ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2.1

1. Proponga un ejemplo que concrete las ideas principales sobre el Pago
indebido y el trámite para su recuperación

Tomare como ejemplo la declaración del impuesto a la renta:

El Sr. Ricardo Hurtado es una persona natural que como contribuyente no causó
impuesto y mantiene un crédito tributario por retenciones en la fuente o anticipos en la
declaración del Impuesto a la Renta.

Se acerca al SRI para presentar su reclamo el cual es atendido en 45 días hábiles si se

cumple con todos los requisitos, caso contrario en 120 días hábiles, como le faculta la
Ley a la Administración Tributaria.

Para poder realizar dicho reclamo primero se debe conseguir y llenar el Formulario 701 A
para el pago en exceso del Impuesto a la Renta. También se debe presentar una copia
de la cédula de ciudadanía y del certificado de votación, la copia del Registro Único de
Contribuyentes (RUC), copia de la libreta de ahorros o estado de cuenta a nombre del
contribuyente, copias certificadas por el contribuyente de los comprobantes de retención.
Para culminar el proceso, presentar un Anexo en medio magnético e impreso con el
detalle de los comprobantes de retención.

Una vez ingresada la solicitud para pago indebido o pago en exceso en la secretaria del
Servicio de Rentas Internas, el Área de Reclamos analiza el trámite presentado por el
contribuyente y verifica la información proporcionada. Luego se emite una resolución del
trámite con la firma del Director y se notifica al contribuyente y al Archivo Institucional.
Finalmente, la Administración Tributaria acredita los valores que fueron cobrados en
exceso.
2. Construya un mentefacto precategorial para cada uno de los siguientes
ítems: jurisdicción y competencia del tribunal fiscal: acciones de
impugnación y, acciones directas.
 DEL ESTADO

AUTONOMA JURISDICCION INDEPENDIENTE

RESOLUCION DE
CONTROVERSIAS
RESOLUCION
DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA CONTROVERSI CONTRIBUYENTE
AS
RESOLUCION
DE
RELACIONES JURIDICAS
CONTROVERSI
AS
RESOLUCION
LEYES RESOLUCIONES
DE REGLAMENTOS
CONTROVERSI
AS
RESOLUCION
CARÁCTERDETRIBUTARIO
CONTROVERSI
AS
RESOLUCION
DE
CONTROVERSI
AS
 Negación de reclamos Decisiones
por administración administrativas
tributaria
Lesiones de derechos Silencio Reclamos de Incumplimiento de
subjetivos administrativo pago indebido deberes formales

Acciones de
impugnación

DE LA COMPETENCIA
DEL TRIBUNAL
DISTRITAL DE LO FISCAL

Acciones directas

Prescripción créditos Consignación créditos Nulidad del proceso

tributarios tributarios coactivo

Nulidad del remate o subasta Pago indebido ejecutoriada

una resolución
3. En un texto o diccionario jurídico penal investigue qué son infracciones,
delitos, contravenciones y faltas reglamentarias. Luego proponga dos
ejemplos de cada una de estas clases, aplicando siempre a lo Tributario.

 INFRACCIONES.- Acción u omisión que va en contra de una ley, norma o pacto, una
infracción penal es toda acción u omisión que el Código Penal castiga como delito o falta,
lo que puede variar de un país a otro.

EJEMPLOS:

1.- En la empresa ATME S.A al final del año tiene que pagar un Impuesto a la Renta de
15.000 dólares por lo que empiezan a aumentar gastos sin ningún tipo de sustentos y así
inflar sus egresos en el Estado de Resultados y disminuir su Impuesto a Pagar provocando
una infracción penada por la Ley.

2.- El Servicio de Rentas Internas a clausurado la Empresa Coltuor por incumplimiento de

impuestos, cuya clausura durara siete días laborables, pero Coltuor se a trasladado en los
patios de dicha oficina a seguir operando aun sabiendo que sus actividades no deben
seguir y así están evadiendo la Ley.

 CONTRAVENCIONES.- es un término del ámbito del derecho que se utiliza para

designar a aquellos actos que van en contra de las leyes o lo legalmente establecido y que
por lo tanto pueden representar un peligro tanto para quien lo lleva a cabo como también
para otros.

EJEMPLOS:

1.- El señor Ricardo Hurtado es un comerciante de Computadores al por mayor desde

hace dos años, teniendo en el 2013 un total de ventas de 114000 dólares netos fuera de
devoluciones por lo que el Servicio de Rentas Internas le ha enviado una notificación de la
obligación de llevar contabilidad para el año 2014 pero sucede que a la fecha actual que es
octubre del 2014 el señor Hurtado no a tenido registrado ninguna transacción contable
creando así una contravención de tipo C.

2.- La empresa ATME compro mil dólares más IVA a MOBILAR S,A en escritorios de
oficinas el 05/10/2013, pero ATME no ha entregado la retención a MOBILAR S.A siendo el
día de hoy 14/10/2013 por lo que estaría creando una contravención Tipo A.
 FALTAS REGLAMENTARIAS.- es una conducta antijurídica que pone en peligro
algún bien jurídico protegible, pero que es considerado de menor gravedad y que, por
tanto, no es tipificada como delito

EJEMPLOS:

1.- ATME S.A entrega una retención por la compra de 100 lavadoras a LAVATOR S,A por
un valor de 1 dólar pero ATME no tuvo la precaución de revisar que en la firma de agente
de retención no puso la firma del contador o responsable de realizar la retención por lo que
en el caso de una auditoria del SRI esto implicaría una falta reglamentaria de Tipo A.

2.- El señor Daniel Alcívar posee un block de Facturas de Ventas que vencen el 31 de
agosto del 2013 por lo cual debe darlas de baja vía internet con su clave de acceso. Han
pasado 20 días desde que sus documentos vencieron y el señor Alcívar aun no da de baja
los documentos caducados cometiendo así una falta reglamentaria de Tipo A.

4. En correlación al cometimiento de delitos y contravenciones explique con

ejemplos prácticos de la vida tributaria que son las circunstancias
agravantes, atenuantes y eximentes.

CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES:
- ATME S.A fue clausurada hace diez días por la no presentación del Impuesto a la
Renta del año 2012, recibiendo la respectiva sanción y aviso de la administración
tributaria; pero ATME S.A aún no ha presentado dicho Impuesto por lo que continua
reincidiendo en su infracción tributaria.

- El señor Armando Torres trabaja en el SRI en el área de recaudación durante un par

de años, pero el señor Torres está cometiendo una grave infracción ya que a
colaborado a sus amigos eliminando sus moras e intereses de la base de datos del
SRI.

CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES:

- El señor Ramírez tienen una deuda en el SRI por el pago de la declaración del IVA del
mes enero del 2012 por lo que ha recibido varias notificaciones en su casa, llamadas
telefónicas, etc.; por lo que ha decidido cambiarse de ciudad por no tener dinero para
pagar dicho impuesto. Después de un mes decide pagar su impuesto y se acerca
voluntariamente a las oficinas del SRI a cancelar su deuda que por supuesto ha
incrementado sus intereses y sus multas.

.
 CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES:

- El señor Andrade ha sido culpado de fraude tributario debido a realizar doble

contabilidad de la empresa en donde es contador general, pero tras las
respectivas investigaciones se llegó a comprobar que el contador fue obligado
a ocultar información por mandato del Gerente General el señor Enríquez por
lo que el Sr. Andrade es eximido de la infracción tributario por temor o violencia
insuperable, ejercidos por sus jefes.

5. Explique que es la defraudación tributaria y proponga cinco ejemplos uno

por cada caso de defraudación que usted escoja.

DEFRAUDACION TRIBUTARIA.- La defraudación tributaria son sanciones con penas

privativas de libertad, siendo estos ilícitos todas aquellas conductas antijurídicas
desarrolladas en el ámbito tributario.
La defraudación la comete quien mediante simulación, ocultación,maniobra o cualquier otra
forma de engaño induce a error a laadministración tributaria, del cual puede resultar perjuic
io para lamisma

EJEMPLOS SOBRE DEFRAUDACION TRIBUTARIA

 La empresa Coltour ha sido clausurada por la administración tributaria debido al

incumplimiento del pago del formulario 104 del IVA del mes de enero, colocando los
respectivos sellos de clausura en la entrada principal de su negocio; sin embargo, dichos
sellos fueron desprendidos dos días después y Coltour sigue laborando normalmente
sabiendo que esto incurre en una defraudación tributaria.

 La ferretería Pepín corresponde a una persona natural el Sr. Ramírez, dicho señor a
recurrido a una imprenta que no tienen autorización del SRI para imprimir sus
comprobantes de venta; el sabe que no son documentos legales debido a no tener el
número de autorización pero aun así decide operar ya que así no tendrá que pagar más
impuesto.

 En el mes de febrero MBYRH S.A debe pagar un impuesto IVA de 15.000 dólares, debido
a que la cifra es muy alta la gerencia a solicitado al Departamento de Contabilidad que infle
los gastos de manera que el IVA se redujera a por lo menos 8.000 dólares, cometiendo asi
una defraudación tributaria.

 Hernando Trujillo S,A al final del año reporto en sus libros contables una utilidad antes de
impuestos de 100.000 dólares, cantidad que es muy alta a consideración de la directiva de
la empresa, así que han decidido que el Contador lleve un registro contable aparte con
impuestos más bajos para presentar al SRI.

 El Sr. Gaibor ha facturado por sus servicios un total de 11.000 dólares teniendo que pagar
un impuesto a pagar de IVA, por lo que ha conversado con la persona a la que le a
realizado el trabajo para no entregarle la factura ya que según Gaibor ninguno necesita esa
factura, el cliente accede y el Sr. Gaibor se reembolsa el 100% de la factura de venta sin
pagar impuestos.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2.2
1. Consulte la Ley de Régimen Tributario Interno y reformas y construya seis
diferentes mesas de atributos con la información de su investigación, en
que sintetice ideas principales sobre cada tema y subtemas el Impuesto a
la Renta: Qué es, los sujetos: sujeto activo, sujetos pasivos y
contribuyentes del Impuesto a la renta y otros.

IMPUESTO A LA RENTA

Los sujetos
Tributo Para su actores
directo, de efecto son Este
son el
carácter incluidos los impuesto
sujeto
natural y ingresos se
nacionales y activo y el
subjetivo, encuentra
extranjeros. sujeto
que grava administra
pasivo.
la renta de do por el
las SRI
personas.

SUJETO ACTIVO

Es el Se encarga
encargado de controlar
El sujeto de toda la El estado está y recibir el
activo del administració representado tributo
impuesto a n tributaria por El servicio mediante
la Renta es en el país de Rentas una ley.
El estado Internas
 SUJETO PASIVO

Todos los
Son todas sujetos
Deben pagar
las sus impuestos pasivos
personas en base a los El estado está están
naturales o resultados que representado obligados al
jurídicas arroje su por El servicio pago del
proceso anual. Impuesto a
que de Rentas
obtengan Internas la Renta
ingresos
gravados.

CONTRIBUYENTES

Están
Dependiendo obligados a
el grado de su llevar
Persona importancia
natural o jurídic Se dividen registros
económica es
a con derechos considerado en: Personas fidedignos
y obligaciones contribuyente Naturales y de sus
frente a la especial. Empresas en actividades
administración general. económicas.
tributaria

PARTES RELACIONADAS

En el
Para dicha Impuesto a la
Principalment existencia, la Renta se
Cuando dos o e son matriz y incluye la
administració
más empresas sus filiales. deducción a
n tributaria
participan en las partes
atenderá la
acciones relacionadas.
forma
conjuntamente.
accionaria de
la compañía.
2. Explique con ejemplos lo referente a las deducciones en el tema del
impuesto a la renta.

 Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente

sustentados.
EJ: La compra de un terno de hombre que será vendido en un local de ropa formal
de hombre con su respectivo comprobante de compra.

 Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio
EJ: En el año se ha obtenido intereses a pagar solo de una empresa la cual
impuso el porcentaje de interés de acuerdo a la tasa activa del Banco Central del
Ecuador.

 Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social

obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso
EJ: La empresa paga mensualmente las obligaciones patronales e individuales
que tiene con el IESS, sirviéndole asi para la deducción del Impuesto a la Renta.

 Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos

Personales de los trabajadores y sobre los bienes.
EJ: Hernando Trujillo recibió al principio de año una factura de la aseguradora
Sweet por un valor sin IVA de 2500 a ser devengados en el año que dura la prima
por lo que se deducirá solamente el valor que se haya devengado en el año.

 Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, no podrán
exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio.
EJ: Los directivos de Hernando Trujillo han realizado viajes hacia otros países
para la compra de materia prima usando un total de 200 dólares por lo que el valor
total es deducible ya que el ingreso neto es de 350000 dólares estando por debajo
del 3% permitido.

 La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes.

EJ: Al final del año en Hernando Trujillo se a depreciado sus muebles y enseres
por un valor de 1000 dólares correspondientes al 10% establecido por la ley
siendo así un gasto deducible.

 Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro

ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1%
anual.
EJ: Al finalizar el año fiscal se tiene una cartera de 15000 dólares en clientes por
lo que se procede a provisionar las cuentas incobrables por un valor de 150
dólares cumpliendo así con el 1% que establece la Ley.

 Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos
Gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica
desgravada.
EJ: El señor juan Pérez al finalizar el año posee un total de ingresos de 20000
dólares pudiendo de estar manera solamente deducir en gastos 10000 o a su vez
sin superar la base en el año que es de 9720.
 3. Resuma en un esquema numérico el procedimiento para el cálculo del
Impuesto a la renta de personas naturales.

DECLARACION IMPUESTO A LA RENTA

1. Obligación de llevar un registro de ingresos y gastos

2. Clasificación de los Gastos Deducibles

2.1 Alimentación
2.2 Saludo
2.3 Vestimenta
2.4 Vivienda
2.5 Educación

3. Utilizar el formulario 102ª.

4. Utilizar la tabla actualizada para calcular el Impuesto a la Renta.

5. Restar la utilidad menos la fracción básica.

6. La diferencia multiplicar por el porcentaje de la fracción excedente.

7. A este valor sumarle el impuesto a la fracción básica.

8. El periodo de declaración es desde febrero hasta marzo.

9. Intereses y multas por presentación tardía del Impuesto a la Renta.

4. Para fortalecer sus fundamentos aprendidos y aplicarlos, resuelva en base

a la tabla del impuesto a la renta vigente para el año 2013, el siguiente
problema: calcule la base imponible del impuesto a la renta por ingresos de
fuente ecuatoriana, del señor Jorge Piedra Sango, como persona natural
cuyo sueldo mensual es de dos mil doscientos dólares, (no tome en
cuenta otros ingresos, suponemos que ya están computados) y que ha
 trabajado desde enero 1 de enero 2013 al 31 de diciembre del 2013, como
empleado privado del Banco del Agro, Sociedad Anónima. Complete el
ejercicio determinando deducciones por valor de siete mil quinientos
dólares comprobadas, y finalmente calcule aplicando la tabla cuánto debe
pagar por impuesto a la renta.

TABLA ACTUALIZADA AL AÑO 2013

REGISTRO DE INGRESOS EN EL AÑO 2013:

INGRESOS SEÑOR JORGE
SANGO
ENERO 2200
FEBRERO 2200
MARZO 2200
ABRIL 2200
MAYO 2200
JUNIO 2200
JULIO 2200
AGOSTO 2200
SEPTIEMBRE 2200
OCTUBRE 2200
NOVIEMBRE 2200
DICIEMBRE 2200
TOTAL 26400

REGISTRO DE GASTOS DEDUCIBLES EN EL AÑO 2013:

GASTOS DEDUCIBLES SEÑORA PILAR CIFUENTES
SALUD ALIMENTACION VESTIMENTA VIVIENDA EDUCACION TOTAL
$ 2.000,00 $ 2.100,00 $ 500,00 $ 900,00 $ 2.000,00 $ 7.500,00
*Cabe indicar que los valores anteriores fueron ingresados de manera correcta y transparente.

Proceso para calcular el Impuesto a la Renta

Ingresos $ 26.400,00
(-) 9,35% IESS $ 2.468,40
Ingresos Netos $ 23.931,60
(-) GP $ 7.500,00
Base Imponible $ 16.431,60
(-) Fraccion Basica $ 16.220,00
Subtotal $ 211,60
(*) Fraccion Exc. 25,392
(+) Imp Fraccion B. 465
(=) Impuesto a pagar 490,392

El señor Sango deberá cancelar un total de 490.39 dólares por razón de Impuesto a la Renta 2013

5. Para fortalecer sus fundamentos aprendidos y aplicarlos, resuelva en base

a la tabla del impuesto a la renta vigente para el año 2013, el siguiente
problema: Calcule la base imponible del impuesto a la renta por ingresos
de fuente ecuatoriana, de la señora Mónica del Pilar Cifuentes, como
persona natural cuyo sueldo mensual es de mil quinientos ochenta
dólares, (no tome en cuenta otros ingresos, suponemos que ya están
computados) y que ha trabajado desde enero 1 de abril 2013 al 31 de
diciembre del 2013, como empleado público del Ministerio de Educación.
Complete el ejercicio determinando deducciones por valor de ocho mil
ciento noventa dólares comprobadas, y finalmente calcule aplicando la
tabla cuánto debe pagar por impuesto a la renta.

TABLA ACTUALIZADA AL AÑO 2013

 REGISTRO DE INGRESOS EN EL AÑO 2013:
INGRESOS SEÑORA PILAR
CIFUENTES
ABRIL 1580
MAYO 1580
JUNIO 1580
JULIO 1580
AGOSTO 1580
SEPTIEMBRE 1580
OCTUBRE 1580
NOVIEMBRE 1580
DICIEMBRE 1580
TOTAL 14220

REGISTRO DE GASTOS DEDUCIBLES EN EL AÑO 2013:

GASTOS DEDUCIBLES SEÑORA PILAR CIFUENTES
SALUD ALIMENTACION VESTIMENTA VIVIENDA EDUCACION TOTAL
$ 2.500,00 $ 2.200,00 $ 590,00 $ 1.200,00 $ 1.700,00 $ 8.190,00

*Cabe indicar que los valores anteriores fueron ingresados de manera correcta y transparente.

Proceso para calcular el Impuesto a la Renta

Ingresos $ 14.220,00
(-) 11,35% IESS $ 1.613,97
Ingresos Netos $ 12.606,03
(-) GP $ 8.190,00
Base Imponible $ 4.416,03
La señora Cifuentes no supera la base gravada del Impuesto a la Renta.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2.3

1. Defina el ICE, y proponga cinco ejemplos de pago del ICE, demostrado en

la realidad con ejemplos prácticos.

ICE.- Es el Impuesto a los Consumos Especiales que es aplicado a los bienes y servicios de
procedencia nacional o extranjera como vehículos, cigarrillos, cerveza, bebidas alcohólicas y
gaseosas luego se amplió a bienes suntuarias como yates, aviones, avionetas entre otros; hoy
también graba perfumes, video juegos, armas, focos incandescentes y cuotas, membrecías o
afiliaciones.
La base imponible de los productos sujetos al ICE, de producción nacional o bienes importados, se
determinará con base en el precio venta al público sugerido por el fabricante o importador, menos
el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante resolución establezca
anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas.

EJEMPLOS PRACTICOS:

1.- WHISKY

Se considerara como producto un Whisky Old Parr que tiene como precio de venta al público un
valor de 61.00 dólares.

PRODUCTO: Whisky Old Parr

PRECIO: 61.00 dólares

61.00/1.12=54.46 valor sin IVA

54.46/1.40=38.90

BASE IMPONIBLE: 38.90

ICE: 15.56
De esta manera al realizar la presentación del formulario 105 se deberá cancelar el valor de 15.56
por ICE 40% a los licores diferentes de la cerveza.

2.- VIDEOJUEGOS

La empresa PlayStation a adquirido 100 consolas de entretenimiento las cuales las venderá a un
valor de $300 c/u; al final se han vendido 10 consolas y se debe pagar el ICE.

PRODUCTO: Consola de videojuego

PRECIO: $300.00

300.00/1.12=267.86 valor sin IVA

267.86/1.35=198.41

BASE IMPONIBLE: 198.41*10=1984.11

ICE= 694.44

De esta manera al realizar la presentación del formulario 105 se deberá cancelar el valor de 694.44
por ICE 35% a los videojuegos.

3.- VEHICULOS

La empresa Toyota ha fabricado y vendido al final del mes 5 vehículos de 3.5 de carga por un valor
de $19900.00 c/u.

PRODUCTO: Vehículo 3.5 de carga

PRECIO: $19900.00

19900.00/1.12=12691.33 valor sin IVA

12691.33/1.05=12086.98

BASE IMPONIBLE: 12086.98*5=60434.89

ICE= 3021.74

De esta manera al realizar la presentación del formulario 105 se deberá cancelar el valor de
3021.74 por ICE 5% a los vehículos.

4.- TELEVISION PAGADA

TV Cable al final del mes factura un total de 150.000 dólares a todos sus clientes, que
individualmente consumen 20.00 c/u

PRODUCTO: Servicio TVCABLE

PRECIO: $20.00

20.00/1.12=17.86 valor sin IVA

17.86/1.15=15.53

BASE IMPONIBLE: 15.53*7500=116459.63

ICE= 17468.94
De esta manera al realizar la presentación del formulario 105 se deberá cancelar el valor de
17468.94 por ICE 15% a la televisión pagada.

5.- BEBIDAS GASEOSAS

Coca Cola ha vendido en el mes de marzo 150.000 botellas de gaseosas a un precio de venta de
0.50 centavos c/u.

PRODUCTO: Gaseosa Coca Cola

PRECIO: $0.50

0.50/1.12=0.45 valor sin IVA

0.45/1.10=0.41

BASE IMPONIBLE: 0.41*150.000=60876.62

ICE= 6087.66

De esta manera al realizar la presentación del formulario 105 se deberá cancelar el valor de
6087.66 por ICE 10% a la gaseosa.

2. Proponga un caso del Impuesto al valor agregado y de ICE y explique

quiénes son: Sujeto activo, Sujeto Pasivo, y cuál la obligación tributaria a
cumplirse.

CASO IVA:
El Sr. Ricardo Hurtado (sujeto pasivo) decide prestar servicios de contabilidad al Sr.
Juan Pérez durante un mes por un valor de $1500.00 más IVA como se muestra en el
siguiente cuadro

FECHA DETALLE VALOR IVA TOTAL

13/10/2013 Servicios contables $ 1.500,00 $ 180,00 $ 1.680,00

Así pues al finalizar el mes Ricardo Hurtado tendrá que realizar el formulario 104 A de IVA
personas naturales mensual cancelar el valor de 180.00 dólares SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS (sujeto activo).

Está muy claro que la obligación tributaria para el Sr. Hurtado se genera mensualmente
con la liquidación del IVA dependiendo si tiene que pagar o tiene derecho a crédito
tributario delante de la Administración tributaria representada por el SRI.
CASO ICE:
Supongamos que Malboro produce y vende un paquete de cigarrillos a Supermaxi a un
costo de 0,10 ctvos cada cigarrillo, lo cual contiene ICE e IVA así que calcularemos su
costo e impuestos:

Total No. ICE

Total
No. de cajetillas Cigarrillos causado
Producto cigarrillos
paquetes por paquete por cajetilla D=
C = A*B
A B C*0,0862
Cigarrillos
1 500 20 10.000 USD. 862
“XX”

Total No.
Costo IVA
No. de cajetillas Cigarrillos
Producto cigarrillos causado
paquetes por paquete por cajetilla
C D = C*12%
A B
Cigarrillos
1 500 20 1.000 USD. 120
“XX”

EN RESUMEN

Costo cigarrillos= 1000,00

IVA 12%=120,00

ICE= 862,00

TOTAL COSTO=11982,00

Valores que malboro deberá registrar y pagar tanto IVA como ICE al Sujeto Activo en
este caso el SRI mensualmente en el formulario 105 y un anexo con la información de las
unidades vendidas de productos terminados que deben ser presentados en el mes
subsiguiente al periodo informado en el caso del ICE.

3. Defina qué es el IVA, por qué y para qué existe y construya explicada
mente tres ejemplos de pago del IVA con tarifa 0 y tres con tarifa 12%.

Definición de IVA.- El IVA es un impuesto que grava la transferencia de viene y servicios entre las
personas que están bajo el régimen tributario ecuatoriano, es decir, se impone sobre todas las
etapas de comercialización de productos y de prestación de servicios.
El fundamento del por qué este impuesto es que en la cadena productiva no se incremente el
precio del producto, así la diferencia por el IVA va dirigido al gobierno.

El IVA fue creado para mejorar la infraestructura de un país, compensar las necesidades del
pueblo mediante la recaudación de dicho impuesto.

EJEMPLOS IVA TARIFA 0%:

1.- El restaurant ALKIMIA necesita comprar algunos productos para su abastecimiento por lo que
acude al Supermaxi a comprar: 1 libra de papas a $3.00, 3 zanahorias a $1.50 y 5 manzanas a
$1.00; cada uno de los valores se encuentran gravados con tarifa IVA 0%.

2.- Hernando Trujillo necesita de urgencia papelería en sus oficinas por lo que acude a Súper Paco
a comprar: 5 resmas de papel bond a $50.00 y dos libros de régimen tributario interno a $25.00;
cada uno de los valores se encuentran gravados con tarifa IVA 0%.

3.- El Sr. Pérez tiene una tienda de venta de botiquines por lo que recurre a la farmacia a comprar
1000 pastillas ibuprofeno con un costo de $100.00; producto el cual tiene tarifa IVA 0% por se
medicamento de consumo humano.

EJEMPLOS IVA TARIFA 12%:

1.- El restaurant LA GLORIA necesita contratar un Ing. eléctrico para que repare sus dos
refrigerantes por lo que contrata al Sr. Gómez, el cual cobrara un valor de $1500.00 con tarifa IVA
12% dando así un valor total de $1680.00 por el servicio gravado con IVA 12%.

2.- Luxuries S.A necesita de urgencia papelería en sus oficinas por lo que acude a Súper Paco a
comprar: 50 esferos a $25.00, 3 calculadoras a $15.00 y dos sillas a $20.00; todos los valores
anteriores tienen tarifa IVA 12% así que del subtotal que suma $60.00 se le suma el 12% que es
$7.20 dando un total a pagar de $67.20
3.- Dormel decide comprar 1500 ternos con un costo de $150000.00 al Sr. Andrade, por lo cual
dicho señor facturara los $150000.00 más el 12% de IVA ya que el terno es un bien gravado de
IVA, siendo así un valor total a pagar de $168.000

4. Revise sucintamente el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen

Tributario Interno, en relación al ICE y al IVA, en máximo de veinte renglones
resuma dos o tres ideas fundamentales que aporten al estudio de la materia

La recaudación del IVA es trascendental para el país, la incidencia que tiene sobre sociedad es
igualmente importante. El Impuesto al Valor Agregado ha sido definido como un impuesto de gran
capacidad recaudatoria, indirecto, fijo, real, neutro proporcional desde el punto de vista teórico y,
considerando que tiene una tarifa única es regresivo, tomando en cuenta
que afecta en mayor grado a las personas con baja capacidad contributiva.
El IVA fue creado con el propósito de generar obras para la ciudadanía y respetando los valores
que los productores dieran a sus productos sin que se inflaran los costos; mientras que por su
parte el ICE tiene principalmente como objetivo crear conciencia sobre los productos que no son de
necesidad básico, sino que al contrario en muchos de los casos son perjudiciales para la salud
tales como el cigarrillo y los licores.

El estudio detallado en Derecho Tributario sobre IVA e ICE ayuda principalmente a entender el
tratamiento que se debe dar a dichos impuestos, a saber cuál es en realidad su propósito de
aplicación y sobretodo el por qué se debe construir una cultura tributaria ética y transparente
sabiendo que a largo o corto plazo nosotros mismos somos los beneficiarios de los impuestos que
pagamos.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 2.4

1. Mediante graficadores resuma cada tema del régimen tributario de RISE, y
sobre la base de la teoría anterior, desarrolle

REGIMEN IMPOSITIVO
SIMPLICADO
ECUATORIANO (RISE)

Personas naturales que

Contribuyentes que Personas naturales con Peronas en relacion de
inicien actividades
opten por afiliarse al ingresos menos de dependencia siempre
siempre que no
RISE voluntariamente $60.000 y tener menos que no superen la
superen los ingresos
tales como: de 10 empleados. fraccion basica
brutos.
 Agenciamiento
de bolsa
De organización
De agentes de de espectáculos
aduana públicos

De producción De
de bienes o almacenamiento
prestación de o depósito de
servicios ICE productos de
EXCLUCIONES terceros;

No podran
acogerse al RISE
los siguientes: Del libre
De ejercicio
comercialización profesional
y distribución de
combustibles

De corretaje de
bienes raíces.
De propaganda
y publicidad De comisionistas
 Si el contribuyente cumple
con lso requisitos puede
inscribirse
voluntariamente.
INSCRIPCION

No necesita tener RUC

para inscribirse

INSCRIPCIO, RENUNCIA Y
Mediante renuncia
CESE DE ACTIVIDADES
expresa dejara de
RENUNCIA
pertenecer al RISE al dia
siguiente

Dara de baja los

CESE documentos no utilizados
de venta.

CATEGORIZACION
Si al final del periodo se registra variaciones en la categorizacion, mediante resolucion, se procedera a la recaegorizacion
del contribuyente

Atividad Economica

Ingresos brutos de los ultimos

doce meses

Limites maximos de cada actividad

Personas naturales con relacion de

dpeendencia y trabajos aparte.

Personas naturales que inicien

actividades economicas.
 Los contribuyente solo son autorizados
para emitir Dctos con la leyenda

COMPROBANTES DE VENTA
"Contribuyente sujeto a Régimen
Impositivo Simplificado".

Cuando el contribuyente fuera a

adherirse al RISE, debera dar de baja lso
comprobantes de venta antiguos.

Los comporbantes de venta RISE no daran

derecho a credito tributario IVA.

Los contribuyentes mantendrán en sus

establecimientos los documentos que
sustenten sus adquisiciones.

Los comprobantes de las compras y

ventas que realicen deberán ser
archivados

Sus ingresos brutos exceden

del límite superior de la
categoría en la que esté
ubicado.

RECATEGORIZACION
DE OFICIO
Cuando:
La actividad económica ejercida por El valor de depósitos,
el contribuyente, sea diferente con adquisiciones haga presumir que
la actividad el nivel de ingresos del
contribuyente no corresponde con
declarada en el Registro Unico de el de la
Contribuyentes.
categoría
 Si los ingresos brutos de
doce meses anteriores
superan $60.000

Si las adquisiciones
de doce meses Desarrollo de
anteriores superan actividades
$60.000 economicas que no
se acogen al RISE

EXCLUSION

Se encuentren en Por muerte o

mora de pago de inactividad del
seis o más cuotas contribuyente.

SANCIONES
Siete días de clausura por no
Siete días de clausura por
actualizar el RUC respecto de
encontrarse retrasados en el
sus establecimientos y la
pago de tres o más cuotas.
actividad económica ejercida.

Siete días de clausura por registrarse en

una categoría inferior a la que le No mantener los comprobantes que
corresponda, omitir su recategorización sustenten sus operaciones de ventas y
o compras.
su renuncia del Régimen.
2. Proponga dos ejemplos claros y explicados aplicativos del RISE,
relacionado con una persona que tiene una tienda en la ciudad de Quito y
otra de su creación.

 EJEMPLO 1:

El Sr. David Vizuete tiene una tienda de productos de primera necesidad en el norte de
Quito, tiene su negocio desde hace un mes y es una persona natural; el problema del Sr.
Vizuete es que él no sabe declarar impuestos ni tampoco tiene alguien que le ayude
además sus ingresos mensuales llegan a $2000 por lo que se informó que existe una
manera de pagar cuotas mensuales sin necesidad de declarar nada así que decidió
acercarse al SRI para recibir asesoría respecto al Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano; siendo así el SRI analiza su situación y lo colocan en la categoría 4 donde
debe pagar una cuota mensual de 12.84 dólares sin necesidad de llenar ningún documento
solo acercarse al Banco a cancelar.

 EJEMPLO 2:

El Sr. Daniel Alcívar posee un local en el Centro Comercial El Bosque en el cual se dedica
al arreglo de ropa y confección de camisas, tiene su negocio desde dos semanas y es una
persona natural que aspira al año obtener ingresos de 25.000 dólares; el problema del Sr.
Alcívar es que él no sabe declarar impuestos y contratar un contador le sale muy costoso
asa que decide acercarse al SRI para recibir asesoría respecto al Régimen Impositivo
Simplificado Ecuatoriano; siendo así el SRI analiza su situación y lo colocan en la
categoría 4 donde debe pagar una cuota mensual de 21.01 dólares sin necesidad de
llenar ningún documento solo acercarse al Banco a cancelar.

3. Analice el Reglamento de facturación, y explique bien cinco de los

principales temas o reglas o normas.

1. De los comprobantes de venta, comprobantes de retención, comprobantes

reglamentarios y otros.

Este tema es importante ya que se debe tener claro que documentos sean legales
tributariamente y por ende sirven al contribuyente para tener sus sustentos legales.
Son documentos válidos por el SRI los siguientes:
- Facturas
- Notas de venta-RISE
- Liquidaciones de compra bienes y servicios
- Tiquetes
- Boletos a espectáculos públicos
- Notas de Crédito
- Notas de Debito
- Guías de remisión

Además los demás documentos autorizados no descritos anteriormente deben identificar al

emisor con su razón social y con su número de Registro Único de Contribuyentes.
 Lo más importante de solicitar una factura cuando realizas una compra, primero, es
la responsabilidad del vendedor a garantizar lo que te vende además se asegura que el
vendedor pague el impuesto correspondiente, el cual ya está incluido en el precio, o sea
que ante una compra sin factura, el comerciante se está quedando con esa cantidad
de dinero que no le corresponde.

2. Autorización de impresión de comprobantes de venta y periodo de vigencia de

autorización.

La autorización para la impresión de documentos solo la dictara el SRI por petición del
sujeto pasivo. El SRI podrá emitir autorización impresas y mediante sistemas
computarizados por medio de establecimientos gráficos autorizados siempre que
correspondan a las marcas y modelos previamente calificados por la institución.
Los sujetos pasivos que manejen tiquetes de máquinas registradoras obligatoriamente
deberán tener facturas impresas para cuando el contribuyente les solicitara un respaldo
para las deducciones del Impuesto a la Renta.

La vigencia de los documentos autorizados será de un año siempre y cuando hayan

cumplido con los siguientes puntos:
- Haber declarado a tiempo.
- No tener deudas
- Presentar la información correcta ante la Administración Tributaria.

SI no cumple algún de estos puntos el Sri autorizara la impresión solo tres meses.

3. Obligación de emisión de comprobante de venta y comprobantes de retención

Las personas que estén obligados a emitir dichos comprobantes también están obligados a
emitirlos cada vez que realicen ventas y compras incluso si estas no contienen 12% IVA y
sin que importe el monto en caso de petición del adquiriente.
En el caso de los agentes de retención también deberán entregar el comprobante de
retención en el momento que se realice el pago o acreditación de cuenta siempre que se
encuentre en dentro de los cinco días después de la presentación del comprobante de
venta.

4. De la emisión y entrega de comprobantes de venta y liquidaciones en compra

Para la emisión de facturas se debe considerar que cuando se emita una factura se debe
desglosar el IVA cuando el adquiriente tenga derecho al crédito tributario y cuando la
factura se emite a un consumidor final se llenara sin desglosar el IVA.

Para emitir una liquidación en compras se debe tener en cuenta que dichas liquidación solo
podrán ser emitidas a personas que no residan en el país constantemente, que sean
extranjeros, que tengan un nivel de educación rustico por el cual no puedan tener un RUC
y que sean empleados que vendan bienes o servicios en relación de dependencia.
El SRI dispondrá de los límites de emisión de liquidaciones, montos máximos por
transacción y por proveedor, número de transacciones por periodos, entre otros.

5. De la baja y anulación de comprobantes de venta, documentos complementarios y

comprobantes de retención.
 Se puede dar de baja los documentos por vencimiento de vigencia, deterioro de los
documentos, robo, extravió, cese de operaciones, cambio de datos; en todos estos casos
se debe presentar el formulario de baja de documentos ante el SRI dentro de los 15 días
hábiles del hecho sucedido.
En el caso de robo o hurto se debe presentar la respectiva denuncia indicando que fue
hecha por robo explícitamente. En el caso de extravío de los documentos el contribuyente
deberá dar aviso escrito a la autoridad detallándolos en su totalidad.

El sujeto pasivo destruirá los documentos que estando en su poder hayan sido dados de
baja y su numeración, en consecuencia, no podrá volver a utilizarse.

4. Lea, estudie la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, en

dos de sus aspectos más importantes y realice un comentario de por lo
menos quince a veinte renglones en forma fundamentada y crítica

La Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador habla explícitamente sobre los
nuevos impuestos que están rigiendo en el país recientemente, resaltando principalmente
el Impuesto a las Salida de Divisas y el Impuesto a los Activos en el Exterior siendo de vital
importación su recaudación para el SRI ya que ambos tributos van direccionados a
alimentar el Presupuesto General del Estado.

Es muy importante saber que el Impuesto a la salida de Divisas a llegado a resentir

considerablemente el capital en efectivo de las empresas que envía dinero al exterior ya
que el valor de retención del impuesto es del 2% sobre cualquier monto y 0.084% de los
fondos disponibles en el exterior.

Además con estos impuestos se mantiene un riguroso control sobre el origen del dinero
para que sea ilícito o no existe ningún tipo de lavado de dinero y así regular el pago preciso
y sin margen de error de cobro por parte de la administración tributaria con el apoyo de las
Instituciones del Sistema Nacional Financiero.

Me parece valores altos considerando los momentos de crisis que atraviesan las industrias
ecuatorianas pero también es de conocimiento general que se debe obtener fondos de
suma urgencia para ayudar al Estado en el cubrimiento de deudas públicas y privadas.