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Al respecto se propone que el propio sistema “pago fácil” para lo cual deberá Se considera “casa-habitación” del ena-
contribuyente actualice el costo con el proporcionar la siguiente información: jenante, al inmueble que permanezca
factor que resulte de dividir el Índice 1. Número de RUC. en su propiedad por lo menos dos años
de Precios al por Mayor del mes de y que no esté destinado exclusivamente
2. Período tributario, que corresponde al comercio, industria, oficina, almacén,
adquisición del bien publicado por el al mes en que percibe la renta.
el Instituto Nacional de Estadística e cochera y similares.
3. Código de tributo 3021 (Renta de
Informática (INEI) entre el índice del En caso el enajenante tuviera en propie-
segunda categoría - cuenta propia).
mes de la venta. dad más de un inmueble que cumpla
4. Importe a pagar. con las condiciones para ser considerado
Si el inmueble se adquirió a título gra-
Los principales contribuyentes realizarán “casa-habitación”, se considerará sólo a
tuito, el costo computable será el valor aquel que, luego de la enajenación de
el pago en los lugares fijados por SUNAT
de ingreso al patrimonio, dicho valor es los demás inmuebles, resulte como el
para efectuar la declaración y pago de sus
el que resulta de aplicar las normas de único inmueble de su propiedad. Cuan-
obligaciones tributarias.
autoavalúo para el Impuesto Predial, do la enajenación se produzca en un
reajustado por los índices de corrección Los medianos y pequeños contribuyen- solo contrato o cuando no fuera posible
monetaria que establecería el propio tes, en las sucursales o agencias bancarias determinar las fechas en la que dichas
contribuyente de acuerdo al procedi- autorizadas. operaciones se realizaron, se reputará
miento propuesto anteriormente, salvo Base legal: como casa habitación del enajenante al
prueba en contrario constituida por Art. 1º y 2º Res. Nº 181-2004/SUNAT inmueble de mayor valor.
documento de fecha cierta inscrito en (07.08.2004).
Base legal:
Registros Públicos. 5.2 Plazo para efectuar el pago Art. 1º -A Reglamento de la Ley del Impuesto
Base legal: a la Renta.
Art. 21º TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
El pago se debe efectuar hasta el mes
y art. 11º Inc. a y b) Num. 5 (ii) del Reglamento siguiente de haber percibido la renta de 7. Retenciones por rentas de
de la Ley del Impuesto a la Renta. acuerdo al cronograma de vencimientos
dispuesto por SUNAT según el último
segunda categoría
4.1 Costo computable en caso de ena- dígito del RUC del contribuyente para las Las personas que abonen rentas de
jenación de inmuebles a plazos obligaciones de periodicidad mensual. segunda categoría a personas naturales
domiciliadas retendrán el impuesto
En el caso de enajenación de inmuebles Todo pago fuera del plazo deberá incluir correspondiente con carácter de pago
a plazos cuyas cuotas convenidas para el los intereses moratorios respectivos, definitivo del impuesto que en definitiva
pago comprendan más de un ejercicio calculados desde el día siguiente al ven- les corresponda por el ejercicio aplicando
gravable, que sea realizada por una per- cimiento hasta el día de pago. la tasa de 6.25% sobre la renta neta, a
sona natural, una sucesión indivisa o una excepción de las rentas por distribución
Base legal:
sociedad conyugal que optó por tributar Art. 1º, 2º y 3º Res. Nº 014-2009/SUNAT. de dividendos o utilidades.
como tal y que percibe rentas de segunda
categoría o por sujetos domiciliados, el Las retenciones deberán abonarse al Fisco
costo computable de los bienes enaje-
6. Ganancia de capital no gravada en el formulario virtual PDT N° 617 de
nados que corresponda a cada ejercicio, con el Impuesto a la Renta acuerdo al cronograma para el venci-
No constituye ganancia de capital gra- miento de obligaciones de periodicidad
se determinará de acuerdo al siguiente mensual.
procedimiento: vada con el Impuesto a la Renta la ena-
jenación efectuada por persona natural, Base legal:
1. Se dividirá el ingreso percibido en sucesión indivisa o sociedad conyugal Art. 72º TUO de la Ley del Impuesto a la
el ejercicio por concepto de la ena- Renta.
que optó por tributar como tal, que
jenación, entre los ingresos totales no genera rentas de tercera categoría, Las personas jurídicas que acuerden la
provenientes de la misma. de inmuebles ocupados como casa distribución de dividendos o distribución
2. El coeficiente obtenido en el punto habitación del enajenante y de bienes de utilidades deben retener el 4.1% de
anterior será redondeado conside- muebles distintos a acciones y partici- las mismas, con excepción cuando se trata
rando cuatro decimales y se multi- paciones representativas de capital, ac- de personas jurídicas domiciliadas.
plicará por el costo computable del ciones de inversión, certificados, títulos, Base legal:
bien enajenado. bonos y papeles comerciales, valores Art. 73º -A TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Base legal: representativos de cédulas hipotecarias,
Art. 11º Inc. c) del Reglamento de la Ley obligaciones al portador y otros valores En el caso que se abonen rentas de
del I.R. mobiliarios. segunda categoría a personas naturales
———————— x ———————— DEBE HABER El señor Grados deberá aplicar el monto Se pide determinar el tipo de renta, la
retenido como crédito contra el pago renta neta, el monto de la retención del
16 CUENTAS POR COBRAR
de regularización anual del Impuesto a Impuesto a la Renta, el monto neto a
DIVERSAS 9,000
la Renta. pagar al Sr. Balarezo y el ejercicio en que
163 Intereses por cobrar
debe imputarse la renta.
77 INGRESOS FINANCIEROS 9,000
774 Intereses sobre depósitos Solución
Por los intereses devengados.
Caso 4 En vista que el señor Balarezo es una
persona natural con negocio, y debido
———————— x ———————— a que el dinero entregado en préstamo
El señor Jorge Camus, concedió un
10 CAJA Y BANCOS 9,000 préstamo de S/. 50,000 a una persona procede del negocio unipersonal, la renta
108 Otros depósitos jurídica en junio del año 2009 por cinco generada (intereses) es renta de tercera
1081 Cuenta ahorros MN meses, es decir, hasta noviembre 2009; categoría sujeta al Impuesto General a las
el interés pactado es por un monto de Ventas y al pago a cuenta mensual del Im-
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS 9,000 S/. 8,000 pagado en el mes de febrero puesto a la Renta, de acuerdo al sistema
de 2010. El señor Camus es una persona de pago a cuenta en que se encuentre el
163 Intereses por cobrar
natural sin negocio. negocio unipersonal.
Por el abono en cuenta de los in-
tereses. Se pide determinar el tipo de renta, la Para ello, el Sr. Balarezo deberá emitir el
renta neta, el monto de la retención del correspondiente comprobante de pago
Impuesto a la Renta, el monto neto a en el mes de la culminación del servicio
pagar al Sr. Camus y el ejercicio en que (noviembre 2009), aunque no cobre la
debe imputarse la renta. renta.
Caso 3 Solución Determinamos la renta neta:
En vista que el señor Camus es una perso-
El señor Luis Grados, concedió un présta- na natural sin negocio, la renta percibida Renta Bruta S/. 10,000
mo de S/. 80,000 a una persona jurídica Deducción 0
(intereses) es de segunda categoría sujeta —————
en febrero del año 2009 que le ha reditua- a la retención del Impuesto a la Renta. Renta Neta 10,000
do intereses por un monto de S/. 12,000; Para determinar la renta neta se deduce el
los cuales le han sido pagados en el mes 20% de la renta bruta, por lo tanto:
de octubre de 2009. El señor Grados es La persona jurídica pagadora de la renta
una persona natural sin negocio. Renta Bruta S/. 8,000 no efectuará retención alguna porque
Se pide determinar el tipo de renta, la Deducción 20% -1,600 la renta pagada para el perceptor es de
————— tercera categoría.
renta neta, el monto de la retención del Renta Neta 6,400
Impuesto a la Renta y el monto neto a
pagar al Sr. Grados. La persona jurídica deberá retener el Renta neta S/. 10,000
Retención 0
Solución 6.25% de la renta neta en el momento
del pago y abonarla al fisco en el formu-
En vista que el señor Grados es una perso- lario virtual PDT N° 617. El monto neto a pagar será:
na natural sin negocio, la renta percibida
(intereses) es de segunda categoría, sujeta Renta neta S/. 6,400
a la retención del Impuesto a la Renta. Renta bruta S/. 10,000
Retención 6.25% -400
IGV 19% 1,900
Para determinar la renta neta se deduce el —————
El señor Camus deberá imputar la renta Total a pagar 11,900
20% de la renta bruta, por lo tanto:
en el ejercicio 2010, que es el año en
que la percibe.
Renta Bruta S/. 12,000 El señor Balarezo deberá imputar la renta
El monto neto a pagar será:
Deducción 20% -2,400 para el ejercicio 2009 y realizar el pago
—————
Renta Neta 9,600 Renta bruta S/. 8,000 a cuenta mensual por los S/. 10,000
menos retención -400 en cada mes de devengamiento de los
————— intereses, aunque el deudor no le haya
Neto a pagar 7,600
La persona jurídica pagadora de la renta pagado.
deberá retener el 6.25% de la renta
neta y abonarla al Fisco dentro del plazo Asientos contables
establecido para las obligaciones de pe- ———————— x ———————— DEBE HABER
riodicidad mensual.
Caso 5 16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS 81,900
Renta neta S/. 9,600 161 Préstamos a terceros
Retención 6.25% -600 El señor Luis Fernando Balarezo, concedió
49 GANANCIAS DIFERIDAS 11,900
un préstamo de S/. 70,000 a una persona
jurídica de marzo a noviembre del año 493 Intereses dif. 10,000
2009 que le ha redituado intereses por 499 Otras gananc. dif. 1,900
El monto neto a pagar será:
un monto de S/. 10,000, los cuales le 4991 IGV diferido
han sido pagados en el mes de enero de 10 CAJA Y BANCOS 70,000
Renta bruta S/. 12,000 2010. El señor Balarezo es una persona
menos retención -600 104 Cuentas corrientes
————— natural con negocio y, para efectos del Por el préstamo concedido.
Neto a pagar 11,400 préstamo, retiró dinero en efectivo de su
empresa unipersonal.
El señor Jhon Smith, domiciliado en de enero a diciembre del año 2009. Se Solución
EE.UU.,concedió un préstamo de sabe que la señora Campos está domici-
liada en el Perú. En vista que el ingeniero Chavesta es
$. 100,000 a una persona jurídica domi- una persona natural sin negocio, la renta
ciliada en febrero del año 2009 que le ha Se pide determinar el tipo de renta, la percibida (obligación de no hacer) es de
redituado intereses por un monto de $. renta neta, el monto de la retención del segunda categoría sujeta a la retención
10,000, los cuales le han sido pagados Impuesto a la Renta, el monto neto a del Impuesto a la Renta.
en el mes de octubre de 2007. pagar a la mencionada señora y el cálculo
del Impuesto a la Renta anual asumiendo Para determinar la renta neta, se deduce
Se pide determinar el tipo de renta, la el 20% de la renta bruta, por lo tanto:
renta neta, el monto de la retención del que no percibe otras rentas.
Impuesto a la Renta y el monto neto a
pagar al Sr. Smith. Solución
En vista que la señora Campos es una Renta Bruta S/. 70,000
Deducción 20% -14,000
Solución persona natural sin negocio, la renta —————
En vista que el señor Smith es una per- percibida (regalía) es de segunda cate- Renta Neta 56,000
sona natural no domiciliada, la renta goría sujeta a la retención del Impuesto
percibida (intereses) es de segunda cate- a la Renta.
goría sujeta a la retención del Impuesto Para determinar la renta neta se deduce el
a la Renta. 20% de la renta bruta, por lo tanto: La persona jurídica pagadora de la renta
Para determinar la renta neta en el caso deberá retener el 6.25% de la renta neta
de no domiciliados no existe la deducción y abonarla al Fisco en el formulario virtual
del 20% de la renta bruta, por lo tanto, la Renta bruta mensual S/. 20,000 PDT N° 617.
Deducción 20% -4,000
renta neta es igual a la renta bruta. —————
Renta Neta 16,000
Renta neta 56,000
Renta Bruta $ 10,000
Retención 6.25% -3,500
Deducción 0
—————
Renta Neta 10,000 La persona jurídica pagadora de la ren-
ta, deberá retener el 6.25% de la renta
neta y abonarla al Fisco en el formularIo El monto neto a pagar será:
La persona jurídica pagadora de la renta virtual PDT N° 617.
deberá retener el 30% sobre el total Renta bruta 70,000
pagado y abonarla al Fisco dentro del menos retención -3,500
plazo establecido para las obligaciones Renta neta mensual S/. 16,000 —————
de periodicidad mensual en el formulario Retención 6.25% -1,000 Neto a pagar 66,500
virtual PDT N° 617 Otras Retenciones