CAPÍTULO Nº 1

SESIÓN N° 3

LAS TRANSACCIONES CONTABLES

EN UNA EMPRESA COMERCIAL
EFECTO DE LAS TRANSACCIONES DE UN NEGOCIO:
EJEMPLO 1

EMPRESA: OVERNIGHT AUTO SERVICE

PROPIETARIO: MICHAEL McBRYAN
 PRIMERA TRANSACCION DE LA COMPANIA

OVERNIGHT AUTO SERVICES

Balance General
1 de Noviembre, 2001

Activos Patrimonio de propietarios

Efectivo $ 80,000 Capital, Michael McBryan $ 80,000
Total $ 80,000 Total $ 80,000
 COMPRA DE UN ACTIVO EN EFECTIVO

OVERNIGHT AUTO SERVICES

Balance General
3 de Noviembre, 2001

Activos Patrimonio de propietarios

Efectivo $ 28,000 Capital, Michael McBryan $ 80,000
Terreno 52,000
Total $ 80,000 Total $ 80,000
COMPRA DE UN ACTIVO Y FINANCIACION DE PARTE
DEL COSTO

OVERNIGHT AUTO SERVICES

Balance General
5 de Noviembre, 2001

Activos Pasivos y patrimonio de propietarios

Efectivo $ 22,000 Pasivos:
Terreno 52,000 Documentos por pagar $ 30,000
Edificio 36,000 Patrimonio de propietarios:
Capital, Michael McBryan 80,000
Total $ 110,000 Total $ 110,000
 COMPRA DE UN ACTIVO “A CREDITO”

OVERNIGHT AUTO SERVICES

Balance General
17 de Noviembre, 2001

Activos Paivos y patrimonio de propietarios

Efectivo $ 22,000 Pasivos:
Terreno 52,000 Documentos por pagar $ 30,000
Edificio 36,000 Cuentas por pagar 13,800
Herramientas y equipo 13,800 Pasivos totales 43,800
Patrimonio de propietarios:
Capital, Michael McBryan 80,000
Total $ 123,800 Total $ 123,800
 VENTA DE UN ACTIVO

OVERNIGHT AUTO SERVICES

Balance General
20 de Noviembre, 2001

Activos Paivos y patrimonio de propietarios

Efectivo $ 22,000 Pasivos:
Cuentas por cobrar 1,800 Documentos por pagar $ 30,000
Terreno 52,000 Cuentas por pagar 13,800
Edificio 36,000 Pasivos totales 43,800
Herramientas y equipo 12,000 Patrimonio de propietarios:
Capital, Michael McBryan 80,000
Total $ 123,800 Total $ 123,800
 COBRO DE UNA CUENTA POR COBRAR

OVERNIGHT AUTO SERVICES

Balance General
25 de Noviembre, 2001

Activos Paivos y patrimonio de propietarios

Efectivo $ 22,600 Pasivos:
Cuentas por cobrar 1,200 Documentos por pagar $ 30,000
Terreno 52,000 Cuentas por pagar 13,800
Edificio 36,000 Pasivos totales 43,800
Herramientas y equipo 12,000 Patrimonio de propietarios:
Capital, Michael McBryan 80,000
Total $ 123,800 Total $ 123,800
 PAGO DE UN PASIVO
OVERNIGHT AUTO SERVICES
Balance General
26 de Noviembre, 2001

Activos Paivos y patrimonio de propietarios

Efectivo $ 15,800 Pasivos:
Cuentas por cobrar 1,200 Documentos por pagar $ 30,000
Terreno 52,000 Cuentas por pagar 7,000
Edificio 36,000 Pasivos totales 37,000
Herramientas y equipo 12,000 Patrimonio de propietarios:
Capital, Michael McBryan 80,000
Total $ 117,000 Total $ 117,000
 COBRO DE UNA CUENTA POR COBRAR

OVERNIGHT AUTO SERVICES

Balance General
25 de Noviembre, 2001

Activos Paivos y patrimonio de propietarios

Efectivo $ 22,600 Pasivos:
Cuentas por cobrar 1,200 Documentos por pagar $ 30,000
Terreno 52,000 Cuentas por pagar 13,800
Edificio 36,000 Pasivos totales 43,800
Herramientas y equipo 12,000 Patrimonio de propietarios:
Capital, Michael McBryan 80,000
Total $ 123,800 Total $ 123,800
 PAGO DE UN PASIVO
OVERNIGHT AUTO SERVICES
Balance General
26 de Noviembre, 2001

Activos Paivos y patrimonio de propietarios

Efectivo $ 15,800 Pasivos:
Cuentas por cobrar 1,200 Documentos por pagar $ 30,000
Terreno 52,000 Cuentas por pagar 7,000
Edificio 36,000 Pasivos totales 37,000
Herramientas y equipo 12,000 Patrimonio de propietarios:
Capital, Michael McBryan 80,000
Total $ 117,000 Total $ 117,000
 INGRESOS

OVERNIGHT AUTO SERVICES

Balance General
30 de Noviembre, 2001

Activos Paivos y patrimonio de propietarios

Efectivo $ 18,000 Pasivos:
Cuentas por cobrar 1,200 Documentos por pagar $ 30,000
Terreno 52,000 Cuentas por pagar 7,000
Edificio 36,000 Pasivos totales 37,000
Herramientas y equipo 12,000 Patrimonio de propietarios:
Capital, Michael McBryan 82,200
Total $ 119,200 Total $ 119,200
 PAGO DE GASTOS
OVERNIGHT AUTO SERVICES
Balance General
30 de Noviembre, 2001

Activos Paivos y patrimonio de propietarios

Efectivo $ 16,600 Pasivos:
Cuentas por cobrar 1,200 Documentos por pagar $ 30,000
Terreno 52,000 Cuentas por pagar 7,000
Edificio 36,000 Pasivos totales 37,000
Herramientas y equipo 12,000 Patrimonio de propietarios:
Capital, Michael McBryan 80,800
Total $ 117,800 Total $ 117,800
 RESUMEN DE LAS TRANSACCIONES (1)

• Nov.1 Michael McBryan empezó el negocio

depositando $80,000 en una cuenta bancaria de la
compañía.
• Nov.3 Se compraron terrenos por $52,000, pagando
en efectivo.
• Nov.5 Se compró un edificio por $36,000, pagando
$6,000 en efectivo y emitiendo un documento por
pagar por los $30,000 restantes.
• Nov.17 Se compraron herramientas y equipos a
crédito, $13,800.
 RESUMEN DE LAS TRANSACCIONES (2)

• Nov.20 Se vendieron algunas de las herramientas a

un precio de $1,800, igual a su costo, por cobrar
dentro de los 45 días siguientes.
• Nov.25 Se recibieron $600 en cobro parcial de una
cuenta por cobrar de la venta de herramientas.
• Nov.26 Se pagaron $6,800 en pago parcial de una
cuenta por pagar.
• Nov.30 Se registraron $2,200 de ingreso de ventas en
efectivo.
• Nov.30 Se pagaron $1,400 de gastos operacionales
en efectivo, $200 para servicios públicos y $1,200
para salarios.
 EFECTO DE LAS TRANSACCIONES (1)

La tabla siguiente muestra los efectos de estas

transacciones sobre la ecuación contable. El
efecto de cada transacción se muestra en
negrita. Observe que los “saldos”, que aparecen
en negrita, son las cantidades que aparecen en
los balances generales de Overnight. Observe
también que la ecuación contable siempre
permanece en equilibrio.
 EFECTO DE LAS TRANSACCIONES (2)
+ PATRIMONIO
ACTIVOS = PASIVOS DEL
PROPIETARIO

+
Ctas.por Documentos + Cuentas + Capital Michael
Efectivo + + Terreno + Edificio Herramienta =
cobrar por pagar por pagar McBryan
y equipo

Nov.1 $80,000 = $80,000

Saldos $80,000 = $80,000
Nov.3 -$52,000 $52,000 =
Saldos $28,000 $52,000 = $80,000
Nov.5 -$6,000 $36,000 = $30,000
Saldos $22,000 $52,000 $36,000 = $30,000 $80,000
Nov.17 $0 $13,800 = $13,800
Saldos $22,000 $52,000 $36,000 $13,800 = $30,000 $13,800 $80,000
Nov.20 $0 $1,800 -$1,800 =
Saldos $22,000 $1,800 $52,000 $36,000 $12,000 = $30,000 $13,800 $80,000
Nov.25 $600 -$600 =
Saldos $22,600 $1,200 $52,000 $36,000 $12,000 = $30,000 $13,800 $80,000
Nov.30 -$6,800 $0 = -$6,800
Saldos $15,800 $1,200 $52,000 $36,000 $12,000 = $30,000 $7,000 $80,000
Nov.30 $2,200 = $2,200
Nov.30 -$1,400 = -$1,400
Saldos $16,600 $1,200 $52,000 $36,000 $12,000 = $30,000 $7,000 $80,800

Estado de flujos de efectivo Estado de resultados

 ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados de Overnight durante el mes de noviembre es
relativamente simple porque la compañía no tiene un gran número de
transacciones complejas de ingresos y gastos. Al tomar información
directamente de la columna de patrimonio del propietario, de la tabla
anterior, podemos preparar el estado de resultados de la compañía de la
siguiente manera:
OVERNIGHT AUTO SERVICES
Estado de resultados
para el mes terminado el 30 de noviembre de 2001

Ingreso de ventas $2,200

Gastos de operación
Salarios $1,200
Servicios públicos $200 $1,400
Utilidad neta $800
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo para Overnight Auto Service
para el mes de noviembre es el siguiente:
OVERNIGHT AUTO SERVICES
Estado de flujo de efectivo
para el mes terminado el 30 de noviembre de 2001

Flujos de efectivo de actividades de operación:

Efectivo recibido de las transacciones de ingresos $2,200
Efectivo pagado por gastos -$1,400
Efectivo neto proporcionado por las actividades de operación $800

Flujo de efectivo de actividades de inversión

Compra de terreno -$52,000
Compra de edificio -$6,000
Pago por la compra de herramientas -$6,800
Cobro por venta de herramientas $600
Efectivo neto utilizado por las actividades de inversión -$64,200

Flujo de efectivo de actividades de financiación

Inversión por parte del propietario $80,000

Aumento en el efectivo para el mes $16,600

Saldo de efectivo, 1 de nov., 2001 $0
Saldo de efectivo, 30 de nov., 2001 $16,600