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Aseveraciones de Auditoria
Aseveraciones de Auditoria
Las aseveraciones están inmersas en toda la auditoría además que es utilizada como premisa, pues tiene su
punto de partida de esta sencilla palabra... aseveración. Pero en realidad ¿conocemos su definición?
Si buscamos en el diccionario de la real academia española, encontramos “aseverar: Afirmar o asegurar lo que
se dice.”. Para nosotros los auditores esto se reflejará como una constante en nuestras revisiones, asegurar y
afirmar que los saldos financieros se encuentran razonables a una fecha de terminada, y para lograr este fin
será necesario la validación contra los soportes en físico que tenga la unidad o departamento de la compañía,
hasta con un tercero en aquellos casos que sea necesario.
Para los auditores es de VITAL importancia que toda la información financiera este soportada.
Conociendo esto enfoquémoslo en la auditoría. La administración de una compañía es sin duda alguna la
responsable por la presentación razonable de los estados financieros a una fecha determina, donde refleje la
naturaleza y operaciones de la entidad. Al manifestar que los estados financieros dan un punto de vista
verdadero y razonable acorde al marco de referencia de información financiera aplicable, la administración, de
modo implícito o explicito, hace aseveraciones respecto del reconocimiento, validación, presentación y
revelación de los diversos elementos que componen los estados financieros así como sus revelaciones
relacionadas.
Ahora bien ¿Cómo se digiere esto?, muy fácil y en resumidas palabras las aseveraciones son
manifestaciones de la Gerencia. A continuación te presentó (si no las conoces) las aseveraciones de
auditoría de las que tanto he mencionado:
1. Existencia y ocurrencia, está determina si existen activos o pasivos a una fecha determinada (existencia), y
si de hecho han ocurrido las transacciones registradas por una entidad durante un periodo determinado
(ocurrencia). La auditoría de estas aseveraciones se concierne esencialmente de que los saldos dentro de los
ciclo de transacción no estén sobrevaluados.
2. Integridad, determinar si todo los saldos y transacciones que deberían estar presente en los estados
financieros de la entidad han sido correctamente incluidos. La auditoría sobre la aseveración de integridad está
orientada a evaluar los saldos dentro de los ciclos de transacción y que estos no se encuentren subvaluados.
La aseveración de Corte, determina si todos los activos, pasivos, ingresos y gastos son registrados en el
período en que se incurrieron. La aseveración de corte es una aseveración separada debido a que los
procedimientos sustantivos para verificarlo son típicamente diferentes de aquellos aplicados a los otros
componentes de la integridad.
3. Derechos y Obligaciones, para la primera se determina a una fecha específica cuáles son los activos
propiedad de la entidad (cuando la compañía tiene los documentos soportes de propiedad de todos sus
4. Valuación, determina que los pasivos y activos han sido incluidos en los estados financieros con
los montos correctos. Para las cuentas de activos y pasivos en nuestro enfoque se pueden dividir en “bruta” y
“neta”. La valuación bruta está asociada sobre los montos del “costo” registrados, mientras la valuación “neta”
trata si los activos y pasivos pueden ser recuperados (liquidados) en su valor indicado.
Estas subdivisiones de la aseveración de valuación se encuentran separadas debido a que los procedimientos
sustantivos para verificar la valuación bruta son típicamente diferentes de aquellos empleados para verificar la
valuación neta.
5. Presentación y revelación, está relacionada sobre si algunas partidas en particular presente en los estados
financieros están correctamente clasificadas, descritas y expuestas. Estas aseveraciones se consideran en el
transcurso de la auditoría por medio de procedimientos que recogen información necesaria para
determinar que las revelaciones están completas.
Una mejor manera de cómo se encuentran implicar a las aseveraciones de auditoría dentro de un estado
financiero se pueden asimilar y resumir de la siguiente forma:
¿Se registraron todos los pasivos ¿Fueron realizadas las operaciones para
atribuibles a la entidad? fines comerciales válidos?
Valuación bruta ¿Se encuentran correctamente ¿Se registraron correctamente los ingresos
valuados los activos y pasivos de la y egresos?
entidad?
Valuación neta ¿Pueden ser los activos y pasivos ¿Se midieron correctamente los ingresos y
recuperados en su valor indicado? egresos?
Presentación y ¿Fueron correctamente presentados y ¿Fueron los ingresos y egresos
revelación expuestos los activos y pasivos? correctamente presentados y revelados?
Teóricamente así se distribuyen las aseveraciones dentro de los estados financieros. Ahora hagamos la
siguiente comparación de las aseveraciones en un estado financiero, y donde se tengan planteados los
objetivos de la auditoría relacionados y, algunos ejemplos de los procedimientos según el enfoque anterior:
Como se habrán dado cuenta, es un deber para el auditor usar las aseveraciones para las diversas clases de
transacciones, saldos de cuentas, presentación y revelaciones con suficiente detalle que permitan formar una
base para la evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa y para el diseño y
desempeño en aquellos casos que sean necesarios de procedimientos adicionales de auditoría.
El auditor usa ésta aseveraciones para evaluar los riesgos y considerada las potenciales representaciones
erróneas que puedan ocurrir y, de ahí, diseñar procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos
evaluados.
¿Y todo esto donde debió haberlo plasmado con anticipación a la entrada al trabajo de campo?... En la
planificación de la auditoría.
Es de suma importancia para el auditor no obviar la relevancia e importancia de las aseveraciones, pues éstas,
nos brindan en su forma más estándar un panorama de los pasos a realizar. Sin embargo la experiencia que
tenga el auditor será el factor que determine cuáles y donde las aseveraciones son importantes dentro de los
estados financieros.
http://rramirez1183.blogspot.pe/2014/03/aseveraciones-de-auditoria.html
En un proceso de auditoría, los altos directivos declaran o indican a los auditores que los estados financieros
están completos y conformes a los principios de contabilidad aceptados generalmente. Las aseveraciones de
los estados financieros ayudan a los altos ejecutivos a asegurarse que los reportes contables sean exactos.
Importancia
Las aseveraciones de los estados financieros juegan un papel importante en la revisión de controles
corporativos. Establecen reglas para que los miembros del equipo de finanzas y contabilidad cumplan al
desarrollar sus funciones.
Presentación y Revelación
La presentación y la revelación de la aseveración ayuda a los responsables de los departamentos a presentar
información financiera acorde con las reglas contables y las prácticas de la industria. Estas reglas incluyen los
requerimientos de la Comisión de Seguridad e Intercambios.
Existencia u Ocurrencia
La existencia u ocurrencia ayuda a la empresa a asegurar que todas las transacciones de un estado de
cuenta financiero se lleven a cabo. Para ilustrarlo, un auditor debe asegurar que el ingreso de ventas incluya la
ganancia de las ventas actuales.
Integridad
La integridad indica que los altos directivos creen que todas las transacciones están incluídas en los reportes
financieros. Por ejemplo, los altos directivos pueden aseverar que la hoja de balance incluye todos los bienes,
deberes y cuentas de capital al final del mes o del trimestre.
Derechos y Obligaciones
Los derechos y obligaciones ayudan a los gerentes de secciones y a las cabezas de departamentos a asegurar
que los bienes propiedad de la compañía son bienes que están listados en la hoja de balance. Esta
aseveración también ayuda a la compañía a confirmar que las cuentas de deudas también son exactas.
Por lo tanto, el auditor ha concluido que validará con procedimientos de auditoría los controles 3, 4 y 5, los
cuales cubren los cuatro riesgos identificados para las dos aseveraciones.
ASEVERACIÓN
Cualquier declaración o conjunto de declaraciones relacionadas tomadas en conjunto, expresadas por un ente
responsable de ella (la administración) (Contraloría General de la República, MANUAL DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998) (Indice)
ASEVERACIÓN DE EXACTITUD
Los detalles de los activos, los pasivos y las clases de transacciones se registran y se procesan correctamente
y asimismo se informa con respecto a parte, fecha, descripción, cantidad y precio. (Contraloría General de la
República, MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998) (Indice)
ASEVERACIÓN DE INTEGRIDAD
No existen activos, pasivos o clases de transacciones sin registrar que requieran reconocerse en los estados
financieros. (Contraloría General de la República, MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - MAGU -
1998) (Indice)
ASEVERACIÓN DE EXISTENCIA
Un activo o pasivo existe en una fecha dada y una transacción o clase de transacción ocurrió durante el
período cubierto por los estados financieros. En otro contexto, su sinónimo es de validez. (Contraloría General
de la República, MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998).
ASEVERACIÓN DE PROPIEDAD
La entidad tiene los derechos sobre los activos reflejados en los estados financieros y los pasivos son
obligaciones propias de ésta. (Contraloría General de la República, MANUAL DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998) (Indice)
ASEVERACIÓN DE PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
Se revela, clasifica y describe la información apropiada, de acuerdo con las políticas contables aceptadas y si
fueran aplicados los requisitos legales pertinentes. (Contraloría General de la República, MANUAL DE
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998) (Indice)
ASEVERACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las representaciones de la administración contenidas en los estados financieros. Las aseveraciones generales,
que son implícitas en los estados financieros, se refieren a los principios contables, a la presentación y
revelación y la razonabilidad global de presentación de los estados en conjunto. Las aseveraciones de los
estados financieros pueden clasificarse en los siguientes tipos:
· Integridad.
· Existencia.
· Exactitud.
· Valuación.
· Propiedad.
· Presentación y revelación.
(Contraloría General de la República, MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - MAGU - 1998) (Indice)
http://www.unmsm.edu.pe/ogp/ARCHIVOS/Glosario/Inda.htm#indice