Efectos fiscales del aumento del SMG y la

UMA
Conozca los impactos que tienen para los contribuyentes
Martes, 29 de enero de 2019
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El 26 de diciembre de 2018 la Comisión Nacional de los Salarios Mínimos (Conasami)

publicó los nuevos valores del salario mínimo general y el salario mínimo para la zona
fronteriza los cuales están vigentes desde el 1o. de enero de 2019.

LEE: IMPLICACIONES EMPRESARIALES DEL VALOR DE LA UMA 2019

La segmentación de estas áreas se debe, según la resolución, que la zona fronteriza norte
presenta una desventaja competitiva, por su cercanía a con los Estados Unidos.

Para la frontera norte dicho salario mínimo es de 176.72 pesos diarios mientras que el resto
del país es de 102.68 pesos diarios.

2018 2019 Incremento %

Resto del país $88.36 $102.68 $14.32 16%
Salario frontera 88.36 176.72 88.36 100%
. (Foto: IDC online)

Por su parte, el INEGI dio a conocer mediante el DOF del 10 de enero de 2019, los valores
de la Unidad de Medida y Actualización 2019 (UMA) en su versión diaria, semanal y
mensual; dichos valores son los que se muestran a continuación:

Año 2018 2019 Aumento

Diario $ 80.60 $ 84.49
Mensual 2,450.24 2,568.50 4.83%
Anual 29,402.88 30,822.00
Estos valores estarán vigentes a partir del 1o. de febrero de 2019.

Como puede apreciarse en las tablas el salario aumentó en gran parte del país en un 16%
mientras que en la zona fronteriza se duplicó. Esto representa una desproporción respecto al
aumento de la UMA que fue de tan solo el 4.82%, pero ¿esto tiene alguna repercusión en la
determinación del impuesto de los trabajadores?

Es importante recordar que para las exenciones de impuestos establecidas en el artículo 93

de la LISR se debe considerar como indicador la UMA, por lo que el incremento al salario
mínimo no afecta en limitaciones de ingresos exentos.

Por el contrario, si las prestaciones que recibe el trabajador son pactadas en veces salario
mínimo, el aumento de este afecto directamente en el cálculo del ISR, toda vez que el
indicador (UMA) que se utiliza para las exenciones del ISR aumentó en menor proporción
que el SMG.

Para ejemplificar lo expuesto, téngase el caso de un trabajador a quien se le pagará el

aguinaldo (15 días) de conformidad con las disposiciones laborales (15 días). Este gana dos
VSMG.
1. Determinación del salario diario del trabajador

Valor 2018 2019

SMG $88.36 $102.68
Por: Veces 2 2
Igual: Salario diario $176.72 $205.36

2. Determinación de la exención en términos del artículo 93 de la LISR

Fórmula 2018 2019

UMA $80.60 $84.49
Por: Días de exención 30 30
Monto máximo del aguinaldo
Igual: $2,418.00 $2,534.70
exento

3. Determinación del aguinaldo gravado

Fórmula 2018 2019

Aguinaldo a pagar (salario diario x
$2,650.80 $3,080.40
15)
Menos: Aguinaldo exento 2,418.00 2,534.70
Igual: Aguinaldo gravado $232.80 $545.70

4. Determinación del Impuesto por ingresos totales

Fórmula 2018 2019

Salario fijo mensual $5,301.60 $6,160.80
Más: Aguinaldo gravado 232.80 545.70
Igual: Total de ingresos gravados $5,534.40 $6,706.50
Menos: Límite inferior 4,910.19 4,910.19
Igual: Excedente del límite inferior $624.21 $1,796.31
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 0.1088 0.1088
Igual: Impuesto marginal $67.91 $195.44
Más: Cuota fija 288.33 288.33
Igual: ISR sobre el total de ingresos $356.24 $483.77
Menos: Subsidio para el empleo 294.63 253.54
Igual: ISR sobre total de ingresos $61.61 $230.23
5. Determinación del ISR de los ingresos ordinarios

Fórmula 2018 2019

Igual: Total de ingresos gravados $5,301.60 $6,160.80
Menos: Límite inferior 4,910.19 4,910.19
Igual: Excedente del límite inferior $391.41 $1,250.61
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 0.11 0.11
Igual: Impuesto marginal $42.59 $136.07
Más: Cuota fija 288.33 288.33
Igual: ISR sobre el total de ingresos $330.92 $424.40
Menos: Subsidio para el empleo 324.87 294.63
Igual: ISR sobre total de ingresos $6.05 $129.77

6. Determinación de ISR a cargo por aguinaldo

Fórmula 2018 2019 Diferencia

ISR sobre total de ingresos $61.61 $230.23
Menos: ISR a cargo sobre ingresos ordinarios del mes 6.05 129.77
ISR a cargo sobre el aguinaldo conforme a la
Igual: LISR $55.57 $100.46 81%

Como se puede apreciar, el beneficio del aumento al salario mínimo se diluye con el
aumento ISR a cargo del trabajador, ya que existe un incremento de 81% respecto al
ejercicio pasado, lo cual impacta en la economía del trabajador.