CONTABILIDAD

GENERAL
FUNDAMENTOS DE
CONTABILIDAD
CONCEPTO
Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se
encarga de registrar las operaciones de las empresas con el
objetivo de reflejar una imagen de su patrimonio, situación
financiera y resultados económicos (pérdidas o ganancias).
El Patrimonio de una empresa está formado por sus Bienes,
Derechos y Obligaciones.
Bienes : Cosas que le pertenecen. Edificios,
Mobiliario, Bancos...
Derechos : Cosas con derecho a cobrar: Clientes,
Letras por cobrar...
Obligaciones : Cantidades pendientes de pago:
Proveedores, Letras por pagar...
LA CONTABILIDAD es una técnica auxiliar de la Economía, cuya finalidad es
apoyar los procesos en la Administración de una empresa de manera de
aportarle eficiencia. La información que entrega sirve a los Ejecutivos para
orientar la Toma de Decisiones con respecto al futuro de la organización.
Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa
expresándolos en dinero los actos y las operaciones que tengan aunque
sea parcialmente características financieras y de interpretar sus resultados.

OBJETIVO
 Proporcionar una imagen numérica de la que en
realidad sucede en la vida y en la actividad de la
empresa, conocer el Patrimonio y sus modificaciones.
 Proporcionar una base en cifras para orientar las
actuaciones de gerencia en su toma de decisiones.
 Proporcionar la justificación de la correcta gestión de
los recursos de la empresa.
 FUNCIONES
Históricas,
se manifiesta por el registro cronológico de los hechos económicos que van apareciendo en la
vida de la empresa Ejm: La anotación por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se
van realizando.
Estadística,
es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan una visión real de la forma como
queda afectada la situación de la empresa Ejm: Ver el crecimiento de la empresa en cinco años.
Económica,
estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto Ejm: Costo – beneficio.
Financiera,
analiza la obtención de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la empresa Ejm: Ver
con que dinero cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de
pago a acreedores.
Fiscal,
es saber cómo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los impuestos existentes Ejm:
Iva, Renta, Impuesto único, etc.
Legal,
conocer los artículos del código de comercio, código del trabajo y otras leyes que puedan afectar
a la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido de la actividad Ejm:
Salud, AFP, etc.
 LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA
Dentro del macro-sistema “empresa” existen una variedad de Subsistemas de
Información Administrativa, entre los cuales encontramos el Subsistema de
Información Contable.
 PRINCIPIOS CONTABLES
Con el objeto de que los estados financieros puedan ser entendidos por terceros, es
necesario que sean preparados con sujeción a un cuerpo de reglas o convenciones
previamente conocidas y de aceptación general.
Los principios son pocos y representan las presunciones básicas sobre las que descansan
las normas. Necesariamente derivan de los factores económicos y políticos del medio
ambiente, de las formas de pensar y de las costumbres de todos los segmentos de la
comunidad que involucra al mundo de los negocios.
A continuación se resumen los Principios Contables de Aceptación General, los que son
determinados por las características del medio ambiente en el cual se desenvuelve la
contabilidad.
1.- Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables, puedan
encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto
se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con
equidad los distintos intereses en juego en una entidad. Este principio en el fondo es el
postulado básico o principio fundamental al que está subordinado el resto.
2.- Entidad Contable: Los estados financieros se refieren a entidades económicas
específicas, que son distintas al dueño o dueños de la misma.
3.- Empresa en Marcha: Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad
operacional de la entidad económica y por consiguiente, los cifras presentadas no están
reflejadas a sus valores estimados de realización. En los casos en que existan evidencias
fundadas que prueben lo contrario, deberá dejarse constancia de este hecho y su efecto
sobre la situación financiera.
4.- Bienes Económicos: Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y
obligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos monetarios.
5.- Moneda: La contabilidad mide en términos monetarios, lo que permite reducir todos
sus componentes heterogéneos a un común denominador.

6.- Período de Tiempo: Los estados financieros resumen la información relativa a

períodos determinados de tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de
operaciones de la entidad, por requerimientos legales u otros.

7.- Devengado: La determinación de los resultados de operación y la posición

financiera deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del período
aunque éstos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera
los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos
que generan.

8.- Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean
realizados, o sea cuando la operación que las origina queda perfeccionada desde el
punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan
ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe
establecerse con carácter general que el concepto “realizado” participa del concepto de
devengado.
9.- Costo Histórico: El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción,
adquisición o canje); salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicación de un
criterio diferente (valor de realización). Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda,
no constituyen alteraciones a este principio, sino menos ajustes a la expresión numeraria de los
respectivos costos.
10.- Objetividad: Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto
sea posible medir esos cambios objetivamente.
11.- Criterio Prudencial: La medición de recursos y obligaciones en la contabilidad, requiere que
estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir costos, gastos e ingresos entre
períodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas actividades. La preparación de estados
financieros, por lo tanto, requiere que un criterio sano sea aplicado en la selección de la base a
emplear para lograr una decisión prudente. Esto involucra que ante dos o más alternativas debe
elegirse la más conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la presunción que los estados
financieros podrían ser preparados en base a una serie de reglas inflexibles. En todo caso los
criterios adoptados deben ser suficientemente comprobables para permitir un entendimiento del
razonamiento que se aplicó.
12.- Significación o Importancia Relativa: Al ponderar la correcta aplicación de los principios y
normas, deben necesariamente actuarse con sentido práctico. Frecuentemente se presentan
situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables y que, sin embargo, no
presentan problemas debido a que el efecto que producen no distorsiona a los estados financieros
considerados en su conjunto. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo
que es y no es significativo, y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en
cada caso de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto
relativo en los activos, pasivo, patrimonio, o en el resultado de las operaciones del ejercicio contable.
13.- Uniformidad: Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser
uniformemente aplicados de un periodo a otro. Cuando existan razones fundadas para
cambiar de procedimientos, deberá informarse este hecho y su efecto.
14.- Contenido de Fondo Sobre la Forma: La contabilidad pone énfasis en el contenido
económico de los eventos aun cuando la legislación puede requerir un tratamiento
diferente.
15.- Dualidad Económica: La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa
(partida doble) y está constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos
establecidos como meta y b) las fuentes de éstos, las cuales también son demostrativas de
los diversos pasivos contraídos.
16.- Relación Fundamental de los Estados Financieros: Los resultados del proceso
contable son informados en forma integral mediante un estado de situación financiera y por
un estado de cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre
si.
17.- Objetivos Generales de la Información Financiera: La información financiera está
destinada básicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios.
También se presume que los usuarios están familiarizados con las prácticas operacionales,
el lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada.

18.- Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y

discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la
situación financiera y de los resultados económicos delante a que se refiere
COMPONENTES PATRIMONIALES
LAS EMPRESAS ESTÁN
CONSTITUIDAS
PATRIMONIALMENTE POR :
 ACTIVO
 PASIVO
 PATRIMONIO
ACTIVO
Recurso Controlado
Resultado de sucesos pasados
Se espera obtener en el futuro beneficios
económicos
EJEMPLO:
CAJA, BANCOS, CLIENTES, MOBILIARIO,
VEHÍCULOS, ETC.
PASIVO
Obligación presente
Surgida de sucesos pasados
En su vencimiento se desprenden recursos que
incorporan beneficios económicos
EJEMPLO:
TRIBUTOS, REMUNERACIONES,
PROVEEDORES, ETC.
 PATRIMONIO
. Parte residual de los activos de la
entidad una vez deducidos todos sus
pasivos

EJEMPLO:
CAPITAL, RESULTADOS
ACUMULADOS.
FINES Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
tiene como finalidad fundamental la
correcta presentación de la posición y
de gestión de una organización,
mediante el registro de sus operaciones
y la posterior preparación de sus
estados financieros . el balance general
y el estado de resultados.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Información para la toma de
decisiones.
Cálculo correcto de los impuestos
Información para terceros.
CAMPOS DE APLICACIÓN
Actividad Privada.- Comercial,
industrial, servicios, productivas,
extractivas,financieras, etc.
Actividad publica.- Ministerios,
municipalidades, gobiernos regionales,
etc..
Organizaciones sin fines de lucro.- ONG
PRINCIPIOS CONTABLES
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
 Equidad: la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que los estados financieros deben prepararse de tal modo
que refleje con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada.
 Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o
propietario es considerado como tercero.
 Bienes económicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es
decir bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptible
de ser valuados en términos monetarios".
 Moneda de cuenta: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso
que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que
permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda
de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un 'precio' a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país
dentro del cual funciona el 'ente' y en este caso el 'precio' está dado en unidades de dinero
de curso legal.
 Empresa en marcha: Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que los estados
financieros pertenecen a una 'empresa en marcha', considerándose que el concepto que
informa la mencionada expresión se refiere a todo organismo económico cuya
existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
 Valuación al costo: El valor de costo - adquisición o producción- constituye el
criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los
estados financieros conocidos también con el concepto de empresa en marcha',
razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación
no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios
aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa
afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la
aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de ’costo' como concepto básico
de valuación.
 Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la
gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración,
legales, fiscales' o para cumplir con compromisos financieros, etc.
Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los
resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.
 Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para
establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin
entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
 Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del
patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto
como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
 Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados,
o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de
la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el
concepto 'realizado' participa del concepto devengado.
 Prudencia: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del
activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se
contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este principio general
se puede expresar también diciendo: 'contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y
las ganancias solamente cuando se hayan realizado'.
 Uniformidad: Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas
particulares utilizados para preparar los estados financieros de un determinado ente
deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Debe señalarse por medio de
una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de
importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
 Significatividad: Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y
normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos
y que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no
distorsiona el cuadro general. Desde luego, no existe una línea demarcatoria
que fije los límites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor
criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las
circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto en los activos o
pasivos, en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
 Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y
discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada
interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del
ente a que se refieren.
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Decreto Reglamentario 2649 de
1993
1. Entrada de Información:
Causación de transacciones
2. Procesamiento de
datos: Clasificación, ajustes,
provisiones, cierres, etc…
3. Salida de datosEmisión de
Estados Financieros
IFRS / NIIF
1. Reconocimiento: Identific
ación al incorporar
2. Medición: Cuantificación
de cifras
3.  Presentación: Clasificaci
ón en Estados Financieros
4. Revelación: Mostrar lo no
informado
JUEGO COMPLETO DE E.F. BAJO NIIF
1. Estado de Situación Financiera al final de periodo.
2. Estado del resultado integral del periodo.
3. Estado de cambios en el patrimonio.
4. Estado de Flujos de Efectivo.
5. Notas a los estados financieros.
6. Estado de situación financiera al principio del
primer periodo
comparativo, cuando una entidad aplique una política
retroactivamente o realice una re-expresión, o
reclasifique
partidas.
LOS ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
EMPRESA STAR SAC
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja Bancos 36,880.00Sobregiro Bancario 8,910.00
Cuentas por cobrar comerciales 47,920.00Tributos por pagar 15,465 *
Otras Cuentas por Cobrar 12,000.00Remuneraciones por Pagar 2,602 **
Existencias 56,900.00Cuentas por Pagar Comerciales 48,600.00
Gastos Pagados por Adelantado 4,000.00
Valores 81,040.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 75,577.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 238,740.00
NO CORRIENTE
NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 230,000.00 Otras Cuentas por Pagar 40,000.00
- Depreciación Acumulada 14,600.00
Intangibles 16,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 40,000.00
- Amortización Acumulada 3,200.00
TOTAL PASIVO 115,577.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 228,200.00
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 466,940.00 Capital 50,000.00
Reservas 16,000.00
Resultados Acumulados 268,970.00
Resultado del Ejercicio 16,393.00

TOTAL PATRIMONIO 351,363.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 466,940.00

LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
EMPRESA STAR SAC

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

AL 31 DE DIEMBRE DE 2008
(EN NUEVOS SOLES)

Ventas 359,360.00
- Costo de Ventas 177,900.00

UTILIDAD BRUTA 181,460.00

Ga stos Operativos
Administración 80,240.00
Ventas 63,760.00

TOTAL GASTOS OPERATIVOS 144,000.00

UTILIDAD ( PÉRDIDA) OPERATIVA 37,460.00

+ Otros Ingresos 5,870.00

- Otros Egresos 17,310.00

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPTO 26,020.00

- Participación de los Trabajadores 10% 2,602.00

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 23,418.00

- Impuesto a la Renta 30% 7,025.00

RESULTADO DEL EJERCICIO 16,393.00

Estructura de operaciones
contables
PARTIDA DOBLE
La cuenta es el elemento básico de la Contabilidad. Es como una
ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables
como CAJA, CLIENTES, BANCOS, etc.
La cuenta se representa en forma de T y tiene las siguientes
estructuras:
PARTIDA DOBLE
CUENTAS CONTABLES
 ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
 Caja Tributos por pagar Capital
 Bancos Remuneraciones x pagar Reservas
 Depósitos a plazo Facturas por pagar Resultados acumulados
 Facturas por cobrar Letras por pagar Resultado del ejercicio
 Letras por cobrar Otras cuentas por pagar
 Otras cuentas por cobrar Pasivos diferidos
 Existencias
 Maquinaria
 Mobiliario
 Edificios
 Vehículos
 Gastos pagados por adelantado
CUENTAS CONTABLES
 GANANCIAS PERDIDAS
 Ventas Costo de ventas (compras)
 Ingresos Diversos Gastos de administración
 Ingresos excepcionales Gastos de ventas
 Ingresos financieros Gastos financieros
Gastos excepcionales
SALDOS DE UNA CUENTA

5,000
REGISTROS CONTABLES
Los registros contables son los libros que deben ser
llevados por la empresa, en los cuales se registraran las
operaciones contables de ésta; la obligación de llevar
estos registros está normado por una serie de
resoluciones emitidas por la SUNAT, y es por esta
razón que su uso es de carácter obligatorio.
COMPROBANTES DE PAGO
LOS PRINCIPALES COMPROBANTES DE PAGO
SON:

FACTURAS
BOLETAS DE VENTA
TICKET MAQUINA REGISTRADORA
RECIBOS POR HONORARIOS
LIQUIDACIONES DE COMPRA
NOTAS DE CRÉDITO
NOTAS DE DÉBITO
REGISTROS CONTABLES
 REGISTRO DE COMPRAS
Es el registro en donde se anotarán todas las
compras realizadas en un periodo determinado;
éste registro servirá como sustento para ejercer
el derecho al crédito fiscal del IGV (Impuesto
que grava a las compras)
REGISTROS CONTABLES
 REGISTRO DE VENTAS
Es el registro en donde se anotarán todas las
ventas realizadas en un periodo determinado;
éste registro servirá como sustento para mostrar
el débito fiscal de IGV (Impuesto que grava a las
ventas)
REGISTROS CONTABLES
 TRATAMIENTO DEL IGV
El IGV es un impuesto que grava a la mayoría de los productos, tanto
en las operaciones de compras así como en las operaciones de ventas,
existen algunos productos y/o servicios que se encuentran
exonerados de dicho impuesto, los cuales figuran en el apéndice I y II
de la Ley.
El IGV que grava a las compras realizadas por la empresa se le llama
CRÉDITO FISCAL.
El IGV que grava a las ventas de la empresa se le llama DËBITO
FISCAL.
El IGV a pagar se determina de la siguiente manera:
DÉBITO FISCAL
(-) CRÉDITO FISCAL
= IGV POR PAGAR (CRÉDITO FISCAL)
REGISTROS CONTABLES
 LIBRO CAJA BANCOS
Es el registro contable donde se registraran todas las operaciones que han generado movimiento
de dinero (Ingresos o egresos), por ejemplo:
Una venta al contado
Una cobranza de venta al crédito
Un deposito al banco
Un giro de cheque para pago a un proveedor
Un giro de cheque para pago de planilla
Etc.
 LIBRO DIARIO
Es el registro donde se centralizaran los movimientos de los registros de compras, ventas, caja
bancos y planillas de remuneraciones; así mismo en este registro se deberán anotar todas las
operaciones que necesitan ser ajustadas desde su anotación inicial y también se registrara las
operaciones que toman carácter de provisiones, por ejemplo: la depreciación de activos, la
provisión de CTS, el costo de ventas, etc.
El libro diario debe aperturarse cada 1 de Enero y ser cerrado cada 31 de Diciembre.
 LIBRO MAYOR
Es el registro donde se anotaran el movimiento de todas las cuentas que se han utilizado en el
proceso contable de un ejercicio fiscal, donde sus sumas serán utilizados para preparar el
BALANCE DE COMPROBACIÓN.
El libro mayor debe aperturarse el 1de Enero y ser cerrado cada 31 de Diciembre.
PLANILLAS DE SUELDOS
PLANILLAS DE SUELDOS
 EMPLEADOR:
 Independiente al sueldo que se fije como contraprestación a la labor que realice el trabajador, el
empleador deberá pagar adicionalmente los siguientes conceptos:
 Asignación familiar: El importe es igual al 10% del sueldo mínimo vital (S/. 550.00), para que el
trabajador tenga derecho a este beneficio deberá presentar a su empleador la partida de nacimiento
de hijos menores de 18 años, el importe máximo que puede recibir el trabajador por este concepto
asciende a la cantidad de S/. 55.00.
 ESSALUD: El empleador deberá pagar el 9% sobre el total del sueldo del trabajador, como
contraprestación a dicho pago el trabajador y su familia, tendrán derecho a ser atendidos en la
cadena de policlínicos y hospitales de ESSALUD.
 TRABAJADOR:
 El trabajador deberá pagar por su cuenta, y el cual será descontado de su sueldo, los siguientes
conceptos:
 ONP: Se le descontará del total de su sueldo el 13%, por concepto de jubilación, siempre y cuando
haya optado por este sistema.
 AFP: Se le descontará del total de su sueldo el 12%, por concepto de jubilación, siempre y cuando
haya optado por este sistema.
 Impuesto a la renta de quinta categoría: Se le descontará por este concepto a los trabajadores que
ganen más de S/. 1,800.00 mensuales, y el cálculo se realizará de la siguiente manera:
 Sueldo total x 14, a este importe se le restará 7 UIT (c/u S/. 3,550.00), al resultado se le calculará el
15%, y finalmente este resultado se dividirá entre 12.
BALANCE DE COMPROBACIÓN
BALANCE DE COMPROBACIÓN
 El balance de comprobación es la hoja de trabajo que comprende las siguientes informaciones:
 SUMAS DEL MAYOR:
 Son los importes que vienen del Libro Mayor, de las partes del DEBE y del HABER, la suma de la columna DEBE, debe
ser igual a la suma de la columna HABER.
 SALDOS:
 Son los importes que se han determinado por diferencia entre las columnas del DEBE y el HABER.
 Tomara posición de DEUDOR, cuando el importe de la columna del DEBE es mayor al importe de la columna HABER.
 Tomará posición de ACREEDOR, cuando el importe de la columna HABER es mayor al importe de la columna DEBE.
 La suma de ambas columnas deben ser cifras iguales.
 INVENTARIO:
 Los saldos de las cuentas que forman parte del ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO, tomaran posición en estas
columnas.
 Tomaran posición en el ACTIVO cuando su saldo es DEUDOR
 Tomaran posiciónde PASIVO, cuando su saldo es ACREEDOR
 La suma de ambas columnas no va a ser cifras iguales.
 RESULTADOS:
 Los saldos de las cuentas que son pérdidas o ganancias, tomaran posición en estas columnas.
 Tomaran posición en PÉRDIDAS cuando el saldo es DEUDOR.
 Tomaran posición n GANANCIA, cuando el saldo es ACREEDOR.
 La suma de ambas columnas no va a ser cifras iguales.
 El cuadre de las 4 últimas columnas se realizara con la diferencia que se obtenga entre la columna de GANANCIA Y
PÉRDIDA
LOS ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Caja Bancos 36,880.00Sobregiro Bancario 8,910.00
Cuentas por cobrar comerciales 47,920.00Tributos por pagar 15,465 *
Otras Cuentas por Cobrar 12,000.00Remuneraciones por Pagar 2,602 **
Existencias 56,900.00Cuentas por Pagar Comerciales 48,600.00
Gastos Pagados por Adelantado 4,000.00
Valores 81,040.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 75,577.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 238,740.00
NO CORRIENTE
NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 230,000.00 Otras Cuentas por Pagar 40,000.00
- Depreciación Acumulada 14,600.00
Intangibles 16,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 40,000.00
- Amortización Acumulada 3,200.00
TOTAL PASIVO 115,577.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 228,200.00
PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 466,940.00 Capital 50,000.00
Reservas 16,000.00
Resultados Acumulados 268,970.00
Resultado del Ejercicio 16,393.00

TOTAL PATRIMONIO 351,363.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 466,940.00

LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
EMPRESA STAR SAC

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

AL 31 DE DIEMBRE DE 2008
(EN NUEVOS SOLES)

Ventas 359,360.00
- Costo de Ventas 177,900.00

UTILIDAD BRUTA 181,460.00

Ga stos Operativos
Administración 80,240.00
Ventas 63,760.00

TOTAL GASTOS OPERATIVOS 144,000.00

UTILIDAD ( PÉRDIDA) OPERATIVA 37,460.00

+ Otros Ingresos 5,870.00

- Otros Egresos 17,310.00

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPTO 26,020.00

- Participación de los Trabajadores 10% 2,602.00

UTILIDAD (PÉRDIDA) ANTES DEL IMPUESTO 23,418.00

- Impuesto a la Renta 30% 7,025.00

RESULTADO DEL EJERCICIO 16,393.00

ANÁLISIS FINANCIERO INTEGRAL
DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO

POR ACCIÓN DEL USO , EL TIEMPO

U OBSOLECENCIA LOS ACTIVOS
FIJOS PIERDEN SU VALOR, HA ESTA
PÉRDIDA SE DENOMINA
DEPRECIACIÓN.
FORMULA DE DEPRECIACIÓN
D = VA X % d

Donde:
D = Depreciación
VA = Valor del Activo
% d = Porcentaje de Depreciación.
TABLA DE DEPRECIACIÓN
TIPO DE %
ACTIVO DEPREC VIDA UTIL (AÑOS)
MUEBLES Y
ENSERES 10% 10
EQUIPOS
DIVERSOS 25% 4

UNIDAD DE
TRANSPORTE 20% 5

MAQUINARIAS 20% 5
MÉTODOS DE RAZONES,
COEFICIENTES O RATIOS
CONCEPTO
SE LES DENOMINA TAMBIEN INDICES FINANCIEROS,
MUESTRA LAS PROPORCIONES DE LAS DISTINTAS
PARTIDAS DE LOS EEFF PARA FACILITAR ELEMENTOS
DE JUICIO EN LA TOMA DE DECISIONES.
SON UNO DE LOS METODOS MAS CONOCIDOS Y
APLICADOS PARA REALIZAR EL ANALISIS
FINANCIERO.
LOS RATIOS SON RELACIONES ESTABLECIDAS
ENTRE DOS ELEMENTOS O DOS CONJUNTOS DE
ELEMENTOS CUANTITATIVOS DE LOS EEFF DE
UNA EMPRESA A UNA FECHA DETERMINADA.
DEBE EXISTIR DEPENDENCIA ENTRE LOS
ELEMENTOS QUE SON MOTIVO DE
COMPARACIÓN
LOS RATIOS NO SE ACOSTUMBRAN A ESTUDIAR
SOLOS SINO QUE SE COMPARAN CON:
A) LOS RATIOS DE LA MISMA EMPRESA PARA
ESTUDIAR SU EVOLUCION CON RESPECTO A LOS
AÑOS ANTERIORES.
B) LOS RATIOS DE OTRAS EMPRESA QUE REALIZAN EL
MISMO GIRO O ACTIVIDAD
C) RATIOS IDEALES DE TIPO GENERAL PARA
COMPROBAR EN QUE SITUACION SE ENCUENTA LA
EMPRESA EN RELACIÓN A LO QUE SE CONSIDERA
IDEAL
LIMITACIONES DE LAS
RAZONES O RATIOS
FINANCIEROS
LIMITACIONES
 UN SOLO RATIO, EN FORMA AISLADA NO PROPORCIONA
SUFICIENTE INFORMACIÓN COMO PARA DETERMINAR LA
SITUACIÓN Y EL RENDIMIENTO DE UNA EMPRESA.

 LOS EEFF DEBEN ELABORSE CUMPLIENDO LOS P.C.G.A. DE UN

AÑO A OTRO, YA QUE EL USO DE PRÁCTICAS CONTABLES
DISTINTAS AFECTAN LA COMPARACIÓN.

 DEBE CONSIDERSE LOS EFECTOS DE LA INFLACIÓN.

 BRINDAN INFORMACIÓN A UNA FECHA DETERMINADA.

BASE DEL ANÁLISIS
BASE DEL ANÁLISIS
LÍQUIDEZ
SOLVENCIA
RENTABILIDAD
GESTIÓN
LÍQUIDEZ
SON LOS RATIOS QUE MIDEN LA DISPONIBILDAD
DE RECURSOS LÍQUIDOS EN LA EMPRESA PARA
AFRONTAR LAS OBLIGACIONES DE CORTO
PLAZO.
RATIOS DE LÍQUIDEZ
LÍQUIDEZ GENERAL = ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE

PRUEBA ACIDA =

ACTIVO CORRIENTE – (EXISTENCIAS + CARGAS DIFERIDAS)

PASIVO CORRIENTE

PRUEBA DEFENSIVA = CAJA Y BANCOS

PASIVO CORRIENTE
SOLVENCIA
SON AQUELLOS QUE MIDEN LA CAPACIDAD DE
ENDEUDAMIENTO DE LA EMPRESA ES DECIR, SU
CAPACIDAD DE ATENDER TANTO LAS
OBLIGACIONES CORRIENTES COMO LAS NO
CORRIENTES , TENIENDO EN CUENTA SU
RESPALDO PATRIMONIAL Y DE ACTIVOS.
RATIOS DE SOLVENCIA
ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO =
PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
 ENDEUDAMIENTO A LARGO PLAZO =
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
ENDEUDAMIENTO DEL PATRIMONIO =
PASIVO TOTAL
PATRIMONIO
RENTABILIDAD
SON AQUELLOS QUE MIDEN EL DESEMPEÑO DE
LA EMPRESA EN CUANTO A LA OBTENCIÓN DE
BENEFICIOS SOBRE LO INVERTIDO, EXPRESADA
ESTA COMO CAPITAL SOCIAL, PATRIMONIO,
ACTIVOS.
RATIOS DE RENTABILIDAD

RENTABILIDAD = RESULTADO NETO

TOTAL ACTIVO
GESTIÓN
SON AQUELLOS QUE EVALUAN LA EFICIENCIOA
CON QUE SE ADMINISTRA LOS FONDOS Y SE
MANEJA LOS ACTIVOS, EXISTENCIAS, POLITICAS
CREDITICIAS Y DE COBRANZAS, DE TAL MANERA
QUE ELLO SE REFLEJE EN MAYORES VOLUMENES
DE VENTAS.
RATIOS DE GESTIÓN
PERIODO DE COBRO =
CTAS POR COBRAR X 365
VENTAS

PERIODO DE PAGO =
CTAS POR PAGAR X 365
COMPRAS
PRINCIPIOS CONTABLES
 EJEMPLO EQUIDAD
En una empresa hay 3 socios; los cuales son: César, Manuel y Carlos. César tiene el 45% de las
acciones, Manuel el 35% y Carlos el 20%. Si las utilidades ascienden a S/.100, César recibe S/.45,
Manuel S/.35 y Carlos S/.20. Por tanto se están repartiendo las utilidades de los accionistas
equitativamente.

EJEMPLO ENTE
Si por ejemplo, la empresa AY QUE RICO E.I.R.L. dedicada a la compra-venta de dulces, propiedad de
José Pérez, ha recibido las siguientes boletas de venta: N' 1199 del 02/03/2008 del colegio Particular
"Santa Catalina", por S/. 1.500, por matrícula escolar del hijo del propietario,N' 0127 del 14/03/2008 de
Comercial Lurín S.A.C. por S/. 900, por compra de una cocina de uso doméstico INRESA y un balón
de gas.
¿Debe ser registrado en los libros de contabilidad los documentos señalados? Ambos documentos
están referidos a gastos personales del propietario y bienes ajenos a la empresa, por lo que debe
aplicarse el siguiente tratamiento:
Si los documentos están pendientes de pago, no registrarlos en libros; si en cambio se han pagado con
fondos de la empresa, registrarlos en libros, pero no a cuentas de gastos y de activo fijo, sino a cuentas
por cobrar diversas por S/. 2.400 a efectos de gestionar el reembolso o recuperación correspondiente.
PRINCIPIOS CONTABLES
EJEMPLO BIENES ECONOMICOS
Como bien inmaterial, puede ser la marca NIKE, que es reconocida
y preferida por el público, por tanto puede ser valuada en términos
monetarios ya que le traerá más ganancias a la empresa si adquiere la marca.
 
Por el lado de bienes materiales, serían las maquinarias de una empresa, las
cuales se valoran por su precio de adquisición.

EJEMPLO MONEDA COMUN

Una empresa peruana que produce chompas, registra sus
actividades financieras en nuevos soles peruanos (S/.)
PRINCIPIOS CONTABLES
EJEMPLO EMPRESA EN MARCHA
 Una empresa constructora ha firmado un contrato de colaboración
empresarial (Join Venture) por dos años con una empresa de máquinas
pesadas.
 Si otra empresa constructora que tiene un trabajo de construcción de 6
meses quiere aliarse con la primera por las máquinas que posee, puede
hacerlo ya que puede observarse plenamente la vigencia de dos años
del contrato que tiene la 1º empresa.
PRINCIPIOS CONTABLES
 EJEMPLO VALUACION AL COSTO
La empresa AY QUE RICO S.A. adquirió una máquina para fabricar galletas, la cual
costó $3000, como lo trajeron de USA, en transporte se gastó $1200 y para fijar y
preparar la máquina en la empresa para su funcionamiento cobraron “$300. Por
tanto, en los estados financieros de la empresa, la valuación de la máquina será de
$4500.

 EJEMPLO EJERCICIO

La medición de la gestión de una empresa se realiza cada 12 meses.

 EJEMPLO DEVENGADO

 Consumo agua el mes de enero.

El recibo me llega en febrero, por tanto lo pago en febrero. Sin embargo contabilizo
como egreso el consumo de agua en el mes de enero, porque es ahí donde se
consumió.
PRINCIPIOS CONTABLES
 EJEMPLO OBJETIVIDAD
El día 29 de agosto se compran 10 acciones a $10 000, sin embargo al finalizar el mes de
octubre sus acciones sólo valen $8000, pero se espera que al terminar el año cuesten
$12000. Por lo tanto para tener un registro objetivo se deben hacer algunos ajustes en
la contabilidad y registrarlos a tiempo.

 EJEMPLO REALIZACION

Su amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las cláusulas del negocio y los
riesgos del mismo. Por tanto sí se puede contabilizar dicho negocio ya que cumple
con el principio de realización.

 EJEMPLO PRUDENCIA

 Si una empresa tiene un edificio contabilizado en 10 millones y resulta que su valor

de mercado es tan sólo de 5 millones, tendrá que contabilizar esta pérdida aunque
no haya vendido el edificio y, por lo tanto, no se haya hecho efectiva dicha pérdida.
 En cambio, si el valor de mercado del edificio fuera de 15 millones, no podrá
contabilizar este beneficio hasta que no venda el inmueble.
PRINCIPIOS CONTABLES
 EJEMPLO UNIFORMIDAD
Por ejemplo la tasa de depreciación no se puede modificar de un año a otro. Si se realiza
el cambio, éste debe de informarse en las notas a los estados financieros y en la
memoria de la empresa.

 EJEMPLO SIGNIFICATIVIDAD

Por ejemplo, la compra de un ventilador para una empresa que mueve muchos millones
es inmaterial y lo puede enviar directamente al gasto; en cambio para una Pyme este
desembolso puede ser importante y por eso se considera como un activo (mueble y
equipo).

 EJEMPLO EXPOSICION

Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con “TODAS” las
actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan interpretarla.
REGISTRO DE COMPRAS
OPERACIONES
1.- Se compra útiles de oficina por un valor de S/.550 + I.G.V
2.- Se contrata a un gasfitero para mantenimiento de baños por un valor de S/500.
Nos emite Recibo Por Honorario por dicha operación
3.- Se compra mercadería por S/.10,000 + I.G.V.
4.- Compramos suministros de aseo por S/.80; nos emiten una Boleta de venta.
5.- Compramos tintas para impresora por S/. 100 + I.G.V.

OPERACIÓN Base Imponible I.G.V. Operación no Gravada TOTAL

1.- 550.00 104.50 654.50
2.- 0.00 0.00 500.00 500.00
3.- 10,000.00 1,900.00 11,900.00
4.- 0.00 0.00 80.00 80.00
5.- 100.00 19.00 119.00
10,650.00 2,023.50 580.00 13,253.50

REGISTRO DE VENTAS
OPERACIONES
1.- Se vende mercadería por un valor de S/. 14,000 + I.G.V.
2.- Se vende mercadería por un valor de S/. 120 emitiendo una boleta de venta.
3.- Se vende mercadería por un valor de S/. 4,000 + I.G.V.
OPERACIÓN Base Imponible I.G.V. Operación no Gravada TOTAL
1.- 14,000.00 2,660.00 16,660.00
2.- 100.84 19.16 120.00
3.- 4,000.00 760.00 4,760.00
18,100.84 3,439.16 21,540.00

LIQUIDACION DE IMPUESTOS

OPERACIÓN Base Imponible I.G.V. Operación no Gravada TOTAL

COMPRAS 10,650.00 2,023.50 12,673.50
VENTAS 18,100.84 3,439.16 21,540.00
IMPUESTOS POR PAGAR 1,415.66
PAGO A CUENTA I.RENTA 362.02 ( 2% DE LA BASE IMPONIBLE VENTAS)
TOTAL IMPUESTOS A PAGAR 1,778