UNIVERSIDAD ESTATAL DE MILAGRO

TEMA:
TRABAJO DE INVESTIGACION
PERTENECE A:
CRISTIAN JUNIOR QUISHPI CUENCA
CARRERA:
LICENCIATURA EN ADMINISTRACION DE EMPRESAS
DOCENTE:
ECON. ROSA ROBALINO
AÑO - ELECTIVO:
2019-2020
 CASO A

Datos del Contribuyente:

La Compañía Mega S. A. con RUC 0991415161001 denominada contribuyente especial

presenta la siguiente información para su declaración del IVA del mes de JUNIO del 2019.

Transacciones:
 Arrastra crédito tributario del mes anterior $ 1.950  Importa juguetes por $
30.000.
 Compra a contribuyente especial JUGUETERÍA S. A. con facturas, juguetes por $
15.000.
 Compra a informal señor Raúl Pérez con liquidación de compra: juguetes por $
9.500.
 Compra a varias personas naturales no obligadas a llevar contabilidad:
 Con facturas, juguetes por $ 10.500
 Con facturas cajas de cartón para embalaje por $ 10.000
 Vende a JUGUETÓN S.A. contribuyente especial juguetes por $ 15.000 con
facturas.
 Vende a sociedades no especiales, juguetes por $ 25.000 con facturas.
 Vende juguetes por $ 30.000 emitiendo factura a personas naturales no obligadas
a llevar contabilidad.
 Vende al Público en General juguetes por $ 16.500 con factura.

Información Adicional:
 Las ventas y compras no incluyen el IVA. De ser el caso calcule e incluya el
impuesto.
 Las ventas 12% el 60% son de contado y el 40% son a crédito.

Se Pide:

 Realizar el cuadro de Ventas y Compras.

 Calcular el Factor de Proporcionalidad en las Ventas.
 Efectuar la declaración del IVA en Excel y Dimm Formularios SRI.
CONTRIBUYENTE: MEGA S.A CUADRO
RESUMEN

COMP. DE AL CONTADO 12% A CREDITO 12% RETENCION RECIBIDA

VENTA A: PRODUCTO VENTA 0%
VENTA VALOR IVA VALOR IVA % VALOR
JUGUETON S.A (
CONTRIBUYENTE FACTURA BIENES (JUGUETES) - 9,000.00 1,080.00 6,000.00 720.00 10% 108.00
ESPECIAL)
SOCIEDAD REGULAR FACTURA BIENES (JUGUETES) - 15,000.00 1,800.00 10,000.00 1,200.00 - -
PERSONA NATURAL NO BIENES (JUGUETES)
FACTURA - 18,000.00 2,160.00 12,000.00 1,440.00 - -
OBLIGADA A LLEVAR
PUBLICO EN GENERAL FACTURA BIENES (JUGUETES) - 9,900.00 1,188.00 6,600.00 792.00 - -
TOTALES - 51,900.00 6,228.00 34,600.00 4,152.00 - 108.00
VENTA 0% S.C -
VENTA 12% 86,500.00
VENTA EXPORTACION -
TOTAL DE VENTA 86,500.00

COMP. DE COMPRA 12% RETENCION REALIZADA

COMPRA A: PRODUCTO COMPRA 0%
VENTA VALOR IVA % VALOR
IMPORTACION DUI BIENES (JUGUETES) - 30,000.00 3,600.00 - -
JUGUETERIA S.A FACTURA BIENES (JUGUETES) - 15,000.00 1,800.00 10% 180.00
Sr. RAUL PEREZ LIQUIDACION BIENES (JUGUETES) - 9,500.00 1,140.00 100% 1,140.00
PERSONA NATURAL NO
OBLIGADA A LLEVAR FACTURA BIENES (JUGUETES) - 10,500.00 1,260.00 30% 378.00
CONTABILIDAD
PERSONA NATURAL NO BIENES (CAJAS DE
OBLIGADA A LLEVAR FACTURA CARTON) - 10,000.00 1,200.00 30% 360.00

TOTALES - 75,000.00 9,000.00 - 2,058.00

 COMPRAS 0% S.C -
COMPRAS 12% 45,000.00
IMPORTACION 30,000.00
TOTALES DE COMPRA 75,000.00

OR PROPORCIONALIDAD= VENTA 12% + VENTAS EXPORTACION + VENTAS 0% C.T + VENTA DE TIRISMO

TOTAL DE VENTAS

FP=

FP= 1
 CASO B

La empresa Compu S. A., con RUC 0991111213001 siendo sociedad

regular presenta la siguiente información de sus ventas y compras para
la declaración de mayo del 2019 del IVA:

 Ventas de bienes (computadoras) a contribuyente

especial con tarifa 12% por $ 90.000,00., se emitieron
facturas.
 Ventas de bienes a personas naturales que no llevan
contabilidad con tarifa 0% sin derecho a crédito tributario
por $10.000,00, se emitieron facturas.
 Compras con facturas 12% de materia prima (partes de
computadoras) con una persona natural que no está
obligada a llevar contabilidad por $ 12.500,00
 Importa suministros y materiales con IVA a Similsa S.A.
por $ 6.500,00, más derechos aduaneros por $1.500,00.
 Pago por servicios profesionales con un Auditor (Persona
Natural no Obligada a Llevar Contabilidad) para que
realice una auditoría interna en la empresa con tarifa 12%
por $3.500,00, se recibió factura.
 Crédito tributario del mes anterior a considerar este mes
por $ 150,00.
 El comportamiento de las ventas 12% son 65% de
contado y el 35% a crédito.

Nota.- En comprobantes de ventas en ventas emitió 35 y hubieron

2 anulados. En comprobantes de ventas en las compras recibió 20.
 NOMBRE:
CURSO: "3 ADM" C1

CONTRIBUYENTE: COMPU S.A

CUADRO RESUMEN

COMP. DE AL CONTADO 12% A CREDITO 12% RETENCION RECIBIDA

VENTA A: PRODUCTO VENTA 0%
VENTA VALOR IVA VALOR IVA % VALOR
contribuyente especial factura bienes(computadoras) - 58,500.00 7,020.00 31,500.00 3,780.00 30% 1,134.00
persona natural no
factura Bienes 10,000.00 - - - - -
obligada a llevar -
totales 10,000.00 58,500.00 7,020.00 31,500.00 3,780.00 - 1,134.00
ventas 0% S.C 10000.00
ventas 12 % 58500.00
ventas EXPORTACIÓN -
TOTAL DE VENTAS 68500.00

COMP. DE COMPRA 12% RETENCION REALIZADA

COMPRA A: PRODUCTO COMPRA 0%
VENTA VALOR IVA % VALOR
persona natural no
factura nes(partes de computad - 12,500.00 1,500.00 30% 450.00
obligada a llevar
importaciones similsa sa dui bienes (materiales ) - 8,000.00 960.00 - -
persona no obligada a
factura servicios profecionales - 3,500.00 420.00 100% 420.00
llevar contabilidad
totales - 24,000.00 2,880.00 - 870.00
compras 0% S.C -
compras 12% 16,000.00
compras por importacion 8,000.00
total de compras 24,000.00
FP= VENTAS 12% + VENTAS EXPORT. + VENTA0 % + VENTA TURISMO
TOTAL VENTAS

FP= =1
 TEMA DE EXAMEN

1. ¿Indique el concepto de objeto del IVA según el Art. 52 de la LORTI?

Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o
a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización,
así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los
servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley
2. ¿Sujetos del IVA?

Sujeto activo: Es el estado nacional, que es quien recibe el dinero proveniente del IVA.
Sujeto pasivo: Son las personas que realizan entregas de bienes y prestaciones de servicios. Actúan
como intermediarios entre la DGI y las personas que realizan intercambios comerciales con ellos, ya que
la diferencia entre el IVA que cobran cuando venden y el pagan cuando compran va a para a la DGI, no
se lo quedan con ellos.

o Se puede decir que el sujeto pasivo por excelencia es el consumidor final, ya que en definitiva es
quien soporta el peso del impuesto Los sujetos pasivos son:
o a) Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con las mismas o
sean herederos de responsables Inscriptos.
o b) Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otras personas ventas o compras.
o c) Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o por cuenta propia.
o d) Presten servicios gravados.
o e) Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas.

3. Transferencia de Bienes y Servicios 0% del IVA?

Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán tarifa cero las transferencias e
importaciones de los siguientes bienes:

1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos,
forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es
decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique
modificación de su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el
pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del
aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento;

2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional, quesos y
yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;

3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano,
enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;

4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos
balanceados, preparados forrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan
como comida de animales que se críen para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos
veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para
producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la República;
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del
arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto,
bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demás elementos de
uso agrícola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la República mediante
Decreto;

6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecerá
anualmente el Presidente de la República, así como la materia prima e insumos importados o adquiridos
en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las
publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o
adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de
uso humano o veterinario.

7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros; 8.-
Los que se exporten; y,

9.- Los que introduzcan al país:

a) Los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y

subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos;

b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgánica de
Aduanas y su reglamento;

c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las entidades y
organismos del sector público y empresas públicas; y las de cooperación institucional con entidades y
organismos del sector público y empresas públicas;

d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país, mientras
no sean objeto de nacionalización;

e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE), siempre que
los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno
de los procesos de transformación productiva allí desarrollados. 10. derogado por Disposición Final
Segunda de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009.

11. Energía Eléctrica;

12. Lámparas fluorescentes;

13.- Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios;

14.- Vehículos híbridos o eléctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En caso de que
exceda este valor, gravarán IVA con tarifa doce por ciento (12%).

15.- Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos,
siempre que el valor en aduana del envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica
desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el máximo que
establezca mediante decreto el Presidente de la República, y que se trate de mercancías para uso del
destinatario y sin fines comerciales.

16.- El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por intermedio de agentes
económicos públicos o privados, debidamente autorizados por el propio Banco. A partir del 1 de enero
de 2018, la misma tarifa será aplicada al oro adquirido por titulares de concesiones mineras o personas
naturales o jurídicas que cuenten con licencia de comercialización otorgada por el ministerio sectorial.
17. Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos
eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico,
diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento de agua
para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas.

Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, grava a
todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades,
o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma
predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie,
otros servicios o cualquier otra contraprestación. Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes
servicios:

1.- Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de transporte
internacional de carga y el transporte de carga nacional aéreo desde, hacia y en la provincia de
Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y
gasoductos;

2.- Los de salud, incluyendo los de medicina preparada y los servicios de fabricación de medicamentos;

3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las
condiciones que se establezca en el reglamento;

4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de recolección de
basura;

5.- Los de educación en todos los niveles;

6.- Los de guarderías infantiles y de hogares de ancianos;

7.- Los religiosos;

8.- Los de impresión de libros;

9.- Los funerarios;

10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector público por lo que se deba
pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de
licencias, registros, permisos y otros;

11.- Los espectáculos públicos;

12.- Los bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos;

13.-Nota: Numeral derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de
Diciembre del 2009 ;

14.- Los que se exporten. Para considerar una operación como exportación de servicios deberán
cumplirse las siguientes condiciones:

a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;

b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el país;

c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga
lugar íntegramente en el extranjero, aunque la prestación del servicio se realice en el país; y,

d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por
parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador; 15.-
 Nota: Numeral derogado por Art. 113 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial
Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .

15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o
sociedades no residentes en el Ecuador. 16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las
carreteras y puentes;

17.- Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;

18.- Los de aero fumigación;

19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del
Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes
producidos y comercializados por ellos.

20.- Los de refrigeración, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios
mencionados en el numeral 1 del artículo 55 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles,
que se exporten así como los de faenamiento, cortado, pilado, trituración y, la extracción por medios
mecánicos o químicos para elaborar aceites comestibles.

21. derogado por Disposición Final Segunda de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 48
de 16 de octubre del 2009.

22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y accidentes
personales, así como los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres

23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción, sindicatos y
similares, que cobren a sus miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en
el año. Los servicios que se presten a cambio de cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a
1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa 12%
4. ¿En qué casos procede los porcentajes de retención del IVA?

De manera general, la Resolución establece que los agentes de retención del IVA deberán aplicar los
siguientes porcentajes:

• Retención del treinta por ciento (30%) del IVA causado:

• En transferencias de bienes gravados con tarifa 12%.

• En los contratos de construcción, excepto si el constructor es una institución del Estado o una
empresa pública.
• En los pagos que efectúen los exportadores de recursos naturales no renovables en la
adquisición de bienes que se exporten, así como aquellos bienes, materias primas, insumos y
activos fijos, empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten.

• Retención del setenta por ciento (70%) del IVA causado:

• En la adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación y en

contratos de consultoría, gravados con tarifa 12%.

• En los pagos que efectúen los exportadores de recursos naturales no renovables en la

adquisición de servicios y derechos, en el pago de comisiones por intermediación y en
contratos de consultoría, empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se
exporten.
 • Retención del cien por ciento (100%) del IVA causado

• En la importación de servicios. Los contratos de consultoría celebrados con personas naturales

o jurídicas, no residentes ni establecidas en el Ecuador, serán considerados como importación
de servicios.
• En todas las adquisiciones realizadas por exportadores habituales de bienes que estén
obligados a llevar contabilidad.
• Esta retención se la realizará inclusive a los contribuyentes calificados como especiales y a otros
exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad. No se realizará la retención
cuando el agente de retención sea un exportador de recursos naturales no renovables.
• En las ventas de derivados de petróleo realizadas por Petroecuador y las comercializadoras de
combustibles a las distribuidoras.
• En este caso el IVA se calculará sobre el margen de comercialización que corresponde al
distribuidor.
• En la adquisición de servicios profesionales.
• En el arrendamiento de inmuebles de personas naturales o sucesiones indivisas no obligadas a
llevar contabilidad.
• Cuando se emite una liquidación de compra de bienes y prestación de servicios, incluyendo al
pago de cuotas de arrendamiento al exterior.
• En pagos que realicen sociedades, residentes o establecidas en el Ecuador, a los miembros de
directorios y/o cuerpos;
• En los pagos que se efectúen a quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos
colegiados de elección popular en entidades del sector público, exclusivamente en ejercicio de
su función pública en el respectivo cuerpo colegiado.
• En las adquisiciones locales de bienes y derechos realizadas por operadores de turismo
receptivo cuando estos pasen a formar parte de su activo fijo o sean necesarios para el paquete
de turismo receptivo facturado.

Para el caso de contribuyentes especiales, se aplicarán los siguientes porcentajes de retención en la

fuente de IVA:

• Retención del diez por ciento (10%) del IVA causado la adquisición de bienes gravados con
tarifa 12% a otros contribuyentes especiales.
• Retención del veinte por ciento (20%) del IVA causado en la adquisición de servicios y derechos,
en el pago de comisiones por intermediación y en contratos de consultoría gravados con tarifa
12%, a otros contribuyentes especiales.

5. ¿Quiénes son agentes de retención del IVA?

Un agente de retención es quien tiene la obligación de recoger el valor de ciertos impuestos para
hacerlo llegar mediante la declaración de su contabilidad a la administración tributaria. Los agentes de
retención son:

• Las instituciones del sector público.

• Las sociedades Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
 • Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, cuando
emiten liquidaciones.
• Las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.
• Empleadores.
• Exportadores.

6. ¿A quiénes no se hará la retención del IVA?

No son sujetos de retención de este impuesto los siguientes:

• Las instituciones del Estado, excepto las empresas públicas que no están reguladas por la Ley
Orgánica de Empresas Públicas.
• Instituciones de carácter privado sin fines de lucro.
• Instituciones de Educación Superior amparadas por la Ley de Universidades y Escuelas
Politécnicas.
• Los contribuyentes inscritos en el RISE (Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano).

7. ¿Cuál es la base imponible del IVA GENEREAL, DE BIENES IMPORTADOS?

La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios. Existen
también transferencias que no son objeto del IVA las cuales se detallan en la Ley de Régimen
Tributario Interno.

Art. 58.- Base imponible general.- La base imponible del IVA es el valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten,
calculado a base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen
impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.

Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores correspondientes a:

1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidos a los compradores según los usos o
costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura;

2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y,

3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.

Art. 59.- Base imponible en los bienes importados.- La base imponible, en las importaciones,
es el resultado de sumar al Valor en Aduana los impuestos, aranceles, tasas, derechos,
recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás
documentos pertinentes