigo tuyo? ¿Por qué?
Actividad 5: Identificación de delitos tributarios en la comunidad.
Antes de iniciar esta actividad, pídales que lean nuevamente y discutan la noticia de periódico
que está en su Manual. Luego, pídales que realicen una investigación en su comunidad para
identificar casos que se han señalado como delitos tributarios y otros que, según los
conocimientos adquiridos en este Bloque, ellos consideran que se pueden tipificar como delitos
tributarios (como por ejemplo, la venta de productos falsificados, que no pagan impuestos o una
fábrica clandestina).
70
EVALUACIÓN DEL BLOQUE TEMÁTICO II
I. Une con una línea las infracciones de la derecha con la categoría de la izquierda a que
corresponda. Luego, al lado de cada infracción, especifica el tipo de falta o delito que se ha
cometido.
a) En el barrio se elaboran productos gravados con impuestos sin

tener los permisos legales. ____
b) Impresión de calcomanías sin autorización legal. ____
c) El dueño de un establecimiento comercial no muestra los libros de
Falta Tributaria contabilidad al auditor de la DGII, pues dice que se le han
extraviado. ____
d) Un contribuyente solicitó a través de la OFV el cambio de su clave,
pero pasó un mes y éste no recibió respuesta. ____
e) Proporcionar voluntariamente datos falsos o inexactos al presentar
su declaración de impuestos. ____
Delito Tributario f) La secretaria usó papel timbrado de la empresa en que trabaja
para beneficio personal y sin autorización de la empresa. ___
g) Usar una materia prima nueva en la fabricación de un producto sin
solicitar autorización. ____
h) Don Esteban hizo la declaración del ITBIS correspondiente al mes
de mayo el día 27 de junio, por tanto debe pagar un recargo
adicional. ____
II.- Escribe “V” si es verdadera o “F” si es falsa.
a) Las sanciones pecuniarias o monetarias no serán cumplidas con pena de prisión. ______
b) Personas Jurídicas y demás entidades podrán ser sancionadas sin necesidad de establecer
la responsabilidad de una Persona Física. _____
c) En las faltas tributarias se aplican sanciones de prisión. ______
d) El pago de una multa equivalente al doble del monto del tributo omitido, la mora
correspondiente y el interés indemnizatorio, es una sanción que se aplica al delito de la
defraudación tributaria. _____
e) Para la DGII aplicar una sanción debe notificarlo al contribuyente mediante un acta. _____
III.- Completa las siguientes afirmaciones con la palabra o palabras que faltan.
1. ________________________ son infracciones que se cometen por medio del dolo (engaño) y
la culpa, y que no son susceptibles de excusa alegando error involuntario.
2. Las infracciones que para configurarse no necesitan la existencia de la intención expresa

del infractor son denominadas __________________.
3. Se presume la ______________________ cuando se llevan dos o más juegos de libros para una
misma contabilidad con distintos asientos.
4. Transportar clandestinamente productos han pagado los impuestos correspondientes es

un delito tributario dentro de la categoría de __________________________________.
5. Cuando no se pueda determinar el monto de la defraudación, se sancionará con multa de

_____________________ salarios mínimos.
71
Derechos del contribuyente
Bloque Temático 3
a. Reconocen los derechos que le asisten como Contribuyente.

b. Identifican las instancias y vías que deben utilizar para reclamar sus derechos como
contribuyente.
c. Reconocen la relación que existe entre deberes y derechos tributarios y sus valores
democráticos y morales.
Contenido del bloque
1. Los derechos de los contribuyentes.
Ya vimos que los contribuyentes tienen deberes y obligaciones que cumplir y que el
incumplimiento de los mismos puede generar situaciones desagradables que lesionan a la
persona incumplidora, a su familia, su comunidad y la sociedad en general. De esa misma
manera, los contribuyentes también tienen derechos que pueden reclamar a las autoridades
tributarias y además pueden utilizar recursos legales en casos necesarios. Esto es importante
saberlo, porque generalmente somos educados en una cultura del deber, dejando a un lado el
reconocimiento de los derechos que nos asisten desde el nacimiento mismo.
En este bloque los estudiantes confirmarán que a las personas les asisten derechos en todos los
ámbitos en que se desarrollan, incluyendo el impositivo. Esto ayudará a que cada vez más
reconozcan las oportunidades para obrar dentro de un marco de legalidad y honradez, que
debemos siempre optar por el camino de lo correcto, aunque no sea el más fácil ni el que menos
obstáculos presente.
72
Contenido único: Los Derechos de los Contribuyentes
a. Relacionan los deberes del contribuyente con sus derechos.

b. Analizan los derechos de los contribuyentes y los procedimientos a seguir para su
reclamación.
c. Identifican situaciones en su comunidad y en los periódicos en las que se haya recurrido al
uso de los recursos o derechos que amparan al contribuyente y emiten sus opiniones.
El Código Tributario también regula los derechos y garantías básicos de los contribuyentes en sus
relaciones con las autoridades tributarias.
La Administración Tributaria debe cumplir con unos deberes que se constituyen en derechos de
los contribuyentes, como son el Deber de Reserva, que da origen al Derecho a la
Confidencialidad y el Deber de Publicidad que origina el Derecho a Consulta e Información.
Hay otros derechos establecidos por las normas y leyes tributarias a los que el contribuyente
puede acudir en caso de necesidad, éstos son: facilidades de pago, prórroga, compensación y
exención de anticipos. Para hacer uso de estos derechos el contribuyente se dirige directamente
a las autoridades administrativas de la DGII. Sin embargo, existen otros derechos o recursos a los
que se puede acudir para reclamar la impugnación o revisión de una sentencia o una resolución
emitida por la DGII con la cual el contribuyente no está de acuerdo. Estos recursos se interponen,
uno por ante la misma autoridad que emitió la sentencia, y otros por ante el Tribunal Superior
Administrativo. Entre estos recursos están: Reconsideración, Retardación, Revisión, Amparo entre
otros.
1. Relación entre conceptos.
Prepare a sus estudiantes para que desarrollen un “diálogo en círculo”. Consiste en sentar a los
estudiantes en dos círculos concéntricos, los del círculo interno miran hacia fuera y los del círculo
exterior miran hacia dentro. Cada uno dialoga con la persona que tiene enfrente; si desea
enriquecer más el diálogo, después de unos minutos, los del círculo interior se mueven uno o dos
lugares a la derecha y conversan con su nueva pareja sobre la segunda pregunta o tema.
Pregunta 1: ¿Qué entiendes por esta frase: “El derecho y el deber son como las palmeras: no dan
frutos si no crecen uno al lado del otro”. (Félecité de Lamennais).
Pregunta 2: ¿Estás de acuerdo con lo que dice la frase? Argumenta.

Al finalizar el diálogo, pida que algunos compartan con el grupo su conversación. No hay que
estar de acuerdo, son posiciones y valoraciones que se pueden ir cambiando a medida que
avanzan en el estudio del bloque.
73
Actividad 2: Lectura y análisis.
En grupos de tres, pídales que lean y comenten sobre los seis primeros derechos de los
contribuyentes. En un cuadro, escribirán los derechos estudiados y al lado lo explicarán con sus
propias palabras. Compartirán con sus compañeros, lo discutirán y corregirán si es necesario.
Actividad 3: Análisis de situaciones.
Divida el curso en tres grupos, cada uno analizará una de las situaciones planteadas en el Manual.
Luego, cada grupo planteará su posición; los demás pueden opinar, contradecir, completar.
Actividad 4: Juego de roles.
Después de leer sobre los derechos del contribuyente denominados recursos, pida que un
voluntario pase al frente y simule ser un contribuyente que hace uso del Recurso de
Reconsideración de reconsideración. Debe plantear bien la situación, y dar los pasos requeridos.
Otro u otros estudiantes pueden hacer de representantes de la DGII.
Así hará con los recursos por ante el Tribunal Superior Administrativo, pasando ahora el escenario a
un tribunal y otros compañeros a ser jueces.
El resto de los estudiantes hará de jurado, pero en este caso irá observando que cada estudiante-
contribuyente cumpla con los requisitos y ejecute los pasos correspondientes. Al final éste será el
jurado evaluador.
5. Ahora te toca a ti.
Como lo dice el título de la actividad, la parte de aplicación se puede trabajar con las dos
actividades que propone el Manual bajo el mismo título.
74
EVALUACIÓN DEL BLOQUE TEMÁTICO 3
Escribe “V” si es verdadera o “F” si es falsa.
1. Los contribuyentes tienen derecho a exigir a sus suplidores la identificación del RNC en las
facturas o documentos contractuales. ____
2. Como contribuyente puedes consultar a la Administración sobre la aplicación de la Ley a
una situación determinada. ____
3. La presentación de una consulta exime al consultante del cumplimiento oportuno de sus
obligaciones tributarias. ____
4. Para elevar un recurso ante el Tribunal Superior Administrativo se debe agotar primero la
reclamación de reconsideración dentro de los órganos administradores de impuestos. ____
5. Cuando en una sentencia hay disposiciones contradictorias, el contribuyente puede
recurrir al Recurso de Revisión. ____
II. Selecciona el derecho a que se refiere cada situación.
1. Este derecho se refiere a que la Administración Tributaria debe mantener con carácter
reservado las declaraciones e informaciones que obtenga de los contribuyentes,
responsables y terceros por cualquier medio.
a) Facilidades de Pago
b) Consultas
c) Prórroga
d) Confidencia
2. Confrontaste inconvenientes para realizar tu Declaración Jurada del Impuesto sobre la

Renta, por tanto necesitas que la DGII le permita una extensión de 20 días.
a) Reserva
b) Facilidades de Pago
c) Prórroga
d) Compensación
3. Tus rentas o ganancias de este año bajaron en un 45% por ciento con relación al año
anterior.
a) Exención de anticipo
b) Facilidades de Pago
c) Prórroga
d) Compensación
75
4. El Tribunal Superior Administrativo notificó una sentencia que condenaba como culpable a
un contribuyente en un caso de evasión, pero dicho contribuyente ha recuperado
documentos decisivos que no pudo presentar en juicio por culpa de la otra parte.
a) Recurso de Amparo
b) Recurso de Revisión
c) Recurso de Casación
d) Recurso de Retardación
5. La Administración Tributaria se demoró excesivamente en resolver sobre petición solicitada

por un contribuyente, lo cual le causó un perjuicio.
a) Recurso de Amparo
b) Recurso de Revisión
c) Recurso de Casación
d) Recurso de Retardación
76
Para mas información comunicarse al 809-689-3444
Para el resto del país sin cargos 1-809-200-6060
Quejas y Sugerencias 809-689-0131
Página Internet: www.dgii.gov.do
Correo electrónico: Información@dgii.gov.do
DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

Departamento de Educación Tributaria
Enero, 2013

Manual de Gestión Tributaria, Guía Didáctica para Docentes Vol. 1 y 2 PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Manual de Gestión Tributaria, Guía Didáctica para Docentes Vol. 1 y 2 PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

MANUAL DE GESTIÓN TRIBUTARIA

Guía Didáctica para Docentes

Coordinación y revisión técnica:

Bloque temático 1: Los impuestos en República Dominicana...........................................................11

DEBERES Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Bloque temático 1: Deberes Formales de los Contribuyentes............................................................52

b. Promover el uso eficiente de estrategias y recursos que induzcan a los estudiantes a la

b. Identificar los principales impuestos que se aplican en República Dominicana, su

d. Reconocer los deberes formales de los contribuyentes y la obligatoriedad de su

e. Analizar las situaciones y conductas de los contribuyentes consideradas faltas en el

f. Identificar los derechos de los contribuyentes provenientes de los deberes de la

Es el momento inicial de la clase, donde el docente indaga sobre los conocimientos o

a. Elaboración de brochure, carteles, anuncios, afiches.

Es conveniente utilizar las secciones de exhortación denominadas: Es bueno saber e

Importancia del tema

Contenido del volumen

Bloque temático 1: Los impuestos en República Dominicana.

Para iniciar el volumen

a. ¿Qué significado le atribuyes a la palabra sistema?

b. ¿Cuáles sistemas conoces? ¿Cuáles elementos lo conforman?

c. ¿Qué entiendes por tributario? ¿Con qué actividad lo relacionas?

e. ¿Qué significan las siglas RNC?

f. ¿Qué significan las siglas NCF?

Lleve a los estudiantes al laboratorio de

Pregúnteles cuáles de esos conceptos conocen y qué pueden decir de ellos.

a. Conocer la trayectoria de los impuestos en el país.

Contenidos del bloque

1. Historia de los impuestos en República Dominicana

Importancia del contenido

a. Identifiquen los primeros impuestos aplicados a la población del territorio dominicano.

c. Describan la situación de los impuestos durante la ocupación norteamericana.

d. Distingan los impuestos que se aplican en la actualidad de los aplicados en épocas

Resumen del contenido

Durante la ocupación haitiana se aplicaron los impuestos, Proporcional y Fijo, y la estadounidense

¿Qué idea te genera las siglas ITBIS?

Ejemplo de Guía para lluvia de ideas en grupo

La lluvia de ideas será guiada por las siguientes preguntas:

¿Qué sabes acerca de la palabra impuesto?

Procedimiento para realizar la lluvia de ideas

a. El grupo elige un coordinador y un relator.

Concluida la organización cronológica, propicie la comparación de los impuestos en los

Izquierda “Impuestos de épocas pasadas”

Asigne en grupos pequeños, la elaboración de un afiche o un cartel representativo de la

a) Identifiquen la ley tributaria más importante del país y su estructura organizativa.

Resumen del contenido

D) Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la

Igualmente establece el Impuesto al Patrimonio Inmobiliario, aplicado sobre la totalidad

Principales leyes tributarias

166-97 de la DGII 11-92 del Código Tributario 179-09 Gastos educativos

Normas tributarias Contribuyentes: Procedimientos y sanciones

2. Síntesis y exposición verbal

¿Qué es el Código Tributario Dominicano?

a. Identifiquen los elementos que integran el sistema impositivo en el país.

b. Distingan las instituciones gubernamentales que administran los impuestos.

c. Conozcan la estructura administrativa de la Dirección General de Impuestos Internos que

d. Identifiquen los principales servicios ofrecidos por la DGII a los contribuyentes.

Resumen del contenido

1. ¿A qué institución del Estado corresponde este edificio?

2. ¿Cuál crees que es la función de la institución?

Es recomendable que después de los estudiantes haber estudiado el contenido, se inicie el

¿Cómo se organiza el sistema tributario dominicano?

d. Investigación en la página web

I.- Lee detenidamente el contenido en cada caso y selecciona la respuesta correcta.