Unidad de Impuestos

Obligaciones tributarias e de Impuestos por pagar
Aspectos generales de los Impuestos y su manejo contable

¿Qué son los impuestos?
Los Impuestos son valores obligatorios que deben pagar todos los ciudadanos en forma directa o indirecta al
Estado colombiano.
¿Para qué sirven los impuestos?
Los impuestos sirven para atender los gastos generados por el Estado, así como para financiar la inversión
social en el país, en campos como salud, educación, vivienda e infraestructura vial entre otros.
¿Qué clases de impuestos existen?
Existen diversas clases de impuestos, pero de acuerdo con el recaudo y la administración de los mismos,
estos pueden ser: Nacionales, departamentales y municipales.
 Impuestos Nacionales
Son aquellos impuestos recaudados y administrados por el Gobierno nacional como el Impuesto sobre la
Renta y Complementarios, Impuesto a la Riqueza, impuesto al valor agregado (Iva), Impuesto Nacional al
Consumo –INC, el impuesto de timbre nacional, gravamen a las transacciones financieras (4 por mil) y
tributos aduaneros, entre otros.
 Impuestos Departamentales
Son aquellos impuestos recaudados y administrados por los Departamentos tales como el impuesto al
consumo de cigarrillos, licores y cervezas, vehículos, entre otros.
 Impuestos Municipales
Son impuestos municipales aquellos recaudados y administrados por los Municipios tales como el impuesto
predial, impuesto de rodamiento, el impuesto de industria y comercio, entre otros.
Impuestos bajo Normas de Información Financiera - NIF

Los Impuestos por pagar, reconocimiento, medición, presentación e información a
revelar con la aplicación de las NIF en Colombia
Con la implementación de la Normas internacionales de información financiera – NIIF, por parte del
Gobierno nacional, nos remitimos a lo normado en el Decreto 3022 de 2013 – NIF para Pymes, en la sección
29, donde se encuentra definido este tema como Impuesto a las ganancias.
Impuesto a las Ganancias

El término impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros que estén basados
en ganancias fiscales. El impuesto a las ganancias incluye impuestos, tales como las retenciones sobre
dividendos, que se pagan por una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, en las distribuciones a la entidad
que informa. NIIF para Pymes, Dec.3022 de 2013. Sec.29.1.
Contabilidad del impuesto a las ganancias
Se requiere que una entidad reconozca las consecuencias fiscales actuales y futuras de transacciones y otros
sucesos que se hayan reconocido en los estados financieros.
Yamil Hernando Rivera Cortés Página 1

Impuestos fiscales •Impuesto corriente

reconocidos •Impuesto diferido
•Es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o

Impuesto Corriente
pérdidas) fiscales del periodo corriente o de periodos anteriores.
•Es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros,

generalmente como resultado de que la entidad recupera o
liquida sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el
Impuesto diferido
efecto fiscal de la compensación de pérdidas o créditos fiscales
no utilizados hasta el momento, procedentes de periodos
anteriores.
Reconocimiento y medición de impuestos corrientes

Una entidad reconocerá un pasivo por impuestos corrientes por el impuesto a pagar por las ganancias
fiscales del periodo actual y los periodos anteriores. Si el importe pagado, correspondiente al periodo actual
y a los anteriores, excede el importe por pagar de esos periodos, la entidad reconocerá el exceso como un
activo por impuestos corrientes.
Una entidad reconocerá un activo por impuestos corrientes por los beneficios de una pérdida fiscal que
pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior.
Una entidad medirá un pasivo (o activo) por impuestos corrientes a los importes que se esperen pagar (o
recuperar) usando las tasas impositivas y la legislación que haya sido aprobada, o cuyo proceso de
aprobación esté prácticamente terminado, en la fecha sobre la que se informa. Una entidad considerará las
tasas impositivas cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado cuando los sucesos futuros
requeridos por el proceso de aprobación no hayan afectado históricamente al resultado ni sea probable que
lo hagan.
Una entidad reconocerá los cambios en un pasivo o activo por impuestos corrientes como gasto por el
impuesto en resultados, excepto que el cambio atribuible a una partida de ingresos o gastos reconocida
conforme a las NIIF como otro resultado integral, también deba reconocerse en otro resultado integral.
Impuestos diferidos
Reconocimiento de impuestos diferidos
Una entidad reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por recuperar o pagar
en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados. Este impuesto surge de la
diferencia entre los importes reconocidos por los activos y pasivos de la entidad en el estado de situación
financiera y el reconocimiento de los mismos por parte de las autoridades fiscales, y la compensación de
pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento, procedentes de periodos anteriores.

Fases al a -. Reconocerá el impuesto corriente, medido a un importe que incluya el efecto

de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales
contabilizar (párrafos 29.4 a 29.8, Dec. 3022 de 2013. NIF Pymes).
el Impuesto
a las b -. Identificará qué activos y pasivos se esperaría que afectaran a las ganancias
fiscales si se recuperasen o liquidasen por su importe en libros presente (párrafos
Ganancias 29.9 y 29.10 , Dec. 3022 de 2013. NIF Pymes).
c-. Determinará la base fiscal, al final del periodo sobre el que se informa, de lo
siguiente:
1-. Los activos y pasivos del apartado
2-. La base fiscal de los activos y pasivos se determinará en función de las
consecuencias de la venta de los activos o la liquidación de los pasivos
por su importe en libros presente (párrafos 29.11 y 29.12, Dec. 3022 de
2013. NIF Pymes).
3-. Otras partidas que tengan una base fiscal, aunque no estén
reconocidas como activos o pasivos; como por ejemplo, partidas
reconocidas como ingreso o gasto que pasarán a ser imponibles o
deducibles fiscalmente en periodos fututos (párrafo 29.13, Dec. 3022 de
2013. NIF Pymes).
d -. Calculará cualquier diferencia temporaria, pérdida fiscal no utilizada y crédito
fiscal no utilizado (párrafo 29.14, Dec. 3022 de 2013. NIF Pymes).
e -. Reconocerá los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos
diferidos, que surjan de diferencias temporarias, pérdidas fiscales no utilizadas y
créditos fiscales no utilizados (párrafos 29.15 a 29.17, Dec. 3022 de 2013. NIF
Pymes).
f -. Medirá los activos y pasivos por impuestos diferidos a un importe que incluya
el efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades
fiscales, usando las tasas impositivas, que se hayan aprobado, o cuyo proceso de
aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo sobre el que se
informa, que se espera que sean aplicables cuando se realice el activo por
impuestos diferidos o se liquide el pasivo por impuestos diferidos (párrafos 29.18
a 29.25, Dec. 3022 de 2013. NIF Pymes).
g -. Reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos
diferidos, de modo que el importe neto iguale al importe máximo que es
probable que se realice sobre la base de las ganancias fiscales actuales o futuras
(párrafos 29.21 y 29.22, Dec. 3022 de 2013. NIF Pymes).
h -. Distribuirá los impuestos corriente y diferido entre los componentes

relacionados de resultados, otro resultado integral y patrimonio (párrafo 29.27,
Dec. 3022 de 2013. NIIF Pymes).
i -. Presentará y revelará la información requerida (párrafos 29.28 a 29.32, Dec.

3022 de 2013. NIF Pymes).

Activos y pasivos cuya recuperación o liquidación no afectará a las ganancias fiscales

Si la entidad espera recuperar el importe en libros de un activo, o liquidar el importe en libros de un
pasivo, sin afectar a las ganancias fiscales, no surgirá ningún impuesto diferido con respecto al activo o
pasivo. Por ello, los párrafos 29.11 a 29.17 NIF para Pymes, Dec.3022 de 2013, se aplican solo a los
activos y pasivos para los que la entidad espere recuperar o liquidar el importe en libros que afecten a
las ganancias fiscales y a otras partidas que tienen una base fiscal.
Base fiscal
La entidad determinará la base fiscal de un activo, pasivo u otra partida de acuerdo con la legislación
que se haya aprobado o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado. Si la entidad
presenta una declaración fiscal consolidada, la base fiscal se determinará en función de la legislación
fiscal que regule dicha declaración. Si la entidad presenta declaraciones fiscales por separado para las
distintas operaciones, la base fiscal se determinará según las legislaciones fiscales que regulen cada
declaración fiscal.
La base fiscal determina los importes que se incluirán en ganancias fiscales en la recuperación o
liquidación del importe en libros de un activo o pasivo. Específicamente:
a. La base fiscal de un activo iguala al importe que habría sido deducible por obtener ganancias
fiscales si el importe en libros del activo hubiera sido recuperado mediante su venta al final del
periodo sobre el que se informa. Si la recuperación del activo mediante la venta no incrementa
las ganancias fiscales, la base fiscal se considerará igual al importe en libros.
b. La base fiscal de un pasivo iguala su importe en libros, menos los importes deducibles para la
determinación de las ganancias fiscales (o más cualesquiera importes incluidos en las ganancias
fiscales) que habrían surgido si el pasivo hubiera sido liquidado por su importe en libros al final
del periodo sobre el que se informa. En el caso de los ingresos de actividades ordinarias
diferidos, la base fiscal del pasivo correspondiente es su importe en libros, menos cualquier
importe de ingresos de actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros.
Algunas partidas tienen base fiscal, pero no se reconocen como activos y pasivos. Por ejemplo, los costos de
investigación se reconocen como un gasto cuando se incurre en ellos, pero puede no permitirse su
deducción al determinarla ganancia fiscal hasta un periodo futuro. Por tanto, el importe en libros de los
costos de investigación es nulo y la base fiscal es el importe que se deducirá en periodos futuros. Un
instrumento de patrimonio emitido por la entidad también puede dar lugar a deducciones en un periodo
futuro. No existe ningún activo ni pasivo en el estado de situación financiera, pero la base fiscal es el
importe de las deducciones futuras.
Diferencias temporarias
Las diferencias temporarias surgen cuando:
a. Existe una diferencia entre los importes en libros y las bases fiscales en el reconocimiento inicial
de los activos y pasivos, o en el momento en que se crea una base fiscal para esas partidas que
tienen una base fiscal pero que no se reconocen como activos y pasivos.
b. Existe una diferencia entre el importe en libros y la base fiscal que surge tras el reconocimiento
inicial porque el ingreso o gasto se reconoce en el resultado integral o en el patrimonio de un
periodo sobre el que se informa, pero se reconoce en ganancias fiscales en otro periodo diferente.

c. La base fiscal de un activo o pasivo cambia y el cambio no se reconocerá en el importe en libros del
activo o pasivo de ningún periodo.
Pasivos y activos por impuestos diferidos
Excepto por lo requerido en el párrafo 29.16, NIF para Pymes, Dec.3022 de 2013, una entidad reconocerá:
a. Un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que
incrementen la ganancia fiscal en el futuro.
b. Un activo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que
reduzcan la ganancia fiscal en el futuro.
c. Un activo por impuestos diferidos para la compensación de pérdidas fiscales no utilizadas y
créditos fiscales no utilizados hasta el momento, procedentes de periodos anteriores.
A los requerimientos del párrafo 29.15 NIF para Pymes, Dec.3022 de 2013, se aplican las siguientes
excepciones:
a. Una entidad no reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos para las diferencias
temporarias asociadas a ganancias no remitidas por subsidiarias extranjeras, sucursales,
asociadas y negocios conjuntos, en la medida en que la inversión sea de duración básicamente
permanente, a menos que sea evidente que las diferencias temporarias se vayan a revertir en
un futuro previsible.
b. Una entidad no reconocerá un pasivo por impuestos diferidos para las diferencias temporarias
asociadas al reconocimiento inicial de la plusvalía.
Una entidad reconocerá los cambios en un pasivo o activo por impuestos diferidos como gasto por el
impuesto a las ganancias en resultados, excepto si el cambio atribuible a una partida de ingresos o
gastos, reconocida de conforme a esta NIF como otro resultado integral, también se deba reconocer en
otro resultado integral. NIF para Pymes, Dec.3022 de 2013, sección 29.17.
Medición de impuestos diferidos

Tasas impositivas
Una entidad medirá un activo (o pasivo) por impuestos diferidos usando las tasas impositivas y la
legislación que hayan sido aprobadas, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, en
la fecha sobre la que se informa. Una entidad considerará las tasas impositivas cuyo proceso de
aprobación esté prácticamente terminado cuando los sucesos futuros requeridos por el proceso de
aprobación no hayan afectado históricamente al resultado ni sea probable que lo hagan. NIF para Pymes,
Dec.3022 de 2013, sección 29.18.
Cuando se apliquen diferentes tasas impositivas a distintos niveles de ganancia fiscal, una entidad
medirá los gastos (ingresos) por impuestos diferidos y los pasivos (activos) por impuestos diferidos
relacionados, utilizando las tasas medias aprobadas, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente
terminado, que se espera que sean aplicables a la ganancia (o pérdida) fiscal de los periodos en los que
se espere que el activo por impuestos diferidos se realice o que el pasivo por impuestos diferidos se
liquide. NIF para Pymes, Dec.3022 de 2013, sección 29.19.
La medición de los pasivos por impuestos diferidos y de los activos por impuestos diferidos reflejará
las consecuencias fiscales que se derivarían de la forma en que la entidad espera, en la fecha sobre la
que se informa, recuperar o liquidar el importe en libros de los activos y pasivos relacionados. Por
ejemplo, si la diferencia temporaria surge de una partida de ingreso que se espera sea gravable como

una ganancia de capital en un periodo futuro, el gasto por impuestos diferidos se mide utilizando la tasa
impositiva de ganancias de capital. NIF para Pymes, Dec.3022 de 2013, sección 29.20.
Corrección valorativa
Una entidad reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos, de modo
que el importe en libros neto iguale al importe máximo que es probable que se recupere sobre la base
de las ganancias fiscales actuales o futuras. NIF para Pymes, Dec.3022 de 2013, sección 29.21.
Una entidad revisará el importe en libros neto de un activo por impuestos diferidos en cada fecha sobre
la que se informa, y ajustará la corrección valorativa para reflejar la evaluación actual de las ganancias
fiscales futuras. Este ajuste se reconocerá en resultados, excepto que un ajuste atribuible a una partida
de ingresos o gastos reconocida conforme a esta NIF como otro resultado integral, en cuyo caso se
reconocerá también en otro resultado integral. NIF para Pymes, Dec.3022 de 2013, sección 29.22.
Medición de impuestos corrientes y diferidos

Una entidad no descontará los activos y pasivos por impuestos corrientes o diferidos.
Las incertidumbres sobre si las autoridades fiscales correspondientes aceptarán los importes que la
entidad les presenta afectarán al importe del impuesto corriente y del impuesto diferido. Una entidad
medirá los activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos utilizando el importe medio ponderado
por la probabilidad de todos los resultados posibles, suponiendo que las autoridades fiscales revisarán
los importes presentados y tendrán pleno conocimiento de toda la información relevante. Los cambios
en el importe medio, ponderado por la probabilidad de todos los posibles resultados se basarán en
información nueva, no en una nueva interpretación, por parte de la entidad, de información que
estuviese anteriormente disponible. NIF para Pymes, Dec.3022 de 2013, sección 29.24.
En algunas jurisdicciones, el impuesto a las ganancias es pagadero a una tasa mayor o menor, si una
parte o la totalidad de la ganancia o de las ganancias acumuladas se paga como dividendos a los
accionistas de la entidad. En otras jurisdicciones, el impuesto a las ganancias puede ser devuelto o
pagado, si una parte o la totalidad de la ganancia o de las ganancias acumuladas se paga como
dividendos a los accionistas de la entidad. En ambas circunstancias, una entidad medirá los impuestos
corrientes y diferidos a la tasa impositiva aplicable a las ganancias no distribuidas hasta que la entidad
reconozca un pasivo para pagar un dividendo. Cuando la entidad reconozca un pasivo para pagar un
dividendo, reconocerá el pasivo (activo) por impuestos corrientes o diferidos resultantes y el gasto
(ingreso) relacionado. NIF para Pymes, Dec.3022 de 2013, sección 29.25.
Retenciones fiscales sobre dividendos
Cuando una entidad paga dividendos a sus accionistas, se le puede requerir pagar una porción de los
dividendos a las autoridades fiscales, en nombre de los accionistas. Estos importes, pagados o por pagar
a las autoridades fiscales, se cargan al patrimonio como parte de los dividendos. NIF para Pymes, Dec.3022
de 2013, sección 29.26.
Presentación
Distribución en el resultado integral y en el patrimonio
Una entidad reconocerá el gasto por impuestos en el mismo componente del resultado integral total
(es decir, operaciones continuadas, operaciones discontinuadas u otro resultado integral) o en el
patrimonio como la transacción u otro suceso que dio lugar al gasto por impuestos. NIF para Pymes,
Dec.3022 de 2013, sección 29.27.

Separación entre partidas corrientes y no corrientes

Cuando una entidad presente activos corrientes o no corrientes y pasivos corrientes o no corrientes,
como clasificaciones separadas en su estado de situación financiera no clasificará ningún activo (pasivo)
por impuestos diferidos como activos (o pasivos) corrientes. NIF para Pymes, Dec.3022 de 2013, sección 29.28.
Compensación
Una entidad compensará los activos por impuestos corrientes y pasivos por impuestos corrientes, o los
activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos solo cuando tenga el derecho, exigible
legalmente, de compensar los importes y tenga intención de liquidarlos en términos netos o de realizar
el activo y liquidar el pasivo simultáneamente. NIF para Pymes, Dec.3022 de 2013, sección 29.29.
Información a revelar
Una entidad revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza
y el efecto financiero de las consecuencias de los impuestos corrientes y diferidos de transacciones y otros
eventos reconocidos.
Una entidad revelará separadamente, los principales componentes del gasto (ingreso) por impuestos. Estos
componentes del gasto (ingreso) por impuestos pueden incluir:
(a) El gasto (ingreso) por impuestos corriente.
(b) Cualesquiera ajustes reconocidos en el periodo por impuestos corrientes de periodos
anteriores.
(c) El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el origen y la reversión
de diferencias temporarias.
(d) El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con cambios en las tasas
impositivas o con la imposición de nuevos impuestos.
(e) El efecto sobre el gasto por impuestos diferidos que surja de un cambio en el efecto de los
posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades fiscales (véase el párrafo
29.24NIIF para Pymes, Dec.3022 de 2013.).
(f) Los ajustes al gasto por impuestos diferidos que surjan de un cambio en el estado fiscal de la
entidad o sus accionistas.
(g) Cualquier cambio en la corrección valorativa (véanse los párrafos 29.21 y 29.22 NIIF para Pymes,
Dec.3022 de 2013.).
(h) El importe del gasto por impuestos relacionado con cambios en las políticas contables y
errores (véase la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores). NIF para Pymes, Dec.3022
de 2013. Sec.29.31.
Una entidad revelará la siguiente información de forma separada:

(a) Los impuestos corrientes y diferidos agregados relacionados con partidas reconocidas como
partidas de otro resultado integral.
(b) Una explicación de las diferencias significativas en los importes presentados en el estado del
resultado integral y los importes presentados a las autoridades fiscales.
(c) Una explicación de los cambios en la tasa o tasas impositivas aplicables, en comparación con
las del periodo sobre el que se informa anterior.
(d) Para cada tipo de diferencia temporaria y para cada tipo de pérdidas y créditos fiscales no
utilizados:

1. El importe de los activos y pasivos por impuestos diferidos y las correcciones valorativas al
final del periodo sobre el que se informa, y
2. Un análisis de los cambios en los activos y pasivos por impuestos diferidos y en las
correcciones valorativas durante el periodo.
(e) La fecha de caducidad, en su caso, de las diferencias temporarias, y de las pérdidas y los
créditos fiscales no utilizados.
(f) En las circunstancias descritas en el párrafo 29.25, NIF para Pymes, Dec.3022 de 2013. una explicación
de la naturaleza de las consecuencias potenciales en el impuesto a las ganancias, que
procederían del pago de dividendos a sus accionistas. NIF para Pymes, Dec.3022 de 2013. Sec.29.32.
¿Qué es el Registro Único Tributario – RUT?

"Constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones
administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -
DIAN, así como aquellos que por disposición legal deban hacerlo o por decisión de la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN conforme con las
normas legales y reglamentarias vigentes."
• contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos

y patrimonio;
• los responsables del IVA obligados a inscribirse;
• los agentes retenedores;
• los importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros, y
• los sujetos de obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
respecto de los cuales esta requiera su inscripción"
• Las personas o entidades no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio y las personas
naturales no responsables del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares
• Los responsables del impuesto a las ventas – IVA y no responsables del impuesto a las ventas –IVA
• Los responsables y no responsables del impuesto nacional al consumo
• Las personas que voluntariamente decidan acogerse al impuesto unificado SIMPLE
Art. 555-2 ET.
¿Qué es el Número de Identificación Tributaria – NIT?

Constituye el código de identificación de los inscritos en el RUT. Las normas relacionadas con el NIT serán
aplicables al RUT.
"Artículo 1.6.1.2.2. Registro Único Tributario -RUT. El Registro Único Tributario -RUT constituye el
mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar
Artículo 5. Modificación de los parágrafos 1 y 2 del numeral 3 del artículo 1.6.1.2.5, del Decreto 1625 de
2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria. Modifíquense los parágrafos 1 y 2 del numeral 3 del
artículo 1.6.1.2.5, del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria, los cuales
quedarán así: "Parágrafo 1. La información de identificación, ubicación y clasificación del Registro Único
Tributario es de carácter obligatorio.
Parágrafo 2. La información básica del Registro Único Tributario -RUT que puede ser compartida para el
ejercicio de funciones públicas de acuerdo con el artículo 63 del Decreto Ley 19 de 2012, comprende: la
identificación (NIT, nombres, apellidos, razón social), la ubicación (correo electrónico, teléfono, dirección,
municipio, departamento, país) y la clasificación (Actividad Económica -Códigos -CIIU), previo el

cumplimiento de las formas, condiciones, reserva y requisitos para el suministro, manejo, uso y salvaguarda
de la información."
¿Qué es el impuesto sobre la renta y complementarios?

Es el gravamen o tributo directo que deben pagarle al Estado es decir recae sobre todas las personas
naturales y jurídicas o contribuyentes que hayan obtenido o percibido ingresos que generen un incremento
neto en el patrimonio durante un determinado periodo gravable.
¿Quiénes son responsables del pago del impuesto sobre la renta y complementarios?
Son responsables del pago del impuesto sobre la renta todos los contribuyentes que sean personas jurídicas
y naturales que obtengan ingresos y patrimonio de acuerdo con lo estipulado por el Gobierno Nacional.
El Impuesto de renta y complementarios debe ser calculado en Unidades de Valor Tributario – UVT.
¿Qué es la UVT?
La Unidad de Valor Tributario – UVT, es una unidad de medida de valor que representa los valores
tributarios que se encontraban anteriormente expresados en pesos. La finalidad es estandarizar y
homogeneizar los diferentes valores tributarios para facilitar su interpretación. Además, sirve para
determinar las cuantías en el ámbito tributario.
La actualización del valor de la UVT es responsabilidad del gobierno nacional para determinar el nuevo
valor en pesos. Esta medida tiene en cuenta la inflación a la vez que facilita su imposición y agilidad en el
cálculo, haciéndola más precisa y tan sólo hay que multiplicar el respectivo valor a la nueva UVT.
Valor Unidad de Valor Tributario – Uvt
Año 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021
Vr. Uvt $26.049 $26.841 27.485 28.279 $29.753 $31.859 $33.156 $34.270 $35.607 $36.308
Fuente: Propia, basada en información de la Dian.
¿En qué casos los contribuyentes no están obligados a presentar declaración de renta?
No están obligados a presentar declaración de renta y complementarios por el año gravable 2020, quienes
cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos. (Dec. 2243/2015):
Si usted es empleado
Persona natural cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento
(80%), la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por
cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o
cualquier otra naturaleza, independientemente su denominación (asalariados, prestación profesiones
liberales y prestación de servicios técnicos) y que la prestación de servicios no requieran la utilización de o
insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre y cuando cumplan la totalidad de
los requisitos adicionales:
 No ser responsable del impuesto a las ventas régimen común

 Haber obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 Uvt durante el año 2020.
 Poseer a 31 de diciembre de 2020, un patrimonio bruto inferior a 4.500 Uvt.
 No haber realizado consumos con tarjeta de crédito superiores a 1.400 Uvt.
 No haber realizado compras o consumos superiores a 1.400 Uvt.

 No haber realizado consignaciones, depósitos o inversiones financieras superiores a 1.400 Uvt.
Demás personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes que cumplan con la totalidad de los
siguientes requisitos:
Personas naturales y asimiladas, residentes en Colombia que no se encuentren clasificadas dentro las de
empleados o trabajador por cuenta propia que cumplan los siguientes requisitos:
 No ser responsable del impuesto a las ventas, régimen común

 Haber obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 Uvt durante el año 2020.
 Poseer a 31 de diciembre de 2020, un patrimonio bruto inferior a 4.500 Uvt.
 No haber realizado consumos con tarjeta de crédito superiores a 1.400 Uvt.
 No haber realizado compras o consumos superiores a 1.400 Uvt.
 No haber realizado consignaciones, depósitos o inversiones financieras superiores a 1.400 Uvt.
Personas naturales y jurídicas extranjeras
 Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la
totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los
artículos 407 a 411 inclusive del Estatuto Tributario y dicha retención en la fuente les hubiere sido
practicada.
 Cuando tengan ausencia total de ingresos en el país.
¿Cómo, cuándo y dónde debe pagarse el impuesto de renta y complementarios?
El impuesto de renta y complementarios se establece en el momento en que se elabora y diligencia el
formulario de declaración de renta y complementarios de acuerdo con la utilidad de la empresa.
El impuesto de renta y complementarios debe pagarse en las fechas y lugares determinados por la Dian para
tal efecto.
Al momento de pagar el impuesto de acuerdo con la declaración de renta, el contribuyente descontará los
valores aplicados como retención en la fuente, así como el anticipo de impuestos liquidados en
declaraciones anteriores si los hubiere.
Tarifa del Impuesto de renta para las personas naturales y jurídicas residentes en el país
Personas Jurídicas
La tarifa del impuesto de renta y complementarios para personas jurídicas residentes en el país es la
siguiente:
Año 2011 2012… 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022
gravable
33% 25% 25% 34% 33% 33% 32% 31% 30%
Fuente: Propia basada en información Dian.

El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el país, de las sucesiones de causantes
residentes en el país, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones
modales, se determinará de acuerdo con la tabla que contiene el artículo 241 del E.T.
Personas Naturales

Clasificación de las personas naturales para efectos fiscales y en especial para la

liquidación del Impuesto de renta y complementarios y la aplicación de retención en la
fuente
Personas Naturales
Trabajadores por cuenta

Empleados propia
Con Desarrollo
Con Servicios Prestación Desarrollo
dependencia de
vinculación de de de Otras
con el Actividades
laboral Profesiones Servicios actividades
contratante art. 340 E.T.
(Asalariado) liberales técnicos
(Honorarios)
Fuente: Propia basada en Estatuto tributario.

¿Qué se entiende por empleado?
• Toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o
superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal,
• o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante,
mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza,
independientemente de su denominación.
• Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o
que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos
especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en
un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades.
Obligación de expedir certificado de iniciación o terminación de cada una de las

relaciones laborales o legales y reglamentarias, y/o de prestación de servicios que se
inicien o terminen en el respectivo periodo gravable
Toda persona jurídica o entidad empleadora o contratante de servicios personales, deberá expedir un
certificado de iniciación o terminación de cada una de las relaciones laborales o legales y reglamentarias, y/o
de prestación de servicios que se inicien o terminen en el respectivo periodo gravable. El certificado
expedido en la fecha de iniciación o terminación de que trata el inciso anterior deberá entregarse al
empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deberá remitirse a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales. El Gobierno Nacional establecerá el contenido del certificado y determinará los
medios, lugares y las fechas en las que el certificado debe remitirse. Art. 378-1 E.T.
¿Qué se entiende por trabajador por cuenta propia?

Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos
provengan en una proporción igualo superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las
siguientes actividades económicas:

Actividades
Deportivas y otras actividades de esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos
Construcción
Electricidad, gas y vapor
Fabricación de productos minerales y otros
Fabricación de sustancias químicas
Industria de la madera, corcho y papel
Manufactura alimentos
Manufactura textil, prendas de vestir y cuero
Minería
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
Servicios de hoteles, restaurantes y similares
Servicios financieros
Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de alguna de las categorías de
las que trata el artículo 329 del E.T.; las reguladas en el Decreto 960 de 1970; las que se clasifiquen como
cuenta propia pero cuya actividad no corresponda a ninguna de las mencionadas en el artículo 340 del E.T; y
las que se clasifiquen como cuenta propia y perciban ingresos superiores a veintisiete mil (27.000) UVT
seguirán sujetas al régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios contenido en el Título I
del Libro I del Estatuto Tributario únicamente.
Sistemas de determinación del impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales
trabajadores por cuenta propia
El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el país que sean
trabajadores por cuenta propia y desarrollen las actividades económicas señaladas en el Estatuto Tributario,
será el determinado por el sistema ordinario contemplado en el E.T.
Información requerida para los trabajadores por cuenta propia para la determinación de la base gravable
del impuesto
Para los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar libros de contabilidad, deberán manejar un
sistema de registros en la forma que establezca la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. El
incumplimiento o la omisión de esta obligación, dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en el
artículo 655 de este Estatuto Tributario.
¿Qué sanciones existen para quienes incumplen con la obligación de declarar renta?
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incumplan con esta obligación se
hacen acreedores a sanciones por no presentarla dentro de los plazos establecidos, por no pagarla a tiempo,
o por omitir esta obligación. Así no se tenga el dinero en el momento, es mejor presentarla dentro de los
términos para evitar mayores sanciones.
¿Qué sanciones existen para quienes presentan la declaración de renta en forma extemporánea?
Cuando las declaraciones de renta, Iva, retención en la fuente, etc., no se presentan dentro de los plazos
establecidos, se debe pagar una sanción por extemporaneidad equivalente al 5% del impuesto a cargo, por

cada mes o fracción de mes de retardo, sin que exceda del 100% del impuesto a cargo; ahora bien, es
posible que se presente una declaración sin impuesto a cargo, entonces en este caso el valor de las sanción
por extemporaneidad equivale al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos durante el
periodo declarado, por cada mes o fracción de mes de retardo, sin que exceda del 5% de los ingresos
respectivos. Art. 641 del ET.
La sanción en el caso de omisión equivale al 20% de los ingresos brutos que figuren en la última declaración
de renta presentada o al 20% del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos del periodo al cual
corresponda la declaración no presentada. El valor que se toma es el que fuere superior.
El artículo 639 del estatuto tributario, establece como valor mínimo a calcular por cualquier sanción el valor
de 10 Uvt, a continuación, se presenta el histórico de la sanción mínima desde el 2013 al 2020:
La sanción mínima por pagar para 2021 = $ 364.000.00
Fuente: Propia, basada en información de la Dian
¿Qué contribuyentes deben presentar la declaración de renta firmada por Contador Público?
Solamente los que están obligados a llevar libros de contabilidad, es decir todas las personas jurídicas y las
personas naturales, cuando el patrimonio bruto a 31 de diciembre del año anterior o los ingresos brutos del
mismo año sean superiores a 100.000 Uvt, tal como lo establece el artículo 596 del Estatuto Tributario
Nacional.
¿Qué declaraciones de renta deben ser firmadas por Revisor Fiscal?
La declaración de renta y complementarios debe ser firmada por el Revisor Fiscal, en los siguientes casos:
1) Cuando el contribuyente esté obligado a tener Revisor Fiscal, según el Artículo 203 del Código de
Comercio.
2) Cuando se trate de sociedades comerciales de cualquier naturaleza, cuando los activos brutos a 31
de diciembre del año anterior o los ingresos brutos durante el mismo año hayan excedido el
equivalente a 100.000 UVT, según el artículo 596 del Estatuto Tributario nacional.
¿Cuál es la función de la firma de un Contador en las declaraciones?
La función de la firma de un Contador Público es certificar que los datos incluidos en la declaración de renta
están respaldados en los libros de contabilidad, que estos se encuentran llevados en debida forma y reflejan
razonablemente la situación financiera de la empresa.
¿Qué documento reemplaza la declaración de renta para los asalariados no declarantes?
El documento que remplaza la declaración de renta y complementarios para los asalariados no obligados a
presentar declaración en el certificado de ingresos y retenciones que le expide el empleador anualmente.
Responsables y no responsables del Impuesto de renta y complementarios

Fuente: Propia
¿Qué es el libro fiscal y quien debe utilizarlo?

El libro fiscal de registro de operaciones diarias es aquel que deben llevar los comerciantes que
comercialicen bienes o presten servicios gravados pertenecientes al régimen simplificado, por cada
establecimiento. Art. 616 ET.
El libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada establecimiento debe contener:
1. La identificación del contribuyente
2. Estar debidamente foliado
3. Anotación diaria en forma discriminada o global de las operaciones realizadas.
Al finalizar cada mes deberán, con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor
pagado en la adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad.
Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no presentación del mismo al
momento que lo requiera la Dian, o la constatación del atraso, dará lugar a la aplicación de las sanciones y
procedimientos contemplados en el artículo 652 del E.T.
¿Cómo reconocer y registrar contablemente los Impuestos por pagar?

Para el registro contable del Impuesto sobre la renta y complementarios por pagar se debe manejar la
siguiente cuenta contable:
Grupo 24. Impuestos, Gravámenes y Tasas
Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorio a favor del Estado y a cargo del ente
económico por concepto de los cálculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases
impositivas generadas en el período fiscal.
Comprende entre otros los Impuestos de Renta y Complementarios, Sobre las Ventas, de Industria y
Comercio, de Licores, Cervezas y Cigarrillos, de Valorizaciones, de Turismo y de Hidrocarburos y Minas.
2404. Cuenta Impuesto de Renta y Complementarios por pagar
Registra el valor pendiente de pago por concepto de Impuesto de Renta y Complementarios del respectivo
ejercicio, según liquidación privada efectuada en la declaración de renta correspondiente; así como los
montos para años anteriores sujetos a revisión oficial y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y
retenciones pagadas por los correspondientes períodos. Incluye también el valor de las contribuciones
especiales y demás recargos que deben pagarse con el impuesto de renta.
La dinámica contable es la siguiente:
Se Acredita: Se Debita:
-. Por el valor de la liquidación privada efectuada -. Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta
con base en las declaraciones de renta aplicables al año en curso.
presentadas. Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas
-. Por el mayor valor resultante en liquidaciones como pago de impuestos.
oficiales falladas. -. Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas
-. Por el valor de las contribuciones especiales. pagadas que son aplicadas a los correspondientes
períodos.
¿Qué es la Retención en la Fuente?

Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos, implementado por el Estado. Por lo anterior, la
retención en la fuente no es un impuesto si no un procedimiento establecido por el Estado para recaudar en
forma anticipada dicho impuesto.
Este mecanismo de recaudo le permite al Estado, garantizar en parte el pago de los impuestos y el recaudo
efectivo de los mismos de manera confiable y oportuna, debido a que el Gobierno extiende esta
responsabilidad a los entes económicos y no económicos que realizan los pagos a otras personas naturales o
jurídicas y deben ser contabilizados en el momento que se realice el hecho económico.
Los impuestos se recaudan por periodos que pueden ser mensuales, bimensual, anuales, etc., por lo que el
estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que llegue la fecha de presentación y pago
del mismo lo que motivó a la creación de la figura de la retención en la fuente que le permite el recaudo
mensual y de esta forma asegurar un flujo de recursos anticipados y oportunos.
Teniendo en cuenta que la retención en la fuente es el recaudo anticipado de un impuesto, existe retención
en la fuente del impuesto de renta y complementarios, retención en la fuente del impuesto al valor
agregado (Reteiva), retención en la fuente del impuesto de timbre y retención en la fuente del impuesto de
industria y comercio (Reteica).

En el Plan Único de cuentas para comerciantes aparece una cuenta llamada Retención en la fuente con el
código 2365, perteneciente al Pasivo y hace referencia exclusivamente al manejo contable de la retención
en la fuente del impuesto de renta y complementarios.
Elementos de la Retención en la fuente

1. El Sujeto pasivo: Es la persona o la empresa que genera el ingreso por la venta o prestación de
servicios y a quien se le hace el pago, por lo que debe pagar el impuesto correspondiente y que
sería l objeto de la retención.
2. Agente de retención o agente retenedor: Es la persona o empresa que aplica o practica la
retención. Es quien realiza el pago y se convierte en recaudador el impuesto mediante la retención
en la fuente, de manera que cuando hace el pago al proveedor no le entrega el 100% del valor de la
operación, debido a que debe retenerle un porcentaje con destino al estado.
3. Concepto de retención a efectuar: Es el nombre con que se conoce al hecho económico realizado,
que da origen a la retención porque está sometida a ello, Ejemplo: si se efectúa una compra, el
concepto sería retención en la fuente por compras, y si se contrata a alguien para que preste un
servicio, sería una retención en la fuente por servicios.
4. Tarifa de retención: La tarifa de retención es el porcentaje que se le aplica al valor de la operación
o a la base sujeta a retención para determinar el monto o valor que se ha de retener. La tarifa varía
según el concepto de acuerdo con lo que establece el Gobierno nacional.
5. La base de retención: Es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retención
¿En qué momento debe aplicarse la Retención en la fuente?
•La Retención en la fuente debe practicarse en el

¿Cuándo? momento en que se realice el pago o abono en
cuenta o el que ocurra primero.
•Se realiza el Pago, cuando se cancela o se extingue

Pago
total o parcialmente una obligación.
•Se considera Abono en cuenta, cuando se

Abono en reconoce y registra contablemente un hecho
cuenta económico que genera una obligación con otros
entes económicos para su futuro pago.
En atención a las normas técnicas generales y utilizando el sistema contable de causación o por
acumulación, los hechos económicos deben ser reconocidos en el período en el cual se realicen y no
solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente.
¿Quiénes están obligados a efectuar retención en la fuente o son agentes de retención?

Están obligados a efectuar la retención o percepción del tributo y son agentes de retención las personas que
por sus funciones intervengan en actos u operaciones, deban efectuar pago o abono en cuenta y que por
disposición legal deben retener o descontar un porcentaje del valor a pagar como impuesto. Art. 375. E.T.
Son agentes de retención o de percepción:

a. las entidades de derecho público,

b. los fondos de inversión,
c. los fondos de valores,
d. los fondos de pensiones de jubilación e invalidez,
e. los consorcios,
f. las uniones temporales,
g. las comunidades organizadas y
h. las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal,
efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente. Art. 368 E.T.
¿Qué Personas naturales son agentes de retención?
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciante y que en el año inmediatamente anterior
tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 Uvt, deberán practicar retención
en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen por todo concepto, de acuerdo con las tarifas
establecidas por el gobierno nacional. Art. 368-2 E.T.
¿Quiénes no están obligados a efectuar retención en la fuente por todo concepto?

No están obligadas a efectuar retención en la fuente por todo concepto, las personas naturales que tengan
la calidad de comerciante o no y durante el año inmediatamente anterior hayan tenido ingresos totales o
tuvieren un patrimonio bruto a 31 de diciembre, menor a 30.000 UVT.
Retención en la fuente en el régimen simple de tributación.

A los contribuyentes que opten por el régimen simple de tributación (SIMPLE), no les practicarán retención
en la fuente, es decir, están exonerados de la retención en la fuente.
«Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE no estarán
sujetos a retención en la fuente y tampoco estarán obligados a practicar retenciones y autorretenciones en
la fuente con excepción de las correspondientes a pagos laborales. En los pagos por compras de bienes o
servicios realizados por los contribuyentes del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -
SIMPLE, el tercero receptor del pago, contribuyente del régimen ordinario y agente retenedor del impuesto
sobre la renta, deberá actuar como agente autorretenedor del impuesto. Lo anterior sin perjuicio de la
retención en la fuente a título del impuesto sobre las ventas - IVA, regulado en el numeral 9 del artículo 437-
2 del Estatuto Tributario.» Art. 911 del estatuto tributario.
Los contribuyentes de régimen de tributación SIMPLE deben practicar retención fuente únicamente por
pagos laborales, y por Iva.
¿Qué persona natural está obligada a practicar retención en la fuente por ingresos laborales?
De acuerdo con el Estatuto tributario, cualquier persona natural sea esta agente de retención en la fuente o
no, que vincule mediante contrato laboral a otra persona natural, deberá practicar retención en la fuente
por ingresos laborales. Art. 368-2.
Según lo anterior, toda persona natural sea o no comerciante, y sin tener en cuenta el monto de sus
ingresos o patrimonio, deberá aplicar retención en la fuente cuando efectué pagos o abonos en cuenta por
concepto de ingresos laborales, siempre y cuando la base sometida a retención luego de su depuración
supere la cuantía mínima de 87 UVT dando aplicación a la tabla del Art. 383 del E.T.

¿Quiénes son objeto de Retención en la fuente?

Quienes son objeto de retención en la fuente son llamados sujetos pasivos de la retención que son aquellas
personas beneficiarias del pago o abono en cuenta, que tengan la calidad de contribuyente del impuesto a la
renta y complementarios de ganancias ocasionales y remesas, sin tener en cuenta si son o no declarantes.
Art. 369 E.T.
¿Quiénes no son objeto de Retención en la fuente?

No son objeto de retención en la fuente las personas naturales o jurídicas que de acuerdo con la Ley no son
contribuyentes del impuesto de renta y complementarios o sus rentas son exentas o sus ingresos no son
constitutivos de renta o ganancia ocasional o se consideran ingresos no fiscales.
No son objeto de retención en la fuente las siguientes personas:

1. La Nación, los departamentos, los distritos, los municipios y demás entes territoriales
2. Las Corporaciones autónomas regionales y de desarrollo sostenible
3. Las Superintendencias y las unidades administrativas especiales
4. Los resguardos y cabildos indígenas
5. Los establecimientos públicos y demás establecimientos oficiales descentralizados
6. Los sindicatos, las asociaciones de padres de familia y las juntas de acción comunal
7. Las instituciones de educación superior que sean entidades sin ánimo de lucro
8. Los hospitales constituidos como entidades sin ánimo de lucro
9. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud, siempre que tengan
permiso de funcionamiento del Ministerio de la Protección social.
10. Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y los fondos de cesantías
11. Las asociaciones gremiales, las cajas de compensación familiar y los fondos de empleados cuando
no realicen actividades industriales y de mercadeo
12. Las entidades de régimen tributario especial del sector solidario (art. 19, núm. 4, E.T.),
13. A excepción de los rendimientos financieros y las ventas provenientes de actividades industriales y
de mercadeo.
¿Qué puede suceder si no se practica Retención en la fuente estando obligado a efectuarla?

Quien no practique o aplique Retención en la fuente teniendo la obligación de realizarlo lo hace responsable
del pago del valor no retenido o descontado, así como las sanciones establecidas por la Dian para estos
casos. Sin embargo, el agente retenedor tiene el derecho de exigir al beneficiario del pago o abono en
cuenta el cobro de lo retenido una vez cancele la obligación.
Las sanciones aplicadas por la Dian son responsabilidad exclusiva del agente retenedor por su
incumplimiento en la aplicación de la retención en la fuente.
¿Quiénes son grandes contribuyentes?

Son considerados Grandes contribuyentes aquellas personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho que,
por su volumen de operaciones o importancia en el recaudo, deban pertenecer a las administraciones y
oficinas especializadas en dicha clase de contribuyentes. Art. 562 E.T.
Esta clasificación la hace la Dian mediante resolución para efectos de realizar una correcta administración y
control de los impuestos nacionales.

Un contribuyente, responsables o agentes retenedores pueden ser clasificados como tales por diversos
conceptos como por ejemplo el alto volumen de recaudo de retención en la fuente, de Iva, de Reteiva o de
impuesto de renta.
¿Cuál es el procedimiento para la determinación de la retención en la fuente que deber

ser aplicada a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados?
Existen dos procedimientos para el cálculo de la Retención en la fuente por concepto de ingresos laborales,
los cuales pueden ser aplicados en forma indistinta a los trabajadores por parte del empleador. A
continuación, se explica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos.
Procedimiento N° 1
La primera opción y más fácil de aplicar consiste en tomar todos los pagos laborales recibidos por el
trabajador en forma directa o indirecta durante el mes y luego descontar los ingresos no constitutivos de
renta, las rentas exentas, las diferentes deducciones incluido el 25% numeral 10 del artículo 206 E.T, y
determinar de esta forma la base gravable de retención en la fuente.
Luego de haber determinado la base gravable de retención, el valor a retener mensualmente es el indicado
frente al intervalo de la tabla que corresponda la totalidad de los ingresos netos hechos al trabajador una
vez depurados, durante el respectivo mes. Si tales pagos se realizan por períodos inferiores a treinta (30)
días, su retención podrá calcularse así:
El valor total de los pagos laborales gravables, recibidos directa o indirectamente por el trabajador en el
respectivo período, una vez depurados, se divide por el número de días a que correspondan tales pagos y su
resultado se multiplica por 30.
Para facilitar la determinación de la base gravable y calcular la retención en la fuente por este
procedimiento se recomienda seguir los pasos establecidos en el siguiente cuadro:
Nº Conceptos
A Salario básico mensual (En dinero o especie)
B Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial)
C Auxilios y subsidios (directos o indirectos)
D Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de servicios (sector privado) o de navidad
(sector público) y vacaciones.
E Demás pagos ordinarios o extraordinarios
F Total pagos laborales efectuados durante el mes (A+B+C+D+E)
G Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según artículo 387-1 ET)
H Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
I Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
J Cesantía, intereses sobre cesantía y prima mínima legal de servicios (sector privado) o de navidad
(sector público). Pagos expresamente excluidos por el artículo 385 estatuto tributario.
K Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
L Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K)
M Aportes obligatorios a fondos de pensiones
N Aportes voluntarios a fondos de pensiones

O Ahorros cuentas AFC

P Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artículo 206 ET
Q Total rentas exentas (M+N+O+P)
R Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (año anterior)
S Intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda
T Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)
U Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)
V Total deducciones (R+S+T+U)
W Subtotal (F-L-Q-V)
X Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206 ET (W X 25%)
Y Base gravable de retención en pesos (W – X)
Z Base gravable de retención en UVT (aplicar tabla artículo 383 ET)
Fuente: William Osorio Suárez. www.Gerencie.com

Procedimiento N° 2
Los trabajadores pueden solicitar al empleador la aplicación del procedimiento No. 2, en el cual se calculará
en junio y diciembre de cada año, el porcentaje fijo que deberá ser descontado durante los seis meses
siguientes a aquel en que se efectúe el cálculo.
En el procedimiento N°2, en diciembre y junio de cada año se debe calcular el promedio de los 12 meses
anteriores al mes en el que se efectúa el cálculo. Por ejemplo, si se hace el cálculo en diciembre de 2020, se
sumarán los ingresos desde diciembre de 2019 hasta noviembre de 2020; ahora, junio de 2021, se tomarán
los ingresos de junio de 2020 hasta mayo de 2021 y así sucesivamente.
Cuando el trabajador lleve vinculado menos de un año, se tendrán en cuenta los meses que lleve trabajando
y se divide por el mismo número de meses. Por ejemplo, si el trabajador lleva laborando 10 meses, se suman
los ingresos de esos 10 períodos y una vez depurados se divide por 10 para determinar la base para calcular
el porcentaje fijo. En caso de que el trabajador lleve un año o más de vinculación, la sumatoria de los
ingresos laborales recibidos en el año anterior (12 meses) se dividirá por 13.
En adelante, cada mes se sigue el mismo proceso que en el procedimiento N°1 para establecer la base
mensual de retención. A la anterior base se le aplicara el porcentaje fijo semestral. Es de aclarar que una
cosa es establecer la base mensual de retención sobre la cual se aplicará el porcentaje fijo y otra el
porcentaje fijo. Luego de determinar el porcentaje fijo, este se debe aplicar en los seis meses siguientes.
Para establecer el ingreso promedio gravable, en el cuadro siguiente se verán los pasos a seguir para calcular
el porcentaje fijo de retención en la fuente:
Procedimiento N°2 para el cálculo del porcentaje fijo de retención en la fuente (Art. 386 E.T.)
Nº Conceptos
A Sumatoria de los salarios básicos pagados durante los 12 meses anteriores (dinero o especie)
B Horas extras, bonificaciones y comisiones pagadas durante los 12 meses anteriores (sean o no factor
salarial)
C Auxilios y subsidios pagados durante los 12 meses anteriores (directo o indirecto)

D Cesantía, intereses sobre cesantía, prima mínima legal de servicios (sector privado) o de navidad
(sector público) y vacaciones pagados durante los 12 meses anteriores
E Demás pagos ordinario o extraordinario realizados durante los 12 meses anteriores
F Total pagos efectuados durante los 12 meses anteriores (A+B+C+D+E)
G Pagos a terceros por concepto de alimentación (limitado según artículo 387-1 ET)
H Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
I Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
J Cesantía e intereses sobre cesantía. Pagos expresamente excluidos por el artículo 386 estatuto
tributario.
K Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador
L Total ingresos no constitutivos de renta 12 meses anteriores (G+H+I+J+K)
M Aportes obligatorios a fondos de pensiones
N Aportes voluntarios a fondos de pensiones
O Ahorros cuentas AFC
P Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artículo 206 ET
Q Total rentas exentas de los 12 meses anteriores (M+N+O+P)
R Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (año anterior)
S Intereses o corrección monetaria en préstamos para adquisición de vivienda
T Pagos a salud (medicina prepagada y pólizas de seguros)
U Deducción por dependientes (artículo 387-1 ET)
V Total deducciones de los 12 meses anteriores (R+S+T+U)
W Subtotal 1 (F-L-Q-V)
X Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artículo 206 ET (W X 25%)
Y Subtotal 2 (W-X)
Z Se divide por 13 o el número de meses que corresponda
AA Base en pesos para determinar porcentaje fijo de retención
AB Base en UVT (AA dividido 26.841) (aplicar tabla artículo 383 ET)
AC Rango de la tabla del artículo 383 ET
AD Últimas UVT del rango anterior
AE Tarifa marginal
AF UVT marginales
AG Retención en la fuente en UVT (((AB – AD) X AE) + AF)
AH Porcentaje fijo de retención ((AG dividido AB) X 100)
Fuente: William Osorio Suárez. www.Gerencie.com
¿Cuál de los dos procedimientos debe aplicarse para favorecer al empleado?
Teniendo en cuenta que para determinar el valor de la retención en la fuente por ingresos laborales existen
dos procedimientos establecidos por el Gobierno nacional, surge la siguiente pregunta: ¿Cuál de los dos
procedimientos debe aplicarse para favorecer al empleado?
Se entenderá que favorecer al empleado significa aplicar el procedimiento que menos retención se le
aplique.

Para establecer cuál de los procedimientos favorece en mayor grado al empleado se deben tener en cuenta
algunas consideraciones como las siguientes:
a. Efectuar el cálculo de las bases gravables y al aplicar las tablas de retención, comparar cuál de los
dos procedimientos genera una mayor o menor retención en la fuente.
b. Determinar si el empleado obtiene el mismo monto de ingresos laborales cada mes, caso en el cual
solo sería útil el procedimiento anterior.
c. En caso de que el empelado continuamente aumente o mejore sus ingresos, o que por
eventualidades reciba un valor adicional por cualquier razón, no le sería favorable el procedimiento
del literal a), ya que se haría necesario realizar análisis para establecer la posible variación a futuro
de los ingresos y determinar el impacto que ocasionaran a la hora de determinar la base de
retención.
d. Observar que el procedimiento N°1, tan solo tiene en cuenta los ingresos laborales del respectivo
mes y en caso tal que estos aumenten, se incrementará la base de retención, se aplicará una mayor
tarifa y aumentará el valor de la retención en la fuente.
e. Tener en cuenta que el procedimiento N°2, se aplica al promedio de los 12 meses anteriores,
motivo por el cual si los ingresos laborales aumentan, esta situación no afectara la base de
retención hacia el futuro, por cuanto se calcula con base a los ingresos del pasado sobre los que se
aplicará la respectiva tarifa que se retendrá en los 6 meses siguientes sin importar que los ingresos
de este semestre se aumentan o no.
Así mismo, debe tenerse en cuenta lo siguiente:
Procedimiento 1 Procedimiento 2
Solo tiene en cuenta ingresos laborales Tiene en cuenta ingresos laborales promedio de los 12
obtenidos en el mes en que se debe aplicar meses anteriores al mes en que se hace cálculo de la
retención en la fuente. retención.
Se aplica cuando el trabajador ingresa a trabajar No puede aplicarse cuando el trabajador ingresa por 1ª
por primera vez. vez por cuanto toma como base el ingreso promedio
de los 12 meses anteriores y en este caso no existen.
Para aplicarlo debe esperarse hasta junio o diciembre,
meses en que se debe calcular la base para aplicar
retención.
Para aplicarlo no es necesario que el trabajador lleve
12 meses, por cuanto se permite que el cálculo se
efectúe con menos de 12 meses, es decir con dos
meses es suficiente para determinar un promedio caso
en el cual requiere que el empleado lleve trabajando 3
meses, ya que el mes en que se efectúa el cálculo no
se debe tener en cuenta para ello.
A manera de conclusión se puede establecer:
a. Que, si los ingresos laborales del empleado a futuro se incrementan en forma considerable, el
procedimiento favorable sería el N°2, por cuanto este se calcula con el promedio de los ingresos
anteriores, y en caso de que estos son menores, la base de retención será menor que si se
determina con los ingresos futuros que son superiores.
b. Cuando los ingresos no varían mes a mes, sería indiferente si se aplica el procedimiento 1 o el 2.

c. El procedimiento N°2, sería recomendable aplicarlo en los siguientes casos:

1. Cuando los ingresos laborales no varíen o su incremento no sea considerable, o
2. Cuando los ingresos laborales de los meses siguientes se incrementen en forma considerable.
3. En ningún caso se debe aplicar cuando los ingresos laborales en los meses siguientes vayan a
disminuir.
d. La aplicación del procedimiento N°2, dependerá del comportamiento de los ingresos dentro de los
seis meses siguientes en que se aplicará dicho procedimiento, por cuanto al elegir el
procedimiento a utilizar, se debe establecer el posible comportamiento de los ingresos futuros de
cada trabajador.
Las empresas pueden aplicar un procedimiento para el cálculo de la retención distinto a cada trabajador al
no ser obligatoria su aplicación del mismo procedimiento a todos los trabajadores. Sin embargo, si es
obligación para la empresa aplicar el mismo procedimiento a un mismo trabajador durante los seis meses
siguientes, o hasta la fecha en que se calculará la nueva base según el procedimiento N°2 (junio y
diciembre).
Conceptos y valores que se deducen del total de ingresos para determinar el ingreso
laboral base sometido a retención en la fuente
Cesantías e intereses sobre cesantías
Son exentas las cesantías y sus intereses, siempre y cuando el salario mensual promedio de los últimos seis
meses del trabajador no exceda de 350 Uvt. Art. 206, núm. 4 E.T.
La parte no gravada (la que excede el límite) se determinará así:
Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT el 90%
Mayor de 650 UVT en adelante el 0%
Prima mínima legal de servicios

La razón por la que se excluye no es porque sea exenta o sea ingreso no constitutivo de renta, sino porque la
retención se le practicara directamente según el monto del pago por concepto de prima de servicios. La
prima de servicios sólo se excluye en el procedimiento N°1; en el procedimiento N°2 se incluye dentro de la
totalidad de ingresos gravados.
Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional:
1. Las primeras 41 UVT correspondiente a pagos que el empleador realice a terceros por concepto de
alimentación del trabajador o su familia, siempre y cuando el trabajador no devenga más de 310
UVT.
2. Viáticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados
3. Medios de transporte distintos del subsidio de transporte
4. Demás pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador

Rentas exentas
Se consideran como rentas exentas los siguientes valores:
a. Las rentas originadas en indemnizaciones por accidente de trabajo,
b. Las indemnizaciones que impliquen la protección de la maternidad,
c. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador, y
d. El seguro y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la policía
nacional.
e. El 25% del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador y su cálculo se efectúa una
vez se detraiga (reste) de dichos pagos lo correspondiente a ingresos no constitutivos de renta, las
deducciones y demás rentas exentas diferentes a la que se calcula, conforme se muestra en los
cuadros anteriores. La renta exenta por este concepto no puede superar mensualmente el valor de
240 UVT.
f. Los aportes obligatorios y voluntarios que haga el trabajador a los fondos de pensiones, así como
también las sumas que depositen en las cuentas de ahorro denominadas “Ahorro para el Fomento
de la Construcción – AFC”, siempre que la sumatoria de los tres conceptos no exceda del 30% del
ingreso laboral o del ingreso tributario del año, según corresponda, y hasta un monto máximo de
3.800 UVT por año.
Deducciones que se restarán de la base de retención proporcional por pagos por vivienda, salud y
dependientes
En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deducción:
a. El trabajador puede disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de intereses o
corrección monetaria originados en préstamos para adquisición de vivienda. En este caso el valor
máximo a solicitar mensualmente como deducción es de 100 UVT.
b. El trabajador puede disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de salud (medicina
prepagada y pólizas de seguros) siempre que el valor no supere 16 UVT mensuales.
c. Podrá disminuir el valor correspondiente a la deducción denominada de dependientes, calculada
hasta en el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relación laboral o legal y
reglamentaria, siempre que el valor resultante no supere 32 UVT mensuales.
¿Quiénes tienen la calidad de dependientes?
Tendrán la calidad de dependientes:
1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años.
2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre contribuyente
persona natural se encuentre financiando su educación en instituciones formales de educación superior
certificadas por el ICFES ' o la autoridad oficial correspondiente; o en los programas técnicos de
educación no formal debidamente acreditados por la autoridad competente.
3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren en situación de dependencia
originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de dependencia
sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada
por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean
certificados por Medicina Legal, y,
5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia sean por
ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por

contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados
por Medicina Legal.
Disminución de la base de retención por pagos a terceros por concepto de alimentación.

Los pagos que efectúen los empleadores a favor de terceras personas, por concepto de la alimentación del
trabajador o su familia, o por concepto del suministro de alimentación para éstos en restaurantes propios o
de terceros, al igual que los pagos por concepto de la compra de vales o tiquetes para la adquisición de
alimentos del trabajador o su familia, son deducibles para el empleador y no constituyen ingreso para el
trabajador, sino para el tercero que suministra los alimentos o presta el servicio de restaurante, sometido a
la retención en la fuente que le corresponda en cabeza de estos últimos, siempre que el salario del
trabajador beneficiado no exceda de 310 UVT. Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en materia salarial
por el Código Sustantivo de Trabajo.
Cuando los pagos en el mes en beneficio del trabajador o de su familia, del que trata el inciso anterior
excedan la suma de 41 UVT, el exceso constituye ingreso tributario del trabajador, sometido a retención en
la fuente por ingresos laborales. Lo dispuesto en este inciso no aplica para los gastos de representación de
las empresas, los cuales son deducibles para estas.
Para los efectos previstos en este artículo, se entiende por familia del trabajador, el cónyuge o compañero
(a) permanente, los hijos y los padres del trabajador.
¿Cuál es la Tarifa de retención en la fuente que deber ser aplicada a las personas naturales pertenecientes
a la categoría de empleados?
La tarifa de retención en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o
jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la
relación laboral o legal y reglamentaria; efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categoría de
empleados de conformidad con lo establecido en el artículo 329 del Estatuto tributario; o los pagos
recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales de conformidad con lo establecido en el artículo 206 del Estatuto, será la que resulte de aplicar a
dichos pagos la siguiente tabla de retención en la fuente: Art. 383 E.T.
Tabla de retención en la fuente para ingresos laborales gravados.
Rangos en UVT** Tarifa IMPUESTO
Desde Hasta Marginal

>0 95 0% 0
> 95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
95 UVT)*19%
> 150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
150 UVT)*28% más 10 UVT
>360 640 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
335 UVT)*33% más 69 UVT
640 UVT)*35% más 162 UVT
945 UVT)*37% más 268 UVT

> 2300 En adelante 39% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
2300 UVT)*39% más 770 UVT
Fuente: Art. 383 E.T.

Ingreso mínimo laboral gravado según Art. 383 del E.T.
Teniendo en cuenta la tabla de retención en la fuente señalada en el Art. 383 del E.T., a los trabajadores que
tengan un ingreso laboral gravado de hasta 87 Uvt, no se les aplicará retención en la fuente ya que si la base
gravable se calcula tomando el total del ingreso laboral y únicamente se le descuenta el 25% de renta
exenta, se tendría el siguiente resultado:
¿Qué significa el término “Pagos mensualizados”?
El término “pagos mensualizados” se refiere a la operación de tomar el monto total del valor del contrato
menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el número de meses de
vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retención en la fuente que debe ubicarse en
la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el
pagador deberá efectuar la retención en la fuente de acuerdo con el cálculo mencionado en el parágrafo 1
del artículo 384 del E.T., independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato;
cuando realice el pago deberá retener el equivalente a la suma total de la retención mensualizada.
¿Puede una persona natural perteneciente a la categoría de trabajadores empleados solicitar la aplicación
de una tarifa de retención en la fuente superior?
Según el parágrafo segundo del artículo 384 del E.T., las personas naturales pertenecientes a la categoría de
trabajadores empleados podrán solicitar la aplicación de una tarifa de retención en la fuente superior a la
determinada de conformidad con el Estatuto tributario, para la cual deberá indicarla por escrito al
respectivo pagador. El incremento en la tarifa de retención en la fuente será aplicable a partir del mes
siguiente a la presentación de la solicitud.
La tabla de retención en la fuente anterior solamente será aplicable a los trabajadores empleados que sean
contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. El sujeto de retención deberá
informar al respectivo pagador su condición de declarante o no declarante del Impuesto sobre la Renta,
manifestación que se entenderá prestada bajo la gravedad de juramento. Igualmente, los pagadores
verificarán los pagos efectuados en el último periodo gravable a la persona natural clasificada en la categoría
de empleado. En el caso de los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de
profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o
insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado que sean considerados dentro de la
categoría de empleado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 329 del E.T., la tabla de retención
anterior será aplicable únicamente cuando sus ingresos cumplan los topes establecidos para ser declarantes
como asalariados en el año inmediatamente anterior, independientemente de su calidad de declarante para
el periodo del respectivo pago.
Es recomendable para los empleados de ingresos altos, o cuando el trabajador está obligado a declarar
renta, optar por la opción del procedimiento que le arroje un mayor valor de retención en la fuente,
teniendo en cuenta que ésta al ser un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos, le permite al
empleado contribuyente, diferir el pago en varias cuotas y no un solo pago elevado al momento de declarar.

Por ejemplo, si a un empleado se le retiene de su salario $300.000 mensual, al finalizar el año habrá
acumulado $3.600.000 y al momento de presentar la declaración de renta debe pagar un impuesto de
$4.000.000, tan solo tendría que pagar la diferencia de $400.000 y no todo el valor en un solo pago.
Retención en la fuente por otros conceptos
En cuadro resumen que encuentra a continuación puede observar los principales conceptos a los cuales se
les aplica retención en la fuente, las tarifas y sus montos mínimos.
RESUMEN DE TARIFAS DE RETENCION EN LA FUENTE

PERIODO GRAVABLE 2019
VALOR UVT PARA 2021 = $ 36,308.00
$ 36.308,00
Retención en la Fuente
Grupo Concepto
UVT Base Tarifa
Compras en general 27 980.000 2,5%
Bienes Raíces Vivienda HASTA $726,160,000 N/A 100% 1,0%
Bienes Raíces Vivienda DESDE $726,160,001 N/A 100% 2,5%
Compras
Bienes Raíces NO vivienda N/A 2,5%

895.000
Compra de combustible N/A 100% 0,1%
Compra de productos o insumos Agrícolas o pecuarios N/A 3.150.000 1,5%
Activos fijos N/A 100% 1,0%
Adquisición de Vehículos 27 980.000 1,0%
Originados en la prestación de servicios en forma
independientes)
(Asalariados y
trabajadores
personal o la realización de actividad económica por

Tabla
laborales
Ingresos
cuenta y riego del empleador o contratante, mediante 95 3.449.000

Art. 383 E.T.
vinculación laboral legal y reglamentaria o de cualquier
otra naturaleza, independiente de su denominación
Indemnizaciones laborales a empleados con salario
N/A 100% 20,0%
superior a 10 SMLMV
Honorarios y Comisiones HASTA $127,078,000 N/A 100% 11,0%
Honorarios Honorarios y Comisiones DESDE $127,078,001 N/A 100% 11,0%

Si persona natural certifica 0 o 1 trabajadores N/A 3,150,000 N/A
Servicios en general 4 145.000 4,0%
Servicios en general prestados por NO DECLARANTES 4 145.000 6,0%
DE RENTA
Empresas de servicios Temporales (Sobre AIU) 4 145.000 1,0%
Servicio de vigilancia y/o Aseo prestado por empresas 4 145.000 2,0%
(Sobre AIU)
Servicios de Restaurante, Hotel y Hospedaje para 4 145.000 2,5%
Servicios
declarantes
Servicios de Restaurante, Hotel y Hospedaje para no 4 145.000 3,5%
declarantes
Servicio de transporte terrestre de pasajeros - nacional 27 980.000 2,5%
para declarantes
Servicio de transporte terrestre de pasajeros - nacional 27 980.000 3,5%
para NO declarantes
Servicio de transporte terrestre de carga 4 145.000 1,0%
Servicios Integrales de Salud que involucren servicios 4 145.000 2,0%
calificados y no calificados
Con
Contratos de Consultoría y admón delegada con N/A 100% 11,0%

trat
os
Personas Jurídicas y Asimiladas

Contratos de consultoría, cuando del contrato se

desprenda que los ingresos que obtendrá superan la
suma de 3.300 UVT o cuando los pagos o abonos en N/A 100% 11,0%
cuenta realizados durante el año gravable 2019 superen
la suma de $117,503,100.00.
Contratos de Consultoría de obra pública con Persona
Natural, cuando no cumplan las condiciones del numeral N/A 100% 10,0%
anterior
Contratos de construcción, urbanización o confección de 2,0%
N/A 100%
obra material de bien inmueble
Arrendamiento de BIENES RAICES para declarantes 27 980.000 3,5%
Arrendamiento de BIENES RAICES para NO 27 980.000 3,5%
declarantes
Arrendamiento de BIENES MUEBLES N/A 100% 4,0%
Arrendamientos
Arrendamiento maquinaria para construcción, reparación N/A 100% 2,0%
o mantenimiento de obras civiles, en desarrollo de
contratos que hayan sido objeto de licitación públicas
internacionales
Loterías, Rifas, Apuestas Y Similares 48 1.743.000 20,0%
Servicios de licenciamiento o derechos de uso de N/A 100% 3,5%
Otros conceptos tributarios
software OBLIGADOS A DECLARAR en el país

Retención en la fuente en colocación independiente de 5 182.000 3,0%
juegos de suerte y azar
Enajenación de activos N/A 100% 1,0%
Intereses y rendimientos Financieros N/A 100% 7,0%
Rendimientos financieros provenientes de títulos de renta N/A 100% 4,0%
fija
Por retención de IVA EN COMPRAS 27 980.000 15,0%
Por Retención IVA en Servicios 4 145.000 15,0%
Por retención en la fuente del Iva aplicable a operaciones N/A 10,0%

con tarjetas débito o crédito 100%
OBSERVACIONES
Las retenciones en la fuente a título de impuesto de renta deben ser practicadas por todas las
personas jurídicas y las personas naturales que sean comerciantes y cuyos ingresos o patrimonio
bruto en el año gravable 2020 sean superiores a 30.000 UVT.
La presente tabla contiene en forma resumida algunos de los conceptos, bases y tarifas sometidos a
retención en la fuente, por tal motivo se recomienda consultar más detalladamente las diferentes
normas que consagran el tema.
CONCEPTO UVT MONTO

Art. 368-2 ET Personas Naturales Agentes
Retenedoras
1. Tener la Calidad de Comerciantes
2. Patrimonio Bruto o Ingresos Brutos superiores a: 30.000 1.089.240.000
Quienes pertenecen al Régimen Simple de

Tributación
1.Ingresos brutos total provenientes de la actividad 4.000 145.232.000
inferiores
2.Año anterior o en año en curso no celebrar contratos
de venta de bienes o prestación de servicios gravados
por valor individual superior a: 3.300 119.816.000
3. Monto de consignaciones bancarias, depósitos o 4.500
inversiones financieras. 163.386.000
Comerciantes agentes retenedores del impuesto de
timbre 2021
Cuando en el año 2021 tuviere unos ingresos brutos o un
patrimonio bruto superior a 30.000 1.089.240.000

Quienes no Están Obligados a Declarar 2020

Contribuyentes de Menores Ingresos (*)
Personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean
responsables de IVA
1. Ingresos Brutos Inferiores a: 1.400 50.831.000
2. Patrimonio Bruto inferior a:
4.500 163.386.000
Asalariados (*)
1. Patrimonio bruto inferiores a: 4.500 163.386.000
2. Ingresos brutos inferior a: 3.300 119.816.000
3. No ser responsable de IVA
4. Por lo menos el 80% de los ingresos provengan de
pagos por relación laboral
Trabajadores Independientes (*)
1. Patrimonio bruto inferiores a: 4.500 163.386.000
2. Ingresos Brutos Inferior a: 4.073 147.882.000
3. No ser responsable de IVA
4. Por lo menos el 80% de los ingresos totales provengan
de honorarios, comisiones y servicios.
5. Ingresos Brutos debidamente facturados.
(*) Requisitos Adicionales para todos
1. Consumo con tarjetas de crédito no excedan: 2.800 101.662.000
2. Compras y Consumos no superen la suma de: 2.800 101.662.000
3. Total acumulado de consignaciones bancarias, 4.500
depósitos e inversiones no exceda de: 163.386.000
Firma Contador Declaración de Renta
Ingresos o Patrimonio bruto supere: 100.000
3.630.800.000
Firma Contador Declaración de IVA y Retención 100.000 3.630.800.000
Ingresos o Patrimonio bruto supere:
Sanción Mínima 10
363.000
Manejo contable de la Retención en la fuente

2365. Cuenta Retención en la Fuente
Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a
título de retención en la fuente a favor de la Administración de Impuestos Nacionales, en virtud del carácter
de recaudador que las disposiciones legales vigentes les han impuesto a los entes económicos, como
consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto
de gravamen.
La dinámica contable de esta cuenta es la siguiente:
-. Por el importe de la retención que debe efectuar -. Por los montos cancelados a la Administración
el ente económico de Impuestos Nacionales.
Las subcuentas son las siguientes:

2365.05 Salarios y pagos laborales

2365.10 Dividendos y/o participaciones 2365.15 Honorarios

2365.20 Comisiones 2365.25 Servicios
2365.30 Arrendamientos 2365.35 Rendimientos financieros
2365.40 Compras 2365.50 Por pagos al exterior
2365.45 Loterías, rifas, apuestas y similares 2365.65 Por impuesto de timbre
2365.55 Por ingresos obtenidos en exterior 2365.75 Autorretenciones
2365.60 Enajenación propiedad planta y equipo persona natural
2365.70 Otras retenciones y patrimonio
¿Qué es la autorretención?
El autorretención es una figura utilizada por los sujetos pasivos del impuesto (Retenido), autorizados por el
organismo competente, que consiste en obrar al mismo tiempo como agente retenedor y retenido.
La autorretención consiste en que el agente retenedor se abstiene de practicar la retención para que sea el
mismo sujeto pasivo quien responda por los valores sujetos a retención, en su calidad de autorretenedor,
según los conceptos y tarifas que correspondan al pago o abono en cuenta. Manual de retención en la
fuente. Legis s.a.
Reconocimiento contable de la autorretención
La Contabilización de la retención en la fuente resultado de la aplicación de la autorretención, debe
efectuarse en el momento en que se realiza y contabiliza el hecho económico generador de la retención,
afectando la cuenta del activo como retención a favor y la cuenta del pasivo como retención por pagar, de
acuerdo con el Plan de Cuentas.
Quien opere como autorretenedor debe declarar y pagar la retención en la fuente en el domicilio y en las
fechas establecidas por la Dian.
Las Autorretenciones del activo o a favor, deberán ser descontadas del valor del impuesto de renta
liquidado en la declaración de renta, al momento de ser pagado.
Según el Plan de cuentas, las cuentas que se deben registrar al realizar una autorretención son las
siguientes:
En el activo, la cuenta 1355.15 Anticipo de Impuestos y contribuciones o Saldos a favor. Retención en la
fuente
En el pasivo, la cuenta 2365.75 Retención en la Fuente. Autorretenciones.
Taller Nº 1: Cálculo y manejo contable de la Retención en la fuente

Deducciones para tener en cuenta para establecer el valor del ingreso neto o base gravable al momento
de aplicar la retención en la fuente a un trabajador independiente.
Para determinar el ingreso neto gravable al cual se le debe aplicar retención en la fuente, hay que tener en
cuenta las deducciones a que tiene derecho el trabajador independiente por diversos conceptos como:
a. Aportes a la salud,
Se calculan sobre el 40% del valor del contrato y equivalen al 12,5% de dicho resultado.
b. Aportes al fondo de pensiones:
Se calculan sobre el 40% del valor del contrato y equivalen al 16% del resultado.
c. Aportes al Fondo de solidaridad.

Este porcentaje adicional se aplica en caso de que el 40% del valor del contrato supere los 4
s.m.l.m.v.
d. Aportes a fondos voluntarios de pensiones y cuentas AFC que realice el trabajador.
Taller Nº 2: Manejo contable de la autorretención en Impuesto de renta y

complementarios
Mediante ejemplo veamos un caso de contabilización de autorretención:
La sociedad Yarí s.a., gran contribuyente y autorretenedor le vende a una empresa del régimen común,
mercancías por valor de $20.000.000.00, más Iva del 19%, a crédito. El costo de la mercancía es de
$15.000.000.00.
Contabilización de la venta con Iva del 19%.
Código Cuentas Débitos Créditos

1305.05 CLIENTES. Nacionales $23,800,000.00
4135.36 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR. Electrodomésticos $20,000,000.00
2408.10 IVA POR PAGAR. Generado 3,800,000.00
Contabilización del costo de ventas.

1435.36 MERCANCIAS NO FABRICADA X EMPRESA.
Electrodomésticos $15,000,000.00
Contabilización de la autorretención. $20.000.000.00 x 2.5% = $ 500.000.00.

1355.15 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
Retención en la fuente (2.5%) $ 500,000.00
2365.75 RETENCIÓN EN LA FUENTE. Autorretenciones $ 500,000.00
¿Cómo se registra el reconocimiento contable del pago de la retención en la fuente a la Dian?
La retención en la fuente debe pagarse en forma mensual a la Dian mediante formularios que pueden ser
diligenciados en forma física o virtual de acuerdo con los registros contables, en las fechas y lugares
establecidos para el caso.
Al igual que todas las declaraciones de impuestos los formularios y saldos a pagar deben se diligenciados y
cancelados en miles teniendo en cuenta el múltiplo de mil más cercano.
Veamos mediante ejemplo la liquidación del valor a pagar por retención en la fuente.
Concepto Vr. Retenido Valor Por Pagar Diferencia

Salarios y pagos laborales $ 1.548.500.00 $1.549.000.00 ($ 500.00)
Honorarios 3.629.200.00 3.629.000.00 200.00
Comisiones 1.243.700.00 1.244.000.00 (300.00)
Servicios 4.198.450.00 4.198.000.00 450.00
Arrendamientos 345.498.00 345.000.00 498.00
Rendimientos financieros 219.501.00 220.000.00 (499.00)

Compras 6.478.854.00 6.479.000.00 (146.00)

Otras retenciones 128.435.00 128.000.00 435.00
Autorretenciones 12.867.800.00 12.868.000.00 (200.00)
Total 30.659.938.00 30.660.000.00 $ 62.00
Contabilización del pago a la Dian de la retención en la fuente del presente mes.
Códigos Cuentas Débitos Créditos

2365. RETENCION EN LA FUENTE
2365.05 Salarios y pagos laborales $1.548.500.00
2365.15 Honorarios 3.629.200.00
2365.20 Comisiones 1.243.700.00
2365.25 Servicios 4.193.450.00
2365.30 Arrendamientos 345.498.00
2365.35 Rendimientos financieros 219.501.00
2365.40 Compras 6.478.854.00
2365.70 Otras retenciones 128.435.00
2365.75 Autorretenciones 12.867.800.00
5315.20 GASTOS EXTRAORDINARIOS.
Impuestos asumidos 62.00
1110.05 BANCOS. Moneda nacional $30,660,000.00
En caso de que el valor a pagar sea inferior al valor retenido, la diferencia se debe contabilizar en la cuenta
de ingresos, 4295.81- INGRESOS DIVERSOS. Ajuste al peso.
Autorretención a título del Impuesto sobre la Renta por eliminación del Impuesto sobre
la renta para la Equidad - CREE
A partir del 1º de enero de 2017 y de acuerdo con la Ley 1819 en su Artículo 376, se eliminó el Impuesto
sobre la Renta para la Equidad CREE, y en consecuencia también derogó la Autorretención a título del
Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE.
Por lo tanto, a partir del 1º de enero de 2017 el Autorretenedor debe practicar una Autorretención del
Impuesto sobre la Renta, que debe declararse mensualmente en el Formulario 350, correspondiente a la
“Declaración de Retención en la Fuente” - casilla 74 “Otros conceptos” (Artículo 1.2.6.6 del Decreto 1625 de
2016).
Tenga en cuenta que esta Autorretención del Impuesto sobre la Renta aplica únicamente para los
contribuyentes responsables del Impuesto sobre la Renta que cumplan las siguientes condiciones:
1. Que sean sociedades nacionales, extranjeras o establecimientos permanentes, y

2. Que estén exentos del pago de aportes a la seguridad social y los parafiscales, respecto de sus
trabajadores que devenguen un salario inferior a 10 SMMLV.
¿Cuál es la situación de los Consorcios y Uniones temporales?
Serán los socios quienes se consideren de manera individual para efectos de la práctica de la retención, por
ello quien efectúe el pago o abono en cuenta deberá practicar al consorcio o unión temporal la respectiva
retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta, y corresponderá a cada uno de sus miembros

asumir la retención a prorrata de su participación en el ingreso facturado, considerando para cada caso si es
o no sujeto pasivo del mismo impuesto.
Recuerde que esta Autorretención es diferente a la que se autoriza por parte de la DIAN mediante
Resolución y se declara en las casillas 70 a 72 del Formulario 350 “Declaración de Retención en la Fuente”.
(Parágrafo 1 artículo 368 Estatuto Tributario).
Tarifa de la autorretención del impuesto sobre la renta y complementarios por

eliminación del Impuesto sobre la renta para la Equidad - CREE
Se establecieron las siguientes tres tarifas de retención en la fuente dependiendo de la actividad económica
del beneficiario del pago:
Tarifa* Actividades económicas pertenecientes a los sectores…
0,4% agropecuario, manufactura, industria y comercio
0,8% de la construcción, telecomunicaciones y financiero
1,6% minero-energético
Fuente: Dian.
*Para información desagregada de tarifas por código CIIU de la actividad económica remitirse a la tabla de tarifas establecida en el
Decreto 862 de 2013, 3029 de 2013 y 014 de 2014.
¿Quiénes no son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la aplicación de la autorretención?
a. Las personas naturales,

b. Las entidades no contribuyentes, como los entes territoriales o las propiedades horizontales
c. Las entidades sin ánimo de lucro,
d. Sociedades y entidades extranjeras sin sucursal o establecimiento permanente en el país, o sea los
inversionistas de portafolio;
e. Las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012, o aquellas que hubieren
radicado la respectiva solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas Francas, y
f. Los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en éstas que se encuentren sujetos a
la tarifa especial del impuesto sobre la renta del 15% establecida en el inciso primero del artículo
240-1 del Estatuto Tributario;
g. Quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como sujetos pasivos. Estas
continuarán obligadas al pago de los aportes parafiscales y las cotizaciones en los términos
previstos por las disposiciones que rigen la materia, y en consecuencia no les es aplicable lo
dispuesto en el presente decreto.
Exoneración del pago de aportes parafiscales al SENA y al ICBF y las cotizaciones al

Régimen contributivo de Salud.
Estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA),
del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud las
siguientes:
a. las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente
considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

b. Así mismo las personas naturales empleadoras estarán exoneradas de la obligación de pago de los
aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados
que devenguen menos de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes. Lo anterior no
aplicará para personas naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirán
obligados a efectuar los aportes de que trata este inciso.
c. Los consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos empleadores en los cuales la
totalidad de sus miembros estén exonerados del pago de los aportes parafiscales a favor del
Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) de
acuerdo con los incisos anteriores y estén exonerados del pago de los aportes al Sistema de
Seguridad Social en salud de acuerdo con el inciso anterior o con el parágrafo 4° del artículo 204 de
la Ley 100 de 1993, estarán exonerados del pago de los aportes parafiscales a favor del Sena y el
ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud correspondientes a los trabajadores que devenguen,
individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
Art. 114-1 del Estatuto tributario – ET.
Esto no aplica para las personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores, las cuales seguirán
obligadas al pago de dichos aportes.
Para efectos de esta exoneración, los trabajadores a que hace mención este inciso tendrán que estar
vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deberá cumplir con todas las
obligaciones legales derivadas de dicha vinculación.
No son beneficiarios de la exoneración las entidades sin ánimo de lucro, así como las sociedades declaradas
como zonas francas a 31 de Diciembre de 2012, o aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva
solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen
a futuro en éstas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del 15%
establecida en el inciso primero del artículo 240-1 del Estatuto Tributario.
Reconocimiento contable de la Autorretención en la fuente del Imporrenta que

reemplazó el CREE.
Al contabilizar la retención en la fuente a título de Impuesto sobre la rente para la Equidad – CREE, debe
tenerse en cuenta que quien vende o presta el servicio es quien debe Autorretenerse, lo que implica debe
contabilizarse a favor de la empresa y este mismo valor por pagar a la Dian.
En el Plan único de cuentas para comerciales, no existe una cuenta o subcuenta específica para esta clase de
impuesto, motivo por el cual podrá optar por varias alternativas a consideración del Contador en caso de
que el Gobierno nacional no determine una modificación o adición al PUC actual.
Por lo anterior, en caso de una venta, se propone registrar este valor en la siguiente cuenta:
1355. ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDO A FAVOR
1355.15.95. Retención en la fuente. Autorretefuente
También estaría la opción de crear una subcuenta de la cuenta 1355 que sería la 1355.35 que en el PUC no
aparece y se podría llamar Retención.
Ahora, en el caso del pasivo se podría contabilizar en la siguiente cuenta:
2365. RETENCION EN LA FUENTE
2365.75.95. Autorretenciones. Imporrenta
De igual manera estaría la opción de crear una subcuenta de la cuenta 2365.80 que en el PUC no aparece.

Taller Nº 3: Manejo contable de la autorretención en la fuente del Imporrenta.

Mediante ejemplo veamos un caso de contabilización de retención en la fuente del Imporrenta:
La sociedad Yarí s.a, compra a una persona jurídica, mercancías por valor de $10.000.000.00, más Iva del
19%, a crédito.
Reconocimiento contable de la compra de mercancías con Iva del 19%
1435 MERCANCÍA NO FABRICADA POR LA EMPRESA $10,000,000.00
2408.05 IVA POR PAGAR. Descontable 1.900.000.00
2205.05 PROVEEDORES. Nacionales 11,900,000.00
**Nota: El Gobierno nacional determinó que el sujeto pasivo (vendedor o prestador del servicio) del CREE se
considera autorretenedor del mismo.
Manejo contable de la autorretención en la fuente del Imporrenta en las ventas

Veamos el reconocimiento contable de la autorretención en la fuente del Imporrenta
La sociedad Yarí s.a., empresa clasificada por la Dian como gran contribuyente y autorretenedora, le vende
mercancías a una empresa del régimen común, por valor de $20.000.000.00, más Iva del 19%, a crédito.
El costo de la mercancía es de $10.000.000.00.
Reconocimiento contable de la venta de mercancías con Iva del 19%.

4135.36 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR.
Reconocimiento del costo de ventas de la mercancía

6135.36 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR.
1435.36 MERCANCIA NO FABRICADA X EMPRESA.
Reconocimiento contable de la autorretención. $20.000.000.00 x 0,4% = $ 80.000.00.

1355.15.95 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
Retención en la fuente. Autorretención (0.4%) $ 80,000.00
2365.75.95 RETENCION EN LA FUENTE.
Autorretenciones. Imporrenta $ 80,000.00
¿Qué es el impuesto a las ventas– Iva?

El Impuesto al Valor Agregado – Iva, es el impuesto al valor agregado que cada comerciante o intermediario
devenga al comercializar sus productos o servicios, entendiéndose como Valor Agregado, la utilidad o
ganancia generada por el mayor valor entre el precio de venta de un bien o prestación de un servicio y el
costo de producción, costo de venta o del costo de prestación de servicios.

El IVA es un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y que debe ser cobrado y
liquidado por los productores, importadores, comerciantes y por quienes presten los servicios gravados
expresamente por la ley, al momento de la venta, importación o prestación del servicio.
Existen tres grandes grupos de bienes y servicios para efectos del cobro del Iva.
Fuente: Propia
¿Quiénes deben inscribirse como Responsables del IVA?

Quienes realicen actividades gravadas con el impuesto al valor agregado – IVA.
¿Quiénes No deben inscribirse como responsable del IVA?

a. las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas,
b. los pequeños agricultores y los ganaderos,
c. quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros

5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de

venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a
3.500 UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el
año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación -SIMPLE.
8. Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios gravados por
cuantía individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse previamente
como responsables del impuesto sobre las ventas –IVA, formalidad que deberá exigirse por el
contratista para la procedencia de costos y deducciones. Lo anterior también será aplicable
cuando un mismo contratista celebre varios contratos que superen la suma de 3.500 UVT.
Además, la persona perteneciente al régimen simple:
 No puede retener por compras
 No debe cobrar el impuesto sobre las ventas, Iva
 No debe presentar declaraciones bimensuales de Iva
 Debe presentar declaración de renta si se encuentra dentro de los rangos establecidos por el gobierno
para estos casos.
¿Cuántas tarifas de Iva aplicables existen?

El Gobierno Nacional ha determinado varias tarifas de acuerdo con la clase de servicio que se presta o a la
clase de bien que se venda o permute. Estatuto Tributario y Ley 1607 de 2012.
Tarifa del 0%
Algunos bienes incluidos dentro de esta tarifa por el Gobierno nacional, están los animales vivos de la
especie bovina con excepción de los de lidia, la carne de animales de la especie bovina, ovina y porcina,
fresca, refrigerada o congelada, pescado fresco, huevos frescos de gallina y demás aves, huevos para
incubar, pollitos de un día de nacidos, huevos de aves con cáscara, leche y nata sin concentrar y
concentrada, queso fresco (sin madurar) incluido el del lactosuero y requesón, libros y revistas, cuadernos,
etc., Art. 477 E.T.
Tarifa del 5%
a. Bienes gravados con esta tarifa
Entre estos bienes se destacan:
1. Algunos productos de la canasta familiar como el chocolate, pastas alimenticias, productos
para panadería, el azúcar, los embutidos de carne, el café, el maíz y arroz para uso
industrial,
2. Los concentrados para la alimentación de animales, la melaza, los salvados de cereales o
leguminosas
3. Las herramientas agrícolas, maquinaria y aparatos agrícolas para el trabajo del suelo o para
el cultivo
4. Algunos vehículos eléctricos, entre otros.
b. Servicios gravados con esta tarifa como:
1. Planes de medicina prepagada

2. Almacenamiento de productos agrícolas

3. Los servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo,
prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad (los empleados con
discapacidad), sobre el valor bruto del servicio.
4. Servicios de clubes sociales y deportivos de trabajadores y pensionados, entre otros.
Tarifa del 19%
Llamada tarifa general ya que la gran mayoría de bienes y servicios están gravados con esta tarifa, además
de los bienes y servicios que venían siendo gravados de esta forma se incluyeron los siguientes:
1. El servicio de telefonía móvil
2. Servicio de alojamiento en hoteles u hotelería,
3. El arrendamiento de locales para usos diferentes a vivienda,
4. Los servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo, prestados por
personas jurídicas, sobre la parte que corresponda al AIU (Administración, Imprevistos y utilidad),
5. Los vehículos, botes, aerodinos y demás bienes que antes estaban gravados por tarifas del Iva del
20%, 25% y 35%.
¿Qué valores hacen parte de la base para calcular el Iva?
La base gravable para calcular el Iva en venta de bienes y prestación de servicios está conformada por el
valor total de las operaciones, incluyendo todas las erogaciones adicionales en que se incurran, así se
facturen o convengan por separado y aunque consideradas independientemente no se encuentren
sometidos al impuesto. Art. 447 E.T.
Periodo gravable del impuesto sobre las ventas-Iva

El período gravable del impuesto sobre las ventas será así:
1. Declaración y pago bimestral
Para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas
y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o
superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos 477
y 481 de este Estatuto.
Los períodos bimestrales son: Enero-Febrero; Marzo-Abril; Mayo-Junio; Julio-Agosto; Septiembre-
Octubre; y noviembre-diciembre.
2. Declaración y pago cuatrimestral
Para aquellos responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a
31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a quince mil (15.000) UVT, pero
inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT.
Los periodos cuatrimestrales serán enero -abril; mayo -agosto; y septiembre -diciembre.
3. Declaración anual
Para aquellos responsables personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de
diciembre del año gravable anterior sean inferiores a quince mil (15.000) UVT.
El periodo será equivalente al año gravable enero-diciembre.

Los responsables aquí mencionados deberán hacer pagos cuatrimestrales sin declaración, a modo
de anticipo del impuesto sobre las ventas, los montos de dichos pagos se calcularán y pagarán
teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado a 31 de diciembre del año gravable anterior y
dividiendo dicho monto así:
a. Un primer pago equivalente al 30% del total de los IVA pagados a 31 de diciembre del año
anterior, que se cancelará en el mes de mayo.
b. Un segundo pago equivalente al 30% del total de los IVA pagados a 31 de diciembre del
año anterior, que se cancelará en el mes de septiembre.
c. Un último pago que corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente
generado en el periodo gravable y que deberá pagarse al tiempo con la declaración de IVA.
En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el ejercicio, el período gravable se contará
desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595 del Estatuto tributario. Cuando se inicien
actividades durante el ejercicio, el período gravable será el comprendido entre la fecha de iniciación de
actividades y la fecha de finalización del respectivo período de acuerdo con el numeral primero.
En caso de que el contribuyente de un año a otro cambie de periodo gravable de que trata este artículo,
deberá informarle a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de acuerdo con la reglamentación
expedida por el Gobierno Nacional. Art. 600 E.T.
¿Cuándo se reconoce contablemente el Iva?

Con el fin de cumplir sus objetivos, los estados financieros se preparan sobre la base contable de la
acumulación (o devengo), la cual describe que para efectos de las transacciones y otros sucesos y
circunstancias sobre los recursos económicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa se
deben reconocer en los periodos en que esos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes
se producen en un periodo diferente. Por lo anterior, el reconocimiento de los hechos económicos debe
efectuarse en el momento en que se ejecutan o realizan, al igual que los impuestos que ellos generan como
el Iva, retención en la fuente, Ica, entre otros. Así mismo debe efectuarse reconocimiento contable en el
momento en que se emite la factura por parte del vendedor o prestador del servicio o a falta de lo anterior,
al momento de la entrega del bien o prestado el servicio.
2408. Cuenta Iva Por Pagar
Registra tanto el valor recaudado como el valor pagado en la adquisición de bienes producidos, importados
y comercializados, así como de los servicios prestados y/o recibidos gravados de acuerdo con las normas
fiscales vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico, producto de las
diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.
Su dinámica contable es la siguiente:
-. Por el valor del impuesto causado o generado -. Por el valor del impuesto facturado al ente económico
por la venta de bienes o servicios gravados. por la adquisición de bienes y servicios.
-. Por el valor del impuesto correspondiente a los -. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes
bienes y servicios gravados por la devolución en y servicios gravados por las devoluciones y anulaciones
las compras o servicios a proveedores o en ventas.
contratistas. -. Por el pago del saldo a cargo que resulte en los
Por el Impuesto Sobre las Ventas de las respectivos bimestres.

financiaciones causadas, así como del recaudado -. Por el valor del traslado a la subcuenta 1355.20
por intereses de mora. Sobrantes en liquidación privada de impuestos, de los
saldos a favor cuando se solicita devolución.
¿Qué debe hacerse contablemente al cierre de cada bimestre cuando el saldo de la cuenta es Débito?
Cuando el saldo de la cuenta Iva por Pagar (2408), presenta saldo débito al cierre de cada bimestre, significa
que la empresa posee un saldo a favor por cuando el Iva pagado en las compras o descontable es mayor al
valor del Iva generado por las ventas, el cual debe tenerse en cuenta para ser descontado en la declaración
del bimestre siguiente.
Este valor no amerita ningún registro contable a no ser que el saldo a favor de la empresa se registre en el
último bimestre el año, es decir a 31 de diciembre, caso en el cual debe efectuarse un registro contable de
reclasificación a la cuenta del Activo,
1355.30 Anticipo de Impuestos y Contribuciones o saldo a favor – Impuestos descontables.
¿Qué debe hacerse contablemente al cierre de cada bimestre cuando el saldo de la cuenta es Crédito?
Cuando el saldo de la cuenta Iva por Pagar (2408), presente saldo crédito al cierre de cada bimestre,
significa que la empresa ha recaudado más Iva en las ventas del que ha pagado en las compras, el cual debe
ser cancelado a la Dian a través de formulario diseñado para tal fin bien ser en forma física como virtual, en
las fechas y lugares establecidos para tal caso.
Los valores liquidados o reportados en la declaración de Iva deben ser expresados en miles es decir que cada
valor debe aproximarse al múltiplo de mil (1.000), más cercano.
¿En qué consiste la retención en la fuente del impuesto sobre las ventas – Reteiva?
La retención en la fuente del impuesto sobre las ventas es un mecanismo de control creado por el Estado,
cuyo objetivo es facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas. Art. 437-1 E.T. y
Art.13 Ley 863/2003.
La Retefuente del Iva, llamado comúnmente Reteiva, debe causarse en el momento del pago o abono en
cuenta, lo que ocurra primero, en atención al sistema de contabilidad por causación, según el cual los
hechos económicos se deben reconocer en el momento en que se ocurran y no cuando se realice su pago.
La figura de la Autorretención no es aplicable al impuesto a las Ventas, pues tan solo es aplicable al
impuesto sobre la renta y al impuesto de industria y comercio, Ica.
Tarifas de Retención en la fuente por Iva – Reteiva y cuantías mínimas sometidas a Reteiva.

TARIFAS CUANTIAS MINIMAS
Para compra de bienes gravados: La cuantía

Tarifa general: La tarifa general de la retención
mínima sobre la cual se debe aplicar Reteiva en
en la fuente por Iva, es del 15% del valor de Iva.
la compra de bienes gravados durante el año
gravable es el equivalente a 27 Uvt, por cada
operación.
Tarifa especial: Se aplica tarifa especial del
100% de la retención en la fuente por Iva,
cuando la prestación de servicios gravados en Para prestación de servicios gravados: La
el territorio nacional sea prestada por personas cuantía mínima sobre la cual se debe aplicar
naturales o jurídicas sin residencia o domicilio Reteiva en la compra de bienes gravados
en el País. durante el año gravable es el equivalente a 4
Uvt, por cada operación.
¿Quiénes son agentes de retención en la fuente en Iva – Reteiva?

Grupos para determinar quiénes son agentes de retención en la fuente en Iva y en qué casos se les aplica
esta retención.
1. Las entidades del Estado sean o no responsables del Iva
2. Las empresas catalogadas como Grandes Contribuyentes responsables o no del Iva.
3. Las empresas responsables del régimen común
4. Los responsables del régimen simplificado
5. Otras personas no residentes ni domiciliadas en el país.
A las entidades del Estado y las empresas catalogadas como Grandes contribuyentes no se les aplica Reteiva
en ningún caso.
2367. Cuenta Impuesto a las ventas por Pagar – Reteiva
Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por el concepto del impuesto sobre las ventas,
que efectúa el ente económico a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes
corporales muebles o servicios gravados.
-. Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a -. Por el valor de los pagos, correspondientes a
las ventas facturado, al momento del pago o abono en los montos retenidos, y
cuenta, en la adquisición de bienes o servicios gravados, y -. Por el valor causado por concepto de
-. Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o retenciones sobre el impuesto a las ventas,
la adquisición de servicios gravados, que deba ser asumido correspondiente a las devoluciones y/o
por el ente económico, siempre y cuando, la operación se anulaciones de operaciones a través de las
realice con personas pertenecientes al régimen cuales se adquirieron bienes corporales
simplificado, con cargo a la cuenta 2408 -Impuesto sobre muebles o prestación de servicios gravados.
las ventas por pagar-, a un gasto, o como mayor valor del
costo.

Taller Nº 4: Contabilización de la retención en la fuente por Iva – Reteiva

Veamos el siguiente ejemplo.
La sociedad Yarí s.a. clasificada como Gran contribuyente le compra de contado a Ana María (Persona
natural), inscrita ante la Dian como responsable del Iva y obligado a inscribirse, 20 vestidos para niña los
cuales se encuentran gravados con el Iva del 19%, a razón de $50.000.00 cada uno, más Iva.

1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA. $1.000,000.00
2408.05 IVA POR PAGAR. Descontable (19%) 190,000.00
2365.40 RETENCIÓN EN LA FUENTE. Compras (2.5%) $ 25.000.00
2367 IVA RETENIDO (19% x 15% = 2,85%) 28.500.00
2368.05 RETEICA (0.6%) 6.000.00
1110.05 BANCOS. Moneda nacional $1.130,500.00
Fin del Iva Teórico

Responsables del Iva y obligados a inscribiesen ante la DIAN no volverán a retener Iva teórico
según reforma tributaria 1819 de 2016.
La Ley 1819 de reforma tributaria estructural 2016, anuló la obligación de causar y declarar el IVA teórico
en las compras del régimen común al simplificado, al derogar el numeral 4° del artículo 437-2 del Estatuto
Tributario.
Esta reforma incluyó varias modificaciones al impuesto IVA, entre ellas la eliminación del IVA teórico
generado en las compras que el régimen común, hoy responsables del Iva, obligados a inscribirse ante la
DIAN, le efectuaba al régimen simplificado, hoy no obligados a inscribirse.
Una de las exenciones aplicables está contemplada en el artículo 432-1 del ET, según el cual este no debe
cobrar ni facturar el IVA aunque preste servicios gravados con el impuesto a las ventas, el cual debía ser
asumido a través de la figura del IVA teórico por el régimen común que efectuaba la compra.
El régimen común tenía la obligación de asumir la retención teórica del 15% del IVA correspondiente en las
compras al régimen simplificado. Estos valores obtenidos debían ser transferidos a la DIAN mediante
declaración en el formulario 350 de retenciones en la fuente e imputarse como descontables en el
formulario 300 de impuesto sobre las ventas.
La aplicación de la Ley 1819 de 2016 implica que:
a. El responsable del Iva obligado a inscribirse ante la DIAN, deberá seguir pagando el valor total
cobrado por el responsable no obligado que presta servicios o vende mercancías.
b. El responsable del Iva obligado a inscribirse ante la DIAN, no tendrá que causar el IVA teórico por
las compras realizadas al responsable no obligado.
c. Las entidades responsables del Iva obligados a inscribirse ante la DIAN, no deberán relacionar el IVA
retenido por compras a los no responsables en el renglón 78 del formulario 350 de retenciones en
la fuente.
d. Los responsables del Iva obligados a inscribirse ante la DIAN, no podrán imputarse el IVA retenido
por compras al no responsable como descontable en el formulario 300.
¿Qué es el régimen simple de tributación – SIMPLE?

Es un nuevo régimen tributario creado por la Ley de financiamiento o Ley de reforma tributaria N° 1943 de
2018, en la que se busca simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias frente al régimen
ordinario de renta. Este régimen simple de tributación – SIMPLE, es incorporado a la legislación mediante
artículo 66 de la Ley de financiamiento y modifica los artículos 903 y siguientes del ET.
"es un modelo de tributación opcional de determinación integral, de declaración anual y anticipo bimestral,
que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto de
industria y comercio consolidado, a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al
mismo. El impuesto de industria y comercio consolidado comprende el impuesto complementario de avisos y
tableros y las sobretasas bomberil que se encuentran autorizadas a los municipios... “Art. 903 ET.
Características generales del Régimen SIMPLE:
a. Se crea a partir del 1° de enero de 2019
b. Se pueden acoger personas naturales y jurídicas cuyos ingresos en el año anterior sean inferiores a
80.000 UVT
c. Es un sistema opcional voluntario (No obligatorio)
d. Se declara anualmente
e. Se paga mediante anticipos en forma bimestral
f. Integra varios impuestos: Renta, Industria y comercio, avisos y tableros, IVA e impuesto nacional al
consumo, en algunos casos específicos, entre otros.
Sustitución, integración e incorporación al Régimen simple de tributación - SIMPLE

Mediante el Decreto 1468 de agosto de 2019, en el Art. 3°, el Gobierno nacional adicionó al título 8 a la
parte 5 del libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria y el Art. 906 del
ET, en aspectos como los siguientes:
Sustitución del impuesto sobre la renta y complementarios

El impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE (en adelante SIMPLE) sustituye el
impuesto sobre la renta y, por tanto, los contribuyentes que opten por este modelo de tributación, no
tendrán que declarar ni pagar este tributo.
Impuestos y aportes que se integran al régimen simple tributación

Los impuestos y aportes que se integran al régimen simple tributación son los siguientes:
a. Impuesto nacional al consumo a cargo de los responsables que presten los servicios de expendio
de comidas y bebidas. Este impuesto mantiene su naturaleza y sus elementos estructurales de
determinación para la declaración y pago por medio del SIMPLE, en los términos y condiciones que
determina el Estatuto Tributario y el presente Decreto.
b. El Impuesto de industria y comercio consolidado a cargo del contribuyente que comprende:
impuesto de industria y comercio, el complementario de avisos y tableros y la sobretasa bomberil
establecidos por los distritos y municipios. Este impuesto mantiene su naturaleza y sus elementos
estructurales de determinación y pago.
c. Impuesto las ventas - IVA. Únicamente cuando se desarrolle una o más actividades descritas en el
numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario, a los responsables del impuesto sobre ventas -
IVA, no les serán exigibles las obligaciones de este tributo, siempre y cuando cumpla las
condiciones y requisitos para pertenecer al impuesto SIMPLE.

Los responsables del impuesto sobre las ventas -IVA que sean contribuyentes del SIMPLE que
realicen actividades de los grupos de que tratan los numerales 2, 3 y 4 del artículo 908 del Estatuto
Tributario, presentarán una declaración anual consolidada del impuesto sobre las ventas IVA, sin
perjuicio de la obligación de transferir el IVA mensual a pagar mediante el mecanismo del recibo
electrónico del SIMPLE de carácter bimestral. En este caso el impuesto sobre las ventas -IVA
mantiene su naturaleza y sus elementos estructurales de determinación.
d. Los aportes al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador mediante el mecanismo de
crédito tributario.
Impuestos que se incorporan en la tarifa del SIMPLE.
Además de integrarse en el SIMPLE, los impuestos que se incorporan en la tarifa del SIMPLE de la que trata
el artículo 908 del Estatuto Tributario son los siguientes:
1. El impuesto sobre las ventas -IVA a cargo de los responsables que realicen exclusivamente
actividades empresariales del numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario.
2. El impuesto de industria y comercio consolidado a cargo del contribuyente que comprende: el
impuesto de industria y comercio, el complementario de avisos y tableros y la sobretasa bomberil
establecidos por los distritos y municipios.
¿Quiénes pueden optar por el Régimen Simple de Tributación – SIMPLE?
Quienes opten por el RST tendrán diversos beneficios como la integración de hasta seis impuestos en una
sola declaración anual (Simple – sustituto del Impuesto de renta – ganancia ocasional, Impuesto de industria
y comercio, impuesto nacional al consumo, sobretasa bomberil y avisos y tableros).
También se generará ahorro en tiempo y dinero al permitir la autoinscripción en el RUT y la liquidación y
pago de manera electrónica, favoreciendo el flujo de caja de quienes se acojan a este régimen, debido a no
estarán sujetos a retenciones en la fuente, ni serán agentes de retenciones por no estar obligados a
practicarlas a excepción de las obligaciones laborales y las de IVA.
Pueden pertenecer a este régimen, quienes cumplan los siguientes requisitos:
1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de una persona jurídica en la
que sus socios, partícipes o accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras,
residentes en Colombia.
2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios,
inferiores a 80.000 UVT. En el caso de las empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción en el
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE estará condicionada a que los
ingresos del año no superen estos límites.
3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o participa en una o varias
sociedades, inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE, los
límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su
participación en dichas empresas o sociedades.
4. Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al 10% en una o varias
sociedades no inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación - SIMPLE, los
límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su
participación en dichas sociedades.

5. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras empresas o sociedades, los
límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada con los de las empresas o
sociedades que administra.
6. La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones tributarias de carácter nacional,
departamental y municipal, y con sus obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de
Seguridad Social Integral. También debe contar con la inscripción respectiva en el Registro Único
Tributario - RUT y con todos los mecanismos electrónicos de cumplimiento, firma electrónica y
factura electrónica. Art. 905 del ET.
¿Quiénes NO pueden pertenecer al régimen de tributación SIMPLE - RST?
No puede optar por el régimen simple de tributación:
1. Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.
2. Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos permanentes.
3. Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus actividades configuren los
elementos propios de un contrato realidad laboral o relación legal y reglamentaria de acuerdo con
las normas vigentes. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN no requerirá
pronunciamiento de otra autoridad judicial o administrativa para el efecto.
4. Las socios o administradores tengan en sustancia una relación laboral con el contratante, por
tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y subordinación
5. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas jurídicas nacionales o
extranjeras, o de extranjeros no residentes.
6. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes, fideicomitentes o beneficiaros de
otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.
7. Las sociedades que sean entidades financieras.
8. Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:
a. Actividades de microcrédito;
b. Actividades de gestión de activos, intermediación en la venta de activos, arrendamiento de
activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o más de
los ingresos brutos totales de la persona natural o jurídica.
c. Factoraje o factoring;
d. Servicios de asesoría financiera y/o estructuración de créditos;
e. Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica;
f. Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles;
g. Actividad de importación de combustibles;
h. Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras, explosivos y
detonantes.
9. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente una de las actividades
relacionadas en el numeral 8 anterior y otra diferente.
10. Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o escisión de un negocio, que haya
ocurrido en los cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud de inscripción. Art. 906 ET.
¿Cómo inscribirse en el régimen simple de tributación?

Para inscribirse, los contribuyentes deben registrar la responsabilidad N° 47, ya sea cuando se inscriben por
primera vez o actualizan el RUT.
Las personas naturales y jurídicas que realicen actividades comerciales y aún no se encuentren inscritas en el
RUT podrán generar el PRE-RUT de una manera más amigable y sencilla para presentarlo ante la Cámara de
Comercio y obtener en un solo trámite la inscripción en el registro único tributario y el certificado de cámara
de comercio, acogiéndose al nuevo RST.
Así mismo, las personas naturales que no realicen actividades de comercio podrán, para acogerse a este
régimen, realizar su inscripción en el RUT totalmente en línea, sin desplazamientos a un punto de contacto
de la Dian, para lo cual solamente deberán tener a la mano una foto de cada lado de la cédula de ciudadanía
y una foto del rostro de quien realiza el trámite (selfie), para efectos de corroborar automáticamente los
datos de identificación y así garantizar la seguridad y autenticidad del inscrito.
Si ya se encuentra inscrito en el RUT y desea acogerse al RST, podrá actualizar el RUT en línea informando
esta responsabilidad No 47 con o sin firma electrónica.
En el siguiente link, podrán descargar el simulador DIAN del régimen simple.
https://www.dian.gov.co/impuestos/RST/Herramientas/Paginas/default.aspx
Tarifas en el régimen simple de tributación - SIMPLE
Existen 4 grupos a saber:
1. Tarifas para Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:
Ingresos brutos anuales en UVT Tarifa SIMPLE consolidada

Igual o mayor Menor
=>0 < 6.000 2.0%
= > 6.000 < 15.000 2.8%
= > 15.000 < 30.000 8.1%
= > 30.000 < 80.000 11.6%
2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina
el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y
los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de
agro-industria, mini-industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las demás
actividades no incluidas en los siguientes numerales:

Igual o mayor Menor
=>0 < 6.000 1.8%
= > 6.000 < 15.000 2.2%
= > 15.000 < 30.000 3.9%
= > 30.000 < 80.000 5.4%
3. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre
el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:

Igual o mayor Menor

=>0 < 6.000 4.9%

= > 6.000 < 15.000 5.3%
= > 15.000 < 30.000 7.0%
= > 30.000 < 80.000 8.5%
4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

Igual o Mayor Menor
=>0 < 6.000 3.4%
= > 6.000 < 15.000 3.8%
= >15.000 < 30.000 5.5%
= > 30.000 < 80.000 7.0%
El parágrafo 1° del artículo 908 del ET, señala que cuando se presten servicios de expendio de comidas y
bebidas, a las tarifas anteriores se debe sumar un 8.0% por concepto de impuesto de consumo.
Persona natural que desarrolla empresa para efectos del SIMPLE
Para efectos del SIMPLE e independientemente de la calidad de comerciante, se considera que una persona
natural desarrolla empresa cuando:
1. Desarrolla una actividad económica en ejercicio de la libertad de empresa e iniciativa privada, y
2. Ejerce su actividad económica con criterios empresariales, es decir, en su actividad no se configuran los
elementos propios de una relación laboral o legal y reglamentaria de acuerdo con la normatividad
vigente.
Son elementos indicativos de que el contribuyente desarrolla su actividad económica con criterios
empresariales, cuando dispone a cualquier título de personal, bienes inmuebles, muebles, materiales o
insumos, de maquinaria o equipo, necesarios para el desarrollo de la actividad generadora de ingresos,
siempre y cuando estos bienes no sean puestos a disposición por el contratante del contribuyente. Artículo
1.5.8.1.2.3. Ley 1468 de 2019.
Tiendas pequeñas, mini-mercados o micro-mercados.
Para efectos de la aplicación del numeral 1 del artículo 908 del Estatuto Tributario, se entenderá por tienda
pequeña, mini mercado o micro mercado, cualquier establecimiento que realice como actividad principal la
comercialización de alimentos (víveres en general), bebidas, tabaco u otro tipo de mercancías al detal para
consumo final, ya sea dentro o fuera del establecimiento, siempre que el contribuyente no sea responsable
del impuesto nacional al consumo de expendio de comidas y bebidas. Artículo 1.5.8.1.2.4. Ley 1468 de 2019.
Facturación electrónica.
Los contribuyentes del SIMPLE deberán contar con el sistema de factura electrónica. Así mismo podrán
expedir documentos equivalentes en los términos del artículo 616-1 del Estatuto Tributario. Artículo
1.5.8.2.2. Ley 1468 de 2019.
Aplicación de retención en la fuente sobre los inscritos al régimen simple de tributación

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante concepto 001347 del 29 de mayo de
2019, consultada sobre la obligatoriedad de la retención de IVA al régimen simple afirmó que la retención en

la fuente del IVA se aplica reglamentada bajo las mismas pautas generales, conservando los cinco elementos
que configuran al IVA como un impuesto.
En relación con el impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación que fue implantado por la Ley
1943 de 2018, conformado a partir de:
1. Impuesto de renta
2. Impuesto nacional al consumo – Cuando se desarrollan servicios de venta de comidas y
restaurantes
3. El IVA
Indicó además que los contribuyentes de este tipo de impuesto bajo el Régimen Simple de Tributación no
son susceptibles de retención en la fuente ni están comprometidos a practicar retenciones y
autorretenciones en la fuente, exceptuando de esto a los pagos laborales.
En consecuencia, los pagos ejecutados por estos contribuyentes del impuesto unificado ya sea por compras
de bienes o servicios a terceros, serán estos últimos, quienes practiquen las autorretenciones del impuesto.
Igualmente, estos terceros captadores del pago serán quienes ejecuten la retención en la fuente del
IVA cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que se encuentran
registrados como contribuyentes del impuesto unificado del régimen simple. Todo lo anterior, afirmado
sobre el artículo 991 del Estatuto Tributario y las adiciones implantadas sobre el mismo por el artículo 66 de
la ley 1943 de 2018.

¿Qué es el libro fiscal de registro de operaciones y quien debe utilizarlo?

El libro fiscal de registro de operaciones diarias es aquel que deben llevar los comerciantes que
comercialicen bienes o presten servicios gravados con el IVA y no obligados a inscribirse como responsables
del IVA y quienes pertenecen al régimen simple - SIMPLE, por cada establecimiento. Art. 616 E.T.
El libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada establecimiento debe contener:
1. La identificación del contribuyente

2. Estar debidamente foliado
3. Anotación diaria en forma discriminada o global de las operaciones realizadas.
Al finalizar cada mes deberán, con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor
pagado en la adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad.
Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no presentación del mismo al
momento que lo requiera la Dian, o la constatación del atraso, dará lugar a la aplicación de las sanciones y
procedimientos contemplados en el artículo 652 del E.T.
Impuesto Nacional al Consumo

Impuesto creado mediante la Ley 1607 de 2012 cuyo hecho generador será la venta al consumidor final o la
importación por parte del consumidor final de bienes y servicios como:
1. La prestación del servicio de telefonía móvil
2. La venta de algunos bienes como vehículos, botes y aerodinos de producción doméstica o
importada que estaban gravados con tarifas del Iva por encima de la tarifa general del 16% (salvo
que sean activos fijos para el vendedor).
3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios,
heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el
comprador o entregadas a domicilio.
¿Cuándo se causa el Impuesto al consumo?
El impuesto se causará al momento de:
a. la nacionalización del bien importado por el consumidor final,
b. la entrega material del bien,
c. la prestación del servicio, o
d. la expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por
parte del responsable al consumidor final.
¿Quiénes son responsables del Impuesto al consumo?
Son responsables del impuesto al consumo:
a. el prestador del servicio de telefonía móvil,
b. el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas,
c. el importador como usuario final,
d. el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y
e. en la venta de vehículos usados el intermediario profesional.
¿Cuántas tarifas del Impuesto al consumo existen?

Tarifa del 4%
El servicio de telefonía móvil estará gravado con la tarifa del cuatro por ciento (4%) sobre la
totalidad del servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas.
Tarifa del 8%
a. El servicio prestado por los restaurantes
b. El servicio de bares, tabernas y discotecas
c. Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el equivalente del valor
FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios.
d. Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus
accesorios.
e. Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 250 c.c.
f. Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas.
Tarifa del 16%
a. Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el equivalente del valor
FOB, sea igual o superior a USD $30.000, con sus accesorios.
b. Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD $30.000, con sus
accesorios.
c. Globos y dirigibles; planeadores, alas propulsados con motor de uso privado.
d. Las demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales (incluidos los
satélites) y sus vehículos de lanzamiento y vehículos suborbitales, de uso privado.
¿Qué se entiende por restaurantes?
Se entiende por restaurantes, aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas
y bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos fríos y calientes para
refrigerio rápido, sin tener en cuenta la hora en que se preste el servicio, independientemente de la
denominación que se le dé al establecimiento.
También se considera que presta el servicio de restaurante el establecimiento que en forma exclusiva se
dedica al expendio de aquellas comidas propias de cafeterías, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías
y los establecimientos, que adicionalmente a otras actividades comerciales presten el servicio de expendio
de comidas según lo descrito en el presente inciso.
Los servicios de restaurante y cafetería prestados por los establecimientos de educación así como los
servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas, prestado bajo contrato (Catering), estarán
excluidos del impuesto al consumo. Art. 512-1 E.T.
¿Qué se entiende por contrato catering?
Se entiende por contrato catering como el suministro de comidas o bebidas preparadas para los empleados
de la empresa contratante los cuales se encuentran excluidos del impuesto nacional al consumo y gravados
con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general.
¿Qué conforma la base gravable del impuesto nacional al consumo en los servicios de restaurantes y
bares?
En el servicio prestado por los restaurantes y bares, está conformada por el precio total de consumo,
incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales.

No hacen parte de la base gravable del impuesto nacional al consumo, los alimentos excluidos del impuesto
sobre las ventas que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales, esto es, que no se
efectúen cambios en su forma o presentación original.
Las propinas, por ser voluntarias, tampoco hacen parte de la base gravable del impuesto nacional al
consumo en el servicio de restaurante y bar.
¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares?
Al régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares, pertenecen las personas
naturales que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad,
inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.
Además deberán observar las siguientes obligaciones y prohibiciones:
a. Obligación de Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT, de acuerdo con las fechas que se
señalen mediante resolución expedida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
b. Prohibición de cobrar, por los servicios que presten, suma alguna por concepto del impuesto
nacional al consumo de restaurantes y bares. Si lo hicieren, deberán cumplir íntegramente con las
obligaciones de quienes son responsables de dicho impuesto, incluyendo la presentación de la
correspondiente declaración y pago.
c. Prohibición de presentar declaración del impuesto nacional al consumo, salvo lo dispuesto en el
literal anterior. Si aquélla se presentare, no producirá efecto legal alguno conforme con lo previsto
en el artículo 594-2 del Estatuto Tributario.
d. Obligación de expedir factura o documento equivalente, con el cumplimiento de los requisitos
legalmente establecidos para los obligados a expedirla.
e. Obligación de presentar anualmente la declaración simplificada de ingresos para el régimen
simplificado del impuesto nacional al consumo, por sus ingresos relacionados con la prestación del
servicio de restaurantes y bares, en el formulario que para el efecto defina la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, en el formulario 315.
¿Qué es el impuesto de industria y comercio – Ica?

Es el impuesto que se genera con el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier actividad
industrial, comercial o de servicios en la jurisdicción de un municipio, ya sea que se cumplan de forma
permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin éstos.
Es un tributo de carácter municipal, que grava las realizaciones de actividades industriales, comerciales y de
servicios, incluidas las del sector financiero que se ejerzan o realicen dentro de la Jurisdicción cada
municipio.
¿Quién debe pagar el impuesto de industria y comercio?
Deben pagar el impuesto de industria y comercio toda persona natural, jurídica o sociedad de hecho que
realice una o más actividades económicas (industrial, comercial, de servicios o financiera), directa o
indirectamente a través de establecimiento comercial o sin él.
Actividad Comercial
Se entiende como actividad comercial las operaciones de expendio, compraventa o distribución de bienes o
mercancías sin realizarle transformaciones, tanto al por mayor como al detal.

Actividad Industrial
Es considerada actividad industrial aquella dedicada a la producción, extracción, fabricación, confección,
reparación, manufactura, ensamblaje o cualquier proceso de transformación por elemental que este sea.
Actividad de servicios
Es toda labor, tarea o trabajo ejecutado por una persona natural, jurídica o sociedad de hecho, sin que
medie relación laboral con quien lo contrata, que genera una contraprestación en dinero o en especie y que
se concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.
Los ingresos provenientes del desarrollo de actividades relacionadas con el ejercicio de Profesiones liberales
como los Contadores Públicos, Médicos, Abogados, Ingenieros, etc., en forma independiente están gravados
con el impuesto de industria y comercio.
Aunque los profesionales independientes no están obligados a inscribirse como responsables ni a declarar,
siendo su impuesto igual a las sumas que le son retenidas por industria y comercio. Guía tributaria 2003.
Alcaldía de Florencia, Caquetá.
¿Qué actividades o entidades no causan impuesto de industria y comercio?
- Los establecimientos educativos públicos

- Las entidades de beneficencia, culturales y deportivas
- Los sindicatos, partidos políticos y hospitales públicos
- Las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro
- La producción de artículos para exportar
- La explotación de minas y canteras a excepción de las de sal y metales preciosos
- La producción primaria agrícola, ganadera, avícola, porcina y piscícola.
Cuando a estas entidades se le realice pagos por actividades mercantiles distintas a su objeto social
principal, se les aplicaré Reteica, por ser una operación gravada.
¿Qué actividades se consideran exentas?
Son consideradas actividades exentas las realizadas por personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho
damnificadas en actos de terrorismo o catástrofes naturales.
¿Cuál es la base gravable para calcular el impuesto de industria y comercio?
La base gravable para calcular y liquidar el impuesto de industria y comercio – Ica, la constituye el total de
los ingresos brutos obtenidos en el respectivo período fiscal.
Son ingresos brutos, las ventas, comisiones, honorarios, intereses, la venta de servicios y todo ingreso
generado o conexo con la actividad gravada, previa deducción de las devoluciones en ventas, la venta de
activos fijos, los ingresos por exportaciones, así como los ingresos por actividades consideradas
exentas, excluidas o no sujetas.
Luego de establecida la base gravable se le aplica la tarifa correspondiente, según la actividad.
En el caso de que un comerciante realice varias actividades en forma simultánea, se debe calcular la base
gravable para cada actividad.
¿Cómo, cuándo y dónde se paga el impuesto de industria y comercio - Ica?

El impuesto de industria y comercio – Ica, debe liquidarse a través de formularios de autoliquidación

llamado ¨Declaración privada anual del impuesto de industria y comercio y complementarios¨.
El valor por pagar, determinado en el formulario respectivo puede efectuarse en un solo pago o en
trimestres anticipados de acuerdo como lo establezca la autoridad Municipal competente.
Los pagos deben realizarse en las fechas determinadas y en los sitios establecidos para tal efecto por la
Alcaldía.
Progresividad en el pago del impuesto de industria y comercio y otros impuestos para las pequeñas
empresas.
El Gobierno Nacional promoverá y creará incentivos, para los entes territoriales que aprueben la
progresividad en el pago del Impuesto de Industria y Comercio a las pequeñas empresas, así como su
articulación voluntaria con los impuestos nacionales. Igualmente, promoverá entre los Concejos
Municipales, Alcaldías, Asambleas Departamentales y Gobernaciones del país, la eliminación de los
gravámenes que tengan como hecho generador la creación o constitución de empresas, así como el registro
de las mismas o de sus documentos de constitución.
¿Qué es el impuesto de avisos y tableros?
Es el impuesto que se paga por la instalación de avisos en el espacio público. Debe ser liquidado y pagado
por los contribuyentes que instalen avisos en el espacio público, como complementarios del impuesto de
industria y comercio.
¿En qué consiste la retención en la fuente por el impuesto de industria y comercio -

Reteica?
Es un mecanismo para el recaudo anticipado del impuesto de Industria y Comercio. Este sistema de
retención aplica únicamente a las compras y servicios, y la responsabilidad de su recaudo recae sobre los
agentes retenedores, quienes deberán consignar los valores retenidos a favor del Municipio respectivo.
¿A quiénes se aplica el Reteica?
Se aplica a todas las personas naturales o jurídicas que ejerzan o desarrollan actividades comerciales, de
forma directa o indirecta, con establecimiento comercial o sin él, en forma habitual o permanente, en la
jurisdicción de cada municipio.
¿Cuándo no se aplica el Reteica?
1. Cuando el comprador no es agente retenedor
2. Cuando el comprador a pesar de ser agente retenedor adquiere mercancías de proveedores
industriales no domiciliados en el Municipio, siempre y cuando dichos productos provengan
directamente de fábricas o planta industrial.
3. Cuando se adquieran bienes provenientes de la actividad agrícola, ganadera, avícola,

porcina y piscícola o piscicultura, siempre y cuando estos conserven su estado natural.
4. Cuando la actividad no esté gravada con el impuesto de industria y comercio.
5. Cuando la operación no se realice en la jurisdicción del Municipio, es decir que la transacción se
efectúa en un lugar distinto al municipio.
6. Cuando el beneficiario del pago sea un autorretenedor del Ica en el municipio.

Se entenderá como una operación a la cual se le aplicará Reteica a los pedidos por teléfono desde el
municipio, si el proveedor normalmente hace presencia mediante vendedores o representantes en esta
jurisdicción.
¿Quiénes aplican o son agentes retenedores del Reteica?
Deben aplicar Reteica todas las personas jurídicas sean o no contribuyentes del impuesto de Industria y
Comercio, incluidas las entidades públicas y las personas naturales que sean comerciantes cuyos ingresos
brutos del año inmediatamente anterior sean superiores al valor establecido por el Gobierno Municipal.
Las personas naturales, que tengan la calidad de comerciante y durante el año inmediatamente anterior
hayan tenido ingresos totales o tuvieren un patrimonio bruto a 31 de diciembre superior a 30.000 Uvt.
Agente autorretenedor
Con el fin de facilitar el manejo de la retención en la fuente del Impuesto de Industria y Comercio (Ica), son
clasificadas como Autorretenedor, las empresas relacionadas a continuación, quienes deberán auto
liquidarse, declarar y consignar en el formulario oficial dentro de los plazos establecidos:
 Las empresas prestadoras de servicios públicos, vigiladas por la Superintendencia de servicios
públicos
 Las empresas prestadoras del servicio de salud Eps
 Las Cooperativas vigiladas por la
 Las empresas de transporte aéreo, y
 Las empresas clasificadas como grandes contribuyentes del impuesto de renta y complementarios.
A los agentes autorretenedores, no se les debe aplicar Reteica en ningún caso ya que ellos mismos deberán
autoliquidarla, declarar y consignar en el formulario oficial y dentro de los plazos establecidos.
¿Qué tarifas son aplicables al Reteica?
La tarifa aplicable sobre los pagos o abonos en cuenta será la que el beneficiario informe según su actividad
económica.
En caso de no poseer información del beneficiario, se aplicará la tarifa de acuerdo con los siguientes
criterios:
Tarifa Tarifa que a él le corresponde en la clasificación de actividades por compra

General de mercancías o servicios para la venta o desarrollo de su objeto social.
Tarifa Se aplicará tarifa diferencial cuando el retenedor adquiera productos o servicios

para uso de la unidad comercial, o destinados para actividades distintas de su
diferencial objeto social.
¿Cuál es la base para aplicar el Reteica?

La base sobre la cual se debe aplicar la tarifa de Reteica será el monto del pago o abono en cuenta sin incluir
el valor del Iva.
La cuantía mínima sobre la cual se debe aplicar Reteica en la compra de bienes gravados durante el año
gravable de 2017, es el equivalente a 27 Uvt, por cada operación.

Para prestación de servicios gravados:

La cuantía mínima sobre la cual se debe aplicar Reteiva en la compra de bienes gravados durante el año
gravable de 2017, es el equivalente a 4 Uvt, por cada operación.
Taller Nº 5: Contabilización de la Autorretención en Ica – Reteica.

Mediante ejemplo veamos un caso de contabilización de autorretención del Ica:
La sociedad Yarí s.a., gran contribuyente y autorretenedor en renta y en Ica, le vende a una empresa del
régimen común, mercancías por valor de $20.000.000, más Iva del 19%, a crédito. El costo de la mercancía
es de $15.000.000.
Contabilización de la venta con Iva del 19%.


6135.36 COSTO COMERCIO POR MAYOR Y MENOR.
1435.36 MERCANCIAS NO FABRICADA X EMPRESA.

Retención en la fuente (2.5%) $ 500,000.00
Reteica (0.6%) 120.000.00
2365.75 RETENCIÓN EN LA FUENTE. Autorretenciones $ 500,000.00
2368.75 ICA RETENIDO. Autorretenciones 120.000.00
2368. Cuenta Impuesto de Industria y comercio retenido. Reteica
Registra el valor de las retenciones en la fuente en el impuesto de industria y comercio que efectúa el ente
económico, cuando se adquieran bienes o servicios.

-. Por el valor del porcentaje retenido -. Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos
sobre el impuesto de industria y comercio, retenidos, y
al momento del pago o abono en cuenta, -. Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el
en la adquisición de bienes o servicios. impuesto de industria y comercio, correspondiente a las
devoluciones y/o anulaciones de operaciones a través de las
cuales se adquirieron bienes o servicios.
Otras obligaciones fiscales

¿Qué es el impuesto predial?
Es el gravamen que recae sobre los bienes raíces o inmuebles situados en la jurisdicción de un municipio.
2416. Cuenta Impuestos a la propiedad raíz
Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes raíces, de acuerdo con las
liquidaciones oficiales recibidas por el ente económico.
Taller Nº 6. Ejemplo de reconocimiento y registro contable del Impuesto a la propiedad raíz
La empresa recibe del Municipio, factura de cobro del impuesto predial el 10 de enero, correspondiente al
presente año, sobre el predio ubicado en la Cra. 15 Nº 13-80, barrio el Centro, identificado con la ficha
catastral No. 420-0000-1289, con las siguientes condiciones:
Valor del Impuesto $2.000.000.00
Pago antes del 31 de enero 1.700.000.00
Pago antes del 28 de febrero 1.800.000.00
Pago antes del 31 de marzo 1.900.000.00
Contabilización del impuesto por pagar

5115.15 GASTOS IMPUESTOS. A la propiedad raíz $ 2.000,000.00
2416.05 IMPUESTOS A LA PROPIEDAD RAIZ. Terrenos $2.000,000.00
Contabilización del pago del impuesto el 28 de febrero.

2416.05 IMPUESTOS A LA PROPIEDAD RAIZ. Terrenos $ 2.000,000.00
4250.30 RECUPERACIONES. Descuentos concedidos $ 200.000.00
2420. Cuenta Derechos sobre Instrumentos Públicos
Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de derechos de
registro, anotación y notariales.
2424. Cuenta Impuestos de Valorización
Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad del ente económico, bien sea en desarrollo de
sus operaciones, así como por ser propietario de inmuebles ubicados en los respectivos sectores objeto de
los gravámenes, de acuerdo con las normas fiscales vigentes.
2428. Cuenta Impuesto de Turismo

Registra el impuesto liquidado sobre el valor del servicio efectivamente cobrado a los huéspedes por
concepto de alojamiento en establecimientos hoteleros o de hospedaje.
2432. Cuenta Impuesto por tasa por utilización de puertos
Registra el valor de las tasas impositivas generadas en servicios marítimos a embarcaciones que arriben a
puerto colombiano.
2436. Cuenta Impuesto de Vehículos
Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros directamente
relacionados con los vehículos de propiedad del ente económico.
Taller Nº 7. Ejemplo de reconocimiento y registro contable del Impuesto de vehículos
La empresa recibe del Municipio, factura de cobro del impuesto de vehículos el 15 de enero,
correspondiente al presente año, sobre el vehículo campero, marca Mitsubishi, con placa ABC123, con las
siguientes condiciones:
Valor del Impuesto $2.500.000.00
Pago antes del 31 de enero 2.200.000.00
Pago antes del 28 de febrero 2.000.000.00
Pago antes del 31 de marzo 1.800.000.00
Reconocimiento del impuesto por pagar

5115.40 GASTOS IMPUESTOS. De vehículos $ 2.000,000.00
2436.05 IMPUESTOS DE VEHÍCULOS.
Vigencia fiscal corriente $2.000,000.00
Reconocimiento del pago del impuesto el 31 de enero

2436.05 IMPUESTOS DE VEHÍCULOS
Vigencia fiscal corriente $ 2.000,000.00
4250.30 INGRESOS RECUPERACIONES
Descuentos concedidos $ 300.000.00
2440. Cuenta Impuesto de Espectáculos Públicos
Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la exhibición o presentación de espectáculos
públicos.
2444. Cuenta Impuesto de Hidrocarburos y Minas
Registra el valor de los tributos originados en la explotación o venta de hidrocarburos y minerales que el
ente económico debe pagar a entidades del gobierno del orden nacional, departamental, distrital o
municipal.
2448. Cuenta Impuesto a las Regalías e Impuestos a la pequeña y mediana minería
Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad del ente económico por concepto de regalías e
impuestos a la pequeña y mediana minería.

2452. Cuenta Impuestos a las exportaciones cafeteras

Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico originados en
gravámenes a las exportaciones cafeteras.
2456. Cuenta Impuesto a las Importaciones
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por la
entrada al país de mercancías o bienes extranjeros.
2460. Cuenta Impuesto a las cuotas de fomento
Registra el valor de las cuotas de fomento liquidadas y de responsabilidad del ente económico, generados
por la importación de productos tales como cereales, cacao y algodón.
2464. Cuenta Impuesto de Licores, Cervezas y cigarrillos
producción, importación y distribución de licores, cerveza y cigarrillos.
2468. Cuenta Impuesto al sacrificio de ganado
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico generados por el
degüello de ganado mayor.
2472. Cuenta Impuesto al azar y juegos
explotación comercial de loterías, juegos permitidos y apuestas permanentes, entre otros.
2476. Cuenta Gravámenes y regalías por utilización del suelo
Registra el valor de los gravámenes y regalías liquidados de responsabilidad del ente económico generados
por delineación urbana, actividades mineras, extracción de arena, cascajo y piedra, entre otros.
2495. Cuenta Otros Impuestos, gravámenes y Tasas
Registra el valor de los impuestos diferentes a los relacionados anteriormente y que el ente económico debe
pagar a entidades del Gobierno del orden Nacional, Departamental, Distrital o Municipal.
Progresividad en el pago de la matricula mercantil y su renovación para pequeñas empresas que inician
actividades a partir del 29-Dic-2010.
Personas % Período
Naturales o asimiladas y jurídicas o Primer año por obtención de la matricula mercantil a
asimiladas, clasificadas como 0 partir del inicio de su actividad económica principal.
pequeñas empresas. 50 Año 2 por renovación de matrícula
75 Año 3
100 Año 4 en adelante
2605. Cuenta Pasivos Estimados y Provisiones para Obligaciones Fiscales

Registra las deudas estimadas del ente económico para atender el pago de las obligaciones fiscales y que
mensualmente se contabilizan con cargo a Ganancias y Pérdidas, tales como: Impuesto de Renta y
Complementarios, Industria y Comercio, e Impuesto de Vehículos.
Dinámica contable:

-. Por el valor estimado de la provisión y apropiado -. Por el traslado a las cuentas acreedoras
periódicamente. respectivas del grupo 24 - Impuestos, Gravámenes
-. Por los abonos por ajustes al final del período y Tasas.
contable. -. Por la reversión de las provisiones excesivas
Taller Nº 8: Ejemplo sobre el manejo contable del Impuestos sobre la renta y su provisión
La sociedad Yarí s.a. durante el mes de enero del presente año determinó una utilidad antes de impuestos
de $25 millones de pesos. El impuesto de renta y complementarios para el año 2xx3 y siguientes es del 25%
de la utilidad. Por tal motivo debe efectuarse la contabilización de la provisión respectiva.
Valor provisión del impuesto de renta = $25.000.000.00 x 25% = $6.250.000.00
Contabilización de la provisión del impuesto de renta por pagar

5405.05 GASTOS IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS $6.250,000.00
2615.05 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES. $6.250,000.00
Para Obligaciones fiscales.
Renta y complementarios
Considerando que desde el mes de enero hasta noviembre del presente año, la provisión acumulada
ascendió a $68.750.000.00 ($6.250.000.00 x 11) y la utilidad acumulada a 31 de diciembre fue de
$330.000.000.00, el impuesto de renta y complementarios por el presente año gravable a la tarifa del 25%,
será de $82.500.000.00. Por lo anterior, el impuesto de renta del mes de diciembre será igual a la diferencia
entre el 25% de la utilidad menos la provisión acumulada, es decir $13.750.000.00.
Reconocimiento contable del impuesto de renta por pagar a 31 de diciembre y cancelación de la provisión
del impuesto acumulada

5405.05 GASTOS IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS. $13.750,000.00
2615.05 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES.
Para Obligaciones fiscales. Renta y complementarios 68.750.000.00
2405.05 IMPUESTO DE RENTA POR PAGAR.
Renta y complementarios. $82.500.000.00
El mismo procedimiento contable se realiza con el impuesto de industria y comercio – Ica, el cual se calcula
sobre los ingresos brutos mensuales y anuales.
Taller Nº 9: Manejo contable de las cuentas Retención en la fuente, Autorretención, Iva

por pagar, Reteiva, Ica y Reteica.
Caso 1: Persona Natural – Responsable del Iva y obligado a inscribirse ante la DIAN
ANA MARIA, propietaria del Almacén y Distribuidora ANAMAR, se encuentra inscrita ante la DIAN como
responsable del IVA, domiciliada en esta ciudad, quien realiza las siguientes transacciones durante el
presente bimestre, teniendo en cuenta un saldo inicial de mercancías para la venta de $30.400.000.00 y sin

saldo en la cuenta Iva por pagar. La empresa vende las mercancías con un 20% de utilidad sobre el costo de
las mismas.
a. Venta de Mercancías a Bodegas El Ribereño s.a, con el mismo domicilio

Vende Mercancías de contado a Bodegas El Ribereño s.a, de Florencia, por valor de $6.500.000,00 más el Iva
del 19%. La venta incluye una utilidad del 20%.
$6.500.000.00 100%
X 80% X = $ 5.200.000.00
Reconocimiento contable de la venta de contado.
1105.05 CAJA. Caja general $7,533,500.00
1355.15 ANTICIPO IMPUESTOS. Retención en la fuente 162,500.00
1355.18 ANTICIPO IMPUESTOS. ICA Retenido 39,000.00
Reconocimiento del costo de ventas.

1435.36 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $5,200,000.00
Nota: No se registra la autorretención en la fuente a título del Imporrenta por cuanto quien vende es una
persona natural no obligada a aplicar esta obligación tributaria.
b. Compra mercancías a Gran contribuyente del mismo domicilio.

Reconocimiento de la compra a crédito

2408.05 IVA POR PAGAR. Descontable 1.140,000.00
2205.01 PROVEEDORES NACIONALES $7,140,000.00
Nota: No aplica retenciones de ninguna especie por cuanto no está obligada como persona natural.
c. Pago de Servicio Telefónico

Paga servicio telefónico móvil por valor de $400.000,00 más Iva del 19%.

5135.35 GASTOS SERVICIOS. Teléfono $476,000.00
1110.05 BANCOS. Moneda nacional. $476,000.00
d. Pago de Fotocopias
Paga por servicio de Fotocopiado el valor de $200.000,00 más Iva del 19%, a Magda Lucia Castaño, de esta
ciudad.

5195.30 GASTOS DIVERSOS. Útiles y papelería $238.000.00

1110.05 BANCOS. Moneda nacional. $238.000.00
e. Venta de Mercancías a Comercial Yarí Ltda., del mismo domicilio distinto.

Vende mercancías a crédito a Comercial Yarí Ltda., con domicilio diferente al por valor de $6.960.000,00,
incluido el Iva del 19%. En la venta se incluye utilidad del 20%.
$6.690.000.00/1,16 = $ 6.000.000.00 = Valor de la venta.
$ 6.000.000.00 100%
X 80% X = $ 4.800.000.00
1355.15 ANTICIPO IMPUESTOS. Retención en la fuente 150.000.00
1355.18 ANTICIPO IMPUESTOS. ICA Retenido 36.000.00
2408.10 IVA POR PAGAR. Generado 1.140,000.00

6135.36 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR. Electrodomésticos $4,800.000.00
1435.36 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $4,800.000.00
Nota: No se registra la autorretención en la fuente a título del Imporrenta por cuanto quien vende es una
persona natural no obligada a aplicar esta obligación tributaria.
f. Compra mercancías a Distribuciones Coquetas, del mismo domicilio

Compra mercancía a Distribuciones Coquetas, de Florencia, por valor de $6.800.000,00 más Iva del 19%,
clasificado como Gran contribuyente.

2408,05 IVA POR PAGAR. Descontable 1,292,000.00
1110.05 BANCOS. Moneda nacional. $8,092,000.00
g. Compra mercancías a Industria Colombia s.a, con domicilio distinto al de la empresa

Compra mercancías gravadas por valor de $5.000.000,00 más Iva del 19% a Industria Colombia s.a., de otra
ciudad.

2408,05 IVA POR PAGAR. Descontable 950,000.00
1110.05 BANCOS. Moneda nacional. $5,950,000.00
h. Compra activos fijos a Industria Yarí s.a, del mismo domicilio

Compra Electrodomésticos para uso de la Empresa por valor de $6.000.000,00 más IVA del 19%, a Industrias
Yarí Ltda., gran contribuyente y auto retenedor, con domicilio en esta ciudad.

1524.05 EQUIPO DE OFICINA. Muebles y enseres $7.140,000.00
1110.05 BANCOS. Moneda nacional. $7.140,000.00
Nota: Recuerde que cuando se adquiere un bien gravado con Iva, el valor de este impuesto hace para del
costo del bien y no podrá ser deducido como Iva descontable.
Caso 2: Persona Jurídica - Régimen Común

Con la información del ejercicio anterior efectúe las contabilizaciones del Impuesto a las Ventas, la retención
en la fuente y el Reteica, teniendo en cuenta de quien realiza las operaciones es la Sociedad Ana María &
Cía.
b. Venta de mercancías a Bodegas El Caqueteño s.a.
Vende Mercancías al contado a Bodegas El Caqueteño s.a, de Florencia, por valor de $6.500.000,00 más el
Iva del 19%. La venta incluye una utilidad del 20%.
$6.500.000.00 100%
X 80% X = $ 5.200.000.00
1105.05 CAJA. Caja general $7,533,500.00
1355.18 ANTICIPO IMPUESTOS. Ica Retenido 39,000.00

Contabilización de la autorretención del Imporrenta (0,4%)

1355.15.95 ANTICIPO IMPUESTOS.
Retención en la fuente. Imporrenta $26,000.00
2365.75.95 RETENCIÓN EN LA FUENTE
Autorretenciones. Autorretefuente $26.000.00
c. Compra mercancías a Mundial de Ventas s.a, Gran contribuyente
Compra Mercancías importadas a crédito por valor de $7.540.000,00 incluido el Iva, gravadas con el 19% a
Mundial de Ventas s.a., de Bogotá, gran contribuyente.
Contabilización de la compra a crédito.


2408.05 IVA POR PAGAR. Descontables 1.235.000.00

2365.40 RETENCION EN LA FUENTE. Compras $ 162,500.00
2368.01 ICA RETENIDO. ICA 6 X 1000 39.000.00
d. Pago de Servicio Telefónico
Paga servicio telefónico móvil por valor de $400.000,00 más Iva del 19%.

5135.35 GASTOS SERVICIOS. Teléfono $ 476,000.00
1110.05 BANCOS. Moneda nacional. $ 476,000.00
Pago de Fotocopias
Paga por servicio de Fotocopiado el valor de $200.000,00 más Iva del 19% a Magda Lucia Castaño, de esta
ciudad.

5195.30 GASTOS DIVERSOS.
Útiles, papelería y fotocopias $ 238,000.00
1110.05 BANCOS. Moneda nacional. $ 238,000.00
e. Venta de mercancías a Comercial Yarí Ltda.
Vende mercancías a crédito a Comercial Yarí Ltda., de otra ciudad, por valor de $6.496.000,00, incluido el Iva
del 19%. La venta incluye utilidad del 20%.
$ 5.600.000.00 100%
X 80% X = $ 4.480.000.00
1355.15 ANTICIPO IMPUESTOS. Retención en la fuente 140.000.00
1355.18 ANTICIPO IMPUESTOS. Ica retenido 33,600.00
2408.10 IVA POR PAGAR. Generado 1.064.000.00


Retención en la fuente. Imporrenta $22,400.00
Autorretenciones. Autorretefuente $22,400.00
f. Compra de mercancías a Distribuciones Caquetá s.a.s, Gran Contribuyente

Compra mercancía a Distribuciones Caquetá s.a.s, de Florencia, por valor de $6.800.000,00 más Iva del 19%,
Gran contribuyente.

2408.05 IVA POR PAGAR. Descontables 1,292,000.00
2368.01 ICA RETENIDO. ICA 6 X 1000 40,800.00
g. Compra mercancías a Industria Colombia s.a, de Neiva
Compra mercancías gravadas por valor de $5.000.000,00 más Iva del 19% a Industria Colombia s.a., de otra
ciudad.

2408.05 IVA POR PAGAR. Descontables 950,000.00
1110.05 BANCOS. Moneda nacional. 5,825,000.00
h. Compra electrodomésticos a Industria Yarí s.a.s, para uso
Compra Electrodomésticos para uso de la Empresa por valor de $6.000.000,00 más Iva del 19%, a Industrias
Yarí s.a.s, gran contribuyente y autorretenedor de renta e Ica, con domicilio en Florencia.

1110.05 BANCOS. Moneda nacional. $7.140,000.00
Caso 3: Persona Jurídica – Responsable del Iva y obligada a inscribirse ante la DIAN
La Sociedad IV Semestre s.a, es una Comercializadora de Electrodomésticos con domicilio principal en
Florencia Caquetá y durante el presente mes efectuó transacciones comerciales, iniciando el mes con un
saldo en inventarios de 10 Televisores de 20" marca el Apagón, por valor de $8 millones de pesos más Iva
del 19%. La sociedad está catalogada como Responsable del Iva y obligada a inscribirse ante la DIAN.
1-Sep. Compra 10 Televisores a Comerciar Ltda., según factura 00150, autorretenedor de renta e Ica por
$9.000.000.00 más Iva del 19%.

2408.05 IVA POR PAGAR. Descontables 1,710,000.00
1110.05 BANCOS. Moneda Nacional $10,710,000.00
2-Sep. Vende a la Universidad de la Amazonia, entidad oficial, 6 Televisores a $1.392.000.00 incluido Iva del
19% a crédito.
$1.428.000.00/1,19 = $ 1.200.000.00 valor unitario de venta de cada televisor
Valor de la venta de 6 televisores $ 7.200.000.00
IVA del 19% 1.368.000.00

Total $ 8.568.000.00
1305.05.01 CLIENTES. Nacionales $8.139,600.00
1355.17 ANTICIPO IMPUESTOS. Iva retenido 205,200.00
1355.18 ANTICIPO IMPUESTOS. Ica retenido 43,200.00
2408.10 IVA POR PAGAR. Generado 1.368.000.00
Contabilización del costo de ventas, de 6 televisores a un costo promedio de $850.000.00 c/u.


Retención en la fuente. Imporrenta $28.800.00
3-Sep. La Universidad devuelve 2 Televisor por error en el pedido.

4175.36 DEVOLUCIONES EN VTAS. Electrodomésticos $2,400,000.00
2408.10 IVA POR PAGAR. Generado 456,000.00
1355.15 ANTICIPO IMPUESTOS. Retención en la fuente $ 60,000.00
1355.17 ANTICIPO IMPUESTOS. Iva retenido 68,400.00
1355.18 ANTICIPO IMPUESTOS. Ica retenido 14.400.00
1305.05.01 CLIENTES. Nacionales 2,713.200.00

Contabilización de la devolución de la autorretención del Imporrenta (0,4%)

Autorretenciones. Autorretefuente $ 9.600.00
Retención en la fuente. Imporrenta $ 9,600.00
4-Sep. Devolvemos 3 Televisores comprados a Comerciar Ltda., por imperfectos

1105.05 CAJA. General $3,132,000.00


2408.05 IVA POR PAGAR. Descontable 513,000.00
5-Sep. La Sociedad retira para dotación de la oficina 1 Televisor al costo, $850.000.00 más 19%.

4135.36 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR. Electrodomésticos $ 850,000.00

6135.36 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR. Electrodomésticos $850,000.00
1435.36 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $850,000.00

6-Sep. Paga Salario Integral al Gerente General por $12.000.000.00 con las deducciones de Ley e informa
que tiene una persona a cargo.
Valor salario $ 12,000,000.00

(-) Factor prestacional 30% - 2,769,231.00
Salario neto $ 9.230.769.00
Menos pagos a salud (4%) 369.231.00
Menos pagos a pensión (5%)1 461.538.00
Menos Persona a cargo 923.000.00
Subtotal $ 7.477.000.00
(-) 25% Exento - 1.869.250.00
Base gravable $ 5,607.750.00
1 Incluye el 1% para el fondo de solidaridad.

Valor UVT 2021 = $36.308.00
Salario gravable en Uvt = $5.607.750.00/36.308 = 154.45 Uvt
Retención en la fuente = (Ingreso laboral gravado expresado en Uvt menos de 150 Uvt)*28% más 10 Uvt
Retención en la fuente = (154.45 – 150)*28% + 10
Retención en la fuente = (4.45*28%) + 10 = 11.25 * $36.308.00 = $408.465.00 Aprox. = $408.000.00
Los aportes a salud y pensión se liquidan sobre el salario neto $9.230.769.00

5105.03 GASTOS DE PERSONAL. Salario integral $12,000,000.00
2365.05 RETENCION EN LA FUENTE. Salarios y pagos labor. $ 408.000.00
2370.05 APORTES Y RETENCIONES DE NOMINA. Salud 369,231.00

2380.30 ACREEDORES VARIOS. Pensiones 461,538.00

1110.05 BANCOS. Moneda Nacional 10,761.231.00
7-Sep. Paga honorarios a la Contadora de la Empresa por $3.000.000.00 más Iva del 19%, así como
servicio de Aseo a Aseados Ltda., por $2.500.000.00 y vigilancia por $3.500.000.00, más Iva del
19%, a Cooperativa de Vigilantes.
Pago de Honorarios: Las retenciones se aplican sobre el valor básico sin Iva del 19%.
5110.30 GASTOS HONORARIOS. Asesoría financiera $3,570,000.00
2365.15 RETENCION EN LA FUENTES, Honorarios $ 300,000.00
2368.02 ICA RETENIDO. 5 X 1000 15,000.00
1110.05 BANCOS. Moneda Nacional 3,255,000.00
** Se considera que el beneficiario del pago de los honorarios es una persona natural, no obligada
a declarar y es un solo pago al año.
Servicio de Aseo y Vigilancia. Las retenciones se aplican sobre el valor básico sin el Iva del 19%.
5135.05.01 GASTOS SERVICIOS. Aseo y vigilancia $2,975,000.00
5135.05.02 GASTOS SERVICIOS. Aseo y vigilancia 4.165,000.00
2365.25 RETENCION EN LA FUENTE. Servicios 2% $ 120,000.00
2368.03 ICA RETENIDO. 7 X 1000 42,000.00
1110.05 BANCOS. Moneda Nacional 6.978,000.00
8-Sep. Vende 1 Televisor a Julio Cesar por $1.200.000.00 incluido Iva del 19%.
1105.05 CAJA. General $1,428,000.00
4135.36 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR $1,200,000.00
6135.36 COSTO COMERCIO POR MAYOR Y MENOR. Electrodomésticos $850,000.00
1435.36 MERCANCÍAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA $ 850,000.00

9-Sep. Compra 5 Televisores a Importadora s.a, gran Contribuyente, con sede en Florencia a
$800.000.00 más Iva del 19%, c/u.
2408.05 IVA POR PAGAR. Descontable 760,000.00
2368.01 ICA RETENIDO. 6 X 1000 24,000.00
1105.05 CAJA. General 4,596,000.00
10-Sep. Compra 2 Televisores a Cesar España, No obligado a inscribirse como responsable del Iva a
$1.000.000.00 c/u y no discrimina Iva.
Valor de compra $ 2,000,000.00
Valor Iva 0.00
Total Compra $ 2,000,000.00

2368.01 ICA RETENIDO. 6 X 1000 12,000.00
1105.05 CAJA. General 1,918,000.00
11-Sep. Vende 10 Televisores, a Carolina e Hijos, Gran Contribuyente a $1.190.000 incluido Iva del
19%, de contado.
Base Gravable $10,000,000.00
Valor Iva 19% 1,900,000.00
Total Venta $11,900,000.00
1305.05.01 CLIENTES. Nacionales $11.305,000.00
1355.15 ANTICIPO DE IMPUESTOS.
Retención en la fuente 250,000.00
1355.17 ANTICIPO DE IMPUESTOS. Iva retenido 285,000.00
1355.18 ANTICIPO DE IMPUESTOS. Ica retenido 60,000.00
4135.36 COMERCIO POR MAYOR Y MENOR $10,000,000.00


Autorretenciones. Autorretefuente $40.000.00
Realizadas las transacciones y efectuadas las contabilizaciones correspondientes,
establezca:
1. El saldo de la cuenta Iva por pagar (2408) es:
Fecha Códigos Iva por Pagar Débitos Créditos
1-Sep 2408.05 Saldo Inventario inicial $1,520,000.00
1-Sep 2408.05 Iva Descontable - Comerciar Ltda. 1,710,000.00
2-Sep 2408.10 Iva Generado – Universidad $1.368,000.00
3-Sep 2408.10 Iva Generado – Universidad 456,000.00
4-Sep 2408.05 Iva Descontable - Comerciar Ltda. 513,000.00
5-Sep 2408.10 Iva Generado – Dotación 161,500.00
8-Sep 2408.10 Iva Generado - Julio Cesar 228.000.00
9-Sep 2408.05 Iva Descontable - Importadora S.A 760,000.00
10-Sep 2408.05 Iva Descontable - Cesar España 0.00
11-Sep 2408.10 Iva Generado - Carolina E Hijos 1,900,000.00
Sumas $4.446,000.00 $4.170,500.00
Menos -4.170,500.00
Saldo $ 275,500.00
2. El saldo de la cuenta Retención en la Fuente (2365) es:

Fecha Códigos Retención en la Fuente Débitos Créditos
7-Sep 2365.15 Honorarios 10% $300,000.00
7-Sep 2365.25 Servicios 2% 60,000.00
9-Sep 2365.40 Compras 2.5% 100,000.00
10-Sep 2365.40 Compras 2.5% 50,000.00
$510,000.00
3. El saldo de la cuenta Iva retenido (2367) es:

Fecha Códigos Retención en la Fuente Débitos Créditos
10-Sep 2367.01 IVA RETENIDO $0.00
$0.00
4. El saldo de la cuenta Ica retenido (2368) es:

Fecha Códigos Impuesto de Industria y Cio. Retenido Débitos Créditos
7-Sep 2368.02 Ica 5 X 1000 $ 15,000.00
7-Sep 2368.03 Ica 7 X 1000 17,500.00
9-Sep 2368.01 Ica 6 X 1000 24,000.00

10-Sep 2368.01 Ica 6 X 1000 12,000.00

$68,500.00
5. El saldo de la cuenta Aportes y retenciones de nómina (2370)

Fecha Códigos Retenciones y aportes de Nomina Débitos Créditos
7-Sep 2370.05 APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS... $307,692.00
$307,692.00
6. El saldo de la cuenta Retención en la fuente está desagregada así:

a. Por Salarios $408.000.00
b. Por Honorarios 300,000.00
c. Por Servicios 60,000.00
d. Por Compras 150,000.00 $918.000.00
7. La Universidad de la Amazonia nos expedirá certificación por retención en la fuente por los
siguientes valores:
CERTIFICADO DE RETENCION EN LA FUENTE
Año Gravable 2xxx
De: Ene 1/2xxx A: Dic. 31/2xxx
Retenedor Universidad de la Amazonia

Nit: 800.999.999-9
Dirección: Avenida Circunvalación
Retuvo A: Sociedad IV Semestre S.A.
Nit: 800.197.775-7
Concepto de la Monto Total Valor Total

Retención Sujeto a Retención Retención
Compras 2.5% $4,800,000.00 $ 120,000.00
Reteiva 15% 912,000.00 136,800.00
Ica 6 X 1000 4,800,000.00 28,800.00
8. El saldo de la cuenta Anticipo de Impuestos y Contribuciones - Retención en la Fuente es:

2-Sep 1355.15 RET. EN LA FUENTE $180,000.00
3-Sep 1355.15 RET. EN LA FUENTE $60,000.00
11-Sep 1355.15 RET. EN LA FUENTE 250,000.00
Sumas $430,000.00 $60,000.00
Menos 60,000.00
Saldo $370,000.00

9. El saldo de la cuenta Anticipo de Impuestos y Contribuciones - Impuesto a las Ventas Retenido

es:
2-Sep 1355.17 IMP. A LAS VENTAS RETENIDO $ 205,200.00
3-Sep 1355.17 IMP. A LAS VENTAS RETENIDO $68,400.00
11-Sep 1355.17 IMP. A LAS VENTAS RETENIDO 285,000.00
Sumas $490,200.00 $68,400.00
Menos 68,400.00
Saldo $421.800.00
10. El saldo de la cuenta anticipo de impuestos y Contribuciones - Ica es:

2-Sep 1355.18 IMP. DE INDUSTRIA Y CIO RETENIDO $ 43,200.00
3-Sep 1355.18 IMP. DE INDUSTRIA Y CIO RETENIDO $14,400.00
11-Sep 1355.18 IMP. DE INDUSTRIA Y CIO RETENIDO 60,000.00
Sumas $103,200.00 $14,400.00
Menos 14,400.00
Saldo $88,800.00
Taller Nº 10: Caso práctico sobre contabilización de anticipos de impuestos e impuesto de renta por pagar
La sociedad YARI S.A., es una empresa constituida mediante Escritura pública No. 1200, dedicada a la
comercialización de productos para el hogar.
La Sociedad ha venido cumpliendo con todas las obligaciones fiscales en forma oportuna desde su creación
hace más de siete años; al finalizar el año gravable de 2xx4, en su contabilidad presenta la siguiente
información:
Las ventas brutas ascendieron a $1.909.780.832 millones y las devoluciones en venta alcanzaron el 1.5% de
las ventas brutas.
La sociedad para la contabilización de sus inventarios utiliza el sistema permanente y los valora por el
método del promedio ponderado, aplicando como política una utilidad del 20% de las ventas netas. El costo
de ventas es el 80% del valor de las ventas netas.
Los gastos en ventas ascendieron a $76.091.250 y los gastos de administración fueron de $45.654.750.
Recibió por concepto de intereses la suma de $12 millones y obtuvo por descuentos por pronto pago por
valor de $24.349.200; además por empaques y otros elementos recibieron $2.5 millones.
También, obtuvo utilidad en la venta de una camioneta de reparto por $15.2 millones, el 15 de junio de
2xx4, comprada el 16 de junio de 2xx1, por $42 millones, depreciada por el método de línea recta.
Pagó a los distintos bancos por concepto de intereses $7.200.000.00, comisiones bancarias y chequeras por
$5.400.000.00 y por el 4x1000 le descontaron $5.000.000.00.
La Empresa le solicita el favor de elaborar el estado de resultados para determinar la utilidad del ejercicio y
el impuesto de renta a pagar por el año gravable de 2xx4.

La sociedad durante el año de 2xx4, contabilizó de Enero a Noviembre, la suma de $4 millones como
provisión para pago de impuesto de renta. También liquidó en la declaración de renta del año gravable de
2xx3, presentada en Marzo de 2xx4, la suma de $13.5 millones como anticipo de impuesto para 2xx4.
Además le efectuaron retenciones en la fuente por distintos conceptos por valor de $20.5 millones.
En la Declaración de renta del año gravable de 2xx3, el impuesto por pagar liquidado fue de $65.5 millones.
El patrimonio bruto ascendió a $1.240 millones y el patrimonio líquido fuente por distintos conceptos por
valor de $12.5 millones.
Con la anterior información, la Sociedad Yarí S.A., le solicita:
1. Elaborar el Estado de Resultado del ejercicio contable de 2xx4
2. Efectuar el cierre de operaciones del mismo año
3. Liquidar el impuesto de renta por pagar y ajustar la provisión
4. Establecer el saldo a pagar por impuesto de renta descontando los anticipos y retenciones a favor.
5. Liquidar el anticipo de impuesto para el año de 2xx5.
6. Contabilizar la presentación de la declaración de renta del año gravable de 2xx4, en marzo de 2xx5
y el pago de la primera cuota, teniendo en cuenta que la sociedad Yarí S.A. no está considerado
como gran contribuyente.
7. Con la misma información anterior, considere que la Sociedad Yarí S.A. es considerada como GRAN
CONTRIBUYENTE, y la primera cuota debe ser cancelada el 10 de febrero de 2xx5.
8. Liquide las cuotas siguientes y contabilice el pago de la segunda cuota que deberá pagada el 10 de
Abril, fecha de la presentación de la declaración de renta será pagada el 10 de Abril, fecha de la
presentación de la declaración de renta.
SOCIEDAD YARI S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
Del 1° De Enero al 31 de Diciembre de 2xx4
Código Conceptos Parcial Total
INGRESOS OPERACIONALES
4165 Ingresos por Comercio al por mayor y detal $ 1.909.978.832,00
4175 Devoluciones en ventas 1,50% (28.646.718,00)
VENTAS NETAS $1.881.134.120,00
6165 Costos Comercio al por mayor y detal 80% (1.504.907.296,00)
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 20% $ 376.226.824,00
Menos: GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Administración 45.654.750,00
Gastos de ventas 76.091.250,00 (121.746.000,00)
Utilidad Neta Operacional $ 254.480.824,00
INGRESOS NO OPERACIONALES
4210 Ingresos financieros (Nota 1) 39.349.200,00
4245 Utilidad venta Prop. Pta. y eq. (Nota 2) 15.200.000,00
4295 Ingresos diversos 2.500.000,00 57.049.200,00
GASTOS NO OPERACIONALES
5305 Gastos financieros (Nota 3) 12.600.000,00
5310 Gravamen de movimientos financieros 5.000.000,00 (17.600.000,00)

Utilidad Neta No Operacional 39.449.200,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DE IMPTO $ 293.930.024,00
Más: Gravamen Movimientos Financieros (No deducible) 2.500.000,00
UTILIDAD FISCAL ANTES DE IMPUESTO 296.430.024,00
2404 Impuesto de Renta y complementarios 25% 74.107.506,00
Sobretasa Impuesto de renta 0% -
UTILIDAD NETA DESPUES DE IMPUESTO $ 222.322.518,00
PROYECTO DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES

UTILIDAD NETA DESPUES DE IMPUESTO $ 147.960.694,00
Menos: Reserva Legal 10% $ (14.796.069,00)
Utilidad por distribuir a disposición de la Asamblea General $ 133.164.625,00
NOTAS AL ESTADO DE RESULTADOS

Nota No. 1
Intereses financieros $ 12.000.000,00
Descuentos por pronto pago 24.349.200,00
Total ingresos financieros $ 36.349.200,00
Nota 2:
V/r compra camioneta (16-junio-2xx1) $ 42.000.000,00
Mejoras y adiciones $ 0,00
Costo histórico 42.000.000,00
Menos: Depreciación acumulada - año 2xx1 (4.550.000,00)
Menos: Depreciación acumulada - hasta 15-Jun-2xx4 (3.850.000,00)
Total depreciación acumulada a 15-Jun-2xx4 (25.200.000,00)
Valor en libros de camioneta a 15-junio-2xx4 $ 16.800.000,00
Valor venta de Camioneta (15-junio-2xx4) 32.000.000,00
UTILIDAD EN VENTA DE CAMIONETA $ 15.200.000,00
Gastos financieros:
Intereses financieros $ 7.200.000,00
Gastos bancarios $ 5.400.000,00
Gravamen a movimientos financieros - Gravable $ 2.500.000,00
Gravamen a movimientos financieros -No descontable $ 2.500.000,00
Total Gastos financieros $ 17.600.000,00
Contabilización mensual de ajuste por Provisión para pago de impuesto de renta


5405.05 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS.

Impuesto de Renta y complementarios $ 4.000.000,00
2615.05 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVIS. PARA OBLIGACIONES
FISCALES.
Impuesto de Renta y complementarios $4.000.000,00
Nota: La provisión acumulada durante los 11 meses de enero a noviembre de 2xx4 de

$4.000.000.00 mensuales ascendió a $44.000.000.00.
Contabilización del IMPUESTO DE RENTA POR PAGAR y reclasificación de la provisión.
2615.05 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVIS. PARA OBLIGACIONES
FISCALES.
2404.05 IMPUESTO DE RENTA POR PAGAR. Vigencia
fiscal corriente $74.107.506,00
Contabilización de Cierre del Ejercicio contable del año gravable de 2xx4

4165 Ingresos por Comercio al por mayor y detal $1.909.780.832,00
4175 Devoluciones en ventas 28.646.712,00
4210 Ingresos financieros (1) 39.349.200,00
4245 Utilidad venta de prop. Pta. y equipo (2) 15.200.000,00
4295 Ingresos diversos 2.500.000,00
5905 Ganancias y pérdidas 1.747.007.514,00 $1.966.830.032,00
51... Gastos operacionales de administración 45.654.750,00
52... Gastos operacionales de ventas 76.091.250,00
5305 Gastos financieros 17.600.000,00
5405 Impuesto de renta y complementarios 74.107.506,00
6165 Costos Comercio al por mayor y detal 1.504.907.296,00
Sumas iguales $3.713.837.546,00 $3.713.837.546,00
Contabilización de la cancelación de la cuenta ganancias y pérdidas.

5909.05 Ganancias y pérdidas. Ganancia $222.322.518,00
3605.05 Utilidad del presente ejercicio $222.322.518,00
LIQUIDACION DE ANTICIPO DE IMPUESTO PARA 2xx5:

Impuesto de renta - año gravable de 2xx3 $ 65.500.000,00
Impuesto de renta - año gravable de 2xx4 74.107.506,00
Impuesto promedio liquidado dos años $ 139.607.506,00 $ 69.803.753,00
Saldo para liquidar anticipo (75%) $ 52.352.815,00

Menos: Retención en la fuente año 2xx4 (20.500.000,00)

Anticipo del impuesto año 2xx5 $31.852.815,00
PROVISION CONTABLE O SALDO A PAGAR EN 2xx5
Impuesto de renta y complementarios estimado

razonablemente del año gravable de 2xx4 $ 74.107.506,00
Menos: Retenciones practicadas en el año (20.500.000,00)
Menos: Autorretenciones practicadas en el año 0,00
Menos: Anticipo para 2xx4 (Declaración/2xx3) (13.500.000,00)
Más: Anticipo calculado para el 2xx5 $ 31.852.815,00
PROVISION CONTABLE $ 71.960.321,00
CALCULO DE LA PRIMERA CUOTA:
1/5 de la Provisión contable $ 14.392.064,00
No inferior al 20% del saldo a pagar del año gravable de
2xx3 $ 13.100.000,00
VALOR DE LA PRIMERA CUOTA $ 14.392.064,00
SALDO POR PAGAR A CUOTAS $ 57.568.257,00
VALOR DE LA SEGUNDA CUOTA (35%) $ 20.148.890,00
VALOR DE LA TERCERA CUOTA (30%) $ 17.270.477,00
VALOR DE LA CUARTA CUOTA (25%) $ 14.392.064,00
VALOR DE LA QUINTA CUOTA (10%) $ 5.756.826,00
RESUMEN:
Vr. A pagar por Impuesto de Renta/2xx4 $ 40.107.506,00 56%
Vr. A pagar por anticipo Imporrenta/2xx5 $ 31.852.815,00 44%
Total a pagar a la Dian $ 71.960.321,00 100,00%
Contabilización a la presentación de la Declaración de Renta dentro de las fechas establecidas.

2404.05 IMPUESTO DE RENTA POR PAGAR. Impuesto de
Renta y complementarios $34.000.000,00
1355 ANTICIPOS DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
1355.05 Anticipo Impuesto de renta/2x14 $ 13.500.000,00
1355.15 Retención en la fuente. Practicada en 2x14 $ 20.500.000,00
Contabilización del pago de la primera cuota de impuesto de renta y anticipo para 2xx5
1355.05 ANTICIPOS DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES. Anticipo
de Impuesto de Renta $6.371.000,00
Renta y complementarios 8.021.000,00

1110.05 BANCOS. Nacionales $ 14.392.000,00
Contabilización del pago de la segunda cuota de impuesto de renta y anticipo para 2xx5
Contabilización del pago de la tercera cuota de impuesto de renta y anticipo para 2xx5
Contabilización del pago de la cuarta cuota de impuesto de renta y anticipo para 2xx5
Contabilización del pago de la quinta cuota de impuesto de renta y anticipo para 2xx5
1355.05 Anticipo
ANTICIPOS DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES.
de Impuesto de Renta $ 2.548.000,00
Resumen de los pagos

PAGOS IMPUESTO ANTICIPO
1ª cuota $ 8.021.000,00 $ 6.371.000,00
2ª Cuota 11.230.000,00 $ 8.919.000,00
3ª Cuota 9.626.000,00 $ 7.645.000,00
4ª Cuota 8.022.000,00 $ 6.370.000,00
5ª Cuota 3.209.000,00 $ 2.548.000,00

TOTAL PAGADO $ 40.108.000,00 $ 31.853.000,00

DIFERENCIA A GASTOS O INGRESOS $ 494,00 $ 185,00
Contabilización del ajuste por aproximaciones al mil más cercano
Impuesto de Renta y complementarios $ 679,00
de Impuesto de Renta $ 185,00
Renta y complementarios $ 494,00

Actividades a Desarrollar
Caso 1:
La sociedad Rival s.a, gran contribuyente, inicia operaciones el 1º de Junio de 2xxx con la compra de 30 TV,
marca el apagón por valor de $60.000.000.00, más Iva del 19% a Almacén Florencia Ltda., de esta ciudad.
Además efectúa las siguientes transacciones:
a) Vende a la Universidad de la amazonia, entidad oficial de Florencia, 20 TV a $2.500.000.00, c/u más Iva.
b) Compra a Almacén Bogotá s.a, de esa ciudad, 20 TV a $ 2.380.000.00, c/u incluido Iva.
c) La Universidad de la amazonia devuelve 2 Tv, motivo por el cual también hacemos la devolución
respectiva a Almacén Florencia Ltda.
d) Vende a Almacén El Descuento Ltda., del Doncello 25 TV a $2.975.000.00, c/u incluido Iva.
e) Vende a una persona natural, para su uso, 5 TV en $2.500.000.00, c/u incluido Iva.
f) Compra a Yarí s.a. gran contribuyente y autorretenedor, 30 Tv de contado a $2.600.000.00, c/u más Iva.
g) Vende 20 Tv al público en ventas individuales a personas naturales a $3.570.000.00, c/u, incluido Iva.
Contabilice las transacciones correspondientes y establezca:
El saldo de la cuenta Iva por pagar es (2408). . . . . . . . . . . . . $
El saldo de la cuenta retención en la fuente (2365.40) es. . . . . $
El saldo de la cuenta Iva retenido (2367) es. . . . . . . . . . . . . . $
El saldo de la cuenta Ica retenido (2368) es. . . . . . . . . . . . . . $
El saldo de la cuenta 1355.15 es. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $
El saldo de la cuenta 1355.15.95 Autorret. Imporrenta. . . . . . $
El saldo de la cuenta 1355.95 Autorretefuente es. . . . . . . . . $
La Universidad nos expide certificado de retención en la fuente así:
Utilizando el método del promedio ponderado, el saldo del inventario de mercancías no fabricadas por la
empresa es . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $
El monto del Iva descontable en compras es. . . . . . . . . . . . . . $
Caso 2:
La sociedad Rival s.a, gran contribuyente, autorretenedora, inicia operaciones el 1º de Junio de 2xxx con la
compra de 30 TV, marca el apagón por valor de $60.000.000.00 más Iva del 19% a Almacén Florencia Ltda.,
de esta ciudad. Además efectúa las siguientes transacciones:
a) Vende a la Universidad de la amazonia, entidad oficial de Florencia, 20 TV a $2.500.000.00 c/u más
Iva.
b) Compra a Almacén Bogotá s.a, de esa ciudad, 20 TV a $ 2.380.000.00 c/u incluido Iva.
c) La Universidad de la amazonia devuelve 2 Tv, motivo por el cual también hacemos la devolución
respectiva a Almacén Florencia Ltda.
d) Vende a Almacén El Descuento Ltda., del Doncello 25 TV a $2.975.000.00 c/u incluido Iva.
e) Vende a una persona natural, para su uso, 5 TV en $2.500.000.00 c/u incluido Iva.
f) Compra a Yarí s.a. gran contribuyente y autorretenedor, 30 Tv de contado a $2.600.000.00 c/u más
Iva.
g) Vende 20 Tv al público en ventas individuales a personas naturales a $3.570.000.00 c/u, incluido
Iva.

Contabilice las transacciones correspondientes y establezca:

El saldo de la cuenta Iva por pagar es (2408). . . . . . . . . . . . . $
El saldo de la cuenta Iva retenido (2367) es. . . . . . . . . . . . . . $
El saldo de la cuenta Ica retenido (2368) es. . . . . . . . . . . . . . $
El saldo de la cuenta 1355.15.95 Autorret. Imporrenta es. $
El saldo de la cuenta 1355.95 Autorretefuente es. . . . . . . . . $
La Universidad nos expide certificado de retención en la fuente así:
Utilizando el método del promedio ponderado, el saldo del inventario de mercancías no fabricadas por la
empresa es. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $
El monto del Iva descontable en compras es. . . . . . . . . . . . . . . $
Caso 3:
María del Carmen es propietaria del Almacén y Distribuidora Marca, se encuentra inscrita como responsable
del Iva obligada a inscribirse ante la DIAN, domiciliada en esta ciudad, quien realiza las siguientes
transacciones. La Empresa vende las mercancías con un 20% de utilidad sobre el costo de las mismas.
a) Compra Mercancías gravadas por valor de $35.700.000,00 incluido el Iva, gravadas con el 19% a
Mundial de Ventas s.a, de Bogotá, gran contribuyente.
b) Vende Mercancías al contado a Bodegas El Caqueteño s.a, de Florencia, por valor de
$25.000.000,00 más el Iva del 19%.
c) Vende Mercancías al contado a Oscar Iván Roa, por valor de $4.000.000.00 más Iva.
Caso 4:
Marca s.a, es una empresa, domiciliada en esta ciudad, quien realiza las siguientes transacciones. La
Empresa vende las mercancías con un 25% de utilidad sobre el costo de las mismas.
a) Compra Mercancías gravadas a crédito por valor de $59.500.000,00 incluido el Iva, gravadas con el
19% a Mundial de Ventas s.a, de Florencia, gran contribuyente.
b) Vende Mercancías al contado a Bodegas El Caqueteño s.a, de Florencia, por valor de
$27.000.000,00 más el Iva del 19%.
c) Vende Mercancías al contado a la Universidad de la Amazonia por de $6.000.000,00 más el Iva del
19%.
Caso 5:
La Sociedad Marca s.a, empresa domiciliada en esta ciudad, gran contribuyente y auto retenedor, realiza las
siguientes transacciones con una utilidad del 25% sobre el costo de las mercancías.
a) Compra mercancías a crédito por valor de $59.500.000,00, más Iva del 19%, según factura
No.01234, además paga transporte de las mismas a Coomotorflorencia por $2.000.000,00 y seguro
de transporte por $500.000,00 a Seguros La Equidad.
b) Vende mercancías a crédito a Consusalud s.a.s, por valor de $59.500.000,00 incluido el Iva.
c) Vende mercancías a crédito a Julián Rojas por valor de $5.950.000,00 incluido el Iva.

Con la siguiente información efectúe la contabilización de las transacciones correspondientes, teniendo en

cuenta la calidad del comprador y del vendedor para efectos de retención en la fuente por renta, Iva e Ica.
Caso 6:
La Sociedad Rival s.a, compra a Telmo y Cía. Ltda., mercancías por valor de $1.000.000.00, más Iva
La Sociedad Rival s.a, vende a Inversiones Yarí s.a, mercancías por $1.785.000.00 incluido Iva.
Considere lo siguiente:
a) Todas las sociedades son grandes contribuyentes y autorretenedores de renta e Ica.
b) La Sociedad Rival s.a, es gran contribuyente, autorretenedor de renta e Ica y las otras Responsables
de Iva, obligadas a inscribirse ante la DIAN
c) Todas las sociedades son Responsables de Iva, obligadas a inscribirse ante la DIAN
d) La sociedad Rival s.a, es Responsables de Iva, obligadas a inscribirse ante la DIAN al igual que la
sociedad Inversiones Yarí s.a, y la sociedad Telmo y Cía. Ltda., es entidad del Estado.
e) La sociedad Rival s.a, compra a Telmo Cotacio, Régimen simple y vende a consumidor final, persona
natural.

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Obligaciones tributarias e de Impuestos por pagar

Aspectos generales de los Impuestos y su manejo contable

Impuestos bajo Normas de Información Financiera - NIF

Impuesto a las Ganancias

Yamil Hernando Rivera Cortés Página 1

Impuestos fiscales •Impuesto corriente

•Es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o

•Es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros,

Reconocimiento y medición de impuestos corrientes

Yamil Hernando Rivera Cortés Página 2

Fases al a -. Reconocerá el impuesto corriente, medido a un importe que incluya el efecto

h -. Distribuirá los impuestos corriente y diferido entre los componentes

i -. Presentará y revelará la información requerida (párrafos 29.28 a 29.32, Dec.

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Activos y pasivos cuya recuperación o liquidación no afectará a las ganancias fiscales

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Medición de impuestos diferidos

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Medición de impuestos corrientes y diferidos

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Separación entre partidas corrientes y no corrientes

Una entidad revelará la siguiente información de forma separada:

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¿Qué es el Registro Único Tributario – RUT?

• contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y no contribuyentes declarantes de ingresos

¿Qué es el Número de Identificación Tributaria – NIT?

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¿Qué es el impuesto sobre la renta y complementarios?

Fuente: Propia, basada en información de la Dian.

 No ser responsable del impuesto a las ventas régimen común

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 No haber realizado consignaciones, depósitos o inversiones financieras superiores a 1.400 Uvt.

 No ser responsable del impuesto a las ventas, régimen común

Fuente: Propia basada en información Dian.

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Clasificación de las personas naturales para efectos fiscales y en especial para la

Trabajadores por cuenta

Fuente: Propia basada en Estatuto tributario.

Obligación de expedir certificado de iniciación o terminación de cada una de las

¿Qué se entiende por trabajador por cuenta propia?

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Responsables y no responsables del Impuesto de renta y complementarios

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¿Qué es el libro fiscal y quien debe utilizarlo?

¿Cómo reconocer y registrar contablemente los Impuestos por pagar?

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¿Qué es la Retención en la Fuente?

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Elementos de la Retención en la fuente

¿En qué momento debe aplicarse la Retención en la fuente?

•La Retención en la fuente debe practicarse en el

•Se realiza el Pago, cuando se cancela o se extingue

•Se considera Abono en cuenta, cuando se

¿Quiénes están obligados a efectuar retención en la fuente o son agentes de retención?

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a. las entidades de derecho público,

¿Quiénes no están obligados a efectuar retención en la fuente por todo concepto?

Retención en la fuente en el régimen simple de tributación.

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¿Quiénes son objeto de Retención en la fuente?

¿Quiénes no son objeto de Retención en la fuente?

No son objeto de retención en la fuente las siguientes personas:

¿Qué puede suceder si no se practica Retención en la fuente estando obligado a efectuarla?