CASO PRACTICO PERSONAS MORALES CON ACTIVIDADES PRIMARIAS

DECLARACION ANUAL ISR 2017

EJERCICIO 2017

INDICE

I.- Datos e Información para el cálculo

II.- Estado de Resultados

III.- Integración de Gastos e Ingresos del Ejercicio

IV.- Determinación de ingresos exentos y de ingresos por los cuales aplica la reducción de ISR de
acuerdo con el valor de la UMA vigente durante 2017

V-VII. Determinación de ISR reducido y no reducido conforme a la Regla 3.8.1. de la RMF para 2017

VIII.- Determinación del Impuesto Sobre la Renta del Ejercicio y C.U. para P.P. 2018 (opcional)

IX.- Cálculo de la PTU generada del Ejercicio

X.- Cálculo de la CUFIN y la CUCA al 31 de Diciembre de 2017

Caso Práctico 2
 CASO PRACTICO PERSONAS MORALES CON ACIVIDADES PRIMARIAS
DECLARACION ANUAL ISR 2017

Empresa: CRIADORES DE GANADO DE CHIHUAHUA, S. DE R.L. DE C.V.

INFORMACION PARA ISR

INFORMACION ANEXA:
1.- Estado de Resultados
2.- Relación de gastos e ingresos contables y fiscales

INFORMACION ADICIONAL:
1.- La Empresa percibe ingresos por la realización de actividades primarias, los cuales representan el 100%
de los ingresos obtenidos en el ejercicio.

2.- Los ingresos propios de actividades primarias percibidos en el ejercicio superan el valor anual de 423
UMA´s ($11,655,279).

3.- La Empresa cuenta con 10 socios personas físicas y no realiza las actividades empresariales por cuenta
de sus integrantes.

4.- En el mes de mayo de 2017 la empresa pagó por concepto de PTU Causada en 2016 la cantidad de
$250,000 la cual se generó de los ingresos provenientes por actividades primarias.

5.- Durante 2017 se efectuaron pagos provisionales por $ 327,800.

6.- Saldos de CUFIN 2013 y 2014 actualizados al 31 de diciembre de 2016:

Saldo de CUFIN al 31 de diciembre de 2013 actualizado al 31/12/2016 $1,552,000
Saldo de CUFIN a partir de 2014 actualizado al 31/12/2016 $ 661,000
Total saldo de CUFIN al 31/12/2016 $2,213,000
*En el mes de Abril de 2017 se distribuyeron dividendos por $2,100,000 aplicando el saldo de la CUFIN
a esa fecha.
Nota: Las utilidades contables generadas al 31/12/2013 ascienden a la cantidad de $1,750,000, mismas
que fueron retiradas en su totalidad mediante la distribución de los dividendos antes descritos.

7.- El saldo de la CUCA al 31 de Diciembre 2016 es de $ 628,265

No se efectuaron aumentos o disminuciones de capital en el ejercicio.

NOTA: Las devoluciones y rebajas sobre ventas corresponden a mercancías que los clientes devolvieron
después de haber pagado su factura.

DETERMINAR:
A) El Resultado Fiscal y el I.S.R. del Ejercicio 2017
B) La P.T.U. causada en 2017
C) El saldo de la CUFIN y la CUCA al 31 de diciembre de 2017

I
 ESTADO DE RESULTADOS

Empresa: CRIADORES DE GANADO DE CHIHUAHUA, S. DE R.L. DE C.V.

Cédula: ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

Ventas Totales propias de la Actividad 29,975,000

(-) Devoluciones y Rebajas sobre Ventas -1,199,000
(=) Ventas Netas Propias de la Actividad 28,776,000

Inventario inicial 1,925,000

(+) Compras Netas del Ejercicio 16,060,000
(-) Inventario Final 1,070,000
(-) Costo de Ventas 16,915,000 56%

(=) Utilidad ó (Pérdida) Bruta 11,861,000 40%

Gastos de Operación 7,850,000

(=) Utilidad ó (Pérdida) de Operación 4,011,000

Intereses devengados a favor 0

Intereses devengados a cargo -151,800
Comisiones Bancarias -120,150
(+) Costo Integral de Financiamiento: -271,950

Otros Gastos 0
Otros Ingresos 0
(+) Otros Productos ó Gastos: 0

(=) Utilidad ó (Pérdida) de antes de Impuestos 3,739,050

(-) Impuesto Sobre la Renta 336,657

(-) Participación de los Trabajadores en la Utilidades 120,351
457,008

(=) Utilidad ó (Pérdida) Neta del Ejercicio 3,282,042 11%

TOTAL INGRESOS CONTABLES 29,975,000

TOTAL EGRESOS CONTABLES 26,235,950
TOTAL ISR-PTU DEL EJERCICIO -457,008
UTILIDAD CONTABLE 3,282,042
II
 2953230

INTEGRACION DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS INTEGRACION DE INGRESOS ACUMULABLES

Empresa: CRIADORES DE GANADO DE CHIHUAHUA, S. DE R.L. DE C.V. Empresa: CRIADORES DE GANADO DE CHIHUAHUA, S. DE R.L. DE C.V.
Ejercicio: 2017 Ejercicio: 2017

% DEDUCIBLE
ACTIVIDADES PRIMARIAS 0.8134 ACTIVIDADES PRIMARIAS

Deducciones Deducciones
Deducciones Deducciones pendientes Autorizadas antes de Autorizadas en Ingresos pendientes de
CONCEPTO contables de pago/ No deducibles proporción Art. 28 Fr. proporción a ingresos
CONCEPTO Ingresos Contables
cobro
Ingresos Fiscales

II LISR gravados

Devoluciones y rebajas sobre ventas 1,199,000 0 1,199,000 1,199,000 100% DEDUC. Ventas Totales 29,975,000 442,700 29,532,300
Costo de Ventas 16,915,000 16,915,000 0 0
Adquisiciones netas de mercancías y materias primas (pagadas) 0 948,750 15,111,250 15,111,250 100% DEDUC.
Gastos de Operación:

Sueldos, Salarios y prestaciones a trabajadores 3,294,500 0 3,294,500 2,679,746

Pagos exentos a trabajadores 494,175 261,913 232,262 188,922 401,961.9
Honorarios personas fisicas 235,290 23,529 211,761 172,246 188,922 Ingresos Contables 29,975,000
Donativos otorgados 58,485 0 58,485 47,572
Aportaciones SAR, INFONAVIT y jubilaciones por vejez 395,340 65,890 329,450 267,975 Ingresos Acumulables para ISR 29,532,300
Cuotas al IMSS 345,092 28,758 316,334 257,306
Uso o goce temporal de bienes pagados a personas físicas 149,050 29,810 119,240 96,990
Fletes y acarreos pagados a personas físicas 82,149 5,750 76,399 62,143
Contribuciones pagadas:
Impuesto s/nóminas 164,725 13,727 150,998 122,822
Impuesto predial 56,155 0 56,155 45,676
Placas, revalidación de vehículos 8,261 0 8,261 6,719
Seguros y Fianzas 154,528 0 154,528 125,693
Viáticos y Gastos de Viaje 138,820 0 138,820 112,916
Combustibles y lubricantes 215,490 0 215,490 175,280 LIM COMB.
Combustibles y lubricantes pagados en efectivo (Regla 1.9. F.A. 2017) 32,324 0 32,324 26,292 247,814 37172.025
Otras deducciones autorizadas:
Honorarios personas morales (S.C.) 240,290 0 240,290 195,452
Luz, agua, teléfono y celulares 313,720 0 313,720 255,180
Papelería y utiles de oficina 75,757 0 75,757 61,621
Gastos Legales 46,277 0 46,277 37,642
Deducción de gastos menores (Regla 1.2 F.A. 2017) 392,150 0 392,150 318,975
Mantto. de edificios y de equipo de transporte 320,100 0 320,100 260,369
Consumos en restaurantes deducibles 39,424 36,073 3,351 2,726
Recargos (ISR y Retenciones) 6,578 0 6,578 5,351
Multas 5,533 5,533 0 0
Otros gastos no deducibles 28,043 28,043 0 0
Depreciación contable 557,744 557,744 0 0
Deducción de inversiones 0 0 613,518 499,036
Otros gastos :
Intereses efectivamente pagados 151,800 0 151,800 123,474
Comisiones bancarias 120,150 0 120,150 97,730
Otros gastos 0 0 0 0

Deducciones Contables 26,235,950

Deducciones Autorizadas para ISR 23,988,948 22,556,103 18,347,134.21

III
DETERMINACIÓN DE INGRESOS EXENTOS Y DE INGRESOS POR LOS CUALES APLICA
LA REDUCCIÓN DE ISR DE ACUERDO CON EL VALOR DE LA UMA VIGENTE DURANTE
2016

Valor de la UMA vigente durante 2016

Vigencia Valor
01 Ene 2016- 31 Ene 2016 73.04
01 Feb 2016 - 31 Dic 2016 73.04

EJERCICIO 2016 ARTICULO 74,

PARRAFO LISR

Determinación del valor anual de 20 UMA´s (Tope de ingresos exentos

por cada socio de la PM)
(a) (b) c= (a+b)

Valor anual de 20 UMA´s Valor anual de 20 UMA´s

Valor anual de 20 UMA´s
vigente del 1 de enero al vigente del 1 de febrero al
en el ejercicio 2016
31 de enero de 2016 31 de diciembre de 2016

Días del período 31 334 365

$ 45,284.80 487,907.20 533,192.00
ARTICULO 74,
PARRAFO LISR

Determinación del valor anual de 40 UMA´s (Tope de ingresos exentos

para PF)
(a) (b) c= (a+b)

Valor anual de 40 UMA´s Valor anual de 40 UMA´s

Valor anual de 40 UMA´s
vigente del 1 de enero al vigente del 1 de febrero al
en el ejercicio 2016
31 de enero de 2016 31 de diciembre de 2016

Días del período 31 334 365

$ 90,569.60 975,814.40 1,066,384.00
ARTICULO 74
PARRAFO LISR

Determinación del valor anual de 423 UMA´s (Tope de ingresos por los
que aplica reducción de ISR para PF y PM)
(a) (b) c= (a+b)

Valor anual de 423 UMA Valor anual de 423 UMA´s

Valor anual de 423 UMA´s
´s vigente del 1 de enero vigente del 1 de febrero al
en el ejercicio 2016
al 31 de enero de 2016 31 de diciembre de 2016

Días del período 31 334 365

$ 957,773.52 10,319,237.28 11,277,010.80
ARTICULO 74,
PARRAFO LISR
Determinación del valor anual de 4,230 UMA´s (Tope de ingresos por los
que aplica reducción de ISR para Sociedades o Asociaciones de
Productores constituidas por PF)
(a) (b) c= (a+b)

Valor anual de 4,230 Valor anual de 4,230 UMA

4,230 veces el salario
UMA´s vigente del 1 de ´s vigente del 1 de febrero
mínimo general elevado
enero al 31 de enero de al 31 de diciembre de
al año
2016 2016

Días del período 31 334 365

$ 9,577,735.20 103,192,372.80 112,770,108.00

IV
DETERMINACIÓN DE INGRESOS EXENTOS Y DE INGRESOS POR LOS CUALES APLICA LA REDUCCIÓN DE ISR DE ACUERDO CON EL VALOR DE LA UMA VIGENTE
DURANTE 2017

Valor de la UMA vigente durante 2017

26645.04
Vigencia Valor 5,329,008.00
01 Ene 2016- 31 Ene 2017 $73.04
01 Feb 2017- 31 Ene 2018 $75.49
TOPE INGRESOS EXENTOS PM 5,510,770.00
VALOR ANUAL DE 200 UMA´s
POR EL EXCEDENTE SE PAGARA EL
IMPUESTO, REDUCIÉNDOSE EN UN:
TOPE INGRESOS EXENTOS PM POR SOCIO 551,077.00 40% PF Y 30% PM
VALOR ANUAL DE 20 UMA´s APLICA REDUCCIÓN HASTA POR EL
VALOR ANUAL DE 423 UMA´s

TOPE INGRESOS EXENTOS PF 1,102,154.00

VALOR ANUAL DE 40 UMA´s

LIMITE DE INGRESOS POR LOS QUE APLICA REDUCCION DE ISR

ART. 74, 12° Y 13° PFO LISR

VALOR ANUAL DE 423 UMA´s 11,655,278.55

POR EL EXCEDENTE SE PAGARA EL

IMPUESTO, SIN APLICAR REDUCCION DE
ASOCIACIONES DE PRODUCTORES ISR
CADA SOCIO EXCEDA DEL VALOR ANUAL DE DE 20 UMA´s
SIN EXCEDER DEL VALOR ANUAL DE 423 UMA´s X SOCIO 116,552,785.50
HASTA EL VALOR ANUAL DE 4,230 UMA´s (EN TOTAL)

IV
 C.
INR: ISR NO REDUCIDO

UFT UTILIDAD FISCAL TOTAL 1,215,427

(-) UTILIDAD FISCAL SOBRE LA CUAL SE APLICARA REDUCCIÓN 310,785
(=) UTILIDAD FISCAL N/A REDUCCIÓN 904,642
(x) TIPM TASA DE ISR PM ART. 9 LISR 30%
(=) INR ISR NO REDUCIDO (INR) 271,392

DETERMINACION DE % DE UTILIDAD POR LA QUE APLICA REDUCCIÓN

UFIPA UTILIDAD FISCAL DE INGRESOS PROPIOS ACT. PRIMARIAS 1,215,427
(x) PROPORCION DE INGRESOS PARA APLICAR REDUCCION 0.2557
(=) UTILIDAD FISCAL SOBRE LA CUAL SE APLICARA REDUCCIÓN 310,785

D
ICE: ISR A CARGO

IR ISR REDUCIDO (IR) 65,265

( +) INR ISR NO REDUCIDO (INR) 271,392
(=) ICE ISR A CARGO (ICE) 336,657

VII
 CRIADORES DE GANADO DE CHIHUAHUA, S. DE R.L. DE C.V.
DETERMINACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2017

TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 24,021,530

(-) TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS 22,556,103
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 250,000
(=) UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO 1,215,427
(-) PERDIDAS FISCALES DE EJERC´S ANT´S APLICADAS EN EL EJERCICIO 0
(=) UTILIDAD GRAVABLE 1,215,427

UTILIDAD GRAVABLE POR LA QUE SE APLICA LA REDUCCION DE ISR 310,785

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR EL QUE SE APLICA LA REDUCCIÓN 93,235
(-) REDUCCIONES DEL ISR 27,971
(=) IMPUESTO REDUCIDO 65,265

UTILIDAD GRAVABLE POR LA QUE NO SE APLICA LA REDUCCION DE ISR 904,642

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR EL QUE NO SE APLICA LA REDUCCIÓN 271,392

IMPUESTO CAUSADO EN EL EJERCICIO 336,657

(-) APLICACIÓN DE ESTIMULOS FISCALES -

(-) PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS A LA FEDERACION 327,800
(-) IMPUESTO RETENIDO AL CONTRIBUYENTE -
(-) IMPUESTO ACREDITABLE POR DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS -
(=) ISR A CARGO DEL EJERCICIO 8,857
16,979
8,857

CRIADORES DE GANADO DE CHIHUAHUA, S. DE R.L. DE C.V.

COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA P.P. 2018 (Regla 1.3. F.A. 2018)

INGRESOS TOTALES (INCLUYENDO INGRESOS EXENTOS) 29,532,300

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS (ANTES DE APLICAR % ND, ART. 28 F-II) 23,988,948
(-) PTU PAGADA 250,000
(=) UTILIDAD FISCAL SOBRE INGRESOS Y DEDUCCIONES TOTALES 5,293,352

UTILIDAD O PERDIDA FISCAL (DESPUES DE PTU) 5,293,352

(/)
INGRESOS TOTALES (INCLUYENDO INGRESOS EXENTOS) 29,532,300

COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA PP 2018 0.1792

VIII
 DETERMINACION DE LA P.T.U. ART. 9 LISR

Empresa: CRIADORES DE GANADO DE CHIHUAHUA, S. DE R.L. DE C.V.

Ejercicio: 2017

INGRESOS ACUMULABLES 24,021,530

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 22,556,103
(-) PRESTACIONES EXENTAS NO DEDUCIBLES (ART. 28 FRACC. XXX LISR) 261,913

(-) DEDUCCION QUE LE CORRESPONDERIA A ACTIVOS FIJOS CON 0

DEDUCCION INMEDIATA AÑOS ANTERIORES A 2014*
(=) RENTA GRAVABLE PARA PTU 1,203,514
(x) TASA 10% PTU 10%
(=) PTU POR PAGAR 120,351

*Art. 9o. Transitorio, Fracc. XXXIV LISR 2014

IX
DETERMINACION DE LA CUFIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 DETERMINACION DE LA CUCA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
550,000

Empresa: CRIADORES DE GANADO DE CHIHUAHUA, S. DE R.L. DE C.V. Empresa: CRIADORES DE GANADO DE CHIHUAHUA, S. DE R.L. DE C.V.
Ejercicio: 2017 Ejercicio: 2017

Actualizado Histórico
Resultado Partidas No
Ejercicio ISR UFIN
fiscal Deducibles Saldo de la CUCA al 31 de Diciembre de 2016 628,265 550,000

2017 1,215,427 336,657 331,562 547,208 Factor de Actualización Dic17/Dic16 1.0677

CUFIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 Saldo CUCA actualizada al 31 de Diciembre de 2017 670,799 550,000
Saldo de CUFIN al 31 de Diciembre de 2013 actualizado 1,552,000
al 31 de Diciembre de 2016

Factor de Actualización INPC Abr-17 126.242 1.0304

INPC Dic-16 122.515

Saldo de CUFIN actualizada a Abril de 2017 1,599,181

###
(-) CUFIN aplicada al pago de Dividendos -1,599,181 1.4286
(Reparto de dividendos por $2,100,000)
(=) Saldo de CUFIN después de Dividendos act. a Abr-2017 0 781741

Factor de Actualización INPC Dic-17 130.813 1.0362

INPC Abr-17 126.242

Saldo de CUFIN actualizada a Diciembre de 2017 0

CUFIN A PARTIR DEL 01 DE ENERO 2014

Saldo de CUFIN al 31 de Diciembre de 2014 actualizado 661,000
al 31 de Diciembre de 2016

Factor de Actualización INPC Abr-17 126.242 1.0304

INPC Dic-16 122.515

Saldo de CUFIN actualizada a Abril de 2017 681,094

(-) CUFIN aplicada al pago de Dividendos -500,819

(Reparto de dividendos por $2,100,000)
(=) Saldo de CUFIN después de Dividendos act. a Abr-2017 180,275

Factor de Actualización INPC Dic-17 130.813 1.0362

INPC Abr-17 126.2420

Saldo de CUFIN actualizada a Diciembre de 2017 186,801

MAS:
UFIN del Ejercicio 2017 547,208
(+) Utilidad correspondiente a ingresos exentos (Art. 74 LISR) 987,530 Ingresos exentos CU 2017
5,510,770.00 0.1792

(=) Saldo de CUFIN 2014 al 31 de Diciembre de 2017 1,721,539

SALDO CUFIN TOTAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 1,721,539

-1,560,502.5794382

ISR RETENIDO Y ENTERADO POR DIVIDENDOS PROVENIENTES DE

UTILIDADES GENERADAS A PARTIR DE 2014 (ART. 140 LISR Y
ART. 9° D.T. 2014 FR. XXX)

Total de dividendos distribuidos 2,100,000

(-) Dividendos provenientes de utilidades contables -1,750,000
generadas hasta al 31/12/2013
(=) Total dividendos sujetos a retención 350,000
(x) Tasa de retención (Artículo 140 LISR) 10%
(=) ISR retenido y enterado por dividendos provenientes 35,000
de utilidades generadas a partir de 2014

X
 C.
IR: ISR SOBRE LA UTILIDAD FISCAL SUJETA A REDUCCION, CON REDUCCION DEL ISR

IUFIPA ISR SOBRE LA UTILIDAD FISCAL DE INGRESOS PROPIOS DE ACTIV.PRIM. 128,816.08

(x) 1 - FACTOR DE REDUCCION PF 40% (FRIPF) 0.60
(=) IR ISR REDUCIDO 77,289.65
 E
ICE: ISR A CARGO

IR ISR S/ LA UTILIDAF FISCAL SUJETA A REDUCCION, CON REDUCCION DEL ISR 77,289.65
( +) INR ISR NO REDUCIDO (INR) - 0.00
(=) ICE ISR A CARGO (ICE) 77,289.65