Auditoria de gestión

Definiciones

 Es el examen que se realiza a una organización con el propósito de evaluar el grado de

eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los
objetivos previstos.
 Es una revisión analítica ya sea total o parcial que se aplica en una organización con el
fin de precisar el desempeño y perfilar oportunidades para poder innovar y lograr
obtener una ventaja.
 Contraloría general del estado: acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el
control interno y la gestión, utilizando recursos humanos de carácter multidisciplinario
para medir el desempeño tomando en cuenta criterios de economía, efectividad y
eficiencia. Esta auditoria evaluara los resultados originalmente esperados.
 Es una técnica que analiza, diagnostica y establece recomendaciones con el fin de
conseguir con éxito una estrategia.

Es el examen analítico que se realiza dentro de una organización con la finalidad de fiscalizar el
grado de eficiencia y eficacia con la que se manejan los recursos, y poder lograr los objetivos
establecidos y mejorar los resultados.

Elementos:

1. Examen sistemático: es un proceso para poder cumplir las fases de auditoria.

2. Información presentada por la empresa: la misma que va a ser evaluada en los tres
niveles; administrativo, operacional, financiero.
3. Realizado por un equipo multidisciplinario.
4. Evalúa el grado de:
 Eficiencia: uso adecuado de recursos, como el personal, el número de horas
que laboran, el aspecto monetario.
 Eficacia: cumplir con los objetivos, alcanzar una determinada utilidad, tener
participación en el mercado.
 Calidad: satisfacción de clientes, por el número de clientes, posicionamiento
en el mercado, reducción del reclamos o devoluciones.
5. Tiene un enfoque:
 Positivo: cuando la empresa logra cumplir los objetivos, e incluso superarlos.
 Negativo: lo que la empresa no cumple.
6. Para obtener un resultado que es el informe de auditoría.

Objetivo de la auditoria de gestión: verificar que la organización cumpla con los objetivos
planteados, tomando en cuenta la eficiencia, eficacia y calidad y realizar las observaciones
necesarias en caso de obtener resultados negativos.

Objetivos principales:

1. Evaluar el cumplimiento de los planes estratégicos, tácticos y operativos. A través del

uso de indicadores de gestión para medir el grado de eficiencia, eficacia y calidad.
2. Identificar y evaluar variables, a través de la evaluación de aquellas áreas que son
criticas debido al alto nivel de riesgo asi como aquellas aéreas que son importantes
debido a la naturaleza de la entidad.
 3. Grado de confiabilidad del control interno, que son los procesos que aplica la empresa
para poder controlar las actividades y asi analizar si estos procesos tienen un
funcionamiento correcto o no o si son inexistentes.

Alcance de la auditoria de gestión

Comprende la totalidad (toda la empresa) o parcialidad (a un área, componente, proceso,

actividad) de una organización en lo que corresponde a su estructura, niveles, relaciones y
formas de actuación.

Campo de aplicación

Va a depender de:

o Tipo: puede tratarse de:

o Empresas publicas
o Empresas privadas
o Sociedad de hecho
o Conformación: va a depender de la empresa y su
o Extensión
o Complejidad
o Número de empleados
o Sector de la empresa
o Demanda
o Organización de la empresa

Tarea: en el libro de benjamín franklin 2da edición, leer desde la página 13 a la 20 y realizar un
resumen acerca del campo de aplicación.

Campo de aplicación:

La auditoría de gestión puede instrumentarse en organizaciones públicas, privadas o sociales.

A. Sector público: para su aplicación se debe tener en cuenta la figura jurídica,

atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, sistema de trabajo; esta
auditoria se va a aplicar en las instituciones de las funciones del estado.
Efecto: mejorar la actuación de los órganos públicos y las actividades particulares de
quienes desempeñan las funciones.

B. Sector privado: se debe considerar la figura jurídica, objeto, tipo de estructura,

relación comercial, pensamiento estratégico para lo cual es indispensable tener en
cuenta:
1. Tamaño de la empresa: micro empresa, pequeña, mediana y grande
2. Tipo de industria
3. Naturaleza de sus operaciones:
 Nacionales: se encuentra en el país y su capital lo poseen
nacionales.
 Extranjeras: operan en distintos ámbitos y el capital pertenece
a varias personas de diferentes países.
 Mixtas: participación conjunta de nacionales y extranjeros.
 4. Enfoque estratégico: medio por el cual las empresas orientan sus
acciones para poner en práctica sus estrategia a nivel funcional,
negocios, global y crear valor; basándose en:
 La selección estratégica: son las estrategias que la empresa
aplica que pueden ser:
o Estrategia internacional: crear valor mediante la
transferencia de capacidades y productos a mercados
extranjeros donde hay carencia de estos.
o Estrategia multinacional: modelo de negocios donde
se tiene máxima respuesta a nivel local.
o Estrategia global: aumentar rentabilidad mediante la
reducción de costos, comercializando un producto
estandarizado.
o Estrategia transnacional: reducir costos y tener mayor
respuesta a nivel local.
 Modo de ingreso: son las opciones para incursionar y competir
en mercados extranjeros. Como es la exportación, licencia,
franquicia, alianza estratégica, subsidiaria propia, adquisición y
fusión.
 Alternativa estratégica: enfoques de una empresa para atraer
clientes, enfrentar la competencia y mejorar su posición.
Tomando en cuenta:
o Liderazgo en costos: costo inferior a la competencia
o Diferenciación: ofrecer características únicas de un
producto.
o Concentración: atender a un nicho del mercado.
o Diversificación: aprovechar oportunidades de
crecimiento.
o Integración vertical: extender el alcance dentro de la
misma empresa al producir insumos propios.
o Integración horizontal: obtener mayor poder en el
mercado mediante la adquicision o fusión de
empresas.
o Outsourcing global: participación en una división
internacional para obtener mano de obra y
suministros más baratos.

Efecto: evaluar la capacidad para crear y operar en empresas de primer nivel y producir
resultados con un mejor desempeño.

C. Sector social: busca evaluar aspectos como el derecho a la educación, vivienda,

trabajo, salud, desarrollo económico, protección social y bienestar de los
desprotegidos. Tomando en cuenta:
 Tipo de organización: asociaciones, cooperativas, comisiones,etc
 Función: alimentación, atención social, cultura, educación.

Efecto: supervisar el manejo transparente de recursos, con la finalidad de que exista equidad,
respeto a la diversidad e inclusión social.
Pagina 49-51

4. ¿La auditoría de gestión influye en las estrategias de una organización? ¿Por qué?

Si, la auditoria de gestión influye directamente en las estrategias de una organización debido a
que esta, al ser un examen analítico que se realiza dentro de una organización nos permite
conocer el desarrollo de la misma, la eficiencia, eficacia, y calidad con la que se trabaja dando
como resultado un informe en que el que se conoce la gestión de la entidad, si se han
cumplido o no con los objetivos institucionales, metas, estrategias y en caso de obtener
resultados negativos tomar las medidas necesarias y en el tiempo oportuno que nos van a
permitir corregir errores; por lo tanto sean resultados positivos o negativos, se relacionan
directamente en el planteamiento y desarrollo de la estrategia de una organización.

Características de la auditoria de gestión.

1. Permanente: su aplicación debe ser continua con la finalidad de ver si se logró la

superación de toda falencia o riesgos encontrados en años anteriores.
2. Estratégica: que cumpla con algún plan de la empresa para poder solventar el
problema de las áreas críticas o importantes de la entidad.
3. Objetiva: realizarla a través de un criterio que cuente con los respaldos suficientes,
como pueden ser los papeles de trabajo.
4. Confiables: cuando tengan un sustento que nos permita verificar que la información
obtenida sea veraz, y que la opinión a emitirse este libre se sesgo y error y a su vez
que el riesgo sea minimo.
5. Diligentes: que se realice de manera ágil con la finalidad que se obtenga de manera
oportuna que va a permitir la toma de decisiones y la corrección de errores a tiempo.
6. Efectiva: cuando se cumpla con el objetivo y el resultado esperado, y realizar las
recomendaciones pertinentes.

Clasificación de la auditoria

A. Por el área de aplicación:

 Cumplimiento: normativa interna y externa.
 Control interno: funcionamiento de los procesos (adecuado, inadecuado, si
existen o no los procesos de control)
 Forense: fraudes.
 Financiera: estados financieros
 Gestión: desempeño de la organización
 Ambiental: mide el impacto ambiental y el cumplimiento de disposiciones.
 Tributaria: impuestos
 Sistemas: redes, tecnología.
B. Por el lugar de origen
 Externa: cuando los auditores son independientes, totalmente ajenos a la
entidad.
Ventajas:
Ser totalmente objetivos y neutrales.
Ser independientes a la entidad.
Desventajas:
No saber si toda la información es correcta
 Depender de terceras personas para poder realizar la auditoria y no presentar
la información de manera oportuna
 Interna: cuando los auditores laboran en la empresa y forman parte del
organigrama institucional.
Ventajas:
Tener todos los documentos a mano
Estar en el dia dia en la empresa y evitar que se acumule la información
Desventajas:
Poder llegar a ser subjetivos
Tener toda la responsabilidad

Roles del auditor interno

1. Responder a los retos para de esta manera cumplir con la visión de la
organización.
2. Dominar el campo de trabajo en el que se encuentre la empresa.
3. Asegura que el trabajo que desempeña se desarrolla con eficacia.
4. Tener la capacidad de interpretar los cambios que se deban realizar
para obtener mejores resultados en la institución.
5. Conocer los mecanismos que se van a aplicar en la organización.

Roles del auditor externo.

1. Tener una visión objetiva acerca del trabajo que desempeña.

2. Contar con una visión imparcial de la organización.
3. Tener un criterio de selección y toma de decisiones.
4. Tener sus conocimientos actualizados, debido a que su auditoria se
va a realizar en diferentes organizaciones.
5. Tener independencia de criterio para realizar observaciones y
recomendaciones.

Diferencias del auditor interno y externo.

1. El auditor interno es un profesional que ejerce dentro de la organización; mientras que

el externo es totalmente independiente.
2. El auditor interno tiene conocimientos profundos de la organización, naturaleza de la
empresa, sistemas y procesos de control de la empresa; mientras que el externo tiene
que estar debidamente capacitado y tener conocimientos actualizados para realizar la
auditoria en diferentes organizaciones.
3. el auditor interno busca proporcionar a la gerencia, certeza acerca de la gestión que se
realiza dentro de la entidad de manera constante; mientras que el externo únicamente
lo va a ser de manera anual.
4. El auditor interno tiene acceso a toda la información; mientras que el externo
únicamente a la información que se le proporciona.
5. El auditor interno únicamente depende de su ética profesional; mientras que el
auditor externo debe sujetarse a objetividad.
6. El auditor externo sufre de la ceguera de taller, es decir que se acostumbra a los
procesos que se realizan dentro de la entidad por lo que se vuelve conformista;
mientras que el externo tiene una visión más fresca.
Semejanzas entre auditor externo e interno

1. Ambos deben reunir información relevante sobre la entidad a la cual se realizara la

auditoria.
2. Ambos tipos de auditoria desempeñan la función de asesoramiento a la entidad.
3. Proporcionan información para el uso interno, sin embargo la auditoria externa
también proporciona información para terceros.
4. Están sometidas a ciertas normas y principios referidos al código de ética profesional,
normas internacionales de auditoria.
5. Ambos deben mantener sus conocimientos actualizados para resolver problemas y
plantear soluciones.
Control interno:
 Es un elemento importante de:
o control, es de control debido a que realiza
o Independiente: por mas que sea interno debe cumplir con las normas
de auditoria.
o Objetivo: debido a que debe cumplir con el plan operativo anual de
auditoria.
 Incrementa el valor a través de las recomendaciones.
 Se va a realizar un análisis:
profesional:
Sistemático: sigue fases.
Objetivo y disciplinado

Auditoria externa: va a depender directamente del POAA y lo que el gerente

quiera obtener de la auditoria externa.

Objetivo de la auditoria interna:

 Comprobar el cumplimiento de los planes:
o Planes estratégicos (cada 5 años)
o Planes tácticos(2-3 años)
o Planes operativos (cada año)
Siendo necesario determinar los porcentajes de cumplimientos.
 Evaluar los controles internos para conocer razones de cumplimiento o
incumplimiento.

Finalidad de la auditoria interna:

 Cumplir las metas

 Mejorar la eficiencia de los procesos.

Usuarios de la auditoria interna: únicamente la van a conocer la gerencia, colaboradores o

trabajadores internos de la empresa; debido a que la información no cuenta con una
certificación por lo que no puede salir.

Campos de la auditoria interna: únicamente a ciertas áreas de la organización a las que se le

ha dado prioridad, las mismas que deben estas identificadas en el POAA.

Fases de la auditoria interna:

 1. Identificación de áreas.
2. Determinación del POAA, en el que se va a determinar el objetivo, las áreas, el alcance.
3. Por cada área se debe elaborar un programa de trabajo; para lo cual se deben
considerar las actividades que se van a realizar que pueden ser:
 Pruebas sustantivas
 Pruebas de cumplimiento o control
 Pruebas de doble propósito.
4. Ejecución, que consiste en la aplicación del programa de trabajo con la finalidad de
obtener evidencia y las hojas de hallazgo.
5. Emitir el informe final que detalla las recomendaciones que deben ser implementadas.

¿Qué es la auditoria externa?

Es un examen sistemático que se realiza por un profesional con el fin de obtener una
certificación; el informe tiene que ser elaborado por una persona totalmente independiente.

Objetivo: este va a variar, dependiendo del tipo de la auditoria que se ha contratado.

 Financiera: razonabilidad de información financiera.

 Gestión: eficacia, eficiencia y calidad
 Cumplimiento: cumplimiento de normativas.
 Control interno: eficiencia del sistema de control interno.

Usuarios:

 Ámbito interno: los gerentes, colaboradores, la junta general de accionistas.

 Ámbito externo: organismos de control, bancos, inversionistas, proveedores

Campos:

 Controles existentes: control interno

 Sistemas de información: informes contables y de comunicación.

Fases de la auditoria externa:

1. Planificación preliminar: información general de la empresa, su naturaleza.

2. Planificación especifica: se van a evaluar las áreas que hemos consideradas como
importantes o críticas a través de la evaluación del control interno. Se van a elaborar
los programas de trabajo.
3. Ejecución: de todas las actividades que fueron detalladas en los programas de
trabajos, que me va a permitir realizar las hojas de hallazgo y evidencia. Se va a
presentar un informe borrador.
4. Comunicación: se va poder discutir los resultados de auditoria, para poder elaborar el
informe final que va a tener las recomendaciones.
5. Seguimiento: se realiza de manera posterior, por lo menos de 6 meses a un años
desde que se realizó la auditoria, con la finalidad de ver el cumplimiento de las
recomendaciones. Se tiene dos documentos principales:
 Matriz de recomendaciones.
 Cronograma de implementación de recomendaciones.

Determinar 4 diferencias de auditoria interna y externa.

 1. La auditoria interna es un elemento de control que se aplica dentro de la organización
como uso interno unicamente; mientras que la auditoria externa nos va a permitir
obtener una certificación acerca de la gestión de la empresa.
2. Dentro de la auditoria interna quien elabora el informe es una persona que forma
parte de la organización; mientras que en la auditoria externa quien lo hace es una
persona totalmente independiente.
3. En la auditoria interna, los usuarios de la misma únicamente van a ser personas que
conforman la organización como la gerencia; mientras que en la auditoria externa se
destina para usuarios del ámbito externo e interno.
4. La auditoría interna tiene como finalidad cumplir con las metas establecidas dentro
POAA de la organización; mientras que la auditoria externa va a depender del área
para el cual se haya contratado.

Auditoría financiera

 La auditoría va a ser el examen a los estados financieros y su objetivo determinar que

tengan razonabilidad.
 Van a ser realizados por personas calificadas e independientes de la institución.
 Basado en normas de cumplimiento financiero y obligaciones fiscales como las NIIF,
NIC,LRTI, RLRTI.
 Se va a presentar un opinión que va a estar dentro de un informe que se conoce como
dictamen y puede ser:
o Sin salvedades o limpio
o Con salvedades
o Negocio
o Abstención.

Las recomendaciones que se den van a ser en el ámbito administrativo y financiero.

Objetivo general:

Evaluar la razonabilidad de los estados financieros, a través de la efectividad en la que se

registren las operaciones y transacciones q se realiza a través del Veracidad que la información
sea real, Integridad que todos los documentos estén registrados, Valuación que los valores
registrados sean reales, Exposición, que todas las transacciones estén registradas y estas se
van a reflejar en los estados financieros.(VIVE)

Objetivos específicos:

o Proporcionar a la dirección, estados financieros certificados.

o Suministrar información objetiva para entidades de información y clasificación
crediticia.
o Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones.
o Base objetiva para determinar el gravamen fiscal

Actividad en clase.

Objetivos de la auditoria de gestión

 1. Evaluar y promover el cumplimiento del proceso administrativo
2. Evalúa la calidad de la administración de su conjunto

Objetivos de la auditoría financiera:

1. Evaluar la razonabilidad de los estados financieros.

2. Reducir y controlar los riesgos financieros.

Diferencias de la auditoría financiera y de gestión.

1. La auditoría financiera emite una opinión sobre la razonabilidad de los estados

financieros; mientras que la de gestión emite una opinión acerca de la eficiencia,
efectividad y economía.
2. La auditoría financiera exige la participación de profesionales contables; mientras que
la auditoria de gestión participa un equipo multidisciplinarios.
3. La auditoría financiera se centra en el análisis de sus operaciones financieras (dinero),
mientras que la auditoria de gestión analiza todos los componentes de la organización.
4. La auditoria financiera es numérica, la auditoria de gestión no.
5. La auditoria financiera utiliza los estados financieros como un fin, la auditoria de
gestión utiliza los estados financieros como medio.
6. La auditoría financiera emite un dictamen mientras que la de gestión
recomendaciones.

Semejanzas entre la auditoria de gestión y financiera.

1. Ambas dan recomendaciones, que permiten mejorar las estrategias de la organización.

2. Ambas proporcionan un panorama para visualizar el panorama de la empresa
3. Ambas dan una imagen de la empresa tomando en cuenta un análisis interno.

Capitulo II

La empresa y la gerencia estratégica.

Es todo ente económico, que se dedica a ofertar bienes o prestar servicios, con la finalidad de
obtener utilidad, lucro o beneficio para lo cual es indispensable el uso de recursos que pueden
ser humanos, tecnológicos, financieros.

Clasificación de una empresa:

a) Por la naturaleza:
o Comerciales
o Servicios
o Industriales: transformación de materia prima.
o Minerales
o Agropecuarias
o Financieras
o Sociales
b) Por procedencia de capital
o Publica
o Privada
o Mixta
 c) Integración de capital:
o Unipersonales
o Sociedades mercantiles:
 De personas
 De capital
d) Por tamaño
o Grande
o Pequeña
o Mediana
o Micro

La empresa y su entorno:

1. visión sistemática: se debe considerar el ambiente externo e interno en la que se

desenvuelve una organización. Esta visión se divide en:
a) entorno próximo: clientes (principales clientes, políticas de pago), proveedores,
competencia.
b) Entorno remoto: son las fuerzas que van a influir en la gestión de la empresa. Como
las:
o Fuerzas sociales: como ve la sociedad al producto.
o Fuerzas políticas: disposiciones, impuestos que puedan afectar.
o Fuerzas económicas: quien financia el negocio.
o Fuerzas demográficas, regulatorias, científicas o tecnológicas.
Análisis de la vision sistémica:
Se tiene que tener en cuenta: (pero siempre con un enfoque de control para cada
proceso o actividad que se realice)
 La fase de insumo: que es la materia prima, las ordenes, recursos humanos,
dinero, como: información, facturas, documentos de respaldo.
 La fase de proceso: son las tareas, rechazos, desperdicios, tiempos.
 La fase de producto: es el resultado. En este caso seria los estados financieros.

Además se debe determinar quienes van a ser los usuarios, y el entorno al que se va a aplicar.

Se debe plantear:

 Objetivo: son mas generales

o Debe iniciar con un verbo en infinitivo.
o Señalar una meta o logro
o Establecer un plazo para conseguir el objetivo.
o Indicar los costos
o Alinear los demás objetivos de la misma área.
o Deben estar alineados con el plan estratégico de la empresa(misión, metas,
políticas)
o Debe responder a las preguntas: ¿Qué se quiere lograr?, ¿Cuándo?, ¿Cuánto?.
 Metas: actividades concretas que se deben realizar para cumplir el objetivo planteado.
Debe ser sujeta a la realidad para que se pueda lograr, por lo que se debe tener en
cuenta datos históricos.
o Que se va a lograr.
o Responsabilidad a cargo de quien.
o Tiempo
 o Recursos.

2. Visión estratégica: lo que es misión, visión, etc. Que se encuentran en los planes
estratégicos, tácticos y operacionales.
o Da direccionalidad a la vision sistémica
o Toma en cuenta los planes estratégicos, tácticos operativos
o ….
a) Nivel estratégico: define la misión.
b) Nivel táctico: nivel corporativo o gerencia de nivel medio. Establece los objetivos
corporativos
c) Nivel operativo: se realizan planes operativos anuales.

Planificación estratégica: es un proceso que se realiza de manera anticipada, estableciendo

objetivos y metas que se van a lograr en un periodo específico de tiempo con la finalidad de
alcanzar el ideal de la organización; para lo cual es indispensable establecer indicadores que
me van a permitir tomar decisiones.

Para el desarrollo del plan estratégico es necesario realizar el FODA. Además establecer:

 Misión
 Vision
 Objetivos
 Valores corporativos
 Políticas
 Estrategias
 Indicadores de gestión.

Los mismos que se van a establecer a largo plazo, que va de 3-5 años.

Planificación táctica: esta se va a realizar a mediano plazo, de 2-3 años y se va a realizar

únicamente en las áreas más importantes, las mismas que van a tener relación con la actividad
económica que realiza la empresa.

 Esta va a tener gran incidencia con la misión, políticas y el uso de recursos.

 Para de esta manera poder enfocar los principales componentes y que el auditor
identifique los temas a evaluar.

Planificación operativa: se realiza a corto plazo, tiene una duración de un año.

 Se puede decir que es una desagregación del plan estratégico, ya que se van a
establecer actividades proyectos programas, metas, objetivos operativos a corto plazo.
Y se parte del plan estratégico ya que el operativo se va a realizar en todas las áreas,
mientras que el táctico solo las importantes.
 La evaluación se realiza por indicadores de eficiencia, eficacia y calidad.
 Analiza las brecas, que son las diferencias entre el cumplimiento del objetivo y de lo
real.
 Se van a implementar acciones correctivas que son las recomendaciones

Establezca 4 diferencias entre los tres planes

 1. El plan estratégico es totalmente independiente; mientras que el táctico
depende de este; y el operativo también.
2. El plan estratégico busca establecer objetivos y metas para lograr el ideal de la
empresa; el plan táctico se centra únicamente en las áreas más importantes de
la empresa; el plan operativo se va a aplicar a todas las áreas,
3. El plan estratégico va a establecer la misión, visión de la empresa mientras que
el plan táctico tiene incidencia en la misión, visión y el plan operativo plantea
las actividades, metas que se deben realizar para poder cumplir con la misión y
la visión.
4. El plan estratégico establece los indicadores para poder evaluar, plan táctico el
auditor va a identificar los temas a evaluar, y en la operativa se realiza la
evaluación a través de indicadores de eficiencia, eficacia, calidad
5. El plan estratégico se elabora a nivel estratégico, el táctico a nivel corporativo
y el operativo a nivel operativo.

Proceso de la planificación estratégica.

1. Etapa filosófica: se responde a la pregunta ¿a quién queremos satisfacer?, para lo cual

es necesario segmentar el mercado, y establecer a que mercado vamos a satisfacer y
en base a esto vamos a establecer:
 Valores
 Misión
 Visión
 Políticas
 Objetivos corporativos.

Es necesario tomar en cuenta las alternativas del suministro que son a competencia y los
productos sustitutivos, por ello es necesario que nuestro producto o servicio tenga valor
agregado.

Y como consecuencia se va a lograr una ventaja diferencial que consiste en que el mercado
perciba y valore la diferencia y esta sea sostenible en el tiempo.

2. Etapa analítica: se debe realizar un:

análisis interno:
 Cadena de valor: para determinar la capacidades y recursos de cada área
funcional, que es un proceso de las actividades primarias (aquellas del giro del
negocio y tienen una secuencia lógica) y las secundarias (actividades de
apoyo). Para lo cual se parte del organigrama para asi determinar todas las
actividades y poder clasificarlas en primarias y secundarias.

Análisis externo:

 Cadena de valor sectorial

 Fuerzas competitivas de portes
 Barreras de entradas y salidas.
 Situación competitiva de nuestra cartera de actividades.
 Analisis del macro enterno: económico, político, social, ecnologico, legal
 Análisis del micro enterno: mercado de oferta: competencia y mercado de
demanda: cadena de comunidades.
Situación actual de la empresa:

 Capacidad productiva y posibilidades de subcontratación.

 Formación e integración de los RRHH: qué tipo de personas deben laboral en la
empresa, que capacidades deben tener y en qué lugares deben estar ubicados.
 Capacidad financiera: como me manejo financieramente, los préstamos.
 Mix de ventas: la posibilidad de poder incursionar en nuevo producto.
 Cuota de mercado por zonas: cada zona va ser diferente, con diferentes necesidades
por lo que se van aplicar diferentes estrategias para zona. Ejemplo: zapatillas y
sandalias en sierra y costa.
 Márgenes de medios de aportación: analizar cuáles son los márgenes de aportación de
cada producto, para ver que producto es más rentable y evitar que este pueda ser
absorbido por otros productos y sobre todo optimizar el margen bruto.
 Cuenta de explotación comercial: todo lo que tenga que ver con cartera y como
recuperar la misma.
 Posicionamiento real: situación actual de la empresa y lo que se puede hacer para
mejorar.
3. Etapa operativa:
 Toma de decisiones que van a ser de 3-5 años.
 Trazar el plan estratégico a mediano y largo plazo: para lo cual se tiene que tomar en
cuenta el FODA, para incrementar las fortalezas, aprovechar las oportunidades,
mejorar las debilidades y mitigar las amenazas.
 Establecer planes operativos para cada área funcional: que va a ser de un año y me va
a permitir cumplir mi plan estratégico y hacerle más medible porque tiene una
duración de 1 año.
 Definir los sistemas de medición y control para detectar las desviaciones de manera
oportuna: para lo cual es necesario el uso de indicadores.
 Introducir medidas correctivas necesarias a través de recomendaciones.

Elementos básicos para cumplir esta etapa:

 Objetivos
 Políticas
 Estratégicas

Las políticas y estrategias van a estar en función de los objetivos.

Plan estratégico

Se debe establecer:

1. Objetivos que deben estar en verbo infinitivo, tomando en cuenta el dinero, tiempo y
recursos. Estos van a ser de 3-5 años.
Ejemplo: incrementar ventas en 10% para el año 2023 con un presupuesto de $10 000.
2. Política: van a ser parte de mi normativa interna, no se puede cambiar o medir,
simplemente se cumple. Siempre se va a comenzar con establecer una política
Ejemplo: establecer una política cuyo margen de ventas minimo por ítem sea de 8%.
Establecer una política, que las compras a crédito no pueden ser mayor a un mes.
3. Estrategias: van a comenzar con verbos de orden (evalué, investigue) o de acción
(evaluar- investigar). Esta se puede evaluar.
 Ejemplo: contrate publicidad por radio hasta un monto de $20 000

Matriz de avaluaciones de los factores internos (EFI)

Sirve para la auditoria interna y la administración estratégica.
o Formular estrategias tomando en cuenta las recomendaciones
o Evaluar las fortalezas y debilidades mportantes
o Áreas funcionales y su relación

Para realizar la matriz EFI, es de necesario de 5 pasos:

1. Realizar una lista de factores de éxito. Que deben ser entre 10 y 20 entre fortalezas y
debilidades.
2. Se debe asignar un peso a estos factores, de 0.0 a 1.0, para determinar el desempeño
que me debe dar un total de uno.
3. Se debe calificar de 1-4 la debilidad o fortaleza, para determinar la importancia.
Siendo 4 el mas importante y 1 el menos importante. Y se tiene que establecer
siempre los valor del 1 al 4
4. Determinar la calificación ponderada. Que obtiene multiplicando peso por
importancia.
5. Total de ponderación. Es la sumatoria de fortalezas, debilidades, para asi obtener una
sumatoria total que se obtiene del promedio.
Primera conclusión: Si obtengo un valor mayor a 2,5 quiere decir que la empresa es
eficiente, fuerte en el ámbito interno, por lo que las estrategias están bien planteadas.
Segunda conclusión: se debe comparar el total obtenido en fortalezas vs debilidades,
para ver en cuál de las dos se enfoca más la empresa.
Fortalezas=2,20 (78,57%) vs debilidades =0,60 (21,43%)
(2,20/2,80)*100%=78,57%

Matriz de evaluación de los factores externos (EFE)

Se va a establecer estrategias para minimizar amenazas y aprovechar oportunidades,
para lo que es necesario tener en cuenta:
o Económico
o Social
o Cultural
o Demográfico
o Ambiental
o Política
o Gubernamental
o Jurídico
o Tecnología
o Competitiva

Para realizar la matriz EFE, es de necesario de 5 pasos:

1. Realizar una lista de factores de éxito. Que deben ser entre 10 y 20 entre
oportunidades y amenazas.
2. Se debe asignar un peso a estos factores, de 0.0 a 1.0, para determinar el desempeño
que me debe dar un total de uno.
 3. Se debe calificar de 1-4 la debilidad o fortaleza, para determinar la importancia.
Siendo 4 el más importante y 1 el menos importante. Y se tiene que establecer
siempre los valor del 1 al 4
4. Determinar la calificación ponderada. Que obtiene multiplicando peso por
importancia.
5. Total de ponderación. Es la sumatoria de oportunidades y amenazas para asi obtener
una sumatoria total que se obtiene del promedio
Primera conclusión: si se obtiene una calificación mayor a 2,5 quiere decir que las
estrategias que la empresa ha tomado han sido eficientes y me han permitido
minimizar las amenazas y aprovechar oportunidades.
Segunda conclusión: oportunidades=1,39 (52,55%) vs amenazas=1,25 (47,45%)

Segundo parcial
Análisis estratégico FODA

Confrontación:
 Fortalezas vs oportunidades
 Fortalezas vs amenazas.
 Debilidades vs oportunidades
 Debilidades vs amenazas.

Vamos a buscar la relación que pueda existir entre estos factores.

Preguntas:

 Si acentuo la fortaleza. ¿puedo aprovechar mejor la oportunidad?

 Si supero la debilidad. ¿puedo aprovechar mejor la oportunidad? ¿en qué medida?
 Si acentuo la fortaleza, ¿estoy minimizando la amenaza? ¿en qué medida?
 Si supero la debilidad. ¿minimizo la amenaza? ¿en qué medida?

Matriz de confrontación:
1. Enumerar las fortalezas y debilidades; amenazas y oportunidades. F1,f2,f3,etc.
2. Establecer una escala que va a ser:
o alta 10
o media 5
o baja 1
o nula 0
3. analiza, para lo cual se debe establecer una pregunta.
4. Sumar y ordenar
5. Plantear estrategias.

Propuestas de estrategias:

 Fortalezas- amenazas: es área de desgaste. Estrategia defensiva.

 Fortalezas-oportunidades: áreas de éxito. Estrategia ofensiva.
 Debilidades-amenazas: área vulnerable. Estrategia de supervivencia.
 Debilidades-oportunidades: área de ilusión. Estrategia de reorientación.
Capacidades gerenciales y principales funciones

Actividades gerenciales principales

1. Planificar: establecer los objetivos y cursos de acción, planes estratégicos, tácticos,

operativos a mediano y largo plazo.
2. Organización: diseñar y determinar funciones y tareas para identificar los recursos y
poder cumplir con la planificación. Se debe tomar en cuenta el organigrama para
determinar responsabilidades y funciones.
3. Dirección: orientar los esfuerzos hacia la obtención de los objetivos. Esta altamente
relacionada con los recursos humanos, los evalúa.
4. Control: monitorear la planificación real vs lo planeado para determinar diferencias y
poder tomar medidas a tiempo.

Actividades gerenciales secundarias o complementarias.

1. Análisis del problema: se identifica el problema, y conocer el motivo por el cual se

originó el problema, busca solución,
2. Toma de decisiones: se evalúa solución, para lo cual se debe evaluar el costo
beneficio para ver cuál es la menos riesgosa y poder tomar la decisión.
3. Comunicación: definir los canales de comunicación de las personas que son
responsables de aplicar ducha solución, o si se busca comunicar algún tipo de
información general.

Plan operativo anual

Es un documento que se elabora para un año, es decir a corto plazo y parte del plan
estratégico, y en caso que exista el plan táctico, por lo que deben estar alineados. Se van a
establecer objetivos a cumplirse, los mismos que deben ser mucho más definidos o específicos
que el estratégico y operativo. Y se va a dar seguimiento a través de indicadores, que son
fórmulas que me van a permitir determinar las desviaciones y los motivos de estas.

P.E: Conseguir una facturación de 1 000 000 de dólares hasta el año 2023, con un presupuesto
de 200 00

P.O.A: GENERAL: conseguir una facturación de 200 000 dólares en el año 2018, con un
presupuesto de 80 00

ESPECIFICO: conseguir una facturación en muebles de comedor 50 000 en el año 2018, con un
presupuesto de 20 000.

Plan estratégico

Aumentar la participación en el mercado en un 10% mejorando la publicidad de la empresa

para el año 2021, con un presupuesto de $10000

Plan operativo anual

General: aumentar la participación en el mercado en un 3%, mejorando la publicidad de la

empresa para el año 2018 con un presupuesto de $2 500.

Específicos: aumentar la participación en el mercado en un 1% en llantas triangle mejorando la

publicidad de la empresa para el año 2018 con un presupuesto de $750.
Aumentar la participación en el mercado en un 1% en las llantas there mejorando la
publicidad de la empresa para el año 2018 con un presupuesto de $1000.

Aumentar la participación en el mercado en un 1% en las llantas apolo, mejorando la

publicidad de la empresa para el año 2018 con un presupuesto de $750.

Fases del plan operativo anual:

1. Planificación: conocer los suministros, los recursos para asi poder establecer el plan
operativo anual y establecer objetivos, actividades, estrategias, políticas.
2. Programación de actividades: es un cronograma para la realización de las actividades
teniendo en cuenta los recursos que tiene.
3. Seguimiento y evaluación: se va a evaluar el punto dos, y análisis las causas de
incumplimiento de los objetivos. Se va a verificar si los recursos que se destinó se
utilizaron de manera eficiente, si se disminuyeron los costos y aumentaron los ingresos
a fin de maximizar la utilidad en la mayor medida posible.

Normas que se deben cumplir en el plan operativo anual

1. Efectivos: hacer lo que se espera de ellos.

2. Eficientes: porque se van a realizar las actividades optimizando los recursos
3. Responsables: porque las personas que los ejecutan los realizaran a plena conciencia
4. Oportunos: porque tienen que cumplir con el tiempo establecido en el cronograma
5. Rentables: porque a la larga me deben generar una utilidad, para asi cumplir con el
objetivo de toda empresa.

Elementos que debe contener el plan operativo anual

1. Evaluación de los objetivos: es decir los resultados a lograr, a través de indicadores

para medir la gestión
2. Actividades para el resultado: de cada objetivo
3. Responsables de la actividad
4. Recursos necesarios
5. Cronograma de las actividades
Aumentar la participación en el mercado en un 3%, mejorando la publicidad en la
empresa para el año 2018 con un presupuesto de $2500.

Actividades
Aumentar la participación en el RESPONSABLE RECURSOS CRONOGRAMA
mercado en un 3%, mejorando la
PLAN OPERATIVO
publicidad de la empresa para el año
2018 con un presupuesto de $2 500.
Contratar personal que se encargue
del manejo de redes sociales hasta
ACTIVIDAD 1 $1000 Jefe de Marketing $1.000 Todos los meses

Realizar promociones por $1500

ACTIVIDAD 2 Jefe de ventas $1.500 Febrero Mayo Junio Agosto Diciembre

Diferencias del plan operativo anual y el plan estratégico

1. El plan estratégico se establece a largo plazo, hasta 5 años; mientras que el plan
operativo anual para un año.
2. En el plan estratégico se van a establecer las políticas y estrategias; mientras que el
plan operativo anual parte del plan estratégico.
 3. En el plan estratégico se van establecer objetivos de 3-5 años; mientras que en el plan
operativo anual también se establecen objetivos pero estos son más específicos.
4. el plan estratégico va a establecer las políticas, que van a formar la normativa interna
necesaria para el cumplimiento; mientras que el plan operativo anual va a utilizar
indicadores para ver el cumplimiento
5. el plan estratégico está alineado con la misión, visión y foda; mientras que el plan
operativo anual al plan estratégico y táctico.

Presupuesto

 Es una proyección porque conlleva a un cálculo anticipado que se va a efectuar

mediante un plan de acción, con la finalidad de cumplir los objetivos, y estos objetivos
se cumplen con la finalidad de cumplir con las actividades.
 El presupuesto corresponde a un periodo de tiempo.
 Es una proyección de ingresos y gastos
 Establece prioridades con la finalidad de enfatizar sus esfuerzos para realizar todas
aquellas actividades que me permitan alcanzar los objetivos primordiales para el
cumplimiento del plan estratégico.
 Se evalúa la consecución de objetivos, determinando si tengo un déficit o un superávit.

Pasos para la elaboración del presupuesto:

1. Recolectar información: Un presupuesto se va a basar en datos históricos. Se debe

recolectar:
 Ventas historias: min 3 años
 Producción- capacidad: min 3 años. Tomando en cuenta recursos humanos y
tecnología.
 Mercado externo: respecto a materia prima, proveedores, precio, tasas de
interés, inflación, aranceles.
 Previsión (proyección) de ventas anuales, la misma que tiene que estar
relacionada con la producción.
2. Determinar presupuesto: el mismo que va a ser global y de debe determinar: ingresos,
costos, gastos, utilidad del ejercicio. Por cada área o departamento
Revisión y evaluación de los presupuestos: que va a ser realizado por expertos
técnicos.( gerente, jefe de departamentos, gerente financiero)
Autorizar y comunicar los presupuestos: actividad que le corresponde al gerente
general, para que este comunique a los gerentes de departamento.
3. Realizar cuadro de mando de indicadores y metas, y sistema de revisión.
Indicadores de gestión y financieros que van a ser elaborados tomando en cuenta las
metas y objetivos de la empresa, planteados en el POA. A través de los dos indicadores
se va a generar un sistema de revisión ya que estos indicadores van a establecer la
periodicidad.

En que aporta el presupuesto al plan operativo y estratégico.

1. El presupuesto permite recolectar información suficiente, la misma que nos va a
ayudar a medir el cumplimiento de los objetivos.
2. El presupuesto en el plan estratégico nos permite proyectar los números, para tener
un mayor conocimiento acerca de la realización futura del mismo.
 3. Se puede realizar un presupuesto a largo plazo para el plan estratégico, y uno a corto
plazo para el plan operativo anual.
4. El presupuesto nos va a ayudar establecer prioridades lo cual nos va a facilitar para un
mejor cumplimiento tanto del plan operativo como el estratégico.
5. El presupuesto va a determinar si tenemos superávit o déficit lo cual nos va a permitir
conocer si debemos replantear los objetivos, o políticas de la empresa.

El control interno, riesgos y la empresa.

Art.8LOCGE: constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el
personal de cada institución (todos), que proporciona seguridad razonable (no siempre
se va a logar un 100%, porque existen riesgos que son inherentes) de que se protegen
los recursos y se alcancen los objetivos institucionales

COSO: proceso efectuado por toda la empresa, diseñado con el objetivo de

proporcionar un grado de seguridad razonable respecto a la consecución de los
objetivos en las siguientes categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones
 Confiabilidad de la información financiera
 Cumplimiento de leyes y reglamentos.

Conceptos fundamentales:

 Es un proceso, medio de consecución de un fin.

 Realizado por personas a cada nivel
 Aporta un grado de seguridad razonable.
 Facilita la consecución de objetivos.

El control interno es un proceso que se realiza dentro de cada institución, el mismo que debe
ser cumplido por todos quienes conforman la empresa, con la finalidad de conseguir seguridad
razonable respecto a la consecución de los objetivos.

tipos de control interno:

nos van a ayudar el plan de organización y procedimientos, pero los procedimientos van a ser
diferentes:

a) Control interno financiero: va a ser en las transacciones, registros y nos va a brindad

confiabilidad que los estados financieros sean correctos.
b) Control interno administrativo: van a estar relacionados con la gestión, con la
finalidad que los procesos se realicen de manera eficiente, eficaz y calidad; es decir va
a evaluar procesos de decisión.

Control interno financiero

 Nos va a dar una seguridad razonable de que las operaciones y transacciones
tengan un registro correcto y las debidas autorizaciones que pueden ser dadas
por los gerentes cuando son generales y cuando sean especificas por los
gerentes departamentales.
 Registren adecuadamente los estados financieros y que estos sean confiables.
 El acceso restringido, previa autorización del personal que labora en la
empresa a los bienes y/o disposiciones para evitar que estos se pierdan.
  Nos va a permitir comparar con cierta frecuencia (mínima anual) los asientos
(registros) v.s los recursos (físicos). Los recursos son de tres tipos: humanos,
tecnológicos y financieros.

Control interno administrativo

Nos va a permtir asegurar dos áreas:
a) Organización:
1. Evaluar la Asignación de responsabilidades y delegación de
autoridad que va a costar en el manual de funciones.
2. Evaluar las técnicas principales de control organizativo:
estructura organizativa y delegación de autoridad que van a
estar en el organigrama.
b) Operación:
1. Observación de políticas y procedimientos en el manual, los
procesos y los flujos gramas.
2. Se va a centrar en los controles de planificación, ejecución y
control de actividades.

Gestión de riesgo estratégico

Gestionar un riesgo que es el manejo de sucesos que pueden afectar de manera negativa
(riesgo) algo que está planeado.

Que es? Es un proceso que detecta riesgo, verifica, analiza y responde.

Donde se implementa? Dentro de una organización, focalizado en un área

Para que se realiza? Para el manejo de un riesgo, disminución o eliminación.

Quienes participan? Todos

De quien es la responsabilidad de su aplicación? Gerente general o departamental.

Es un proceso estructurado, sistemático, continuo implementado en toda la organización que

nos va a permitir identificar, evaluar, medir y reportar amenazas y oportunidades. En este
participan todos los miembros de la organización; pero la responsabilidad principalmente
recae en las gerencias.

Tipos de riesgos dentro de una auditoria:

Riesgos propios de la empresa

 Riesgo inherente: la posibilidad de que existan errores en la empresa propios de la

naturaleza o actividad que ejecuta la empresa o de su industria. Están fuera del control
del auditor, por lo que este no puede tomar acciones directamente para controlarlas
pero si puede generar recomendaciones. Aunque se tome acciones no se puede
eliminar porque es propio del giro del negocio.
Factores del riesgo inherente:
o La naturaleza del negocio, industria o actividad.
o El tipo de operaciones (actividades y número de actividades que realiza;
mientras más actividades el riesgo es mayor) y los riesgos que traen.
 o la organización gerencial (organigrama, estructura de la empresa) y los
recursos humanos (personal, si existe rotación, los manuales de funciones)
o la integridad de la gerencia.
o Calidad de los recursos; humanos, tecnológicos y financieros.
o Sistemas de control en el nivel técnico, solo los contables y de comunicación.

Evaluación del riesgo inherente: se debe dar antes de realizar el control interno.

 Riesgo de control: es la posibilidad de que las actividades, procesos que realiza una
empresa no detecten errores o produzcan errores. Siendo necesario evaluar el
funcionamiento de dichas actividades o procesos de control. Y esta fuera del alcance
del auditor, solo puede emitir recomendaciones que permitan mejorar las actividades
o procesos de control.

Factores del riesgo de control:

Están relacionados con el cumplimiento o incumplimiento de alguna actividad, proceso,

sistema, aplicado por la empresa que tienen como finalidad realizar un control.

o Aquellos que estan presentes en el sistema de información, contabilidad y control;

para lo que se debe tener en cuenta el funcionamiento.
o Puntos débiles de control: aquellos que no cumplen, no existen, son factores que
incrementan el riesgo de control.
o Puntos fuertes: aquellos que cumplen y no necesitan mejoras. Son factores que
reducen el nivel de riesgo.
o Para llegar a cada uno de estos factores es necesario analizar intimamente los sistemas

Evaluación del riesgo de control: después de realizar el control interno

Riesgos del auditor

 Riesgo de detención: aplica pruebas de auditoria, no detectan error. Es inverso al

riesgo inherente y al de control y responsabilidad netamente del auditor. Los
procedimientos de auditoria no detectaron errores por los controles internos y
tampoco son identificados por el auditor, pero es controlable por la labor del auditor y
depende de la forma en la que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos.
Factores del riesgo de detención:

Se va a ver involucrado la experiencia, el conocimiento, equipo de trabajo, el software… todos

estos relacionados con el auditor.

o Ineficacia de un procedimiento de auditoria aplicado.

o Error en el tamaño de la muestra
o Mala aplicación de un procedimiento de auditoria.
o Problemas en la definición, alcance y oportunidad de la auditoria.
o El auditor no examina a profundidad el sistema estudiado, ya que únicamente toma
una muestra y la extiende a todo el universo.
o Dan lugar a conclusiones errores sobre el universo.
  Riesgo de auditoria: es producto del riesgo inherente, de control, y detención. Es el
margen de error que el auditor está dispuesto a asumir que va a ser máximo de un 5%
de que sus opiniones profesionales sean erróneas. Se calcula:
RA= RI X RC X RD

ELEMENTO RI RC RD
lider no conoce el negocio a auditar X
no se realizan conciliaciones bancarias X
solo se realiza una constatacion fisica de los activos fijos hace tres años X
el numero de adquisiones de MP en el periodo a auditar es minimo X
el jefe de contabilidad fue cambiado hace dos meses X
el equipo de auditoria no tiene acceso al sistema de informacion de la empresa X
el volumen de los recursos involucrados en el componente CxP representa el 0,6% del total del pasivo X
no se realiza el analisis de vencimientos de CxC X
no se provisiona las cuentas incobrables X
en la auditoria de gestion del año 2017 se detectaron obervaciones con respecto al componente auditado.X

Al riesgo inherente y de control se realizan pruebas sustantivas, cumplimiento de control y de

doble propósito. En cantidad de procedimientos y tipos de pruebas.

Riesgo de detención: administrado por el auditor e inverso al riesgo inherente y de control.

Tercer parcial

Evaluación de los elementos del control interno:

Es un medio que me va a permitir:

1. Identificar los riesgos

2. Identificar las áreas críticas,
3. reducir la subjetividad del auditor
4. garantizar la independencia a la lo largo de la auditoria.

Importancia de la EVALUACION, en el sistema de control interno.

Es una actividad que se realiza en la fase de planificación de la auditoria.

 Permitir el riesgo de control

 Conducirá a cuantificar el riesgo de auditoria
 Viabilizara el enfoque de auditoria, es decir qué tipo de pruebas se van a aplicar
 Facilitará detectar a las áreas críticas, aquellas que tienen falencia.
 Enfocara los objetivos de los programas de auditoria y procedimientos.
 Fundamentara el diseño y generar recomendaciones que van a ser como responder a
los riesgos de control que hemos detectado.
 Servirá como respaldo del hallazgo en el informe final.

Métodos de evaluación del sistema del control interno.

 En el caso de las empresas públicas se aplica el COSO I.

 En el caso de las empresas privadas grandes se aplica el COSO II
 En el caso de las empresas privadas pymes se aplica el COSO III.

Métodos que existen:

 1. Cuestionario de control interno: conjunto de preguntas cerradas que buscan verificar
el cumplimiento de las normas de control interno y demás normativa aplicable.
Sus respuestas van a ser:
 Si= FORTALEZA
 No= DEBILIDAD.

Elementos básicos

 Información de la organización. (encabezado)

 Periodo o alcance de la auditoria
 Procedimiento de la auditoria
 Componente y subcomponente
 Referencias de fechas
 Columnas con la información
o Empresa xy
o Cuestionario de control interno
o Auditoria de gestión
o Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2017
o Ref P.T: A.G C.I 1/5 ( esquina superior derecha) pt= papel de trabajo, ag=
auditoria de gestión y c.i= control interno.
o Compontente: evaluación del control interno
o Subcomponente: ambiente de control
 pie de pagina: realizado por, fecha y supervisado por, fecha.
 EMPRESA XY
Cuestionario de Control Interno
Auditoria de Gestión
Del 1 de enero al 31 de diciembre 2017

componente: evaluacion del control interno

subcomponente: Ambiente de Control
No Preguntas Si No NA Ponderacion Total Calificacion Total Observaciones
X 10 0 Tiene pero no aplica
10 0
10 0
10 9
0
0
calificacion total 9 9
ponderacion total 40
realizado por supervisado por
fecha fecha

NO=0
0-3 BAJO PT= Ponderación total, siempre va a ser 10
4--7 MEDIO CT= calificacion total
SI= 8--10 ALTO NC= nivel de confianza

nivel de confianza= CT *100 Nivel de riesgo= 100%-NC

PT

DETEMINACION DEL NIVEL DE RIESGO

Y CONFIANZA
RIESGO
ALTO MEDIO BAJO
15%-50% 51%-75% 76%-95%
BAJO MEDIO ALTA
CONFIANZA

Nivel de confianza
MATRIZ NIVEL DE CONFIANZA Nivel de Confianaza Nivel del Riesgo
Componente Ponderación PT Calificacion Total CT NC% Confianza % Riesgo
Ambiente de control 100 96% alto 3,12% bajo
evaluacion de riesgos 100% alto 0 bajo
actividades de control 100% alto 0 bajo
informacion y comunicación 100% alto 0 bajo
supervision y monitoreo 90,48% alto 0 bajo

NC= CT*100
PT

Narración escrita

Se centra en un proceso y en un área concreta, por lo que va a depender de la narración del

auditor. Es una técnica sencilla y no necesariamente muestra una desviación o problema
respecto al control interno.

 La información está organizada por partes.

 Se debe establecer el alcance.
 Procedimiento de auditoria.
 Componente y subcomponente
 Referencias de fechas
  Narración con referencia a los papeles de trabajo, es decir los documentos que
respaldan ese proceso, asi como el nombre de la persona y el cargo que ocupa la
persona.

Diagrama de flujo

Tecnica que me permite evaluar el control interno con una representación gráfica.

Determinación de áreas criticas

A través de la evaluación de control interno (cuestionario, cedula, flujograma), podemos

determinar áreas críticas, ya que las deficiencias de control determinaran el riesgo de control y
ver si hay ausencia, no funcionan o son innecesarios provocando cuello de botella.

Con la gestión de riesgo se puede identificar y evaluar la estrategia con la finalidad de evitar,
mitigar, transferir o aceptar.
MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGO
FRECUENCIA

3 alta PV.R B 15 PV,PT,T C 30 PV,PT,T C 45 E D 60

2 media PV,R B 10 PV,PT,T B 20 PV,PT,T C 30 PV,PT,T C 40
1 baja A A 5 PT,R B 10 PT,T B 15 PT,T B 20
LEVE MODERADO SEVERO CATASTROFICO
5 10 15 20
IMPACTO
RIESGOS FRECUENCIA IMPACTO TOTAL (F*I) TIPO DE RIESGO
errores 3 10 30 grave PV prevenir
R retener
A aceptable PT proteger
B tolerable T transferir
C grave E eliminar
D inapcetable A aceptar

Hallazgos de auditoria

Son producto de la evaluación de control interno, entendiendo por esta como la evidencia o el
resultado de la auditoria el mismo que se va a ver involucrado en tres tipos de información:

 Evaluación de control interno

 Indicadores de gestión
 Papeles de trabajo/ pruebas de auditoria.
Y asi obtener evidencia y poder elaborar las hojas de hallazgo que posteriormente me van a
permitir elaborar el informe final de auditoria.

Las hojas de hallazgo van a estar compuestas de atributos:

A) Principales:
 Condición: que responde ¿Qué encontramos? ¿Qué fue lo que
se encontró dentro de la empresa?
 Criterio: es la base legal, sea interna o externa por la que se
dice que la condición está bien o mal.
 Causa: ¿Por qué se da la condición?
 Efecto: es la consecuencia o resultado que va a generar esa
condición.
CONDICION la empresa no tiene manuales de funciones establecidas
QUE SE ENCONTRO manuales de funciones establecidas

CRITERIO art.16 regalemento interno establece … se debe elaborar

BASE LEGAL manuales de funciones por cada aera cuyo responsable recae en
PORQUE LAS CONDICIONES ESTAN BIEN O MAL

CAUSA
PORQUE desconocimiento, falta de tiempo

EFECTO
REESULTAD no existen responsabiliades establecidas, retrazos en informacion, informacion con errores

Complementos del hallazgo:

 Comentario: descripción narrativa de los hallazgos, aspectos trascendentales, se une

en un solo párrafo los 4 atributos principales.
 Conclusión: son juicios profesionales del auditor, basados en los hallazgos, teniendo en
cuenta la causa pero identificada por el auditor.
 Recomendación: son las soluciones prácticas problemas, identifican que, con quien,
donde cuando y establecer quién va a ser el encargado y la actividad que va a tener
que realizar.

Informe de control interno

1. Se realiza la carta e informe

2. Se determinan los principales hallazgos:
a) Control interno general: coso I- coso II
b) Control interno específico: va a ser por aéreas, se tiene en
cuenta el flujo grama, cedulas, cuestionarios específicos

3. se debe establecer el tirulo, comentario, recomendaciones y conclusión

4. firma auditor responsable.

Herramientas de la auditoria de gestión

La auditoria de gestión esta conformada por un equipo multidisciplinario:

  Auditores: tienen formación en auditoria. Un conocimiento amplio en el aera
de especialización, ser imparciales y por ende independientes
 Especialistas: formación en otras especialidades como; ing marketing, ing
comercial, abogados, ing civil, arquitecto.
 Y la suma de estos dos= equipo multidisciplinario y se van a ocupar diferentes
cargos como jefe de auditor, supervisor que necesariamente van a ser
auditores, senior, semisenior y operativos.

Riesgos de la auditoria

 Existen riesgos de la empresa como el de control y el inherente que podemos decir

que son propios; mientras que los riesgos de detención y los del auditor son externos.
 X
 X
 X

Elementos de evaluación de riesgo

 Objetivos de control interno: se realizan con la finalidad de cumplir con los planes
estratégicos, tácticos y operativos de la empresa y de acuerdo a las actividades que
realice la empresa para su cumplimiento nos a permitir determinar:
 Objetivos e indicadores de rendimiento o de gestión: estos se van a realizar por
objetivo (debe estar en verbo en inifinitivo, dinero, responsable y que busca lograr)
que tenga la empresa, y por cada objetivo se debe establecer por lo menos dos
indicadores. Siendo necesario que los objetivos sean:
o Medibles
o Evaluables
o Controlables
o Cumplimiento
 Objetivos e indicadores de rendimiento
 Medio ambiente interno y externo.

Elementos de evaluación del riesgo

 Se debe estimar el riesgo

 Evaluación de la probabilidad de control interno
 Análisis del riesgo
 Respuesta del riesgo

Métodos de evaluación de riesgo

 Cuestionarios
 Flujo gramas: van a ser el elemento de partida para identificar los controles claves
(actividad principal de un proceso) que nos van a dar información si los controles se
están cumpliendo o no.
 Matrices
 Combinaciones

Controles clave

Van a determinar:
  Satisfacción de auditoria
 Descartan pruebas de controles
 Confianza mayor efectividad y eficiencia
 Eficiencia, eficacia y calidad de un proceso.

Que nos va a permitir elaborar la matriz de riesgo y enfoque de auditoria.

Matriz de riesgo y enfoque de auditoria

Primero se debe realizar una matriz de control clave

EMPREZA COLINEAL CIA LTDA.
AUDITORIA DE GESTION
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

actividad: evaluacion del sistema de control interno

componetente: actividades de control
subcomponente: toma física de inventarios
CALIFICACION
controles clave ponderacion 1 2 3 4 56 7 8 9
10 TOTAL
A) Llega el informe 10 1 0 1 1 11 1 1 0
1 8
B) Inspección en el dep de bodega 10 0 0 1 1 10 1 0 0
1 5
C) Verifica el producto. 10 1 0 1 0 11 1 1 0
1 7
TOTAL 30 20
nive de confianza= CT *100 20 * 100 = 66,66% nivel medio
PT 30
nivel de riesgo= 100%-NC 100%-66,66%=33,34% nivel medio
NC
ELABORADO POR: Erika Calle BAJO MEDIO ALTO
FECHA: 11/02/2018 15-50 51-75 76-95
ALTO MEDIO BAJO
SUPERVISADO POR: Sara Salamea NR
FECHA: 11/02/2018

se ve el nivel de COFIANZA

Matriz de riesgo de auditoria

 Cuando mi nivel de confianza es bajo y mi nivel de riesgo alto se aplican PRUEBAS

SUSTANTIVAS: que son las que me permiten un mayor análisis, por lo que se deben
realizar cálculos, determinar valores y sus resultados van a ser numéricos. Ej: como
volver a calcular los valores.
 Cuando mi nivel de confianza es alto y mi nivel de riesgo bajo se aplican PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO me permiten verificar el cumplimiento.
 Cuando mi nivel de confianza es medio y mi nivel de riesgo medio se aplica PRUEBAS
DE DOBLE PROPOSITO se mezclan las sustantivas y las de cumplimiento.

Para lo cual se debe establecer en la matriz:

 Organización evaluada
 Alcance de auditoria
 Actividad
 Componente evaluado (coso)
 Sub componente evaluado (proceso)
 Nombre de quien efectúa la evaluación y fecha
 Nombre de quien efectúa la supervisión y fecha.

Después se establece:
  Componente
 Riesgo inherente: se debe basar en la calificación obtenida en los cuestionarios de
control interno general. De acuerdo al cuestionario obtuvimos un nivel de confianza
alto y nivel de riesgo bajo.
 Riesgo de control: se debe basar en los cuestionarios de control interno específico y en
la matriz de controles claves, ya que en ambos se obtuvo un nivel de confianza y un
nivel de riesgo y se debe sacar un promedio. Y se deben seleccionar los elementos con
menor calificación y se los nombra con la finalidad de explicar el porqué de la
calificación.
 Enfoque de auditoria: se van a establecer las pruebas que se deben realizar en base a
los resultados en el riesgo de control y para establecer se debe tomar en cuenta los
controles claves que no se realizaron.

Parámetro e indicadores de gestión

Concepto:

 Indicador es lo que voy a medir, y para ello se debe identificar la variable, la misma
que puede estar presente en objetivos, metas, actividades, misión, visión. El indicador
me va a permitir conocer si se cumplió o no pero nunca el porqué, y para saber el
porqué se debe determinar el proceso.
 Estándar: es el objetivo, el valor que quiero lograr por eso se decir que es el valor
deseado.
 Índice: es la comparación entre el indicar y el estándar y asi determinar las brecas, las
mismas que pueden ser favorables (cuando se superan el objetivo) y desfavorable
(cuando no se supera el objetivo).
Tres tipos de variables
 Eficiencia: cuando se encuentra inmerso el uso de recursos.
 Eficacia: cumplimiento de las metas y objetivos.
 Calidad: nivel de satisfacción percibido por el cliente.
 Indicadores de proceso o de control: miden las actividades o controles de un proceso.

Objetivos operativos:

Incrementar en un 20% las ventas en el año 2018 con un presupuesto de 20 000.

Identificación de variables:

 Son propiedades, características o unidades de análisis.

 Es lo que se va a medir y cambia con el tiempo
 Se las identifica dentro de una meta, objetivo o proceso.
 Siempre debe ser medibles.

Ventas: variable eficacia

Año: variable eficacia.

Dólares: eficiencia

Ejemplo:
 Aumentar la participación en el mercado en un 3%, mejorando la publicidad
en la empresa para el año 2018 con un presupuesto de $2500.
 Publicidad=eficiencia
Año=eficacia
Presupuesto= eficiencia.
o Realizar promociones utilizando un 2% de la mercadería. Eficiencia
o Realizar publicidad a través de vayas de manera trimestral. Eficacia.

 Mejorar la atención al cliente en el área de ventas en el año 2018 con un

presupuesto de 3000.
Atención= calidad
Dólares=eficiencia
Año= eficacia
o Contratar más personas para el departamento de ventas. Eficiencia.
o Capacitar al personal para una mejor atención. eficacia

1. Identificación de las variables

 Insumo básico para la construcción de indicadores.
 Reflejan características de medición
 Medir resultados de gestión
 Variables: eficiencia, eficacia y calidad.
2. Requisitos semánticos
 Agregación más preposición:
Cantidad de…
Porcentaje de…
Total de…
 Variable ( siempre va en plural)
Empleados
Cuentas por cobrar
Alumnos
 Verbo en participio pasado (generalmente el verbo que ya está en el
objetivo)
Capacitados
Recuperados
Promocionados.
 Complemento circunstanciales (tiempo, lugar)
en el aérea técnica de la empresa mijito en el año 2018.
En menos de dos menes en el hotel vedado en el año 2018

Ejemplo: porcentaje de ventas incrementadas de cerámica en el año 2018.

 Porcentaje de empelados capacitados durante el año 2018

 Total de productos promocionados de la marca maxis en el año 2018
 Cantidad de cuentas por cobrar recuperadas de deudores del año 2017 en el
año 2018
 Número de clientes perdidos por demoras en el proceso de alinease de llantas
en el 2018.

Tablero de control
El tablero de control consiste en un documento que nos facilita la medición y evaluación de los
indicadores de gestión para determinar lo correcto de la gestión empresarial.

 La denominación del indicador

 El estándar y rango de aceptación
 La periocidadad
 El responsable
 La fórmula utilizada para su calculo
 La unidad de medida
tablero de control
nombre del unidad de
indicador estandar y rango periodicidad calculo medida analisis del resultado grafico
430 ninguno unidades indice= indicador *100
mas o menos 20 400 estandar
ESTANDAR INDICADOR 93,02325581
total de Brecha=100%-indice cuando
pacientes desfavorable suma mas
atendidos de 100 no
en el primer se puede
semestre aplica pastel
del año sino grafico
2018 de barras
100% 400 *100 porcentaje 93%
porcentaje mas o menos 2% 430 7,00%
de 93% desfavorable
pacientes
atendidos
total de 58000 semestral ninguno dolares 103,4482759
dolares mas menos 1000 mensual 60000 -3,45
utilizados desfavorable
en el
semestre
2018
% de 100% semestral 60000 *100 porcentaje 103,4482759
dolares mas o menos 2% mensual 58000 -3,448275862
utilizados 103,448276 desfavorable
en el

Análisis e interpretación de indicadores

 Los indicadores representan un insumo importante de información
 Posibilitan efectuar un diagnóstico de la gestión (eficiencia, eficacia, calidad)
 Proporcionan bases para la toma de decisiones oportunas
 Permite lograr un mayor rendimiento en la gestión
 Se deben presentar con ciertas con características: oportunidad, veracidad,
comparabilidad, fáciles de entender, relevantes (que estén relacionaos con la
consecución de los objetivos)

Elaboración de las hojas de hallazgo según el tablero de control

 Condición= resultado de cálculo.

 Criterio= objetivo
 Causa= no va a estar en el tablero de control (me invento)
 Efecto= BDF brecha desfavorable del 7%
  Conclusión=
 Recomendación=
EMPREZA COLINEAL CIA LTDA.
AUDITORIA DE GESTION
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
HOJA DE HALLAZGO No.003
Titulo: porcentaje dólares utilizados en el primer semestre 2018
Referencia: PT:CI-AG-002
Condicion: En el primer semetres del 2018 se utilizo 103,45% del presupuesto asignado.
criterio:
el objetivo planteado para el año 2018, era utilizar la asignacion del 100% para el primer semestre que fue ded 58 000 dólares.
causa mal manejo del presupuesto y falta de control en el departamento contable.
efecto brecha desfavorable del 3,45% en el presupuesto
comentario realizado el tablero de control se pudo indentificar que en el primer trimestre del año 2018, por el mal manejo del presupuesto y la fata de control departamento
contable se utilizo mas del porcentaje asignado para el mismo, provocando que no se cumpla con el objetivo planteado y obteniendo una brecha desfavorable del
3,45%.
conclusiones
existe un mal manejo en el departamento contable, provocando un desface en el presupuesto.
recomendaciones
Tanto el gerente financiero como el contador, deben encargse de realizar las actividades de verificacion del presupuesto.
elaborado porSara Salamea
fecha 1/2/2018
supervisado por
Erika Calle
fecha

Herramientas de la auditoria de gestión: programas o plan de trabajo.

Un programa de auditoria es un listado de actividades que se van a ejecutar a lo largo de la

auditoria, el programa me dice la serie de actividades que se debe realizar en la fase de
ejecución que es el trabajo de campo y quien va a ser el responsable de la misma con la
finalidad de disminuir la objetividad.

 Objetivos: se va a dar un enfoque como auditores, no como empresa.

o Específicos: se elabora por cada sub aérea o sub componente.
o Generales: se elabora en base al aérea que sería el componente.

 Procedimientos: son actividades que me van a permitir verificar y se realizan en base

de las pruebas sustantivas, de cumplimiento y doble propósito.
o Eficiencia: uso de recursos
o Eficacia: cumplimiento de objetivos
o Calidad: satisfacción.

Las técnicas de verificación en los procedimientos son ocular, oral, escrita, documental, física.

4 grupos de técnicas utilizadas

o Física, inspección y observación

Toma física de inventarios
Inspección de instalaciones
Actas o documtos (revisión general de documentos)
o Testimonial, entrevista, comprobar un hecho técnico verbal
Luego hacemos una sumatoria narrativa
Evaluación del personal.
o Documental: lo que voy a tener por terceras personas, documentos adicionales
Se puede pedir a: clientes, proveedores, bancos y abogados.
o Analítica, computación, comparaciones
Análisis de los estados financieros
Cumplimiento de leyes y reglamentos.
 COLINEAL S.A
AUDITORIA DE GESTION
PROGRAMA DE AUDITORIA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE 2018
Componente: produccion
sub componente: control de calidad

OBJETIVOS
Generales: verificar que los procesos se realicen de manera eficiente, eficaz y con calidad.
proporcionar informacion para una toma de decisiones oportundas
Especificios: verificar que los productos cumplan los estandares de calidad.

No Procedimientos fecha incio fecha fin realizado porreferencia PT

GENERALES 1/1/2019 31/1/2019 ss operativo
Realizar/ realice la
evaluacion de los
indicadores de gestion para
el aerea de produccion
ESPECIFICOS
determine los motivos por 1/1/2019 2/2/2019 ec operativo
los cuales el producto no
pasa el control de calda, a
traves de una inspeccion
física.
elabore las hojas de hallazgos. 3/2/2019 4/2/2019 ec operativo

elaborado por supervisado por

fecha fecha

El programa de trabajo siempre va a tener un componente y un subcomponente, respecto del

cual se debe desarrollar un programa de auditoria.

Que es muestro de auditoria

 Es la aplicación de procedimientos (pruebas de auditoria, 3) a menos del 100% de la

población, que va a ser representativa a lo que estoy evaluando.
 Obtener y evaluar la evidencia de auditoria
 Fundamento para la conclusión de un proceso, buscando resultados que nos van a dar
evidencia (para poder elaborar las hojas de hallazgos):
o Apropiada :útil, relevante
o Suficiente: cantidad
o Competente: confiable, real, valida, de calidad.

Muestro no estadístico: basado en el juicio profesional, criterio, experiencia y acuerdos.

Alternativas:

1. Muestra aleatoria: los 9 contratos ingreso en la base de datos dentro de un

sistema informático, y establezco que necesito 3 contratos y el sistema va a
generar números aleatorios, por un sistema informático.
2. Selección sistemática: del total de la población que son 9, se divide para el número
de contratos que se quiere revisar (9/3) y determina el intervalo para indicarme
cuales coger, por lo tanto cada 3 cojo uno.
 3. Selección al azar: similar al aleatorio, pero sin sistema informático, hago 9 papeles
y meto en un ánfora y cojo uno.
4. Selección en bloque: de los 9 contratos se debe agruparlos por alguna
característica que se tenga en común (contratos de empleados que ganan SBU,
más del SBU, etc.) y de estos grupos se selecciona cual es el más importante según
el criterio del auditor.
5. Estratificación: es una mezcla entre el método de bloque y el aleatorio, divido la
población por características que son similares e indico al sistema que necesito
una muestra de 4 y el sistema de cada bloque va a coger minimo uno a revisar de
manera aleatoria.

Muestro estadístico: me va a permitir:

o diseñar una muestra que sea eficiente, porque se basa en formulas

o medir la eficacia que ha tenido la muestra en caso que esta me haya dado evidencia
representativa
o evaluar el resultado que ha tenido ese tipo de muestro.

Alternativas:

1. muestro de atributos: a través de una prueba de cumplimiento evaluar un atributo

o evento, asi como ver las firmas, aprobar leyes
2. muestro de descubrimiento: se aplica para eventos inusuales o poco probables,
como robos, evasiones, fraudes (generalmente son negativos)
3. muestro de variables clásicas: tiene como fin evaluar algún tipo de hallazgo o
actividad principal pero se aplica solo para pruebas sustantivas (de cálculo)
4. muestro de unidades monetarias: se aplica para pruebas sustantivas y se lo realiza
en la auditoría financiera.

Herramienta de la auditoria:

1. Programas de auditoria: es un documento que detalla todas las actividades que se

van a desarrollar en la auditoria y van a ser pruebas sustantivas, de cumplimiento y
doble propósito
2. Muestro: que me va a indicar como voy a aplicar las actividades y en que
porcentaje, si es el total o menos de este.
3. papeles de trabajo: es la aplicación de las actividades, tomando en consideración
el muestreo.
Características del papel de trabajo:
o ser presentada en forma clara y precisa, la referencia tiene que estar en la
esquina superior derecha. (PT.AG.CI.001) y las marcas que van a estar en el
pie de página con su respectivo significado.
o El contenido y estructura depende del juicio profesional del auditor y lo
que quiera EVALUAR.
o Se debe elaborar sin enmendaduras o tachones para que no se piense en
una alteración.
o La elaboración, custodia y confidencialidad es del auditor y las medidas
para hacerlo depende del criterio del auditor.

Procesos o fases de la auditoria de gestión

 1. Diagnóstico y planificación preliminar: obtener información preliminar de la
empresa. Informe de planificación preliminar (como está constituida,
organigrama, empleados, manuales, código de ética). Se va a generar un
programa de auditoria general a toda la empresa, va a ser general, tomando en
cuenta el foda, la visión sistémica y estratégica y de esta forma me va a permitir
determinar cómo va a estar conformado mi equipo de auditoria
(multidisciplinario)
o Visita de observación
o Obtención de la información
o Revisión de la información
o Definir el alcance y objetivos de auditoria
o Áreas potenciales, consideradas como estrategias

2. Planificación especifica: se va a centrar en las áreas más importantes y de mayor

riesgo (que se determina según el control interno)
Procedimientos aplicados:
o Análisis de la información y documentación
o Evaluación de control interno (general y específico)
o Análisis de riesgo y determinación del nivel de confianza (a través de la
matriz de riesgo y confianza y se elabora la matriz de riesgo y enfoque que
se elaboraba por cada área, sub componente y me indicaba mi riesgo
inherente y de control y según el riesgo de control se identifica el tipo de
pruebas de auditoria a aplicar. Y después se elaboran los programas de
auditoria específicos para cada aérea.
o Elaboración de programas de trabajo

El principal documento: papeles de trabajo y se concluye con un informe de planificación

especifica.

3. Ejecución: en la que se realiza el trabajo de campo, es la aplicación de los

programas de trabajo, ya sean generales como específicos.
o Obtención de evidencia
o Desarrollo de hallazgos por componente. Positivo: cuando supera lo
planeado, por lo que la gestión es eficiente y negativos.
o Coordinación y subordinación
o Definición de la estructura del informe
o Redacción del informe

Documentos de la ejecución: informe borrador de auditoria de gestión y el archivo corriente

(duración de un año, los documentos que se realizaron por el auditor) y el archivo permanente
(duración mayor a un año y los documentos fueron entregados por la empresa)

4. Comunicación de resultados: se va a entregar el informe de auditoría y para ello

se debe:
o Realizar una comunicación parcial: entregando el informe borrador, para
ver si la empresa está de acuerdo o no con los hallazgos; en caso que no
esté de acuerdo puede refutar.
o Se identifican observaciones y oportunidades de mejora
Documentos: informe final de auditoria (producto de resultado) y por cada hallazgo se plantea
una recomendación y en qué tiempo se debe realizar.

5. Seguimiento: se debe ver si se implementaron las recomendaciones, en el tiempo

y por la persona. Debe hacerse después de 3 meses hasta 6 años. Su primer
resultado es la matriz de implementación de recomendaciones y el cronograma
de recomendaciones. Y se anexa la carta compromiso.

MATRIZ DE
IMPLEMENTACION DE
RECOMENDACIONES
FIN ACTIVIDAD RESPONSABLE PLAZO

estudio de enero a
necesidades abril
formulacion
del gerente, jefe de
implantar un plan de proyecto de capacitacion y
capacitacón capacitacion coordinador mayo

CRONOGRAMA DE
IMPLEMENTACION
No CARGO RECOMENDACIÓN PLAZO
enero febrero marzo
Auditor comunicar
1 interno oportunamente
2 contador verificar los codigos

Recomendaciones: que se van a encontrar en las hojas de hallazgos y deben responder:

o Que
o Como; con que actividades
o Con quien; quien va a ser el responsable
o Cuando; tiempo
o Donde; en qué área.

La auditoría interna

Auditoria interna: es una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que
está encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad
de prestar un servicio a la dirección.

Aspectos importantes:

o Actividad independiente
o Control de dirección: se debe entregar a la dirección para que esta revise y ver si se
cumple con el plan de trabajo que nos dio.
 o Medir y evaluar eficacia de controles: los controles pueden ser en el ámbito financiero,
sistemas, de procesos, gestión y van a depender del plan de trabajo que me de la
dirección.
o Es posterior a la auditoria externa: con la finalidad de implementar las
recomendaciones.
o Naturaleza de la empresa: volumen, geográfica, complejidad. La creación del
departamento de auditoria va a depender de estos factores.

Objetivo

o Ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades,

proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, PE, PO, PT, CI, recomendaciones
sobre las operaciones realizadas para que la dirección pueda tomar decisiones.
o Facilitar por medio de la información analizada, el trabajo del auditor externo.

Objetivos específicos de la auditoria interna

 Dirigir la investigación (trabajo de la auditoria interna), siguiendo un programa de

trabajo establecido por la dirección, el mismo que va a seguir un cronograma.
o Averiguar el grado de cumplimiento de planes, procedimientos y planes
o Revisar y evaluar cualquier tipo de control
o Verificar y evaluar la veracidad de información
 Realizar investigaciones especiales
 Preparar informes de auditoría, en el que van a haber recomendaciones y buscar una
mejora continua
 Vigilar el cumplimento de recomendaciones, ya sea del auditor interno o externo.

Auditoria interna y el ERM (gestión del riesgo empresarial)

 Proporcionar aseguramiento razonable que se cumplan los planes estratégicos,

operativos y tácticos.
 Evaluar la eficacia de las actividades que tiene la empresa, aplicando una gestión de
riesgo empresarial.
 Garantizar que la gestión (respuesta que se dé a los riesgos) sea la correcta y que los
riesgos sean superados o por lo menos atendidos.
 Garantizar que el sistema de control interno funcione eficientemente.

EL RESPONSABLE DE LA GESTION DEL RIESGO EN LA EMPRESA ES EL GERENTE; el auditor

interno solo va a dar información de la evaluación, de las actividades, recomendaciones y
según esto el gerente tomar decisiones.

Evaluación de la gestión del riesgo empresarial

Me brinda seguridad de:

 Procesos
o Tengan un diseño: por lo tanto tenía un plan anticipado
o Funcionamiento: de procesos y actividades
 Riesgos claves: importancia
o Eficacia: en los controles
o Respuestas: de riesgo que hubo en las auditorias anteriores
 Evaluación
 o Respuesta al riesgo
o Emitir una información del estado de la empresa.

Gobierno corporativo

o Es la combinación de procesos implantados por el consejo con el fin de lograr sus

objetivos.
o Es el conjunto de principios y normas que regulan el funcionamiento de los órganos de
la empresa.
o Proporciona la estructura de la empresa, a través de la cual se establecen los objetivos.
o Es un sistema que dirige y gestiona a la empresa.
o Conjunto de leyes, regulaciones que me van a permitir el manejo eficiente de la
empresa.

Es el conjunto de leyes, principios y regulaciones implantadas por el consejo de una empresa

con la finalidad de gestionarla eficientemente y cumplir con sus objetivos.

Aporte del gobierno corporativo a la empresa

o Confianza, transparencia y valor para los accionistas.

o Incrementar la eficiencia de las operaciones que tiene una empresa.
o Adecuado cumplimiento normativo.
o Buena cultura de control interno
o Adecuada segregación de funciones y responsabilidades
o Correcto funcionamiento de los órganos de gobierno y consejo de administración.

Relación con la auditoria interna

La auditoría interna busca evaluar a la empresa y verificar el cumplimiento de las

recomendaciones y el gobierno corporativo a través de la información que le proporcione la
auditoria interna busca lograr los siguientes objetivos:

 Promover la ética y los valores apropiados dentro de la organización

 Asegurar la gestión y responsabilidad eficaz en el desempeño de la organización
 Comunicar la información de riesgo y control a las aéreas adecuadas de la
organización
 Coordinar las actividades y la información de comunicación entre el consejo de
administración, auditores interno, externos y la dirección.

Plan operativo anual

Es un programa de trabajo donde se va a detallar actividades.

 Conjunto de una o más auditorias

 Por un periodo de tiempo que va a ser máximo de un año
 Propósito específico, proporcionar la información que la dirección requiere
 Desarrollar Actividades y detalles acordados

Objetivos

 Prioridades que tiene la dirección

 Propósitos comerciales
 Requisitos de sistema de gestión
  Requisitos legales, reglamentarios
 Evaluar proveedores
 Requisitos de clientes
 Riesgos de organización
 Otras necesidades de partes interesadas: socios, jefes de departamentos, organismos
de control.

Amplitud

 Alcance (tipo de auditoria, área, periodo), objetivo y duración

 Frecuencia de la auditoria
 Actividades a auditar
 Criterios de auditoria: herramientas, técnicas. NIA
 Necesidad de certificación: va a ser necesario de un auditor externo.
 Conclusiones previas o resultados de auditorías anteriores
 Aspectos de idioma, cultura o social.
 Inquietudes de las partes interesadas
 Cambios significativos.

Recursos

 Recursos financieros: indicar si tengo el presupuesto o no

 Técnicas de auditoria
 Procesos especifico que deba realizar, el costo
 Disponibilidad de auditores y expertos técnicos
 Tiempo de viaje, alojamiento y otras necesidades

Nitrollanta CIA LTDA.

a) Entorno próximo:

Es una empresa cuencana, que se dedica a la venta al por mayor y menor de todo tipo de
repuestos, componentes, suministros, herramientas y accesorios para vehículos automotores,
como: llantas, aros, tubos, baterías, entre otros.

Proveedores:

o Tractomaq. Sus condiciones de crédito son 120 días, a 4 pagos.

o Importadora Cisneros (KUMHO). Condiciones de créditos a 5 pagos, 150 días.
o Keytel. Condiciones de crédito, 90 días a 3 pagos.

Competidores:
 o Tedasa.
o Cepsa.
o Importadora Tomebamba.
o JCEV.

Clientes:

o La señora de las llantas. Guayaquil.

o Expollanta. Loja.
o Llantas 24.7. Quito
o Autospeed.

Las políticas de venta que aplican a estos clientes es P2 (precio de distribución), menos un 3%
si el pago es de contado; caso contrario a 120 días en 4 pagos. La política incluye pago de flete.

A los demás clientes, que no son al por mayor se aplican otras a promociones dependiendo de
la temporada, como puede ser 3 llantas y una gratis.

b) Entorno remoto:
a. Fuerzas sociales: la sociedad ve a las llantas como un producto, como
indispensable para la movilidad de las personas que cuentan con un
vehículo o medio de transporte; por lo que se va a buscar que el producto
sea de la mejor calidad para una mayor duración, y además la empresa a
diferencia de las demás presta el servicio de nitrógeno para las mismas.
b. Fuerzas políticas: al ser un producto importado es necesario tomar en
cuenta los impuestos, aranceles que se fijan para este tipo de producto;
además nuestro país no goza de seguridad jurídica debido a que sus leyes
son reformadas constantemente, provocando que la empresa no sepa a
qué atenerse.
c. Fuerzas económicas: la empresa para poder financiarse realiza cartas de
crédito por cada importación que realice, fuera de ello se manejan con
capital propio.
d. Fuerzas demográficas: el producto tiene mayor acogida en los meses de
agosto y diciembre; en el mes de agosto debido a que en la región sierra las
familias salen de vacaciones y por motivos de mayor seguridad adquieren
nuevos neumáticos, mientras que en diciembre debido a las promociones
que la empresa realiza. La empresa se encuentra ubicada en el parque
industrial.
e. Regulatorias: Además cumplir con el reglamento interno de la empresa,
que hacen referencia a los derechos y obligaciones de los trabajadores,
obligaciones del empleador, sanciones, beneficios, regulación de higiene y
seguridad industrial.
Regulación de la super intendencia de compañías
Regulación del SRI.
Regulación el ECUAPASS.
Regulación del ministerio el trabajo.
Regulación del MIPRO.
Regulación del IESS.
f. científicas o tecnológicas: el inventario de llantas se renovara
mensualmente para poder satisfacer las necesidades de los usuarios.
c) Análisis de la visión sistemática:
Importación de producto (llantas).
1. Insumos:
o Cotización con el proveedor.
o Personal de comercio exterior
o Contratos de negociación, en el que se estipule: tiempo de entrega,
lugar de entrega, costos, transporte, seguros.
o Permisos nacionales (SAE, INEN, MIPRO)
o Facturas de puerto.
o Despacho de aduana.
o Estibadores.
o Agente de aduana.
o Cartas de créditos.
2. Proceso:
o Aprobación por la gerencia de la cotización del producto a importar.
o Solicitar carta de crédito al banco para la importación a realizar.
o Desperdicio de tiempo en espera de aprobación de la carta de crédito.
o Permisos a través del ECUAPASS.
o Tiempo de desperdicio por error al generar los datos en el ECUAPASS, a
través de las subsanaciones.
o Aforos de aduana documentales y físicos.
o Tiempo desperdiciado con los transportistas debido a pérdidas de
turnos.
o Despacho de aduana.
3. Producto:
o Las llantas dentro de la empresa para poder ingresarlas en los
inventarios y ponerlas en venta.
4. Objetivo:
i. Disminuir el tiempo de importación a un mes para todo el año 2018, con
el mismo personal de comercio exterior.
ii. Aminorar costos de importación en un 5% para años futuros,
capacitando a una persona determinada que se encargue únicamente
de importaciones evitando desperdicio de tiempo y recursos en
trámites; con un presupuesto de 1000 dólares anuales.
iii. Incrementar las ventas en un 10%, en el siguiente semestre, utilizando
un 1% de la utilidad de la empresa en publicidad.
5. Metas:
A. Disminuir el tiempo de importación a un mes para todo el año 2018, con el
mismo personal de comercio exterior.
o Planificar importaciones por el personal de comer exterior, con
anticipación de 2 meses con la finalidad de evitar acumulación de
trámites y falta de stock.
o Diversificar tareas de manera diaria a las diferentes personas que
conforman el equipo de comercio exterior, para evitar desperdicio de
tiempo.
B. Aminorar costos de importación en un 5% para el año 2019 con un
presupuesto de 1000 dólares anuales.
 oRecursos humanos se encargará de realizar capacitaciones trimestrales
a una persona designada en importaciones a un costo de $ 250 a la
persona encargada de realizar los trámites de importación.
o Gerencia evaluará los conocimientos a través de los resultados
obtenidos de manera mensual a la persona designada en el cargo, con
la finalidad de verificar si el objetivo planteado da resultados.
C. Incrementar las ventas en un 10%, en el siguiente semestre, utilizando un 1%
de la utilidad neta de la empresa en publicidad.
 Recursos humanos se encargará de contratar una agencia de publicidad
que se encargue del manejo de redes sociales, utilizando 0,08% de la
utilidad de la empresa para cubrir con este rubro de manera mensual.
 El departamento de logística se encargará de realizar promociones, a
través de una alianza estratégica con estaciones de servicios con la
finalidad de aumentar la participación de mercado de la empresa, con
un presupuesto del 0,08% de la utilidad.

6. Usuarios:
o Cliente final
o Sub distribuidores

Plan estratégico continental.

Dedicado a la producción y comercialización de llantas.

1. Etapa filosófica:
 Misión: Crear un ambiente de trabajo que mantenga y desarrolle personal de
primera. Mejorar la relación con el cliente y la satisfacción del mismo, a través
de la calidad, entrega rápida y reducción de costos en nuestros productos.
 Visión: Convertirnos en el distribuidor de llantas más confiable, ofreciendo los
mejores productos y servicios a través del conocimiento y entendimiento de los
requerimientos y necesidades del cliente.
 Valores: confianza, pasión por ganar, trabajar en equipo, confiable.
 Productos sustitutos: llantas marca maxis, Yokohama, goodyear, Michelin.
 Valor agregado: se caracteriza por su tecnología eco plus que proporciona
menor resistencia al rodaje por lo que reduce las emisiones del Co2. Cuenta con
tecnología comfort ride, que permite un viaje más seguro y confortable.
Manufacturación ecuatoriana, por lo que sus precios son menores y más
accesibles.
 Segmento del mercado: todas las personas con las que cuenten con un medio
de transporte, independientemente de su clase social o nivel de ingresos debido
a que existen llantas de varios precios y distintas calidades.

Cadena de valor de Nitrollanta

Distribución llantas

1. Actividades primarias.
o Investigación del mercado para identificar preferencias y necesidades del
usuario.
o Investigación de proveedores, para analizar costos.
 o Departamento de logística encargado de realizar importaciones.
o Ingreso de mercadería
o Departamento de ventas, encargados de establecer precios y venta al público.
2. Actividades secundarias.
o Departamento financiero- contable
o Departamento de marketing
o Departamento de bodegaje y transporte.

FODA

FORTALEZAS

1. Generador de beneficios / rentabilidad.

2. Versatilidad de productos y precios a fin de llegar a todos los sectores.

3. Importante Gestión en Responsabilidad Social.

4. Fidelidad de los clientes durante el tiempo.
5. Las instalaciones Físicas satisfacen las necesidades de las organizaciones.

OPORTUNIDADES

1. Nuevos modelos de mercado: Internet y creciente uso de nuevas tecnologías.

2. Nuevos Mercados emergentes.
3. Productos de mucho uso para entes públicos y privados.
4. Aparición de nuevos canales de distribución.
5. Mayor Inversión en Investigación y Desarrollo

DEBILIDADES

1. Falta de cultura de marketing.

2. Carencia de publicidad reciente.
3. Inexistencia de control y supervisión por Casa Matriz que incorpore mejoras en los
procesos.
4. Filosofía empresarial muy inflexible
5. Falta de manejo logístico en despacho

AMENAZAS

1. Dificultad empresarial para adaptarse rápidamente a los cambios y a la recepción los nuevos
productos.
2. Poco apoyo de la Banca e instituciones financieras.
3. Políticas de Importaciones con impacto negativo al sector.
4. Alto nivel inflacionario que afecta la importación de productos de alta calidad
5. Inseguridad jurídica en políticas arancelarias.

Plan estratégico:

Objetivos:

a) Disminuir el tiempo de importación a un mes, para todo el año 2021, con un

presupuesto de $15 000.
 Políticas:
 Establecer una política, cuya finalidad sea disminuir a 5, los tramites de
importación.
 Establecer una política, que el nuevo personal que se contrate debe tener
minimo 2 años de experiencia.
Estrategias:

o Planificar importaciones por el personal de comer exterior, con

anticipación de 2 meses con la finalidad de evitar acumulación de
trámites y falta de stock, contratando a un agente de aduanas, cuya
remuneración se encuentre dentro de los $5000 de manera anual.
o Diversificar tareas de manera diaria a las diferentes personas del
equipo de comercio exterior; para lo cual es necesario la contratación
de nuevo personal con un salario básico y así evitar desperdicio de
tiempo.
b) Incrementar las ventas en un 10%, en el año 2021 utilizando un 1% de la utilidad neta
de la empresa.
 Establecer una política de ventas a crédito de 2 meses, que genere mayor acceso
a los productos por parte de los clientes.
 Establecer una política en las formas de pago, de manera que cuando el pago se
realiza al contado se dé el 5% de descuento.
o Asignar una persona encargada de las políticas de crédito y
descuento de la empresa, utilizando el 0,5% de la utilidad neta.
o Promocionar las nuevas políticas de crédito y de descuento con
las que cuenta la empresa, utilizando 0,5% de la utilidad neta.
c) Mejorar la publicidad de la empresa para el año 2021, con un presupuesto de $10000.
 Establecer una política, que permita utilizar el 0,01% de cada venta para
publicidad.
 Establecer una política que permita que el departamento de marketing puede
elegir el medio de publicidad más idóneo.
a) Contratar una agencia de publicidad que se encargue del manejo de
redes sociales, utilizando $416 de manera mensual.
 El departamento de logística se encargará de realizar promociones, a
través de una alianza estratégica con estaciones de servicios con la
finalidad de aumentar la participación de mercado de la empresa, con
un presupuesto de $5000.
d) Disminuir el tiempo de despacho de la mercadería a los clientes, con un presupuesto
de $5000 para el año 2021.
 Establecer una política que permita establecer, que de los 5 dias a la
semana, únicamente los lunes y viernes se realizaran despachos de
bodega.
 Establecer una política que permita controlar las funciones de cada
empleado del departamento de bodega, para lograr eficiencia y eficacia
en este proceso.
o Contratar nuevo personal apto para realizar las actividades de
bodegaje, con un salario básico.
 o
Capacitar al personal existente, con un presupuesto de $1000
de manera que puedan adquirir mayor experiencia en las
actividades y sin cometer errores
e) Disminuir el riesgo de cartera vencida en un 2% para el año 2021, por un monto de
$5000.
 Establecer una política de cobro de máximo de un mes, de manera que se
minimice el riesgo de cuentas incobrables.
 Establecer una política de los plazos de cobro extra, en caso que no se respete
el plazo máximo de un mes.
o Contratar un asistente financiero, asignando tareas que permitan
controlar la cartera vencida.
o Contratar un agente de cobranzas externo, dedicado al cobro de
cuentas de mayor riesgo.

Matriz EFI
Factores críticos para el éxito Valor Calificación Valor ponderado
Fortalezas 1,23
Generador de beneficios / rentabilidad. 0,06 3 0,18
Versatilidad de productos y precios a fin de llegar a todos los
sectores. 0,08 4 0,32
Importante Gestión en Responsabilidad Social. 0,05 3 0,15
Fidelidad de los clientes durante el tiempo. 0,1 4 0,4
Las instalaciones Físicas satisfacen las necesidades de las
organizaciones. 0,09 2 0,18
Debilidades 1,44
Falta de cultura de marketing. 0,09 3 0,27
Carencia de publicidad reciente 0,4 2 0,8
Inexistencia de control y supervisión por Casa Matriz que incorpore
mejoras en los procesos. 0,02 2 0,04
Filosofía empresarial muy inflexible 0,05 3 0,15
Falta de manejo logístico en despacho 0,06 3 0,18
Total 1 2,67

Primera conclusión: se obtuvo un valor de 2,67, superior al 2,5 que es el promedio, lo que
indica que la empresa está manejando eficientemente sus estrategias planteadas, por lo que
es fuerte en el ámbito interno en el manejo adecuado de fortalezas y debilidades.

Segunda conclusión: las fortalezas representan un 46,07% mientras que las debilidades
representan un 53,93% lo que nos indica que la empresa se ha dedicado a minimizar las
debilidades, pero tampoco ha de dejado de lado sus fortalezas, ya que únicamente existe una
diferencia de 7,86%, por lo que la entidad también ha trabajado en incrementar fortalezas.
AUDITORIA DE GESTION 2

Planificacion preliminar

Conocimiento de la empresa

Estrategia general: programa de auditoria

Naturaleza objetivo de la auditoria

Alcance

Actividad

Periodo

Proposito: obtener o actualizar la informacion general sobre la entidad y las principales

actividades, a fin de identificar globalmente las condcicniones existentes para ejecutar la
auditoria.

Tipos de archivos:

Permanente: todos aquellos documentos para mas de una año o un periodo de

constitucion(permite conocer a la empresa, organigramas, escrituras)

Corriente: duracion solo de un año, papales de trabajo que realizamos como auditores.

(ej: cuestionarios de control interno)

Objetivo

Obtener un conocimiento global

Enfasisi en la actividad principal y areas criticas o importantes asociadas a la actividad principal

de la empresa

Determinar procedimientos: pruebas sustantivas, conocimiento y doble proposito.

PS. NC/b NR/a

Analsisi, calculo, comparaciones.

PC. NC/a NR/b

Verificacion

PDP. NC/m NR/m (comparacion entre las dos)

En base a la actividad vamos a : si se cumplio la consecuscion de objetivos de la auditoria

PLANIFICAR

EJECUTAR

CONTROLAR
Vision exploratoria:

Vision Sistemica:

Entornos- proximo y remoto

Vision estrategica:

Analiza los planes de la empresa: Plan estrategico, tacticos y operacionales

PLAN DE TRABAJO

Objetivos y procesos

Por un periodo de tiempo

Porposito especifico

Actividades y detalles acordados

NOMBRE EMPRESA PTP.A 001

AUDITORIA GESTION

PROGRAMA DE TRABAJO

FECHAS 1 ENERO AL 31 DE DIC 2019

Objetivos

1. General
2. Especificos: 3

N> - Procedimientos(elabore, realice) – F inicio, F fin, ref pt, resposable, observacion.

Elaborapor

Supervisado por

TECNICAS UTILIZADAS

FISICA: se da a traves de la inspeccion y observacion, visita, revision de documentos.

TESTIMONIAL: entrevistas – comprobar un hecho

DOCUMENTAL: fuente externa de la empresa, proovedores de la empresa, clientes , abogados

(Solicite)

ANALITICA: Computaciones , comparaciones. (analisis estados fiancieros, aplicación de los

indicadores de gestion)

Planificacion preliminar, visitas , entevistas, recoleccino, observacion

P. especifica evaluacion de control interno , determinacion de la areas criticas, informe de
planificacion, programa de trabajo especifico por ada area.

Ejecucion, encuestas, analisis, compare, verifique, elab de la estructura del informe preliminar

Comunicacion:

OT N: 001

ORDEN DE TRABAJO

VISION SISTEMICA

ENTORNO PROXIMO

Clientes

Proveedores

Competencia

ENTORNO REMOTO

Fuerzas: Politicas, Demograficas, Economicas, Sociales, Cientificas o Tegnologicas,

Regulatorias.

Empresa

Acticidad Principal

Listado de los principales proveedores

ANALISIS DE LA VISION SITEMICA

Enfoque de control para evaluar el cumplimiento y la eficacia de dichos controles

Elementos= insumo(recursos materiales, informacion, humanos, maquinaria y sistemas ),

producto(pasos, Describir recusros e insumos, el uso de los mismo a los largo del proceso) y
proceso(bien o servicio).

VISION ESTRATEGICA

Tipos de Planes

Plan estrategico= se realiza para largo plazo (3-5) define la mision y vision de la cia

FODA = CURZADO INDICADORES = TABLERO DE CONTROL

Planes tacticos = mediano plazo(2-3) OBJETIVOS= mestas

Planes Operativos = corto plazo(1 año) actividades ,estrategias

Archivo: Corriente – permanenet

Referencia P.T

Abreviaturas

Documentos

- Orden de trabajo
- Oficicio de inicio de la auditoria
- Esquema de marcos de la auditoria
- Cronograma de la auditoria
- Evaluacion ct
- Programa de planificacion preliminar

Fase de planificacion espeficfica

Programa ---- ejecutar parcial PE nos vamos a centrar en evaluar las areas que consideramos
importantes (elaboraremos un programa por cada area)

Tipos de pruebas: sustativas, doble proposito y otras

ECI

Matriz de riesgo

Procesos de la areas