Informe Circunstanciado Mar 2017

Superintendencia de Administración Tributaria
INFORME CIRCUNSTANCIADO
AL 31 DE MARZO 2017
Superintendente de Administración Tributaria
INFORME CIRCUNSTANCIADO – SUPERINTENDENTE DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MARZO 2017
Presentación Contenido
El Informe Circunstanciado de la gestión del Señor Superintendente Resumen de los resultados de la recaudación SAT ..................... 2
de Administración Tributaria es elaborado en cumplimiento a lo 1. Ejecución del Plan Operativo Anual ........................................... 3
establecido en el artículo 23 literal k) del Decreto número 1-98 del
Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica de la SAT, a. Indicadores de resultados ......................................................... 3
según el cual corresponde al Superintendente de Administración b. Avance de las acciones ............................................................. 3
Tributaria informar sobre las metas establecidas en el Plan Operativo c. Resumen por dependencia........................................................ 3
Anual, los resultados obtenidos; los indicadores sobre el cumplimiento 2. Indicadores sobre el cumplimiento tributario y la evasión ...... 7
tributario y la evasión, el indicador sobre el nivel del cumplimiento
voluntario de los contribuyentes; los indicadores de la implementación Productividad, eficiencia e incumplimiento de pago del IVA ......... 7
del Plan de Recaudación, Control y Fiscalización; el análisis técnico y 3. Cumplimiento voluntario ............................................................. 8
económico del comportamiento de la recaudación, los resultados de
las acciones para reducir la evasión y defraudación tributaria y 4. Ejecución del Plan de Recaudación, Control y Fiscalización .. 9
aduanera y de informar sobre los resultados el proceso de la 5. Análisis técnico y económico de los resultados de la
devolución del crédito fiscal del IVA a los exportadores y las gestiones recaudación .................................................................................... 10
ante los tribunales de justicia en los que participa la SAT.
A. Panorama económico ............................................................... 10
Es importante destacar el crecimiento de 9.9% en la recaudación a. Sector Real .............................................................................. 10
tributaria de los impuestos administrados por la SAT al 31 de marzo b. Sector Externo ......................................................................... 12
2017. No obstante, en cuanto al cumplimiento de las metas de c. Sector Financiero..................................................................... 13
recaudación se ha alcanzado el 95.3%, valor que, si bien no logra d. Análisis económico tributario con cierre 2016 ......................... 14
alcanzar el compromiso recaudatorio fijado a la SAT, debe
considerarse que se han recaudado Q1,226.3 millones más que lo B. Resultados de la recaudación tributaria SAT ......................... 19
recaudado en el mismo período del año anterior. a. Evolución de la recaudación.................................................... 19
b. Resultados por impuesto ......................................................... 19
En ese sentido, para explicar el comportamiento de la recaudación, se c. Resultados por dependencia ................................................... 21
presenta una serie de estadísticas por impuesto y dependencia, así d. Cumplimiento de metas de recaudación ................................. 22
como la evolución de los indicadores económicos de Guatemala. e. Indicadores Administrativos Tributarios................................... 23
Se incluyen además algunos indicadores de rendimiento, los que 6. Resultados de las acciones para reducir la evasión y
serán actualizados y ampliados conforme evolucione la disponibilidad defraudación tributaria y aduanera .............................................. 24
de estadísticas propias –que responden a los períodos de a. Combate a la defraudación y el contrabando aduanero.......... 24
vencimientos fiscales– y las elaboradas por otras instituciones del b. Investigación Fiscal ................................................................. 25
Estado.
7. Devolución de crédito fiscal del IVA a los exportadores ....... 25
8. Gestión ante los tribunales de justicia..................................... 26
a. Recaudación............................................................................ 26
b. Gestiones realizadas ............................................................... 26
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Resumen de los resultados de la recaudación

• Por su parte, los impuestos internos presentan una recaudación
SAT acumulada de Q9,976.1 millones, los cuales alcanzaron una
variación interanual de 10.1%, equivalente a Q914.0 millones
Al cierre de marzo 2017, la recaudación neta de los impuestos más que lo ingresado durante el mismo periodo en 2016. En el
administrados por SAT ascendió a Q4,848.5 millones, lo que detalle resalta una variación significativa en ISR (Q567.7
representó una tasa de variación interanual de 14.8% respecto del millones, lo que constituye un incremento de 15.9% respecto de
mismo período en el año anterior, cuando las cifras se ubicaron en año anterior) e IVA Doméstico (Q264.5 millones, para una
Q626.5 millones por debajo. variación interanual de 9.1%). El caso contrario, es evidente en
el Impuesto a la Primera Matricula -IPRIMA-, el cual presentó una
• A la fecha de elaboración del presente los ingresos tributarios variación negativa 1.8%.
provenientes de comercio exterior reportaban Q1,314.9 millones,
lo que se traduce en un incremento de Q153.4 millones respecto Al revisar las cifras acumuladas al mes de marzo de 2017, los
del año anterior y a su vez alcanzar una variación interanual de resultados permiten observar una brecha de Q679.2 millones respecto
13.2%. de la recaudación programada, lo que representa una ejecución del
95.3%.
• En el caso de los impuestos internos, los resultados se ubicaron
en Q3,533.6 millones con una variación respecto de marzo 2016 • El comercio exterior presenta una ejecución acumulada de
de 15.5%, debido a que la recaudación se incrementó en Q.473.1 91.0%, esto debido a que los ingresos tributarios recaudados por
millones durante el período analizado. este concepto registraron un déficit de Q361.1 millones respecto
de lo esperado; de los cuales Q273.7 millones corresponden a
Estos resultados permitieron determinar que la ejecución del mes de IVA importaciones y Q87.5 millones a Derechos Arancelarios.
referencia se ubicara en 97.2%, generado por un déficit respecto de la
meta mensual de Q140.7 millones. Los impuestos internos con una ejecución acumulada de 96.9%,
presentan cifras por debajo de lo establecido en Q318.1 millones. Los
• Las cifras de recaudación de comercio exterior presentaron una tres impuestos que presentan la mayor brecha acumulada respecto de
ejecución de 89.6%, Q152.4 millones menos de lo esperado; de su meta son: el IVA Doméstico con una ejecución acumulada de
los cuales Q114.5 millones corresponden a IVA importaciones y 94.9% (Q170.2 millones menos de lo establecido); el Impuesto de
Q37.9 millones a Derechos Arancelarios. Solidaridad -ISO- con una ejecución acumulada de 87.8% (Q148.1
millones menos de lo establecido); y el IVA Importaciones con una
• Respecto de los impuestos internos, los resultados se ubicaron ejecución acumulada de 91.9% (Q273.7 millones menos de lo
Q11.7 millones arriba de la meta, lo que implicó alcanzar una establecido). Caso contrario, el ISR presenta una ejecución en Q141.9
ejecución de 100.3%. Estas cifras estuvieron principalmente millones por encima de lo convenido lo que representa una ejecución
influenciadas por el comportamiento del Impuesto al Valor de 103.5 %.
Agregado -IVA- Doméstico y el Impuesto a la Distribución de
Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del Petróleo -IDP-, los Las brechas por impuesto que se presentan a continuación muestran
cuales manifestaron registros de Q19.9 millones y Q46.2 millones que existe un menor nivel en la ejecución de la recaudación
por debajo de lo establecido al mes de referencia, programada a marzo de 2017; sin embargo, es importante destacar el
respectivamente. En contraparte, al revisar los ingresos por incremento en la variación interanual de la recaudación tributaria a
concepto de Impuesto Sobre la Renta -ISR-, cerró el período con 9.9%, el cual presenta un incremento de 8.4 puntos porcentuales
una ejecución de 104.1%, Q76.0 millones por arriba de lo respecto de lo realizado el año anterior.
esperado.
Cumplimiento de meta de recaudación a marzo de 2016 y 2017
(Millones de Quetzales en términos netos)
Desde la perspectiva acumulada, el valor de la recaudación a marzo A Marzo de 2016 A Marzo 2017
2017 asciende a Q.13,633.8 millones, mostrando un incremento Descripción Variación Variación
Recaudación Brecha Recaudación Brecha
interanual de 9.9%, equivalente a Q1,226.3 millones más que lo Interanual Interanual
Total 12,407.5 (436.1) 1.5% 13,633.8 (679.2) 9.9%

registrado durante el mismo periodo del año anterior. Impuesto Sobre la Renta 3,573.7 (137.4) 0.2% 4,141.4 141.9 15.9%
Impuesto de Solidaridad 1,041.8 26.3 10.1% 1,071.1 (148.1) 2.8%
Impuesto al Valor Agregado 5,724.2 (480.9) -1.0% 6,277.7 (443.9) 9.7%
• Al mes de referencia, el segmento de comercio exterior ingresó Domés tico 2,905.7 (101.1) 4.1% 3,170.1 (170.2) 9.1%
Importaciones 2,818.6 (379.8) -5.8% 3,107.5 (273.7) 10.3%
Q3,657.7 millones equivalentes a una variación interanual de Derechos Arancelarios 526.8 45.5 11.2% 550.2 (87.5) 4.4%
9.3%, derivado de los Q312.3 millones más que fueron Distribución de Petróleo
Otros impuestos
799.9
741.1
74.9
35.5
10.9%
1.4%
816.7
776.7
(84.7)
(56.9)
2.1%
4.8%
recaudados respecto del mismo periodo del año anterior. En este Fuente: Elaboración propia.
rubro sobresale el comportamiento del IVA Importaciones, que
presenta un aumento de Q289.0 millones respecto del 2016, que
permitió alcanzar un incremento cercano al 10.3%.
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1. Ejecución del Plan Operativo Anual c. Resumen por dependencia

Intendencia de Recaudación y Gestión
a. Indicadores de resultados
Indicador de resultado
En el Plan Operativo Anual 2017 de la SAT se tienen establecidos 87
indicadores de resultados para cada uno de los departamentos y Ejecutado
Meta al
mes de
%
Meta anual respecto a la
Dependencia / indicador de resultado
divisiones que conforman la SAT. De estos se seleccionaron como los (1) reporte (3) meta anual
(2) (1/3)
más representativos y que agrupan, en su mayoría, la gestión de la
Intendencia de Recaudación y Gestión
SAT, 17 indicadores de resultados, mismos que fueron definidos como Registros de contribuyentes actualizados o depurados 121,477 100,000 500,000 24.3%
*Producto de las distintas actualizaciones que se realizan en la Oficinas y Agencias Tributarias y por medio de
productos de los centros de costos en el Sistema de Gestión “SIGES”. Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 10 de abril
De acuerdo a las metas e información registradas en el Sistema

PROSIS al 31 de marzo, han alcanzado la meta 12 indicadores Acciones
(70.6%), 1 indicador por encima del 90% de la meta (5.9%) y 4 Nombre de la acción o plan de trabajo / alcance 2017
Avance
Programación
al 31 de Resultado / Alcance obtenido
reportado
indicadores se encuentran por debajo del 90% de la meta (23.5%). TOTAL DEPENDENCIA 16.6%
Marzo
23.1%
Se trasladaron para su desarrollo, las
definiciones de los formularios para
Gráfica 1.1: Estado de las metas del POA Incorporación a Declaraguate, formularios con mayor
8.0% 8.0% pago: declaración aduanera,
incidencia en la Recaudación.
Al 31 de marzo 2017 facilidades pago, sanciones de
cobranza.
Se elaboraron y aprobaron las

definiciones relacionados con la
Agencia Virtual. Incorporar servicios de mayor incidencia en la
13.0% 17.0% actualización de datos, constancia de
atención de contribuyentes.
RTU y Registro Fiscal de Imprentas a
través de Agencia Virtual.
Modernización y automatización del sistema del Registro Elaboración y aprobación de casos de

Tributario Unificado. Incorporar mejoras a los controles a uso relacionados con el formulario
8.0% 17.0%
efecto de facilitar al contribuyente el cumplimiento de sus para actualización de datos del RTU
obligaciones tributarias. (formulario de NIT Administrativos).
Cuenta Corriente. Implementar la interfaz que integre la

Se actualizaron las definiciones
información de los componentes de las importaciones
funcionales para el registro de las
temporales; Integrar en la función de acreditamientos, las
declaraciones aduaneras de
validaciones para la creación de saldos disponibles conforme a 25.0% 25.0%
regímenes temporales; control de
la afiliación y generar las operaciones de consumo en forma
acreditamientos; y para la corrección
correcta; Implementar el registro automático y controlado de
de NIT en las DUAS.
modificación de NIT en las declaraciones aduaneras.
Elaboración y aprobación de casos de

uso relacionados a distintos reportes,
principalmente: 1. Bitácora de
Reportería del Sistema del Registro Tributario Unificado.
catálogos, Constancia de RTU,
Implementar una herramienta que permita generar reportes y 17.0% 17.0%
Servicios de Impresión, Formularios
estadísticas sobre las gestiones que se realizan en el registro.
presentados y pagados, Resoluciones
generadas, Consulta de informes de
b. Avance de las acciones Optimizar el proceso de solicitud de solvencia fiscal.
Imprentas.
Se actualizó la definición funcional

Implementar la aplicación que genere en forma instantánea la
25.0% 25.0% para el desarrollo informático para
solvencia para contribuyentes que cumplan determinadas
En el Plan Operativo Anual 2017 de la SAT, se tienen establecidas 95 características.
generar la solvencia fiscal.
Se reporta reuniones con la Gerencia

acciones y de acuerdo a la programación y alcance registrados en el Reportería del Sistema del Registro Fiscal de Vehículos.
Implementar una herramienta que permita generar reportes y 2.0% 17.0%
de Informática quienes dieron a
conocer el uso del cubo para poder
Sistema PROSIS al 31 de marzo, se registra un avance del 47.1%, estadísticas sobre las gestiones que se realizan en el registro. generar la información y la reportería
correspondiente.
Se elaboraron las definiciones para:
que incluye: 24 acciones en tiempo (25.3%), 11 acciones registran una Oficios informativos a entidades
externas sobre la herramienta de
Modernización y automatización del sistema Registro Fiscal
ejecución igual o mayor al cincuenta por ciento (11.6%), 31 acciones de Vehículos. Incorporar mejoras a los controles a efecto de
8.5% 17.0%
Traspaso Electrónico por Notario en
Agencia Virtual; alerta de traspasos
facilitar al contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones
registran un avance menor al cincuenta por ciento (32.6%), 26 tributarias.
por presentar y notificaciones por
traspasos no presentados;
mantenimiento y consulta de
acciones con actividades por iniciar en los próximos meses (27.4%) y notarios
3 acciones dadas de baja (3.2%). Optimización y rendimiento en el sistema de facilidades y

convenios de pago para solicitudes voluntarias vía web. Se actualizó la definición funcional
Implementar la interfaz para la recepción vía web y registro de 25.0% 25.0% para optimizar el sistema de
solicitudes de convenios de pago por declaraciones omisas, facilidades y convenios de pago.
Gráfica 1.2: Estado de las acciones del POA para formalizar de forma rápida los convenios de pago.
Al 31 de marzo 2017 Sistema de control y registro de exoneraciones otorgadas por

la Presidencia. Definición, desarrollo e implementación de un
para el desarrollo del sistema de
25.0% 25.0%
sistema para el control de exoneraciones otorgadas por la control y registro de exoneraciones
Presidencia. otorgadas por la presidencia.
Sistema de gestión de solicitudes de resolución de exención
de impuestos. Definir e implementar un sistema electrónico
No se reporta avance en relación a la
que permita solicitar, gestionar y notificar la solicitud del 0.0% 25.0%
definición funcional del sistema.
contribuyente, facilitando la gestión del proceso en general,
con los mecanismos de control y registro necesarios.
Mejoras y mantenimiento al sistema de registro de entes
Se actualizó la definción funcional
exentos. Incorporar campos de información que permita
25.0% 25.0% para las mejoras al sistema de
disponer de información más completa sobre exenciones o
registro de entes exentos.
beneficios fiscales otorgados.
Actualización y mejora al sistema electrónico de emisión de
constancias de adquisición de insumos. Actualizar los
para la mejora del sistema de
utilitarios de emisión, consulta, reportes y gestión de accesos, 25.0% 25.0%
emisión de constancias de
asi como implementar el código QR en el documento que
adquisición de insumos.
permita su autenticidad.
Mejoras al sistema de emisión de constancias de exención Se actualizó la definción funcional
del IVA. Actualizar los utilitarios de generación, consulta y para la generación, consulta y
25.0% 25.0%
reportes, asi como implementar el código QR en el documento reporte de las constancias de
que permita su autenticidad. exención del IVA.
Ajustes al gestor de flujos de trabajo para el control de la
gestión de entes exentos. Implementar reportería para el
25.0% 25.0% para los ajustes al gestor de flujos de
control de la gestión; implementar la opción para carga de
trabajo.
novedades y adjuntar documento externo.
Entre las acciones que registran una ejecución igual o mayor al Mantenimiento y mejora a sistemas administrados por el
departamento de cobranza administrativa. Mejora en
para las mejoras a los sistemas de
Gestión de Exoneraciones, Cálculo de
25.0% 25.0%
cincuenta por ciento destacan Agencia Virtual, La Unión Aduanera utilitarios de cuenta corriente, solvencia fiscal, convenios de
pago y omisos.
Sanciones y para la generación
manual del formulario para realizar
cobros SAT-811.
Guatemala Honduras, Verificación de Mercancías a Posteriori, Revisar la ejecución actual de los procedimientos
administrados por el Departamento de control de Entes No se reporta avance en relación a la
Creación del Sistema de Verificación de Precios y la implementación Exentos. Verificar el cumplimiento de la normativa actual y
capacitar a los usuarios.
0.0% 50.0%
definición funcional del sistema.
de Video Analítica en Aduanas, entre otros. Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 11 de abril
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Intendencia de Aduanas Intendencia de Fiscalización
Indicador de resultado Indicador de resultado
Meta al % Meta al %
Ejecutado mes de Meta anual respecto a la Ejecutado mes de Meta anual respecto a la
Dependencia / indicador de resultado Dependencia / indicador de resultado
(1) reporte (3) meta anual (1) reporte (3) meta anual
(2) (1/3) (2) (1/3)
Intendencia de Aduanas Intendencia de Fiscalización

Reportes de inteligencia presentados 21 12 50 42.0% Auditorías terminadas 11 88 1,206 0.9%
*Con el propósito de alertar oportunamente posibles casos de defraudación *Incluye auditorías selectivas, de comercio exterior y precios de transferencia
Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 10 de abril
Acciones Acciones
Programación Programación
Avance Avance
Nombre de la acción o plan de trabajo / alcance 2017 al 31 de Resultado / Alcance obtenido Nombre de la acción o plan de trabajo / alcance 2017 al 31 de Resultado / Alcance obtenido
reportado reportado
Marzo Marzo
TOTAL DEPENDENCIA 21.2% 33.6% TOTAL DEPENDENCIA 14.3% 42.0%
Control de mercancías en abandono. Definición conceptual y No se reporta avance en relación a la Mejorar la efectividad de la fiscalización masiva con
0.0% 33.0% Se realizaró el desarrollo informático
funcional e inicio del desarrollo informático. definición conceptual. información electrónica. Programación de casos con
Implementación marchamo electrónico con dispositivo de y las pruebas de cruces de
inconsistencias en el IVA e ISR; contribuyentes que emiten y
control de posicionamiento satelital. Elaboración de No se reporta avance en relación a la información de control propio del
entregan facturas fuera de la vigencia de autorización de la
especificaciones técnicas para la compra de equipo de solicitud de licencia de área común 33.0% 49.0% libro de compras y ventas de
resolución; contribuyentes que no han sido objeto de
computo y sensores RFID; requerimientos de software de 0.0% 35.0% para prestatarios del servicio de Asistelibros; y de terceros para
fiscalización; auditorías de gabinete; contribuyentes que
monitoreo; habilitación de módulo de almacenamiento y marchamo electrónico en zonas detectar inconsistencias en el
desarrollan actividades de arrendamiento de bienes
operación; integración de normativas; iniciar el plan piloto; primarias y delegaciones aduaneras. Régimen General del IVA.
inmuebles.
centro de monitoreo y call center. Se elaboró el modelo de
Unión Aduanera Guatemala - Honduras. Desarrollo de la Se han trasladado los requerimientos perfilamiento que integra los
primera fase de una aplicación informática para la union 16.0% 25.0% para el desarrollo de la aplicación Plan de Emergencia para el Control del IVA -PEMCIVA-. criterios de riesgo para
aduanera y establecimiento de procedimientos comunes. informática. Control de alta en el registro de contribuyentes; control de la contribuyentes nuevos y con historia.
Automatización de Gestión en Depósitos Aduaneros 10.0% 10.0%
Se elaboraron los documentos con la devolución del crédito del IVA; control en la autorización y Adicionalmente, se elaboró el
Temporales. Implementación de aplicación informática para emisión de documentos. procedimiento para aplicar los
11.0% 11.0% definición funcional de la aplicación
la automatización de la gestión en los depósitos aduaneros controles en la autorización y
informática.
temporales. emisión de documentos.
Se concluyó el modelo conceptual y Fiscalización de la cadena de comercialización de
el diseño funcional y se enviaron 75 combustibles derivados de petróleo. Diagnóstico general;
Verificación de mercancías a posteriori (Definición del canal
alertas a la Intendencia de selección, integración y capacitación del equipo de trabajo;
azul). Implementación de la herramienta informática para Aunque no se reporta avance, se
33.0% 42.0% Fiscalización, obteniendo un recaudo elaboración, aprobación e implementación del plan de trabajo
realizar la verificación de mercancías en las instalaciones del 0.0% 67.0% tiene elaborado el plan de trabajo de
de Q504.7 millones por para el control y registro de inventarios físicos y teoricos de
importador. corto plazo.
declaraciones con incidencia de Valor combustibles, operativos en carretera, en terminales de
y Clasificación. almacenamiento, gasolineras y depósitos para el consumo
Migración de criterios de riesgo del despacho Courier al propio.
Se reporta la realización de los
Sistema RM. Implementación de criterios de riesgo para la
50.0% 50.0% ajustes al sistema y se ejecutaron 2 Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 11 de abril
asignación de la selectividad del despacho Courier a través del
simulaciones de prueba.
Sistema RM (gestión de riesgos).
Se concluyó la definición funcional Intendencia de Asuntos Jurídicos

Creación de un nuevo sistema de verificación de precios o para la carga y reversión masiva de
base de valor. Implementación del sistema y publicación de 23.0% 31.0% valores; para la carga y el
los manuales de uso de la herramienta. mantenimiento de lista de precios; y Indicador de resultado
para la consulta de lista de precios.
Fortalecer los procesos de autorización y control de los Se reporta la evaluación de los

Meta al %
Auxiliares de la Función Pública. Informe de evaluación de los procedimientos actuales de
procesos actuales y de los resultados de la implementación de
32.0% 40.0%
autorización y control de los
Ejecutado mes de Meta anual respecto a la
mejoras para el fortalecimiento del proceso. auxiliares de la Función Pública. (1) reporte (3) meta anual
(2) (1/3)
Se reporta la evaluación de los
controles actuales identificando los Intendencia de Asuntos Jurídicos
siguientes controles: Control de
Fortalecer el control de las empresas bajo el amparo de la Denuncias y demandas presentadas 162 259 1,284 12.6%
plazos (vencimientos) de
Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad Exportadora y de *Integrado por 25 denuncias por delitos penales; 37 demandas por procesos judiciales y 2 de verificaciones
20.0% 20.0% declaraciones, Control de avisos por
Maquila. Informe de evaluación de los controles actuales y de Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 10 de abril
vencimiento de plazos de
resultados del plan de supervisiones.
declaraciones de mercancías, Control
de plazos, montos y saldos de
garantías. Acciones
No se reporta avance en relación al
plan de acción para la atención de no Programación
Acreditación del Laboratorio Químico Fiscal conforme a la Avance
conformidades y en la preparación Nombre de la acción o plan de trabajo / alcance 2017 al 31 de Resultado / Alcance obtenido
Norma ISO/IEC 17025, por parte de la Oficina Guatemalteca 0.0% 13.0% reportado
del expediente que se debe presentar Marzo
de Acreditación (OGA).
a la Oficina Guatemalteca de TOTAL DEPENDENCIA 16.7% 36.0%
Acreditación. Se elaboró el plan, metodología,
desarrollo y planificación de la
Validación NIT y Flete en manifiesto de carga de importación. Se llevaron a cabo las pruebas de Generación de Criterios, iniciativa privada y colegios
socialización de los criterios
Implementación de aplicación informática para fortalecer los 33.0% 100.0% control de calidad de la aplicación profesionales. Criterios Jurídicos, Tributarios y Aduaneros 50.0% 50.0%
institucionales, asi como el desarrollo
controles en la transmisión del manifiesto de carga. informática. aprobados y publicados.
del primer tema a discutir para el
Se concluyó la definición funcional mes de abril.
Implementación de Arancel Integrado de 8 a 10 dígitos.
88.0% 13.0% para ampliar los campos de 8 a 10 Cambios de Interventores privados por auditores de SAT. Se elaboró el perfil necesario del
Actualización del arancel integrado. 0.0% 25.0%
dígitos. Contar con Interventores capacitados (abogados y auditores) puesto de Auditor Tributario.
Se reporta la aprobación y No se reporta avance en relación a la
Atención de presa de expedientes que tenía a su cargo ATD.
Incrementar el número de operadores económicos publicación de la versión 6 del contratación del personal para la
33.0% 0.0% Contratación de profesionales para recepción y emisión de 0.0% 33.0%
autorizados OEA. Procedimiento OEA, el cual entró en emisión de dictamanes de recuros
dictamen técnico correspondiente.
vigencia el 23 de febrero de 2017. administrativos
Aunque no se reporta avance, se creó Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 11 de abril
Defraudación y Contrabando Aduaneros. Emprender acciones el Departamento Control la

0.0% 50.0%
para combatir la defraudación y el contrabando aduaneros. Defraudación y Contrabando
Aduanero
verificación del procedimiento para
Continuación del Plan de Control Integral de la Carga en actualización de registros de la
0.0% 32.0%
Puerto Quetzal. Cuenta Corriente de Contenedores, y
para el control físico de la zona
primaria.
Fortalecimiento del control aduanero en las principales definición conceptual del modelo de
aduanas del país. Toma de control de las aduanas El carmen, 0.0% 42.0% toma de control en aduanas El
Santo Tomás de Castilla, Central y Tecún Umán. Carmen, Santo Tomás de Castilla y
Central
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Intendencia de Atención al Contribuyente Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional
Indicador de resultado Indicador de resultado
Meta al % Meta al %
Ejecutado mes de Meta anual respecto a la Ejecutado mes de Meta anual respecto a la
Dependencia / indicador de resultado Dependencia / indicador de resultado
(1) reporte (3) meta anual (1) reporte (3) meta anual
(2) (1/3) (2) (1/3)
Intendencia de Atención al Contribuyente Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional

Mediciones de satisfacción de atención brindada 0 0 5 0.0% Requerimientos atendidos 157 89 326 48.2%
*Se tiene programada realizar la primera medición en el mes de julio, cuando ya se tenga contratado el servicio *Incluye la atención de requerimientos relacionados con la planificación y seguimiento de gestión; organización
de medición de satisfacción y procesos; estadísticas y análisis tributarios.
Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 10 de abril Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 10 de abril
Acciones Acciones
Programación Programación
Avance Avance
Nombre de la acción o plan de trabajo / alcance 2017 al 31 de Resultado / Alcance obtenido Nombre de la acción o plan de trabajo / alcance 2017 al 31 de Resultado / Alcance obtenido
reportado reportado
Marzo Marzo
TOTAL DEPENDENCIA 0.0% 48.7% TOTAL DEPENDENCIA 25.0% 25.0%
La SAT trabaja para ti. Brindar información, orientación y Se elaboraron los términos de
promoción de la cultura tributaria y fiscal, a las personas que referencia y se seleccionó al ente
convocatoria por parte de la
habitan en diferentes departamentos a quienes se dará certificador que llevará a cabo la
0.0% 30.0% Secretaría del Servicio Cívico,
cobertura en sus propios idiomas, facilitándoles las gestiones auditoría de mantenimiento del SGC,
mediante las juntas locales del Consolidación del Sistema de Gestión de Calidad.
que deban realizar ante la institución, mediante el apoyo de con el número de NOG 6038751. Se
servicio cívico. Mantenimiento realizado para consolidar el Sistema de 25.0% 25.0%
500 servidores cívicos. revisaron y actualizaron las fichas de
Gestión de Calidad.
SAT a tu alcance. Acercar los servicios de la SAT a los procesos de segundo nivel y el mapa
No se reporta avance en relación a la de procesos de primer nivel. Se
contribuyentes, atendiendo gestiones rápidas y promoviendo
recepción de los calendarios y elaboró el plan de capacitación
el uso de Agencia Virtual mediante el desplazamiento de los 0.0% 50.0%
programas para la movilización de las interna
vehículos habilitados como agencias móviles, en puntos
unidades móviles en las regionales. Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 11 de abril
estratégicos de las cuatro regionales del país.

Actualización en materia tributaria y aduanera, al personal de
atención de los servicios telefónicos y electrónicos. Desarrollo
elaboración del programa de
capacitación y a la recopilación de
Gerencia de Informática
0.0% 75.0%
de capacitaciones, en temas tributarios y aduaneros información en temas tributarios y
Actualización sobre herramientas electrónicas a disposición

aduaneros.
del contribuyente, dirigida al personal del Departamento de No se reporta avance en relación a la
Gestión de Servicios al Contribuyente. Desarrollo de 0.0% 50.0% definición de los temas para
capacitaciones, sobre el funcionamiento de las herramientas actualizar al personal. Meta al %
electrónicas a disposición del contribuyente. Ejecutado mes de Meta anual respecto a la
No se reporta avance en relación a la (1) reporte (3) meta anual
Estudio de contribuyente misterioso, en agencias, oficinas
elaboración de los términos de (2) (1/3)
tributarias y aduanas, para evaluar la calidad del servicio 0.0% 20.0%
referencia para contratación del
brindado.
servicio. Gerencia de Informática
Elevar la calidad del servicio al contribuyente por medio de la Componentes de software desplegados 361 230 991 36.4%
transformación tecnológica, implementación de un contact Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 10 de abril
elaboración del diagnóstico integral y
center y mejora en las condiciones de las agencias y oficinas
en la elaboración de las
tributarias. Diagnóstico integral; elaborar las especificaciones 0.0% 67.0%
especificaciones técnicas para
técnicas para la adquisición e implementación de una
plataforma tecnológica, lanzar la aplicación móvil para
adquisición e implementación de la Acciones
plataforma tecnológica.
autoconsultas SAT.
Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 11 de marzo Programación
Avance
Nombre de la acción o plan de trabajo / alcance 2017 al 31 de Resultado / Alcance obtenido
reportado
Actualmente se encuentra en proceso de actualización de programación de actividades Marzo
TOTAL DEPENDENCIA 6.7% 34.2%
Estabilización de SAQB'e. Actualizaciones desarrolladas para
Secretaría General mejorar el procesamiento de los sistemas que permitan
0.0% 21.0%
publicación de los componentes de
eliminar los problemas de lentitud y reprocesamiento de
flujo de trabajo.
operaciones.
Indicador de resultado Fortalecimiento de plataforma de inteligencia de negocio.
Adquisición de herramientas para la mejora de rendimiento de
No se reporta avance en relación a
las pruebas de herramientas de
componentes ETL y de visualización de información, migración 0.0% 33.0%
extracción, transformación y carga
de datos y de componentes de extracción, trasformación y
Meta al % (ETL) de datos automatizadas.
carga de datos.
Ejecutado mes de Meta anual respecto a la Modernización Tecnológica. Investigar y evaluar tecnologías a No se reporta avance en relación al
Dependencia / indicador de resultado 0.0% 45.0%
(1) reporte (3) meta anual utilizar y elaborar prototipos con la nueva arquitectura. análisis de la arquitectura actual.
(2) (1/3)
Sistema de Gestión de Documentos y Flujos de Trabajo. No se reporta avance en relación al
0.0% 25.0%
Implementar la herramienta institucional de flujos de trabajo. inventario de gestores documentales.
Secretaría General
Proyectos de contratos administrativos revisados 43 25 155 27.7% Firma Electronica Tributaria. Adquisición e Implementación de
*Incluye la revisión de contratos relacionados con la compra de bienes y contratación de servicios. Tecnología PKI para poder utilizar la firma electrónica en los 0.0% 21.0%
adquisición de tecnología PKI.
Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 10 de abril sistemas de SAT.
Se reporta la relación de la
Habilitación de sistema de video conferencias. evaluación de factibilidad, para la
Acciones Implementación de Videoconferencias en las oficinas de las

gerencias regionales y una cabina en torre SAT.
40.0% 60.0% transmisión de video en los 4 enlaces
de las gerencias regionales,
asignando el licenciamiento.
Programación Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 11 de abril
Avance
reportado
Marzo
TOTAL DEPENDENCIA 0.0% 100.0% Comunicación Social Externa
Firma Electrónica. Implementar la herramienta para la
0.0% 100.0% No se reporta avance
aplicación de la firma electrónica institucional.
Notificación Electrónica. Definición e implementación de la
herramienta para realizar la notificación electrónica 0.0% 100.0% No se reporta avance
institucional.
Meta al %
(1) reporte (3) meta anual
(2) (1/3)
Comunicación Social Externa

Eventos atendidos 17 40 250 6.8%
*Incluye la atención de protocolo, logistica, conferencias de prensa, presentaciones, entre otros.
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Gerencia de Formación de Personal
Indicador de resultado Acciones

Programación
Avance
Meta al % Nombre de la acción o plan de trabajo / alcance 2017 al 31 de Resultado / Alcance obtenido
reportado
Ejecutado mes de Meta anual respecto a la Marzo
Dependencia / indicador de resultado TOTAL DEPENDENCIA 0.0% 42.0%
Conformación de la Gerencia de Investigación Fiscal.
(2) (1/3) No se reporta avance, en relación a la
Contratación de personal, documentación de procesos, 0.0% 42.0%
contratación de personal.
adquisición de infraestructura informática especializada.
Gerencia de Formación de Personal Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 11 de abril
Reportes de capacitaciones atendidas 24 23 50 48.0%
Gerencia Administrativa Financiera
Acciones
Programación
Avance
reportado
Marzo Meta al %
TOTAL DEPENDENCIA 40.7% 42.0% Ejecutado mes de Meta anual respecto a la
Diseño y elaboracion de mallas curriculares por familia Dependencia / indicador de resultado
ocupacional y rutas de carrera. Definir insumos de soporte
Se reporta la elaboración del formato (2) (1/3)
académico; diseñar la metodología adecuada a las
45.0% 45.0% para solicitar capacitaciones por
necesidades de formación; establecer alianzas estratégicas con
parte de las familias ocupacionales. Gerencia Administrativa Financiera
entidades privadas o publicas que fortalezcan el crecimiento
institucional. Porcentaje institucional de ejecución presupuestaria 12.64 13.20 72.8 17.4%
Se reporta la elaboración de las Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 10 de abril
Implementación de la plataforma virtual (e-learning).
especificaciones técnicas para la
Adquisición de permisos y licencias, diseño y elaboración de 52.0% 56.0%
adquisición de permisos y licencias
cursos virtuales.
requeridos para el diseño de cursos. Gerencia de Seguridad Institucional
Se reporta realizada una primera
Conformación y medición del equipo de docencia. Desarrollo
evaluación no solamente del
de instrumentos de medición del desempeño docente, planes 25.0% 25.0%
de formación y actualización a docentes.
desempeño docente, sino de la
evaluación general del curso.
Meta al %
Gerencia de Asuntos Internos Dependencia / indicador de resultado
(2) (1/3)
Gerencia de Seguridad Institucional
Supervisión en la aplicación de procedimientos 44 44 199 22.1%
Meta al % *Incluye las supervisiones relacionadas con la aplicación de procedimientos de seguridad general y aduanera
Ejecutado mes de Meta anual respecto a la Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 10 de abril
(2) (1/3)
Acciones
Gerencia de Asuntos Internos
Informes elaborados 146 70 210 69.5% Programación
Avance
*Incluye 30 informes relacionados con investigaciones internas; y 116 informes de análisis de información y Nombre de la acción o plan de trabajo / alcance 2017
reportado
al 31 de Resultado / Alcance obtenido
Marzo
confiabilidad.
Implementación de videoanalítica en aduanas. Adquisición de
Se reporta la elaboración de los
equipo de video analítica para mejorar el control de entradas 46.0% 64.0%
términos de referencia.
y salidas de los recintos aduaneros.
Auditoria Interna Elaboración de Manual de Atención de Emergencias y
Contingencias para el manejo de Crisis de la SAT. Desarrollo Se realizó el simulacro y se elaboró el
de simulacros de evacuación en las aduanas, agencias y plan de Atención de Emergencia para
Indicador de resultado oficinas tributarias definidas en los planes del Manual de
16.0% 27.0%
el archivo general y en la agencia
Atención de Emergencias y Contingencias para el manejo de ubicada en Plaza San Rafael.
Crisis de la SAT
Meta al %
(1) reporte
(2)
(3) meta anual
(1/3)
Gerencia de Recursos Humanos
Auditoría Interna
Auditorías concluidas 6 6 44 13.6%
* Relacionados con auditorias de control financiero y de gestión. Se tiene programado tener los primeros
informes de auditoria de sistemas de información, en el mes de abril Meta al %
Fuente: Sistema PROSIS, según reporte generado el 10 de abril Ejecutado mes de Meta anual respecto a la
(2) (1/3)
Gerencia de Recursos Humanos

Solicitudes atendidas 271 100 570 47.5%
Gerencia de Investigación Fiscal *Incluye la atención de solicitudes de nombramientos de personal.
Meta al %
(2) (1/3)
Gerencia de Investigación Fiscal

Informes de investigación 0 2 30 0.0%
* No se reporta avance en la elaboración de informes de investigación fiscal
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Acciones han ido manifestando sobre la necesidad de evaluar los resultados de

Programación
su gestión a través de distintas mediciones que les permitan contar
Avance
Nombre de la acción o plan de trabajo / alcance 2017
reportado
al 31 de
Marzo
Resultado / Alcance obtenido
con una valoración vinculada a su desempeño, tales como los
TOTAL DEPENDENCIA
Revisión y actualización del proceso de reclutamiento y
21.0% 45.2%
Se reporta avance en relación a la
coeficientes de productividad y eficiencia, así como, los niveles de
selección de candidatos externos. Revisión del proceso actual
de reclutamiento y selección de candidatos externos e
18.0% 71.0%
reunión del equipo de trabajo para el
análisis y evaluación del proceso
incumplimiento tributario.
identificación de aspectos de mejora. actual.
No se reporta avance en relación al
Digitalización de Expedientes de personal. Agilizar el acceso al
inventario de expedientes del personal mediante el escaneo 0.0% 50.0%
Inventario de expedientes de
personal que se encuentran en
Para el caso de Guatemala, se inició con la evaluación de los
de los documentos.
archivo.
coeficientes anteriormente mencionados para el IVA, derivado de que,
Automatización de control de marcaje. Implementar un No se reporta avance en relación al
sistema de control automático de marcaje con dispositivos 0.0% 18.0% análisis de enlace entre dispositivos durante los últimos años, el aporte de este rubro a los ingresos
biométricos. dactilares/biométricos y los sistemas.
Reingeniería del Plan de Clasificación de Puestos. Diseño del Se elaboraron los factores y
tributarios del Gobierno Central se ubica alrededor del 46.5%.2
manual de valuación de puestos; rutas de carrera puntuación para la valuación de
administrativa; metodología de gestión de desempeño; 39.0% 39.0% puestos; se elaboró la propuesta de
política y escala salarial; reclasificación de puestos y salarios;
manual de perfiles de puesto.
de plan de carrera; y se diseñó el
formato de perfil de puesto.
a. Productividad
Se llevó a cabo el estudio de
preferencias del personal para
Programa de Bienestar Fisico y Mental, Estilos de Vida
Saludables. Diseño e implementación del programa
48.0% 48.0% realizar actividades físicas; y se
elaboró la programación de defensa
De acuerdo con la Superintendencia de Administración Tributaria
personal. (2016), este coeficiente se define como “…la razón entre el IVA Neto
recaudado y el Producto Interno Bruto -PIB-, dividida por la tasa del
Gerencia de Infraestructura impuesto vigente.”
La limitante principal de esta estimación radica en que el agregado
Meta al %
macroeconómico utilizado es muy general, razón por la cual no es la
Ejecutado mes de Meta anual respecto a la mejor aproximación asociada a la base imponible del impuesto en
(2) (1/3) análisis.
Gerencia de Infraestructura
Acciones de mantenimiento de infraestructura concluidas 92 87 415 22.2%
*Relacionadas con el mantenimiento de las instalaciones del área normativa y de las Gerencias Regionales Durante los últimos cinco años la tendencia a la baja en el indicador
ha sido evidente, no obstante, en el 20163 fue perceptible una
Acciones moderación en la caída respecto del año anterior. En 2015 la
disminución de la relación respecto del 2014 fue de aproximadamente
Programación
Nombre de la acción o plan de trabajo / alcance 2017
Avance
reportado
al 31 de Resultado / Alcance obtenido 3.0%, la más distintiva dentro del período analizado.
Marzo
Ejecutar el Plan Anual de Mantenimiento Preventivo y Se realizaron las actividades
Correctivo, en los edificios del área de Normatividad, de las 16.2% 24.4% relacionadas con el mantenimiento
Regiones Central, Sur, Occidente y Nororiente.
preventivo y correctivo. Gráfica 2.1: Estimación de la productividad del IVA
Cifras anuales de 2012 a 2016
(Expresado en porcentaje)
2. Indicadores sobre el cumplimiento tributario

y la evasión
Productividad, eficiencia e incumplimiento de pago
del IVA
Durante el mes de diciembre de 2015, la Gerencia de Planificación y

Desarrollo Institucional, a través del Departamento de Estudios,
Análisis y Estadísticas Tributarias publicó los aspectos metodológicos
de la Estimación de la Productividad, Eficiencia e Incumplimiento de Fuente: Elaboración propia con base en datos de la SAT y BANGUAT.
pago del Impuesto al Valor Agregado -IVA- en Guatemala1. p/ Cifras de agregados macroeconómicos preliminares.
Este documento reconoce la necesidad que los ministerios de

hacienda y finanzas o en su defecto, las administraciones tributarias,
1 (Superintendencia de Administración Tributaria, 2015) 3 Para el año 2016, la recaudación del impuesto utilizada en el cálculo de los indicadores
2 Período 2013-2016 de Productividad y Eficiencia del IVA incluye los ingresos correspondientes a los cobros
realizados por vía judicial durante ese año.
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b. Eficiencia A falta de cifras preliminares de parte de las fuentes externas a la SAT,

actualmente se estima que este indicador se ubicó aproximadamente
Partiendo de la restricción mencionada con el coeficiente anterior, en 34.2% al cierre del 2015, continuando con la tendencia al alza
manifestada en los últimos años y sobresaliendo por ser el año en que
surge la necesidad de utilizar un agregado que se asocie de una mejor
el crecimiento presentó el incremento más agresivo.
manera con la base gravable del IVA, por lo que, en el caso del
indicador de Eficiencia, “…en lugar de emplear el Producto Interno
Bruto en su totalidad, se restringe al Consumo Final…”. De esta Finalmente, cabe subrayar que en el caso de los indicadores de
manera, este coeficiente se encuentra definido como “…la relación Productividad y Eficiencia es posible llevar a cabo una estimación
anual y trimestral, ésta última, considerando los cuatro meses de
entre la recaudación del IVA Neto y el Consumo Final de Bienes y
rezago con los que es publicada la información vinculada con los
Servicios, sobre la alícuota legal del impuesto.”
agregados macroeconómicos. No obstante, en el caso del indicador
En sintonía con la tendencia presentada por el indicador de de incumplimiento, la estimación se torna más compleja, derivado de
productividad, la tendencia a la baja continúa siendo el factor común la exhaustividad en la información que requiere la metodología
en los resultados de ambos coeficientes. propuesta por la Administración Tributaria, razón por la cual
únicamente resulta viable presentar aproximaciones anuales5.
Gráfica 2.2: Estimación de la eficiencia del IVA
(Expresado en porcentaje) Gráfica 2.3: Estimación del incumplimiento de pago de IVA
Fuente: Elaboración propia con base en datos de la SAT Y BANGUAT.

p/ Cifras de agregados macroeconómicos preliminares.
Fuente: Elaboración propia con base en datos de diversas fuentes.
c. Incumplimiento e/ Detalle de agregados macroeconómicos estimados.
En este caso, la Administración Tributaria a través de un análisis

detallado de agregados macroeconómicos, cifras de recaudación y
otras fuentes externas, realiza una estimación agregada del 3. Cumplimiento voluntario
incumplimiento de pago del Impuesto al Valor Agregado -IVA-, la cual
presumiblemente contempla las figuras de subdeclaración Los sistemas tributarios encuentran dificultades para alcanzar sus
involuntaria, evasión, elusión, así como la de planificación fiscal4. objetivos, derivado de una diversidad de situaciones que son
observables en el proceso de recaudación; dentro de estos obstáculos
Este ejercicio se encuentra asociado a la tendencia manifestada cabe destacar la percepción de los contribuyentes respecto del
generalmente por los indicadores de Productividad y Eficiencia, no ordenamiento jurídico vigente, la equidad del sistema tributario, el
obstante, surge en respuesta de la necesidad de utilizar una medida grado de transparencia en la política de gasto gubernamental, el
más precisa para evaluar la capacidad de los sistemas tributarios de desempeño de los gobiernos locales, entre otros.
alcanzar sus objetivos.
4 Dentro del documento Estimación de la Productividad, Eficiencia e Incumplimiento de
pago del Impuesto al Valor Agregado -IVA- en Guatemala se aproxima el término 5 Considerando las características presentadas por las diversas fuentes que alimentan
planificación fiscal como “la puesta en marcha de acciones sistemáticas dentro de los la base de información utilizada dentro del ejercicio, los resultados de la estimación son
regímenes tributarios, entre otras, la fragmentación de operaciones o la combinación de publicados en la recta final del primer semestre de cada año con un período de rezago.
éstas, como los recursos más comunes para alcanzar una disminución legal en el pago
del impuesto”.
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La importancia en realizar este tipo de mediciones sobre el

comportamiento del cumplimiento formal de las obligaciones
tributarias, radica en que sus resultados pueden contribuir para inferir
Gráfica 3.1: Evolución del cumplimiento voluntario del IVA
posibles cambios de comportamiento de los contribuyentes respecto
Cifras anuales de enero 2014 a febrero 2017
de la declaración y pago de los tributos; en el presente análisis se (Expresado en porcentaje)
considerará como cumplimiento voluntario aquellos casos en que los
contribuyentes presentan sus declaraciones fiscales dentro del plazo
definido por la legislación tributaria vigente, esto sin mediar ninguna
gestión por parte de la Administración Tributaria.
Para realizar mediciones se considera que el Impuesto al Valor

Agregado (IVA) es el ideal, ya que este impuesto presenta una mayor
cobertura y una reducida dinámica en el cambio de régimen; además,
dicho impuesto da cabida al régimen del pequeño contribuyente, el
cual podría considerarse como un monotributo; la gráfica 3.1 presenta
la evolución mensual del nivel de cumplimiento voluntario del Régimen
General y del Pequeño Contribuyente del impuesto; como puede
notarse, existe un mayor cumplimiento formal de los contribuyentes Fuente: Elaboración propia con base en las declaraciones tributarias.
del Régimen General, lo cual puede deberse a una mayor percepción
de riesgo por parte de este grupo de contribuyentes.
Gráfica 3.1: Evolución del cumplimiento voluntario del IVA

Cifras mensuales de enero 2014 a febrero 2017 4. Ejecución del Plan de Recaudación, Control
y Fiscalización
En cumplimiento de lo establecido en la Ley Orgánica de la
Superintendencia de Administración Tributaria, se integró el Plan
Anual de Recaudación, Control y Fiscalización 2017 de la SAT, el
cual toma como referencia las metas de recaudación tributaria
adicional por reducción de incumplimiento tributario, de la
defraudación tributaria o aduanera y la meta de facilitación del
cumplimiento de los contribuyentes, entre otras.
Incluye una síntesis de las principales acciones que responden a
los objetivos estratégicos incluidos en el Plan Estratégico
Institucional 2016-2020 de Aumentar la recaudación de impuestos
y Recuperar el control de las aduanas.
El monitoreo de los avances del plan se realiza por medio del
Fuente: Elaboración propia con base en las declaraciones tributarias. tablero de indicadores institucional y específicamente en el
módulo de medidas administrativas., que es alimentado con
información semanal proporcionada por las Intendencias de
Aduanas, Fiscalización, Asuntos Jurídicos y en forma quincenal
Respecto de la evolución presentada anteriormente, es importante por la Intendencia de Recaudación y Gestión.
hacer notar que la misma se realiza en función los períodos fiscales;
por lo que respecto de la recaudación existirá siempre un mes de De igual forma el seguimiento de la gestión es realizado por medio
rezago, esto derivado que la presentación de las declaraciones tiene del sistema informático institucional de planificación PROSIS.
como fecha límite el mes calendario siguiente. La gráfica 3.1 presenta a. Cobranza Administrativa
la evolución anual del cumplimiento voluntario del IVA; como puede
notarse, el Régimen General presenta un nivel de cumplimiento que Como parte del Plan de Recaudación, Control y Fiscalización, se han
oscila entre 74.1% y 74.8%, mientras que el Régimen de Pequeño considerado las acciones de control de omisiones, de morosidad,
Contribuyente oscila entre el 55.0% y el 56.1%. subdeclarantes, entes exentos y los traspasos de vehículos en línea,
entre otras, y los resultados al mes de marzo se muestran a
continuación.
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Intendencia de Recaudación y Gestión Intendencia de Asuntos Jurídicos

Estimación de Estimación de
Contribución % de avance Contribución % de avance
Descripción cierre 2017 Meta a Recaudado Descripción cierre 2017 Meta a Recaudado
a impuesto de la meta a a impuesto de la meta a
(millones de Q) marzo a marzo (millones de Q) marzo a marzo
marzo marzo
ISR,ISO,IPRIMA Emisión de sentencias / Cobro
,IVA domestico
Control de omisiones Q 545.00 Q 125.35 Q 145.72 116% extrajudicial y judicial Área de lo
Económico Coactivo Q 175.00 Q 15.25 Q 43.83 287%
ISCV,ISR,ISO,
IVA domestico
Control de morosidad Q 500.00 Q 75.00 Q 166.83 222% Central y Regional
ISR,ISO,IVA
Expedientes penales con carácter
Doméstico,
Impuestos
Control de subdeclarantes Q 70.00 Q 16.10 Q 14.51 90% de cobro / intervenciones / medidas
Medidas desjudicializadoras
Específicos
judiciales y
Departamento de Asuntos Q 225.00 Q 23.97 Q 26.84 112%
ISR,ISO,IVA
penales
Doméstico, Penales
Impuestos
Control de entes exentos Q 71.00 Q 16.33 Q 13.40 82%
Central y Regional
Específicos
IVA traspaso de Expedientes penales con carácter
vehículos, ISCV
Traspaso de vehículos en linea Q 14.00 Q 2.52 Q 0.29 12% de cobro / intervenciones / medidas
Total Q 1,200.00 Q 235.30 Q 340.75 145% desjudicializadoras Q 485.00 Q 65.00 Q 3.32 5%
Fuente: Intendencia de Recaudación y Gestión. Departamento de Verificaciones
Total Q 885.0 Q 104.22 Q 73.99 71%
Fuente: Intendencia de Asuntos Jurídicos
b. Mejora en el control y fiscalización de obligaciones
Se incluyen programas y acciones siguientes, auditorías de d. Plan para el aumento de la eficiencia en las aduanas
gabinete y presencias fiscales, sectores especializados y Con el propósito de incrementar la eficiencia en las aduanas, se
esquemas de simulación de gastos, fiscalización de errores incorporaron al plan las acciones relativas a las mercaderías
técnicos de aplicación mediante análisis detallado de los EPT sensibles (no combustibles), combustibles, el monitoreo temprano
solicitados, atención de alertivos de aduanas y mejora del proceso y el control posterior (canal azul) entre otras.
a posteriori y registro de agentes aduanales, sanciones a emisores
y receptores de facturas vencidas y el rubro de los resultados de
las auditorías en proceso, entre otras. Los resultados al mes de Estimación de
Intendencia de Aduanas
Contribución
marzo se muestran a continuación. a impuesto
Descripción cierre 2017
(millones de Q)
Meta a Recaudado
% de avance
de la meta a
marzo a marzo
marzo
Mercaderías sensibles (no
IVA / DAI combustibles) / Monitoreo temprano Q 205.00 Q 51.25 Q 54.49 106%
/ Ajustes
Intendencia de Fiscalización
Estimación de IVA Combustibles Q 186.00 Q -.0 Q -.0 0%
Contribución % de avance
Descripción cierre 2017 Meta a Recaudado
a impuesto de la meta a
(millones de Q) marzo a marzo Control posterior (canal azul) Q 9.00 Q 2.25 Q 0.80 36%
marzo
Auditorías de gabinete y presencias Total Q 400.00 Q 53.50 Q 55.29 103%
IVA Doméstico Q 105.00 Q26.25 Q2.39 9%
fiscales Fuente: Intendencia de Aduanas
Sectores especializados y
ISR
esquemas de simulación de gastos Q 270.00 Q67.50 Q0.00 0%
Fiscalización de errores Técnicos

Precios de
de aplicación mediante análisis Q 115.00 Q28.75 Q0.00 0%
Transferencia
detallado de los EPT solicitados
Atención de alertivos de aduanas y

mejora del proceso a posteriori y
registro de agentes aduanales
Q 25.00 Q6.25 Q1.51 24% 5. Análisis técnico y económico de los
Otros Sanción a emisores y receptores
de facturas vencidas Q 150.00 Q37.50 Q0.09 0.2% resultados de la recaudación
Auditorias nombradas en años
anteriores Q 50.00 Q12.50 Q53.20 426%
Total
Fuente: Intendencia de Fiscalización
Q715.00 Q178.75 Q57.19 32%
A. Panorama económico
c. Mejora del Cobro Judicial a. Sector Real
En lo que respecta al obro judicial, se incluye la atención de presa de a.1 Índice Mensual de la Actividad Económica -IMAE-
expedientes relacionados con recursos administrativos presentados
por los contribuyentes antes del nombramiento y toma de posesión La actividad económica agregada medida a través del Índice Mensual
de TRIBUTA, generación de criterios, iniciativa privada y Colegios de la Actividad Económica –IMAE-6, presentó una tasa de variación
Profesionales, socialización de criterios y los cambios de interanual de 3.0% para el mes de febrero de 2017, resultado positivo
interventores privados por auditores de SAT. Los resultados se
y levemente más dinámico respecto del 2.9% manifestado durante el
presentan en el siguiente cuadro.
mismo período del año anterior.
De acuerdo con los Resultados y comentarios del Índice Mensual de

la Actividad Económica (IMAE) a febrero de 2016, “El comportamiento
descrito, estuvo influenciado por la incidencia positiva que
experimentaron, principalmente, las actividades económicas
6 De acuerdo con el Banco de Guatemala (2013), “El IMAE es un índice sintético cuyo
fin es proporcionar una medida de la evolución de la actividad económica real de la
economía en el corto plazo…”
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siguientes: Comercio al por mayor y al por menor; Industrias Asimismo, esta fuente afirma que, desde la óptica de la división del
Manufactureras; Servicios privados; Transporte, almacenamiento y gasto, nuevamente fueron los segmentos de comunicaciones,
comunicaciones; y Administración pública y defensa.” muebles, y educación los que presentaron el menor ritmo interanual.
Por el contrario, el rubro de alimentos y los gastos en transporte fueron
Gráfica 5A.1: Índice Mensual de Actividad Económica. Serie Original los que mayores alzas manifestaron, superando el nivel república.
Cifras mensuales enero 2013 a febrero 2017
(Tasa de variación interanual)
)
Gráfica 5A.2: Índice de Precios al Consumidor. Base diciembre de 2010=100

Cifras mensuales enero 2013 a marzo 2017
Fuente: Elaboración propia con base en datos del BANGUAT.
a.2 Inflación Fuente: Elaboración propia con base en datos del INE.
Al revisar las cifras del Índice de Precios al Consumidor generadas por a.3 Precio internacional del petróleo
el Instituto Nacional de Estadística -INE-, se puede apreciar que al
cierre de enero 2017 el ritmo interanual de esta variable se ubicó en Para enero 2017, los precios de este insumo continuaron con la
3.8% (4.4% en enero 2016), discretamente por debajo del punto medio tendencia hacia la recuperación observada durante el año 2016 luego
de la meta de inflación establecida por la Junta Monetaria7. de la propensión a la baja percibida desde el segundo semestre de
2014, manifestando un representativo crecimiento en sus registros,
En esa oportunidad, desde la perspectiva de la división del gasto, la considerando que para enero 2016 la referencia West Texas
contracción se encontró asociada a los resultados de los segmentos Intermediate Spot Average se ubicaba en USD 31.68 y en USD 52.50
de comunicaciones, muebles, y educación, los cuales presentaron el para el mes de referencia, lo que representó una tasa de variación
menor ritmo interanual. interanual cercana al 65.7%. En esta oportunidad, la ponencia de
algunos analistas del mercado atribuyó este fenómeno entre otros, al
Para marzo 2017, el comportamiento del indicador no presenta incremento de las reservas de Estados Unidos por debajo de lo
mayores cambios respecto de lo ocurrido en el mes enero, previsto por los expertos para lapso analizado.
evidenciando señales de desaceleración respecto del mismo período
del año anterior, pasando de presentar una variación interanual de Al cierre del mes de marzo, el mayor dinamismo se constituye como
4.3% en marzo 2016 a ubicarse cerca del 4.0% para el mes de el factor común en lo transcurrido del año 2017, ubicando la referencia
referencia. analizada en USD 49.33, considerablemente por encima de los USD
37.55 observados durante el mismo periodo en 2016, lo que permitió
De acuerdo al Instituto Nacional de Estadística (2017), “La variación alcanzar un crecimiento de 31.4%. En este sentido, a la fecha de
interanual al mes de marzo de 2017 (4.00%) es la cuarta más baja de elaboración de este documento, los especialistas de este segmento
las observadas en los meses de marzo del período 2010-2016, y se se encuentran a la expectativa de: las decisiones que puedan tomarse
encuentra 0.04 arriba del promedio (3.96%) del período mencionado. dentro de la OPEP en las próximas semanas respecto de una eventual
La variación más alta en el lapso de análisis ocurrió en 2011 que fue ampliación del acuerdo entre los miembros para reducir la producción;
de 4.99%.” algunos conflictos geopolíticos en Oriente Medio; y por otra parte, el
incremento gradual de la producción de Estados Unidos.
7 4.0% +/- 1 punto porcentual.

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Gráfica 5A.3: Precio internacional del petróleo. Gráfica 5B.1: Tipo de cambio promedio ponderado
Referencia West Texas Intermediate Spot Average Cifras mensuales enero 2013 a febrero 2017
Cifras mensuales enero 2013 a marzo 2017 (Expresado en quetzales)
(US dólares por barril)
Fuente: Elaboración propia con base en datos de la SAT.

Fuente: Elaboración propia con base en datos de U.S. Energy Information Administration.
b.2 Remesas familiares
b. Sector Externo
Luego de un año 2016 en el que se pudo observar el crecimiento
b.1 Tipo de cambio ponderado8 interanual más representativo durante los últimos 5 años,
presumiblemente asociado a las condiciones presentadas por el
Al mes de enero 2017, esta referencia del tipo de cambio ubicó sus mercado laboral en Estados Unidos durante el periodo de referencia y
registros en Q 7.52, permitiendo observar un valor superior al del mes a su vez por la incertidumbre ante las medidas migratorias que podrían
inmediato anterior (Q 7.50 en diciembre 2016), no obstante, desde la implementarse con la toma de posesión de las nuevas autoridades en
perspectiva interanual, los signos de apreciación percibidos al cierre el vecino país, el flujo de remesas familiares no presentó mayores
de 2016 continuaron siendo evidentes (Q 7.65 en enero 2016). De cambios para enero 2017, manifestando una variación interanual de
acuerdo con la opinión de algunos expertos plasmada en medios 21.9% ( la mayor en los últimos años para este mes de referencia).
escritos, adicional al comportamiento de las remesas, esta tendencia
pudiera estar asociada al bajo gasto de Gobierno y a la entrada de Al mes de marzo del año en curso, los registros de este rubro
divisas desde México, presumiblemente, de origen dudoso. ascendieron a USD 739.82 millones, lo que representó una variación
interanual de 18.8%, comportamiento más dinámico que el percibido
Para el mes de febrero, el tipo de cambio del quetzal ante el dólar durante el mismo periodo del año anterior (12.0% en 2016).
americano no presentó grandes cambios respecto de su tendencia,
situándose en Q7.41, por debajo del resultado del mes inmediato Por el contrario, desde la perspectiva de las cifras acumuladas, al mes
anterior, así como del valor presentado en el mismo período del año de marzo este ingreso de divisas muestra una desaceleración
anterior (Q7.68 en febrero 2016). A pesar de estos resultados, a la pasando de manifestar un crecimiento de 19.1% en 2016 a una
fecha de redacción de este documento, algunos analistas proyectaban variación de 16.7% en el mismo período de 2017. La publicación de
que durante este año algunos factores que han influenciado en la estas cifras por parte de la autoridad competente tiene lugar semanas
apreciación percibida en el tipo de cambio empezarán a revertirse, antes de que algunos técnicos en el tema expresaran que la
causando un mayor efecto durante el año 2018. percepción es que el crecimiento demostrado recientemente se
desacelere en los siguientes meses a tasas levemente por debajo de
los dos dígitos.
8 Tipo de Cambio Ponderado observado de las importaciones sujetas al pago de IVA
expresado en GTQ por USD 1.00.

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Gráfica 5B.2: Remesas familiares Gráfica 5C.1: Crédito bancario al sector privado. Moneda nacional + Moneda
Cifras acumuladas al mes de marzo de cada año extranjera
(Tasa de variación interanual) Cifras acumuladas al mes de marzo de cada año
c.2 Tasas de interés

Las tasas de interés tanto activa como pasiva han presentado

c. Sector Financiero evidencias de un comportamiento relativamente estable durante el
período analizado, encontrándose en valores promedio cercanos al
c.1 Crédito bancario al sector privado 13.4% y 5.5%, respectivamente11.
Al analizar los resultados interanuales de enero 2017, la pérdida de En el caso de estas variables, se debe prestar especial atención a la
dinamismo manifestada durante el cierre del año 2016, influenciada respuesta que puedan tener respecto de las expectativas de la
principalmente por la tendencia a la baja observada por el crédito normalización de la política monetaria de Estados Unidos. Algunos
bancario en moneda extranjera por la reducción en los préstamos especialistas en el tema coinciden en que este proceso se irá
otorgados al sector empresarial9, continúo constituyéndose como un desarrollando de forma gradual evitando distorsiones representativas
factor común dentro de los resultados de este rubro. dentro de los mercados financieros. En el mismo orden de ideas, los
analistas esperarían que en el caso de Centroamérica no se
Al mes de marzo 2017, la desaceleración continúa siendo perceptible manifiesten efectos importantes en este sentido, derivado de la
en este rubro, pasando de manifestar una variación de 10.5% en discreta integración financiera de los países de la región en los
marzo 2016 a una de 5.2% en 2017. mercados internacionales.
Gráfica 5C.2: Tasas de interés activa y pasiva en moneda nacional

En esta oportunidad desde la óptica de las cifras acumuladas al mes Cifras mensuales febrero 2013 a febrero 2017
de referencia, el año en curso sobresale como el período de (Expresado en porcentaje)
comportamiento más discreto en la serie, alcanzando una tasa
interanual de 5.1% (11.3% a marzo 2016). En este caso, es importante
resaltar que los resultados para el inicio del 2017 se ubican por debajo
del crecimiento del PIB expresado a precios de cada año proyectado
por el Banco Central a la fecha de elaboración de este documento10.
9 De acuerdo con el Banco de Guatemala (2016), el crédito bancario en moneda 11 Conviene resaltar en este caso, que conforme a la literatura disponible, estos tipos de
extranjera otorgado al sector empresarial representa alrededor del 94.0% del interés sirven como referencia, generalmente, en las operaciones de largo plazo, ya que
financiamiento concedido en este tipo de moneda. en el caso de la referencia de corto plazo es, generalmente utilizada la tasa de interés
de operaciones de reporto a un día.
10 Escenario bajo = 6.7%; Escenario alto = 7.5%
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Gráfica 5D.2: Recaudación - Actividad Económica

d. Análisis económico tributario con cierre 2016 Cifras anuales de 2012 a 2016
d.1 Carga Tributaria del Gobierno Central
Conceptualizada dentro del presente documento como la relación

entre los ingresos tributarios netos12 administrados por la
Superintendencia de Administración Tributaria; los ingresos por
concepto de regalías e hidrocarburos compartibles y salidas del país;
y la actividad económica agregada medida a través del Producto
Interno Bruto -PIB- a precios de cada año.
Sobresale dentro del período analizado que el indicador se ha situado

en promedio de 10.6% con una moderada tendencia a la baja
demostrada a partir del año 2013, en el que, presumiblemente, los
resultados de la SAT se vieron asociados de manera positiva por la
Fuente: Elaboración propia con base en datos de SAT y el BANGUAT.
aprobación y posterior entrada en vigencia de los Decretos 04-2012 y
10-2012 del Congreso de la República. d.2 Actividad económica
Gráfica 5D.1: Carga Tributaria del Gobierno Central
Cifras anuales de 2012 a 2016 La actividad económica agregada medida a través del Producto
(Expresado en porcentaje) Interno Bruto -PIB- expresado a precios del 2001, presentó una tasa
de variación interanual de 3.1% para el año 2016, comportamiento
positivo, pero por debajo del 4.1% manifestado durante el año 2015.
Gráfica 5D.3: Producto Interno Bruto expresado a precios del 2001

Fuente: Elaboración propia con base en datos de SAT y el BANGUAT.
Para el cierre del año 2016, los resultados estuvieron principalmente

influenciados por un representativo crecimiento de los ingresos
tributarios en términos netos, los cuales manifestaron un incremento p/ Cifras preliminares.
interanual de 8.8%13 (1.3% en 2015), en contraparte con lo observado py/ Cifras proyectadas.
en el PIB en términos corrientes que presentó una contracción
respecto de los resultados del año inmediato anterior, pasando de una De acuerdo con la Evaluación de la política monetaria, cambiaria y
tasa de variación de 7.5% en 2015 a 7.1% en 2016. crediticia, a noviembre de 2016 y perspectivas económicas para
201714, elaborada por el Banco de Guatemala -BANGUAT-, “la
moderación de la actividad económica se refleja en el comportamiento
de los diferentes indicadores de corto plazo como el IMAE, el PIB
trimestral, las remesas familiares, los salarios, según el Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS), y el crédito bancario al
12 No incluye la devolución de crédito fiscal a los exportadores ni el autoacreditamiento cobros realizados bajo la vía judicial durante ese año, los cuales, presumiblemente, no
del IVA. corresponden al período de recaudo.
13Para el año 2016, la recaudación de ingresos tributarios utilizada en el cálculo de 14 (Banco de Guatemala, 2016)
Carga Tributaria del Gobierno Central incluye los ingresos correspondientes a los
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sector privado, especialmente el destinado al consumo.” El mismo Al analizar la relación actividad económica y recaudación de los
documento hace referencia a que estos elementos fueron principales sectores incluyendo los ingresos correspondientes a los
compensados por la evolución del consumo privado, lo que permitió cobros realizados bajo la vía judicial durante ese año, los cuales,
que la estimación para este agregado al mes de noviembre se ubicará presumiblemente, no corresponden al período de recaudo, es
en 3.1%. perceptible que los sectores de Comercio al por mayor y menor;
Con estimaciones a la fecha de elaboración de este documento, el Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler; y la
Banco Central estima que para el 2017 la economía guatemalteca Intermediación financiera, observan una contracción en este
alcance una tasa de variación interanual que se encuentre entre 3.0% indicador, acentuándose de manera representativa la tendencia a la
y 3.8%. baja persistente en el caso del primer segmento a lo largo del periodo
analizado. En este caso, únicamente fueron los rubros de Industrias y
d.3 Recaudación expresada como porcentaje del valor agregado Transporte, almacenamiento y comunicaciones los que observan una
discreta recuperación en esta relación, pasando de 11.4% y 10.8% en
Al cierre del año 2016, las actividades económicas sobre las cuales 2015 a 12.0% y 11.0% en 2016, respectivamente.
descansaba el 82.8% de la recaudación de ingresos tributarios
expresada en términos brutos (Q46,480.69 millones), en orden de No obstante, al sustraer de la recaudación los ingresos
relevancia, fueron las siguientes: Comercio al por mayor y menor; correspondientes a los cobros realizados bajo la vía judicial durante
Industrias; Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler; 2016, el panorama cambia especialmente para las Industrias,
Transporte, almacenamiento y comunicaciones; y, la Intermediación evidenciando el caso más dramático y cambiando de tendencia los
financiera. resultados para 2016 (11.4% en 2015, 11.0% en 2016 descontado los
pagos extraordinarios que presumiblemente, no corresponden al
En este sentido, sobresale la estabilidad presentada por esta período de recaudo)
estructura, la cual permaneció sin cambios desde el año 2012, hasta
Gráfica 5D.5: Recaudación de la actividad Comercio al por mayor y menor
el año de referencia en el cual el sector de Transporte,
expresada como porcentaje del valor agregado de la actividad correspondiente
almacenamiento y comunicaciones paso de ocupar la quinta posición Periodo: 2012-2016 (-e)
para trasladarse al cuarto escalafón. (Expresado como porcentaje)
Conviene recordar que este análisis debe ser analizado con cautela y
desde la óptica de la tendencia, considerando la existencia de las
figuras de: “Agente de retención o percepción”, contenida en el Código
Tributario; la forma en la que actualmente el contribuyente declara su
información general incluyendo la actividad económica principal, de
acuerdo a lo establecido en el Ley del Registro Tributario Unificado; y
finalmente las discrepancias que existen entre el mapeo de
recaudación por actividad principal llevado a cabo por la
Administración Tributaria y procedimiento llevado a cabo por el Banco
de Guatemala en la determinación de la actividad económica para
cada establecimiento en sus directorios y encuestas económicas,
parte fundamental en la estimación de las cuentas nacionales.
Gráfica 5D.4: Distribución de la recaudación de ingresos tributarios en términos

brutos por actividad económica
Periodo: 2016
(Expresado como porcentaje)
Fuente: Elaboración propia con base en datos de SAT y BANGUAT
-e: Se excluyen los ingresos correspondientes a los cobros realizados bajo la vía judicial durante ese
año, los cuales, presumiblemente, no corresponden al período de recaudo.
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Gráfica 5D.6: Recaudación de la actividad Industrias expresada como porcentaje Gráfica 5D.8: Recaudación de la actividad Transporte, almacenamiento y
del valor agregado de la actividad correspondiente comunicaciones expresada como porcentaje del valor agregado de la actividad
Periodo: 2012-2016 (-e) correspondiente
(Expresado como porcentaje) Periodo: 2012-2016 (-e)
(Expresado como porcentaje)

Gráfica 5D.7: Recaudación de la actividad Actividades inmobiliarias,

empresariales y de alquiler expresada como porcentaje del valor agregado de la Gráfica 5D.9: Recaudación de la actividad Intermediación financiera expresada
actividad correspondiente* como porcentaje del valor agregado de la actividad correspondiente
Periodo: 2012-2016 (-e) Periodo: 2012-2016 (-e)
(Expresado como porcentaje) (Expresado como porcentaje)

-e: Se excluyen los ingresos correspondientes a los cobros realizados bajo la vía judicial durante ese Fuente: Elaboración propia con base en datos de SAT y BANGUAT
año, los cuales, presumiblemente, no corresponden al período de recaudo. -e: Se excluyen los ingresos correspondientes a los cobros realizados bajo la vía judicial durante ese
*: Se asume que la actividad “Actividades empresariales y otras actividades inmobiliarias” es la que año, los cuales, presumiblemente, no corresponden al período de recaudo.
mejor se ajusta a esta clasificación del Registro Tributario Unificado.
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d.4 Recaudación de impuestos de comercio exterior bajo la

Clasificación del Comercio Exterior según uso o destino No obstante, al analizar el comportamiento en orden de relevancia de
económico -CUODE- las principales actividades económicas16 que demandan este
producto17 al cierre de 2016 publicado por la fuente oficial, es
Al finalizar el año 2016, el comportamiento de la recaudación de perceptible una leve contracción en las cifras del segmento de
impuestos al comercio exterior expresada en términos brutos Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones, sin embargo, no se
manifestó una tasa de variación interanual de -0.7%, comportamiento observan tasas de variación negativas, tal y como se reflejan en el
negativo, pero evidenciando una discreta recuperación respecto de la caso de los ingresos tributarios.
caída de 2.2% observada en el año 2015.
Por el contrario, conviene resaltar que en el caso de los sectores de
Desde la óptica de la Clasificación del Comercio Exterior según Uso o Elaboración de alimentos, bebidas y tabaco; y Suministro de
Destino Económico -CUODE-, los resultados anteriormente descritos Electricidad y Captación de Agua, los resultados observados fueron
fueron principalmente influenciados por los rubros de Combustibles; más dinámicos que los observados en el periodo inmediato anterior.
Productos alimenticios; y el de Productos químicos y farmacéuticos
con una importancia relativa durante el periodo analizado de 15.8%, Gráfica 5D.11: Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones
Expresado a precios de cada año
8.6%, y 8.3%, respectivamente.
Cifras anuales de 2012 a 2016*
A continuación, se describirá un análisis de la recaudación y del
comportamiento de las principales actividades económicas
demandantes de la primera y la tercera clasificación, dejando por fuera
el caso de los productos alimenticios por observarse una tendencia al
alza durante el período analizado15.
d.4.1 Combustibles
En el caso de la recaudación de IVA y de los Derechos Arancelarios a

la Importación -DAI-, la división de combustibles ha demostrado una
tendencia a la baja generalizada durante los años analizados, en esta
oportunidad, resaltada de manera significativa durante 2015 y 2016.
Este comportamiento presumiblemente se encuentra asociado a la Fuente: Elaboración propia con base en datos del BANGUAT.
* A partir de 2013 las cifras son preliminares sin armonizar con las cuentas anuales.
contracción demostrada por el precio internacional a partir del
segundo semestre de 2014, sensible hasta inicios de 2016. Gráfica 5D.12: Elaboración de alimentos, bebidas y tabaco
Gráfica 5D.10: Recaudación de IVA y DAI bajo uso o destino: Combustibles Cifras anuales de 2012 a 2016*
Cifras anuales de 2012 a 2016 (Tasa de variación interanual)

Fuente: Elaboración propia con base en datos de la SAT. * A partir de 2013 las cifras son preliminares sin armonizar con las cuentas anuales.
15 Para el presente análisis únicamente se considerarán los primeros dos rubros en 17 Dentro de la agrupación “Productos de horno de coque; Productos de petróleo
orden de importancia dentro de la recaudación de comercio exterior que hayan refinado; Combustibles nucleares”, se encuentran contenidos los productos: Gasolina;
presentado tendencias a la baja durante el lapso de estudio. Gas oil (diesel); Fuel oil y bunker (combustibles para calderas); Kerosina; Gases de
petróleo y otros hidrocarburos gaseosos; Aceites y grasas lúbricamente; y, Otros
16 De acuerdo con el Banco de Guatemala (2012) la utilización de los “Productos de productos de la refinación de petróleo n.c.p.
horno de coque; Productos de petróleo refinado; Combustibles nucleares” se destina en
un 69.1% al consumo intermedio; el 25.4% al Gasto de Consumo Final; y finalmente en
5.5% en otros rubros.
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observa únicamente en una de las tres principales actividades

Gráfica 5D.13: Suministro de Electricidad y captación de agua
demandantes19, en este caso en la segunda en orden de relevancia,
Cifras anuales de 2012 a 2016* asimismo, sin presentar variaciones negativas.
Por el contrario, en el caso de Fabricación de productos de la
refinación de petróleo; sustancias y productos químicos; y de los
Cultivos no tradicionales20, los resultados observados se constituyen
representativamente más dinámicos en comparación con el año 2015.
Gráfica 5D.15: Fabricación de productos de la refinación de petróleo; sustancias

y productos químicos

d4.2 Productos químicos y farmacéuticos (MPPI)
Finalmente, en la agrupación vinculada con los productos químicos y

farmacéuticos, las cifras permiten observar que luego de la
contracción y posterior caída durante el período 2013-2015, la
situación observada en 2016 no presenta mayores cambios,
presentando una discreta tasa de variación cercana al 0.6%.
Gráfica 5D.14: Recaudación de IVA y DAI bajo uso o destino: Productos
químicos y farmacéuticos (MPPI)
Gráfica 5D.16: Fabricación de productos de caucho y plástico; otros minerales
no metálicos
En el mismo orden de ideas con la tendencia presentada por los

sectores que constituyen la demanda de combustibles, en el caso de Fuente: Elaboración propia con base en datos del BANGUAT.
los productos químicos y farmacéuticos18, la contracción también se * A partir de 2013 las cifras son preliminares sin armonizar con las cuentas anuales.
18 Dentro de la agrupación “Productos Químicos”, se encuentran contenidos los 19 De acuerdo con el Banco de Guatemala (2012) la utilización de los “Productos
productos: Abonos y plaguicidas; Plásticos en formas primarias y caucho sintético; Químicos” se destina en un 48.5% al consumo intermedio; el 33.9% al Gasto de
Pinturas, barnices (incluso esmaltes y lacas), colores para la pintura artística, tinta de Consumo Final; y finalmente en 17.6% en otros rubros.
imprenta, tintas para escribir y otras tintas; Productos farmacéuticos; Jabón, preparados
para limpiar, perfumes y preparados de tocador; Productos químicos básicos; y, 20 Esta desagregación no se encuentra disponible al público en los detalles por actividad
Productos químicos n.c.p. y fibras textiles manufacturadas. económica, por lo que para fines de este análisis se agruparon los conceptos de:
Cultivos de cereales; Cultivo de tubérculos, raíces, hortalizas y legumbres, Cultivo de
frutas y nueces; y, Otros cultivos n.c.p., de acuerdo con la Nomenclatura de Actividades
Económicas de Guatemala.
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Gráfica 5D.17: Cultivos no tradicionales

b. Resultados por impuesto
Cifras anuales de 2012 a 2016* En la gráfica 5B.2 se observa el comportamiento de la recaudación
(Tasa de variación interanual) por impuesto, al mes de marzo 2017, en comparación con los
resultados del mismo periodo 2016, destacando los impuestos con
mayor aporte a la recaudación.
El primero analizado es el Impuesto al Valor Agregado por

Importaciones, el que al marzo 2017 recaudó Q289.0 millones más
que en el mismo periodo del año anterior, con una variación positiva
de 10.3%; este resultado fue influenciado positivamente, por la alza
del precio promedio de los combustibles importados sin impuestos, el
cual ascendía a $1.13/galón de combustible a marzo 2016, mientras
que al mes de marzo 2017 el valor oscilaba en $1.61/galón de
combustible; y un efecto negativo, generado por la apreciación del tipo
Fuente: Elaboración propia con base en datos del BANGUAT. de cambio del quetzal ante el dólar estadounidense; ambos efectos
* A partir de 2013 las cifras son preliminares sin armonizar con las cuentas anuales. combinados representan un efecto neto positivo de Q22.6 millones.
Por otro lado, la recaudación de Derechos Arancelarios a la
Importación (DAI), presentó un incremento acumulado de Q23.3
millones, equivalente a un modesto crecimiento del 4.4%.
B. Resultados de la recaudación tributaria SAT
En el caso de los impuestos internos, es oportuno indicar que el
a. Evolución de la recaudación Impuesto Sobre la Renta presenta un incremento de Q567.7 millones;
es decir, 15.9% más que el año anterior; mientras que en el Impuesto
de Solidaridad se observó un incremento de Q29.4 millones,
La recaudación tributaria neta de los impuestos administrados por la equivalente a un crecimiento interanual de 2.8%.
SAT para el periodo de enero a marzo 2017 ascendió a Q13,633.8
millones, con una variación positiva de 9.9%, equivalente a Q1,226.3 Gráfica 5B.2: Recaudación SAT por impuesto, acumulado a marzo 2017-2016
millones más de lo realizado a marzo de 2016; aunque este resultado (Millones de Quetzales en términos netos)
presenta una variación positiva se debe considerar que existen

factores externos que influyen en la desaceleración del crecimiento,
como lo son el tipo de cambio que incide en la recaudación aduanera
específicamente, afectando la recaudación del Impuesto al Valor
Agregado por Importaciones y los Derechos Arancelarios a la
Importación, provocando un efecto negativo sensible en la
recaudación general de los ingresos tributarios de los impuestos
administrados por la SAT.
Gráfica 5B.1: Recaudación de impuestos administrados por SAT a marzo 2017

(Millones de Quetzales en términos netos)
Fuente: Elaboración propia.
El Impuesto al Valor Agregado doméstico fue el segundo de mayor

recaudo al mes de marzo 2017, con un crecimiento de Q264.5
millones respecto del año anterior, equivalente a una variación
acumulada de 9.1%. En el caso de los impuestos específicos o
selectivos al consumo, presentaron un crecimiento en la recaudación
de 3.5%, equivalente a Q37.7 millones más a lo realizado al mes de
marzo 2016.
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b.1 Impuesto Sobre la Renta b.2 Impuesto de Solidaridad
Al mes de marzo 2017, la recaudación del Impuesto Sobre la Renta El Impuesto de Solidaridad presento un crecimiento respecto del año
cerró en Q4,141.4 millones, que en comparación al mismo período del anterior fue de 2.8%, el que corresponde a Q29.4 millones; a pesar de
año anterior implicó un crecimiento de 15.9%, equivalente a Q567.7 esto, el crecimiento no fue el esperado, dentro de los factores que
millones. impidieron que este crecimiento fuera mayor se puede mencionar un
ingenio dejo de pagar Q22.1 millones porque su margen bruto
En el Régimen Sobre Utilidades de Actividades Lucrativas se observa disminuyó de 18.7% a 0.3% en 2016, otra variación importante se
un crecimiento de Q228.7 millones con respecto al año anterior, el cual presentó en una embotelladora por el cambio de forma de
se debe al pago de la declaración jurada anual incrementándose acreditación, por lo que Q10.6 millones fueron acreditados como
significativamente en el sector de Comercio al por Mayor y Menor. Impuesto sobre la Renta al Impuesto de Solidaridad.
En el periodo de análisis se observa un crecimiento de Q134.1 b.3 Impuesto al Valor Agregado de Importaciones
millones en el Régimen Opcional Simplificado de Actividades
Lucrativas, de los cuales Q47.4 millones corresponden a los Dentro de los impuestos que condicionaron la recaudación tributaria a
contribuyentes que realizan pago directo, mientras que los Q86.7 marzo 2017 destaca el Impuesto al Valor Agregado, específicamente
millones restantes provienen de las retenciones realizadas. En lo que el que es cobrado en aduanas del país. Durante el periodo de estudio,
respecta al pago directo los sectores que disminuyeron respecto del el IVA de Importaciones se incrementó en Q314.1 millones en
año anterior fueron el de Intermediación Financiera por cambio de términos brutos; es decir, se realizó una recaudación superior en
régimen y; Transporte, Almacenamiento y Comunicaciones debido a 10.3% respecto al mismo periodo del año anterior; las principales
la disminución en sus ingresos brutos. causas que explican esta variación es un incremento de 19.0% en la
En cuanto a las retenciones practicadas, se observa un incremento en importación de Materias Primas y Productos Intermedios,
el sector de Industrias por Q24.1 millones; además, el sector de especialmente combustibles derivados del petróleo, con respecto al
Agricultura, Ganadería, Caza y Silvicultura presentó un aumento de mismo período de 2016, como se mencionó con anterioridad, el efecto
estas retenciones por Q23.2 millones la mayoría de este incremento positivo se debe al aumento del precio promedio de los combustibles.
por Facturas Especiales. Por otro lado, las Rentas de Capital también Gráfica 5B.4: Recaudación Impuesto al Valor Agregado de importaciones
presentaron incremento por Q86.6 millones, siendo el sector de mayor a marzo 2017-2016, por uso o destino de las mercancías – CUODE
crecimiento el correspondiente a Comercio al Por Mayor y Menor (Millones de Quetzales en términos brutos)
Q18.8 millones por la distribución de dividendos y el sector de

Intermediación Financiera Q17.5 millones por el rubro de capital
mobiliario.
Gráfica 5B.3: Recaudación Impuesto Sobre la Renta a marzo 2017-2016
Por forma de pago
(Millones de Quetzales)
En contraposición, se observa un crecimiento moderado de 2.6% y

3.9% en las importaciones de Bienes de Consumo y Bienes de Capital
respectivamente; finalmente, se observa un crecimiento de Q0.2
millones en Otros, específicamente en el recaudo de Bienes no
Clasificados.
b.4 Impuesto al Valor Agregado Doméstico
Se observa en las retenciones a no residentes, que al mes de marzo
La recaudación en términos brutos del Impuesto al Valor Agregado
2017 existe un aumento de Q4.0 millones, estas retenciones fueron
Doméstico, o de liquidación interna, presenta un crecimiento
afectadas por la disminución en el sector de Administración Pública y
interanual de 8.9% (Q 290.4 millones) respecto de la recaudación
Defensa, con una disminución de Q51.7 millones por concepto de
observada en el periodo de enero-marzo del año anterior. Las causas
Ganancias de capital en la venta de acciones.
principales de esta variación se observa un incremento en 8.2% en la
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recaudación del Régimen General, equivalente a Q203.1 millones. Es posible observar que los Contribuyentes Regionales generaron un
Cabe señalar que la recaudación en este régimen comprende incremento en su recaudación de Q384.9 millones con una variación
aproximadamente un del 74.8% de la recaudación total del impuesto. de 14.1% respecto al mes de marzo 2016. De igual manera, los
Contribuyentes Especiales Grandes recaudaron Q227.9 millones más
Gráfica 5B.5: Recaudación Impuesto al Valor Agregado a marzo 2017-2016 que el año anterior con una variación positiva de 5.7%; mientras que
Por forma de pago
(Millones de Quetzales en términos brutos)
los Contribuyentes Especiales Medianos recaudaron Q327.1 millones
más que los recaudados acumulados a marzo 2016, presentando una
variación de 12.0%.
Los Contribuyentes Regionales generaron un resultado positivo

influenciado principalmente por el aporte del Impuesto Sobre la Renta
con Q206.9 millones acumulados, 19.2% y en segundo lugar por el
Impuesto al Valor Agregado Doméstico con una variación de Q166.8
millones, 15.2% más que la recaudación acumulada del año anterior
a marzo.
Es oportuno destacar el comportamiento de la Gerencia de

Contribuyentes Especiales Medianos, la cual muestra una
recuperación durante el período evaluado, situación derivada del
incremento de Q238.1 millones por concepto de Impuesto Sobre la
Renta y de Q72.4 millones proporcionados por el Impuesto al Valor
De igual manera, se muestra un incremento del 6.2% en las
Agregado Doméstico; dentro de las causas que explican que no se
retenciones que se practican a través del sistema de retenciones del
haya generado un mejor crecimiento están el descenso de la
impuesto, RetenIVA. Por su parte, se observan incrementos en la
recaudación del Impuesto a la Primera Matricula en Q9.6 millones, un
recaudación en el Pequeño Contribuyente y Traspaso de Vehículos,
decrecimiento del 6.6%.
por 14.4% y 18.9% respectivamente. Sin embargo, esta recaudación
únicamente representa el 3.9% de la recaudación total del IVA
Por su parte, en la recaudación de la Gerencia de Contribuyentes
Doméstico.
Especiales Grandes también se observa una recuperación en su
recaudación del Impuesto Sobre la Renta de 8.8% (equivalente a
c. Resultados por dependencia Q122.7 millones), respecto a la observada en el periodo acumulado a
marzo 2016. Otro impuesto con efecto positivo fue al Valor Agregado
En la gráfica 5B.6 se observa la recaudación mensual para el periodo con Q51.3 millones equivalentes a 4.8% de crecimiento, de igual forma
de marzo 2016 a marzo 2017, de las unidades administrativas de se ha visto la recuperación del Impuesto a la Distribución de derivados
Contribuyentes Especiales Grandes y Medianos21, así como el del petróleo el cual presenta un incremento acumulado aproximado de
conjunto de los impuestos internos de las Gerencias Regionales. Q16.9 millones.
Gráfica 5B.6: Recaudación SAT 2016-2017 por tipo de contribuyente Al analizar el comportamiento de la recaudación de Impuestos sobre
el Comercio Exterior, se observó un incremento de Q337.4 millones
con respecto a la recaudación acumulada a marzo 2016, en términos
brutos. La Región Central presenta una variación de 8.6% equivalente
a Q82.2 millones más que el mismo periodo del año anterior; mientras
que la Región Sur presentó una variación positiva de 11.1%
equivalente a Q162.2 millones y la Región Nororiente con un 15.0%,
equivalente a Q124.9 millones más que en el mismo periodo del año
anterior.
En relación a la caída de 9.4% observada en las aduanas de la Región

Occidente, el efecto puede explicarse parcialmente por el descenso
en la recaudación la aduana de Tecún Umán, en donde se dejó de
percibir Q36.2 millones, equivalente a un descenso de 11.3%.
21 Considera los padrones vigentes en 2017.

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Al fragmentar este indicador por impuesto, se observa que el Impuesto

Gráfica 5B.7: Recaudación aduanas SAT 2016-2017 Sobre la Renta presenta una recaudación superior a la meta de mes
por dependencia
(Variación interanual, términos brutos)
por Q76.0 millones, con una ejecución de 104.1%, en el caso de la
meta acumulada a marzo la diferencia positiva es Q141.9 millones y
una ejecución de 103.5%. El Impuesto de Solidaridad muestra una
recaudación superior a la meta de mes de Q0.9 millones y una
ejecución de 103.5%, en el caso de la brecha acumulada a marzo
2017 esta asciende a Q148.1 millones, para una ejecución de 87.8%.
Similar situación se observa en el Impuesto al Valor Agregado de

Importaciones, presentando una brecha de Q114.5 millones en marzo
de 2017, con una ejecución de 90.8%, a marzo de 2017 la brecha
asciende a Q273.7 millones, 91.9% de ejecución; mientras que el
Impuesto al Valor Agregado Doméstico en el mes de marzo 2017
Fuente: Elaboración propia. recaudó Q19.9 millones menos de lo programado, con una ejecución
de 98.0%, generando una brecha acumulada a marzo 2017 de Q170.2
Al analizar la gráfica 5B.7, la Región Sur paso de un decrecimiento de millones y una ejecución de 94.9%.
9.3% a un crecimiento de 9.4% si se compara el mes de marzo de
cada año, esto debido al incremento de la recaudación de Gráfica 5B.9: Cumplimiento de meta acumulada SAT a marzo 2017 por impuesto
combustibles en la Aduana Puerto Quetzal, el cual fue de Q41.3 (Millones de Quetzales en términos netos)
millones más que la recaudación del año anterior, esto debido al
aumento del precio promedio de los combustibles, el caso de la
Región Occidente se observa de forma marcada el descenso en la
recaudación de la Aduana de Tecún Úman, con un decrecimiento de
10.7 %, equivalente a Q12.7 millones en el mes de marzo 2017.
d. Cumplimiento de metas de recaudación
d.1 Cumplimiento de la meta general

La recaudación de tributos administrados por la SAT de marzo 2017
alcanzó el 97.2% de ejecución de la recaudación programada para
dicho período, generando una brecha de Q140.7 millones; mientras
que la brecha a marzo de 2017 asciende a Q679.2 millones, lo que Fuente: Elaboración propia.
implica una ejecución acumulada de 95.3%.
Por su parte, los Derechos Arancelarios a la Importación registraron
Gráfica 5B.8: Cumplimiento de meta marzo 2016 – marzo 2017
(Porcentaje de ejecución de la meta, términos netos) un comportamiento desfavorable respecto de la programación
acumulada a marzo, con una recaudación inferior a su meta por Q87.5
millones, con una ejecución de 86.3%; los impuestos selectivos al
consumo presentaron una ejecución acumulada de 92.8% equivalente
a Q87.7 millones menos que los programados para el periodo
analizado.
Adicionalmente, se observan ejecuciones positivas en el Impuesto

sobre Distribución de Cemento (108.7%), el cual sólo genera Q2.2
millones incrementales; Impuesto sobre Distribución de Tabaco
(106.8%) con una generación incremental de Q6.2 millones y el
Impuesto sobre Patrimonio (234.2%) generando Q5.4 millones más de
los programados, los cuales no impactan significativamente en los
resultados generales de la recaudación.
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d.2 Cumplimiento por dependencia En cuanto al cumplimiento de metas en los impuestos sobre el
Comercio Exterior, se observa una recaudación que alcanzó el 91.1%
La Gerencia de Contribuyentes Especiales Grandes registró una respecto de lo programado, situándose Q384.9 millones por debajo de
ejecución de 93.2% de la programación, Q306.5 millones menos de lo lo esperado en el periodo analizado. Complementa este análisis la
esperado; situación similar se observó en los resultados de la gráfica 5B.11, la cual presenta la ejecución y peso relativo de las
Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos, ya que presenta un principales aduanas del país. La Aduana de Puerto Quetzal, la aduana
98.6% respecto de la recaudación programada para el periodo con mayor peso relativo de recaudación de impuestos sobre el
analizado, inferior en Q44.1 millones. Comercio Exterior, alcanzó el 94.7% de ejecución respecto de la
recaudación programada para el período en estudio, mientras que las
Al evaluar el cumplimiento de metas por dependencia, según la gráfica aduanas Santo Tomas, Express Aéreo, Central de Guatemala, Tecún
5B.10, se observa que ninguna región alcanzo el nivel óptimo de Umán, Puerto Barrios y Pedro de Alvarado presentan niveles de
ejecución; siendo la Región Nororiente la de mejor desempeño, ya que ejecución de 92.5%, 96.2%, 83.9%, 74.2%, 109.1% y 83.1%
presentó una ejecución de 97.1%, al analizar sus resultados se respectivamente. Es importante resaltar que el impacto en la
observa que impuestos internos alcanzaron el 104.5% de ejecución, recaudación del Impuesto al Valor Agregado de Importaciones
Q7.7 millones más de lo esperado; mientras que los impuestos sobre derivado del incremento en el nivel de precios de los combustibles se
el Comercio Exterior presentó una ejecución de 95.9%, Q41.3 millones concentra principalmente en la aduana de Puerto Quetzal, la cual se
menos de lo programado para esta región. ubica en la Región Sur.
Gráfica 5B.10: Cumplimiento de meta SAT a marzo 2017 por dependencia e. Indicadores Administrativos Tributarios
e.1 Comportamiento del parque vehicular

Al mes de marzo del año 2017 el parque vehicular se incrementó en
292,123 vehículos, en comparación con el mismo periodo del año
2016, con un promedio de 24,344 automotores mensuales.
Gráfica 5B.12: Parque vehicular a marzo 2016-2017

Fuente: Elaboración propia. (Cantidad por tipo de vehículo según su uso registrado)
En el caso de la Región Central, la de mayor participación en la

recaudación de las Gerencias Regionales, la cual presentó una
ejecución de 96.0% equivalente, Q150.0 millones menos de lo
programado. Al analizar sus componentes se observa que los
impuestos internos generaron una brecha de Q39.2 millones, con una
ejecución de 98.5%. De los impuestos internos relacionados, el
Impuesto al Valor Agregado Doméstico obtuvo una ejecución de
98.6% equivalente a Q14.8 millones menos y el Impuesto de
Solidaridad con una ejecución de 80.2% equivalente a Q53.2 millones.
En el caso de la recaudación de comercio exterior, se obtuvo una
ejecución de 90.4%, Q110.8 millones menos de la meta de
recaudación, presentándose la mayor brecha de recaudación en la
Aduana Central, Q88.1 millones de la recaudación programada.
El mayor crecimiento se observa en motocicletas por un monto de
148,878, seguido por automóviles por 129,105 y el resto por 14,140
Gráfica 5B.11: Ejecución aduanas SAT acumulado marzo 2017 por aduana
(% de ejecución y peso relativo en la recaudación, términos brutos) vehículos.
e.2 Alzas en el parque vehicular
Las alzas registradas al parque vehicular al mes de marzo 2017

aumentaron en 14,491 vehículos, en comparación con las alzas del
mismo periodo del año anterior. De este valor, el mayor incremento se
observa en la importación de automóviles por una cantidad de 9,883
seguido de motocicletas por 4,861 y el resto por vehículos
disminuyeron por una cantidad de 253.
Se presume que este crecimiento es el resultado de dos variables que

Fuente: Elaboración propia. la sociedad evalúa:
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• Las facilidades que al día de hoy los concesionarios de automotores

dan para la obtención de vehículos nuevos, así como la evaluación,
por la inseguridad de usar el transporte colectivo, de adquirir un
6. Resultados de las acciones para reducir la
vehículo usado importado de Estados Unidos a buen precio, da un evasión y defraudación tributaria y aduanera
incremento de automóviles en el parque vehicular.
a. Combate a la defraudación y el contrabando
• También la preferencia del contribuyente que, haciendo uso de la
racionalidad económica, tiene mayor acceso a un automotor
aduanero
económico y con mayor movilidad, por lo que prefiere una motocicleta
De acuerdo a la información proporcionada por la Intendencia de
al resto de tipo de vehículos.
Aduanas se desarrolló el operativo internacional Pegasus, del 1 al 21
de marzo, en el marco de la Organización Mundial de Aduanas,
Gráfica 5B.13: Alzas vehiculares a marzo 2016-2017
(Cantidad por tipo de vehículo)
durante el cual se decomisaron 1,581,000 cigarrillos, que ascienden a
un valor de Q 129,364.31 y un total de impuestos dejados de percibir
de Q 218,366.95. En la misma operación se incautaron 164.5 libras de
marihuana con un valor estimado de Q 61,687.50, 4 personas
detenidas, 1 arma de fuego, 1 motocicleta, 2 vehículos y 1 teléfono
celular.
El 17 de marzo, se realizó un taller de capacitación para los equipos

técnicos interinstitucionales que participaron en el Operativo
Binacional Guatemala-México. Dicho taller se efectuó en las
instalaciones del Puerto Fronterizo Ingeniero Juan Luis Lizarralde
Arrillaga (Aduana Tecún Umán II) y contó con la participación de
personal de la División de Puertos, Aeropuertos y Puestos Fronterizos
-DIPAFRONT- de la PNC y personal de la Intendencia de Fiscalización
y de la Intendencia de Aduanas de la SAT. Por parte del sector
privado, impartieron la capacitación a representantes de la Gremial de
e.3 Omisos en el parque vehicular Fabricantes de Alimentos y las siguientes empresas: Embotelladora
La Mariposa, Nestlé, Lala, Distribuidora Marte, Ambev y Máquinas
Si bien el parque vehicular aumentó a finales del mes de marzo del Exactas.
presente año, también fue así la cantidad de automotores que a este
mes permanecen omisos, por un total de 584,712 vehículos, por los Se planificó y desarrolló del 17 al 24 de marzo el Operativo Binacional
que existe un monto pendiente de pago de Q 290.05 millones. Guatemala-México en el marco del Grupo de Alto Nivel de Seguridad
Guatemala-México, con el apoyo de la Comisión Interinstitucional
El incremento de automotores comparado con marzo del año 2016, es Contra el Contrabando y la Defraudación Aduanera -COINCON-;
de 55,914 vehículos; la mayor concentración se observa en durante el cual se obtuvo como resultado la incautación de mercancías
motocicletas. Cabe mencionar que del total de omisos aquellos que valoradas en Q 1,082,594.45 y total de impuestos dejados de percibir
Q 173,305.58; asimismo, derivado de la realización del operativo, las
deben cuatro años son un total de 224,827 vehículos, los cuales se
personas se presentaron voluntariamente a las Aduanas Tecún Umán
presume que podrían ser vehículos sin circulación y que no han y El Carmen, haciendo efectivo el pago de impuestos en declaraciones
reportado su baja en el parque vehicular. aduaneras de oficio por Q 420,642.66. Dentro del análisis efectuado
Gráfica 5B.14: Omisos vehiculares a marzo 2016-2017 se determinó que es importante informar a las autoridades
(Cantidad por tipo de vehículo) competentes el posible abuso a menores debido a que, en un camión
cargado de contrabando de mangos, iba un niño dormido sobre los
mismos, en la carrocería del camión.
Con el fin de mejorar el trabajo interinstitucional se coordinó con

CENSAT un taller de capacitación en temas aduaneros, dirigido a
delegados de las instituciones que apoyan las acciones operativas en
el marco de la Comisión Interinstitucional Contra el Contrabando y la
Defraudación Aduanera -COINCON-. El taller se realizó los días 21 y
22 de marzo y se contó con la participación de 36 personas, dentro de
las cuales participaron representantes de la División de Puertos,
Aeropuertos y Puestos Fronterizos -DIPAFRONT-, Ministerio Público,
División Especializada en Investigación Criminal -DEIC- y de la
Gerencia de Investigación Fiscal de la SAT.
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Del 24 al 25 de marzo, se dio seguimiento a los compromisos del Capacitación impartida por Microsoft donde se vieron temas
Subgrupo V del Grupo de Alto Nivel de Seguridad Guatemala-México relacionados a la plataforma tecnológica de interés para el área de
-GANSEG-, impartiendo por parte de Guatemala un taller de investigación fiscal, en la cual participó personal de investigación
capacitación del tema “Identificación Vehicular”. En el taller participó fiscal, asesores de proyectos y personal de la Gerencia de Informática.
personal de las aduanas Tecún Umán I, Tecún Umán II y El Carmen
y, personal de México de las Aduanas Suchiate I, Suchiate II y Asistencia al seminario Fast-Track de la Organización para la
Talismán. Cooperación y Desarrollo Económico -OCDE- para conocer las
prácticas de intercambio de información entre jurisdicciones con fines
Se concluyó el borrador de la Política Nacional de Prevención y fiscales. Además, se hizo un análisis en conjunto con asesores del
Combate de la Defraudación Fiscal y el Contrabando Aduaneros Ministerio de Finanzas Públicas sobre la posibilidad de aplicar a la
2017-2027, remitiendo el documento final a la Secretaría de revisión rápida del marco legal de Guatemala para dar a conocer los
Planificación y Programación de la Presidencia -SEGEPLAN-, el 29 de avances en materia fiscal ante el foro global de transparencia fiscal de
marzo de 2017, mediante oficio firmado por el Licenciado Solórzano la OCDE.
Foppa en su calidad de Presidente del Consejo Interinstitucional para
la Prevención, Combate a la Defraudación Fiscal y al Contrabando Se aprobó la normativa para el trámite de los requerimientos de
Aduanero. información financiera y su debida autorización judicial.
b. Investigación Fiscal Se realizaron acercamientos con las cooperativas y financieras del

país para conocer los productos que ofrecen para posteriormente
hacerles requerimientos de información relacionados al Acceso de
Por su parte, la Gerencia de Investigación Fiscal informó que durante
Información Financiera con Fines Tributarios y Aduaneros.
el mes de marzo se llevaron las siguientes acciones:
Se realizaron reuniones de acercamiento con personal del Registro
En coordinación con la Gerencia de Recursos Humanos se
General de la Propiedad para dar cumplimiento a los establecido en el
preseleccionaron los profesionales de la convocatoria masiva de este
convenio con esta institución, lo que dio como resultado la
año para ocupar las plazas vacantes de la Gerencia de Investigación
conformación de la mesa técnica para el intercambio de información.
Fiscal. Se logró la contratación del jefe del Departamento de
Investigación Operativa y se definieron los equipos, dispositivos y
sistemas necesarios para el funcionamiento de dicho departamento.
Derivado de la participación en el Congreso Mundial de Móviles 7. Devolución de crédito fiscal del IVA a los
llevado a cabo en febrero, en Barcelona España, se dio seguimiento
a los doce proveedores obtenidos y se realizó el informe y la propuesta exportadores
de funcionamiento del proyecto de fiscalización a operadores de
telefonía móvil.
En lo que respecta al proceso de devolución de crédito fiscal del IVA
Participación en el curso “Investigación en redes sociales (Análisis de a los exportadores, se ha autorizado la devolución por un total de
redes)” impartido por profesionales del Departamento de Aduanas e Q287.64 millones de acuerdo a la información proporcionada por la
Impuestos especiales de la Agencia Estatal de Administración Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos la se encuentra
Tributaria de España, llevado a cabo en Madrid, España. publicada en el portal Web de la SAT y que se detalla en el cuadro
siguiente.
Participación activa en los talleres, reuniones y demás actividades
relacionadas respecto al Plan de Emergencia de Control del IVA DEVOLUCIÓN DE CRÉDITO FISCAL A LOS EXPORTADORES
MES ENERO DE 2017 FEBRERO DE 2017 MARZO DE 2017 TOTAL 2017
(PEMCIVA). Se realizó una propuesta de información que se debe AUTORIZADAS 122 121,203,343.36 98 62,831,509.19 117 103,603,465.18 337 287,638,317.73
obtener de los contribuyentes en la inscripción, para poder localizarlos Régimen Especial 77 32,190,768.35 75 32,964,531.76 85 45,472,574.19 237 110,627,874.30
Régimen Optativo 7 28,246,196.00 6 19,040,543.00 8 21,632,517.00 21 68,919,256.00
posteriormente, en busca de disminuir la cantidad de contribuyentes Régimen General 38 60,766,379.01 17 10,826,434.43 24 36,498,373.99 79 108,091,187.43
no localizados.
DENEGADAS 15 17,573,808.39 14 70,068,709.73 28 50,885,621.41 57 138,528,139.53
Régimen Especial 9 1,966,781.85 5 907,959.75 9 3,713,486.40 23 6,588,228.00
Reuniones de seguimiento con la Intendencia de Aduanas, la Régimen Optativo 2 1,121,000.00 6 46,733,000.00 4 9,927,490.00 12 57,781,490.00
Régimen General 4 14,486,026.54 3 22,427,749.98 15 37,244,645.01 22 74,158,421.53
Intendencia de Fiscalización y la Intendencia de Asuntos Jurídicos, en
las cuales se determinaron casos de interés para dichas Intendencias Fuente: Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos
y que serán analizados y trabajados en la Gerencia de Investigación La presa de solicitudes al 31 de marzo asciende a 2,585 de acuerdo
Fiscal. Se dio apoyo a la Intendencia de Asuntos Jurídicos en
al detalle siguiente:
localización de contribuyentes para obtener más información de casos
de alta importancia.
Participación en capacitaciones relacionadas a temas de la

Intendencia de Aduanas para poder apoyar a esta Intendencia de una
mejor manera en los casos donde se requiera apoyo.
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• Acciones realizadas en el Área Penal (Central y Regionales):
Presa de Solicitudes de Devolución de Crédito Fiscal, CONCEPTO MARZO

Régimen General
Medidas Desjudicializadoras 18
Año de ingreso a la SAT Solicitudes registradas
Ordenes de Capturas Ejecutadas 0
2013 49
2014 797 Allanamientos, Registros y/o Secuestros 0
2015 798 Denuncias Presentadas Delitos Tributarios 15
2016 832 Denuncias Presentadas Delitos Administrativos 3

2017* 109
Denuncias Presentadas Delitos Aduaneros 25
total 2585
Resistencia a la Acción Fiscalizadora 7
* Información al 31 de marzo del 2017
Fuente: Publicación portal Web de la SAT
Destrucción de Mercancías 6
Primeras Declaraciones 23
8. Gestión ante los tribunales de justicia Autos de Procesamiento 13
Sentencias Condenatorias 3
a. Recaudación
Fuente: Intendencia de Asuntos Jurídicos.
Según la información proporcionada por la Intendencia de Asuntos

Jurídicos, en el mes de marzo 2017 por medio de sus departamentos
procesales, logró el recaudo de Q.21,401,683.79, los cuales se • Acciones realizadas en el Área de lo Económico Coactivo
(Central y Regionales):
detallan a continuación:
ÁREA MARZO CONCEPTO MARZO
Área de lo Económico Coactivo Q.11,390,594.96
-Central y Regionales- Demandas presentadas 159
Área de Asuntos Penales Q.9,974,141.98 Embargo de Cuentas 105

-Central y Regionales-
Verificaciones Q.36,946.85 Embargo de Bienes Muebles e Inmuebles 7
Arraigos 75
TOTALES Q.21,401,683.79
Oposición y Excepciones 15
Requerimientos de Pago 79
b. Gestiones realizadas
• Intervenciones
• Acciones realizadas en el Área Contencioso Administrativo:
DEPARTAMENTO INTERVENCIONES INTERVENCIONES
SOLICITADAS REALIZADAS CONCEPTO MARZO
Asuntos Penales 0 1 Sentencias Favorables en Proceso Contencioso 31

Administrativo
Procesos Judiciales (Unid. 0 0
Econ. Coactivo) Sentencias Desfavorables en Proceso Contencioso 09
Administrativo
Verificaciones 3 0
Sentencias Parciales en Procesos Contencioso 07
División Regional Sur 1 0 Administrativo
División Regional 1 1 Casaciones Interpuestas por SAT 02
Nororiente
Casaciones Interpuestas por Contribuyente 01
División Regional 1 0
Occidente Casaciones Favorables a SAT 03
Fuente: Intendencia de Asuntos Jurídicos. Casaciones Desestimadas 04
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• Acciones realizadas en el Área de Cierres de Empresas,

Establecimientos o Negocios (Central y Regionales):
CONCEPTO MARZO
Solicitudes de Cierres Temporales 33
Solicitudes de Cierres Definitivos 1
Ejecución de Cierres Temporales 26
Ejecuciones de Cierres Definitivos 1
Sustitución de cierre por multa 17
Medida Cautelar de Providencias de Urgencia 29
Terminación de Providencias de Urgencias por Presentación 31

de Documentos
Certificación de lo Conducente por el Delito de Resistencia a la 27

Acción Fiscalizadora
• Acciones realizadas en el Área de Constitucional y Procesos

Específicos (Central y Regionales):
CONCEPTO MARZO
Presentación de Amparo en Única Instancia 08
Presentación de Apelaciones de sentencias de Amparos 23
Presentación de Inconstitucionalidades -
Evacuaciones de Inconstitucionalidades 04
Amparos Otorgados a SAT 08
Amparo en Única Instancia otorgados a SAT 06
Inconstitucionalidades Otorgadas 01
Presentación Procesos Específicos 02
Amparos Denegados 07
Inconstitucionalidades Denegadas -
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(D:20170419160730-06’00’)
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(davivape)
/Author
-mark-

Informe Circunstanciado Mar 2017

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Informe Circunstanciado Mar 2017

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Superintendencia de Administración Tributaria

Resumen de los resultados de la recaudación

Total 12,407.5 (436.1) 1.5% 13,633.8 (679.2) 9.9%

1. Ejecución del Plan Operativo Anual c. Resumen por dependencia

De acuerdo a las metas e información registradas en el Sistema

Se elaboraron y aprobaron las

Modernización y automatización del sistema del Registro Elaboración y aprobación de casos de

Cuenta Corriente. Implementar la interfaz que integre la

Elaboración y aprobación de casos de

Se actualizó la definición funcional

Se reporta reuniones con la Gerencia

3 acciones dadas de baja (3.2%). Optimización y rendimiento en el sistema de facilidades y

Al 31 de marzo 2017 Sistema de control y registro de exoneraciones otorgadas por

Intendencia de Aduanas Intendencia de Fiscalización

Indicador de resultado Indicador de resultado

Intendencia de Aduanas Intendencia de Fiscalización

Se concluyó la definición funcional Intendencia de Asuntos Jurídicos

Fortalecer los procesos de autorización y control de los Se reporta la evaluación de los

Defraudación y Contrabando Aduaneros. Emprender acciones el Departamento Control la

Intendencia de Atención al Contribuyente Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional

Indicador de resultado Indicador de resultado

Intendencia de Atención al Contribuyente Gerencia de Planificación y Desarrollo Institucional

No se reporta avance en relación a la

Actualización sobre herramientas electrónicas a disposición

Acciones Implementación de Videoconferencias en las oficinas de las

Comunicación Social Externa

Gerencia de Formación de Personal

Indicador de resultado Acciones

Gerencia de Recursos Humanos

Gerencia de Investigación Fiscal

Acciones han ido manifestando sobre la necesidad de evaluar los resultados de

2. Indicadores sobre el cumplimiento tributario

Durante el mes de diciembre de 2015, la Gerencia de Planificación y

Este documento reconoce la necesidad que los ministerios de

b. Eficiencia A falta de cifras preliminares de parte de las fuentes externas a la SAT,

Fuente: Elaboración propia con base en datos de la SAT Y BANGUAT.

En este caso, la Administración Tributaria a través de un análisis

4 Dentro del documento Estimación de la Productividad, Eficiencia e Incumplimiento de

La importancia en realizar este tipo de mediciones sobre el

Para realizar mediciones se considera que el Impuesto al Valor

Gráfica 3.1: Evolución del cumplimiento voluntario del IVA

Intendencia de Recaudación y Gestión Intendencia de Asuntos Jurídicos

Fiscalización de errores Técnicos

Atención de alertivos de aduanas y

c. Mejora del Cobro Judicial a. Sector Real

De acuerdo con los Resultados y comentarios del Índice Mensual de

Gráfica 5A.2: Índice de Precios al Consumidor. Base diciembre de 2010=100

Fuente: Elaboración propia con base en datos del BANGUAT.

7 4.0% +/- 1 punto porcentual.

Fuente: Elaboración propia con base en datos de la SAT.

8 Tipo de Cambio Ponderado observado de las importaciones sujetas al pago de IVA

expresado en GTQ por USD 1.00.

Fuente: Elaboración propia con base en datos del BANGUAT.

c.2 Tasas de interés

Las tasas de interés tanto activa como pasiva han presentado

Gráfica 5C.2: Tasas de interés activa y pasiva en moneda nacional

Fuente: Elaboración propia con base en datos del BANGUAT.

Gráfica 5D.2: Recaudación - Actividad Económica

Conceptualizada dentro del presente documento como la relación

Sobresale dentro del período analizado que el indicador se ha situado

Gráfica 5D.3: Producto Interno Bruto expresado a precios del 2001

Fuente: Elaboración propia con base en datos de SAT y el BANGUAT.

Para el cierre del año 2016, los resultados estuvieron principalmente