Extinción de la obligación tributaria: Retención en la fuente

TALLER RETENCION EN LA FUENTE

Elaborado Por
DALIX XIOMARA PABUENCE ROA
KAREN ESPARZA

Presentado a
CLAUDIA LEON CAMPOS

ESPECIALIZACION DE DERECHO TRIBUTARIO

UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA
BUCARAMANGA
2018
TALLER RETENCIÓN EN LA FUENTE
1. Determine el monto de las retenciones en la fuente a título del impuesto sobre la renta, impuesto sobre la
Justifique brevemente su respuesta.

Lugar de Residencia
prestación del fiscal del
Servicio servicio prestador del
servicio

República República
Capacitación de manejo de residuos orgánicos
Dominicana Dominicana

Capacitación de manejo de residuos República República

orgánicos Dominicana Dominicana

Asistencia en la presentación de una propuesta para

un proyecto de Holanda Holanda
infraestructura

Asistencia en la presentación de una propuesta para

un Holanda Holanda
proyecto de infraestructura

Servicio Técnico de instalación de redes Colombia Brasil

Servicio Técnico
Colombia Brasil
de instalación de redes

Servicio de digitación de información

Panamá Panamá
contable

Servicio de digitación de información

Panamá Panamá
contable
sto sobre la renta, impuesto sobre las ventas, e impuesto de industria y comercio aplicables, así como el valor neto a pag

ADQUIERE

Retencion
Pagador Retencion en la
Valor del servicio Retencion por Iva Industria Y
Colombiano fuente
Comercio

Persona natural
residente fiscal –
$12,000,000 $ - $ - $ -
Régimen
simplificado

Sociedad por
$12,000,000 Acciones $ 1,800,000 $ 2,280,000 $ -
Simplificada

$25,000,000 Sociedad Anónima $ - $ - $ -

Persona natural
$25,000,000 residente fiscal – $ - $ - $ -
Régimen Común

Persona natural no
$17,000,000 residente $ - $ - $ -
fiscal

$17,000,000 Sociedad Limitada $ 2,550,000 $ 3,230,000 $ -

Sucursal de
$8,500,000 sociedad $ 1,275,000 $ - $ -
extranjera

Persona natural no
$8,500,000 residente
fiscal
omo el valor neto a pagar en las siguientes transacciones.

valor neto a
Justificacion
pagar

El comprador es Regimen Simplificado por lo

tanto no es agente retenedor por ninguno de
$ 12,000,000
los conceptos relacionados en el enunciado del
ejercicio

Se practicara retencion del 15% según lo

mencionado en el Art 408 por ser un servicio
$ 10,200,000
prestado desde el exterior. El reteiva sera del
19% como lo menciona el Par 1 del Art 437-1

De acuerdo al paragrafo primero del Art 408

este tipo de servicios no se consideran de renta
$ 25,000,000
nacional, ni forman parte de la base para
determinar el impuesto a las ventas. (Art 420).

De acuerdo al paragrafo primero del Art 408

este tipo de servicios no se consideran de renta
$ 25,000,000
nacional, ni forman parte de la base para
determinar el impuesto a las ventas. (Art 420).

No aplicaria ninguna retencion puesto que la

$ 17,000,000 persona natural no residente fiscal no es
agente retenedor por ningun concepto

Se practicara retencion del 15% según lo

mencionado en el Art 408 por ser un servicio
$ 14,450,000 tecnico prestado en el territorio nacional. El
reteiva sera del 19% como lo menciona el Par
1 del Art 437-1

Por ser un servicio prestado en el exterior se

aplicara la retencion del 15%. En virtud del
$ 7,225,000 artículo 420 del ET no es un servicio gravado
toda vez que no es prestado en el territorio
nacional ni desde el exterior.

No aplicaria ninguna retencion puesto que la

$ 8,500,000 persona natural no residente fiscal no es
agente retenedor por ningun concepto
2. Determine el monto de las retenciones en la fuente aplicables a título del impuesto sobre la renta, impuesto s
nacional y cuyo pago es de $10.000.000. Justifique brevemente su respuesta.

Servicio VENDE

a) Venta de muebles para oficina por parte de una. La venta la

Sociedad RC - No
hace una persona ubicada en Bogotá a una persona ubicada en
Autorretenedor - Ubicada en
Cartagena, lugar éste último donde se encuentran ubicados los
Bogota
bienes.

Sucursal de sociedad
b) Servicio de mantenimiento de un taladro de perforación. Las extranjera perteneciente al
compañías se encuentran domiciliadas en Bogotá y el servicio se régimen común de IVA, no
presta en Bogotá. autorretenedor, contribuyente
del impuesto sobre la renta

Persona perteneciente al
c) Servicio de capacitación. Las personas se encuentran régimen simplificado de IVA,
domiciliadas en Neiva pero la capacitación se dicta en Armenia. contribuyente del impuesto
sobre la renta

Gran contribuyente,
d) Servicio de asesoría tributaria. . El servicio se presta en las
autorretenedor contribuyente
instalaciones del prestador del servicio en Medellín.
del impuesto sobre la renta

e) Servicio de mantenimiento de equipos de cómputo. El servicio Persona perteneciente al

se presta en Bogotá. régimen simplificado de IVA

Entidad perteneciente al
régimen común de IVA
f) Servicio de estudio de suelos. El servicio se presta en Bogotá.
calificado como agente de
retención por parte de la DIAN
to sobre la renta, impuesto sobre las ventas e impuesto de industria y comercio; así como el valor neto a pagar, en las siguie

RETIENE

VALOR Retencion en la Retencion por

COMPRA IVA
TRANSACCION fuente Iva

Gran Contribuyente -
Autorrenedor - Ubicada en 10,000,000 1,900,000 250,000 285,000
Cartagena

Sucursal de sociedad
extranjera perteneciente al
régimen común de IVA, no
10,000,000 1,900,000 400,000 -
autorretenedor,
contribuyente del impuesto
sobre la renta

Persona natural
perteneciente a un régimen
10,000,000 - 1,000,000 -
común, contribuyente del
impuesto sobre la renta.

Entidad Estatal ubicada en

10,000,000 1,900,000 - -
Barranquilla

Persona del régimen

10,000,000 - 600,000 -
tributario especial

Persona del régimen

10,000,000 1,900,000 1,000,000 -
tributario especial
neto a pagar, en las siguientes transacciones que se desarrollan dentro del territorio

Retencion Industria valor neto a

Justificacion
Y Comercio pagar

La retencion a practicar es del 2,5% por

compras, se practica Retencion de Iva del 15%
70,000 11,295,000 por que el comprador es Gran Contribuyente y
la retencion a aplicar por Reteica corresponde al
7X1000 según estatuto de Cartagena

La entidad que paga por el servicio es

contribuyente del impuesto de renta por lo tanto
practica retencion del 4%, puesto que la
96,600 11,403,400
empresa prestadora del servicio declara renta.
La tarifa de reteica es de 9,66X1000
contemplado en la norma del Distrito de Bogota

El servicio se factura sin IVA por ser Regimen

simplificado, sepractica retencion del 10% por
100,000 8,900,000 honorarios (prima el intelecto) y Reteica del
10X1000 según estatuto de Armenia puesto que
el servicio se presto en dicha ciudad.

No se practica retencion en la fuente por q el

vendedor es autorretenedor, ni Retencion por
- 11,900,000 Iva por que el vendedor es Gran contribuyente.
La Entidad estatal no es agente retenedor en
Medellin por que su domicilio es Barranquilla

EL servicio se factura sin IVA por ser Rs, se

practica retencion del 6% asumiento que el
96,600 9,303,400
prestador del servicio no declara renta. Se
practica reteica por que el sujeto pasivo es RS

Se practica retencion por honorarios toda vez

96,600 10,803,400
que el servicio prestado necesita del intelecto.
3. Determine el monto de las retenciones en la fuente aplicables en materia del impuesto sobre la renta por la d
provenientes de utilidades del año 2017, bajo las siguientes premisas:
sobre la renta por la distribución de dividendos por valor de $20.000.000,
Calcule la retención en la fuente por salarios que una compañía le debería aplicar a un empleado con base en la siguiente
información. Tenga en cuenta que la retención en la fuente la va a aplicar en el mes de agosto de 2018 y que el empleado le h
pedido que por favor le diga cuánto sería su retención en la fuente si le aplicara el procedimiento No. 1 y cuánto si le aplicara e
procedimiento No. 2.

1. En el 2017, el empleado tenía un salario mensual de $19.000.000 y en el 2018, su salario mensual fue de $21.280.000.

2. En el mes de noviembre de 2017 recibió una bonificación por mera liberalidad de $12.000.000.

3. En el mes de marzo de 2018 recibió una comisión no salarial por valor de $25.000.000.

4. En el 2017, los aportes obligatorios a salud fueron de $532.000 mensuales y en el 2018, de $595.840 mensuales.

5. En el 2017, sus aportes obligatorios a pensión fueron de los mismos valores que los aportes obligatorios a salud.

6. En el 2017, hizo aportes al fondo de solidaridad pensional por valor de $239.4000 mensuales y en el 2018 de $297.920 men

7. En el 2017 hizo aportes voluntarios a un fondo de pensión voluntaria de $2.660.000 mensuales y en el 2018, de $3.192.000

8. En el 2017, hizo aportes a medicina prepagada por valor anual de $12.000.000. En el 2018, no pagó medicina prepagada.

9. Tiene 3 hijos menores de edad y su esposa no trabaja.

PROCEDIMIENTO 2
(12 MESES DE JUNIO 2017 A MAYO 2018 PARA DETERMINAR LA RETENCION QUE SE LE APLICARA EN LOS SIGUIENT
SEIS MESES (ESTO ES DECIR AGOSTO COMO LO SOLICITA EL EMPLEADO) PORCENTAJE FIJO DE RETENCION EN LA
FUENTE)
 ado con base en la siguiente
o de 2018 y que el empleado le ha
nto No. 1 y cuánto si le aplicara el

mensual fue de $21.280.000.

000.

e $595.840 mensuales.

s obligatorios a salud.

es y en el 2018 de $297.920 mensuale

ales y en el 2018, de $3.192.000 men

8, no pagó medicina prepagada.

LE APLICARA EN LOS SIGUIENTES

AJE FIJO DE RETENCION EN LA
 ABC PRODUCCIONES SAS
NIT 900.456.784
MES AGOSTO DE 2018
RETENCION EN LA FUENTE
Empleado: LAURA PINEDA

UVT 2018
RETENCIÓN RENTAS DE TRABAJO

Totalidad de ingresos renta de trabajo (Excluir prima de servicios procedimiento 1)

Ingresos laborales

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

1. Aportes obligatorios a Pension. (Art. 55 Estatuto Tributario)
2. Aportes obligatorios a salud. (Art. 56 Estatuto Tributario)
3. Aportes voluntarios a fondo de Pensiones obligatorias. (Art. 55 E.T. Dcto 1625 Art. 1.2.1.12.9)
Total Ingresos no constitutivos
Subtotal 1

DEDUCCIONES
1. Pago intereses de vivienda o Costo Financiero Leasing Habitacional. Limite maximo 100 UVT Mensuales
($3.315.600) Dcto 1625 de 2016 Art. 1.2.4.1.23
2. Deduccion por dependientes (Ver Art. 387 E.T.) No puede exceder del 10% del ingreso bruto del trabajador y
maximo 32 UVT mensuales. (1.061.000 2018) Se debe exigir certificado para aplicar esta deducción. Dcto 1625
de 2018 Art. 1.2.4.1.18

3. Pagos Por Salud medicina prepagada. No puede Exceder 16 Uvt Mensuales. 530.000 Año 2018)
Total Deduciones
Subtotal 2

RENTAS EXENTAS
a. Aportes Voluntarios Empleador Fondo de Pensiones (Art 126 -1 E.T.)
b. Aportes a cuentas AFC (Art 126 - 4 E.T.) La Sumatoria de los beneficios a (Aportes voluntarios) y b (Aportes
AFC), no pueden exceder del 30% del ingreso laboral o tributario del año y hasta un maximo de 3.800 Uvt por
año. (125.9928200 año 2018) Art. 126-1 E.T.

c. Otros rentas exentas. Art. 206 numerales 1 al 8

Total Rentas Exentas

Subtotal 3

Renta de Trabajo Exenta (25%). Maximo $ 7.957.440 Año 2018. (240 Uvt)
Subtotal 4

Cifra control 40% Deducciones y rentas exentas

Total deducciones y renta exentas
En todo caso el Maximo permitido es de 420 UVT Articulo 1.2.4.1.6 Decreto 1625 de 2016 13.926.000

Ingreso Laboral Mensual Base para Retención en la Fuente

Ingreso laboral gravado en UVT

Hasta
95
150

360

En adelante

UVT 2018
Ingreso laboral gravado en uvt
DUCCIONES SAS
00.456.784
OSTO DE 2018
N EN LA FUENTE
: LAURA PINEDA

$ 33,156
ENTAS DE TRABAJO

ento 1) $ 21,280,000

$ 21,280,000

NSTITUTIVOS DE RENTA
$ 893,760
$ 595,840
1625 Art. 1.2.1.12.9) $ -
$ 1,489,600
$ 19,790,400

UCCIONES
mite maximo 100 UVT Mensuales
$ -

10% del ingreso bruto del trabajador y

o para aplicar esta deducción. Dcto 1625 $ 1,061,000

suales. 530.000 Año 2018) $ -

$ 1,061,000
$ 18,729,400

AS EXENTAS
$ 3,192,000
os a (Aportes voluntarios) y b (Aportes
ño y hasta un maximo de 3.800 Uvt por $ -

$ 3,192,000

$ 15,537,400

$ 3,884,000
 $ 11,653,400

$ 7,916,160
$ 8,137,000
creto 1625 de 2016 13.926.000 $ 13,926,000

$ 11,874,240

$ 358

Tarifa Marginal Impuesto Retencion

por aplicar
0% $0 -
19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
menos 95 UVT)*19% -
28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
menos 150 UVT)*28% más 10 UVT 2,264,000
33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
menos 360 UVT)*33% más 69 UVT -

$ 33,156
$ 358

$ 2,264,000
 ABC PRODUCCIONES SAS

NIT 900.456.784

RETENCIÓN EN LA FUENTE SALARIOS

Empleado: LAURA PINEDA
PROCEDIMIENTO 2
UVT 2018
Retención Salarios. (Pagos comprendidos de 1 Junio de 2017 a Mayo de 2018).

Salario. (Excluir Cesantías e intereses de cesantias). Ver Concepto 38923 de 2013)

Comisiones
Pagos que constituyan o no salario
Subtotal 1
(-) INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN INGRESO PARA EL TRABAJADOR
1. Pagos Recibidos por alimentación (Art 387-1 E.T.)
2. Aportes obligatorios a salud. Promedio año anterior
3. Aportes a fondos de pensiones
Subtotal 2

DEDUCCIONES. (Comprendidas de 1 Junio de 2017 a Mayo de 2018).

1. Pago intereses de vivienda o Costo Financiero Leasing Habitacional. Limite

maximo 100 UVT x 12; Dcto 099 de 2013. $39.787.200 Efectuados en el año
gravable inmediatamente anterior Concepto 38923 25 Junio de 2013

2. Deducción por dependientes (Ver Art. 387 E.T.) No puede exceder del 10% del
ingreso bruto del trabajador y maximo 32 UVT mensuales. (Anual $12.731.904
año 2018)
3. Pagos Por Salud medicina prepagada. No puede Exceder 16 Uvt Mensuales.
(Anual $6.365.000 año 2018)

Total Deduciones

Subtotal 4

RENTAS EXENTAS (Comprendidas de 1 Junio de 2017 a Mayo de 2018).

Aportes Voluntarios Empleador Fondo de Pensiones (Art 126 -1 E.T.)

Aportes a cuentas AFC (Art 126 - 4 E.T.) La Sumatoria de los beneficios b y c, no
pueden exceder del 30% del ingreso laboral o tributario del año y hasta un
maximo de 3.800 UVT por año. Art. 126-1 E.T.
Gastos de Entierro del Trabajador
Gastos de Representación de algunos funcionarios oficiales
Exenciones para miembros de las fuerzas armadas
g. Indemnizaciones por enfermedad, maternidad o accidente de trabajo
Total Rentas Exentas
 Subtotal 3

Renta de Trabajo Exenta (25%) Maximo 2.880 Uvt $95.489.280

Subtotal 5

Calculo limite 40% sobre los ingresos no constitutivos de renta

Total deducciones y rentas exentas

Subtotal 5 Ajustado

El Subtotal 5 se divide por 13 (O el numero de meses de vinculacion, en este caso

cambiar formula por los meses que correspondan)
Subtotal 6

Ingreso Laboral Mensual Base para Retención en la Fuente

Ingreso laboral gravado en UVT

Porcentaje Fijo de Retencion a aplicar 6 meses siguientes. (Jul - Dic 2016)

Rangos en UVT
Desde Hasta
>0 95

>95 150

>150 360

>360 En adelante

UVT 2018
Ingreso laboral gravado en uvt
 MES: AGOSTO

$ 33,156
2017 a Mayo de 2018).

$ 239,400,000

$ 37,000,000

$ 276,400,000
RA EL TRABAJADOR
$ -
$ 6,703,200
$ 9,868,600
$ 259,828,200

7 a Mayo de 2018).

$ -

$ 12,441,376

$ 6,116,928

$ 18,558,304

$ 241,269,896

17 a Mayo de 2018).

$ 34,580,000

$ -
$ -
$ -
$ -

$ 34,580,000
$ 206,689,896

$ 51,672,474
$ 155,017,422

$ 103,931,280
$ 104,810,778

155,896,920

$ 11,992,000
$ 11,992,000

$ 11,992,000

$ 361.68

19.23%

Retención
Tarifa Marginal Impuesto
por aplicar
0% $0
-
19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
menos 95 UVT)*19% -
28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
menos 150 UVT)*28% más 10 UVT -
33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
menos 360 UVT)*33% más 69 UVT 2,069,000

$ 29,753
$ 362
 ABC PRODUCCIONES SAS
NIT 900.456.784
MES AGOSTO 2018
RETENCION EN LA FUENTE
Empleado: LAURA PINEDA
UVT 2018
RETENCIÓN SALARIOS

Totalidad de ingresos renta de trabajo (Excluir prima de servicios procedimiento 1) $ 21,280,000

Ingresos laborales $ 21,280,000

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

1. Aportes obligatorios a Pension. (Art. 55 Estatuto Tributario) $ 893,760
2. Aportes obligatorios a salud. (Art. 56 Estatuto Tributario) $ 595,840
3. Alimentacion Art. 387-1 del E.T. $ -
Total Ingresos no constitutivos $ 1,489,600
Subtotal 1 $ 19,790,400

DEDUCCIONES

1. Pago intereses de vivienda o Costo Financiero Leasing Habitacional. Limite

$ -
maximo 100 UVT Mensuales ($3.316.000) Dcto 1625 de 2016.

2. Deduccion por dependientes (Ver Art. 387 E.T.) No puede exceder del 10% del
$ 1,061,000
ingreso bruto del trabajador y maximo 32 UVT mensuales. (1.061.000 2018)

3. Aportes voluntarios fondo de pensiones voluntaria

Total Deduciones $ 1,061,000
Subtotal 2 $ 18,729,400

RENTAS EXENTAS
b. Aportes Voluntarios Empleador Fondo de Pensiones (Art 126 -1 E.T.) $ 3,192,000
c. Aportes a cuentas AFC (Art 126 - 4 E.T.) $ -
Total Rentas Exentas $ 3,192,000
Subtotal 3 $ 15,537,400
Renta de Trabajo Exenta (25%). Maximo $ 7.957.000 Año 2018. (240 Uvt) $ 3,884,000
Subtotal 4 $ 11,653,400

Cifra control 40% Deduciones y rentas exentas Maximo $ 7,916,160

Total deduciones y rentas exentas $ 8,137,000

Ingreso Laboral Mensual Base para Retención en la Fuente $ 11,874,000

Porcentaje fijo retención 19.23%

Retencion en la fuente mensual 2,283,000

 $ 33,156

$ 21,280,000

$ 21,280,000

$ 893,760
$ 595,840
$ -
$ 1,489,600
$ 19,790,400

$ -

$ 1,061,000

$ 1,061,000
$ 18,729,400

$ 3,192,000
$ -
$ 3,192,000
$ 15,537,400
$ 3,884,000
$ 11,653,400

$ 7,916,160
$ 8,137,000

$ 11,874,000

19.23%

2,283,000
 JUNIO DEL 2017 A MAYO DEL 2018

AÑO 2017
MES SALARIO MENSUAL BONIFICACION
Junio $ 19,000,000.00
Julio $ 19,000,000.00
Agosto $ 19,000,000.00
Septiembre $ 19,000,000.00
Octubre $ 19,000,000.00
Noviembre $ 19,000,000.00 $ 12,000,000.00
Diciembre $ 19,000,000.00
TOTAL $ 133,000,000.00 $ 12,000,000.00

AÑO 2018
MES SALARIO MENSUAL COMISION
Enero $ 21,280,000.00
Febrero $ 21,280,000.00
Marzo $ 21,280,000.00 $ 25,000,000.00
Abril $ 21,280,000.00
Mayo $ 21,280,000.00
TOTAL $ 106,400,000.00 $ 25,000,000.00

2,017
Aporte salud $ 3,724,000.00
Aporte pension $ 3,724,000.00
F.S.P $ 1,675,800.00
Medicina Prepagada $ 6,116,928.00
Aporte voluntario $ 18,620,000.00
Dependiente $ 7,136,416.00

Porcentaje 19.23%
Base de retención $ 11,874,240.00
Valor retención $ 2,283,416.35
YO DEL 2018

2,018 TOTAL
$ 2,979,200.00 $ 6,703,200.00
$ 2,979,200.00 $ 6,703,200.00
$ 1,489,600.00 $ 3,165,400.00
$ - $ 6,116,928.00
$ 15,960,000.00 $ 34,580,000.00
$ 5,304,960.00 $ 12,441,376.00