CONTABILIDAD I

TEMAS GUÍA PARA EXAMEN 3

1.- Plan General de la

Contabilidad
2.-Estados Financieros
3.- Las cuentas

DRA. VICTORIA HERNÁNDEZ RAMÍREZ

1
OPERACIONES
CONTABLES
EN LAS EMPRESAS
 Cabeza

OPERACIONES
cuerpo
CONTABILIDAD

ESTADOS FINANCIEROS

FINANZAS
BALANCE
GENERAL

A- P = C

COMPRA HERRAMIENTA PARA LA

VENTA TOMA DE DECISIONES
GASTOS
Clasificación del Activo,
Pasivo y Capital
Ingresos y gastos
6
Identificar los elementos básicos de los
Estados Financieros
Recursos económicos
propiedad de una entidad,
Activo que se espera rinda beneficios
en el futuro

Pasivo Lo que el negocio “adeuda” a

otras personas o entidades
Elementos
básicos de
los Estados
La aportación de los
Financieros Capital dueños conocidos
como accionistas

Los recursos que recibe el

negocio por la venta de
Ingresos un servicio o producto,
en efectivo o crédito

Son erogaciones que

realiza el negocio, con el
Gastos fin de obtener ingresos
7
Rubros que integran el Balance General y Estado de
Resultados
Activo

Balance
General
Pasivo

Capital

Ingresos

Estado de
Resultados
Gastos
8
Clasificación del activo
Circulante
Aquellos activos cuya
convertibilidad al efectivo o
sus equivalentes sea menor a
un año
Activo
No Circulante
(Largo Plazo)
Aquellos activos de los cuales se
espera obtener beneficios
económicos en un periodo mayor
al de la operación normal, o cuya
convertibilidad al efectivo sea
mayor a un año
Efectivo (Fondo fijo de caja chica)
Bancos
Inversiones temporales
Inventarios (Mercancías o Almacén)
Clientes
Cuentas y documentos por cobrar
Deudores Diversos
IVA Acreditable
Anticipo a proveedores
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Otros
Terrenos
Edificios
Inmuebles, Maquinaria y equipo
Maquinaria y Equipo Mobiliario y equipo de oficina
Muebles y enseres
Todos se deprecian
excepto los terrenos
Equipo de transporte
Equipo de entrega y reparto
Equipo de cómputo
Derechos de autor (1), Patentes (1)
Marcas (1), Nombres Comerciales(1)
Crédito Mercantil (1), Franquicias (1)
Intangible o Diferidos Gastos de Constitución (1), Gastos de
(1) se amortizan, extinción Organización(1), Gastos de
gradual Instalación(1)
(2) Se devengan, (cuando Propaganda y publicidad (2)
se utilizan) Primas de seguro y fianzas (2)
Rentas e intereses pagados por
anticipado (2)
Depósito en garantía, Terrenos y
Otros activos maquinaria no utilizados
9
 Clasificación del pasivo
Circulante (a
corto plazo)
Adeudas y obligaciones cuya
exigibilidad del pago es
menor a un año
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores
Acreedores bancarios
Anticipos de clientes
Dividendos por pagar
IVA causado
Impuestos y derechos por pagar
Impuesto y derechos retenidos por enterar
Impuestos sobre la Renta (ISR) por pagar
Participación de los trabajadores en las utilidades por
pagar (PTU)
Rentas cobradas por anticipado
Intereses cobrados por anticipado

Pasivo Acreedores hipotecarios

Acreedores bancarios a largo plazo
Fijo Documentos por pagar a largo plazo

No Circulante
(a largo Plazo)

Adeudas y obligaciones cuya

exigencia de pago es
Diferido (créditos Rentas cobradas por anticipado
mayor a un año
Intereses cobrados por anticipado
diferidos)

10
 Clasificación del capital contable
Capital
• Capital social
Contribuido
• Aportaciones para futuros aumentos
de capital
Aportaciones de los dueños y
accionistas
• Prima en venta de acciones

Capital
Contable

Capital Ganado
(utilidad o déficit) • Utilidades (ganancias)

Resultado de las operaciones • Pérdidas (déficit)

que realiza la entidad

11
Ingresos y Gastos (Estado de Resultados)

Ingresos Gastos

Los recursos que recibe el negocio Son activos que se han usado o
por la venta de un servicio o consumado en el negocio, con el
producto, en efectivo o crédito fin de obtener ingresos

Ingresos por venta de bienes

o servicios Costo de la mercancía
Puede ser en efectivo, a Pago de sueldos y salarios
crédito o mediante un Renta del local
documento Teléfono, luz, agua, gas
Comisiones, etc.

12
 Ejercicio ( resuelto en clase)

!  En el siguiente cuadro, indica en la primera columna con una (A) si es un activo,

con una (P) si es un pasivo, con una (CC) si es capital contable, con una (I) si es
un ingreso y con una (G) si es un gasto. En la segunda columna indica con un
(ER) si forma parte del Estado de Resultados y con (BG) si forma parte del
Balance General

Utilidades retenidas
Cuentas por cobrar
Ingresos por servicios
Gasto por sueldos
Inventarios
Primer columna Segunda columna
Efectivo
Equipo de transporte Anotar si es activo, tipo de estado
Gasto por renta pasivo, capital financiero
Luz contable, ingreso o BG (Balance General)
Teléfono ER (Estado de
gasto Resultados)
Proveedores
Terreno
Capital social
Impuesto por pagar
Primas seguros pag x antic.
13
 Actividad 3 (Realizarla en clase )

!  En los siguientes ejercicios, en primer lugar agrupa los conceptos que se

indican dentro del activo, pasivo o capital contable, según corresponda, y
después determina si corresponden al Balance General o Estado de
Resltados
1)  Acreedores a 18 meses, clientes, utilidad neta del ejercicio, proveedores,
caja, documentos por cobrar a 24 meses, ISR por pagar, PTU por pagar,
IVA acreditable, bancos, propaganda a usarse en el presente ejercicio,
papelería a consumirse en el presente ejercicio, terrenos, utilidades
acumuladas, reserva legal, mercancías, rentas cobradas por anticipado a
devengarse en el ejercicio, equipo de reparto, inversiones temporales,
primas de seguros a devengarse en 24 meses, primas de seguro a
devengarse en el ejercicio y gastos de instalación

Nota: La tarea se realizará en hojas para entregar al profesor

14
La Ecuación Contable

15
Ecuación contable….basada en la
dualidad económica
Activo Pasivo Capital contable

A=P+C
Aplicación de Fuentes de financiamiento
recursos (externas e internas)

16
 Sustituyendo el pasivo ………………..

Pasivo Activo Capital contable

P=A-C
Fuentes Total de recursos Fuentes internas
externas

17
 Sustituyendo el capital contable………..

Capital Activo Pasivo

C=A-P
Fuentes Total de recursos Fuentes
internas externas

18
 Ejercicios núm. 1
!  Resuelve los siguientes ejercicios de acuerdo a lo siguiente:
"  Agrupa los conceptos que se indican dentro del activo, pasivo o capital
contable, según corresponda
"  Determina su importe correcto de cada uno, mostrándolos de acuerdo a la
ecuación contable, A= P+C

1)  Activo circulante de $1,233,000; pasivo a corto plazo, $100,000; pasivo a

largo plazo, $15,000; pasivo diferido, $5,000, capital contribuido,
$570,000.00; capital ganado, $543,000

2)  Capital Contribuido, $250,000.00; activo circulante, $150,000; pasivo a

corto plazo, $100,000; pasivo a largo plazo, $90,000; capital ganado,
$100,000; activo intangible, $90,000; inmuebles, maquinaria y equipo,
$300,000
3)  Activo Circulante 110,000; pasivo a corto plazo, $50,000; inmuebles,
maquinaria y equipo, $90,000; capital contribuido, $170,000; déficit,
20,000

19
 Ejercicios núm. 2
!  En los siguientes ejercicios, determina el importe correcto del grupo que
se indica (marcado con rojo) para obtener la igualdad de la ecuación
contable A=P+C
1)  Inmuebles, maquinaria y equipo R $______________
Activo circulante, $240,000; pasivo a corto plazo, $250,000; capital
contribuido, $600,000; pasivo a largo plazo, $15,000; intangibles
$250,000; déficit $100,000
2)  Pasivo a corto plazo R= $__________
Capital contribuido, $150,000; capital ganado, $50,000; intangibles,
$50,000; activo circulante, $160,000; inmuebles, maquinaria y equipo
140,000
3.  Capital ganado R = $__________
Inmuebles, maquinaria y equipo, $500,000; pasivo a corto plazo, $200,000;
capital contribuido $80,000
4)  Activo Circulante R=$_____________
Inmuebles, maquinaria y equipo, $420,000; intangibles, $300,000; otros
activos, $66,000; pasivo circulante, $200,000; pasivo no circulante,
$300,000; capital contribuido, $250,000; capital ganado, $126,000
20
 La Cuenta
Es un registro donde se anotan en forma
clara y ordenada los aumentos y
disminuciones del activo, pasivo o
capital contable

21
Estudio general de la cuenta
Cuenta
Izquierdo Derecho
DEBE HABER
$150,000 $120,000
210,900 80,000
Cargo 5,100 450,500 Abono
o 140,000 25,300 o
cargar 4,000 5,000 Abonar
340,400 76,600
600,000 600,000

Debe: Es la parte izquierda de la cuenta

Haber: Es la parte derecha de la cuenta
Cargo: Toda afectación o registro en el “DEBE” o lado izquierdo
Abono: Toda afectación o registro en el “HABER” o lado derecho

22
Estudio general de la cuenta
Cuenta
Izquierdo Derecho
DEBE HABER
$150,000 $120,000
Cargo o 210,900 80,000 Abono
cargar 5,100 450,500 o
140,000 25,300
4,000
Abonar
5,000
340,400 76,600
600,000 600,000

Movimiento deudor $1,450,400 $1,357,400 Movimiento acreedor

Movimiento deudor: Es la suma de todos los cargos de una cuenta

Movimiento acreedor: Es la suma de todos los abonos de una cuenta

23
Estudio general de la cuenta
Cuenta
Izquierdo Derecho
DEBE HABER
$150,000 $120,000
Cargo o 210,900 80,000 Abono
cargar 5,100 450,500 o
140,000 25,300
4,000
Abonar
5,000
340,400 76,600
600,000 600,000

$1,450,400 $1,357,400

Saldo deudor $93,400

Saldo: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor

Saldo Deudor: Es cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el acreedor
Saldo Acreedor: Es cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el
deudor

24
Estudio general de la cuenta
Cuenta
Izquierdo Derecho
DEBE HABER
$150,000 $120,000
Cargo o 210,900 80,000 Abono
cargar 5,100 450,500 o
140,000 25,300
4,000
Abonar
5,000
340,400 76,600
600,000 600,000
100,000
$1,450,400 $1,457,400
$ 7,000 Saldo acreedor

Saldo: Es la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor

Saldo Deudor: Es cuando el importe del movimiento deudor sea mayor que el acreedor
Saldo Acreedor: Es cuando el importe del movimiento acreedor sea mayor que el
deudor

25
 Estudio general de la cuenta
Cuenta
Izquierdo Derecho
DEBE HABER
$150,000 $120,000
Cargo o 210,900 80,000 Abono
cargar 5,100 450,500 o
140,000 25,300
4,000
Abonar
5,000
340,400 76,600
600,000 600,000
93,000
$1,450,400 $1,450,400

Cuenta saldada

Cuenta saldada: Cuando el importe de la suma del movimiento deudor es igual

a la suma del movimiento acreedor

26
 Ejercicios núm. 3

!  En las siguientes cuentas (siguiente diapositiva), señala los

cargos y los abonos, determina sus movimientos deudor y
acreedor, así como su saldo deudor o acreedor( según sea el
caso), por último señala con doble línea aquellas cuentas que
están saldadas o cerradas.

27
 Ejercicios núm. 3
Cuenta Cuenta Cuenta
$150,000 $10,250 $120,098
$120,000 $11,890 $860,098
210,900 54,756 342,098
80,000 76,000 102,210 75,009
5,100 99,807
450,500 75,432 67,500 98,876
140,000 81,200
25,300 75,432 51,310
4,000 97,001
340,400 5,000 23,540
600,000 76,600
600,000
93,000

Cuenta Cuenta Cuenta

$120,900 $100,000 $140,000 $ 9,800 $ 6.00 $ 2.00
200,000 150,000 9,435 12,903 13.00 19.00
130,100 101,000 18,987 91.00 51.00
30,000 120,000 86.00 .10
75,645 99.00 50.00
32,100

28
Efecto del cargo y el
abono

29
Reglas de cargo y del abono de las cuentas
Balance General
Activo Pasivo

INICIA con un - DISMINUYE - DISMINUYE INICIA con un

cargo con un abono con un cargo abono
+ AUMENTA con un + AUMENTA con
cargo un abono

Capital Contable

- DISMINUYE INICIA con un

con un cargo abono
+ AUMENTA
con un abono

30
 Reglas de cargo y del abono cuentas Estado Resultados

Ingresos (Ventas)
Gastos de Administración
Se abonan de
Se cargan de
las ventas,
las erogaciones
(contado o
originadas por
crédito)
el Depto. De
Gastos de Ventas Administración

Se cargan de
las erogaciones
originadas por
el Depto. De
Ventas
Pérdida del ejercicio Utilidad del ejercicio
Se carga por la
pérdida Se abona de las
obtenida en el utilidades
ejercicio obtenidas en el
ejercicio

31
 Gráfica'que'representa'el'doble'asiento'
VENTAS
A precio de venta A precio de costo
!!
Vendimos mercancía al contado por $ 9,000.00 El costo de la venta es de $ 6,000.00

Caja $ 9,000.00 Costo de ventas $ 6,000.00

Ventas $ 9,000.00 Almacén $ 6,000.00

CAJA VENTAS COSTO DE VENTAS ALMACÉN

9,000.00 4,500.0 4,500.00 9,000.00 6,000.00 3,000.00 3,000.00 6,000.00
0

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

A precio de venta A precio de costo

Ventas $ 4,500.00 Almacén $ 3,000.00

Caja $ 4,500.00 Costo de ventas $ 3,000.00

Nos devolvieron mercancía por $ 4,500.00 que paga

El costo de la devolución es de $ 3,000.00
Mos en efectivo. 32
La Partida Doble

33
 Características de la Teoría de la Partida
Doble
Antecedentes
#  Padre de la Contabilidad Fray Luca Pacioli, libro
Summa (1494), basado en los comerciantes de
´Génova y Venecia
#  Luca Pacioli aporta a la contabilidad la Partida Doble
#  La partida doble es el principio que rige a la
contabilidad actual
#  La partida doble está basada en el prinicpio de la
lógica denominado ley de la causalidad,
#  Esta dualidad (causa-efecto) se basa en la aplicación,
de su origen y aplicación
#  Opera como una balanza en perfecto equilibrio
34
 Partida Doble

Causa Efecto

35
Ejercicios núm. 4
TEMA. Activo, Pasivo, Capital Contable, Ingresos y
Gastos. De acuerdo a la información que se te presenta a
continuación de la Compañía “Alfa Dual” S.A., al mes de Mayo
del 2013, contesta las siguientes preguntas:
Cuenta Saldo Cuenta Saldo

Terrenos $1,000,000 Proveedores $377,660

Fondo fijo de caja chica $2,000 Hipotecas por Pagar $1,850,000

Bancos $220,920 Doctos por pagar a largo plazo $634,500

Maquinaria y Equipo $350,000 Terrenos no utilizados $300,000

Capital Social $1,660,000 Clientes $355,000

Equipo de entrega y de
$700,000 Déficit del Ejercicio 339,840
reparto

IVA causado $132,000 Intereses pagados por anticipado $33,400

Equipo de cómputo $200,500 Derechos de autor 255,000

Muebles y enseres $410,000 Gastos de instalación $230,000

Gastos de Operación
Mercancías $456,000 $142,000
(administración y ventas)

Ventas $825,000 Impuestos y derechos por pagar $198,500

36
 Ejercicios núm. 4
!  De acuerdo a los datos anteriores, determina el importe de lo siguiente

a)  Activo total

b)  Activo circulante
c)  Inmuebles, Planta y equipo
d)  Activo intangible
e)  Otros activos
f)  Pasivo a corto plazo
g)  Pasivo a largo plazo
h)  Capital contable
i)  Demuestra la ecuación contable (fórmula y cifras)
j)  Ingresos por ventas
k)  Gastos de operación

37
Balanza de
Comprobación

38
 Balanza de Comprobación
! Es un documento contable
! Su finalidad es verificar que la
suma de cargos es igual a los
abonos
! Verificar que se respetó la
partida doble

39
 Administradora de Libros, S.A.
Balanza de Comprobación del 1 al 31 de mayo del 2015
'' '' Movimientos' Saldos'

Número'de'folio' Nombre'de'la'cuenta'(Concepto)' Deudor' Acreedor' Deudor' Acreedor'

!! !! !! !! !! !!
!! !! !! !! !! !!
!! !! !! !! !! !!
!! !! !! !! !! !!
!! !! !! !! !! !!
!! !! !! !! !! !!
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!! !! !! !! !! !!
!! !! !! !! !! !!
!! !! !! !! !! !!
!! !! !! !! !! !!
!! !! !! !! !! !!
!! !! !! !! !! !!
!! Sumas'iguales' !! !! !! !!

40
Estados Financieros

41
 Estados Financieros
Concepto: Los estados financieros son un medio de transmitir
información financieras, de interés para la gerencia, propietarios,
trabajadores, el fisco, los acreedores e inversionistas y el ´publico
gen general que se interese en la entidad

Objetivo Comunicar información útil al usuario general en el proceso de

toma de decisiones.

Proporcionar información sobre:

a)  La situación financiera de la entidad en cierta fecha
b)  Los resultados de sus operaciones en un periodo
c)  Los cambios en la situación financiera o flujo de efectivo en el
periodo contable terminado en dicha fecha
d)  Los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo

42
 Tipos de estados financieros
1.  Balance General o Estado de Situación
Financiera

2. Estado de resultados

3. Estado de variaciones en el capital

contable

4. Estado de Flujo de efectivo

43
Balance General
Origen proviene de de la palabra balanza, que
significa igualdad de dos cosas
NIF A-3 también lo denomina Estado de
Situación Financiera o Estado de Posición
Financiera
Concepto El Balance General muestra la
información a una fecha determinada sobre
los recursos (activo) y obligaciones de la
entidad (pasivo), así como el capital
contable o patrimonio contable

44
 Identificar las partes que deben contener los
Estados Financieros

a)  Nombre, razón o denominación

social de la entidad
b)  Nombre del estado de que se trate
Encabezado c)  Fecha o periodo contable por el
cual se formulan

Partes
integrantes de
los Estados Debe presentar todos los conceptos y
las cuentas que reflejan el resultado
Financieros Cuerpo de las operaciones de la entidad, su
situación financiera y sus cambios, y
variaciones en el capital contable

Firmas de las personas que lo

elaboran, revisaron autorizaron, etc
Pie Como son el gerente, el director, el
administrador o el propietario y el
contador que los preparó.

45
Ejemplo Balance General forma de Cuenta A= P+ CC

46
Ejemplo Balance General forma de Reporte A-P=CC

47
 Estado de Resultados
Concepto El Estado de Resultados muestra el
resultado de las operaciones de una
entidad económica, en un periodo
determinado, que revela sus ingresos con
relación a sus costos y gastos y la utilidad
o pérdida neta resultante
Ingresos= Ventas de sus mercancías (comercial) o prestación de
servicios (empresas de servicios)
Costo de lo vendido = Costo de adquisición p producción de los artículos
vendidos
Gastos de operación = Están constituidos por los gastos de ventas y de
administración
Utilidad de operación = Es la diferencia entre los ingresos o ventas
menos el costo de los vendido y los gastos de operación
48
CANCELACIONES PARA DETERMINAR UTILIDAD O PÉRDIDA
De ventas a pérdidas y ganancias

Ventas Pérdidas y ganancias

X X

Ventas Pérdidas y ganancias

X X
De gastos de venta a pérdidas y ganancias

Gastos de venta Pérdidas y ganancias

X X
De gastos de admón. A pérdidas y ganancias

Gastos de administración Pérdidas y ganancias

X X
De gastos y productos financieros a pérdidas y ganancias

Gastos y prod. financ. Pérdidas y ganancias

X X

Gastos y prod. financ. Pérdidas y ganancias

X X
De otros gastos y productos a pérdidas y ganancias

Otros gastos y productos Pérdidas y ganancias

X X

Otros gastos y productos Pérdidas y ganancias

X X
De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio

Pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio

X X

Pérdidas y ganancias Pérdida del ejercicio

X X
Ejemplo Estado de Resultados

55
 Bibliografía

!  Romero López Álvaro Javier, Principios de Contabilidad, Editorial Mc

Graw Hill, Tercera Edición México D.F.

!  Guajardo Cantú Gerardo, Andrade de Guajardo Nora E., Contabilidad

Financiera, Editorial Mc Graw Hill, Quinta Edición México D.F.

56