Ejemplo 1.

Tratamiento general de subvenciones

En noviembre de 2000 la empresa OBSUJA, S.L. solicita a la Agencia de Desarrollo Regional (Organismo oficial del
departamento y que certifica las ayudas con cargo a fondos comunitario) una subvención para la adquisición de una nueva
maquinaria, cuyo costo de adquisición total asciende a 300.000 u.m. más unos costos asociados de puesta a punto y
accesorios de 100.000 u.m., para modernizar la producción e incrementar el rendimiento obtenido. Obsuja, S.L. cumple las
condiciones para ser considerada como una Pyme según la normativa, por lo que es una empresa a la que, a priori, le
pueden conceder ese tipo de ayudas. Tras el análisis por parte de la Agencia de la documentación de la solicitante, se
concede una ayuda equivalente al 25% del costo total de la inversión correspondiente a la puesta en punto.

En enero de 2001 Obsuja tiene la inversión apunto y en disposición de funcionamiento. A la maquinaria se le ha fijado una
vida útil de 10 años según diversos informes técnicos.
La Agencia emite la correspondiente Resolución de ayuda con fecha 15 de enero de 2001, la cual es comunicada a la
Sociedad. La subvención está condicionada al cumplimiento de dos condiciones durante los tres años siguientes a la
realización de la inversión:
Mantenimiento de la inversión en los términos expuestos en el expediente de solicitud de la ayuda.
Creación de tres nuevos puestos de trabajo y mantenimiento de los mismos.

A finales de enero de 2001 la Agencia hace efectiva la ayuda a Obsuja mediante transferencia bancaria,, momento a partir
del cual aquélla tiene la potestad de realizar cualquier comprobación sobre el cumplimiento de las condiciones.

1, Se reconoce la compra de la PPE.

ACTIVO PPE 300,000

ACTIVO CxC a Administraciones Publicas 100,000
ACTIVO CAJA 400,000

2, La subvencion se reconoce como una CxC contra un Ingreso Diferido.

ACTIVO CxC a Administraciones Publicas 100,000

PASIVO Ingresos Diferidos por Subvenciones 100,000

3, Al cierre de año, la sociedad calculará la correspondiente depreciación por 12 meses.

GASTOS Depreciacion acumulada PPyE 40,000

ACTIVO Depreciacion acumulada PPyE 40,000

4, Al cierre de año, la sociedad reconocera el ingreso de la subvención.

PASIVO Ingresos diferidos por subvenciones 33,333

INGRESOS Tranferencia de ingresos a resultados 33,333

5, Deducccion del activo subvencionado, pasados los 3 años se ingresa como un mayor valor de la propiedad de la maquinaria

ACTIVO PPE - Subvencionado 100,000

ACTIVO CxC a Administraciones Publicas 100,000
 smo oficial del
dquisición de una nueva
e puesta a punto y
o. Obsuja, S.L. cumple las
a la que, a priori, le
de la solicitante, se
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ños siguientes a la

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caria,, momento a partir

condiciones.

opiedad de la maquinaria y se elimina la CXC.

EJERCICIO. Tratamiento general de subvenciones

El 1 de noviembre de 2000 la empresa XYZ SA. Desea Adquirir una maquinaria para ampliar la produccion de por un valor
de 50 millones de las cuales el gobierno subvencionara el 60% del valor de la maquinaria. Tras el análisis por parte del
estado de la documentación de la solicitante, se concede una ayuda en el costo total de la inversión correspondiente a la
puesta en punto.

A la maquinaria se le ha fijado una vida útil de 10 años según diversos informes técnicos.

El estado emite la correspondiente Resolución de ayuda con fecha 15 de dieimbre de 2000, la cual es comunicada a la
Sociedad. La subvención está condicionada al cumplimiento de dos condiciones durante los cinco años siguientes a la
realización de la inversión:
Mantenimiento de la inversión en los términos expuestos en el expediente de solicitud de la ayuda.
Creación de tres nuevos puestos de trabajo y mantenimiento de los mismos.
El de enero de 2001 el estado hace efectuva la subvencion mediante transferencia bancaria, momento a partir del cual
aquélla tiene la potestad de realizar cualquier comprobación sobre el cumplimiento de las condiciones anualmente.

TALLER 1:

1. Contabilice la adquisicion del Bien.

2. Reconozca la Subvencion
3. Genere la Depreciacion al cierre del primer año
4. Reconozca el ingreso por la subvencion terminado el primer periodo
5. Terminados los 5 años reconozca la subvencion como un mayor valor del equipo, suponga que la entidad cumplio con
los requisitos cada año.
 a produccion de por un valor
as el análisis por parte del
versión correspondiente a la

a cual es comunicada a la
cinco años siguientes a la

ayuda.

momento a partir del cual

ondiciones anualmente.

que la entidad cumplio con

CASO DE SUBVENCION

EL HOSPITAL IPS SUSCRIBE UN CONTRATO CON LA SECRETARIA DE SALUD DEPARTAMENTAL EL 01 DE MAYO DEL 2018, POR U
DESEMBOLSADOS EN 3 PAGOS ; EL OBJETO DEL CONTRATO , ES EL SUMINISTRO DE MEDICAMENTO NO POS . A LA POBLACION
DE QUE LOS MEDICAMENTOS SE FACTUREN A LA TARIFA MINIMA QUE ES 2 % EL HOSPITAL IPS. DEBE HACER LA DEVOLUCION
EN PRESTACIONES DEL SERVICIO . LOS HONORARIOS MEDICOS POR CONSULTA, CORRESPONDE AL 38% DEL VALOR NETO DE L

DATOS :
VALOR CONTRATRO $ 1,000,000,000 $ 333,333,333
DURACION DEL CONTRATO : 24 MESES
NUMERO DE CONSULTAS PROGRAMADAS POR MES 450
VALOR DE CONSULTA $ 120,000 $ 48,000

SE REQUIERE :

Realizar los registro contrable del hospital y de la secretaria de salud

Elaboracion de estados financieros según orientacion de la 014

Registro contable 1 hospital 01 de mayo

cuenta concepto debito credito

11 efectivo $ 333,333,333
28 pasivo $ 333,333,333

14 inventario $ 333,333,333
11 efectivo $ 333,333,333

registro contable 31 diciembre

14 inventario $ 333,333,333
28 pasivo $ 333,333,333

11 efectivo 179,466,667
41 con restricción 6,666,667
41 sin restricción $ 172,800,000

51 honorarios 65,664,000
2365 retención 7,223,040
2335 cuentas por pagar 58,440,960

11 efectivo 58,440,960
2335 cuentas por pagar 58,440,960
$ 1,303,571,627 $ 1,303,571,627
 01 DE MAYO DEL 2018, POR UN VALOR DE 1000 MILLONES DE PESOS
NTO NO POS . A LA POBLACION DE EXTRACTOS 1 Y 2 , CON EL COMPROMISO
. DEBE HACER LA DEVOLUCION DEL 60% DEL COTRATO
E AL 38% DEL VALOR NETO DE LA CONSULTA, CAUSADOS Y PAGADOS

8 1
3,600 432,000,000 259,200,000 consulta 120,000
descuento - 72,000
ganancia en medicamento 1,852
total 49,852
48,000
honorarios 18,240

$ 6,666,667

41,666,667 92,593 1,852 833,333

1 mes 450 8 meses
54,000,000 432,000,000
-32,400,000 - 259,200,000
833,333 6,666,667
22,433,333 179,466,667

8,208,000 65,664,000

14,225,333
 HOSPITAL IPS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVO 121,025,707 113,802,667

Efectivo 121,025,707
inventario 0

PASIVO 7,223,040

retención 7,223,040

PATRIMONIO 113,802,667

excedentes o deficit del ejercicio 113,802,667

HOSPITAL IPS
ESTADO DE ACTIVIDADES
Ingresos por contraprestación sin restricción $ 172,800,000
ingresos restringidos 6,666,667

gastos 65,664,000

excedentes o deficit del ejercicio 113,802,667

PITAL IPS
UACIÓN FINANCIERA

PITAL IPS
E ACTIVIDADES