Recaudación de Rentas

Mexicali, Baja California, a 22 de diciembre de 2021.

Oficio número TES/RR-JUR/8148/2021
Asunto: Contestación a solicitud

REPRESENTE LEGAL DE RANCHOS EPOCA DE ORO, S.A. DE C.V.

AV. CARPINTEROS 1968-1, COL. BUROCRATAS
MEXICALI, BAJA CALIFORNIA.
PRESENTE.-

L.C. y M. I. Jesús Edgardo Alcalde Moreno, en mi carácter de Recaudador de Rentas del

XXIV Ayuntamiento de Mexicali, sede en Mexicali, Baja California, y en atención al escrito libre de
fecha 7 de diciembre de 2021, presentado el día 16 de diciembre del presente año, ante esta Recaudación
de Rentas de Mexicali, mediante el cual el C. José de Jesús Olmos González, en su carácter de
representante legal de Ranchos Época de Oro, S. A. de C.V., lo cual acredito mediante la exhibición de
la escritura pública número 84,366, volumen 2,256, de fecha 2 de diciembre del 2002, pasado ante la fe
del Notario Público Número Cinco de esta Municipalidad, mediante el cual solicita se autorice el pago
como exento de la Declaración de Impuestos Sobre Adquisición de Inmuebles presentada por la
Comisión Estatal de Servicios Públicos de Mexicali, respecto al bien inmueble Lote 3, Fracción Norte,
Manzana 3, de la colonia Desarrollo Urbano RANCHO EL DORADO, ubicado en San Felipe,
Municipio de Mexicali, Baja California, con superficie de 77,607.881 metros cuadrados, con Clave
Catastral No. 02-203-000, por las consideraciones vertidas en el mismo escrito, al respecto le informo lo
siguiente:

Que una vez atendida su solicitud, y en relación a las consideraciones hechas valer en su escrito, esta
Autoridad Fiscal considera que resulta PROCEDENTE autorizar la SOLICITUD propuesta, ya que
según el criterio de esta Autoridad Fiscal está de acuerdo con su PETICION, por estar apegada a
derecho, tal y como lo manifiesta y fundamenta en su escrito libre presentado el día 16 de diciembre del
presente año, en donde motiva de los bienes del dominio público que se encuentran considerados como
exentos del pago de impuesto de referencia, y deberá sujetarse la extensión a lo establecido en la
fracción IV del artículo 115 de la Constitución Política de los Estados Unidos mexicanos en sentido
contrario que establece:

“Las leyes estatales no establecerán exenciones a favor de persona o institución alguna respecto de
dichas contribuciones. Solo estarán exentos los bienes de dominio público de la Federación de los
estados o los municipios.”

Por lo anterior, de acuerdo con el precepto constitucional para que proceda la exención es indispensable
que se reúnan los requisitos siguientes:

1.- Qué se trate de bienes de dominio público;

2.- Pertenecer a la Federación los estados o los municipios
3.- No sean utilizados por entidades para estatales para fines administrativos o propósitos distintos
objetos público; y
4.- no sean utilizados por particulares para fines administrativos o propósitos distintos a su objeto
público.
En efecto el predio respecto al cual se solicita la extensión del impuesto es un bien inmueble que forma
parte del dominio público como ya se explicó, asimismo fue adquirido por la Comisión estatal de
servicios públicos de Mexicali organismo público descentralizado de la administración pública estatal
con personalidad jurídica y patrimonio propio, es decir, propiedad de alguno de estos, que deberá ser
utilizado por una entidad paraestatal para NO fines administrativos o propósitos distintos a su objetivo
público.

De ese modo y conforme el artículo 115 fracción IV inciso C, segundo párrafo de la Constitución
política de los Estados Unidos Mexicanos, los Municipios administrarán libremente su hacienda, y
conforme a este precepto establecerán exenciones en relación a las contribuciones establecidas sobre la
propiedad inmobiliaria como lo es el Impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles (I.S.A.I), de ahí que ese
impuesto SI puede ser sujeto de exención alguna, prevista en el criterio de Libertad de Municipal
Hacendaria conforme dicho artículo 115 de la Constitución política de los Estados Unidos Mexicanos.

En ese tenor, la Ley de las Comisiones Estatales de Servicios Públicos del Estado de Baja California, es
una norma que emana de la propia Constitución y creada de acuerdo a las formalidades que esta señala,
y estará en el orden jurídico que la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que establece
en su artículo 115, fracción IV, inciso C, segundo párrafo, lo siguiente:

Articulo 115.-………
IV. Los municipios administrarán libremente su hacienda la cual se formará de los rendimientos de los
bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos a su favor y en todo caso

Las leyes federales no limitarán la facultad de los Estados para establecer las contribuciones y
exenciones a los que se refieren la fracción IV, ni considerarán exenciones en relación con las mismas.
Las leyes estatales no establecerán exenciones o subsidios en favor de persona o institución alguna
respecto de dichas contribuciones.

Sólo estarán exentos los bienes de dominio público de la Federación de los Estados o los
Municipios …..” de acuerdo con lo establecido en los artículos 2, 69 y 70 de la Ley General de Bienes
del Estado de Baja California, se citan:

Articulo 2.- Son bienes del dominio publico

I.- Los de uso común;
II.- Los inmuebles destinados por el Estado a un servicio público, los propios que de hecho utilicen para
dicho fin y los equiparados a estos, conforme a la Ley;
III.- Cualesquiera a otros inmuebles propiedad del Estado declarados por la ley inalienables e
imprescriptibles: y los demás bienes declarados por el Congreso del Estado, monumentos históricos;
IV.- Las servidumbres cuando el predio dominante sea alguno de los anteriores;
V.- Los muebles propiedad del Estado que por su naturaleza normalmente no sean sustituibles, Cómo los
expedientes de las oficinas y archivos públicos libros raros las piezas históricas o arqueológicas las obras
de arte de los museos etc.

Artículo 69.- la Oficialía Mayor tendrá a su cargo el registro de la propiedad estatal en cuanto a bienes
inmuebles el que será de carácter administrativo interno para efectos de control y vigilancia

Artículo 70.- los bienes inmuebles pertenecientes al gobierno del Estado deberán inscribirse en el
registro público de la propiedad y del Comercio
En este tenor, los bienes de la comisión que sean destinados por el Estado a un servicio público, se
considerarán como del dominio público, conforme a lo establecido por el artículo 21 fracción VII de la
ley General de bienes del Estado de Baja California se cita a continuación:

“Artículo 21.- Son bienes destinados a un servicio público: ……

VII Los inmuebles que construyan el patrimonio de las entidades paraestatales de la administración
pública del Estado con excepción de aquellos que se adquieran confines de regularización de la tenencia
de la tierra para solventar problemas en materia de vivienda.
……”
De la transcripción anterior, se desprende que la propia Constitución establece que las leyes
federales o locales tendrán su formalidad en especiales situaciones y circunstancias en relación con las
contribuciones que establezcan de manera exclusiva a los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, cómo
el impuesto sobre adquisición de inmuebles, asimismo, establece que sólo están exentos los bienes de
dominio público de la Federación de los estados o de los municipios salvo que tales bienes sean
utilizados por entidades para estatales o por particulares bajo cualquier título para fines administrativos o
propósitos distintos a los de su objeto público.

Bajo esa tesitura, existe fundamento constitucional para considerar que la Ley de las Comisiones
Estatales referida, tenga una especial posición en el orden jurídico nacional, pues dicha Ley a la
Hacienda Municipal que establece el impuesto de mérito, se ubican en el mismo plano jerárquico, ya que
al trascender al mismo ámbito material de validez y sujetarse a idéntico proceso legislativo de creación,
modificación y derogación, existe justificación constitucional que permita conferirles diversa jerarquía,
incluso podría considerarse que las leyes expedidas por los Congresos de los Estados al emitirse con
base en un mandato expreso de un precepto constitucional, tendrían mayor jerarquía que las leyes
federales.

Así pues, la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos no establece relación jerárquica
entre las legislaciones federales o locales, con independencia de qué alguna derive de lo previsto
expresamente en un precepto constitucional, por lo que, para solucionar cualquier aparente contradicción
entre ambas, deberá verificarse cuál de ellas fue emitida por la autoridad que actuó dentro de su esfera
competencial atendiendo a lo establecido en el artículo 124 Constitucional.

“Artículo 124. Las facultades que no están expresamente concedidas por esta constitución a los
funcionarios federales se entienden reservados a los Estados.”

Es claro que los congresos se encuentran facultados para establecer exenciones en leyes federales o
locales, tratándose de una contribución reservada a los Municipios la cual será legislada por el Congreso
Local en la Ley respectiva.

En este contexto constitucional y legal, debe señalarse que si el Congreso del Estado de Baja California
estableció el impuesto de referencia ejerciendo las atribuciones que constitucionalmente le
corresponden, ello implica que la competencia para establecer exención sobre dicho tributo también le
asiste única y exclusivamente a la indicada Legislatura Local.

Artículo 41. El pueblo ejerce su soberanía por medio de los Poderes de la Unión, en los casos de la
competencia de estos, y por los de los Estados, en lo que toca sus regímenes interiores en los términos
respectivamente establecidos por la presente Constitución Federal y los particulares de los Estados, las
que en ningún caso podrá contravenir las estipulaciones del Pacto Federal.
Tenemos entonces en el caso específico, que el artículo 75 Bis-B de la Ley de Hacienda Municipal del
Estado de Baja California, en su fracción VI, dispone y se interpreta que están exentos del impuesto de
mérito” …Cuando el adquiriente sea la Federación, el Estado o el Municipio, y los bienes sean de los
clasificados como el dominio público, de acuerdo al artículo 115 de la Constitución política de los
Estados Unidos Mexicanos”.

De lo anterior, y de acuerdo con el precepto antes citado, en relación con las disposiciones fiscales
mencionadas, para que proceda la exención de los impuestos, es indispensable que se reúnan los
requisitos siguientes:

1.-Que se trate de bienes de dominio público que estén siendo adquiridos por la Federación, el Estado o
el Municipio, y;

2.-Que no sean utilizados por entidades para estatales o particulares para fines administrativas o
propósitos distintos a su objeto público.

De ahí que, el predio está siendo adquirido por una Entidad Paraestatal con personalidad jurídica y
patrimonio propio, desconcentrada del poder Ejecutivo Estatal, que en el futuro el predio reciba el
tratamiento de bien del dominio público, y sea utilizado para propósitos concernientes a su objeto
público, a fin se cumple con el primero de los requisitos.

Delo anterior, es de suma importancia reiterarle que esta Autoridad Fiscal Municipal cuenta con las
facultades para cancelar el impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles (I.S.A.I), cuando como en este
caso, acredite y fundamente su derecho.

Por lo anterior expuesto, el adquiriente del bien inmueble identificado Lote 3, Fracción Norte, Manzana
3, de la colonia Desarrollo Urbano RANCHO EL DORADO, ubicado en San Felipe, Municipio de
Mexicali, Baja California, con superficie de 77,607.881 metros cuadrados, NO deberá pagar el impuesto
Sobre Adquisición de Inmuebles (I.S.A.I), conforme a lo establecido en el Artículo 75 Bis-B de la Ley
de Hacienda Municipal del Estado de Baja California.

Con fundamento los artículos 8 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 7 fracción
II y 20 de la ley del Régimen Municipal para el Estado de Baja California; 25, 30 fracción III, 53
fracción I y 55 fracciones I y II del Reglamento de la Administración Pública del Municipio de Mexicali,
Baja California; 4, 22, y 56 de la Ley de Hacienda Municipal del Estado de Baja California.

Notifíquese en el domicilio señalado o en las oficinas de esta Recaudación de Rentas del XXIV
Ayuntamiento de Mexicali, Baja California, en términos del Artículo 56 de la ley de Hacienda Municipal
del Estado de Baja California.

Sin más por el momento y en espera de comprensión, me despido como su atento y seguro servidor.

Notifíquese.

Atentamente
 L.C. y M. I. Jesús Edgardo Alcalde Moreno
Recaudador de Rentas
XXIV Ayuntamiento de Mexicali

C.c.p.- Minutario. Oficialía de Partes de Tesorería Municipal.

C.c.p.- Acuse. Coordinación Jurídica.
CGVV/AECV