Curso: Implementación del Sistema de Control Interno en la Gestión Pública

Docente: Ángel Carrillo Lévano

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Ángel Carrillo Lévano

Módulo Temático Nro. 1

Normas Legales Aplicables al Control Interno

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OBJETIVOS DE APRENDIZAJE
• El participante utilizará la información, basado en la
realidad del funcionamiento de sus actividades
administrativas y operativas, para diagnosticar las
posibles debilidades que puedan tener los controles
internos implementados, las causas que lo originan y las
medidas a seguir para lograr su fortalecimiento e
innovando los componentes de control que influyen en el
buen desarrollo de las actividades propias de la Entidad.

MARCO LEGAL

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Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, del
18 abril del 2006

• Ley cuyo objetivo es el de regular el establecimiento,

funcionamiento, mantenimiento, perfeccionamiento y
evaluación del Sistema de Control Interno (SCI) en las Entidades
del Estado, con el propósito de cautelar y fortalecer los
sistemas administrativos y operativos.

Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG, del 3 de noviembre del

2006

• Las “NORMAS DE CONTROL INTERNO”, se aprobaron con

el objetivo de propiciar el fortalecimiento del Sistema de
Control Interno y mejorar la Gestión Pública, protegiendo
el patrimonio público y al logro de los objetivos y metas
institucionales, de conformidad con lo establecido por la
Ley Nº 28716.

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Ley N° 30879, Ley del Presupuesto del sector Público para el Año Fiscal 2019

• La Ley Nº 30879, Ley del Presupuesto del sector Publico para

el Año Fiscal 2019, en su Centésima Vigésima Segunda
Disposición Complementaria Final establece que todas las
entidades del Estado, de los tres niveles de gobierno, que se
encuentran bajo los alcances de la Ley N° 28716, tienen la
obligación de implementar su Sistema de Control Interno, en
un plazo máximo de dieciocho (18) meses, conforme a las
disposiciones establecidas por la Contraloría General de la
República.

Resolución de Contraloría N° 146-2019-CG, del 15 de Mayo del 2019

• Aprueba la “Directiva 006-2019-CG/INTEG”, que dispone:

• Los procedimientos para la Implementación del Sistema de Control Interno
que deben realizar las Entidades del Estado señaladas en el artículo 3 de la
Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, la misma que entrará en vigencia a
partir del día hábil siguiente a la publicación de la presente Resolución en el
Diario Oficial El Peruano (17 de mayo 2019).
OBJETIVOS:
• Regular el procedimiento para implementar el Sistema de Control Interno
en las entidades del Estado, estableciendo plazos y funciones.
• Establecer disposiciones para el seguimiento y evaluación de la
implementación del Sistema de Control Interno.

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NORMAS COMPLEMENTARIAS

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Ley 27785

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SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

El Sistema Nacional de Control es el conjunto

¿Qué es? de órganos de control, normas y
procedimientos estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control
gubernamental en forma descentralizada.

Su actuación comprende las actividades y

acciones en los campos administrativos,
¿Qué presupuestal, operativo y financiero de las
abarca? entidades y alcanzan al personal que presta
servicio en ellas, independientemente del
régimen que las regula.

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SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - CONFORMACIÓN

La Contraloría General de la República,

como ente técnico rector.

Todos los Órganos de Control Institucional

de las entidades que se mencionan en el
artículo 3 de la Ley del Sistema Nacional de
Sistema Nacional de Control Control y de la Contraloría de la República,
sean éstas de carácter sectorial, regional,
institucional o se regulen por cualquier otro
ordenamiento organizacional.

Las sociedades de auditoría externa

independientes, cuando son designadas por
la Contraloría General y contratadas,
durante un periodo determinado, para
realizar en las entidades servicios de
auditoría económica, financiera, de sistemas
informáticos, de medio ambiente y otros.

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SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

El control gubernamental consiste en la

supervisión, vigilancia y verificación de los
actos y resultados de la gestión pública, en
atención al grado de E, E, T y E en el uso y
¿En qué destino de los recursos y bienes del Estado, así
consiste? como del cumplimiento de las normas legales y
de los lineamientos de política y planes de
acción, evaluando los sistemas de
administración, gerencia y control, con fines de
su mejoramiento a través de la adopción de
acciones preventivas y correctivas pertinentes.

¿Cómo El control gubernamental es interno y

se externo y su desarrollo constituye un
clasifica? proceso integral y permanente.

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CONTROL INTERNO
(R.C 320-2006-CG)

Servir de marco de referencia en materia de control

interno para la emisión de la respectiva normativa
institucional, así como para la regulación de los
procedimientos administrativos y operativos
derivados de la misma.

Orientar la formulación de normas específicas para

OBJETIVOS DE LAS NORMAS
el funcionamiento de los procesos de gestión e
DE CONTROL INTERNO
información general en las entidades.

Orientar y unificar la aplicación del control interno

en las entidades.

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CONTROL INTERNO
(R.C 320-2006-CG)

Las normas de control interno se aplican a todas las

entidades sujetas al sistema nacional de control, bajo la
supervisión de los titulares de entidades y de los jefes
responsables de la administración gubernamental o de los
funcionarios que hagan sus veces.

Las citadas normas no interfieren con las disposiciones

establecidas por la legislación ni limitan las normas
ÁMBITO DE APLICACIÓN dictadas por los sistemas administrativos, así como otras
normas que se encuentren vigentes.

La aplicación de estas normas contribuye al

fortalecimiento de la estructura de control interno
establecida en las entidades.

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CONTROL INTERNO
(R.C 320-2006-CG)

Definición:
Las normas de control interno constituyen lineamientos, criterios, métodos
y disposiciones para la aplicación y regulación del control interno en las
principales áreas de las actividad administrativa u operativa de las
Entidades, incluidas las relativas a la gestión financiera, logística, de
personal, de obras, de sistemas de información y de valore éticos, entre
otras.

Se dictan con el propósito de promover una administración

adecuada de los recursos públicos en las entidades del Estado.

Los titulares, funcionarios y servidores de cada entidad, según su

competencia, son responsables de establecer, mantener, revisar y
actualizar la estructura de control interno en función a la
naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones.

Asimismo, es obligación de los titulares, la emisión de las normas

específicas aplicables a su entidad, de acuerdo con su naturaleza,
funciones y procesos en armonía con lo establecido en el
presente documento.

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CONTROL INTERNO
(R.C 320-2006-CG)

Las normas de control interno tienen la siguiente estructura:

• CÓDIGO : Es la numeración correlativa que se asigna a cada norma.

• TÍTULO : Es la denominación breve de la norma.

• SUMILLA : Es la parte dispositiva de la norma o el enunciado que debe

implementarse en cada entidad.
• COMENTARIO : Es la explicación sintetizada de la norma que escribe aquellos
criterios que faciliten su implantación en las entidades públicas.

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CONTROL INTERNO
(R.C 320-2006-CG)

• Las Normas de Control Interno están agrupadas en cinco (5)

componentes:

I. Ambiente de Control 8
II. Evaluación de Riesgos 4
III. Actividades de Control Gerencial 10
IV. Información y Comunicación 9
V. Supervisión 6

TOTAL 37

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NORMAS GENERALES DEL CONTROL INTERNO

1. Norma general para el componente el ambiente de control

• El componente ambiente de control define el establecimiento de un entorno organizacional
favorable al ejercicio de buenas prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar
a los miembros de la entidad y generar una cultura de control interno.
Contenido:

• Filosofía de la Dirección
• Integridad y los valores éticos
• Administración estratégica
• Estructura organizacional
El titular o funcionario debe desarrollar o aprobar y actualizar la estructura organizativa en
el marco de eficacia y eficiencia que mejor contribuya al cumplimiento de los objetivos y
metas institucionales.
• Administración de recursos humanos
• Competencia profesional
• Asignación de autoridad y responsabilidades
• Órgano de Control Institucional.

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NORMAS GENERALES DEL CONTROL INTERNO

2. Norma general para el componente evaluación de riegos

Abarca el proceso de identificación y análisis de los riesgos a que
están expuesto la entidad para el logro de sus objetivos y la respuesta
apropiada a las mismas.
Contiene:

a. Planeamiento de la gestión de riesgos

b. Identificación de los riesgos
c. Valoración de los riesgos
d. Respuestas al riesgo

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NORMAS GENERALES DEL CONTROL INTERNO

3. Norma general para el componente actividades del control gerencial

a. Procedimientos de autorización y aprobación

b. Segregación de funciones
Consiste en distribuir funciones entre el personal de tal forma que no se concentre en
una sola persona el control de las etapas claves en un proceso, actividad o tarea.
c. Verificaciones y conciliaciones
• Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y
después de realizarse, así como también deben ser registrados y clasificados para su
revisión posterior.
• Implica que la verificaciones y conciliaciones contra las fuentes respectivas. Deben
realizarse periódicamente para determinar y enmendar cualquier error u omisión
que se haya cometido en el procesamiento de datos.
d. Evaluación de desempeño
• Para la implementación de un procedimiento de control, se debe evaluar que sea
factible y resulte conveniente en relación con el logro de los objetivos.

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NORMAS GENERALES DEL CONTROL INTERNO

e. Rendición de cuentas
• La obligación que tiene toda autoridad, funcionario o servidor público,
de dar información oportuna y veraz sobre su gestión, tanto en
términos de ejecución presupuestal como en el logro de los objetivos
institucionales.

f. Documentación de procesos, actividades y tareas

• Es deber de toda autoridad, funcionario y servidor, generar, ordenar,
preservar y presentar la documentación sustentatoria de todas las
tareas, actividades o procesos ejecutados durante su gestión.

g. Revisión de procesos, actividades y tareas

• Los funcionarios deben revisar periódicamente los procesos,
actividades y tareas ejecutadas por su gestión a fin de asegurarse de
que aportan al cumplimiento de los objetivos institucionales y que se
ajustan a la normativa vigente.

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NORMAS GENERALES DEL CONTROL INTERNO

4. Norma general para el componente actividades de Información y

Comunicación
• Se entiende por el componente de información y comunicación, los métodos,
procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistémico y regular,
aseguren el flujo de información en todas las direcciones con calidad y
oportunidad.
• Esto permite cumplir con las responsabilidades individuales y grupales.
Contenido
4.1 Funciones y características de la información
4.2 Información y responsabilidad
4.3 Calidad y suficiencia de la información
4.4 Sistemas de información
4.5 Flexibilidad al cambio
4.6 Archivo institucional
4.7 Comunicación interna
4.8 Comunicación externa

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NORMAS GENERALES DEL CONTROL INTERNO

5. Norma general para el componente actividades de Supervisión

• El sistema de control interno debe ser objeto de supervisión para valorar la

eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su
retroalimentación.

• Para ello la supervisión, identificada también como seguimiento,

comprende un conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los
procesos y operaciones de la entidad, con fines de mejora y evaluación.

• Dichas actividades se llevan a cabo mediante la prevención y monitoreo, el

seguimiento de resultados y los compromisos de mejoramiento.

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NORMAS GENERALES DEL CONTROL INTERNO

5. Norma general para el componente actividades de Supervisión

• Contenido
5.1 NORMAS BÁSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIÓN Y
MONITOREO
• Prevención y monitoreo
• Monitoreo oportuno del control interno

5.2 NORMAS BÁSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS

• Reporte de deficiencias
• Seguimiento e implantación de medidas correctivas

5.3 NORMAS BÁSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO

• Autoevaluación
• Evaluaciones independientes.

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CONTROL INTERNO
(R.C 320-2006-CG)

• El control interno es efectuado por diversos

niveles jerárquicos.

• Los funcionarios, auditores internos y personal

de menor nivel contribuyen para que el control
Roles y interno funcione con eficacia, eficiencia y
economía.
Responsabilidades

• Todo el personal es responsable de su

aplicación y supervisión del control interno, así
como mantener una estructura sólida del
control interno que promueva el logro de sus
objetivos, así como la eficacia, eficiencia y
economía en las operaciones.

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CONTROL INTERNO
(R.C 320-2006-CG)

• Apoyo institucional a los controles internos.

• Responsabilidad sobre la gestión.

Fortalecimiento del
Control Interno
• Clima de confianza en el trabajo.

• Transparencia en la gestión gubernamental.

• Seguridad razonable sobre el logro de los

objetivos del control interno.

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¿Puede existir Ineficacia del Sistema de

Control Interno en las ENTIDADES?

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CONTROL INTERNO
(R.C 320-2006-CG)

• Una estructura de control interno no puede garantizar

por sí misma una gestión eficaz y eficiente, con
registros e información financiera íntegra, precisa y
confiable, ni puede estar libre de errores,
irregularidades y fraudes.

Limitaciones a la
eficacia del sistema
de control interno • La eficacia del control interno puede verse afectada
por causas asociadas a los recursos humanos y
materiales, tanto como a cambios en el ambiente
externo e interno.

• El funcionamiento del sistema de control interno

depende del factor humano, pudiendo verse afectado
por un error de concepción, criterio, negligencia o
corrupción.

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Caso N° 1
“Completar Disposiciones sobre
Normas de Control Interno”

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