Universidad Juárez Autónoma de Tabasco

División Académica de Ciencias Económico-Administrativas

Auditoria Interna y operacional

Tema:
Auditoria Administrativa

Profesora: MONTEALEGRE LOPEZ MANUELA

Integrantes

• Arias Rodríguez Froylan.

• Frías López Ruselena.

• Hernández De La Cruz Edgar.

• Martínez Rodríguez Sheila.

 ANTECEDENTES HISTÓRICOS

James Watt y Mathew Bolton; “estandarizar y medir procedimientos de operación”.

Charles Babbage (1832), Daniel C. McCallum (1856) y Henry Metcalfe (1886);
“eficiencia operativa, uso de organigramas y al estudio de la administración”.
Lyndal F. Urwick; “la estimulación de la productividad”. James O. McKinsey, “la
evaluación”.
El Instituto de Auditores Internos Norteamericanos: “analizando sus funciones”. Billy
E. Goetz ; la Auditoria Administrativa: “descubrir y corregir errores”.
El Instituto de Auditores Internos Norteamericanos: “analizando sus funciones”. Billy
E. Goetz ; la Auditoria Administrativa: “descubrir y corregir errores”.
William S. Spriegel y Ernest Coulter; “aplicación basada en un conjunto de
preguntas”. William Leonard; “conceptos y programas para ejecutar la Auditoria
Administrativa”.
James Watt y Mathew Bolton; “estandarizar y medir procedimientos de operación”.
Charles Babbage (1832), Daniel C. McCallum (1856) y Henry Metcalfe (1886);
“eficiencia operativa, uso de organigramas y al estudio de la administración”.
Lyndal F. Urwick; “la estimulación de la productividad”.
James O. McKinsey, “la evaluación”.
El Instituto de Auditores Internos Norteamericanos: “analizando sus funciones”.
Billy E. Goetz ; la Auditoria Administrativa: “descubrir y corregir errores”.
William S. Spriegel y Ernest Coulter; “aplicación basada en un conjunto de
preguntas”.
William Leonard; “conceptos y programas para ejecutar la Auditoria Administrativa”.
James Watt y Mathew Bolton; “estandarizar y medir procedimientos de operación”.
Charles Babbage (1832), Daniel C. McCallum (1856) y Henry Metcalfe (1886);
“eficiencia operativa, uso de organigramas y al estudio de la administración”.
Lyndal F. Urwick; “la estimulación de la productividad”.
James O. McKinsey, “la evaluación”.
El Instituto de Auditores Internos Norteamericanos: “analizando sus funciones”.
Billy E. Goetz ; la Auditoria Administrativa: “descubrir y corregir errores”.
William S. Spriegel y Ernest Coulter; “aplicación basada en un conjunto de
preguntas”.
William Leonard; “conceptos y programas para ejecutar la Auditoria Administrativa”.
Stephen R. Michael; ”medición de desempeño y evaluación de la eficiencia en una
organización productiva”.
David Anderson y Leo Schmitdt; “funciones, personal y estructura”.
José Antonio Fernández; “marco comparativo” de la auditoria administrativa.
C. A. Clark visualiza la auditoría; “la evaluación de la función y responsabilidad
social”.
John C. Burton, “Aspectos Fundamentales”
Fernando Vilchis Plata; “elaboración y beneficios que puede traer en su correcta
observancia”.
El Centro Natural de Productividad elabora las Bases de Autodiagnóstico;
“determinar y jerarquizar los elementos, para efectos de toma de decisiones”.
César González Alcántara; definir “el contenido estructural, funcional y humano de
una contraloría”
Roy A. Lindberg y Theodore Cohn; “marco metodológico”
Patricia Diez de Bonilla y Jorge Álvarez Anguiano; aplicaciones viables “practica y
un marco metodológico”.
Ladislao Solares Vera: “normas de auditoría, las características del servicio de un
auditor interno” “sus funciones y su aplicación en la empresa privada y sector
público”.
Gabriel Sánchez Curiel; “auditoría operacional, la metodología, la evaluación de
sistemas, el informe, la implantación y seguimiento”.
Joaquín Rodríguez Valencia, “aspectos teóricos y prácticos de auditoria
administrativa, las diferencias, los enfoques, su propuesta y el procedimiento”.
Jack Fleitman S., muestra “las fases y metodología, diseñar y emplear cuestionarios
y cédulas y el uso de casos prácticos”

CONCEPTO
Es una técnica que hace mirar hacia delante y es claramente constructiva en su
concepto.

En términos generales, proporciona una evaluación cuantitativa de la eficiencia, con

la que cada unidad administrativa de la empresa desarrolla las diferentes etapas del
proceso administrativo
Proporciona panorama administrativo general de la empresa que estamos
estudiando y señala el grado de efectividad con el que opera cada una de las
funciones que la integran; por consecuencia, señala aquellas áreas cuyos
problemas exigen una mayor atención por parte de la dirección de la empresa.
(Según Franklin 2007) Una auditoria administrativa es la revisión analítica total o
parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y
perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y lograr ventaja competitiva
sustentable.

OBJETIVOS

Constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las

organizaciones, cada vez que permite demostrar en que área se requiere de un
estudio más profundo, que acciones se pueden emprender para subsanar
deficiencias, como superar obstáculos, y sobre todo un análisis de causa efecto que
concilie de forma congruente los hechos con las ideas.
De control.
Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicación de la auditoria y poder evaluar
el comportamiento organizacional con relación a estándares preestablecidos.
De productividad:
Encausan las acciones de la auditoria para optimizar el aprovechamiento de los
recursos, de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización.
De organización:
Determinan que el curso de la auditoria apoye la definición de la estructura,
competencias, las funciones y los procesos por medio del manejo efectivo de la
delegación de la auditoria y el trabajo en equipo.
De servicio:
Representan la manera en la cual la auditoria puede constatar que la organización
está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las
expectativas y satisfacción de sus clientes.
De control:
Busca que la auditoria tienda a elevar los niveles de actuación de la organización
en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzcan bienes y servicios altamente
competitivos.
De cambio:
Transformar la auditoria que hace más permeable y receptiva a la organización.
De aprendizaje:
Permite que la auditoria se convierta en un mecanismo de aprendizaje institucional
para la organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice con el fin de
convertirlas en oportunidades de mejoras.
De toma de decisiones:
Traduce la puesta en práctica y los resultados de la auditoria en un sólido
instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización.
De interacción;
Posibilitan el manejo inteligente de la auditoria en función de la estrategia para
relacionar la organización con los competidores reales, competidores potenciales,
proveedores y clientes.
De vinculación:
Facilitan que la auditoria se constituya en un eslabón entre la organización y en un
contexto globalizado.
CARACTERISTICAS.
Son significativas las características, Se describen en términos o acciones que el
auditor debe tomar en cuenta mientras realiza la auditoria:

Independencia: Si el auditor no se mantiene objetivo, los resultados de la auditoría

podrán estar sesgados por sus preferencias o creencias.
Cuidado profesional: Tiene cuidado de no revelar información confidencial a partes
no autorizadas.
Planificación, supervisión y suficiencia: Una falla en la planificación hace que el
auditor sea menos eficiente.
Proporciona evaluación objetiva de terceros sobre transacciones, administrativas,
relacionadas con los tratos financieros de la empresa.
Las auditorías administrativas aumentan la confiabilidad de la información
financiera. En consecuencia, mejoran la eficiencia de los mercados de capital.

METODOLOGIA.
 La metodología de la auditoría administrativa tiene el propósito de:
 Servir como marco de actuación para que las acciones en sus diferentes
fases de ejecución se conduzcan en forma programada y sistemática.
 También cumple la función de facilitar al auditor la identificación y
ordenamiento de la información correspondiente.

 Registro de hechos
 Hallazgos,
 Evidencias,
 Transacciones,
 Situaciones, argumentos
 Observaciones para su posterior examen,
 Informe
  Seguimiento.

Para utilizarla de manera lógica y accesible se la ha dividido en 5 etapas, en cada

una de las cuales se brindan criterios y lineamientos que deben observarse para
que las iniciativas guarden correspondencia con los planes.
Las etapas que integran la metodología son:
 Planeación
 Instrumentación
 Examen
 Informe
 Seguimiento
 Se refiere
a Factores a
Lineamientos de
carácter general ETAPA DE revisar
que regulan la
aplicación de la
PLANEACIÓN
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tiempo y proceso en su
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objetivos funcionamiento
establecidos. de la
organización
INVESTIGACIÓN PRELIMINAR
Este procedimiento puede provocar una reformulación de los objetivos,
estrategias, acciones a seguir o tiempos de ejecución. Asimismo, permite perfilar
algunos de los problemas que podrían surgir y brindar otra perspectiva.
Para realizar esta tarea en forma adecuada es conveniente tomar en cuenta los
siguientes criterios:
 Determinar las necesidades específicas.
 Identificar los factores que requieren de atención.
 Definir estrategias de acción.
 Jerarquizar prioridades en función del fin que se persigue.
 Describir la ubicación, naturaleza y extensión de los factores.
 Especificar el perfil del auditor.
 Estimar el tiempo y recursos necesarios para cumplir con el objetivo
definido

PREPARACIÓN DEL PROYECTO DE AUDITORÍA.

Con base en la información preliminar se debe proceder a preparar la información
necesaria para instrumentar la auditoría, la cual incluye dos apartados: la
propuesta técnica y el programa de trabajo.
Propuesta técnica:
Naturaleza: Tipo de auditoría que se pretende realizar.
Alcance: Área(s) de aplicación.
Antecedentes: Recuento de auditorías administrativas y estudios de
mejoramiento previos.
Objetivos: Logros que se pretenden alcanzar con la aplicación de la auditoría
administrativa.
Estrategia: Ruta fundamental para orientar el curso de acción y asignación de
recursos.
Justificación: Demostración de la necesidad de instrumentarla.
Acciones: Iniciativas o actividades necesarias para su ejecución.
Recursos: Requerimientos humanos, materiales y tecnológicos.
Costo: Estimación global y específica de recursos financieros necesarios.
Resultados: Beneficios que se espera lograr.
Información complementaria: M Material e investigaciones que pueden servir
como elementos de apoyo.
Programa de trabajo:
Identificación: Nombre de la auditoría.
Responsable(s): Auditor a cargo de su implementación.
Área(s): Universo bajo estudio.
Clave: Número progresivo de las actividades estimadas.
Actividades: Pasos específicos para captar y examinar la información.
Fases: Definición del orden secuencial para realizar las actividades.
Calendario: Fechas asignadas para el inicio y término de cada fase.
Representación gráfica: Descripción de las acciones en cuadros e imágenes.
Formato: Presentación y resguardo de avances.
Reportes de avance: Seguimiento de las acciones.
Periodicidad: Tiempo dispuesto para informar avances.
ASIGNACION DE LA RESPONSABILIDAD.
Para iniciar formalmente la auditoría, siempre con base en la magnitud o grado de
complejidad, la organización debe designar al auditor o equipo de auditores que
estime conveniente.
La designación del responsable puede recaer en el titular del órgano de control
interno, en un directivo de línea o en el encargado de alguna unidad de apoyo
técnico de alguna de las áreas de la organización, pero, cualquiera que sea, debe
tener los conocimientos y experiencia necesarios en la implementación de
auditorías administrativas.
Capacitación: se debe capacitar a la persona o equipo designados, no sólo en lo
que respecta al manejo del método y mecanismos que se emplearán para levantar
la información. Es por ello que se debe dar a conocer al personal asignado el
objetivo que se persigue
 Áreas involucradas
 Calendarización de actividades
 Documentos de soporte
 Inventario estimado de información que se pretende captar
 Distribución de cargas de trabajo
 Registro de la información
 Forma de reportar
 Supervisión establecida.
 Actitud. Es recomendable que los auditores adopten una conducta amable
y discreta a fin de procurarse una imagen positiva, lo que facilitará su tarea
y estimulará la participación activa del personal de la organización.
DIAGNOSTICO PRELIMINAR:
En esta fase, el diagnóstico se fundamenta en la percepción que el auditor tiene
de la organización como producto de su experiencia y visión. Si bien aún no
existen los elementos de juicio documentados, existe un acercamiento a la
realidad y a la cultura organizacional, la que es un tanto intangible, pero que se
puede advertir en los supuestos subyacentes que dan sentido a la forma de
comportamiento y desempeño en el trabajo.
ETAPA DE INSTRUMENTACIÓN.
En esta etapa es necesario seleccionar y aplicar las técnicas de recolección que
se estimen más viables de acuerdo con las circunstancias propias de la auditoría,
la selección de instrumentos de medición que se emplearán, el manejo de los
papeles de trabajo y evidencia, así como la supervisión necesaria para mantener
una coordinación eficaz.
Recopilación De Información
Esta tarea debe enfocarse en el registro de todo tipo de hallazgo y evidencia que
haga posible su examen objetivo, pues de otra manera se puede incurrir en
errores de interpretación que causen retrasos u obliguen a recapturar la
información, reprogramar la auditoría o, en su caso, suspenderla.
PAPELES DE TRABAJO.
Estos papeles proporcionan el soporte principal que, en su momento, el auditor
incorporará en su informe, ya que incluyen observaciones, hechos y argumentos
para respaldarlo; además, apoyan la ejecución y supervisión del trabajo.
Deben formularse con claridad y exactitud, considerando los datos referentes al
análisis, comprobación, opinión y conclusiones sobre los hechos, transacciones o
situaciones detectadas.
Los papeles de trabajo tienen que elaborarse sin perder de vista que su
contenido debe incluir:
 Identificación de la auditoría.
 El proyecto de auditoría.
 Índices, cuestionarios, cédulas y resúmenes del trabajo realizado.
 Indicaciones de las observaciones recibidas durante la aplicación de la
auditoría.
 Observaciones acerca del desarrollo de su trabajo.
 Anotaciones sobre información relevante.
 Ajustes realizados durante su ejecución.
 Lineamientos recibidos por área o fase de la aplicación.
 Reporte de posibles irregularidades.

EVIDENCIAS.
La evidencia representa la comprobación verdadera de los hallazgos durante el
ejercicio de la auditoría, por lo que constituye un elemento relevante para
fundamentar los juicios y conclusiones que formula el auditor.
Al reunir se debe prever:
 Nivel de riesgo
 Incertidumbre
 Conflicto que puede traer
 Grado de confiabilidad, calidad y utilidad

LA EVIDENCIA SE PUEDE CLASIFICAR EN LOS SIGUIENTES RUBROS:

 Física Se obtiene mediante inspección u observación directa de las
actividades, bienes o sucesos, y se presenta a través de notas, fotografías,
gráficas, cuadros, mapas o muestras materiales.
 Documental Se logra por medio del análisis de documentos. Está
contenida en cartas, contratos, registros, actas, minutas, facturas, recibos y
toda clase de comunicación relacionada con el trabajo
  Testimonial Se obtiene de toda persona que realiza declaraciones durante
la aplicación de la auditoría
 Analítica Comprende cálculos, comparaciones, razonamientos y
desagregación de la información por áreas, apartados y/o componentes.

TIPOS DE INFORME.
La variedad de opciones para presentar los informes depende del destino y
propósito que se les quiera dar, además del efecto que se pretende con su
presentación.
En atención a estos criterios, los informes más representativos son:
 Informe general
 Informe ejecutivo
 Informe de aspectos relevantes
PRESENTACION DEL INFORME.
Una vez que el informe ha quedado debidamente estructurado, el responsable de
la auditoría debe convocar al grupo auditor para efectuar una revisión de su
contenido. En caso de que se detecte algún aspecto susceptible de enriquecer o
clarificar, se deben realizar los ajustes necesarios para depurarlo. El informe final
aprobado se hará del conocimiento de:
 Titular de la organización
 Órgano de gobierno
 Órgano de control interno
 Niveles directivos
 Mandos medios y nivel operativo
 Grupo(s) de filiación, corporativo(s) o sectorial(es)
 Dependencia globalizadora (en el caso de instituciones públicas)
ETAPA DE SEGUIMIENTO.
Su objetivo general es la de establecer lineamientos generales, acciones
específicas y criterios para la ejecución de auditorías de seguimiento para
garantizar que las observaciones formuladas por el auditor se atiendan e
implementen de manera puntual.
El seguimiento no se limita a determinar observaciones o deficiencias, sino a
aportar elementos de crecimiento para la organización, lo que hace posible:
 Verificar que las acciones propuestas como resultado de las observaciones
se lleven a la práctica en los términos y fechas establecidos conjuntamente
con los responsables de área, función, proceso, programa, equipo, proyecto
o recurso revisado a fi n de alcanzar los resultados esperados.
 Facilitar al titular de la organización la toma de decisiones.
 Constatar las acciones que se llevaron a cabo para implementar las
recomendaciones. Al finalizar la revisión, rendir un nuevo informe referente
al grado y forma como se atendieron.