Técnicas de verificación utilizadas por el auditor

https://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-IV.pdf

https://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Glosario.pdf

https://www.ecured.cu/T%C3%A9cnicas_de_Recolecci%C3%B3n_de_Informaci%C3%B3n

https://erp.uladech.edu.pe/archivos/01/01018/textobase/109.pdf

https://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/1345/1/tcon643.pdf

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20315%20p%20def.pdf

Verificación Ocular

Consisten en verificar en la entidad auditada, en forma directa y paralela, como se

desarrollan y documentan los procesos, procedimientos, controles, las instalaciones
físicas, los movimientos diarios, la relación con el entorno, accionar de sus directivos,
trabajadores, etc., permitiendo tener una visión de la organización desde el ángulo que
el auditor necesita. Entre ellas está la Observación, Comparación y Revisión Selectiva.
1. Comparación

Acto de observar la similitud o diferencia existente entre dos o más elementos,

pudiéndose citar, la comparación de resultados, contra criterios aceptables,
lineamientos normativos, técnicos y prácticos establecidos, esto permite al auditor
determinar la veracidad de las operaciones registradas.
Ejemplos:

 Comparar cuenta proveedores con facturas y letras por pagar

 Comparación mensual de ingresos y gastos para conocer en qué meses ha habido
variaciones importantes
 La comparación de saldos según registros auxiliares con la cuentas del mayor
 La comparación de cheques pagados según los estados bancarios con los registros de
desembolsos
 La comparación de los gastos efectuados por conceptos y de un año a otro, para determinar
los aumentos o disminuciones significativos que merezcan una revisión detenida.
 Son comparables los saldos de activo y pasivo de un año a otro, para establecer si existen
cambios importantes.
 Se comparan los precios pagados por bienes o suministros específicos, niveles de utilización
de las instalaciones, equipo y maquinaria, y otros, entre dos o más entidades públicas
similares.

2. Observación
Es la acción directa realizada por el auditor para obtener información, mediante la verificación
ocular de las operaciones realizadas por los funcionarios, empleados, unidades administrativas y
entidades, durante la ejecución de una actividad o proceso.

Ejemplos:

La observación por el auditor de la aplicación de los procedimientos preparados y la

realización efectiva del levantamiento de inventarios por el personal de la entidad.
La observación del pago de planillas.
 3. Revisión selectiva

Es el examen ocular rápido, con el fin de separar mentalmente asuntos que no son típicos o
normales. Constituye una técnica frecuentemente utilizada en áreas que por su volumen u otras
circunstancias no están contempladas en la revisión o estudio más profundo. Consiste en pasar
revista rápida a datos normalmente presentados por escrito.

En la aplicación de esta técnica, el auditor debe prestar atención a la identificación de operaciones

fuera de lo común, en el aspecto sujeto a revisión.

Ejemplos:

La revisión de un paquete de facturas, si coincide con el importe cobrado.

La cuenta bancos del mayor general en todos los casos, debería ser debitada mensualmente
a base del registro de ingresos y acreditada una vez al mes, a base del registro de cheques.
Al encontrar débitos y créditos adicionales, a través de la revisión selectiva, el auditor
aplicará otras técnicas para examinarlos y verificarlos.

4. Rastreo

Es utilizado en la práctica de la auditoría para dar seguimiento al proceso de una operación de

manera progresiva o regresiva. El rastreo progresivo consiste en el seguimiento de las operaciones,
partiendo de la autorización para ejecutarlas hasta la culminación del proceso completo o parte del
mismo. El rastreo regresivo es el proceso inverso al anterior y de continua aplicación en el ejercicio
de la auditoría, pues partiendo de los resultados de una operación o grupo de operaciones se llega
a su autorización inicial.

Ejemplos:

Seguir un asiento en el diario hasta su pase a la cuenta del mayor general, a fin de
comprobar su corrección.

Verificación Verbal

Permite obtener información oral dentro o fuera de la unidad auditada. Esta puede ser
por entrevistas, indagación, encuestas y cuestionarios.
1- Indagación

Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones directas o

conversaciones. La respuesta a una pregunta de un conjunto de preguntas, no representa un
elemento de juicio en el que se puede confiar, pero las respuestas a muchas preguntas que se
relacionan entre sí, pueden suministrar un elemento de juicio satisfactorio, si todas son razonables
y consistentes.

La indagación es de utilidad en la auditoría, especialmente cuando se examinan áreas específicas no

documentadas, pero los resultados de la indagación por sí solos no constituyen evidencia suficiente
y competente.

Ejemplos:
 Las indagaciones entre empleados que participan en la puesta en marcha, procesamiento o
registro de transacciones complejas o inusuales pueden ayudar al auditor a evaluar la
adecuación de la selección y aplicación de ciertas políticas contables.
Las indagaciones ante los asesores jurídicos internos pueden proporcionar información
acerca de cuestiones tales como litigios, cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias, conocimiento de fraude o de indicios de fraude que afecten a la entidad,
garantías, obligaciones post-venta, acuerdos (tales como negocios conjuntos) con socios
comerciales y el significado de términos contractuales.
Las indagaciones entre el personal de los departamentos de mercadotecnia o de ventas
pueden proporcionar información acerca de los cambios en las estrategias de marketing de
la entidad, tendencias de las ventas, o acuerdos contractuales con los clientes.
Las indagaciones entre el personal de auditoría interna pueden proporcionar información
acerca de los procedimientos de auditoría interna aplicados durante el ejercicio, relativos al
diseño y a la eficacia del control interno de la entidad, así como acerca de si la dirección ha
respondido de manera satisfactoria a los hallazgos derivados de dichos procedimientos.

Indagar sobre la pérdida de un activo

Obtener de un trabajador de manera verbal si se están cumpliendo o no las
políticas de depositar los ingresos diarios en el banco, si la respuesta es
negativa el auditor deberá aplicar otras técnicas para la verificación de dicha
afirmación
Indagar sobre los procedimientos de compra de bienes

Verificación Escrita

Se fundamentan en reflejar información importante, para el trabajo del auditor, se

obtiene de las formas siguientes: análisis, conciliación, confirmación y tabulación.
1) Análisis

Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación, actividad,
transacción o proceso, con el propósito de establecer su propiedad y conformidad con los criterios
de orden normativo y técnico.

Ejemplos: revisar no están bien los ejemplos

Un análisis de la cuenta Vehículos podría presentar los valores totales de cada

clase de vehículos: automóviles, camionetas, camiones, etc., o podría
presentar el detalle de cada vehículo y su valor (Análisis de saldos)
Un análisis del movimiento de la cuenta vehículos presentará el saldo al principio
del año. Las compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al fin de año
(Análisis de movimientos)
Análisis de cuentas por cobrar, presentará los valores totales de cada clase de obligación
pendiente de cobro: Cuentas por Cobrar Sector Público, Sector Privado, Funcionarios y
Empleados, entre otros e inclusive el detalle de cada deudor y valor.
Analizar un asiento compuesto en el libro diario, para comprender su razón y estructura, el
auditor podrá analizar un contrato separándolo en sus componentes o cláusulas,
clasificando el efecto de cada una.
 2) Conciliación

Consiste en examinar la información producida por diferentes unidades administrativas o

instituciones, respecto de una misma operación o actividad, a efecto de hacerlas concordantes, lo
cual da base para determinar la validez y veracidad de los registros, informes y resultados que estén
examinándose.

Siempre que existan dos fuentes independientes de datos originados de una misma base, la
conciliación puede ser aplicable.

Ejemplos:

La conciliación bancaria ya que implica hacer concordar el saldo de una cuenta auxiliar
según el banco, con el saldo según el Mayor General de Bancos.

3) Confirmación

La aplicación de esta técnica permite obtener información directa y por escrito de los funcionarios
que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificación. En el caso de que la información se
obtenga en la propia institución o unidad auditada, la confirmación es interna; si los datos o
informes son obtenidos de otras entidades o de los usuarios de los servicios prestados por la
institución o unidad auditada, la confirmación es externa.

Ejemplos:

El auditor ordinariamente busca la confirmación directa de las cuentas por cobrar por medio
de la comunicación con los deudores a través de una carta escrita y autorizada.

Verificación Documental

Consisten en obtener de la entidad documentación escrita para soportar las

afirmaciones, análisis o estudios realizados por los auditores. Entre ellas se encuentran:
1) Comprobación

Permite verificar la existencia, legalidad y legitimidad de las operaciones realizadas por una entidad,
mediante la verificación de los documentos que la justifican o sustenta una operación o
transacción.
Ejemplos:

Para efectos contables, los documentos de respaldo (facturas, cheques, papeles fiduciarios,
contratos, órdenes de compra, informes de recepción,) sirven para el registro original de
una operación, constituyendo una prueba de la propiedad.

2) Computación

Esta técnica se refiere a calcular, contar o totalizar la información numérica, con el propósito de
verificar la exactitud matemática de las operaciones efectuadas.

Con esta técnica, se prueba solamente la exactitud aritmética de un cálculo y por lo tanto, se
requerirán otras pruebas complementarias para determinar la validez de las cifras incluidas en una
operación determinada.
Cualquier operación en general, puede estar sujeta a error humano, por lo tanto, la verificación
numérica, parcial o total de dichas operaciones, es un requisito indispensable de la auditoría.

Ejemplos:

Pruebas de cálculo en los inventarios de existencias

Las sumas de los registros de entrada original, los saldos de las cuentas de mayor general y
auxiliares, las multiplicaciones y sumas de inventarios, los cálculos de depreciación,
amortización, remuneraciones, intereses, facturas, entre otros, requieren ser revisados.
El importe de intereses ganados que puede haber sido originalmente calculado
sobre la base de cómputos mensuales de operaciones individuales, puede ser
comprobado por un cálculo global de la tasa de interés a todo un período de
inversión.

Verificación Física

Es el reconocimiento real, sobre hechos o situaciones dadas en tiempo y espacio

determinados.
1) Inspección

La inspección consiste en la constatación o examen físico y ocular de los activos, obras, documentos
y valores, con el objeto de satisfacerse de su existencia, autenticidad y propiedad. La aplicación de
esta técnica es sumamente útil, en lo relacionado con la constatación de valores en efectivo,
documentos que evidencian valores, activos fijos y similares. La verificación de activos, tales como
documentos a cobrar o pagar, títulos, acciones y otros similares, se efectúa mediante la técnica de
la inspección.

La aplicación del examen físico o inspección, es factible, para los bienes unitarios en un inventario,
así como los documentos que representen un título o valor fiduciario.

Es aplicable esta técnica, también en la revisión de contratos para obras públicas, así como la
inspección de obras durante y después de su construcción.

Ejemplos:

Constatación de valores en efectivo, documentos que evidencian valores, activos fijos y

similares.
Verificación de activos, tales como documentos a cobrar o pagar, títulos, acciones y otros
similares.
Inspección de una obra que realice la empresa durante o después de su
construcción.

2) Constatación

Ejemplos: