La compañía Manufacturera del Golfo, S.A.

, está tratando de diseñar su presupuesto de operación

para el siguiente mes, y proporciona a sus expertos los siguientes datos:

a. La empresa produce y vende un solo producto: bloque de parafina purificada. El precio de

venta del producto será de $300 por unidad. El pronóstico de ventas es de 100,000
bloques. Al final del mes se espera tener un inventario de productos terminados de 60,000
unidades y al principio de dicho mes, de 40,000 unidades.
b. El costo de la mano de obra directa será de $60 por hora. Se requiere un cuarto de hora
para elaborar cada bloque.
c. Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra directa.
Se estima que los gastos indirectos variables de fabricación serán de $300,000 y los fijos
de $1100,000.
d. Las existencias de materia prima, parafina no purificada, serán de 6,000 unidades a
principio del mes. Se necesitan una y media unidades de materia prima para fabricar una
unidad de producto terminado.
e. Durante el próximo mes se espera que el costo por unidad de materia prima sea de $20. Al
final del mes la empresa desea tener 8,000 bloques de parafina no purificada en su
inventario.

Se pide:

1. Ventas esperadas (en pesos).

2. Presupuesto de producción (en unidades).
3. Presupuesto de materia prima usada en producción (unidades y pesos).
4. Presupuesto de compras de materia prima (en pesos y unidades).
5. Presupuesto de costo de mano de obra directa.
6. La tasa de gastos indirectos variables de fabricación y de gastos indirectos fijos de
fabricación.
7. Costo de ventas presupuestado.
8. El costo de inventario final de productos terminados.

Procedimiento

1. Ventas esperadas (en pesos)

Ventas Esperadas = Precio de Venta x Pronostico de ventas

2. Presupuesto de producción (en unidades).

Presupuesto de producción =Ventas presupuestadas – Inventario inicial + Inventario

Final

3. Presupuesto de materia prima usada en producción (unidades y pesos).

Presupuesto de producción x estándar de materia prima= Presupuesto materia prima

Costo de materia Prima x costo por unidad de materia prima

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 4. Presupuesto de compras de materia prima (en pesos y unidades).

Presupuesto de compras de materia prima =

Presupuesto materia prima + Inventario Final que se deseado – inventario inicial,

Después por el costo de materia prima por unidad

5. Presupuesto de costo de mano de obra directa.

Presupuesto de costo de mano de obra = Producción requerida x las horas para

producir una unidad de producto este resultado por el costo de la hora y se obtiene
el costo de la mano de obra directa.

6. La tasa de gastos indirectos variables de fabricación y de gastos indirectos fijos de

fabricación.

Las tasas se calculan dividiendo los gastos indirectos ya sean fijos o variables entre
las horas requeridas

Tasa de gastos indirectos variables = Gastos indirectos variables / Total de horas

Tasa de gastos indirectos fijos = Gastos indirectos fijos / Total de horas

7. Costo de ventas presupuestado.

Al costo de producción se le resta el inventario inicial de producto terminado - el

inventario final de producto terminado nos da el costo de ventas presupuestado.

8. El costo de inventario final de productos terminados.

Primero se obtenemos los costos unitarios:

• MP= MP por producto x costo por unidad de MP

• MO= horas requeridas por producto x costo por hora

• Gastos indirectos variables = horas requeridas por producto x tasa de gastos

indirectos variables

• Gastos indirectos fijos = horas requeridas por producto x tasa de gastos indirectos
fijos

El valor de inventario se multiplica el inventario final por el costo unitario. Para la

materia prima se multiplica por el costo unitario y para el producto terminado el costo
unitario es el total de los costos unitarios.

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 Resultados

1. Ventas esperadas (en pesos) = $30´000,000

2. Presupuesto de producción (en unidades).

Presupuesto de producción

Ventas presupuestadas 100,000

Inventario final 60,000

Necesidad de producción 160,000

Inventario inicial 40,000

Producción requerida 120,000

3. Presupuesto de materia prima usada en producción (unidades y pesos).

Presupuesto de materia prima

Producción requerida 120,000

Materia prima por producto 1 1/2

Materia prima requerida 180,000

Costo por unidad 20

Costo de materia prima requerida $ 3´600,000

4. Presupuesto de compras de materia prima (en pesos y unidades).

Presupuesto de compras de materia prima

Materia prima requerida 180,000

Inventario final deseado 8,000

Necesidad a comprar 188,000

Inventario inicial 6,000

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 Total a comprar 182,000

Costo por unidad $ 20

Costo de compras $ 3´640,000

5. Presupuesto de costo de mano de obra directa.

Presupuesto de costo de MOD

Producción requerida 120,000

Horas requeridas por producto 1/4

Total de horas 30,000

Costo por hora $ 60

Total de costo por MOD $ 1´800,000

6. La tasa de gastos indirectos variables de fabricación y de gastos indirectos fijos de

fabricación.

Tasa de gastos indirectos variables = 10

Tasa de gastos indirectos fijos = 36.67

7. Costo de ventas presupuestado.

Presupuesto de costo de ventas

Materia prima requerida $ 3´640,000

Mano de obra requerida $ 1´800,000

Gastos indirectos de fabricación $ 1´400,000

Costo de producción $ 6´840,000

Inventario inicial de producto terminado $ 2´266,800

Disponible $ 9´106,800

Inventario final de producto terminado $ 3´400,200

Costo de venta presupuestado $ 5´706,600

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 8. El costo de inventario final de productos terminados.

Costo unitario

Materia prima $ 30

Mano de obra $ 15

Gastos indirectos variables de fabricación $ 2.5

Gastos indirectos fijos de fabricación $ 9.17

TOTAL $ 56.67

Inventario final, Costo unitario, Valor del inventario

Materia prima 8,000, $ 30, $ 240,000

Producto terminado 60,000, $ 56.67, $ 3´400,200

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