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Contabilidad y Fiscalidad-Solucionario UD1 PDF
Contabilidad y Fiscalidad-Solucionario UD1 PDF
ACTIVIDADES PÁG. 12
1. Localiza las siguientes normas relevantes en el ámbito contable y explica qué
regulan:
• Real Decreto de 22 de agosto de 1885.
• Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio.
• Ley 62/2003, de 30 de diciembre.
• Ley 16/2007, de 4 de Julio.
• El Real Decreto de 22 de agosto de 1885 aprueba el Código de Comercio.
• El Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, aprueba el Texto Refundido
de la Ley de Sociedades de Capital.
• La Ley 62/2003 de 30 de diciembre, contiene medidas fiscales, administrativas
y del orden social modificando diferentes normas en materia contable.
• La Ley 16/2007, de 4 de julio, reforma y adapta la legislación mercantil en
materia contable para su armonización internacional con base en la normativa
de la Unión Europea.
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3. ¿Cabe acogerse a los dos Planes Generales de Contabilidad aplicando partes
de cada uno de ellos?
Las empresas que puedan aplicar el PGC de Pymes deberán optar por uno de los
dos Planes Generales de Contabilidad. En el supuesto de elegir el PGC, su
aplicación será de forma completa y deberá mantenerse de forma continuada,
como mínimo, durante tres ejercicios, a no ser que, con anterioridad al transcurso
de dicho plazo, la empresa pierda la facultad de aplicar el PGC de Pymes.
4. ¿Qué son los criterios de valoración? ¿En qué parte del Plan se exponen?
Desarrolla tres criterios de valoración incluidos en el PGC.
Los criterios de valoración constituyen un proceso por el que se asigna un valor
monetario a cada uno de los elementos integrantes de las cuentas anuales, de
acuerdo con lo dispuesto en las normas de valoración relativas a cada uno de
ellos. Se incluyen en la primera parte de los Planes de Contabilidad. Ejemplos:
Valor neto realizable. Importe que la empresa puede obtener por su
enajenación en el mercado, en el curso normal del negocio, deduciendo los
costes estimados necesarios para llevarla a cabo, así como, en el caso de las
materias primas y de los productos en curso, los costes estimados necesarios
para terminar su producción, construcción o fabricación.
Valor actual. Importe de los flujos de efectivo a recibir o pagar en el curso
normal del negocio, según se trate de un activo o de un pasivo,
respectivamente, actualizados a un tipo de descuento adecuado.
Valor en uso. El valor en uso de un activo o de una unidad generadora de
efectivo es el valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados, a través
de su utilización en el curso normal del negocio y, en su caso, de su
enajenación u otra forma de disposición, teniendo en cuenta su estado actual y
actualizados a un tipo de interés de mercado sin riesgo, ajustado por los
riesgos específicos del activo.
5. ¿En qué partes del PGC se manifiesta de forma muy clara la flexibilidad con
la que se caracteriza el Plan Contable?
El cuadro de cuentas y las definiciones y relaciones contables no son obligatorias.
Contienen las distintas cuentas reunidas en grupos y subgrupos y su numeración
denominación no son obligatorias, Las definiciones muestran el contenido de las
distintas cuentas incorporando, además, las relaciones más habituales entre ellas.
7. ¿Qué partes del PGC son de obligado cumplimiento por las empresas y
cuáles son de utilización facultativa?
La primera, cuarta y quinta parte del PGC, es decir los principios contables, las
cuentas anuales y las normas de valoración, siendo el cuadro de cuentas y las
definiciones y relaciones contables guía para la elaboración de las cuentas
anuales.
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8. ¿Qué principios contables hacen referencia al tratamiento de los gastos y de
los ingresos? Desarrolla dos de estos principios.
Hacen referencia al tratamiento de los gastos y de los ingresos los siguientes
principios: Principio de prudencia, principio del devengo, principio de correlación de
Ingresos y Gastos y principio de no compensación.
Principio del devengo. La imputación de ingresos y gastos deber hacerse en
funcionen de la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan y
con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria o
financiera derivada de ellos.
Principio de no compensación. Salvo que una norma disponga de forma expresa
lo contrario, no podrán compensarse las partidas de gastos e ingresos, y se
valorarán separadamente los elementos integrantes de las cuentas anuales.
12. ¿En qué casos se reducirá la base imponible del IVA en las operaciones de
compraventa?
La base imponible del IVA se reduce en el valor de los envases y embalajes
susceptibles de reutilización que hayan sido objeto de devolución, los descuentos y
bonificaciones otorgados con posterioridad al momento en que la operación se
haya realizado o cuando el precio se altere después del momento en que la
operación se haya efectuado.
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13. En líneas generales, ¿en qué casos se abonan las cuentas de compras y
gastos? ¿Cuáles son las excepciones que conoces?
En general todas las cuentas del grupo 6 se abonarán, al cierre del ejercicio, con
cargo a la cuenta 129. Existen excepciones como las cuentas 606, 608 y 609.
16. ¿Por qué los impuestos «recuperables» no forman parte del precio de
adquisición?
Como su nombre indica, en el caso de los impuestos recuperables, el empresario
recupera el pago correspondiente a la cuota del impuesto, por lo que aunque en el
momento de la compra supuso un desembolso de la cantidad, el impuesto no
forma parte de la contraprestación que origina la operación de compraventa.
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21. En relación con los intereses de aplazamiento, ¿cómo se valoran, con
carácter general, los ingresos procedentes de ventas y prestaciones de
servicios?
Los ingresos procedentes de ventas y prestaciones de servicios se valorarán, con
carácter general, por el precio acordado deducidos los intereses incorporados al
nominal de los créditos. No obstante, podrán incluirse los intereses incorporados a
los créditos comerciales con vencimiento no superior a un año que no tengan un
tipo de interés contractual, cuando el efecto de no actualizar los flujos de efectivo
no sea significativo.
La valoración posterior de los créditos por operaciones comerciales atenderá a su
coste amortizado por lo que los intereses devengados se contabilizarán en la
cuenta (762) Ingresos de créditos, aplicando el método del tipo de interés efectivo
e incorporándose a la cuenta de pérdidas y ganancias para determinar el resultado
financiero. (No obstante, los créditos con vencimiento no superior a un año que, se
valoren inicialmente por su valor nominal, continuarán valorándose por dicho
importe).
24. ¿Cuáles son las diferencias entre el registro contable del deterioro de valor
de los créditos por operaciones comerciales realizado a través de la
estimación global del riesgo de fallidos y el que se hace a través del sistema
individualizado de seguimiento de fallidos?
En el supuesto de la estimación global del riesgo de fallidos, cada año al final del
ejercicio se registrará el deterioro de valor por el importe que haya sido estimado.
A su vez, se registrará la reversión del deterioro de valor existente que se estimó el
año precedente. Durante cada ejercicio, cada vez que se estime riesgo en el cobro
de derechos de los subgrupos 43 y 44 o una pérdida definitiva se realizarán los
registros contables pertinentes. Por el contrario, en el sistema individualizado de
seguimiento de fallidos, el registro del deterioro de valor se efectuará en cada caso
que se estime riesgo en el cobro de derechos de los subgrupos 44 y 45 y se
registrará su reversión a medida que se vayan dando de baja los saldos de clientes
y deudores respecto a los que se efectuó tal corrección de valor o cuando
desaparezca el riesgo (es decir, los supuestos en que tales derechos se cobren o
definitivamente se consideren incobrables).
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PRÁCTICA PROFESIONAL PAG. 29
Registros contables de las operaciones comerciales
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11
1.
DEBE 1 HABER
15.725,25 (60001) Compra de a (4009) Proveedores,
mercaderías A facturas
(1.205 x 13,05) pendientes de
recibir 19.027,55
3.302,30 (472) H.P. IVA
soportado
(0,21 x 15.725,25)
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2.
DEBE 2 HABER
14.093,75 (60002) Compra de
mercaderías B a
(1.025 x 13,75) (570) Caja, € 600,00
1.025,00 (406) Envases y
embalajes a
devolver a
proveedores
(5.125 x 0,20) (400) Proveedores 17.693,69
3.174,94 (472) H.P. IVA
soportado
0,21 x (14.093,75 +
1.025,00)
3.
DEBE 3 HABER
19.027,55 (4009) Proveedores,
facturas
pendientes de a
recibir
(572) Bancos c/c 15.000,00
(400) Proveedores 4.027,55
4.
DEBE 4 HABER
726,00 (400) Proveedores (609) Rappels por
a
compras 600,00
(472) H.P. IVA
soportado
(0,21 x 600) 126,00
5.
DEBE 5 HABER
8.855,00 (60001) Compra de (401) Proveedores
mercaderías A efectos
(805 x 11,00)
a
comerciales a
pagar 10.714,55
1.859,55 (472) H.P. IVA
soportado
(0,21 x 8.855,00)
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6.
DEBE 6 HABER
9.360,00 (60002) Compra de
mercaderías B a
(780 x 13,00) – 780 (572) Bancos c/c 3.000,00
720,00 (406) Envases y
embalajes a
devolver a
proveedores
(3.600 x 0,20) (401) Proveedores 9.196,80
2.116,80 (472) H.P. IVA
soportado
0,21 x (9.360,00 +
720,00)
7.
DEBE 7 HABER
13.027,55 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 11.986,95
(606) Descuentos sobre
compras por
pronto pago 500,00
(609) Rappels por
compras 360,00
(472) H.P. IVA
soportado
0,21 x (500 + 360) 180,60
8.
DEBE 8 HABER
1.652,89 (407) Anticipos a
proveedores a
(2.000 / 1,21) (572) Bancos c/c 2.000,00
347,11 (472) H.P. IVA
soportado
(0,21 x 1.652,89)
9.
DEBE 9 HABER
2.000,00 (572) Bancos c/c (70001) Venta de
a mercaderías A
(290 x 25,00) 7.250,00
6.772,50 (430) Clientes (477) H.P. IVA
repercutido
(0,21 x 7.250) 1.522,50
14
10.
DEBE 10 HABER
600,00 (570) Caja, € (70001) Venta de
a mercaderías A
(255 x 24,00) 6.120,00
6.805,20 (431) Clientes, (477) H.P. IVA
efectos repercutido
(0,21 x 6.120)
1.285,20
comerciales a
cobrar
11.
DEBE 11 HABER
6.409,50 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 6.772,50
300,00 (706) Descuento
sobre ventas por
pronto pago
63,00 (477) H.P. IVA
repercutido
(0,21 x 300)
12.
DEBE 12 HABER
315,00 (709) Rappels sobre
a
ventas (430) Clientes 381,15
66,15 (477) H.P. IVA
repercutido
(0,21 x 315)
13.
DEBE 13 HABER
19.057,50 (4309) Clientes,
facturas
a (70002) Venta de
pendientes de mercaderías B
formalizar (750 x 21,00) 15.750,00
(477) H.P. IVA
repercutido
(0,21 x 15.750) 3.307,50
15
14.
DEBE 14 HABER
1.320,00 (70801) Devoluciones de
ventas y
operaciones a
similares
(mercaderías A)
(55 X 24,00) (572) Bancos c/c 1.597,20
277,20 (477) H.P. IVA
repercutido
(0,21 x 1.320,00)
15.
DEBE 15 HABER
450,00 (572) Bancos c/c (438) Anticipos de
a clientes
(450 / 1,21) 371,90
(477) H.P. IVA
repercutido
(0,21 x 371,90) 78,10
16.
DEBE 16 HABER
19.057,50 (430) Clientes (4309) Clientes, facturas
a pendientes de
formalizar 19.057,50
17.
DEBE 17 HABER
1.200,00 (572) Bancos c/c (431) Clientes, efectos
a comerciales a
cobrar 1.200,00
18.
DEBE 18 HABER
720,00 (570) Caja, € (70002) Venta
a mercaderías B
1.120 x (22,50 –
1,50) 23.520,00
27.739,20 (430) Clientes (477) H.P. IVA
repercutido
(0,21 x 23.520) 4.939,20
16
19.
DEBE 19 HABER
12.932,60 (572) Bancos c/c (70001) Venta
a mercaderías A
(395 x 28,00) 11.060,00
371,90 (430) Anticipos de (477) H.P. IVA
clientes repercutido
0,21 x (11.060 –
371,90) 2.244,50
20.
DEBE 20 HABER
8.415,00 (60001) Compra de
mercaderías A a
(748 x 11,25) (570) Caja, € 800,00
1.420,04 (472) H.P. IVA
soportado (407) Anticipos a
0,21 x (8.415,00 – proveedores 1.652,89
1.652,89)
(572) Bancos c/c 7.382,15
21.
DEBE 21.1 HABER
15.500,00 (490) Deterioro de (794) Reversión del
valor de deterioro de
créditos por a créditos por
operaciones operaciones
comerciales comerciales 15.500,00
17
22.
Mercaderías A
Método de valoración de existencias: FIFO
18
Mercaderías B
Método de valoración de existencias: FIFO
19
23. El valor de mercado estimado por la empresa es el siguiente:
Mercancías A: valor de realización 35.250,20 €, coste de ventas 2.630,65 €.
Mercancías B: valor de realización 2.570,45 €, coste de ventas 515,00 €.
Mercaderías A:
Reversión deterioro del año anterior:
Valor neto realizable = Valor de realización – Coste de ventas = 35.250,20 – 2.630,65 = 32.619,55 €
Deterioro de valor = Valor contable – Valor neto realizable = 31.886,00 – 32.619,55 = -733.,55 €
No existe deterioro ya que el valor neto realizable de la mercancía es superior al valor contable
Mercaderías B:
Reversión deterioro del año anterior:
Valor neto realizable = Valor de realización – Coste de ventas = 2.570,45 – 515,00 = 2.055,45
Deterioro de valor = Valor contable – Valor neto realizable = 2.220,00 – 2.055,45 = 164,55.
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