ANALISIS CASO SUIZA

TRIBUTACION INTERNACIONAL

WILFREDY CASTAÑO CASTAÑO

MARCO SAID ALVAREZ NISPERUZA
MARISOL PADILLA PALACIO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA REMINGTON FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS AREA DE

POSTGRADOS ESPECIALIZACION EN LEGISLACION TRABUTARIA NACIONAL E INTERNACIONAL SEDE
MEDELIN MARZO 29 DE 2020
 Caso Hipotético

El señor Efizovitch, gerente de Avianza S.A., sociedad colombiana, la cual tiene una marca
ya posicionada en el mercado colombiano denominada Avianza busca de incursionar en
otros países. Para lograr su objetivo Avianza S.A. ha comprado aerolíneas en Perú y
Argentina, a las cuales les ha realizado un “licenciamiento gratuito” de la marca Avianza con
el fin de que esta sea reconocida en toda Latinoamérica.

La sociedad Avianza S.A., pese a ser colombiana, es poseída directamente en más de un 80%
por una sociedad suiza. El señor Efizovitch ha recibido asesoramiento por una firma
internacional, en el cual sugerido transferir la marca Avianza (la cual ha sido formada en
Colombia) a la sociedad suiza con el fin de licenciar dicha marca desde Suiza a otros países.

De igual forma se le ha sugerido al señor Efizovitch, que una vez la marca sea transferida a
la Matriz Suiza, se realice un licenciamiento por parte de la Matriz a Avianza S.A., y que el
pago que se vaya a realizar desde Colombia, sea realizado a una sucursal de la matriz suiza
ubicada en la República de Vanuatu.

El señor Efizovitch le solicita que identifique los diferentes hechos que sean tributariamente
relevantes, y le informe cuales serían las consecuencias de efectuar el negocio de acuerdo
al esquema antes planteado sustentándole su respuesta normativamente, tanto mediante
normas de carácter nacional como internacional (convenios y comentarios a los convenios).

Esquema de la relacion económica

20% Suboordinada

Colombia Argentina Perú

Avianza SA

80%

Suiza Rep. Vanuato

Matriz Sucursal
 ANALISIS DEL PÁRRAFO 1

* No se encontraron tratados correspondientes entre Colombia, Argentina y Perú que tengan

relación directa con este caso hipotético.
* El licenciamiento gratuito de la marca en Argentina y Perú se observa más bien como una
estrategia de venta de la empresa Avianza S.A. para atraer clientes.
* Una cosa es que se hubiese otorgado licenciamiento gratuito y otra los i ngresos que se perciban
en Colombia de las Aerolíneas en Argentina y Perú; las cuales son contribuyentes y se someten a lo
dicho por Art. 20 E.T. por ser sociedades y entidades extranjeras.

ANALISIS DEL PÁRRAFO 2

* Si se transfiere la marca a la sociedad Suiza a título de venta se considera para Colombia un ingreso
de fuente nacional según el art 24 E.T numeral 7 y por lo tanto está sometido a una tasa de
tributación del 32% a título de renta de acuerdo con el parágrafo del artículo 408 del estatuto
tributario.
* Por lo anterior se someten a operaciones con vinculados del exterior Art. 260-2 E.T y los criterios
de vinculación del Art. 260-1 Lb E.T.
* Como es un intangible licenciado desde el exterior se entenderán como licenciado en el territorio
nacional y genera impuesto de IVA. Art. 420 parágrafo 3.
* Las regalías las cancelarían en Suiza según Articulo 12 de la Ley 1344 de 2009 también se tiene en
cuenta el Artículo 7 de la misma ley.

ANALISIS DEL PÁRRAFO 3

* Los pagos se consideran en Colombia como un gasto no deducible según art. 120 E.T.
* Por existir Convenio entre Colombia y Suiza para evitar la doble imposición los dividendos se
someterán a lo dicho Art 10 numeral 2 literal A de la ley 1344 de 2009 el cual textualmente dice
“0 por 100 del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad
que posea directa al menos el 20 por 100 del capital de la sociedad que paga los
dividendos” por lo tanto al realizarse una transferencia de la marca, los dividendos que reciba
Colombia se van a mantener a una tarifa de 0%.
* En cuanto las ganancias de capital que surjan en este negocio solo pueden someterse a imposición
en el estado contratante en que resida el transmitente. Art. 13 numeral 5 Convenio Colombia Suiza.
* Las operaciones con paraísos fiscales se someten al régimen de precios de transferencia
(documentación comprobatoria y declaración informativa), de conformidad con el parágrafo
segundo del artículo 260-7 del estatuto tributario.