AUDITORIA DE OBRAS PUBLICAS

POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA

EDICIONES MIANO
INGENIEROS Y ARQUITECTOS

LIMA - 2010
 AUDITORIA DE OBRAS PÚBLICAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA

El proceso de Ejecución de Obras Públicas por la modalidad de

Administración Directa se sujeta a los siguientes criterios:

1. La ejecución de obras por Administración Directa a cargo de las

Entidades Públicas mediante sus órganos correspondientes, se enmarca
dentro de la R.C. N° 195-88/CG, las Normas de Control Interno y demás
dispositivos legales vigentes en sus aspectos fundamentales.
2. Para que una Obra pública sea ejecutada por la modalidad de
Administración Directa deberá contar con el sustento técnico de la
Dirección o Gerencia de Obras respectiva en la que demuestre que el
costo total de la obra es menor que si se efectuara por la modalidad de
contrata y también demostrar que se dispone del equipo, maquinaria y
del personal técnico y administrativo suficiente, quienes por su
intervención no afectaron el normal funcionamiento de la Entidad o parte
de ellos.
3. Una obra por Administración Directa también contará previamente con
su Expediente Técnico o estudio definitivo correspondiente, así mismo
contará con los fondos necesarios y con la libre disponibilidad del
terreno.
4. Queda entendido que no se debe contratar a terceros para la ejecución
de la obra o parte de ella, salvo sean obras o partidas de envergadura y
complejidad, y que por la especialidad sea necesaria el contrato o sub
contrato especifico.
5. Toda compra de materiales para la obra, será realizada oportunamente
de acuerdo al requerimiento y programación del Residente de Obra, y
siguiendo la Ley N° 26850 de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado.
6. Toda contratación de personal profesional, técnico aplazo determinado
necesario para la ejecución de la obra, se regirá por lo dispuesto en la
normativa de servicios no personales y el personal obrero como
trabajadores eventuales.

BASE LEGAL

 Resolución Contraloría N° 195-88/CG Norma que regula la ejecución de

obras por la modalidad de Administración Directa.
 Ley de Gestión Presupuestaria del Estado.
 Leyes Anuales de Presupuesto del Sector Público.
 Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública.
 Decreto Supremo N° 086-2000-EF, Reglamento de la Ley del Sistema
Nacional de Inversión Pública.
 R.C. N° 320-2006-CG, Normas de Control Interno.
 Clasificadores para el año fiscal y maestro del clasificador de Ingresos y
Financiamiento del año fiscal actual.

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 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

APRUEBAN NORMAS QUE REGULAN LA EJECUCIÓN DE LAS

OBRAS PUBLICAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA

RESOLUCIÓN DE CONTRALORA
N° 195-88-CG

Lima, 18 de Julio de 1988

Vistos, la Hoja de Recomendación N°004-88-CG/SM, formulada por la
Comisión Ad-Hoc, encargada de revisar y actualizar las Normas referentes al
Control de Obras Públicas.

CONSIDERANDO:

Que, es función de la Contraloría General dictar las disposiciones

necesarias que aseguren el proceso integral de control, siendo necesario
normar sobre la ejecución de las obras por Administración Directa, ya que
estas comprometen el uso de ingentes recursos financieros del Estado, cuya
cautela es atribución del Organismo de Control.

Que, mediante Memorándum Múltiple N°90-88-CG/SC de 20.Jun.88 el

Despacho del Contralor General a.i. designó una Comisión Ad-Hoc encargada
de revisar y actualizar las Normas relativas al Control de Obras Públicas,
teniendo como referencia las Normas Técnicas de Control y demás
disposiciones vigentes sobre el particular.

Que, como resultado de la misión encomendada, la citada Comisión ha

formulado el proyecto de Normas que contiene el documento de vistos, que
regulan exclusivamente la Ejecución de Obras Publicas por Administración
Directa.
Estando a lo acordado, en uso de las facultades contenidas en los incisos b) y
k) del Articulo 12° e inciso e) del Articulo 16° de la Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control.

SE RESUELVE:

Articulo 1°.- APROBAR las siguientes normas que regulan la Ejecución

de las Obras Públicas por administración Directa.

1. Las Entidades que programen la ejecución de obras bajo esta

modalidad, deben contar con: la asignación presupuestal correspon-
diente, el personal técnico-administrativo y los equipos necesarios.

2. Los Convenios que celebren las Entidades, para encargar la ejecución

de Obras por Administración Directa, deben precisar la capacidad
operativa que dispone la Entidad Ejecutora a fin de asegurar el
cumplimiento de las metas previstas.

3
3. Es requisito indispensable para la ejecución de estas obras, contar con
el "Expediente Técnico", aprobado por el nivel competente, el mismo que
comprenderá básicamente lo siguiente: memoria descriptiva, especifica-
ciones técnicas, planos, metrados, presupuesto base con su análisis de
costos y cronograma de adquisición de materiales y de ejecución de
obra.
En los casos que existan normas especificas referidas a la obra, se
recabará el pronunciamiento del sector y/o entidad que corresponda.

4. La entidad debe demostrar que el costo total de la obra a ejecutarse por

administración directa, resulte igual o menor al presupuesto base
deducida la utilidad, situación que deberá reflejarse en la liquidación de
la obra.

5. En la etapa de construcción, la Entidad dispondrá de un "Cuaderno de

Obra", debidamente foliado y legalizado, en el que se anotará: la fecha
de inicio y término de los trabajos, las modificaciones autorizadas, los
avances mensuales, los controles diarios de ingreso y salida de
materiales y personal, las horas de trabajo de los equipos, así como los
problemas que vienen afectando el cumplimiento de los cronogramas
establecidos y las constancias de supervisión de la obra.

6. La entidad contará con una. Unidad Orgánica responsable de cautelar la

Supervisión de las obras programadas.

7. La Entidad designará: al Ingeniero Residente responsable de la

ejecución de la obra, en aquellos casos cuyo costo total de la misma sea
igualo mayor al monto previsto en la Ley Anual del Presupuesto para la
contratación mediante Concurso público de Precios: o al Ingeniero
Inspector, cuando se trate de obras cuyo costo total sea Inferior a lo
señalado precedentemente.

8. El Ingeniero Residente y/o Inspector presentará mensualmente un

Informe detallado al nivel correspondiente, sobre el avance físico
valorizado de la obra, precisando los aspectos limitantes y las
recomendaciones para superarlos, debiendo la Entidad disponer las
medidas respectivas.

9. Durante la ejecución de las obras se realizarán pruebas de: control de

calidad de los trabajos, materiales, así como el funcionamiento de las
instalaciones, conforme a las especificaciones técnicas correspondientes.

10. Los egresos que se efectúen en estas obras, deben ser concordantes
con el Presupuesto Analítico aprobado por la Entidad de acuerdo a la
Normatividad vigente; anotándose los gastos de jornales, materiales,
equipos y otros, en Registros Auxiliares por cada obra que comprenda el
Proyecto.

4
11. Concluida la Obra, la Entidad designará una Comisión para que formule
el Acta de recepción de los trabajos, y se encargue de la liquidación
técnica y financiera, en un plazo de 30 días de suscrita la referida Acta.
La misma Comisión revisará la Memoria Descriptiva elaborada por el
Ing. Residente y/o Inspector de la Obra, que servirá de base para la
tramitación de la Declaratoria de Fábrica por parte de la Entidad, de ser
el caso.

12. Posteriormente a la liquidación, se procederá a la entrega de la obra a la

Entidad respectiva o Unidad Orgánica especializada, la cual se
encargará de su operación y mantenimiento, asegurando el adecuado
funcionamiento de las instalaciones.

Artículo 2°.- Dejar sin efecto las Normas Técnicas Nos. 130-04
"Ejecución de Obras"; 130-05 "Especificaciones Técnicas"; 130-06 "Libro de
Proyecto"; 130-07 "Pruebas Técnicas de Control de calidad y Funcionamiento":
130-08 "Programación de Proyectos"; 130-09 "Archivo de la Documentación de
Proyectos"; 130-10 "Declaración de Fábrica o Memoria Descriptiva"; 130-11
"Requisitos previos para obras por Administración Directa"; 130-12 "Asignación
de Personal en Obras por Administración Directa"; 130-13 "Afectación de
Equipo en obras por Administración Directa"; 130-14 "Obligatoriedad del
Ingeniero Residente"; 130-15 "Periodo de Ejecución de Obras por
Administración Directa"; 130-16 "Informe sobre avance de obras por
Administración Directa"; 130-17 "Acta de Terminación de los trabajos por
Administración Directa"; 130-18 "Liquidación de Obras por Administración
Directa"; 131-01 "Mantenimiento de Obras Públicas"; 131-02 "Presupuesto para
el Mantenimiento de Obras Públicas"; 131-03 "Inauguración de Obras
Públicas".

Regístrese y comuníquese.

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 MODALIDAD DE EJECUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS

MODALIDAD DE SISTEMAS DE SISTEMAS DE DOCUMENTO QUE SE

MODALIDADES
EJECUCIÓN CONTRATACIÓN LICITACIONES SUSCRIBE
Licitación Pública Con financiamiento
de la Entidad

Por Con financiamiento

Contrato con contratista
Financiamiento del Contratista
Adjudicación Directa
Precio Unitarios
Con financiamiento
POR CONTRATA o de Terceros

Suma Alzada Llave en Mano

Adjudicación de Por Alcance del Administración

Menor Cuantía Contrato Controlada

Concurso Oferta

ADMINISTRACIÓN Resolución designando

DIRECTRA al Jefe de Proyecto

Convenio entre
entidades del Estado o
ENCARGO con organismos
señalados en decreto
ley.

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 AUDITORIA DE OBRAS PÚBLICAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA
CONTROL DE OBRAS PÚBLICAS

Las características del volumen de las inversiones del estado peruano

en proyectos de diversa índole a nivel nacional, conduce e impulsa a los
profesionales en general y a quienes estamos inmersos en el Sistema Nacional
de Control en particular, a mejorar la calidad de los niveles de control tanto
interno como externo (previo y posterior), para determinar la razonabilidad con
que se han ejecutado dichas inversiones y de que manera se han cubierto las
necesidades que la población demanda.

En esa preocupación y en términos generales, presentamos algunas

definiciones importantes a efectos de centrar la atención de los interesados en
el Control de Obras Públicas (por contrata o administración directa) como
técnica flexible y perfectible que permita colaborar de la mejor manera con el
desarrollo del País, cautelando en forma positiva y oportuna el adecuado uso
de los recursos humanos, materiales y financieros en la ejecución proyectos de
inversión, a la luz del grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía;
asimismo, velando por el cumplimiento por las entidades de las normas legales
y de los lineamientos de política y planes de acción.

Acción de Control

La acción de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual

el personal técnico de sus órganos confortantes, mediante la aplicación de las
normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental,
efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y
resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos,
bienes y operaciones institucionales.

Las acciones de control se realizan con sujeción al Plan Nacional de

Control y a los planes aprobados para cada órgano del Sistema de acuerdo a
su programación de actividades y requerimientos de la Contraloría General.
Dichos planes deberán contar con la correspondiente asignación de recursos
presupuéstales para su ejecución, aprobada por el Titular de la entidad,
encontrándose protegidos por el principio de reserva.

Como consecuencia de las acciones de control se emitirán los informes

correspondientes, los mismos que se formularán para el mejoramiento de la
gestión de la entidad, incluyendo el señalamiento de responsabilidades que, en
su caso, se hubieran identificado. Sus resultados se exponen al Titular de la
entidad, salvo que se encuentre comprendido como presunto responsable civil
y/o penal.

Control Gubernamental

El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y

verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado

7
de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales
y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los sistemas de
administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la
adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye

un proceso integral y permanente.

Control Interno

 El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y

de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la
finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe
correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior.

 El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente a las

autoridades, funcionarios y servidores públicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes, sobre la
base de las normas que rigen las actividades de la organización y los
procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y métodos de
autorización, registro, verificación, evaluación, seguridad y protección.

 El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del

servidor o funcionario ejecutor, en función del cumplimiento de las
disposiciones establecidas, así como por el órgano de control institucional
según sus planes y programas anuales, evaluando y verificando los
aspectos administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado, así
como la agestión y ejecución llevadas a cabo, en relación con las metas
trazadas y resultados obtenidos.

 Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el

funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la
gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a
que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su
cargo.

 El Titular de la entidad está obligado a definir las políticas institucionales en

los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de
las verificaciones a que se refiere esta Ley.

Control externo

 Se entiende por control externo el conjunto de políticas, normas, métodos y

procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General u
otro órgano del Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos

8
 y bienes del Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de
control con carácter selectivo y posterior.

 En concordancia con sus roles de supervisión y vigilancia, el control externo

podrá ser preventivo o simultáneo, cuando se determine taxativamente por
la presente Ley o por normativa expresa, sin que en ningún caso conlleve
injerencia en los procesos de dirección y gerencia a cargo de la
administración de la entidad, o interferencia en el control posterior que
corresponda.

 Para su ejercicio, se aplicarán sistemas de control de legalidad, de gestión,

financiero, de resultados, de evaluación de control interno u otros que sean
útiles en función a las características de la entidad y la materia de control,
pudiendo realizarse en forma individual o combinada. Asimismo, podrá
llevarse a cabo inspecciones y verificaciones, así como las diligencias,
estudios e investigaciones necesarias para fines de control.

Proyecto

 Es la búsqueda de una solución inteligente al planteamiento de un problema

tendente a resolver, entre muchas, una necesidad humana.

 En esta forma pueden haber diferentes ideas, inversiones de diversos

montos, tecnología y metodologías con diversos enfoques, pero todas ellas
destinadas a resolver las necesidades del ser Humano en todas sus
facetas, como pueden ser: educación, alimentación, salud, ambiente,
cultura, etc.

 El "proyecto de inversión" se puede describir como un plan que si se le

asigna determinado monto de capital y se le proporcionan insumos de
varios tipos, podrá producir un bien o un servicio, útil al ser humano o a la
sociedad en general1.

DEFINICIÓN DE ACCIÓN DE CONTROL DE OBRAS PÚBLICAS

 Acción de Control de Obras Públicas, de acuerdo a lo antes señalado y

considerando las corrientes modernas de gerencia y administración, estaría
definido como el conjunto de acciones que establece el Sistema Nacional
de Control a través de la Auditoría Gubernamental, ejecutadas por
profesionales cuya especialidad esté de acuerdo al tipo de obra o proyecto,
con la colaboración de otros profesionales en campos específicos, para
determinar la adecuada utilización de los recursos humanos, materiales y
financieros, en cuanto se refiere a los procesos de ejecución de proyectos
en cada una de sus fases (prefactibilidad, factibilidad, estudios de ingeniería
de detalle, ejecución del proyecto - construcción de la obra y, puesta en
servicio o puesta en marcha del proyecto).

1
Evaluación de Proyectos - Gabriel Vaca Urbina, Tercera Edición, 1999.

9
 Adicionalmente, la Auditoría de Obras Pública constituye un instrumento
técnico que se sirve de métodos y procedimientos para evaluar el grado de
cumplimiento de los programas, obligaciones contractuales y demás
documentos que sustentan un proyecto, así como la verificación de la
eficiencia, efectividad, economía y transparencia con que han sido utilizados
los recursos por parte de las entidades responsables de la ejecución de
proyectos de obras públicas.

 Las "obras" como término genérico tienen componentes técnicos, legales y

financieros, orientándose el trabajo del auditor contador fundamentalmente
a la evaluación y control de los estados financieros en la obra y, el trabajo
del especialista está dirigido a la evaluación técnica de los procesos de
ejecución de la obra en sus etapas de formulación de expedientes técnicos,
procesos licitarios, contratación, ejecución y supervisión de las obras
proyecto, contando con el asesoramiento legal en los aspectos pertinentes;
significa ello que al realizar la auditoría a proyectos de inversión también se
contempla las evaluaciones de cada una de las fases de su ejecución.

CARACTERÍSTICAS DE LA ACCIÓN DE CONTROL DE OBRAS PÚBLICAS

En el marco de los Principios de Control Gubernamental establecidos en

el Capítulo II de la Ley N° 27785 Ley del Sistema Nacional de Control (Articulo
9°), reviste importancia que las actividades a desarrollar como parte de una
acción de control cumplan con características especiales para su adecuado y
ágil funcionamiento, tal como se señala a continuación:

a) La universalidad, entendida como la potestad de los órganos de control

para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control
sobre todas las actividades de la respectiva entidad, así como de todos
sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarquía.

b) El carácter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un

conjunto de acciones y técnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y
completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y
sus beneficios económicos y/o sociales obtenidos, en relación con el
gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su
vinculación con políticas gubernamentales, variables exógenas no
previsibles o controlables e índices históricos de eficiencia.

c) La autonomía funcional, expresada en la potestad de los órganos de

control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia
técnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o
servidor público, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el
ejercicio de sus funciones y atribuciones de control.

d) El carácter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable

del control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones
de la entidad.

10
e) El carácter técnico y especializado del control, como sustento esencial
de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y
razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el
control en función de la naturaleza de la entidad en la que se incide.

f) La legalidad, que supone la plena sujeción del proceso de control a la

normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuación.

g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y

observancia de los derechos de las entidades y personas, así como de
las reglas y requisitos establecidos.

h) La eficiencia, eficacia y economía, a través de los cuales el proceso de

control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y óptima
utilización de recursos.

i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a

cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir
su cometido.

j) La objetividad, en razón de la cual las acciones de control se realizan

sobre la base de una debida e imparcial evaluación de fundamentos de
hechos y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.

k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su

actuación en las transacciones y operaciones de mayor significación
económica o relevancia en la entidad examinada.

l) El carácter selectivo del control, según la cual, salvo prueba en contrario,

se refuta que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades,
han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas
pertinentes.

m) La presunción de licitud, según la cual, salvo prueba en contrario, se

refuta que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades,
han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas
pertinentes.

n) El acceso a la información, referido a la potestad de los órganos de

control de requerir, conocer y examinar toda la información y
documentación sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta,
necesaria para su función.

o) La reserva, por cuyo mérito se encuentra prohibido que durante la

ejecución del control se revele información que pueda causar daño a la
entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este último.

11
p) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al
efectuar una acción de control.

q) La publicidad, consistente en la difusión oportuna de los resultados de

las acciones de control u otras realizadas por los órganos de control,
mediante los mecanismos que la Contraloría General considere
pertinentes.

r) La participación ciudadana, que permita la contribución de la ciudadanía

en el ejercicio del control gubernamental.

s) La flexibilidad, según la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse

prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos
formalismos cuya omisión no incida en la validez de la operación objeto
de la verificación, ni determinen aspectos relevantes en la decisión final.

Los citados principios son de observancia obligatoria por los órganos de

control y pueden ser ampliados o modificados por la Contraloría General, a
quien compete su interpretación.

OBJETIVOS DEL CONTROL DE OBRAS PÚBLICAS

La Contraloría General de la República es una entidad descentralizada de

derecho público que goza de autonomía conforme a su ley orgánica

El Decreto Ley L. N° 27785 Ley de Sistema Nacional de Control del

23.JUL.2002, en el Artículo 2° indica.

Esta Ley regula el Sistema Nacional de Control, con el objeto de supervisar la

correcta, útil, eficiente, económica y transparente utilización de los bienes y
recursos públicos y el ejercicio de las funciones de los servidores y funcionarios
públicos, en relación a los resultados obtenidos y al cumplimiento de la
normatividad.

OBJETIVO PRINCIPAL

El objetivo principal de una Acción de Control de Obras Públicas es el logro de

resultados que favorezcan la gestión de las entidades en beneficio del
desarrollo integral del País, requiriéndose determinar para ello:

a) La manera en que las entidades públicas y sus servidores cumplen con

sus responsabilidades administrativas, financieras y técnicas,
comprometidas en una obra.

b) Si las responsabilidades de los funcionarios incluyen la utilización de

recursos humanos, materiales y financieros de manera efectiva, eficiente
y económica.
Eficiencia : Rendimiento efectivo sin desperdicio innecesario.

12
 Efectividad : Logro de los objetivos o metas programadas.
Economía : Operación al costo mínimo posible.

c) Si la información producida está acorde con las funciones de la entidad y

es confiable para la toma de decisiones.

OBJETIVOS GENERALES

a) Conseguir mejoras en los sistemas de control interno de las entidades,

en las áreas que tienen relación funcional con el control de obras.

b) Verificar si están llevando a cabo exclusivamente los programas

previstos y legalmente autorizados.

c) Comprobar la eficiencia, efectividad y economía en el desarrollo de las

actividades y de los programas.

d) Evaluar el cumplimiento de normas y especificaciones técnicas en la

ejecución de los proyectos.

e) Evaluar los sistemas de control interno para determinar la confiabilidad

de la administración de la entidad en el control sobre los recursos
humanos, materiales y financieros.

f) Determinar si el sistema de supervisión de los proyectos es confiable, en

orden al cumplimiento de los objetivos de la entidad.

g) Evaluar el rendimiento y productividad de las entidades y sus servidores

en la fase de ejecución de proyectos.

h) Verificar si los procedimientos implantados en la entidad cumplen con los

criterios de eficiencia y efectividad, además de contar con un costo
justificable.

i) Comunicar oportuna y explícitamente a la máxima autoridad de la

institución y a los niveles que tengan que ver con el asunto, todo
problema que se descubra. Ello ayudará a obtener la evidencia
suficiente para fundamentar las conclusiones.

j) Propender a encontrar mejoras que redunden en el mayor beneficio

futuro de la entidad, antes que constituyan soluciones parciales o
momentáneas.

Estos objetivos generales podrían subdividirse, aunque posiblemente

esto implicaría entrar en detalles que señalen ya no objetivos sino
procedimientos o técnicas que son propios para cada examen. Más que nada
es la experiencia de quien encamina la que determinará los mismos. En
consecuencia, estimamos que los objetivos señalados anteriormente serán los

13
indispensables para poder cumplir a cabalidad con un examen de control de
obras.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Cada examen que se trate de realizar, respecto del control de obras, es

totalmente distinto de cualquier otro, de tal manera que los programas o
actividades ya particularizados para un proyecto o para una entidad son de
naturaleza distinta. Es indispensable que, de acuerdo con el alcance que se
trate de dar al examen, se definan objetivos específicos tomando en cuenta el
tiempo y los recursos humanos para realizar el mismo.

Los objetivos específicos de cada fase de control de obras, deben ser

predeterminados antes de la elaboración del programa de control; pues dichos
objetivos señalarán en forma general el marco al cual hay que sujetar los
procedimientos que se incluirán en cada programa. Sin embargo, ya en el
desarrollo de las diferentes fases, existe la posibilidad que si se encuentran
áreas que necesiten ser estudiadas, los objetivos pueden ser ampliados en
igual forma que los programas, en todos sus detalles.

14
 FASES DE LA ACCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS

Las fases para llevar a cabo una auditoría son: Planeamiento. Fase de
ejecución, Elaboración de informe - según Glosario de términos, (parte IV del
MAGU)

PLANEAMIENTO (sección 720, parte IV del MAGU),

La decisión de realizar una Auditoría de Obras Públicas, para evaluar los

procesos de contratación y ejecución de obras, obedece a una programación -
Plan Anual de Auditoría Gubernamental (NAGU 2.10 Planificación General) ó, a
la atención de denuncias de los beneficiarios de las obras, congresistas y
medios de comunicación relacionadas con presuntas irregularidades de la
entidad estatal cometidas en el proceso de contratación y ejecución de obras.

Dadas las características de las actividades a examinar, la comisión de

auditoría determinará las áreas críticas, a las que le corresponde incidir la
ejecución de los procesos Licitarios, contratación, ejecución y supervisión de
obras.

Considerando estos aspectos se plantea el Memorándum, de

Planificación y Programa de Procedimientos, los cuales se formulan para los
aspectos que son competencia general de la comisión de auditoría y los que
corresponden a aspectos específicos del rubro de Obras. Es importante señalar
que los programas de procedimientos son flexibles, adecuándose a las
condiciones reales que presenta la estructura de la entidad y la documentación
que se recepcione en las áreas a examinar.

El equipo de auditoría es un grupo multiprofesional, integrado por el

Supervisor, Auditor Encargado, auditores, y también puede contar con la
participación de especialistas de acuerdo a los aspectos de obras a tratar.

La información consignada en el Memorándum de Planificación está

relacionada con todos los aspectos importantes de la entidad y está referida a:
documentos legales, normativos y técnicos que son los que rigen para la
ejecución de un proyecto. De modo general esta información comprende el
análisis y estudio de los siguientes documentos:

LEGALES

 Legislación de la entidad
 Documentos pre-contractuales
 Contratos, convenios, etc.
 Actas, Resoluciones, Comunicaciones y Ordenes de Trabajo
 Planillas de trabajo, Ordenes de pago, Ordenes de Almacén, Compro-
bantes, Garantías, etc.

15
NORMATIVOS

 Normas Técnicas para el Control de Obras Públicas

 Políticas y Normas Institucionales
 Especificaciones Generales
 Reglamentaciones Específicas

TÉCNICOS

 Especificaciones Técnicas de Construcción

 Códigos o Reglamentos que rigen para la construcción de obras
 Tablas, ábacos, diagramas y otros documentos de orden científico,
utilizados en las disciplina de ingeniería.

En términos generales, esta primera fase comprende la revisión de la

información con el propósito de lograr un entendimiento general de los niveles
de autoridad, de responsabilidad, los objetivos que persiguen la entidad u
organismo ejecutor de la obra pública, la forma y cuentas de (mandamiento de
sus programas etc.

Los fines que se persiguen a través de esta fase, específicamente son:

1. Clasificar la información a fin de hacerla utilizable y de fácil asimilación,

de tal forma que sirva como instrumento de trabajo para el planeamiento
de la segunda fase, inherente al trabajo de campo.

2. Analizar las actividades o funciones de la entidad en las áreas

específicas.

3. Determinar los propósitos, alcances y objetivos de las actividades

llevadas a cabo.

4. Verificar el alcance de la entidad y la responsabilidad conferida a través

de Leyes, Reglamentos u otras disposiciones legales.

5. Determinar si los objetivos. políticas y normas generales implantados por

la entidad, están en concordancia o de conformidad con las leyes
pertinentes.

Durante esta fase de trabajo, cualquier indicio de diferencia que se

aprecie, deberá ser debidamente documentada, para ser estudiada y tratada
con mayor detenimiento en la siguiente fase de ejecución de la auditoria.

La información que debe ser receptada durante esta primera fase en términos
generales es la siguiente:

 Legislación de la entidad y las aplicaciones a las entidades examinadas.

 Normatividades y reglamentos internos relacionados con la obra pública.

16
 Organigrama funcional de la entidad u organismo ejecutor de la obra
pública.
 Fuentes y formas de financiamiento: internos y externos. Se estudiarán
detalladamente todos los aspectos financieros que el proyecto implique,
tanto internas como externas. Se verificará documentadamente el flujo de
fondos.
 Informes técnicos, correspondientes a exámenes de control de obras
realizadas anteriormente por el Sistema Nacional de Control.
 Estudios comparativos para determinar la modalidad de ejecución de las
obras, existencia de estudios, memorias técnicas, planos arquitectónicos,
estructurales, de instalaciones, de detalle, etc.
 Especificaciones técnicas que rigen para la ejecución de las obras.
 Presupuesto de obra y análisis de precios unitarios.
 Contrato de ejecución de la obra examinada (Principal, complementario,
ampliatorio, modificatorio, etc.)
 Garantías (Anticipo, fiel cumplimiento, de calidad técnica)
 Cronograma valorizado de trabajos que rigen para la ejecución de las obras
examinadas.
 Planillas y comprobantes de pago, incluyendo sus anexos (avance de obra
y reajuste de precios)
 Informes de fiscalización o supervisión referentes al avance de las obras,
referidos al control y vigilancia del fiel cumplimiento de las cláusulas del
contrato de construcción, a fin que el proyecto se ejecute de conformidad
con los diseños definitivos, especificaciones técnicas, programas de
trabajos y normas técnicas aplicables.
 Cuadernos de obra, que constituye una memoria de la construcción, cuyo
contenido se refiere a una reseña cronológica y descriptiva de la marcha
progresiva de los trabajos y sus pormenores; sirve como instrumento de
ayuda para la supervisión de la misma.
A través de este instrumento el supervisor o fiscalizador de la obra emitirá
instrucciones al contratista sobre la ejecución de los trabajos. Este a su vez
podría utilizar el mismo cuaderno de obra para formular las observaciones y
consultas que estime necesarias.
Cabe señalar que las anotaciones o indicaciones formuladas a través del
cuaderno de obra se consideran conocidas por ambas partes. Por tanto, las
instrucciones del fiscalizador serán consideradas de cumplimiento
obligatorio por parte del constructor de la obra.
 Informe de laboratorio sobre los suelos de fundación y la cantidad de los
materiales incorporados al proyecto.
 Actas de recepción si la obra se encuentra concluida (parcial, provisional y
definitiva).

17
 Detalle de movimiento económico efectuado por el organismo ejecutor de la
obra con cargo al proyecto examinado, conociendo que las instituciones
están obligadas a llevar Registros Contables para todas las etapas, que
permitan determina" el costo de cada una de ellas y de la obra en general.

TRABAJO DE CAMPO

Para esta fase, además de las acciones de carácter estrictamente

técnico, se procede a la revisión del sistema de control interno establecido en
las diversas áreas de operación, realizadas con la ejecución del proyecto
examinado.

El programa o programas de trabajo que se vayan elaborando para el estudio

de esta fase deberán contemplar los procedimientos empleados en cada
actividad, su extensión y la oportunidad de su aplicación. Los formularios de
trabajo o guiones, diseñados especialmente para cada proyecto servirán para ir
dejando constancia de los resultados obtenidos respecto al proyecto
examinado, para lo cual el profesional responsable del control de obras
públicas observará, en términos generales, el siguiente ordenamiento:

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Tratándose de obras públicas, el control interno está constituido por la

Unidad de Supervisión. En esta etapa, que constituye la primera de la fase
inherente al "trabajo de campo", se determina los procedimientos o
metodología adoptados por la entidad para llevar a cabo el control de las obras
públicas.

En esta etapa conviene que, selectivamente, se determinen las áreas

específicas que requieran ser examinadas con mayor profundidad, para lo cual
es necesario clasificar la información que posibilite la obtención de resultados
satisfactorios. Esta información puede abarcar los siguientes puntos:

a) Detalles sobre la planificación de los proyectos.

b) Sistema de contratación.

c) Sistema de fiscalización y supervisión.

d) Modalidad de construcción, verificar si la construcción se realiza por

administración directa o por contrato, para cuyo efecto se examinará el
ámbito de las actividades de la entidad, su capacidad técnica y
administrativa en la disponibilidad de recursos humanos y materiales, así
como el estudio comparativo del factor costo-beneficio de estas dos
alternativas.

En el estudio comparativo se señalará la capacidad de la entidad para

ejecutar las obras, la experiencia de la institución, el plazo de

18
 construcción, el costo, el personal y maquinarias disponibles que no
afecten al cumplimiento de otras responsabilidades, etc.

e) Presupuesto y cantidades de obras.

f) Resultados de ensayos de laboratorio.

g) Cronogramas de trabajos.

h) Cuadros de avance de obras.

i) Normas o especificaciones técnicas que rigen para la construcción de

las obras.

El objetivo del control interno de las obras es garantizar que los

proyectos se realicen físicamente de acuerdo con los planos, especificaciones,
presupuestos y programa aprobados, y de conformidad con lo estipulado en los
contratos de construcción.

La atención que se dé a esta etapa del control se reflejará incuestio-

nablemente en la calidad y en el costo, en la correcta interpretación de los
documentos contractuales y en la satisfactoria resolución de los problemas que
puedan surgir durante la ejecución de la obra, que es responsabilidad
compartida con el organismo ejecutor y la empresa contratista.

Por lo general, en la práctica de la construcción no se da al control

interno la debida consideración, por la falta de medios apropiados para la
realización consciente y técnica. La responsabilidad de su formalización se
transmite, en gran parte paradógicamente, a la empresa contratista, confiando
en la experiencia y ética profesionales de sus miembros. El resultado, en la
mayoría de los casos refleja el retardo en los programas de obra,
construcciones defectuosas y dificultades entre las partes contratantes, ya sea
como producto de un inadecuado proceso de contratación o por insuficiencia o
errores del diseño.

Aquí surge la imperiosa necesidad de control de parte del Sistema

Nacional de Control, a fin que estén atentos a las posibles soluciones que
demanden los procesos de supervisión o fiscalización de las obras. A los
países les interesa, esencialmente, que las obras se cumplan en los plazos
previstos; caso contrario, los resultados son desastrosos, pues se refleja en
una multiplicación geométrica de los costos y en la dificultad que las
inversiones efectuadas no produzcan los réditos esperados, sumando a esto
los problemas de orden social.

TRABAJO DE CAMPO PROPIAMENTE DICHO

Se inicia con la revisión del diseño, con el que determinado proyecto se

ejecuta y en términos generales incluye las labores de observación, inspección,

19
análisis, revisión, confirmación, indagación, cálculo, verificación, comprobación,
etc. De los trabajos efectuados en la ejecución de obras.

Este trabajo efectuado por el equipo técnico de control, permite

determinar el grado de cumplimiento de las etapas o sub etapas del proyecto o
grupo de proyectos.

TRABAJO DE GABINETE

Consiste en la recopilación, ordenamiento, cálculo y evaluación de los

datos y resultados obtenidos, para alcanzar la información que cumpla con los
propósitos previstos y sirva de base para la elaboración del informe.

Cabe señalar, que el buen criterio profesional permitirá la selección de

áreas que sean críticas y que necesiten ser mejoradas; puede considerarse
para ello los siguientes aspectos que coadyuvan la labor de los profesionales.

 Evidencia de trabajo defectuoso

 Precios unitarios y montos del área sujeta a revisión
 Resultados de laboratorio insuficientes, defectuosos
 Trabajos incompletos o inconclusos
 Falta de justificativos de comprobantes de pago, etc.

Para el examen profundo de áreas criticas de la parte técnica, el

profesional puede valerse de procedimientos que demanda la técnica en la
verificación, comprobación o análisis; así por ejemplo, ensayos selectivos de
laboratorio para que, de conformidad con las especificaciones adoptadas,
permitan la demostración tanto de la calidad del trabajo ejecutado como de los
materiales empleados.

El profesional o equipo de control, al mismo tiempo que va realizando

sus actividades técnicas, con el uso de guiones puede ir recabando información
que le permita posteriormente evaluar los sistemas; así se puede tomar en
cuenta los siguientes factores:

 Personal ejecutivo, profesional y de apoyo en la supervisión

 Equipo que se emplea, características, ubicación, estado y utilización del
mismo.
 Condiciones climáticas
 Aplicabilidad de las políticas emanadas de la máxima autoridad de la
entidad
 Procedimiento de control de recursos
 Utilización de recursos humanos (esfuerzos de duplicación)
 Falta de aceptación de responsabilidades
 Falta de control apropiado de recursos o actividades

20
 Procedimientos engorrosos o inapropiados
 Falta de idoneidad de personal
 Carencia de normas o metas o mala aplicación de las existentes, que
impiden la evaluación de logros, producción, eficiencia, utilización de
recursos que impliquen evaluaciones administrativas continuas
 Falta de procedimientos por escrito.

Al concluir el programa o programas de la segunda fase, es necesario

considerar en forma objetiva la importancia relativa de las desviaciones
observadas y su impacto. Esta fase merece reflexión y discusión con todos los
miembros del equipo de trabajo, así como debe hacerse la investigación
extensiva de las cuales y resultados de acciones o decisiones administrativas
específicas, asegurando todas las evidencias que le permitan llevar a
conclusiones definitivas en los aspectos analizados.

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

Los resultados de las exámenes técnicos efectuados, no son productivos

si no se comunican con la debida oportunidad, de tal forma que permitan, en el
menor tiempo posible, la adopción de la acción correctiva.

La comunicación de los hallazgos debe ser por escrito, guardando las

formalidades necesarias para otorgar el derecho de ejercer su legítima defensa
a los funcionarios y empleados comprendidos en las observaciones, incluyendo
aún aquellos que ya no laboran en la entidad. En caso de no ser posible su
ubicación, deberá emplearse el Diario Oficial El Peruano u otro de mayor
circulación en la ciudad donde esté ubicada la entidad (numeral 25 sección 730
- MAGU).

La ejecución del examen técnico exige la comunicación constante entre

los auditores técnicos, los funcionarios de la entidad u organismo y el personal
vinculado con el área examinada, a fin de conseguir la opinión y punto de vista
de la persona responsable. La comunicación oportuna de los resultados de
cada parte del examen, asegura la ejecución de la acción correctiva y el
cumplimiento de las recomendaciones.

OBJETIVOS DE LA COMUNICACIÓN

1. Ofrecer oportunidad para que las personas que tengan relación con las
observaciones formuladas en el informe, presenten sus opiniones.

2. Que el auditor técnico disponga de toda la información y evidencia.

3. Facilitar el inicio inmediato de las acciones correctivas necesarias,

incluyendo la implementación de mejoras, en función de las
recomendaciones formuladas.

21
4. Asegurar que las conclusiones del informe sean precisas y definitivas.

5. Posibilitar la restitución o recuperación de cualquier faltante de recursos

financieros o materiales.

6. Lograr una mejor comprensión de las recomendaciones y determinar

mejores alternativas de implementación.

ELABORACIÓN DEL INFORME (sección 740, parte IV - MAGU)

Habiéndose culminado el proceso de formulación de los papeles de

trabajo, la comunicación de hallazgos y la correspondiente evaluación de
descargos, los auditores integrantes de la comisión de auditoría y asimismo los
especialistas entregan sus respectivos papeles de trabajo y prosiguen con la
elaboración del Informe, que constituye el resultado obtenido siguiendo las
características y estructura establecidas y presentando en resumen: Síntesis
Gerencial, Introducción, Conclusiones, Observaciones y Recomendaciones y
Anexos, para promover la mejora en la ejecución de las operaciones de la
entidad auditada, adoptando las medidas correctivas para evitar la ocurrencia
de las deficiencias en el futuro (NAGU 4.40 y sección 650, parte IV-MAGU).

El informe deberá incluir también las conclusiones del profesional o

auditor técnico y las recomendaciones; éstas últimas constituyen los resultados
más importantes que posibilitan mejorar las operaciones de la entidad u
organismo en los aspectos administrativos, financieros y de control interno.

22
 PLAN DE AUDITORÍA

EXAMEN ESPECIAL

1. ORIGEN DEL EXAMEN

(Establecer el porqué se realiza el examen)

Cumplimiento del Plan Anual de Auditoría.

Solicitudes efectuadas por los poderes del Estado o entidades
gubernamentales. Denuncias presentada por los beneficiarios de las
obras, congresistas y medios de comunicación.

2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DE LOS ASUNTOS QUE

SERÁN EXAMINADOS

(Características de la entidad especificando entre otros el sector al

cual corresponde y su ubicación en el País).

Precisar las funciones principales relacionadas con la construcción,

reconstrucción, rehabilitación y/o mejoramiento de infraestructura física y
su alcance a nivel local, regional o nacional.
Señalar su Ley de Creación y Reglamento correspondiente y además
otros dispositivos legales que se hubieran emitido para posibilitar el
cumplimiento adecuado de sus funciones. Anexar la Estructura Orgánica
de la Entidad auditada).

3. OBJETIVOS DEL EXAMEN

Objetivo General

Evaluar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de inversión en

infraestructura, y si los recursos asignados fueron administrados con
racionalidad, eficiencia, economía y transparencia, en el cumplimiento de
la normatividad legal.

Objetivos Específicos

1. Determinar si los Expedientes Técnicos se encuentran adecua-

damente elaborados desde el punto de vista técnico y sustentado
apropiadamente desde el punto de vista del costo, que justifique la
ejecución por la modalidad de administración directa.
2. Determinar si el control al proceso de ejecución de las obras por
administración directa, así como la adquisición, protección y empleo
de los recursos relacionados, fueron administrados con racionalidad,
eficiencia, economía y transparencia, en el cumplimiento de la
normatividad legal.

23
4. ALCANCE DEL EXAMEN

El presente examen especial se efectuará de acuerdo con las Normas

de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA), Normas de Auditoría
Gubernamental (NAGU) y Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU).

5. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTAS EN CASO

NECESARIO
REFER. PARA LA
EJECUCION DE CÓDIGO INTEGRANTES CATEGORIA FUNCIÓN
PROCEDEMIENTOS
Supervisor
Auditor Encargada
Integrante
Integrante
Integrante
Integrante

Supervisor de auditoría:
Auditor Encargado:
Integrantes:
Especialistas:
Adicionalmente, y según las circunstancias se requerirá el apoyo de un
Abogado.

6. RELACIÓN DE LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A AUDITAR -

MODELO

NOMBRE Y PERIODO DE GESTION CONDICION

CARGO
APELLIDOS DESDE HASTA LABORAL

7. PRESUPUESTO DE TIEMPO
Modelo del examen especial en días desagregado en las actividades
siguientes:

Etapas de la auditoria N° de días

Planificación
Trabajo de Campo
Evaluación de Descargos
Elaboración de Informe
Sustentación del Informe
Elevación del Informe
TOTAL DE DIAS

24
8. NORMATIVIDAD APLICABLE

Para la ejecución del examen especial, se utilizará como criterio el

marco jurídico concordado con las normas nacionales técnico
presupuestales y complementado con los planes operativos y directivas
propias de la entidad como sigue:
 Ley de Descentralización.
 Directivas internas de la entidad a auditar.
 Resolución Contraloría N° 195-88-CG.
 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado - Ley N° 26850.
 Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
 Normas de Control Interno - Contraloría General de la República.

9. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

(Indicar los tipos de informes a emitir)

Especificar el plazo de ejecución del Examen Especial (en días útiles) y

que al término se emitirá el Informe de Auditoría.

Señalar que de evidenciarse indicios razonables de delito y/o

responsabilidad civil, se solicitará el apoyo necesario para la emisión del
Informe Especial Legal. Asimismo, de ser el caso, los profesionales
participantes elaborarán un Informe Técnico.

10. PROGRAMA DE AUDITORÍA

El Programa de Auditoría que contiene los procedimientos a ser

aplicados durante el examen especial (ver modelo).

25
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

Horas Ref.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Auditor Fecha
hombre P/T

EJECUCIÓN DE OBRAS POR ADMINISTRACIÓN

DIRECTA

OBJETIVO

Determinar si los recursos públicos asignados a la

ejecución de las obras se ha administrado de manera
eficiente, así como éstas se hayan ejecutado en
términos de calidad, costos y oportunidad requeridos.

Previo a la ejecución de la obra :

1. Analizar y evaluar si la Entidad responsable de la

ejecución de las obras cuenta con la asignación
presupuestal correspondiente, el personal técnico
administrativo y los equipos necesarios que
garanticen el normal desarrollo de las actividades
previstas, y en forma particular la ejecución de las
obras según su naturaleza.

2. De haberse celebrado Convenios con otras

Entidades, para encargar la ejecución de Obras
por Administración Directa, constatar que se haya
precisado la capacidad operativa que dispone la
Entidad Ejecutora y que esta asegura el
cumplimiento de las metas previstas.

3. Verifique que se hayan cumplido con las

formalidades de la aprobación del Expediente
Técnico de la Obra, principalmente en cuanto a
que esté debidamente aprobada por el titular de
la entidad, cuenten con la documentación
correspondiente y adecuadamente formulados,
así como esté debidamente visada y sellada por
los funcionarios responsables de su formulación y
revisión en señal de conformidad

4. Evaluar la razonabilidad del presupuesto de obra

y del presupuesto analítico, incidiendo en cuanto
a los rendimientos, cantidad y precios de los
insumes básicos; así como de la asignación de
los gastos a las partidas presupuéstales
correspondientes.

26
 Horas Ref.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Auditor Fecha
hombre P/T
Ejecución de la obra :

5. Verificar si para el inicio de la obra se elaboró el

Acta de entrega de terreno correspondiente, o por
lo menos se anotó en el cuaderno de obra el
inicio de la misma. En esta información identifique
si existió problemas importantes que pudieran
haber afectado la normal ejecución de los
trabajos.

6. Respecto de las valorizaciones de obra, comprue-

be la veracidad y la razonabilidad de los cálculos
de cada valorización, teniendo en cuenta:

a. Que estén sustentadas con planillas de metrados.

b. Que el metrado ejecutado acumulado corres-
ponda a las metas del proyecto.

7. Elabore una cédula de trabajo y verifique si los

ingenieros residentes y/o inspectores presentaron
mensualmente un informe detallado al nivel
correspondiente, sobre los avances físicos
valorizados de la obra, verificando también si se
han precisado los aspectos limitantes y las
recomendaciones para superarlos, y si la entidad
dispuso las medidas respectivas.

8. Sobre la base de la información en el cuaderno

de obra e informes del Residente e Inspector de
Obra, así como de los comprobantes de pago y
reportes del control de almacenes, determine la
cantidad de materiales utilizados en la ejecución
de la obra; y, luego esta información compárelo
con las cantidades requeridas en obra según los
metrados realmente ejecutados y con los
rendimientos del presupuesto base que
previamente fue validados por el auditor
(procedimiento 4 y 6).

9. Sobre la base de la información en el cuaderno

de obra e informes del Residente e Inspector de
Obra, así como de otros reportes (tareos) de
control y planillas, determine la cantidad de mano
de obra utilizada en la ejecución de la obra; y,
luego esta información compárelo con las
cantidades requeridas en obra según los
metrados realmente ejecutados y con los
rendimientos del presupuesto base que
previamente debe se validados por el auditor
(procedimiento 4 y 6).

27
 Horas Ref.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Auditor Fecha
hombre P/T
10. Sobre la base de la información en el cuaderno
de obra e informes del Residente e Inspector de
Obra, así como de otros reportes de control y
ordenes de servicio, determine la cantidad de
tiempo de los equipos principales utilizados en la
ejecución de la obra; y, luego esta información
compárelo con las cantidades requeridas en obra
según los metrados realmente ejecutados y con
los rendimientos del presupuesto base que
previamente debe se validados por el auditor
(procedimiento 4 y 6).

11. Identifique si durante la ejecución de la obra se

cumplió con los cronogramas de ejecución y de
no ser así, cuantifique los efectos que esta
situación generó.

12. De no encontrar información de detalle que le

permita hacer el seguimiento de las cantidades de
materiales, mano de obra y equipos utilizados en
obra, aplique procedimientos alternativos para
establecer el costo de obra, entre otros, como la
valuación o de presupuestación; cuyo resultado
deben comparase con los desembolsos
registrados para la obra en el área administrativas

Aspectos administrativos

13. Constatar que las adquisiciones de bienes y

servicios se efectuaron siguiendo los procedi-
mientos y requisitos establecidos en la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

14. Verificar, que las compras de bienes y servicios

así como los pagos de planillas están
relacionados con las necesidades de la obra.

Visita de inspección física a las obras :

15. Mediante una visita de inspección física a las

obras seleccionadas para evaluación y bajo los
criterios de materialidad y factibifidad de
observación, selectivamente identifique en campo
dificultades constructivas ocurridas a fin de
determinar las causas probables:

a. Efectuar un recorrido a lo largo de la obra con el

fin de obtener una idea global del proyecto y
anote las progresivas u otros donde se advierten
fallas constructivas u observaciones.

28
 Horas Ref.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Auditor Fecha
hombre P/T
b. Seleccionar las fallas más significativas y
proceder a su inspección mas detallada e indague
sobre las probables causas de ocurrencia.
c. De ser necesario tome muestras o testigos para
su posterior análisis y/o ensayo de laboratorio.
d. Verificar si, la obra se ha ejecutado en
concordancia con las especificaciones técnicas,
incidiendo en la calidad final de los trabajos, las
dimensiones recomendadas y los procesos
constructivos.
e. Elabore in-situ el Acta de inspección de obra,
anotando los hechos más relevantes observados
en la obra.
f. Tomar evidencia gráficas (fotos y/o videos).
Evaluación de controles de calidad :

16. Evalúe la aplicación de controles de calidad en

concordancia con las especificaciones técnicas
contractuales y normas técnicas aplicables, según
los siguientes criterios:

a. Verificar si se ha registrado en el cuaderno de

obra la realización de pruebas y ensayos de
control de calidad.
b. Selectivamente, elabore una cédula de trabajo a
fin de contrastar los certificados de resultados de
ensayos de campo con lo señalado en las
especificaciones técnicas.
c. Constatar la existencia de certificados de calidad
de los materiales.

Liquidación de la obra :

17. Elabore una cédula de trabajo y constate si los

egresos efectuados en las obras, resultaron
concordantes con el Presupuesto Analítico
aprobado por la Entidad de acuerdo a la
normatividad vigente; verificando si se anotaron
los gastos de jornales, materiales, equipos y
otros, en Registros Auxiliares por cada obra que
comprenda el Proyecto.

18. Selectivamente evalúe que el costo total de las

obras ejecutadas por la modalidad de
administración directa haya resultado igual o
menor al presupuesto base deducida la utilidad;
situación que deberá reflejarse en la liquidación
de la obra. De ser mayores los montos ejecutados
a los del presupuesto base, indagar las razones
por las cuales el costo resultó mayor.

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 BIBLIOGRAFÍA

 Curso: Auditoría de Obras Públicas

M.A. Ing. Frank Mauricio Morales
Contraloría General de la República

 Curso: Auditoría de Obras Públicas por Administración Directa

Ing. Wilfredo Ulloa Velásquez
Contraloría General de la República

 Curso: Auditoría de Obras Públicas por Contrata

Ing. Edgard Cotrina Chávez
Contraloría General de la República

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