UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO

FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES ACATLAN

MAESTRÍA EN DERECHO

TEORÍA DE LAS CONTRIBUCIONES

EL IMPUESTO PREDIAL EN EL ESTADO DE OAXACA Y SUS

ELEMENTOS: OBJETO, SUJETO, BASE, TASA O TARIFA.

Alumno: Alejandro García Bautista

Profesora: Dra. María Enriqueta Mancilla Rendón

1
 EL IMPUESTO PREDIAL

INTRODUCCIÓN municipal que básicamente se

La carencia del poder tributario limita considera un gravamen real que

el fortalecimiento de los municipios, recae sobre los bienes inmuebles

ya que en materia financiera queda ubicados en los municipios y se

supeditada a las contribuciones que genera por la existencia del predio.

las legislaturas le señalen.

El presente ensayo, se focalizará al

Es cierto que el municipio siempre ha análisis del mencionado impuesto,

podido manejar libremente su única y exclusivamente desde el

hacienda, pero ello no le garantiza punto de vista jurídico. Para lo

que ésta sea suficiente para anterior, se analizará el marco

satisfacer sus necesidades de gasto, jurídico municipal del estado de

ya que su integración queda sujeta a Oaxaca.

los ingresos que le señale la

legislatura local con un criterio más
político que económico.

El universo que comprende los

ingresos de la hacienda municipal,
depende de los ingresos que por ley
establezca la Legislatura Local, y este
es tan variado como el número de
municipio con la que cuenta cada
entidad federativa.

Por lo que respecta al impuesto

predial, es un impuesto de carácter

2
 IMPUESTO PREDIAL

La existencia e importancia de la obligación tributaria contenida en la

fracción IV del artículo 115, al que podemos llamar de reserva de fuentes de
ingresos municipales, radica en asegurar a estos últimos, a nivel constitucional,
que tendrán aseguradas ciertas fuentes de ingreso para atender al cumplimiento
de sus necesidades y responsabilidades públicas.

Lo anterior, resume lo dispuesto en el primer párrafo de la fracción IV del

artículo 115, a lo largo de sus distintos apartados, y en el segundo párrafo. El
citado primer párrafo establece, en síntesis, que la hacienda municipal se integrará
con los rendimientos de los bienes que pertenezcan a los Municipios y con las
contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan en su favor, entre
las cuales deben contarse necesariamente:

 las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria;

 las participaciones en recursos federales; y,
 los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a su cargo.

En el caso, resulta necesario señalar que el segundo párrafo de la fracción

IV, por su parte, prohíbe a la Federación limitar la facultad de los Estados para
establecer las contribuciones a que se refieren los incisos a) y c), y añade que las
leyes estatales no podrán establecer exenciones o subsidios en favor de persona
o institución alguna respecto de dichas contribuciones; precisa también que sólo
estarán exentos los bienes de dominio público de la Federación, de los Estados y
de los Municipios, salvo que sean utilizados para fines o propósitos distintos de su
objeto público.

El conjunto de estas previsiones configura una serie de garantías jurídicas

de contenido económico, financiero y tributario muy claras en favor de las
haciendas municipales, lo cual resulta totalmente congruente con el propósito más

3
amplio del Constituyente Permanente -fundamentalmente a partir de las reformas
de mil novecientos ochenta y tres y mil novecientos noventa y nueve- de conferir
una posición constitucional robusta a la autonomía municipal.

Lo anterior, se corrobora con el criterio de la Sala Constitucional emitida

mediante la Tesis Jurisprudencial que a continuación se trascribe:1

PREDIAL MUNICIPAL. CONDICIONES A LAS QUE DEBEN SUJETARSE LAS

LEGISLATURAS LOCALES EN LA REGULACIÓN DEL IMPUESTO RELATIVO
(INTERPRETACIÓN DE LA FRACCIÓN IV DEL ARTÍCULO 115 DE LA CONSTITUCIÓN
FEDERAL).- La fracción IV del artículo 115 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, al disponer el proceso de regulación del impuesto predial, divide las atribuciones entre
los Municipios y las Legislaturas Locales, pues mientras aquéllos tienen competencia constitucional
para proponer las tablas de valores unitarios de suelo que servirán de base para el cobro del
impuesto relativo, así como las cuotas o tarifas que deberán aplicarse sobre dichas tablas para el
cálculo final de la cantidad a pagar por los contribuyentes; las Legislaturas Estatales, por su parte,
son competentes para tomar la decisión final sobre estos aspectos cuando aprueban las leyes de
ingresos de los Municipios. Ahora bien, el alcance exacto y la articulación mutua de las
competencias señaladas debe derivarse de una interpretación sistemática de la citada fracción IV,
la cual regula, entre otros aspectos, las relaciones entre los Estados y los Municipios en materia de
hacienda y recursos económicos municipales, asimismo, establece diversas garantías a favor de
los Municipios, como la libre administración de la hacienda municipal, la integridad de los recursos
económicos municipales y la existencia de fuentes de ingreso reservadas a los Municipios, las
cuales quedarían soslayadas si las Legislaturas Estatales pudieran determinar con absoluta
libertad los elementos configuradores del mencionado impuesto, sin necesidad de considerar la
propuesta municipal más allá de la simple obligación de recibirla y tenerla como punto de partida
formal del proceso legislativo. Por ello, si se toma en cuenta que dicha atribución de propuesta
tiene un rango constitucional equivalente a la facultad decisoria de las Legislaturas Locales, y que
se trata de un impuesto reservado constitucionalmente a las haciendas municipales, es indudable
que sólo pueden alejarse de las propuestas municipales si proveen para ello argumentos de los
que derive una justificación objetiva y razonable; de ahí que cuando las legislaturas, al aprobar las
leyes de ingresos municipales, modifiquen las propuestas de los Ayuntamientos referentes al
impuesto predial, es necesario que las discusiones y constancias del proceso legislativo
demuestren que dichos órganos colegiados no lo hicieron arbitrariamente, sino que la motivación
objetiva en la cual apoyaron sus decisiones se refleje, fundamentalmente, en los debates llevados
a cabo en la respectiva comisión de dictamen legislativo.

1
Consultado en la pagina de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, En Formato HTLM, URL http://
http://ius.scjn.gob.mx/paginas/DetalleGeneralV2.aspx?ID=179823&Clase=DetalleTesis, Consultado el 06 de
abril de 2013.

4
PLENO

CONTROVERSIA CONSTITUCIONAL 14/2004. Municipio de Guadalajara, Estado de Jalisco. 16

de noviembre de 2004. Unanimidad de once votos. Ponente: José Ramón Cossío Díaz. Secretario:
Fernando A. Casasola Mendoza.

El Tribunal Pleno, en su sesión privada celebrada hoy treinta de noviembre en curso, aprobó, con
el número 122/2004, la tesis jurisprudencial que antecede. México, Distrito Federal, a treinta de
noviembre de dos mil cuatro.

En la Constitución Local del estado de Oaxaca, la obligación tributaria de

los habitantes del estado para contribuir al gasto público se dispone por el numeral
22, fracción III, de la Constitución Local que señala que “Son obligaciones de los
habitantes2 del Estado…Contribuir para los gastos públicos de la Federación, del
Estado y del Municipio, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes.”

Por lo que respecta, a la hacienda pública municipal la Constitución Política del

Estado Libre y Soberano de Oaxaca, puntualiza que los Municipios a través de sus
Ayuntamientos, administrarán libremente su hacienda, la cual se compondrá de
sus bienes propios y de los rendimientos que éstos produzcan, así como de las
contribuciones e ingresos que la Legislatura del Estado establezca a su favor y en
todo caso:3

 Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales que establezca el

Estado sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división,

2
Cabe hacer la observación que el término habitante que refiere la Constitución Local es mas amplia que la
categoría de ciudadanos que maneja la constitución Federal, en virtud de que el termino habitante refiere a
todos aquellos quienes residan en un determinado territorio, sin importar la edad o nacionalidad de los
mismos.
3
Artículo 113, fracción II, de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Oaxaca.

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 consolidación, traslación y mejoras, así como las que tengan por base el
cambio de valor de los inmuebles.

 Las participaciones federales, que serán cubiertas por la Federación a los

Municipios, con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se
determinen por las Legislaturas de los Estados, y

 Los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a su cargo.

De lo anterior, se desprende que existe una concordancia entre lo preceptuado por

la Constitución Federal con la norma local en la materia. La Constitución Local
también establece la prohibición de que en las leyes locales se establezca
exenciones o subsidios respecto de las contribuciones sobre la propiedad
inmobiliaria y los ingresos derivado de la prestación de servicios a cargo de los
municipios a favor de personas físicas o morales, de instituciones oficiales o
privadas, y sólo cabe excenciones o subsidios en los bienes del dominio público
de la Federación, de los Estados o de los propios Municipios.

De lo anterior, también se desprende que la Legislatura del Estado es el facultado

para aprobar la Ley de Ingresos de los Municipios, es decir que es el órgano de la
Entidad Federativa que tiene la atribución de determinar los ingresos que deba
percibir los municipios, sin embargo, los ayuntamientos en el ámbito de sus
competencias, propondrán a la Legislatura del Estado las tasas, las cuotas y
tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de

6
valores unitarios del suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de
las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.4

Lo anterior, definitivamente no se puede entender como una obligación por parte

de la Legislatura Local de acatar la propuesta de los Ayuntamientos, más bien los
ayuntamientos tienen el permiso de hacer su propuesta en las tasas, las cuotas y
tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de
valores unitarios del suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de
las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria, sin que sea vinculativo dicha
propuesta para la Legislatura al momento de emitir su Ley anual de Ingresos.

Ahora bien, el impuesto predial es regulado en la Ley de Ingresos de los

municipios. Asimismo, a través de la Ley de Hacienda Municipal del Estado de
Oaxaca, y de conformidad con el artículo 5º de esta última el Impuesto predial
tiene por OBJETO Gravar:

I La propiedad de predios urbanos y sus construcciones adheridas.

II La propiedad de predios rústicos y sus construcciones adheridas.
III La posesión de predios ejidales y comunales y sus construcciones
adheridas.
IV La posesión de predios urbanos y rústicos en los casos siguientes:
a) Cuando no exista propietario.
b) Cuando el propietario no esté definido.
c) Cuando el predio estuviera substraído a la posesión del propietario, por
causa ajena a su voluntad.
d) Cuando se deriva de contratos de promesa de venta, con reserva de
dominio, y de promesa de venta o venta de certificados de participación
inmobiliaria.
e) Cuando exista desmembración de la propiedad, de manera que una
persona tenga la nuda propiedad y otras el usufructo.
f) Cuando la ejerzan los particulares sobre inmuebles propiedad de la
federación, estado, municipios y organismos descentralizados y sujetos a
exención.

4
Ibidem, Artículo 113, Fracción II, Párrafo tercero.

7
 V La propiedad o posesión de bienes inmuebles de dominio privado de la
Federación, Estado y Municipios y los que integren el patrimonio de los
organismos descentralizados de carácter Federal y Estatal; tales como
oficinas administrativas y aquellos que sean destinados por los mismos a
propósitos distintos a los de su objeto;
VI La propiedad o posesión de bienes inmuebles del dominio público de la
Federación, Estado y Municipios que por cualquier título las entidades
paraestatales y personas físicas o morales se encuentren utilizando para fines
administrativos o propósitos distintos a los de su objeto.

LOS SUJETOS DEL IMPUESTO pueden ser: los propietarios de predios urbanos
o rústicos; tratándose de predios ejidales o comunales, quienes posean
provisionalmente o definitivamente el predio o en su caso, el núcleo de ejidatarios
o comuneros; los poseedores de predios urbanos o rústicos en el caso a que se
refiere la fracción IV del artículo 5o. de la Ley de Hacienda Municipal; y los
propietarios o poseedores a que se refieren las fracciones V y VI del artículo
anterior.

LA BASE para fijar el impuesto predial será el valor catastral determinado en la

forma y términos que señale la Ley de Catastro para el estado de Oaxaca,
conforme a las tablas de valores unitarios de suelo y construcción aprobadas por
la Legislatura del Estado a propuesta de los Municipios. Asimismo, se considerará
el valor declarado por el contribuyente cuando el mismo sea declarado
oportunamente.

Este impuesto se pagará conforme a las tasas aplicables previstas en las Leyes
de Ingresos Municipales respectivas que al efecto propongan los Ayuntamientos a
la Legislatura del Estado; y, sólo para el caso de que no se publiquen estas, este
impuesto se calculará y pagará a razón de una tasa del 0.5% anual sobre el valor
catastral del inmueble asignado en los términos de la Ley de Catastro vigente.

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LA CUOTA de este impuesto se causará anualmente y podrá dividirse en seis
partes iguales que se pagarán bimestralmente en las oficinas autorizadas por la
Tesorería Municipal, durante los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y
noviembre. Sin embargo, los pagos podrán hacerse por anualidad anticipada en
este caso, dichos cargos se harán durante los dos primeros meses del año y
tendrán derecho a una bonificación del 10% de la cuota anual que le corresponda
pagar al contribuyente.

Tratándose de predios sujetos al régimen ejidal o comunal, el pago podrá hacerse

con base en la producción agropecuaria y silvícola de los predios. El impuesto
predial ejidal en ningún caso excederá del 5% del valor total de la producción
anual comercializada de los ejidos y bienes comunales y se causará según las
tasas aplicables previstas en las leyes de Ingresos Municipales que al efecto
propongan los Ayuntamientos a la Legislatura del Estado o en su caso la
establecida en el artículo 8o. de esta Ley.

Ahora bien, hay que señalar que de conformidad con el marco constitucional local,
la facultad de establecer las contribuciones le compete a la Legislatura Local, y en
el caso del estado de Oaxaca esto se cumple mediante la promulgación de una
Ley anual de Ingresos para cada uno de los municipios de dicha entidad, la Ley
General de Ingresos Municipales, y la Ley de Hacienda Municipal para dicha
Entidad.

Los principios tributarios se puede sostener que se cumplen con cabalidad en

tratándose de este impuesto. Sin embargo, no existe un análisis muy profundo del
mismo por los tratadistas al tratarse de un impuesto municipal. Mediante diversos
criterios jurisprudenciales se han resuelto de manera puntual algunas
consideraciones sometidas a la Corte constitucional, sin que hasta el momento se
haya dictado alguno con respecto a los principios tributarios constitucionales.

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 BIBLIOGRAFÍA

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Oaxaca

Ley de Hacienda Municipal del Estado de Oaxaca

Ley Anual de Ingresos del Municipio de Santa María Apazco, ejercicio fiscal 2013.

PAGINAS WEB CONSULTADAS:

http://www.ius.scjn.gob.mx.

www.congresooaxaca.gob.mx

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