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Yo, Dra. Gabriela Catalina Vaca Vargas, en calidad de autora y titular de los derechos
morales y patrimoniales del trabajo de investigación, PLANIFICACIÓN
TRIBUTARIA: HERRAMIENTA PARA OPTIMIZAR RECURSOS
PROVENIENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA EN UNA EMPRESA DEL
SECTOR AUTOMOTRIZ, concedo a favor de la Universidad Central del Ecuador una
licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la obra, con
fines estrictamente académicos. Conservo a mi favor todos los derechos de autor sobre
la obra, establecidos en la normativa citada.
iii
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
Yo, Dr. Patricio Fernando Salazar Pazmiño, en calidad de tutor del trabajo de
investigación, PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA: HERRAMIENTA PARA
OPTIMIZAR RECURSOS PROVENIENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA EN
UNA EMPRESA DEL SECTOR AUTOMOTRIZ, elaborado por la estudiante Dra.
Gabriela Catalina Vaca Vargas, de la Maestría en Administración Jurídico, Tributaria y
Financiera, Dirección de Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas de la
Universidad Central del Ecuador, APRUEBO, en consideración que el trabajo de
investigación reúne los requisitos y méritos necesarios en el campo metodológico y
epistemológico, para ser sometido al jurado examinador que se designe en virtud de
continuar con el proceso de titulación determinado por la Universidad Central del
Ecuador.
iv
APROBACIÓN DEL TUTOR DEL NIVEL DE SIMILITUD DEL TRABAJO DE
INVESTIGACIÓN
Yo, Dr. Patricio Fernando Salazar Pazmiño, en calidad de tutor del trabajo de
investigación, PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA: HERRAMIENTA PARA
OPTIMIZAR RECURSOS PROVENIENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA EN
UNA EMPRESA DEL SECTOR AUTOMOTRIZ, elaborado por la estudiante Dra.
Gabriela Catalina Vaca Vargas, de la Maestría en Administración Jurídico, Tributaria y
Financiera, Dirección de Posgrado de la Facultad de Ciencias Administrativas de la
Universidad Central del Ecuador, APRUEBO, el nivel de similitud en correspondencias
con los parámetros establecidos considerando el resultado del programa especializado
para tal efecto, el análisis y revisión personal.
v
ANÁLISIS URKUND
vi
DEDICATORIA
vii
AGRADECIMIENTO
viii
CONTENIDO
xi
LISTA DE TABLAS
Tabla 1 Legitimidad........................................................................................................ 31
Tabla 2 Balance General................................................................................................. 42
Tabla 3 Estado de Pérdidas y Ganancias ........................................................................ 43
Tabla 4 Índices Financieros ............................................................................................ 44
Tabla 5 Interpretación Índices Financieros .................................................................... 45
Tabla 6 Detalle de Activos Fijos .................................................................................... 47
Tabla 7 Depreciación al finalizar su vida útil ................................................................. 48
Tabla 8 Contabilización adquisición propiedad, planta y equipo. .................................. 48
Tabla 9 Endeudamiento compra de vehículo ................................................................. 49
Tabla 10 Amortización ................................................................................................... 49
Tabla 11 Contabilización gasto interés por adquisición de vehículo ............................. 50
Tabla 12 Detalle de Cuentas por Cobrar ........................................................................ 51
Tabla 13 Normativa Depreciación Acelerada ................................................................ 51
Tabla 14 Depreciación Acelerada................................................................................... 52
Tabla 15 Contabilización depreciación acelerada vehículo ........................................... 52
Tabla 16 Normativa Jubilación Patronal ........................................................................ 52
Tabla 17 Normativa Bonificación Desahucio ................................................................ 53
Tabla 18 Provisión Jubilación Patronal y Desahucio ..................................................... 53
Tabla 19 Retenciones...................................................................................................... 54
Tabla 20 Soporte Crédito Tributario .............................................................................. 54
Tabla 21 Análisis Impuesto a la Renta ........................................................................... 55
Tabla 22 Estados financieros sin escudos fiscales.......................................................... 55
Tabla 23 Estados financieros con escudos fiscales ........................................................ 56
Tabla 24 Estados de resultados sin escudos fiscales ...................................................... 57
Tabla 25 Estados de resultados con escudos fiscales ..................................................... 58
Tabla 26 Exenciones....................................................................................................... 59
Tabla 27 Deducciones .................................................................................................... 60
Tabla 28 Deducciones adicionales ................................................................................. 61
Tabla 29 Aplicación y utilización de exenciones ........................................................... 62
Tabla 30 Aplicación y utilización de deducciones ......................................................... 63
xii
Tabla 31 Matriz de aplicación y utilización de deducciones adicionales ....................... 64
Tabla 32 Matriz Aplicación y utilización de beneficios de no pago y reducción de
la tarifa de Impuesto a la Renta .......................................................................... 65
Tabla 33 Rubros en conciliación tributaria que incrementan la base imponible del
impuesto .............................................................................................................. 66
Tabla 34 Índice de contratación de empleados ............................................................... 69
Tabla 35 Análisis incremento neto, situación actual ...................................................... 69
Tabla 36 Cálculo Salida de Empleados en Condiciones Normales ................................ 70
Tabla 37 Cálculo de incremento neto de empleo ........................................................... 71
Tabla 38 Cálculo de incremento neto de empleados ...................................................... 78
Tabla 39 Cálculo de la remuneración promedio del personal nuevo ............................. 78
Tabla 40 Proyección Incremento neto de empleados ..................................................... 80
Tabla 41 Cálculo de la deducción adicional por incremento neto de empleo ................ 80
Tabla 42 Inclusión Laboral ............................................................................................. 81
Tabla 43 Cálculo de empleados discapacitados con los que debería contar la
empresa ............................................................................................................... 81
Tabla 44 Cálculo de la deducción adicional por contratación de personal
discapacitado o sustitutos de éstos ...................................................................... 83
Tabla 45 Cálculo de la deducción adicional ................................................................... 84
Tabla 46 Personal Adulto Mayor ................................................................................... 84
Tabla 47 Cálculo de la deducción adicional por contratación de personal adulto
mayor y migrante retornado................................................................................ 85
Tabla 48 Cálculo de la deducción adicional ................................................................... 85
Tabla 49 Empleados que actualmente tienen el beneficio de seguro médico
cancelado por la empresa .................................................................................... 86
Tabla 50 Cálculo del gasto de seguro médico para todo el personal de la empresa ....... 87
Tabla 51 Cálculo de la deducción adicional por seguros médicos ................................. 91
Tabla 52 Gastos no deducibles ....................................................................................... 92
Tabla 53 Detalle Gastos no Deducibles .......................................................................... 93
Tabla 54 Valores declarados por la empresa .................................................................. 93
Tabla 55 Base Imponible ................................................................................................ 94
Tabla 56 Cálculo del gasto relacionado al ingreso exento ............................................. 94
xiii
Tabla 57 Cálculo del 15% participación a trabajadores relacionado con ingresos
exentos ................................................................................................................ 95
Tabla 58 Gastos adicionales que debe incurrir la empresa para cumplir las
estrategias planteadas .......................................................................................... 95
Tabla 59 Cálculo del ahorro en el pago de impuesto a la renta según las estrategias
planteadas ........................................................................................................... 96
Tabla 60 Conciliación Tributaria .................................................................................... 97
xiv
LISTA DE FIGURAS
xv
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
DIRECCIÓN DE POSGRADO
xvi
PROPOSAL: TAX PLANNING: TOOL TO OPTIMIZE RESOURCES ARISING
FROM THE INCOME TAX IN AN AUTOMOTIVE SECTOR COMPANY
Author: Gabriela Catalina Vaca Vargas Dr.
Tutor: Patricio Fernando Salazar Dr.
Date: September 2018
ABSTRACT
The present research topic aims to explain that tax planning is a tool to optimize the income
from income tax in a company in the automotive sector using the additional benefits,
exemptions, deductions, detailing the legal framework related to planning tax, with the tax to
study.
Prior to the scope of the planning, a diagnosis of the automotive sector is made, the type of risks
that affect the sector, its classification and its conformation. Subsequently, the tax planning is
explained in a theoretical manner, the differences between tax elusion, evasion and planning, the
principles, objectives and elements of tax planning.
In the area of planning, an analysis of the current situation of the company is presented,
detailing the tax shields, the incentives applicable to the automotive sector, additional details of
its conclusions and recommendations, later the effect of the benefits in the fiscal savings and the
amount of profits once the tax conciliation has been carried out. The additional deductions
projected for the company are presented.
Finally, based on the analysis of the current situation, it is concluded that when carrying out the
tax planning in the automotive sector, this is a tool that allows to optimize and minimize the
resources coming from the income tax in order to achieve greater liquidity and better cash flow
for the company. As a recommendation it is important that companies in the automotive sector
take into account tax shields, exemptions, additional deductions in tax planning.
xvii
INTRODUCCIÓN
Capítulo III. Titulado Planificación Tributaria proceso conformado por actos lícitos
del contribuyente con el objetivo de minimizar el pago de impuesto a la renta. Se detalla
en el presente capítulo las diferencias entre evasión, elusión y planificación tributaria.
Los principios, objetivos y elementos que comprenden la planificación tributaria.
Adicional su Clasificación que puede ser por: el tiempo, por su tipo, por su propósito y
por su dirección, posterior se detalla las Fases de la Planificación Tributaria.
1
Capítulo IV Planificación Tributaria en el que se determina la normativa tributaria a
utilizarse, las deducciones y exenciones que aplicarían para la compañía, un análisis de
la situación actual, la elaboración de estrategias en el caso de utilizar las exenciones,
deducciones adicionales y se concluye estableciendo que con la planificación tributaria
en la compañía se minimiza el impuesto a la renta y se obtiene una mayor rentabilidad
para la compañía.
2
CAPITULO I
1. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1. El problema.
La planificación inicia con la humanidad debido a que cada actividad que realiza una
persona se encuentra encaminada al cumplimiento de metas y objetivos a través de
planes muy bien estructurados. La Planificación Tributaria analiza los caminos
legalmente admitidos con que cuenta el contribuyente para maximizar las utilidades
como consecuencia el diferimiento de la carga fiscal.
4
¿Es la planificación tributaria una herramienta que puede ser utilizada por los
contribuyentes que desean realizar inversiones en el sector automotriz?
1.2. Objetivos.
Los objetivos sirven de guía para el estudio y determinan los límites y la amplitud del
estudio.
Efectuar una Planificación Tributaria como herramienta para optimizar los recursos
provenientes de impuesto a la renta en una empresa del sector automotriz.
“Se derivan de los objetivos generales y los concretan, señalando el camino que hay
que seguir para conseguirlos. Indican los efectos específicos que se quieren conseguir
aunque no explicitan acciones directamente medibles mediante indicadores”. (Mejora de
la Gestión de Identidades no Lucrativas, 2017).
5
4. Aplicar la herramienta de planificación tributaria a una empresa del sector
automotriz y analizar los incentivos tributarios que podrían beneficiar al área
mencionada.
5. Establecer las conclusiones y recomendaciones de la propuesta Planificación
Tributaria como herramienta de optimización de recursos del impuesto a la
renta.
1.3. Justificación.
1.3.1. Teórica.
“En la investigación hay una justificación teórica cuando el propósito del estudio es
generar reflexión y debate académico sobre el conocimiento existente, confrontar una
teoría, contrastar resultados o hacer epistemología del conocimiento existente” (Criollo,
2012).
Emite los aspectos teóricos como son las normas tributarias, los principios y las
políticas que generen una guía para el cumplimiento, determinación y pago del
impuesto a la renta.
6
Adicional se aplicarán ideas y se emitirá conceptos que son importantes desde el
punto de vista teórico, por lo que se justificará el cambió con la planificación tributaria
y los efectos que causará en los contribuyentes.
1.3.2. Metodológica.
1.3.3. Práctica.
7
Mediante los objetivos planteados para el tema de investigación, se conocerá
soluciones puntuales a las dificultades encontradas en materia tributaria de la compañía
del sector automotriz, y los lineamientos a seguir para lograr que los trabajadores de la
organización cumplan con sus obligaciones de una forma legal.
Desde el punto de vista institucional, esta investigación constituye un aporte para las
compañías del sector automotriz ya que podrán cancelar el tributo de forma justa,
maximizando impuestos y con un diferimiento en el pago del impuesto. Adicional las
empresas transparentarán sus operaciones y rendirán cuentas a la sociedad.
Es indispensable que las empresas del sector automotriz cuenten con un documento
que recopile los datos más importantes de la planificación tributaria, con la aplicación
de hechos económicos reales que permita medir su impacto en la economía y finanzas
de las empresas, adicional se podrá cuantificar los ahorros que se puedan alcanzar con la
planificación tributaria.
1.3.4. Académica.
8
La razón de orden profesional, personal y el mejoramiento de la profesión.
9
En Ecuador, ciudad de Quito, Aranda, Cristina en el año 2016, en el repositorio de la
Universidad Simón Bolívar en su tesis la planificación tributaria como instrumento
idóneo para maximizar los beneficios económicos: caso del subsector avícola,
determina que la planificación tributaria constituye un instrumento lícito para alcanzar
eficiencia en la gestión del Impuesto a la Renta. Uno de los objetivos de la planificación
tributaria es el ahorro fiscal y a las utilidades a distribuir. (Aranda, 2016)
En Colombia, en el año 2009 Morera Cruz, José en su libro Planeación Tributaria para
la toma de decisiones indica que la planificación tributaria podría ser utilizada desde la
administración en las compañías, para optimizar los impuestos por parte del
contribuyente, uno de los principales objetivos es minimizar el pago de impuestos en los
proyectos de inversión y operación. Adicional mejorar el flujo de caja de las compañías,
con el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias. Es necesario mencionar
que debido a diferentes modificaciones en la normativa tributaria ciertas empresas
buscan determinar su impacto y nuevas estrategias con el fin de reducirlo. Es importante
mencionar que la planeación tributaria busca reducir costos y mejorar la rentabilidad.
(Morera Cruz, 2009)
10
1.4.2. Marco conceptual.
Los términos de éste estudio que a continuación se detallan serán interpretados como
a continuación se indica:
Los Estados poseen mecanismos de control fiscal para detectar evasiones, ya que si no
hay seguimiento del cumplimiento, es altamente probable que quienes pagan, se sientan
tentados a no hacerlo, si comprueban a que aquellos renuentes no se les aplican
sanciones. (Enciclopedia, 2013).
Elusión Tributaria. “Es toda conducta dolosa del contribuyente que tiene como
finalidad evitar el nacimiento de una obligación tributaria, valiéndose para ello de
fraude de ley, de abuso de derecho o de cualquier otro medio ilícito que no constituya
infracción o delito” (Rivas, 2000).
11
1.4.3. Marco Legal
1.5. Hipótesis
Su clasificación es la siguiente:
12
Hipótesis Causales: “Este tipo de hipótesis no sólo afirma las asociaciones
entre dos o más variables y la manera en que se dan dichas asociaciones;
además proponen “un sentido de entendimiento”. (González, 2015)
1.6. Metodología
Clasificación:
Investigación Exploratoria
Investigación Descriptiva
Investigación Explicativa
Investigación Exploratoria
13
Investigación Descriptiva
Su propósito es describir la realidad objeto de estudio, un aspecto de ella, sus partes, sus
clases, sus categorías o las relaciones que se pueden establecer entre varios objetos, con
el fin de esclarecer una verdad, corroborar un enunciado o comprobar una hipótesis.
(Niño Rojas, 2011).
Investigación Explicativa
1.6.2. Métodos
14
Clasificación:
Método Inductivo
Método Deductivo
Método Sintético
Método Analítico
Método Inductivo
OBSERVAR FORMULAR
LA GENERALIZAR LEYES O
REALIDAD REGLAS
REALIDAD
Método Deductivo
Método Sintético
15
metódica y breve, en resumen. En otras palabras debemos decir que la síntesis es un
procedimiento mental que tiene como meta la comprensión cabal de la esencia de lo que
ya conocemos en todas sus partes y particularidades (Ortiz & Garcia, 2005)
Método Analítico
Tiene mucha importancia conocer en que consiste cada una de las fuentes de
información, ya que su utilidad y aplicación no es la misma en la práctica.
16
Pseudocompra: Esta técnica consiste en que el investigador actúa como un
cliente y observa el comportamiento del vendedor, con el objetivo de valorar
sus conocimientos, actitudes, calidad de servicio.
Técnicas de creatividad: Consiste en reuniones de personas en las que el
grupo que participa propone espontáneamente soluciones a problemas o ideas
para desarrollar nuevos productos.
Dinámica de grupos: Consiste en que un grupo de personas debate y opina
sobre el tema fijado de antemano bajo la dirección de un moderador.
1.6.4. Técnicas
Clasificación:
Entrevista
Observación participante
Análisis documental
Autobiografía
17
La técnica para la recolección de los datos en la presente investigación que se
utilizara es la Entrevista.
18
CAPITULO II
2. El sector Automotriz
2.1. Generalidades
Además de acuerdo a los datos del INEC y al IESS el sector automotriz generó
aproximadamente 57.000 puestos de trabajo de forma directa con las ensambladoras e
indirecta con las comercializadoras de vehículos, como se detalla en la siguiente figura:
19
Figura 3 Generación de puestos de trabajo
Fuente: Encuesta Nacional de Empleo, Desempleo y Subempleo; Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social 2016.
20
2.2. Definiciones básicas
Sector automotriz: “Es aquel sector que juega un rol importante en la economía del
país. Su encadenamiento productivo impulsa el desarrollo de otras industrias, como la
metalmecánica, el caucho, el vidrio, la química y la electrónica, así como de otros
proveedores de servicios tecnológicos y logísticos” (AEADE, 2017).
21
Figura 5 Inicio del sector Automotriz
Fuente: Asociación de empresas automotrices del Ecuador
22
Es decir el sector automotriz da trabajo a 6.000 personas aproximadamente, un valor
significante. A su vez quién trabaja en el sector es personal que recibe preparación
técnica, lo que les brinda mayor competitividad si desean laborar en otro sector.
Según la AEADE “Se debe desarrollar un sector autopartista que contribuya con sus
productos para que el ensamblador sea mucho más competitivo” (AEADE, 2017).
Es importante indicar que desde el año 2012 no se ha definido una política integral
pública que regule el sector automotriz, lo que ha ocasionado alto pago de aranceles.
Podemos evidenciar que la situación es crítica y que se requiere una definición por
parte de las autoridades del Mipro y Comercio Exterior e Inversiones.
En el caso de que el Gobierno acceda con la política industrial los escenarios para el
sector automotriz nacional sería el siguiente:
23
2.3.1.2. Riesgo Económico
24
usados, 81 empresas que se dedican a la realización de carrocerías, y tres mil ciento
veinte y seis establecimientos de comercio automotor.
El sector autopartista deberá contribuir con sus productos con el fin de que el
ensamblador sea más competitivo.
25
2.5. Análisis de la situación actual de las empresas del sector automotriz
El mercado automotor del Ecuador registro en 2017 una recuperación alineada con el
comportamiento de la economía nacional.
26
CAPITULO III
3. PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
Cabe recalcar que en la actualidad las leyes tributarias no solo se enfocan a las
sanciones, obligaciones sino también estudia los beneficios sociales que puede ser
27
utilizados por el sujeto pasivo tales como escudos fiscales, exenciones, exoneraciones,
inclusive vacíos legales que traen como consecuencia el ahorro para la compañía.
28
e) Los precios de transferencia: Ciertas empresas disminuyen los precios de
sus productos lo que conlleva a ser auditados por las administraciones
tributarias.
29
Según Romeo Carpio indica que “el contribuyente sabe que está actuando dentro de
las posibilidades que la Ley le brinda y la pasividad del intérprete le ratifica que la
norma no ha querido gravar el resultado alcanzado”. (Carpio, La Planificación
Tributaria Internacional, 2012)
Cabe recalcar que el autor Villasmil, refiere que la Planificación Tributaria es:
Una herramienta que nace como respuesta a ciertas contingencias tributarias que afectan
a las organizaciones y a sus dueños o accionistas; así entonces, la Planificación
Tributaria se utiliza con el objetivo de buscar la optimización de la variable tributaria,
con estricto apego a las normas legales. En este sentido, es una herramienta eficaz para
controlar las contingencias motivadas mayormente por desconocimiento de la normativa
tributaria, ya que se aplican criterios propios, y estos son rechazados por la
Administración Tributaria. (Villasmil, 2011).
El autor Romeo Carpio menciona “El contribuyente cree que está alcanzando un
ahorro fiscal legítimo, pero su conducta es recalificada fiscalmente, porque produce una
tensión con el propósito atribuido a la ley fiscal, que se propuso alcanzar esa situación”.
(Carpio, 2012)
Evasión: Es un acto ilícito, en este caso nace la obligación tributaria sin embargo el
contribuyente evita que la Administración Tributaria conozca el monto del impuesto,
mediante la omisión de la declaración impositiva.
El autor Romeo Carpio indica que “El contribuyente sabe que está quebrando la ley, no
evita el hecho imponible, sino que solo intenta sustraerse a la obligación tributaria
mediante ocultaciones maliciosas o declaraciones engañosas que pueden hallar soporte
funcional en el empleo de formas jurídicas verdaderamente inadecuadas que se exhiben
como mera pantalla para ocultar la realidad”. (Carpio, 2012)
30
Tabla 1 Legitimidad
LEGITIMIDAD
FISIOLOGICA
LEGAL
RECONOCIMIENTO SOCIAL
PLANIFICACIÓN SI SI
ELUSIÓN SI NO
EVASIÓN NO NO
Cabe recalcar que el Principio de Legalidad es uno de los más importantes, ya que la
planificación Tributaria debe realizarse de forma honesta, sin traspasar la Ley ni
tampoco beneficiándose de errores de las normas tributarias, es decir escogiendo la
mejor alternativa legal con el fin de disminuir la carga fiscal. Al realizar la Planificación
31
Tributaria en el sector automotriz no se verá afectada la Administración Tributaria ya
que se cancelará lo justo, no se verá afectado la recaudación es importante mencionar no
se realizará ningún acto ilícito como la evasión.
OBJETIVOS
Cabe recalcar que las empresas que poseen una planificación tributaria adecuada
pueden conseguir muchos logros requeridos.
32
Figura 13 Elementos para minimizar la carga impositiva.
Fuente: Norberto Rivas Coronado Planificación Tributaria.
Es importante indicar que los incentivos fiscales existen en la ley, pero muchas de las
compañías las desconocen, en nuestro estudio las empresas del sector automotriz
deberían involucrarse en los beneficios que les afectan y como pueden beneficiarse de
ellos.
33
Figura 14 Elementos
Fuente: Norberto Rivas Coronado.
Para realizar una planificación Tributaria debe existir una compañía legalmente
constituida, la que debe estar fundamentada por normas legales, con la finalidad básica
de maximizar sus utilidades, con procesos lícitos de acuerdo a principios y reglas,
adicional debe utilizar mecanismos que permitan la reducción impositiva.
Con los elementos mencionados se podrá realizar una Planificación Tributaria la que
protegerá al empresario del sector automotriz de los constantes cambios en la
normativa, lo que permitirá mantener liquidez utilizando los beneficios tributarios,
exenciones y escudos fiscales.
34
Figura 15 Elementos básicos
Fuente: Norberto Rivas Coronado.
35
3.6. Clasificación de la planificación tributaria.
Figura 16 Clasificación
Fuente: Cristina Aranda Pazmiño.
Las empresas del sector automotriz debería realizar una Planificación Tributaria que
por su propósito sea positiva es decir cancelarían únicamente los tributos que le
corresponden.
36
3.7. Fases del proceso de planificación tributaria
La Federación de Contadores Públicos del Estado Zulia (2013) señala las siguientes
fases:
37
Es necesario realizar una planificación estratégica para evidenciar las consecuencias
futuras de las decisiones que se toman actualmente, prepararse ante las expectativas y
las contingencias.
38
Figura 20 Plan operativo anual.
Realizado: Gabriela Vaca
La planificación táctica consiste en definir los pasos importantes con el objetivo o fin
de implementar el plan estratégico de una organización.
Los pasos para desarrollar la planificación táctica son los siguientes que se muestran
en el siguiente gráfico:
39
3.10. Planificación Operativa
El autor Rose Johnson menciona “La planificación operativa se centra en los productos
y los servicios de una empresa y desarrolla planes para maximizar la cuota de mercado
y desarrollar proyecciones financieras. La planificación operativa se centra en la
producción, equipo, personal, inventario y procesos de una empresa. Un plan operativo
utiliza indicadores financieros de la organización para analizar la rentabilidad. Por
ejemplo, el plan puede incluir el análisis de la contribución de proporción para
determinar qué procesos son necesarios para aumentar las ganancias. Esto podría incluir
centrarse en la venta de productos de alta calidad o la reducción de los costos variables”.
(Johnson, 2007)
3.10.1. Características
40
CAPITULO IV
41
4.2. Estados financieros concesionario de vehículos.
Balance General
Al 31 de Diciembre del 2017
42
Tabla 3 Estado de Pérdidas y Ganancias
43
4.3. Índices Financieros
44
4.4. Interpretación de los Estados Financieros
45
4.5. Escudos Fiscales
Los escudos fiscales (EF) son todos aquellos gastos que, registrados en el estado de
resultados de la empresa, determinan, al reducir el monto imponible, un menor pago del
impuesto a la renta. Bajo esa definición, entonces, TODOS los gastos anuales en los
que incurre la firma (materia prima, salarios, alquileres, etc.) se convierten en EF. Si
bien esto es correcto en Finanzas y, sobre todo, a la hora de que se evalúan proyectos,
los EF que nos interesan son los que se derivan de tres rubros del gasto, a saber: la
depreciación, los gastos financieros y los derivados de las ventas de los activos fijos al
inicio o al final del momento de la inversión. La respuesta del porqué es simple y fácil
de entender: todo lo que reduzca la salida de efectivo del proyecto -y el pago del
impuesto a la renta es una de ellas- redundará en una mayor disponibilidad de caja, lo
que a la vez se traducirá en una mayor generación de valor para el accionista. (Lira
Briceño, 2012)
La NIFF 16 Propiedad, planta y Equipo menciona que “El objetivo de estar norma es
prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los
usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión
que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se
hayan producido en dicha inversión”. (NIFF 16 Propiedad, s.f.)
Las propiedades planta y equipo constituyen bienes que se usan para generar
beneficios económicos futuros y que se espera tengan una vida útil mayor a un período
y el costo se pueda determinar en forma fiable.
46
Tabla 6 Detalle de Activos Fijos
ACTIVO FIJO VALORES PORCENTAJE
Terrenos 2.762.687,97 17,63%
Edificios 3.424.630,85 21,85%
Equipo y herramientas 27.073,42 0,17%
Vehículos 77.665,24 0,50%
Muebles y enseres 44.291,57 0,28%
Equipos electrónicos 47.162,74 0,30%
Equipo de oficina Matriz 25.294,35 0,16%
Construcciones en proceso 260.675,34 1,66%
(-) Depreciación Acumulada -583.364,95 -3,72%
TOTAL ACTIVO FIJO NETO 6.086.116,53 38,84%
En el caso de que la empresa adquiere un Vehículo Trail blazer por el valor de USD
50.000,00 para el Gerente Comercial de la compañía.
Se puede mencionar que cuando una empresa adquiere un activo fijo, no se considera
como gasto todo el valor del bien al momento de la adquisición, sino que se registra
como activo, que debe ser depreciado a lo largo de su vida útil.
47
Tabla 7 Depreciación al finalizar su vida útil
% Valor de Valor Depreciación Valor
Período
Depreciación Vehículo Depreciación Acumulada Residual
0 50.000,00
1 20% 50.000,00 8.000,00 8.000,00 42.000,00
2 20% 50.000,00 8.000,00 16.000,00 34.000,00
3 20% 50.000,00 8.000,00 24.000,00 26.000,00
4 20% 50.000,00 8.000,00 32.000,00 18.000,00
5 20% 50.000,00 8.000,00 40.000,00 10.000,00
48
La compañía obtiene el dinero del Banco Pichincha con una tasa de interés del 16%
anual, la tasa de impuesto a la renta es de 24%
Tabla 10 Amortización
TABLA DE AMORTIZACIÓN
Financiera: Banco Pichincha
Préstamo: Compra de Activo Fijo
Monto 50.000 Dólares
Plazo 36 meses
Tasa de Interés 1,33% Mensual 16,00% Anual
49
19 27.966,14 1.384,97 372,88 1.757,85
20 26.581,17 1.403,44 354,42 1.757,85
21 25.177,73 1.422,15 335,70 1.757,85
22 23.755,58 1.441,11 316,74 1.757,85
23 22.314,47 1.460,33 297,53 1.757,85
24 20.854,15 1.479,80 278,06 1.757,85
25 19.374,35 1.499,53 258,32 1.757,85
26 17.874,83 1.519,52 238,33 1.757,85
27 16.355,31 1.539,78 218,07 1.757,85
28 14.815,52 1.560,31 197,54 1.757,85
29 13.255,21 1.581,12 176,74 1.757,85
30 11.674,10 1.602,20 155,65 1.757,85
31 10.071,90 1.623,56 134,29 1.757,85
32 8.448,34 1.645,21 112,64 1.757,85
33 6.803,13 1.667,14 90,71 1.757,85
34 5.135,99 1.689,37 68,48 1.757,85
35 3.446,62 1.711,90 45,95 1.757,85
36 1.734,72 1.734,72 23,13 1.757,85
0,00 50.000,00 13.282,66 63.282,66
Realizado: Gabriela Vaca
50
Es importante mencionar que la compañía estableció la provisión para deudas
incobrables, se encuentran los saldos de dudosa recuperación, sobre la base
de antigüedad y el comportamiento histórico observado por el Departamento
de Cobranzas de la compañía.
DEPRECIACIÓN ACELERADA:
51
Tabla 14 Depreciación Acelerada
52
Desahucio:
A continuación un detalle:
53
Las Provisiones de Jubilación patronal y por Desahucio aumenta el Gasto por lo
tanto disminuye la utilidad y el impuesto a la renta por cancelar a la Administración
Tributaria.
Tabla 19 Retenciones
54
tributaria los auditores les solicitarán los soportes de las retenciones en la fuente y si no
poseen en su totalidad, estos valores serán observados en la auditoría.
55
Tabla 23 Estados financieros con escudos fiscales
56
Tabla 24 Estados de resultados sin escudos fiscales
57
Tabla 25 Estados de resultados con escudos fiscales
Una vez definida la planificación tributaria como una estrategia de acción que tiene
como objetivo la disminución de la carga fiscal de un contribuyente, en este caso, del
58
Impuesto a la Renta, dentro de un marco legal permitido. El siguiente paso es definir
qué normativa tributaria permite un ahorro del Impuesto a la Renta.
Tabla 26 Exenciones
59
Tabla 27 Deducciones
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIA DEDUCCIONES
ARTÍCULO NORMATIVA
Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los gastos
efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las mismas, que se encuentren
Artículo 10 numeral 2
debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente
La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración de
su vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica contable, así como las que se
Artículo 10 numeral 7
conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y
su reglamento;
La amortización de las pérdidas que se efectúe de conformidad con lo previsto en el
Artículo 10 numeral 8
artículo 11 de esta Ley
Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario
del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los
Artículo 10 numeral 11 créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de
recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10%
de la cartera total.
La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones
jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o
Artículo 10 numeral 13
profesionales en la materia, siempre que, para las segundas, se refieran a personal que
haya cumplido por lo menos diez años de trabajo en la misma empresa;
60
Tabla 28 Deducciones adicionales
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIA DEDUCCIONES ADICIONALES
ARTÍCULO NORMATIVA
La depreciación y amortización que correspondan a la adquisición de maquinarias, equipos y tecnologías destinadas a la
implementación de mecanismos de producción más limpia, a mecanismos de generación de energía de fuente renovable (solar,
eólica o similares) o a la reducción del impacto ambiental de la actividad productiva, y a la reducción de emisiones de gases de
Artículo 10 numeral 7
efecto invernadero, se deducirán con el 100% adicional, siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplir con lo
dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de una obra o como requisito o condición para la
expedición de la licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, por incremento neto de empleos, debido a la contratación de trabajadores directos, se deducirán con el 100%
adicional, por el primer ejercicio económico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses
consecutivos o más, dentro del respectivo ejercicio. Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas económicamente
deprimidas y de frontera y se contrate a trabajadores residentes en dichas zonas, la deducción será la misma y por un período
de cinco años. En este último caso, los aspectos específicos para su aplicación constarán en el Reglamento a esta ley.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cónyuge o hijos con discapacidad, dependientes
Artículo 10 numeral 9
suyos, se deducirán con el 150% adicional.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, por pagos a adultos mayores y migrantes retornados mayores de 40 años se deducirán con el 150% adicional
por un período de dos años contado a partir de la fecha de celebración del contrato.
La deducción adicional no será aplicable en el caso de contratación de trabajadores que hayan sido dependientes del mismo
empleador, de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o de partes relacionadas del
empleador en los tres años anteriores.
Los empleadores tendrán una deducción adicional del 100% por los gastos de seguros médicos privados y/o medicina
prepagadauardo contratados a favor de sus trabajadores, siempre que la cobertura sea para la totalidad de los trabajadores, sin
Artículo 10 numeral 9
perjuicio de que sea o no por salario neto, y que la contratación sea con empresas domiciliadas en el país, con las excepciones,
límites y condiciones establecidos en el reglamento
Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 años, las micro, pequeñas y medianas empresas, tendrán derecho a
la deducción del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros:
1. Capacitación técnica dirigida a investigación, desarrollo e innovación tecnológica, que mejore la productividad, y que el
beneficio no supere el 1% del valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios del año en que se aplique el
beneficio;
2. Gastos en la mejora de la productividad a través de las siguientes actividades: asistencia técnica en desarrollo de productos
mediante estudios y análisis de mercado y competitividad; asistencia tecnológica a través de contrataciones de servicios
profesionales para diseño de procesos, productos, adaptación e implementación de procesos, de diseño de empaques, de
Artículo 10 numeral 17
desarrollo de software especializado y otros servicios de desarrollo empresarial que serán especificados en el Reglamento de
esta ley, y que el beneficio no superen el 1% de las ventas; y,
3. Gastos de viaje, estadía y promoción comercial para el acceso a mercados internacionales, tales como ruedas de negocios,
participación en ferias internacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y que el beneficio no supere el 50% del
valor total de los costos y gastos destinados a la promoción y publicidad.
El reglamento a esta ley establecerá los parámetros técnicos y formales, que deberán cumplir los contribuyentes que puedan
acogerse a este beneficio.
.- Se deducirán el cien por ciento adicional para el cálculo de la base imponible del impuesto a la renta, los valores por concepto
de los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; y la participación de los trabajadores en las
utilidades, que se efectúen a los tutores designados para la formación dual, por parte de los sujetos pasivos debidamente
Artículo 10 numeral 20
acreditados por las autoridades competentes registradas ante la Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e
Innovación, como entidades receptoras según el caso . El reglamento establecerá los parámetros técnicos y formales, que
deberán cumplirse para acceder a esta deducción adicional.
61
4.7. Análisis de la situación actual.
Respecto a los rendimientos financieros por depósitos a plazo fijo, la empresa tiene
un índice de liquidez satisfactorio, por lo que podría, durante 360 días colocar parte de
su dinero en una institución financiera local en la que no sea deudora y de esta manera
podrá obtener rendimientos que serán exentos para el pago del impuesto a la renta.
La única exención que utiliza la empresa es por dividendos recibidos de las empresas
nacionales en las cuales tiene inversiones.
62
Tabla 30 Aplicación y utilización de deducciones
Artículo Aplica a la Utiliza la
Deducción Observación
LRTI empresa empresa
Gastos interés por deudas Se endeuda para adquirir activos
10 # 2 SI SI
contraídas fijos. Esta deuda genera intereses.
Registra gastos depreciaciones de
10 # 7 Depreciación SI SI
activos fijos.
Registra gastos de amortización de
10 # 7 Amortización SI SI
activos.
Provisión para jubilación Registra provisiones por estos
10 # 13 SI SI
patronal conceptos.
Registra provisiones por estos
10 # 13 Provisión por desahucio SI SI
conceptos.
Realizado: Gabriela Vaca
Como se puede observar en el cuadro anterior, por el giro del negocio y políticas
internas, la empresa si utiliza las deducciones que le permite la normativa tributaria,
como intereses, depreciación, amortización y provisiones para empleados.
63
Tabla 31 Matriz de aplicación y utilización de deducciones adicionales
Artículo Aplica a la Utiliza la
Deducción adicional Observación
LRTI empresa empresa
10 # 8 La empresa no registra pérdidas tributarias
Pérdidas tributarias NO N/A
11 en años anteriores.
La empresa no posee activos fijos que
Deducción adicional del pretendan este fin. De acuerdo a exigencias
100% de la depreciación del Gobierno, la empresa debe adquirir estos
y amortización de activos activos fijos; sin embargo, la normativa
10 # 7 NO NO
fijos que contribuyan a la tributaria es clara en decir que si la
reducción del impacto adquisición del activo fue por exigencias del
ambiental Gobierno, no aplica esta deducción
adicional.
La empresa no aplica esta deducción
adicional, pues en el año de análisis si bien
Deducción adicional del es cierto se incrementó el número de
10 # 9 100% por Incremento NO NO empleados también existió una salida
neto de empleo anormal del personal, lo que ocasionó que
no exista, de acuerdo a la normativa
tributaria, incremento neto de empleos.
La empresa no aplica esta deducción
adicional, pues en el año de análisis si bien
Deducción adicional del es cierto cuenta con personal discapacitado;
150% por Contratación sin embargo, el número de empleados con
10 # 9 NO NO
de discapacitados o esta condición ni siquiera alcanza a cubrir el
sustitutos de éstos. número de empleados que le determina la
Ley de Discapacidades, por lo tanto, no
puede acceder a la deducción adicional.
Deducción adicional del
150% por Contratación La empresa no cuenta con personal adulto
10 # 9 NO NO
de adultos mayores y mayor ni migrantes retornados.
migrantes retornados
La empresa otorga el beneficios de seguros
Deducción adicional del
médicos a ciertos empleados; por lo tanto,
100% por contratación de
de acuerdo a la normativa tributaria, no
10 # 12 pólizas de seguros NO NO
puede acceder a esta deducción adicional,
médicos a todo el
pues el beneficio debe ser otorgado a todos
personal
los empleados.
Deducción adicional del
100% de gastos en
capacitación técnica, Esta deducción adicional aplica solo para
10 # 17 mejora de productividad NO N/A empresas micro, pequeñas y medianas. La
y gastos de viaje. Para empresa analizada es grande.
empresas micro,
pequeñas y medianas.
Deducción adicional del
100% de sueldos,
salarios, beneficios
sociales y participación a La empresa no cuenta con personal
10 # 20 NO N/A
trabajadores, incurridos calificado para este tipo de formación.
en personal que sea
acreditado como tutores
para la formación dual.
Deducción adicional del
100% del gasto por ICE
en actividades de La actividad principal de la empresa no es
10 # 21 N/A N/A
operación de oficinas gestión de llamadas.
centralizadas de gestión
de llamadas
Realizado: Gabriela Vaca
64
Las deducciones adicionales establecidas por la normativa tributaria, no son
utilizadas por la empresa, debido a su tamaño, su giro del negocio, a su realidad actual y
a los resultados tributarios en ejercicios anteriores.
66
Como se mencionó en párrafos anteriores la empresa no tiene intenciones de
emprender en nuevos negocios, por lo tanto, se mantendrá su actividad actual para
definir las estrategias en que deberá emprender para disminuir la carga fiscal del
Impuesto a la Renta.
67
de Discapacidades y beneficiarse adicionalmente de la deducción por el número
de contrataciones que exceda al exigido por disposición de ley.
3.3. Deducción adicional por contratación de empleados adultos mayores y
migrantes retornados. Se recomienda que dentro de los parámetros normales de
incremento de personal se considere a personas adultas mayores y migrantes
retornados a fin de beneficiarse de esta deducción adicional.
3.4. Deducción adicional por la contratación de planes de seguros médicos. - Se
recomienda a la empresa incurrir en este gasto para a más de beneficiarse de
esta deducción adicional, mantener una fuerza laboral motivada, lo cual se
traduciría en un incremento de su productividad.
5.2. Se plantea el análisis y cálculo correcto para determinar los gastos relacionados
con la generación de ingresos exentos.
68
Estrategias para deducciones adicionales
69
Actualmente la empresa no cumple las condiciones para utilizar el beneficio ya que
de 137 empleados que estuvieron prestando sus servicios en el ejercicio fiscal 2017, 46
salieron, esto indica que el 34% de sus empleados se separaron de la empresa. Este
índice es muy alto y se debería evaluar los motivos de la separación de los empleados,
pues normalmente el índice de empleados que se retiran de la empresa varía entre un
2% y 3%.
Por otro lado, según datos de la empresa, la contratación del personal durante los tres
últimos años está entre el 27% y 40% de la nómina, lo que nos indica que la empresa
está en crecimiento.
Índice de salida 3%
70
Tabla 37 Cálculo de incremento neto de empleo
Tiempo Tiempo de
Tiempo de
de trabajo trabajo de los Tiempo total Empleados
trabajo de Ingresados Empleados
FECHA Ingresados de los ingresados en el de trabajo de nuevos según
APELLIDOS NOMBRES FEC_INGRESO los en el año separados de
SALIDA en el año ingresados año anterior y los ingresados la normativa
ingresados anterior la empresa
en el año en el año de el año anterior tributaria
en el año
anterior análisis
JEANNY DE
ABAD VILLOTA 1/12/2006 VIGENTE
LOURDES
AGUILAR BORJA VICTOR EDUARDO 5/06/2017 VIGENTE 5/06/2017 210 1
AGUILERA TORRES CARLOS IVAN 20/06/2016 VIGENTE 20/06/2016 195 360 555
CRISTIAN
ALBAN PORTILLO 10/10/2016 VIGENTE 10/10/2016 83 360 443 1
ROBERTO
JONATHAN
ALBUJA CAMPAÑA 20/04/2015 VIGENTE
XAVIER
ANDRADE CHRISTIAN
16/10/2017 VIGENTE 16/10/2017 77
ALMEIDA ANIBAL
ANDRADE MARIN
CARLOS ENRIQUE 16/08/2016 VIGENTE 16/08/2016 138 360 498 1
RIVADENEIRA
ANDRANGO WILLIAN
8/10/2007 10/01/2017 1
LOACHAMIN EDUARDO
ANGAMARCA MARCO
1/04/2012 VIGENTE
FLORES GIOVANNY
APRAEZ LOPEZ JUANA MARIBEL 12/12/2016 VIGENTE 12/12/2016 20 360 380 1
ARBOLEDA
RUBEN DARIO 18/01/2017 VIGENTE 18/01/2017 348 1
CHAMORRO
FRANCISCO
ARIAS MANJARRES 7/11/2017 VIGENTE 7/11/2017 55
ADRIAN
AVILES RAMOS ERNESTO FELIPE 1/10/2017 VIGENTE 1/10/2017 92
AYALA
MARIA ISABEL 15/05/2017 VIGENTE 15/05/2017 231 1
MICHELENA
VERONICA
AYALA SALAS 20/11/2017 VIGENTE 20/11/2017 42
ELIZABETH
BALLESTEROS
PAUL ALEJANDRO 19/10/2016 VIGENTE 19/10/2016 74 360 434 1
VILLACRES
FRANCISCO
BARAHONA PINTO 1/10/2013 VIGENTE
XAVIER
BASSANTE ALBAN PATRICIA ISABEL 5/01/2015 VIGENTE
71
Tiempo Tiempo de
Tiempo de
de trabajo trabajo de los Tiempo total Empleados
trabajo de Ingresados Empleados
FECHA Ingresados de los ingresados en el de trabajo de nuevos según
APELLIDOS NOMBRES FEC_INGRESO los en el año separados de
SALIDA en el año ingresados año anterior y los ingresados la normativa
ingresados anterior la empresa
en el año en el año de el año anterior tributaria
en el año
anterior análisis
BASTIDAS MISHELLE
18/12/2017 VIGENTE 18/12/2017 14
JARAMILLO CAROLINA
BENAVIDES JONNATHAN
10/03/2017 VIGENTE 10/03/2017 297 1
PAZMIÑO AMILCAR
BENITEZ HERRERA MARIA PIEDAD 1/10/2008 VIGENTE
BENITEZ PRIETO LUZ MARIA 1/04/2011 VIGENTE
BOWEN MEJIA LUVER LEONARDO 6/11/2017 VIGENTE 6/11/2017 56
BRAVO MARTINEZ ADRIANA DAYANA 1/10/2017 VIGENTE 1/10/2017 92
BRICEÑO PRIETO JOSE TOMAS 15/01/1987 VIGENTE
BURBANO
MARIA BELEN 1/03/2009 VIGENTE
DAVALOS
CAIZA UMATAMBO FLAVIO EFRAIN 1/11/2010 VIGENTE
CANDO PALLO DIANA DOLORES 10/08/2017 VIGENTE 10/08/2017 144
CARRASCO
IRINA ELIZABETH 21/12/2015 VIGENTE
BENITEZ
CARRERA NANCY DE
1/03/2017 VIGENTE 1/03/2017 306 1
GONZALEZ LOURDES
CARVAJAL
DIEGO BERNARDO 8/04/2016 VIGENTE 8/04/2016 268 360 628
CABEZAS
CASTILLO RUIZ JOHANN RONEY 19/06/2014 VIGENTE
CEVALLOS KATHERINE
17/04/2017 VIGENTE 17/04/2017 259 1
MORENO MICHELLE
CEVALLOS
JORGE MIGUEL 4/01/2017 VIGENTE 4/01/2017 362 1
VALDIVIEZO
MARJORIE
CHANCAY MOLINA 2/05/2017 VIGENTE 2/05/2017 244 1
PATRICIA
CHECA GIRALDO ROSA LUISA 16/11/2016 VIGENTE 16/11/2016 46 360 406 1
CHICAIZA CRISTINA
11/07/2016 VIGENTE 11/07/2016 174 360 534 1
QUILLUPANGUI JHOANNA
CHINDE AYALA EDWIN MIGUEL 12/12/2016 VIGENTE 12/12/2016 20 360 380 1
72
Tiempo Tiempo de
Tiempo de
de trabajo trabajo de los Tiempo total Empleados
trabajo de Ingresados Empleados
FECHA Ingresados de los ingresados en el de trabajo de nuevos según
APELLIDOS NOMBRES FEC_INGRESO los en el año separados de
SALIDA en el año ingresados año anterior y los ingresados la normativa
ingresados anterior la empresa
en el año en el año de el año anterior tributaria
en el año
anterior análisis
CHUQUITARCO
VIVIANA VIRGINIA 1/04/2015 VIGENTE
JIMENEZ
CRUZ CASIGNIA JOHN JAIRO 1/08/2017 VIGENTE 1/08/2017 153
CRUZ ÑACATO TITO DANILO 10/10/2016 VIGENTE 10/10/2016 83 360 443 1
CUBILLOS
CARLOS ALBERTO 5/06/2017 VIGENTE 5/06/2017 210 1
MARTINEZ
CURICHO TITUAÑA DIEGO ARMANDO 1/06/2015 VIGENTE
DOMINGUEZ
CARLOS EDUARDO 1/03/2014 VIGENTE
CUEVA
DOMINGUEZ
ANA KARINA 14/02/2017 VIGENTE 14/02/2017 321 1
ZAMBRANO
ENCARNACION
ERIKA YANINA 19/04/2017 VIGENTE 19/04/2017 257 1
CUEVA
ENRIQUEZ
PABLO VINICIO 2/01/2014 VIGENTE
JARAMILLO
ERAZO GOMEZ JORGE ENRIQUE 15/05/2017 VIGENTE 15/05/2017 231 1
ESPINOSA PAZOS MARCO XAVIER 12/12/2016 VIGENTE 12/12/2016 20 360 380 1
MARIELA
ESTEVEZ ESPINOZA 11/09/2017 VIGENTE 11/09/2017 112
CAROLINA
ESTRELLA
MARIA BELEN 21/07/1986 VIGENTE
AGUIRRE
FEIJOO ALCIVAR LORENA STEFANIA 1/08/2016 VIGENTE 1/08/2016 153 360 513 1
NELSON
FLORES GRIJALVA 2/05/2017 VIGENTE 2/05/2017 244 1
FERNANDO
YADIRA
FLORES LOZADA 7/11/2017 VIGENTE 7/11/2017 55
ALEJANDRA
GUAMAN
CESAR EFRAIN 15/06/2005 VIGENTE
TANDAZO
GUAMAN
ANDRES ARTURO 1/08/2016 VIGENTE 1/08/2016 153 360 513 1
ZAMBRANO
GUARDERAS
ANGEL JOSE 1/02/2011 VIGENTE
CORDOVA
GUARDERAS PAULINA 1/01/2015 VIGENTE
73
Tiempo Tiempo de
Tiempo de
de trabajo trabajo de los Tiempo total Empleados
trabajo de Ingresados Empleados
FECHA Ingresados de los ingresados en el de trabajo de nuevos según
APELLIDOS NOMBRES FEC_INGRESO los en el año separados de
SALIDA en el año ingresados año anterior y los ingresados la normativa
ingresados anterior la empresa
en el año en el año de el año anterior tributaria
en el año
anterior análisis
CORDOVA GABRIELA
GUARDERAS PAULINA
1/01/2017 VIGENTE 1/01/2017 365 1
SAMANIEGO YOVANNA
GUERRERO MARIN MANUEL ANDRES 23/01/2017 VIGENTE 23/01/2017 343 1
HERNANDEZ
MAURICIO XAVIER 19/12/2016 VIGENTE 19/12/2016 13 360 373 1
AGUILAR
HERNANDEZ RONNY
6/04/2015 VIGENTE
GUAYANAY ALEJANDRO
HERRERA RECALDE ERIK FERNANDO 14/03/2017 VIGENTE 14/03/2017 293 1
IBARRA CEVALLOS JHON CAMILO 21/11/2016 VIGENTE 21/11/2016 41 360 401 1
JACOME CHILUISA DIEGO PAOLO 1/07/2015 13/03/2017 1
JARA MURILLO EDGAR EDMUNDO 10/10/2016 VIGENTE 10/10/2016 83 360 443 1
LARA ALQUEDAN OSCAR PATRICIO 1/04/2016 VIGENTE 1/04/2016 275 360 635
LEINES GONZALES VICTOR RODRIGO 19/12/2016 VIGENTE 19/12/2016 13 360 373 1
LLERENA CRUZ ROMEL ENRIQUE 15/04/1989 VIGENTE
LOPEZ BERMELLO KARYNA LEONOR 1/04/2017 VIGENTE 1/04/2017 275 1
CARMITA
LUGO FREIRE 1/10/2006 VIGENTE
YOLANDA
MACAS
NEIMA BERONICA 3/10/2005 VIGENTE
CHILLOGALLI
MARCA SANCHEZ CARLA VERONICA 1/10/2007 VIGENTE
MENDIETA
PAULINA BELEN 2/07/2007 VIGENTE
GUARDERAS
JACQUELINE DEL
MERA RUALES 9/11/2017 VIGENTE 9/11/2017 53
CARMEN
MERINO RUEDA JOSE LUIS 19/12/2016 VIGENTE 19/12/2016 13 360 373 1
MICHILENA
MONICA PATRICIA 24/01/2017 VIGENTE 24/01/2017 342 1
CALLES
74
Tiempo Tiempo de
Tiempo de
de trabajo trabajo de los Tiempo total Empleados
trabajo de Ingresados Empleados
FECHA Ingresados de los ingresados en el de trabajo de nuevos según
APELLIDOS NOMBRES FEC_INGRESO los en el año separados de
SALIDA en el año ingresados año anterior y los ingresados la normativa
ingresados anterior la empresa
en el año en el año de el año anterior tributaria
en el año
anterior análisis
MONGE BARAJA RENE GIOVANNI 5/06/2017 VIGENTE 5/06/2017 210 1
MONTAÑO HARO WIILMER FABIAN 4/01/2017 VIGENTE 4/01/2017 362 1
MORA SANTI XAVIER ALFONSO 1/05/2007 VIGENTE
MORALES
EDISON PATRICIO 9/05/2011 VIGENTE
CIFUENTES
MORALES FLORES DIEGO XAVIER 1/09/2015 VIGENTE
KARINA
NARVAEZ RENGIFO 2/05/2017 VIGENTE 2/05/2017 244 1
ELIZABETH
LEONARDO
NICOLALDE VACA 3/04/2017 VIGENTE 3/04/2017 273 1
MARCELO
OBANDO LOZADA ANA STEFANIA 1/10/2017 VIGENTE 1/10/2017 92
PAOLA
OJEDA ZAPATA 19/12/2016 VIGENTE 19/12/2016 13 360 373 1
ALEJANDRA
ANDREA
OÑA DAVILA 3/09/2015 VIGENTE
ESTEFANIA
PARCO PARCO ANGEL RODRIGO 1/11/2008 VIGENTE
PERDOMO NUÑEZ MONICA SUSANA 23/01/2017 VIGENTE 23/01/2017 343 1
PEREZ MAYORGA JAVIER VINICIO 19/12/2016 VIGENTE 19/12/2016 13 360 373 1
LILIANA
PEREZ VILLACIS 1/08/2017 VIGENTE 1/08/2017 153
MAGDALENA
PINCAY TUAREZ NUVIA GISELA 1/09/2010 VIGENTE
POLANCO
GINA JANET 11/09/2017 VIGENTE 11/09/2017 112
ORLANDO
PUNGUIL YUPA SILVANA PATRICIA 1/09/2012 VIGENTE
HIPATIA
QUIÑA LOPEZ 18/01/2016 VIGENTE 18/01/2016 349 360 709
ALEXANDRA
RAMIREZ LOAIZA OVER MANUEL 1/09/2010 VIGENTE
RAMIREZ ROSERO ANIBAL MARCELO 12/08/2014 VIGENTE
REINOSO HEREDIA SUSAN YOHANA 1/07/2015 VIGENTE
75
Tiempo Tiempo de
Tiempo de
de trabajo trabajo de los Tiempo total Empleados
trabajo de Ingresados Empleados
FECHA Ingresados de los ingresados en el de trabajo de nuevos según
APELLIDOS NOMBRES FEC_INGRESO los en el año separados de
SALIDA en el año ingresados año anterior y los ingresados la normativa
ingresados anterior la empresa
en el año en el año de el año anterior tributaria
en el año
anterior análisis
RIVADENEIRA
NASTIA JAZMIN 3/10/2016 21/02/2017 3/10/2016 90 51 141 1
LEON
RIVERA VALLES DAVID ANDRES 18/12/2017 VIGENTE 18/12/2017 14
ANDREA
RUEDA PEREZ 18/01/2017 VIGENTE 18/01/2017 348 1
MICHELLE
RUIZ ZAMORA BRYAN AVELINO 12/12/2016 VIGENTE 12/12/2016 20 360 380 1
SANCHEZ ABRIL GLORIA MARIA 18/08/2014 VIGENTE
SANCHEZ SOTO NELSON MAURICIO 1/04/2012 VIGENTE
SILLO LEMA SEGUNDO ANGEL 9/12/2013 VIGENTE
SILVA GALLARDO MARIA GABRIELA 1/03/2017 VIGENTE 1/03/2017 306 1
GABRIELA
SILVA MALLA 17/08/2016 VIGENTE 17/08/2016 137 360 497 1
FERNANDA
SOLORZANO
MARIO ATILO 25/04/2011 VIGENTE
CORNEJO
SORIA SAMANIEGO PAOLA KARINA 1/04/2015 VIGENTE
SARA
SOTO SANCHEZ 1/04/2005 VIGENTE
HERMELINDA
CRISTIAN
TENECELA CABAY 3/10/2017 VIGENTE 3/10/2017 90
FERNANDO
TIPAN SOLA JAIME VINICIO 4/06/2015 VIGENTE
TOALA MUÑOZ DIEGO ANDRES 5/11/2012 VIGENTE
TOAPANTA CHILLA DIANA CAROLINA 4/01/2017 VIGENTE 4/01/2017 362 1
TOLEDO VENEGAS FREDDY RODRIGO 18/09/2017 VIGENTE 18/09/2017 105
TRUJILLO PEREZ EVELYN SALOME 11/10/2016 VIGENTE 11/10/2016 82 360 442 1
UMATAMBO
CHRISTIAN XAVIER 8/04/2014 1/11/2017 1
MORALES
UQUILLAS GABRIELA
10/10/2017 VIGENTE 10/10/2017 83
CEVALLOS PATRICIA
USCOCOVICH
ANDRES NICOLAS 1/08/2017 VIGENTE 1/08/2017 153
OLIVES
76
Tiempo Tiempo de
Tiempo de
de trabajo trabajo de los Tiempo total Empleados
trabajo de Ingresados Empleados
FECHA Ingresados de los ingresados en el de trabajo de nuevos según
APELLIDOS NOMBRES FEC_INGRESO los en el año separados de
SALIDA en el año ingresados año anterior y los ingresados la normativa
ingresados anterior la empresa
en el año en el año de el año anterior tributaria
en el año
anterior análisis
GABRIELA
VACA VARGAS 9/12/2013 VIGENTE
CATALINA
VALAREZO VIGE
SUSANA JAKELINE 1/10/2017 1/10/2017 92
GUACHICHULLCA NTE
VALDIVIESO
ROBERTO ANDRES 1/03/2017 VIGENTE 1/03/2017 306 1
GUERRERO
VAREA
JOSE ANDRES 1/01/2014 VIGENTE
GUARDERAS
VASQUEZ CHICA DARIO STEFANNO 4/02/2015 VIGENTE
VASQUEZ
MYRIAN ROCIO 2/10/2014 VIGENTE
VASQUEZ
CARLOS
VEGA NARANJO 2/05/2017 VIGENTE 2/05/2017 244 1
HUMBERTO
LEONARDO
VEGA PORRAS 3/04/2017 VIGENTE 3/04/2017 273 1
GERMANICO
VELA GUZMAN ANA MARIA 1/10/2016 VIGENTE 1/10/2016 92 360 452 1
VELOZ MORENO KLEBER VICENTE 1/10/2016 VIGENTE 1/10/2016 92 360 452 1
BERTHA
VILLACIS MEJIA 1/10/2007 10/08/2017 1
MAGDALENA
VILLACIS
MARTHA LILIANA 17/04/2017 VIGENTE 17/04/2017 259 1
MORALES
VIÑAMAGUA CRISTINA DEL
13/03/2017 VIGENTE 13/03/2017 294 1
GUACHAMIN ROCIO
VIZCAINO
PAUL VINICIO 1/06/2007 VIGENTE
MANTILLA
ZAPATA SOTO ARACELI 8/06/2015 VIGENTE
ZAVALA ZAVALA DARIO RAUL 4/10/2017 VIGENTE 4/10/2017 89
ZEAS NEIRA JIMMY LEONARDO 12/06/2017 VIGENTE 12/06/2017 203 1
ZURITA YANEZ WILLIAM PATRICIO 1/04/2017 VIGENTE 1/04/2017 275 1
TOTAL CANTIDAD 136 56 5
Realizado: Gabriela Vaca
77
Tabla 38 Cálculo de incremento neto de empleados
CONCEPTO CANTIDAD
Nuevos empleados 56
Empleados retirados 5
Diferencia- INCREMENTO
NETO DE EMPLEADOS 51
Realizado: Gabriela Vaca
ENCARNACION
ERIKA YANINA 19/04/2017 VIGENTE
CUEVA 2.673,06 2.516,66 5.189,72
78
Ingresos que
Ingresos del Valor total de
recibirían los
FECHA empleado ingreso del
APELLIDOS NOMBRES FEC_INGRESO empleados si
SALIDA según roles de año de
no hubieran
pago actuales análisis
salido
GUAMAN
ANDRES ARTURO 1/08/2016 VIGENTE
ZAMBRANO 15.351,11 1.424,80 16.775,91
GUARDERAS PAULINA
1/01/2017 VIGENTE
SAMANIEGO YOVANNA 13.824,95 - 13.824,95
El gasto nómina se incrementó del año anterior al año actual, por lo tanto, se cumple
con esta condición para ser beneficiarios de la deducción adicional.
80
Tabla 42 Inclusión Laboral
Tabla 43 Cálculo de empleados discapacitados con los que debería contar la empresa
CONCEPTO VALOR
Número de empleados 136
% de empleados discapacitados según
4%
la Ley de Discapacidades
Número de empleados discapacitados
5,44
que debe tener la empresa
Realizado: Gabriela Vaca
81
De acuerdo al índice de contratación y crecimiento de la empresa, en el año 2018 se
realizarían contrataciones de personal, se recomienda a la empresa contratar al menos 4
empleados discapacitados que pueden operar en el área administrativa con un salario
básico, de esta manera cumpliría con la Ley de Discapacidades y adicionalmente tendría
una deducción por contratación de personal discapacitado.
82
Tabla 44 Cálculo de la deducción adicional por contratación de personal discapacitado o sustitutos de éstos
CARNET Gasto de
NOMBRES Y TIPO DE FECHA DE TIPO DE DEPARTAMENTO -
DEL % DISCAPACIDAD MODALIDAD CARGO nómina al
APELLIDOS DISCAPACIDAD INGRESO CONTRATO DETALLE
CONADIS año
ABAD VILLOTA
COORDINADORA DE JEFES
JEANNY DE 338789 34% INTELECTUAL Sustituto 1/12/2006 Plazo Indefinido ADMINISTRATIVO
ADMINISTRATIVOS
LOURDES 24.277,55
DOMINGUEZ
ZAMBRANO ANA 1721127 75% Visual Sustituto 14/02/2017 Plazo Indefinido ADM. - COMERCIAL CAJERO/A FACTURADOR
KARINA 6.554,95
PUNGUIL YUPA
SILVANA 1724959 68% Física Sustituto 1/09/2012 Plazo Indefinido ADM. - COMERCIAL CAJERO/A FACTURADOR
PATRICIA 8.495,10
Discapacitado o
NUEVO 1 Por definir No menor al 30% Por definir 2018 Plazo Indefinido ADM. - COMERCIAL Por definir
sustituto 8.495,10
Discapacitado o
NUEVO 2 Por definir No menor al 30% Por definir 2018 Plazo Indefinido ADM. - COMERCIAL Por definir
sustituto 8.495,10
Discapacitado o
NUEVO 3 Por definir No menor al 30% Por definir 2018 Plazo Indefinido ADM. - COMERCIAL Por definir
sustituto 8.495,10
Discapacitado o
NUEVO 4 Por definir No menor al 30% Por definir 2018 Plazo Indefinido ADM. - COMERCIAL Por definir
sustituto 8.495,10
TOTAL
73.308,00
Realizado: Gabriela Vaca
NOTA: Es importante aclarar que los nuevos empleados a contratar no deben haber estado en relación laboral para sus partes relacionadas
durante los 3 años anteriores a la contratación.
83
Tabla 45 Cálculo de la deducción adicional
CONCEPTO VALORES
Gasto nómina de personal discapacitado (sin
considerar la cantidad de contrataciones que 16.990,20
obliga la Ley de Discapacidades)
Porcentaje de beneficio 150%
Valor de la deducción adicional 25.485,30
Realizado: Gabriela Vaca
84
de su plan de contrataciones consideren el emplear a 2 personas entre adultas mayores y
migrantes retornados a fin de acogerse a esta deducción adicional que dura 2 años.
Nuevo 5 Adulta mayor Plazo Indefinido Adm. - Comercial Por definir 8.495,10
Nuevo 6 Migrante retornado Plazo Indefinido Adm. - Comercial Por definir 8.495,10
TOTAL 16.990,20
Realizado: Gabriela Vaca
85
Actualmente la empresa tiene erogaciones de seguros médicos a favor de 22
empleados; es decir, el beneficio entregado a estos empleados es un privilegio, por tal
motivo no cumple la condición para acceder a la deducción adicional por seguros
médicos y medicina prepagada.
86
DÍAS VALOR
MONTO
FEC_INGR FECHA TRABAJAD DE
APELLIDOS NOMBRES SEGURO
ESO SALIDA OS EN EL SEGURO
MÉDICO
AÑO DIARIO
MACAS CHILLOGALLI NEIMA BERONICA 3/10/2005 360
1.433,76 3,98
MARCA SANCHEZ CARLA VERONICA 1/10/2007 360
286,68 0,80
ANDREA
OÑA DAVILA 3/09/2015 30/04/2017 119
ESTEFANIA 95,56 0,80
RAMIREZ LOAIZA OVER MANUEL 1/09/2010 360
286,68 0,80
RAMIREZ ROSERO ANIBAL MARCELO 12/08/2014 360
286,68 0,80
SILLO LEMA SEGUNDO ANGEL 9/12/2013 360
1.311,55 3,64
TOALA MUÑOZ DIEGO ANDRES 5/11/2012 360
286,68 0,80
GABRIELA
VACA VARGAS 9/12/2013 360
CATALINA 286,68 0,80
VAREA GUARDERAS JOSE ANDRES 1/01/2014 360
286,68 0,80
BERTHA
VILLACIS MEJIA 1/10/2007 10/08/2017 221
MAGDALENA 167,23 0,76
PROMEDIO DEL GASTO DE
TOTAL SEGURO MÉDICO POR DÍA DE
13.561,80 1,75
TRABAJO
Realizado: Gabriela Vaca
Tabla 50 Cálculo del gasto de seguro médico para todo el personal de la empresa
VALOR
DÍAS VALOR DE GASTO
FECHA FECHA FECHA
APELLIDOS NOMBRES FEC_INGRESO TRABAJA SEGURO ANUAL
SALIDA INICIAL 2017 FINAL 2017
DOS DIARIO SEGURO
MÉDICO
JEANNY DE
ABAD VILLOTA 1/12/2006 VIGENTE
LOURDES 1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
AGUILAR BORJA VICTOR EDUARDO 5/06/2017 VIGENTE
5/06/2017 31/12/2017 210 1,75 367,51
AGUILERA TORRES CARLOS IVAN 20/06/2016 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
ALBAN PORTILLO CRISTIAN ROBERTO 10/10/2016 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
ALBUJA CAMPAÑA JONATHAN XAVIER 20/04/2015 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
ANDRADE ALMEIDA CHRISTIAN ANIBAL 16/10/2017 VIGENTE
16/10/2017 31/12/2017 77 1,75 134,75
ANDRADE MARIN
CARLOS ENRIQUE 16/08/2016 VIGENTE
RIVADENEIRA 1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
ANDRANGO LOACHAMIN WILLIAN EDUARDO 8/10/2007 10/01/2017
1/01/2017 10/01/2017 10 1,75 17,50
ANGAMARCA FLORES MARCO GIOVANNY 1/04/2012 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
APRAEZ LOPEZ JUANA MARIBEL 12/12/2016 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
ARBOLEDA CHAMORRO RUBEN DARIO 18/01/2017 VIGENTE
18/01/2017 31/12/2017 348 1,75 609,02
ARIAS MANJARRES FRANCISCO ADRIAN 7/11/2017 VIGENTE
7/11/2017 31/12/2017 55 1,75 96,25
AVILES RAMOS ERNESTO FELIPE 1/10/2017 VIGENTE
1/10/2017 31/12/2017 92 1,75 161,01
AYALA MICHELENA MARIA ISABEL 15/05/2017 VIGENTE
15/05/2017 31/12/2017 231 1,75 404,26
VERONICA
AYALA SALAS 20/11/2017 VIGENTE
ELIZABETH 20/11/2017 31/12/2017 42 1,75 73,50
BALLESTEROS VILLACRES PAUL ALEJANDRO 19/10/2016 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
BARAHONA PINTO FRANCISCO XAVIER 1/10/2013 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
BASSANTE ALBAN PATRICIA ISABEL 5/01/2015 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
MISHELLE
BASTIDAS JARAMILLO 18/12/2017 VIGENTE
CAROLINA 18/12/2017 31/12/2017 14 1,75 24,50
87
VALOR
DÍAS VALOR DE GASTO
FECHA FECHA FECHA
APELLIDOS NOMBRES FEC_INGRESO TRABAJA SEGURO ANUAL
SALIDA INICIAL 2017 FINAL 2017
DOS DIARIO SEGURO
MÉDICO
JONNATHAN
BENAVIDES PAZMIÑO 10/03/2017 VIGENTE
AMILCAR 10/03/2017 31/12/2017 297 1,75 519,77
BENITEZ HERRERA MARIA PIEDAD 1/10/2008 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
BENITEZ PRIETO LUZ MARIA 1/04/2011 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
BOWEN MEJIA LUVER LEONARDO 6/11/2017 VIGENTE
6/11/2017 31/12/2017 56 1,75 98,00
BRAVO MARTINEZ ADRIANA DAYANA 1/10/2017 VIGENTE
1/10/2017 31/12/2017 92 1,75 161,01
BRICEÑO PRIETO JOSE TOMAS 15/01/1987 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
BURBANO DAVALOS MARIA BELEN 1/03/2009 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
CAIZA UMATAMBO FLAVIO EFRAIN 1/11/2010 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
CANDO PALLO DIANA DOLORES 10/08/2017 VIGENTE
10/08/2017 31/12/2017 144 1,75 252,01
CARRASCO BENITEZ IRINA ELIZABETH 21/12/2015 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
NANCY DE
CARRERA GONZALEZ 1/03/2017 VIGENTE
LOURDES 1/03/2017 31/12/2017 306 1,75 535,52
CARVAJAL CABEZAS DIEGO BERNARDO 8/04/2016 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
CASTILLO RUIZ JOHANN RONEY 19/06/2014 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
KATHERINE
CEVALLOS MORENO 17/04/2017 VIGENTE
MICHELLE 17/04/2017 31/12/2017 259 1,75 453,27
CEVALLOS VALDIVIEZO JORGE MIGUEL 4/01/2017 VIGENTE
4/01/2017 31/12/2017 362 1,75 633,52
MARJORIE
CHANCAY MOLINA 2/05/2017 VIGENTE
PATRICIA 2/05/2017 31/12/2017 244 1,75 427,02
CHECA GIRALDO ROSA LUISA 16/11/2016 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
CHICAIZA QUILLUPANGUI CRISTINA JHOANNA 11/07/2016 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
CHINDE AYALA EDWIN MIGUEL 12/12/2016 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
CHUQUITARCO JIMENEZ VIVIANA VIRGINIA 1/04/2015 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
CRUZ CASIGNIA JOHN JAIRO 1/08/2017 VIGENTE
1/08/2017 31/12/2017 153 1,75 267,76
CRUZ ÑACATO TITO DANILO 10/10/2016 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
CUBILLOS MARTINEZ CARLOS ALBERTO 5/06/2017 VIGENTE
5/06/2017 31/12/2017 210 1,75 367,51
CURICHO TITUAÑA DIEGO ARMANDO 1/06/2015 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
DOMINGUEZ CUEVA CARLOS EDUARDO 1/03/2014 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
DOMINGUEZ ZAMBRANO ANA KARINA 14/02/2017 VIGENTE
14/02/2017 31/12/2017 321 1,75 561,77
ENCARNACION CUEVA ERIKA YANINA 19/04/2017 VIGENTE
19/04/2017 31/12/2017 257 1,75 449,77
ENRIQUEZ JARAMILLO PABLO VINICIO 2/01/2014 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
ERAZO GOMEZ JORGE ENRIQUE 15/05/2017 VIGENTE
15/05/2017 31/12/2017 231 1,75 404,26
ESPINOSA PAZOS MARCO XAVIER 12/12/2016 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
MARIELA
ESTEVEZ ESPINOZA 11/09/2017 VIGENTE
CAROLINA 11/09/2017 31/12/2017 112 1,75 196,01
ESTRELLA AGUIRRE MARIA BELEN 21/07/1986 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
FEIJOO ALCIVAR LORENA STEFANIA 1/08/2016 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
FLORES GRIJALVA NELSON FERNANDO 2/05/2017 VIGENTE
2/05/2017 31/12/2017 244 1,75 427,02
YADIRA
FLORES LOZADA 7/11/2017 VIGENTE
ALEJANDRA 7/11/2017 31/12/2017 55 1,75 96,25
GUAMAN TANDAZO CESAR EFRAIN 15/06/2005 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
GUAMAN ZAMBRANO ANDRES ARTURO 1/08/2016 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
GUARDERAS CORDOVA ANGEL JOSE 1/02/2011 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
GUARDERAS CORDOVA PAULINA GABRIELA 1/01/2015 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
GUARDERAS SAMANIEGO PAULINA YOVANNA 1/01/2017 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
GUERRERO MARIN MANUEL ANDRES 23/01/2017 VIGENTE
23/01/2017 31/12/2017 343 1,75 600,27
HERNANDEZ AGUILAR MAURICIO XAVIER 19/12/2016 VIGENTE
1/01/2017 31/12/2017 365 1,75 638,77
88
VALOR
DÍAS VALOR DE GASTO
FECHA FECHA FECHA
APELLIDOS NOMBRES FEC_INGRESO TRABAJA SEGURO ANUAL
SALIDA INICIAL 2017 FINAL 2017
DOS DIARIO SEGURO
MÉDICO
89
VALOR
DÍAS VALOR DE GASTO
FECHA FECHA FECHA
APELLIDOS NOMBRES FEC_INGRESO TRABAJA SEGURO ANUAL
SALIDA INICIAL 2017 FINAL 2017
DOS DIARIO SEGURO
MÉDICO
90
Tabla 51 Cálculo de la deducción adicional por seguros médicos
CONCEPTO VALOR
Gasto por seguro médico de todo el
70.237,08
personal
Porcentaje de beneficio 100%
Valor de la deducción adicional 70.237,08
Realizado: Gabriela Vaca
Si la empresa contrata un seguro médico para todo el personal tendría una deducción
adicional para el cálculo del Impuesto a la Renta de USD 70.237,08. Este valor la
empresa debe registrarlo en la conciliación tributaria para el cálculo del Impuesto a la
Renta. A pesar de que es salida de efectivo la compañía se encuentra un beneficio
adicional que solo ciertas empresas lo realiza y se convierte en un incentivo para el
trabajador.
1. Gastos no deducibles
A continuación, se muestra una matriz de análisis de los gastos no deducibles
declarados por la empresa en el año de análisis:
91
Tabla 52 Gastos no deducibles
VALOR SE PUEDE
DETALLE DE GND OBSERVACIÓN
GND EVITAR EL GND
La diferencia se presenta por aplicación de
Gastos No Deducibles Dep.
No NIIF's por lo que no se puede evitar la
Activos Fijos 26.021,52
existencia de este GND.
La empresa provisiona la incobrabilidad de
GND por pérdidas por deterioro
su cartera de acuerdo al índice de riesgo de
de activos financieros (reversión
No incobrabilidad y apegada a la normativa
de provisiones para créditos 17.678,13
contable, por lo que, no puede evitar que un
incobrables)
rubro tan subjetivo no pueda ser revertido.
La diferencia se presenta por aplicación de
GND por pérdidas por deterioro
No NIIF's por lo que no se puede evitar la
de inventarios 30.000,00
existencia de este GND.
GND Gastos de Viaje Si Los rubros pueden evitarse si se intensifican
2.611,07
las políticas de control tributario.
GND Gastos de Gestión Si
414,50
Se deben efectuar las retenciones en la
GND Suministros y Materiales Si fuente de IR y cargarlas al proveedor, pues
14,20
de lo contrario la retención es considerada
GND Mantenimiento y
Si valor no deducible.
Reparaciones 24,00
Declarar y pagar oportunamente los
GND Seguros y reaseguros Si impuestos a fin de evitar multas e intereses
2.982,40
que de acuerdo a la normativa tributaria son
GND Impuestos, contribuciones y considerados gastos no deducibles.
Si
otros 8.482,02
GND Otros gastos Si Vertificar la legalidad de los comprobantes
24.465,92 de venta antes de aceptar y pagar por el bien
GND Comisiones bancarias Si o el servicio.
307,65
Resumiendo, según el cuadro anterior, existen egresos los cuales no podría evitar la
empresa, pues obedecen a la aplicación de la normativa contable técnica; sin embargo,
si existe valor de gastos que la empresa podría disminuir aplicando ciertas medidas de
control:
92
Si la empresa intensificara su control y aplicara las recomendaciones señaladas
anteriormente, el valor de los gastos deducibles disminuiría en USD 39.301,76, como se
muestra a continuación:
93
Tabla 55 Base Imponible
94
Tabla 57 Cálculo del 15% participación a trabajadores relacionado con ingresos exentos
CONCEPTO VALOR
Ingreso exento 39.864,48
(-) Gastos relacionados 157,50
(=) BI 15% Part. Trabajadores 39.706,98
15% Participación Traba. 5.956,05
Realizado: Gabriela Vaca
Tabla 58 Gastos adicionales que debe incurrir la empresa para cumplir las estrategias
planteadas
95
A continuación, se muestra la liquidación del Impuesto a la Renta de la empresa en el
año de análisis, considerando todas las estrategias recomendadas, así como los gastos
adicionales en que incurriría la empresa:
Tabla 59 Cálculo del ahorro en el pago de impuesto a la renta según las estrategias
planteadas
96
Tabla 60 Conciliación Tributaria
97
CAPITULO V
5. Conclusiones y Recomendaciones
5.1. Conclusiones
98
5. Se evidencia que la compañía es controlada de forma externa por General
Motors, en base a los Indicadores del Club del Presidente, el cual consiste en un
cuadro de mando integral desarrollado por GM que posee indicadores
financieros y no financieros, cuyos objetivos son retadores y alcanzables para la
empresa. En la Venta de vehículos se proyecta la comercialización de 1900
unidades durante el año 2018, un objetivo retador para la compañía.
5.2. Recomendaciones:
99
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