UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNOR-

CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORÍA I
LIC. ROBERTO ANTONIO HURTADO VON QUEDNOW

USUARIOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

La gestión de una empresa moderna, lucrativa o no lucrativa, debe considerar que esta es
un sistema conformado por una serie de "agentes económicos y sociales" que persiguen
objetivos individuales integrados en el logro de un objetivo común compatible con dichos
objetivos. Estos agentes económicos se ubican en el ambiente interno y externo de la
entidad y sus intereses aunque distintos son derivados de la interrelación mutua con la
empresa.

AGENTE ECONÓMICO Y OBJETIVO

SOCIAL
Propietarios Aumento de Utilidades
Trabajadores Aumento de sus remuneraciones
Directivos Uso óptimo de recursos
Clientes Precios justos
Proveedores Pagos oportunos
Consumidores Calidad del producto
Estado Cumplimiento tributario

Comunidad local Aumento de empleo

Como se puede observar los agentes económicos tienen intereses distintos entre cada uno
de los involucrados en el proceso económico de cada empresa, los cuales en muchos
casos puede ser opuesto, pero que conviven en una forma casi armónica, pues la empresa
los ha unido en una "coalición de intereses" en busca de un fin común.

Los estados financieros proporcionan información empleada por diversos usuarios,

especialmente accionistas y acreedores (actuales y potenciales) y empleados. Otras
categorías importantes de usuarios incluyen proveedores, clientes, sindicatos, analistas
financieros, estadísticos, economistas y autoridades fiscales.

Los usuarios de los estados financieros los requieren como parte de la información
necesaria, entre otros fines, para hacer revelaciones y tomar decisiones financieras. No
pueden formarse criterios confiables sobre estos asuntos a menos que los estados
financieros revelen claramente las políticas significativas de contabilidad al prepararlos.
La contabilidad suministra información a los administradores para desarrollar sus
funciones de planeación, control y toma de decisiones. Los inversionistas requieren
información financiera con el fin de determinar el rendimiento de su capital invertido. Los
empleados y organizaciones sindicales necesitan información contable para fundamentar
sus peticiones laborales y lograr acuerdos con su patrón. El gobierno usa la información
contable para determinar el monto de los impuestos de renta y complementarios y otros
atributos. Los acreedores y entidades crediticias solicitan a la empresa información
financiera con el fin de determinar su capacidad de pago y decidir la autorización de un
préstamo.
 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNOR-
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORÍA I
LIC. ROBERTO ANTONIO HURTADO VON QUEDNOW

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

ORIGEN O LUGAR ÁREA DE APLICACIÓN O OTRAS CLASFICACIONES

DE APLICACIÓN SECTOR

 Interna  Auditoría Administrativa  Auditoría

 Auditoría Operacional Recurrente
 Auditoría Financiera  Auditoría
 Auditoría Integral Permanente
 Auditorías Especificas  Auditoría
Preliminar
 Auditoría Final

 Externa  Auditoría Gubernamental

ÁREA ESPECÍFICA

 Auditoría Medica
 Auditoría Fiscal
 Auditoría Forense
 Auditoría Especial
 Auditoría Laboral
 Auditoría de Proyectos de Inversión
 Auditoría Ambiental
 Auditoría Social
 Auditoría al Desarrollo de Obras y Construcciones
 Auditoría de Sistemas
 Auditoría de Inventarios, Caja y Bancos, etc.

AUDITORÍA EXTERNA
(También llamada auditoría independiente)

Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad

económica, realizado por un Contador Público y Auditor, sin vínculos laborales con la
misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión
independiente sobre la forma de cómo opera el sistema contable, el control interno y
formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información generada por el
sistema ya que se produce bajo la figura de la fe pública, que obliga a los mismos a tener
plena credibilidad en la información examinada.

Es decir que la auditoria externa es el examen crítico y sistemático de:

 La dirección interna
 Estados, expedientes y operaciones administrativas y contables preparadas
anticipadamente por la gerencia, y
 Los demás expedientes y documentos financieros y jurídicos de una organización

Para:
 Emitir una opinión profesional independiente
 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNOR-
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORÍA I
LIC. ROBERTO ANTONIO HURTADO VON QUEDNOW

 Dar Fe publica sobre la razonabilidad de la información examinada

 Validar ante terceros la información producida por la empresa y
 Formular recomendaciones y sugerencias

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA EXTERNA

Es averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y

documentos y toda aquella información producida por los sistemas de organización, con
el fin de acompañar al mismo una opinión independiente que la autenticidad y permita a
los usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones del
auditor.

Una auditoria debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocida, esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y
profesionalmente experta acerca de los resultados de auditoria.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador Público Auditor se distingue por una
combinación de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables,
juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.

VENTAJA
Al no tener ninguna dependencia de la empresa, el trabajo de los auditores es totalmente
independiente y libre de cualquier injerencia por parte de las autoridades de la empresa
auditada.

DESVENTAJA
Al auditor conoce poco la empresa, su evaluación puede estar limitada a la información
que pueda recopilar.

AUDITORÍA INTERNA

Es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización, para

examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización. Es un
control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de
otros controles.

Objetivos de la auditoría interna:

 Es la promoción de un efectivo control, a un costo razonable.

Otro Objetivo:
 consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus
actividades. Para ello la auditoría interna les proporciona análisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesoría e información concerniente con las actividades
revisadas

El alcance de la auditoría interna considera el examen y evaluación de la adecuación y

eficiencia del sistema de control interno de la organización y la calidad de ejecución en el
desempeño de las responsabilidades asignadas.

El alcance de la auditoría interna incluye:

 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNOR-
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORÍA I
LIC. ROBERTO ANTONIO HURTADO VON QUEDNOW

 Revisión de la veracidad e integridad de la información financiera y operativa y los

medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa información.
 Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas,
planes, procedimientos y ordenamientos legales que pueden tener un impacto
significativo en las operaciones y en los reportes, y determinar si la organización
cumple con tales sistemas.
 Revisar las medidas para salvaguardar activos y si son adecuadas; verificar la
existencia de tales activos.
 Evaluar el aspecto económico y la eficiencia con que los recursos están siendo
utilizados.
 Revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los
resultados sean acordes con los objetivos y metas establecidos, y si esas
operaciones o programas están siendo llevados a cabo según lo planeado”.

RESPONSABILIDAD Y AUTORIDAD

“La auditoría interna funciona bajo las políticas establecidas por la administración y la
alta dirección.

El propósito, autoridad y responsabilidad del grupo de auditoría interna debe ser definido
por escrito en un documento formal, aprobado por la administración y aceptado por la
alta dirección. Este documento debe dejar perfectamente asentado los propósitos del
grupo de auditoría interna, especificar el ilimitado alcance de su trabajo y declarar que
los auditores no tienen ninguna autoridad o responsabilidad sobre las actividades que
auditen.

“Es responsabilidad de auditoría interna servir a la organización de manera acorde con

las Normas para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna y con las normas de
conducta profesional establecidas en el Código.
Esta responsabilidad incluye la coordinación de las actividades de auditoría interna con
las demás con objeto de asegurar el logro de los objetivos de auditoría y los objetivos de la
organización”.

INDEPENDENCIA

“Los auditores internos deben ser independientes a las actividades que auditen, con el
objeto de llevar a cabo su trabajo con libertad y objetividad, esto se logra a través de su
posición dentro de la organización.

“La posición organizacional de la auditoría interna debe ser relevante para asegurar un
amplio margen de cobertura de auditoría, y para asegurar acciones efectivas sobre los
hallazgos y recomendaciones de auditoría. “La objetividad requiere que los auditores
internos tengan una actitud de independencia mental y una honesta confianza sobre el
resultado de su trabajo. El establecer procedimientos, diseñar, instalar y operar sistemas
no son funciones de auditoría; el llevar a cabo tales actividades presumen perder la
objetividad de la auditoría”.

VENTAJA
Debido a que el auditor pertenece a la empresa, casi siempre conoce integralmente sus
actividades, operaciones y áreas; por lo tanto su revisión puede ser más profunda y con
mayor conocimiento de las actividades, funciones y problemas de la institución.
 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNOR-
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORÍA I
LIC. ROBERTO ANTONIO HURTADO VON QUEDNOW

DESVENTAJA
Su veracidad, alcance y confiabilidad pueden ser limitados, debido a que puede haber
cierta injerencia por parte de las autoridades de la institución sobre la forma de evaluar y
emitir el informe.

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA

 En la auditoría interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa,

mientras que en la auditoria externa la relación es tipo civil.
 En la auditoría interna el diagnóstico del auditor, está destinado para la empresa;
en el caso del auditoria externa ese dictamen se destina generalmente para
terceras personas ajenas a la empresa
 La auditoría interna esta inhabilitada para dar Fe Publica, debido a su vinculación
contractual laboral, mientras la auditoría externa tiene la facultad de dar Fe
Publica.
 Aunque el auditor interno posee independencia, esta es limitada frente a terceros
por su vinculo laboral. En la auditoría externa la independencia es absoluta.
 La auditoría interna es el control de controles evaluando permanentemente el
control interno, la auditoría externa evalúa el control interno en forma recurrente
 Mientas el examen del auditor interno es ipso facto (en el acto, dando a entender
la expresión que un hecho se ha producido de forma rápida e inmediata), en el
momento, el examen del auditor externo es ex post facto (posterior al hecho),
después de sucedido los hechos

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Se debe ocupar en verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto

funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en
ellos; complementando su acción con la evaluación de la calidad de la administración en
su conjunto.

Su objetivo es: evaluar la calidad de la administración en su conjunto.

Sin lugar a duda una de las auditorías que más se ha prestado a la controversia y
divergencia de opiniones es la auditoría administrativa.

La razón de ello puede ser provocado fundamental y principalmente por un exceso de celo
profesional entre los que la practican: los contadores públicos y los licenciados en
administración (tanto de empresas como en administración pública). La discusión se
centra, básicamente, en una mutua y aparente “invasión de territorios” entre el alcance
de la auditoría operacional y el de la auditoría administrativa.

El auditor operacional (contador público) defiende que el auditor administrativo

(licenciado en administración) no tiene que abarcar en su revisión los aspectos
operacionales que a aquél competen.

El auditor administrativo, por su parte, no está de acuerdo en que el auditor operacional

incluya en su revisión el aspecto administrativo. Y hay mucha razón de ello por ambas
partes.

Este tipo de situaciones no deben darse en el terreno profesional, por lo que es necesario
establecer una distinción de actividades:
 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNOR-
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORÍA I
LIC. ROBERTO ANTONIO HURTADO VON QUEDNOW

1. Se combinan recursos humanos, naturales y económicos para crear una entidad

con un fin determinado. Esta entidad forzosa y necesariamente requiere establecer
bases administrativas (factores o elementos del proceso administrativo) que le
servirán para comenzar a operar.
2. Con esa plataforma administrativa se empieza a trabajar; es decir, a operar o
generar operaciones.
3. Esas operaciones se consignan cuantitativamente en la contabilidad.

Pues bien, en virtud de que el ciclo es perfectamente identificable en el proceso que lo

compone, procede, entonces, identificar cada fase de ese ciclo con el tipo de revisión a que
es susceptible; y así se tiene que para la fase:
1) corresponde, o cae, dentro del ámbito de la auditoría administrativa, así de simple,
sin “invadir” la fase siguiente;
2) que corresponde a la auditoría operacional; y por último,
3) a la auditoría de estados financieros o financiera bien sea que se practique externa
o internamente.

En conclusión se puede señalar que la auditoría administrativa es la revisión de las

operaciones, es jurisdicción única y exclusiva del auditor operacional.

AUDITORÍA OPERACIONAL

Consiste en dar efecto a uno de los objetivos del control interno: la promoción de
eficiencia de operación, complementándose con la evaluación a la calidad de la operación,
y está apoyada en cuatro consideraciones básicas que ilustrarán de manera más clara lo
que se debe entender por esta nueva especialidad del contador público, y nueva variante
en la práctica de la auditoría en general:

Primera. La auditoría operacional es una actividad que conlleva como propósito

fundamental el prestar un mejor servicio a la administración proporcionándole
comentarios y recomendaciones que tiendan a mejorar la eficiencia y eficacia de las
operaciones de una entidad.

Segunda. no se debe únicamente debe revisar la operación en sí, habrá de extenderse a la

función de esa operación. Ejemplo, si se revisa la operación de facturación, ésta se inicia,
de hecho, en el departamento de embarques (así ya se entró a la operación de embarcar) y
concluye al enviarse la factura para su cobro (en este momento el auditor debe
cerciorarse que efectivamente es recibida, y automáticamente ya alcanzó la operación de
crédito y cobranzas).

Concluyendo: la auditoría operacional debe ser a una función operacional dada; en el

ejemplo se denominará: auditoría operacional a la función de facturación

Tercera: Para una buena ejecución de esta técnica requiere introducirse en otras
disciplinas como son, a manera de ejemplo: análisis de sistemas, ingeniería industrial
(para revisar costos y producción), mercadotecnia (para revisar ventas), relaciones
industriales (para revisar la administración de los recursos humanos), etc.

Cuarta: Se requiere una definición clara de objetivos; así como contar con elementos para
comparar lo que se está realizando contra esos objetivos con el propósito de determinar
 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNOR-
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORÍA I
LIC. ROBERTO ANTONIO HURTADO VON QUEDNOW

desviaciones, analizar y evaluar éstas para así poder tomar medidas correctivas acorde
con las circunstancias.

El auditor operacional proporciona la experiencia y el cómo cubrir estas necesidades de

trabajo combinando su acción con las de aquellas personas que conocen la naturaleza
exacta de las actividades de la operación relativa. Para proporcionar esta ayuda y
alcanzar un máximo de provecho, se deberán encontrar fórmulas para administrar esas
operaciones de tal manera que produzcan los mejores resultados o, lo que es lo mismo,
alcanzar en forma óptima los objetivos establecidos. En tal modo, los conocimientos en
aspectos de control vienen a ser para el auditor operacional la puerta de acceso a las
diferentes áreas operacionales, y serán la base de su contribución hacia cada directivo
responsable de esas áreas.

AUDITORÍA FINANCIERA

OBJETIVO. El examen total o parcial de información financiera, operacional y

administrativa, así como los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar
esa información.

Quien cuenta con información confiable, veraz, oportuna, completa; adquiere poder.
Poder para hacer, para cambiar cosas y situaciones; para tomar mejores y bien
soportadas decisiones.

Un administrador no alcanzará los objetivos, metas y misión de su organización sino tiene

a su alcance los elementos informativos básicos e indispensables que le ayuden y
soporten sus decisiones. De aquí surge la vital importancia de la auditoría financiera
como elemento de la administración que ayuda y coadyuva en la obtención y
proporcionamiento de información contable-financiera, operacional y administrativa, base
para conocer la marcha y evolución de la organización como punto de referencia para
guiar su destino.

AUDITORÍA INTEGRAL

OBJETIVO. Revisión de los aspectos administrativos, operacionales y contable-

financieros de la entidad sujeta a revisión en una misma asignación de auditoría.

Lo que se pretende con la auditoría integral es que el auditor, con base en los
conocimientos adquiridos en los otros tipos de auditoría, aplique en su revisión un
enfoque integral (revisión de aspectos administrativos, operacionales y financieros) con un
solo interés: que los resultados de su gestión sean más amplios ambiciosos en beneficio
de la entidad a la que presta sus servicios.

Que un enfoque de auditoría integral se aplica preponderadamente en profesionales de la

auditoría que dependen, laboralmente hablando, de la organización en donde la
practicarán.

Es excluyente en este contexto el auditor de estados financieros (contador público

externo) en virtud de que el objetivo de su intervención es claro y definido: emitir un
dictamen; y no debe apartarse de ello o intervenir en otras actividades o revisiones para lo
que no fue contratado.
 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNOR-
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORÍA I
LIC. ROBERTO ANTONIO HURTADO VON QUEDNOW

Las bases para sustentar el ejercicio de la auditoría integral descansan en las siguientes
consideraciones y criterios:

Primero: El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar
sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera,
promover la eficiencia operacional y provocar la adherencia a las políticas prescritas por
la administración. De esta definición se determinan cuatro objetivos del control interno,
mismos que se relacionan con cada tipo de auditoría y que son los siguientes:

Objetivo 1: Obtención de información financiera veraz y confiable: Auditoría Financiera.

Objetivo 2: Promoción de eficiencia en la operación de la entidad: Auditoría Operacional.

Objetivo 3: Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas prescritas por la
administración de la entidad: Elemento para la Auditoría Administrativa.

Objetivo 4: Protección de los activos de la entidad: Resultado de la observancia de los

otros tres objetivos.

La corriente más moderna en materia de control interno dice que éste se divide en dos
grandes áreas: control financiero-contable y control administrativo. La conjunción de
ambas da lugar al Sistema Integral de Control Interno.

Segundo. Existen ciertas bases de estudio, análisis y conocimiento que el auditor interno
debe tener de la entidad a auditar; es decir, debe recorrer el mismo camino para
identificarse con la entidad, así como para conocer la función sujeta a auditoría y las
condiciones ideales (administrativas, operacionales y financieras) que deben prevalecer y
que sirven de base para efectuar sus comparaciones y llegar a conclusiones

Tercero. No existe una línea perfectamente definida que indique en una revisión de
auditoría interna dónde inicia y dónde termina la auditoría administrativa, operacional y
la financiera.

Como ejemplo: la revisión de los procedimientos (el primer problema que se encuentra en
que habrá quien los llame procedimientos de operación y otros dirán que son
administrativos); un procedimiento (como parte integrante de un sistema), por su lógica
de acción es operativo, pero también está encuadrado dentro de disposiciones y políticas
administrativas y obviamente por medidas elementales de protección de activos (una de
ellas, de las más importantes, es que se encuentren registrados en la contabilidad).

Cuarto. Los resultados de operación de una entidad se deben consignar en los estados
financieros. Una de las fases de revisión de la auditoría financiera implica la revisión de
las “transacciones” u “operaciones” (las que generan ingresos o costos y gastos).
Pero, para “operar” se debió contar con políticas o disposiciones administrativas que
normaron esas operaciones.

En síntesis, para auditar resultados de operación (consignados en estados financieros) se

deben revisar las operaciones que les dieron efecto, y las disposiciones administrativas
con base en las cuales se operó. Para revisar aspectos operacionales se debe recurrir a las
mismas disposiciones administrativas que los gobiernan y cerciorarse que el resultado de
esas operaciones esté correctamente contabilizado. Para revisar funciones administrativas
 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNOR-
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORÍA I
LIC. ROBERTO ANTONIO HURTADO VON QUEDNOW

habrá que recurrir a las operaciones para calificar qué tan efectivas han sido aquellas,
además de analizarlas en su conjunto en los estados financieros.

Quinto. Un problema lamentablemente común entre los auditores internos (llámense

administrativos, operacionales o financieros) es que su trabajo lo desarrollan para
satisfacerse ellos mismos y sus técnicas van encaminadas a aplicarlas en función a su
propia formación y trascendencia profesional.

Cuando una autoridad ordena una auditoría a su grupo interno de auditoría, lo que
menos le va a importar es cómo se llame ésta; ya que lo que desea saber es qué está
sucediendo en determinada área de su organización y entre más integral o completo sea
el enfoque de revisión del auditor será mejor; de igual manera, a la autoridad no le
interesará saber si se aplicaron enfoques de auditoría administrativa, operacional o
financiera, pues sólo querrá, simple y sencillamente: Resultados.

La auditoría integral debe tener un enfoque primario con revisión de aspectos

complementarios; por ejemplo: auditoría operacional de la función de cuentas por cobrar
cubriendo, complementariamente, los aspectos financiero-contables y los administrativos
de esa misma función. La auditoría integral infiere la filosofía de un mayor servicio y
calidad del mismo, que debe imperar en un auditor que depende en forma interna de una
entidad.

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

OBJETIVO: Revisión de aspectos financieros, operacionales y administrativos en las

dependencias y entidades públicas, así como el resultado de programas bajo su encargo y
el cumplimiento de disposiciones legales que enmarcan su responsabilidad, funciones y
actividades.

La auditoría gubernamental nació y se ha desarrollado como una necesidad más de

vigilar el ejercicio de la actividad pública por medio de órganos de control expresa y
formalmente establecidos para el efecto.

Se ejerce en dos vertientes fundamentales:

1) a través de grupos de auditoría o de control (internos) integrados a la organización

a vigilar o controlar, normados por un órgano supremo de control, y
2) directamente por este órgano de control, mismo que es creado y facultado por los
cuerpos legislativos correspondientes para cumplir con esta función.

El aspecto técnico del ejercicio de la auditoría gubernamental no difiere en gran forma de

los conceptos y criterios de los diversos tipos de auditoría; pero la gran diferencia de esta
auditoría en relación con las demás (exceptuando la auditoría fiscal), es que se ejerce al
amparo, respeto y apego a las disposiciones jurídicas o marco legal aplicables a las
entidades públicas susceptibles de ser vigiladas por este medio y a la investidura que este
mismo marco otorga y faculta a los órganos de control y vigilancia para el ejercicio de su
función.
 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNOR-
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORÍA I
LIC. ROBERTO ANTONIO HURTADO VON QUEDNOW

ESPECÍFICAS Y OTRAS CLASIFICACIONES

AUDITORÍA FISCAL

Es la auditoría que realizan los auditores en relación con la responsabilidad y

cumplimiento con las Leyes Fiscales.

AUDITORÍA AMBIENTAL

Es un método sistemático de evaluación de una actividad, obra o proyecto para

determinar su proyecto en el ambiente y hacer cumplir la legislación ambiental en la
información de la ejecución de las actividades y obras sometidas a la auditoría.

AUDITORÍA DE SISTEMAS

Un proceso formal ejecutado por especialistas del área de auditoría y de informática; se

orienta a la verificación y aseguramiento de las políticas y procedimientos establecidos
para el manejo y uso adecuado de la tecnología de informática en la organización se lleve
a cabo de una manera oportuna y eficiente.

El conjunto de acciones" que realiza el personal especializado en las áreas de auditoría y

de informática para el aseguramiento continuo de que todos los recursos de informática
operen en un ambiente de seguridad y control eficientes, con la finalidad de proporcionar
a la alta dirección o niveles ejecutivos la certeza de que la información que pasa por el
área se manejan con los conceptos básicos de integridad, totalidad, exactitud,
confiabilidad, etc.
AUDITORÍA SOCIAL

Se relaciona con el proceso de investigación y evaluación de la responsabilidad social de

la organización para con grupos de personas que tienen relación con ella esto es, los
clientes, empleados, dueños, proveedores y comunidad en general en lo relacionada a
salud, educación y bienestar en general. Su enfoque puede darse en términos de evaluar:

 La actuación social de la organización para desarrollar indicadores sobré calidad

de vida.
 Las interrelaciones de la organización
 La responsabilidad o Irresponsabilidad de la organización por los requerimientos
sociales

AUDITORÍA ESPECIAL

Es cuando se realizan exámenes de cuentas juzgadas independientemente de otras

cuentas que se encuentran incluidas en los estados financieros

AUDITORÍA DE RECURSOS HUMANOS

Es el examen que se hace al área de personal, para evaluar su eficiencia y eficacia en el

manejo del personal y los controles que se ejercen con los expedientes, asistencia y
puntualidad, nóminas de pago, políticas de atención social y promociones, etc.
 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNOR-
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORÍA I
LIC. ROBERTO ANTONIO HURTADO VON QUEDNOW

AUDITORÍA FORENSE

Es el uso de técnicas de investigación criminalística, integradas con la contabilidad,

conocimientos jurídico-procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio, para
manifestar información y opiniones, como pruebas en los tribunales. El análisis
resultante además de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las
disputas de diversas índoles, sin llegar a sede jurisdiccional.

 OTROS CONCEPTOS:

“Es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en
el desarrollo de las funciones públicas y privadas”. Miguel Cano

“La Auditoría Forense en la actualidad es reconocida internacionalmente como un

conjunto de técnicas efectivas para la prevención e identificación de actos irregulares de
fraude y corrupción.” Pablo Fudim

“La auditoría forense es aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y

detección del fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del
auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar,
juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada).” Jorge
Badillo

AUDITORÍA DE SEGUIMIENTO

Se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las medidas y

recomendaciones dejadas por la auditoria anterior

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Se realiza verificando el seguimiento o no de las normas legales vigentes, entendiéndose

como tales a las externas a la entidad como leyes, decretos, reglamentos y como internas
al estatuto o contrato social, como lo son el cumplimiento de metas y orientaciones de la
gerencia. El marco de las contravenciones a disposiciones locales suele restringirse ante
la imposibilidad de comprobar la ausencia de violaciones a normas menores

AUDITORÍA PRELIMINAR

Es la auditoria que se efectúa dentro del año normal de operaciones de cada tres o cuatro
meses, con el fin de adelantar el trabajo de la auditoria final. Esta auditoria permite
examinar con mas detenimiento las diferentes aéreas de integran, los estados financieros.
Es útil, ya que algunas pruebas de auditoria como lo es la confirmación de saldos o
circulación de las aéreas de cuentas por cobrar, pasivos a corto plazo y pasivos a largo
plazo, se pueden hacer oportunamente y sus resultados estarna disponibles para la
auditoría final

AUDITORÍA FINAL

Es la revisión en lo que se conectan los saldos de la auditoria preliminar y los del cierre
del ejercicio verificando aquellas partidas que hayan tenido variaciones importantes
durante el período.
 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DEL NORTE -CUNOR-
CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORÍA I
LIC. ROBERTO ANTONIO HURTADO VON QUEDNOW

AUDITORÍA DE GESTIÓN

Tiene por objetivo evaluar la eficacia de la gestión del ente en relación con los objetivos
establecidos. También se ha señalado que es el examen que se efectúa por un profesional
externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación
con los objetivos generales su eficiencia como organización y su actuación y
posicionamiento desde le punto de vista competitivo

AUDITORÍA MÉDICA

La Auditoría Médica es el proceso mediante el cual se supervisan y controlan los distintos

tipos de atención, sus procesos, protocolos, pertinencia y gastos médicos, utilizando los
procedimientos correspondientes a cada forma de auditoría, con el propósito de mejorar
la calidad de la práctica médica que se ofrece a los pacientes

AUDITORÍA CLÍNICA

Es un proceso de evaluación retrospectivo que cubre la totalidad de la prestación de un

servicio de salud en sus tres componentes: estructura, proceso y resultado.

SERVICIOS PROFESIONALES DEL CONTADOR PUBLICO Y AUDITOR

 Contabilidad: creación, registro, clasificación, proceso, ordenación, interpretación de

las transacciones y operaciones de la entidad.
 Administración: actividad financiera o administrativa enfocada a la organización y
dirección de la entidad.
 Asesoría: asistir, ayudar, aconsejar, tomar decisiones de la dirección, organización,
inversión y dictámenes de una entidad
 Consultoría: conferir, considerar, discutir, someter un consejo sobre la dirección,
organización, inversión de las operaciones financieras de una entidad
 Fiscalización
 Auditoría
 Contraloría de Cuentas