Unidad 2.

Actividad 4
Estudio de casos sobre liquidación de sanciones tributarias

1. Determinar la sanción que proceda según el caso: la compañía XYZ LTDA, con NIT 890.115.521-0, en
su declaración de renta y complementarios del año gravable 2016, presentada el día 28 de abril de
2017, no evidencia la firma del representante legal. El 26 de octubre de 2017 decide corregirla de forma
voluntaria.

Datos de la declaración inicial

Impuesto sobre la renta gravable 140 000 000
Impuesto neto de renta 140 000 000
Total, impuesto a cargo 140 000 000
Saldo a favor del año 2015 sin solicitud de devolución o compensación 11 000 000
Otras retenciones 80 000 000
Total, retenciones año 2016 80 000 000
Saldo por pagar por impuesto 29 000 000
Total, saldo por pagar 49 000 000
Valor pago de impuesto 49 000 000

Impuesto por el año 2015 90 500 000

RTA:
Según el ESTATUTO TRIBUTARIO art 641 las personas o entidades obligadas a declarar que no
presente su declaración de renta dentro de los tiempos establecidos por el calendario tributario del
periodo que este concierne deberá presentar su declaración y pagar la sanción por cada mes de retardo
equivalente al 5% del total del impuesto o retención a cargo, sin exceder el 100% del impuesto a cargo.

Total, saldo por pagar 49 000 000

Sanción 5% 2.450.000 (extemporaneidad 7 meses)
Total, sanción 17.150.000

2. A la compañía ABC LTDA, con NIT 900.190.440-5, después de la revisión de su declaración de renta
y complementarios del año gravable 2015, presentada el día 23 de abril de 2016 y en la respectiva
investigación de las operaciones realizadas, se profiere el requerimiento especial No. 780 de enero 27
de 2017, rechazándole costos por valor de $53.530.000, y omisión de ingresos por valor de
$25.000.000.

RTA: una vez notificado el requerimiento especial el contribuyente a un cuenta con la posibilidad de
corregir su declaración y con esto aplicar a la reducción de la cuarta parte de la sanción de inexactitud,
si decide corregir su declaración después de notificada la liquidación de revisión la sanción se reducirá
al 20%.
Cuando al contribuyente se le notifica el requerimiento especial este cuenta con tres meses para
responderlo, si con motivo a dicha respuesta corrige una declaración que previo a la notificación le
había arrojado un menor valor a pagar o un mayor saldo a favor, la sanción por inexactitud podrá
reducirse a la cuarta parte, es decir en un 75% sobre los hechos que acepte.
Estipulado en el artículo 709 del ET.

3. El 20 de febrero de 2017, en el término para dar respuesta al requerimiento especial (3 meses

siguientes a la notificación en debida forma de dicho acto), la sociedad decide corregir aceptando los
costos que le son rechazados para acogerse a la reducción de la sanción (Art. 647 E.T.), en cuanto a
los ingresos, se procede a dar respuesta.

Datos de la declaración inicial

Impuesto sobre la renta gravable 90 000 000
Impuesto neto de renta 90 000 000
Total, impuesto a cargo 90 000 000

1
 Saldo a favor del año 2015 sin solicitud de devolución o compensación 12 800 000
Otras retenciones 82 000 000
Total, retenciones año 2016 82 000 000
O total saldo a favor 4 800 000

Impuesto por el año 2015 120 000 000

4. Una persona jurídica obligada a presentar declaración de IVA bimestralmente omite ingresos gravados
del periodo inmediatamente anterior por valor de $10 000 000, con un IVA generado de $1 600 000;
está dentro del plazo para presentar el IVA del presente periodo. ¿Qué debe hacer para subsanar el
inconveniente presentado con la declaración anterior?

RTA:
Para no hacer una corrección que nos genere una sanción se procede a correr las facturas de venta
para el periodo siguiente.

5. Una persona jurídica obligada a presentar declaración de IVA bimestralmente, omite incluir en la
declaración del IVA del periodo anterior un saldo a favor por $3 000 000 y está dentro del plazo para
presentar el IVA del presente periodo. ¿Qué debe hacer para subsanar el inconveniente presentado
con la declaración anterior?

RTA:
Para este caso se tiene tres respuestas:

1. Si el saldo a favor me cubre el valor de la sanción procedo a hacer la corrección del IVA de forma
voluntaria.
2. Si el saldo a favor viene de un periodo anterior doy como pérdida ese saldo.
3. Como menciono en el cuarto punto si el saldo a favor corresponde a facturas no incluidas s en
contabilidad las corro para el periodo siguiente

La sanción por el valor no declarado es la siguiente

Saldo a favor $3.000.000

Sanción 10% $ 300.000

Nota: la sanción mínima para el año 2020 es de $356.000.

En este caso la sanción liquidada al saldo a favor no puede ser inferior a la sanción del año que se
está aplicando.