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VICERRECTORADO DE INVESTIGACIÓN
TESIS
“INCIDENCIA DEL PROCESO DE LIQUIDACIÓN
FINANCIERA EN OBRAS EJECUTADAS BAJO LA
MODALIDAD DE ADMINISTRACIÓN DIRECTA EN LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SAN ANTONIO DE
PUTINA, PERIODOS 2015-2016.”
PRESENTADA POR:
ASESOR:
MOQUEGUA – PERU
2018
INDICE DE CONTENIDO
Caratula……………………………………………………………………….…....i
Página del Jurado……………………………………………………………...…..ii
Dedicatoria…………………………………………………………………....….iii
Agradecimiento…………………………………………………………………..iv
Índice de contenido……………………………………………………………......v
Índice de tablas ………………………………………………………………......vii
Resumen…………………………………………………………………………viii
Abstract…………………………………………………………………………...ix
Introducción…………………………………………………………………….....x
CÁPITULO I…………………………………………………………………………………………………………01
1. MARCO METODOLÓGICO……………………………………………………………………………01
1.1. El problema de la investigación……………………………………………………………………01
1.1.1. Descripción de la realidad problemática…………………………….………………01
1.1.2. Definición del problema…………………………………………………………………….03
1.1.2.1. Problema general…………………………………………………………………..03
1.1.2.2. Problemas específicos……………………………………………………….…..03
1.2. Objetivos de la investigación…………………………………………………………………….….03
1.2.1. Objetivo general…………………………………………………………………………….…..03
1.2.2. Objetivos específicos…………………………………………………………………….……04
1.3. Justificación e importancia de la investigación…………………………………….….….04
1.3.1. Justificación………………………………………………………………………………….……04
1.3.2. Importancia……………………………………………………………………………….…...…05
1.4. Alcance y limitaciones……………………………………………………………………….…...….05
1.4.1. Alcance………………………………………………………………………………….….…..….05
1.4.2. Limitaciones…………………………………………………………………………….………..06
1.5. Variables y operacioalización……………………………………………………………………..06
1.5.1. Variables……………………………………………………………………………………………06
1.6. Hipótesis de la investigación………………………………………………………………………06
1.6.1. Hipótesis general……………………………………………………………………………….06
1.6.2. Hipótesis especificas………………………………………………………………………….07
1.7. Tipo de la investigación……………………………………………………………………………….07
1.8. Diseño de la investigación……………………………………………………………………………07
v
1.9. Nivel de investigación……………………………………………………………………………………07
1.10. Población y muestra………………………………………………………………………………..08
1.10.1. Población…………………………………………………………………………………………..08
1.10.2. Muestra…………………………………………………………………………………….……….08
1.11. Procedimientos de comprobación de la validez y confiabilidad
de los instrumentos ………………………………………………………………………………..12
1.12. Instrumentos de recolección de datos…………………………………………………….12
1.13. Procesamiento y análisis de la información……………………………………………..13
CÁPITULO II………………………………………………………………………………………………………….14
2. MARCO TEORICO……………..………………………………………………………………..…………14
2.1. Antecedentes………………………………………………………………………………………………..14
2.2. Bases teóricas………………………………………………………………………………………………..15
2.2.1. Municipalidad Provincial de San Antonio de Putina…..……….………………..15
2.2.2. Resolución de Contraloría N° 195-88-CG………………………………………………16
2.3. Marco conceptual………………………………………………………………………………………….16
CÁPITULO III…………………………………………………………………………………………………………24
3. RESULTADOS…….……………..………………………………………………………………..…………24
3.1. Presentación de resultados ……………………………………………………………………………24
CÁPITULO IV…………………………………………………………………………………………………………50
4. DISCUSION DE RESULTADOS..……………………………………………………………..………..50
4.1. Discusión de resultados………………………………………………………………………………….50
4.1.1. Con respecto a la hipótesis general…..……….………………………….…….50
4.1.2. Con respecto a la hipótesis especifica…………………………………….……50
4.2. Diseño de procedimiento contable para el registro de gastos………………..……..53
Conclusiones………………………………………………………………………………………………………..54
Recomendaciones………………………………………………………………………………………………..56
Bibliografía…………………………………………………………………………………………………………..58
Anexos …………………………………………………………………………………………………………………59
vi
INDICE DE TABLAS
1. Cuadro N° 01…………………………………………………………………………………………08
2. Cuadro N° 02………………………………………………………………………………………….24
3. Cuadro N° 03………………………………………………………………………………………….25
4. Cuadro N° 04………………………………………………………………………………………….27
5. Cuadro N° 05………………………………………………………………………………………….28
6. Cuadro N° 06………………………………………………………………………………………….29
7. Cuadro N° 07………………………………………………………………………………………….31
8. Cuadro N° 08………………………………………………………………………………………….32
9. Cuadro N° 09………………………………………………………………………………………….33
10. Cuadro N° 10………………………………………………………………………………………….35
11. Cuadro N° 11………………………………………………………………………………………….36
12. Cuadro N° 12………………………………………………………………………………………….37
13. Cuadro N° 13………………………………………………………………………………………….39
14. Cuadro N° 14………………………………………………………………………………………….40
15. Cuadro N° 15………………………………………………………………………………………….41
16. Cuadro N° 16………………………………………………………………………………………….43
17. Cuadro N° 17………………………………………………………………………………………….44
18. Cuadro N° 18………………………………………………………………………………………….45
19. Cuadro N° 19………………………………………………………………………………………….46
20. Cuadro N° 20………………………………………………………………………………………….53
vii
RESUMEN
viii
ABSTRACT
ix
INTRODUCCION
x
técnica y financiera con los que han ejecuta do la obra,
Desconocimiento de lineamientos técnicos y legales relacionados a
procedimientos para la liquida ción de obras ejecutadas por l a
modalidad de Administración Directa en l os Gobiernos Locales.
Ausencia en el cumplimiento de las normas técnicas sobre ejecución
de obras por la modalidad de Administración Directa, indicando que
la liquidación técnica y fin anciera se formule en un plazo de 30 días
de suscrita el acta de culminación de obra conforme señala l a
Resolución de Contraloría N° 195 -88-CG.
xi
CAPITULO I
MARCO METODOLÓGICO
1
Todas las obras que ejecuta la Municipalidad Provinc ial
de San Antonio de Putina, por la modalidad de
administración dire cta, cuenta con un expediente técnico
que enmarca en forma integral los presupuestos para los
costos directos, costos indirectos, gastos de supervisión
y gastos de liquidación.
2
1.1.2. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA
1.1.2.1. PROBLEMA GENERAL
3
directa en la Municipalidad Provincial de San Antonio de
Putina para luego proponer los lineamientos fin ancieros
durante los periodos 2015-2016.
4
financiera de las obras ejecutadas por la Municipalidad
Provincial de San Antonio de Putina para luego plantear
lineamientos que permiten mejor ar la liquidación
financiera de los periodos 2015-2016.
1.3.2. IMPORTANCIA
5
1.4.2. LIMITACIONES
1.5. VARIABLES
1.5.1. VARIABLES
Variable independiente
Obras ejecutadas bajo la modalidad de administración
directa.
Variable dependiente
Liquidación financiera
6
1.6.2. HIPÓTESIS ESPECIFICAS
7
1.10. POBLACIÓN Y MUESTRA
1.10.1. POBLACIÓN
CUADRO N° 01
OBRAS – ADMINISTRACION
NOMBRE TOTAL DIRECTA
AÑO - 2015 (P) AÑO - 2016 (Q)
TOTAL 30 13 17
% 100 3.9 5.1
Fuente: ELABORACION PROPIA
1.10.2. MUESTRA
8
modalidad de administración directa periodos 2015 –
2016, cuya fórmula es la siguiente:
z2 p. q. N
n= ____________________________
Є2 ( N-1 ) + ( p.q ) z 2
Donde:
9
Contrastación de hipótesis:
Para contrastar las hipótesis del presente trabajo de
investigación se ha empleado la prueba Ji Cuadrado.
Oi = Valor observado
ei = Valor esperado
10
X2c = es el valor estadístico que se obtiene al calcular
con los datos de la muestra que se obtienen en las
encuestas y se debe comparar con los valores
paramétricos ubicados en la Tabla Ji Cuadrado según el
planteamiento de la hipótes is opcional e indicados en el
paso 3, es decir con el valor de la Ji Cuadrado de la
Tabla (X2t = Valor estadístico obtenido en la Tabla Chi
Cuadrado).
5. Toma de decisiones
X2 t = valor crítico
X2 t = valor calculado
Hipótesis general:
La inadecuada aplicación de las normas y la ausencia
de los lineamientos específicos y técnicos de la
liquidación financiera son causas que dificultan la
realización de la liquidación financiera de la
Municipalidad Provincial de San Antonio de Putina y
los lineamientos planteados se adecuan a las
necesidades de la entidad de estudio.
11
Hipótesis especifica:
a) La falta de conocimiento de los responsables del
procedimiento, incide en el cumplimiento de las
liquidaciones de obra por administración directa.
b) Los responsables del proceso de liquidación de
obras ejecutadas por administración directa no
cuentan con la documentación técnica y contable
de las obras infringiendo normas establecidas .
c) La ausencia de los lineamientos específicos y
técnicos son acciones que dificulten la realización
de la liquidación financiera de las obras ejecutadas
por administración directa.
12
1.13. PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
13
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES
14
relación equivalente para seguir de avance físico de obra, por lo
que dificulta una liquidación eficaz.
Concluye:
15
2.2.2. RESOLUCION DE CONTRALORIA N° 195 -88-CG
16
mismo modo contribuye a la toma de decisiones de u na
determinada organización. (Apaza Acero, 1998, pág. 20)
17
eficientemente los recursos nacionales para lograr el bien
común, que es el objetivo de cada Gobierno. (Luis, 2005, pág.
45)
La administración pública responde a las políticas y a los planes
de Gobierno y est á al servicio de la sociedad. (Control, 2013)
18
directa, encargo, contrata; a precios unitarios ). (Obdulio, 2005,
pág. 35)
19
DIRECTIVA.- Es una norma complementaria que da
orientaciones básicas sobre la ejecución y cumplimento de
determinados aspectos técnicos y administrativos sobre la
ejecución correspondiente.
20
remuneraciones y transferencias corrientes, planilla de jornales,
materiales de construcción, herramientas y viáticos del
Ingeniero Residente. (Miguel, Alvarez Il lanes, & Vera Novoa,
2013, pág. 38)
21
LIQUIDACION.- Acto de poner fin a algo, puede ser n egocio o
empresa, obra, etc. (Jorge, 1979, pág. 61)
22
PRESUPUESTO FINANCIERO .- Es el que contiene el total de
los gastos que se dispone a cargo del tesoro público en un
ejercicio puntual , y la comparación con los recursos posibles a
recaudar, como elemento protector financiero de la hacienda
pública. (Jorge, 1979, pág. 62)
23
CAPITULO III
RESULTADOS
EXPEDIENTE
CUADERNO DE INFORME
AÑO TECNICO LIQUIDACION
OBRA FINAL
DENOMINACION APROBADO
SI NO SI NO SI NO SI NO
MEJORAMIENTO DE INFRAESTRUCTURA
DE LA PISCINA MUNICIPAL JOSE
X X X X
SOLORZANO SALAS DE LA CIUDAD DE 2015
PUTINA, PROVINCIA DE SAN ANTONIO DE
PUTINA - PUNO
CREACION COMPLEJO DEPORTIVO EN EL
CENTRO POBLADO SAN ISIDRO DEL X X X X
DISTRITO DE PUTINA, PROVINCIA DE SAN 2015
ANTONIO DE PUTINA - PUNO
MEJORAMIENTO COMPLEJO
RECREACIONAL DE LA LOCALIDAD X X X X
ANANEA, DISTRITO DE ANANEA - SAN 2015
ANTONIO DE PUTINA - PUNO
AMPLIACION Y MEJORAMIENTO DEL
SISTEMA DE SANEAMIENTO III - ETAPA DE X X X X
LA LOCALIDAD DE PUTINA, PROVINCIA DE 2016
SAN ANTONIO DE PUTINA - PUNO
AMPLIACION DEL SERVICIO DE AGUA
POTABLE Y SANEAMIENTO EN LA
URBANIZACION SANTA CRUZ DE MIJANI 2016 X X X X
DE LA CIUDAD DE PUTINA, DISTRITO DE
PUTINA, PROVINCIA DE SAN ANTONIO DE
PUTINA
MEJORAMIENTO DE LOS SERVICIOS
EDUCATIVOS DE LA INSTITUCION
X X X X
EDUCATIVA PRIMARIA 72667 SAN 2016
ANTONIO DEL CENTRO POBLADO SAN
ISIDRO DEL DISTRITO DE PUTINA,
CREACION DE ACCESO PEATONAL CON
VEREDAS EN EL BARRIO INMACULADA
X X X X
CONCEPCION DE LA CIUDAD DE PUTINA, 2016
PROVINCIA DE SAN ANTONIO DE PUTINA -
PUNO
F u e n t e : D i vi s i ó n d e O b r a s d e l a Mu n i c i p a l i d a d P r o vi n c i a l d e S a n A n t o n i o d e P u t i n a .
24
CUADRO N° 03
ESPEDIENTE
LIQUIDACION
TECNICO
AÑO PPTO FINANCIERA
DENOMINACION PIA PIM APROBADO
EJECUTADO
SI NO SI NO
MEJORAMIENTO DE
INFRAESTRUCTURA DE LA
PISCINA MUNICIPAL JOSE 2015
SOLORZANO SALAS DE LA S/. 5,400.00 S/. 5,400.00 X S/. 37,657.50 X
CIUDAD DE PUTINA,
PROVINCIA DE SAN ANTONIO
DE PUTINA - PUNO
CREACION COMPLEJO
DEPORTIVO EN EL CENTRO
POBLADO SAN ISIDRO DEL 2015 S/. 17,479.00 S/. 17,479.00 X S/. 4,200.00 X
DISTRITO DE PUTINA,
PROVINCIA DE SAN ANTONIO
DE PUTINA - PUNO
MEJORAMIENTO
COMPLEJO RECREACIONAL
DE LA LOCALIDAD ANANEA, 2015 S/. 568,653.50 S/. 568,653.50 X S/. 562,402.50 X
DISTRITO DE ANANEA - SAN
ANTONIO DE PUTINA - PUNO
AMPLIACION Y
MEJORAMIENTO DEL
SISTEMA DE SANEAMIENTO 2016 S/. S/. S/.
III - ETAPA DE LA LOCALIDAD X X
DE PUTINA, PROVINCIA DE
1,231,157.16 1,231,157.16 1,225,011.16
SAN ANTONIO DE PUTINA -
PUNO
MEJORAMIENTO DE LOS
SERVICIOS EDUCATIVOS DE
LA INSTITUCION EDUCATIVA 2016
PRIMARIA 72667 SAN S/. 791,821.23 S/. 791,821.23 X S/. 736,821.23 X
ANTONIO DEL CENTRO
POBLADO SAN ISIDRO DEL
DISTRITO DE PUTINA, PUNO
CREACION DE ACCESO
PEATONAL CON VEREDAS EN
EL BARRIO INMACULADA 2016
CONCEPCION DE LA CIUDAD S/. 900,859.00 S/. 900,859.00 X S/. 895,548.00 X
DE PUTINA, PROVINCIA DE
SAN ANTONIO DE PUTINA -
PUNO
25
En el cuadro N° 03 se tiene la descripción de obras ejecutadas por la
modalidad de administración directa según PIA, P IM y el presupuesto
ejecutado detallado de la siguiente manera:
OBJETIVO “A”
26
CUADRO N° 04
OBRA 1: Mejoramiento de los Servicios Educativos de la
Institución Educativa Prim aria N° 72667 San Antonio del
Centro Poblado San Isidro del Distrito de Putina, Puno
CONDICION: LIQUIDADA
PERIODO DE EJECUCION: 2016
RESUMEN DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL
27
CUADRO N° 05
A. GASTOS DIRECTOS
C. RESUMEN
28
CUADRO N° 06
E. BALANCE DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL
PPTO MAYOR MENOR
PARTIDA CONCEPTO PPTO AUTORIZADO
EJECUTADO COSTO COSTO
F u e n t e : O f i c i n a d e S u p e r vi s i ó n
29
ANALISIS DE RESULTADOS OBRA 1:
30
entre el presupuesto aprobado y el presupuesto ejecutado,
haciendo notar el costo mayor y menor de la obra.
CUADRO N° 07
ESPECIFIC
CONCEPTO IMPORTE %
A
31
CUADRO N° 08
A. GASTOS DIRECTOS
C. RESUMEN
S/.
PRESUPUESTO PROGRAMADO
1,231,157.16
S/.
PRESUPUESTO EJECUTADO
1,225,011.16
F u e n t e : O f i c i n a d e S u p e r vi s i ó n
32
CUADRO N° 9
E. BALANCE DE LA EJECUCION PRESUPUESTAL
MAYOR
PARTIDA CONCEPTO PPTO AUTORIZADO PPTO EJECUTADO MENOR COSTO
COSTO
F u e n t e : O f i c i n a d e S u p e r vi s i ó n
33
ANALISIS DE RESULTADOS OBRA 2 :
34
liquidación de obras con respecto al presupuesto programado,
no habiendo costos mayores en la ejecución de la obra.
CUADRO N° 10
35
CUADRO N° 11
A. GASTOS DIRECTOS
C. RESUMEN
36
CUADRO N° 12
E. BALANCE DE EJECUCION PRESUPUESTAL
PARTIDA CONCEPTO PPTO AUTORIZADO PPTO EJECUTADO MAYOR COSTO MENOR COSTO
37
ANALISIS DE RESULTADOS OBRA 3 :
38
CUADRO N° 13
CONDICION: LIQUIDADA
PERIODO DE EJECUCION: 2016
39
CUADRO N° 14
A. GASTOS DIRECTOS
C. RESUMEN
40
CUADRO N° 15
41
ANALISIS DE RESULTADOS OBRA 4 :
42
CUADRO N° 16
RESOLUCION
EXPEDIENTE
DE CTA 333 CTA 37
LIQUIDACION
DENOMINACION LIQUIDACION
SI NO SI NO SI NO SI NO
43
OBJETIVO “B”
CUADRO 17
44
b) Organización y administración de la Oficina de
Infraestructura
Siendo la Sub Gerencia de Infraestructura órgano
responsable de realizar, programar y ejecutar estudios
y construcciones; para un análisis adecuado se elabora
el cuadro N° 17 con el propósito de conocer el
funcionamiento de la organización administrativa y a
fin de identificar el nivel de coordinación existente con
las demás unidades operativas para lo que se tomaron
2 alternativas de S I y NO.
CUADRO 18
FUNCIONAMIENTO DE LA ORGANIZACIÓN
ADMINISTRATIVA DE LA SUB GERENCIA DE
INFRAESTRUCTURA
ALTERNATIVAS
N° REQUERIMIENTO ADMINISTRATIVO OBSERVACIONES
SI NO
45
CUADRO 19
TOTAL PROMEDIO
N° OFICINA O CARGO PORCENTUAL
SI NO
Fuente: encuesta
Elaborado propia
46
2. La comisión liquidadora se conforma después de varios
meses trayendo como consecuencias , las pérdidas de los
documentos y otros relacionados a dicha obra
3. El archivo de documentos en desordenado y no se presenta
de forma cronológica, por fuente de financiamiento y otros
4. Falta de información técnica contable oportuna.
5. La afectación presupuestal de documentos fuentes no
concuerdan con el reporte del sistema integrado de
administración financiera (SIAF)
6. La formulación de órdenes de servicio y órdenes de
compra, afectados y pagados con diferentes presupuestos
de obras.
7. La formulación de pedidos de comprobantes de salida no
especifica el destino de la obra.
8. Deficiente administración de recursos humanos y recursos
materiales.
9. No existe seguimiento y control en la ejecución financiera
de la obra.
10. No se tiene las pre liquidaciones completas para poder
liquidar dichas obras, observaciones que se hicieron con
posterioridad ya que los residentes de obra no se
encuentran ya labo rando en la institución, de los cuales se
remitió cartas notariales a los residentes para que
regularicen las observaciones.
47
a) RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 195 -88-CG
RELACIONADO A LA EJECUCION DE OBRAS
PUBLICAS POR ADMINISTRACION DIRECTA
1. Ejecución de obras
2. Suscripción de convenios
3. Requisitos para la ejecución de obras
4. Demostración de costos
5. Cuaderno de obra
6. Unidad orgánica (supervisión)
7. Obligatoriedad del Ingeniero Residente
8. Avance físico valorizado
9. Pruebas de control de calidad
10. Registro auxiliar de obras
11. Liquidación de obras
12. Transferencia
48
OBJETIVO “C”
49
CAPITULO IV
50
no existe un control del presupuesto
programado y el ejecuta do como nos muestra
el cuadro 09 12 y 15.
51
Putina, no cuenta con la implementación de
los dispositivos legales, directivas sobre
liquidaciones de obras (parte financiera y
técnica) pese a que exist e la Resolución de
Contraloría N° 195 -88-CG, que trata de la
liquidación de obras ejecutadas por la
modalidad de administración directa.
52
4.2. DISEÑO DE PROCEDIMIENT O CONTABLE PARA
EL REGISTRO DE GASTOS
Tratamiento contable para la liquidación financiera de
obras por administración directa
CUADRO N° 20
53
CONCLUSIONES
54
informe final de la obra consecuencia a la perdida d algunos
Objetivo C)
55
RECOMENDACIONES
Pública.
56
directivas de liquidación por modalidad de ejecución con
correspondientes.
57
BIBLIOGRAFÍA
Miguel, S. S., Alvarez Illanes, J. F., & Vera Novoa, M. (2013). Liquidacion Tecnico
Financiera de Obras Publicas . Lima: Lima: Instituto Pacifico.
58